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    Guía práctica de ISR. Personas morales 2016
    Guía práctica de ISR. Personas morales 2016
    Guía práctica de ISR. Personas morales 2016
    Ebook348 pages3 hours

    Guía práctica de ISR. Personas morales 2016

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

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    About this ebook

    Uno de los tributos más importantes que deben pagar las personas morales del régimen general de ley es el Impuesto sobre la Renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas tanto físicas como morales.

    El lector encontrará en esta obra, entre otros, los siguientes temas relativos a las personas morales del régimen general de ley:
    1. Determinación de los pagos provisionales y del impuesto del ejercicio.
    2. Tratamiento de las pérdidas fiscales.
    3. Cálculo de la base gravable y del importe de la PTU.
    4. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto.
    5. Cálculo de la deducción de inversiones (normal e inmediata) y del costo de lo vendido.
    6. Determinación del ajuste anual por inflación acumulable y deducible.
    7. Cálculo de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin) y de la cuenta de capital de aportación (Cuca).
    8. ISR por pago de dividendos.
    9. Determinación de la retención mensual del ISR por los pagos de salarios.
    10. Cálculo del impuesto anual por los pagos de salarios.

    Esta edición se encuentra actualizada con el nuevo Reglamento de la Ley del ISR, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de octubre de 2015, en vigor a partir del 9 de octubre del mismo año.

    Estamos seguros de que esta obra será de gran utilidad para los estudiantes de nuestra legislación tributaria federal, para los despachos de contadores públicos, así como para las personas interesadas en temas fiscales.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateJan 14, 2016
    ISBN9786074408836
    Guía práctica de ISR. Personas morales 2016

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      Guía práctica de ISR. Personas morales 2016 - José Pérez Chávez

      PRIMERA EDICION 2014

      TERCERA EDICION 2016

      ISBN  978-607-440-883-6

      CONTENIDO

      ABREVIATURAS

      INTRODUCCION

      CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES

      Sujetos al pago del impuesto     

      Definición de conceptos    

      Determinación de factores de ajuste y de actualización   

      CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

      Resultado fiscal   

      Pérdidas fiscales    

      Impuesto anual    

      CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES

      Generalidades    

      Otros aspectos    

      CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU

      Generalidades    

      CAPITULO V. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS

      Generalidades    

      CAPITULO VI. DETERMINACION DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO

      Generalidades    

      CAPITULO VII. DEDUCCION DE INVERSIONES

      Generalidades    

      Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles     

      Por cientos máximos de deducción autorizados     

      Otros aspectos   

      CAPITULO VIII. DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES 

      Generalidades     

      Por cientos de deducción inmediata    

      Bienes por los que no se podrá ejercer la opción    

      Ganancia por enajenación de bienes deducidos de manera inmediata   

      Bienes deducidos de manera inmediata que se enajenan, se pierden o dejan de ser útiles    

      CAPITULO IX. COSTO DE LO VENDIDO

      Generalidades    

      Elementos que conforman el costo de ventas fiscal    

      Métodos para la valuación de inventarios 

      CAPITULO X. AJUSTE ANUAL POR INFLACION

      Generalidades  

      Concepto de créditos   

      Concepto de deudas   

      Cancelación de operaciones    

      CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES

      Cálculo del impuesto mensual   

      Cálculo del impuesto anual    

      CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

      Generalidades    

      Ufin del ejercicio    

      Ufin negativa    

      Otros aspectos   

      Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013   

      CAPITULO XIII. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

      Generalidades    

      CAPITULO XIV. REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

      Obligados a tributar en este régimen    

      Utilidad gravable o pérdida fiscal   

      Impuesto del ejercicio   

      Pagos provisionales    

      ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin)    

      ABREVIATURAS

      INTRODUCCION

      Uno de los tributos más importantes que deben pagar las personas morales del régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) es el Impuesto sobre la Renta (ISR), el cual grava la renta (utilidades) de las personas tanto físicas como morales. 

      Debido a la trascendencia que tiene la correcta determinación de ese gravamen para las personas morales, hemos elaborado la presente obra denominada Guía Práctica de ISR. Personas morales. Su objetivo principal es presentar a los lectores, pero sobre todo a los estudiantes de nuestra legislación fiscal federal, un análisis de las disposiciones tributarias más relevantes relacionadas con dicho impuesto, aplicables a las referidas personas morales, mediante el marco teórico de cada tema y la resolución de diversos casos prácticos. 

      El lector encontrará en esta obra los siguientes temas relativos a las personas morales del régimen general de ley: 

      1. Aspectos generales. 

      2. Determinación del impuesto del ejercicio. 

      3. Tratamiento de las pérdidas fiscales. 

      4. Cálculo de los pagos provisionales. 

      5. Determinación de la base gravable y del importe de la PTU. 

      6. ISR por pago de dividendos. 

      7. Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto. 

      8. Deducción de inversiones (normal e inmediata). 

      9. Cálculo de la deducción del costo de lo vendido. 

      10. Ajuste anual por inflación acumulable y deducible. 

      11. Determinación de la retención mensual del impuesto por los pagos de salarios. 

      12. Cálculo del impuesto anual por los pagos de salarios. 

      13. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin) y Cuenta de capital de aportación (Cuca). 

      14. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras. 

      El 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y continúa vigente para el ejercicio de 2016. En este libro, se ejemplifican y comentan los principales beneficios que contempla el decreto en cita, aplicables al ISR de las personas morales. 

      Por otra parte, el 18 de noviembre de 2015 se publicó en el referido diario, el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2016, el cual, en términos generales, entró en vigor el 1o. de enero de 2016. En el Decreto se incluyeron algunos estímulos fiscales que ya estaban contemplados en el  Decreto a que se refiere el párrafo anterior; además, se incluyeron nuevos beneficios, mismos que se comentan en esta obra. 

      Estamos seguros de que esta obra será de gran utilidad para los estudiantes de nuestra legislación tributaria federal, para los despachos de contadores públicos, así como para toda aquella persona interesada en temas fiscales. 

      Notas importantes por considerar:

      1. En el DOF del 8 de octubre de 2015 se publicó el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual, entró en vigor el 9 de octubre del mismo año.

      2. Para efectos de esta obra, se estimó el SMG, vigente a partir del 1o. de enero de 2016, en $73.00. 

      CAPITULO I

      ASPECTOS GENERALES

      Sujetos al pago del impuesto

      De acuerdo con el artículo 1o. de la LISR, las personas morales están obligadas al pago del impuesto en los casos siguientes: 

      1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. 

      2. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. 

      3. Las residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste. 

      Definición de conceptos 

      El artículo 7o. de la LISR establece diversos conceptos que se deben considerar para efectos de dicha Ley, a saber: 

      1. Concepto de persona moral 

      Cuando en dicha Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. 

      2. Concepto de acciones y accionistas 

      En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera; asimismo, cuando se haga referencia a accionistas, quedarán comprendidos los titulares de los certificados a que se refiere este párrafo, de las partes sociales y de las participaciones señaladas. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales, cuando en la LISR se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones, se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. 

      3. Concepto de sistema financiero 

      El sistema financiero, para los efectos de la LISR, se compone por el Banco de México, las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de crédito, sociedades financieras populares, fondos de inversión de renta variable, fondos de inversión en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa y casas de cambio, que sean residentes en México o en el extranjero. Asimismo, se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, conforme a lo dispuesto en dicha Ley, que representen al menos el 70% de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus ingresos totales. Para los efectos de la determinación del porcentaje del 70%, no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades, de las enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros. 

      Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación, el SAT, mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente, podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades, un porcentaje menor al antes señalado, para ser consideradas como integrantes del sistema financiero. 

      4. Concepto de previsión social 

      Para los efectos de la LISR, se considera previsión social, las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas. 

      Determinación de factores de ajuste y de

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