Modulo # 3 TERCER AÑO

ASISTENCIA CONTABLE
MODULO 3
Elaboracin de presupuestos
Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3 Ministerio de Educacin Repblica de El Salvador.
NDICE DE CONTENIDO PRESENTACIN DE LA GUA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MDULO 3: ELABORACIN DE PRESUPUESTOS 1. PRIMERA PARTE: DEFINICIN Y SELECCIN DEL PROYECTO 1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA PRIMERA PARTE 1.2 DESCRIPTOR DE MDULO 1.3 DISEO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS SELECCIONADOS 2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA SEGUNDA PARTE 2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE LA ACCIN COMPLETA 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 Etapa de informarse Etapa de planificar Etapa de decidir Etapa de ejecutar Etapa de controlar Etapa de valorar y reflexionar 217 217
219 219 220 222 224
226 226 227 229 234 237 241 244 246 251 251 257 253 272 280 309 310 311
3. MATERIAL DE APOYO 3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR 3.2 LOS PROBLEMAS DEL MUNDO 3.3 EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA ESTRATGICA 3.4 GLOSARIO PRESUPUESTARIO 3.5 GUA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PARA EL CIUDADANO 3.6 CUADRO DE ESTIMACIN Y AVANCE 3.7 REGISTRO DE CHEQUES 3.8 MANUAL DE PRESUPUESTO PARA LAS MUNICIPALIDADES
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PRESENTACIN DE LA GUA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MODULO 3 ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
Esta Gua de Trabajo y Aprendizaje titulada ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS, ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del Tercer Ao de Bachillerato Comercial, Opcin Asistencia Contable, el diseo, la planificacin, el desarrollo y la valoracin de una experiencia de trabajo y aprendizaje, basada en la identificacin, formulacin, ejecucin y valoracin de un proyecto educativo que resolvera un problema del entorno institucional. Esta Experiencia de Trabajo y Aprendizaje recoge los detalles de la realizada por un docente a quin llamaremos seor Valle y sus estudiantes. Se espera que, quienes la lean y apliquen con sus respectivos ajustes, mejoren sus competencias para trabajar en la administracin de presupuestos y lo hagan guardando la necesaria confiabilidad sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos. La experiencia ha sido diseada en las dos partes que se advierten en la RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, ya conocida y aplicada en el Primero y Segundo ao. La primera parte de la RUTA, se refiere a la DEFINICIN Y SELECCIN DEL PROYECTO y concluye con el diseo de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje a 217
partir del proyecto seleccionado. La segunda parte se refiere al DESARROLLO DEL PROYECTO seleccionado segn las Etapas de las Competencias Orientadas a la Accin Completa. Adems de estas dos partes, la Gua contiene un conjunto de materiales. Unos son motivadores, destinados a reafirmar competencias claves; los otros, son de carcter tcnico, y con ellos se espera consolidar las competencias especficas. Ambos tipos de competencias, claves y especificas, se conciben, como se ha sealado en varias oportunidades, ntima y armnicamente unidas ya que se trata de FORMAR PERSONAS COMPETENTES, DIGNAS DE CONFIANZA, EMPRENDEDORAS Y PLENAMENTE REALIZADAS. Las competencias se desglosan nicamente por cuestiones metodolgicas, para comprenderlas mejor. Conviene recordar que est es una GUA, debe servir para que los estudiantes y las estudiantes, orientados por el docente, se informen, planifiquen, decidan, ejecuten, controlen y valoricen su propio proyecto para trabajar y aprender y, al mismo tiempo, contribuyan a resolver necesidades de la comunidad.
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1.
PRIMERA PARTE: DEFINICIN Y SELECCIN DE PROYECTOS SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA PRIMERA PARTE
1.1
Para desarrollar esta primera parte, el seor Valle, y sus estudiantes, formando equipo, procedieron conforme lo para desarrollar los mdulos anteriores, tanto en el primer ao, como en el segundo y en el tercero, pero con mayor anlisis e imaginacin. 1. Estudiaron el Descriptor del Mdulo 3 que aparece en las dos pginas siguientes y cotejaron las Competencias Esperadas con el Perfil de Competencias y la Malla Curricular. Para hacerlo se dividieron en pequeos equipos, utilizaron las tcnicas de lectura en voz alta, e identificacin de ideas centrales. 2. Se detuvieron en el anlisis las Competencias Esperadas consignadas en el Descriptor y las contrastaron con las enunciadas en el Perfil de Competencias. Concluyeron en que se presenta la oportunidad para mejorar las Competencias para administrar presupuestos guardando la confiabilidad de la informacin, en atencin a la equidad y a los intereses pblicos. 3. Analizaron las carencias del entorno relacionadas con la administracin de presupuestos y las cotejaron con el rea de Competencia y el Objetivo del Mdulo. Para realizar esta actividad organizaron una discusin abierta. 4. Identificaron varios problemas del entorno a raz del anlisis anterior y los enunciaron. Para esto, utilizaron un plano de la comunidad en el cual se visualizaban las reas donde fueron encontrados, los puntearon con tachuelas de color y formularon resmenes descriptivos de dichos problemas. 5. Realizaron una visita rpida a las reas donde haban ubicado los problemas, observaron algunas entidades relacionadas con el rea de Competencia del Mdulo 3, aclararon los problemas descritos y los enunciaron. Para lograr este propsito, utilizaron la tcnica de la entrevista y un breve cuestionario. 6. Formularon proyectos para solucionar los problemas identificados, redactndolos clara y correctamente.
7. Organizaron la informacin recopilada tal como aparece en el literal 1.3 de esta parte con
el titulo de DISEO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que puede verse despus del Descriptor del Mdulo.
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1.2
DESCRIPTOR DEL MODULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE
1. ASPECTOS GENERALES: Campo Opcin rea de Competencia Objetivo del rea de Competencia Ttulo del Mdulo Duracin
: Comercial : Asistencia Contable : Anlisis de estados financieros : Desarrollar Competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general. : Administracin de presupuestos : 9 semanas, 216 horas clase
2. OBJETIVO DEL MDULO: Al finalizar el desarrollo del Mdulo, el estudiante o la estudiante ser competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos. 3. CRITERIOS DE EVALUACIN: Los criterios de evaluacin estn implcitos en las competencias esperadas, (5) consignadas en los cuatro EJES DE DESARROLLO. 4. CRITERIOS DE PROMOCIN: Alcanzar al menos el 70% de las Competencias Esperadas en una escala estimativa correspondiente a 7-8: nivel 4 5. COMPETENCIAS ESPERADAS: El estudiante o la estudiante ser competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados guardando la necesaria confidencialidad sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos, cuando: DESARROLLO TCNICO Determine los tipos de presupuesto: estatales, municipales, empresariales y privados Aplique criterios de planeacin financiera orientados a la empresa privada, estatal y municipal. DESARROLLO EMPRESARIAL DESARROLLO HUMANO Fomente un clima organizacional integrador de las unidades ejecutoras de presupuesto Fomente entre sus compaeros el fiel cumplimiento en presupuesto. Aplique criterios de equidad y bien comn al formular presupuestos. Fomente la costumbre de fiel cumplimiento a las normas presupuestarias. DESARROLLO ACADMICO APLICADO Aplique las tcnicas de elaboracin de presupuestos de la empresa privada Cumpla con los procedimientos y polticas establecidas en la Ley AFI y su reglamento. Aplique clculo matemtico en operaciones presupuestarias sean privadas o estatales Explique las sanciones previstas por las leyes y reglamentos respecto a la ejecucin presupuestaria estatal o municipal.
Explique a sus socios los beneficios de elaborar presupuestos para el buen manejo de la empresa. Explique a los empresarios el uso adecuado del punto de equilibrio, tanto en cantidades como en valores monetarios. Elabore, ejecuta y controle Cumpla con las regulaciones tcnicamente presupues- presupuestarias gubernamentos de entidades pblicas, tales o municipales. municipales y privadas. Domine los procedimientos para la elaboracin de presupuestos Compare la planificacin presupuestaria con la ejecutada y aplique los ajustes necesarios
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Aplique las polticas, leyes Controle el presupuesto de su y reglamentos vigentes empresa a fin de mejorar sus para la elaboracin, ejeutilidades. cucin y control presupuestario. Establezca el punto de equilibrio de los productos. Explique los estados financieros proyectados, resultantes de los presupuestos.
Verifique la administracin de su presupuesto como parte de la administracin general de su empresa. Explique en reuniones emValore que el hecho de Aplique polticas y presariales o gubernamenta- sujetarse a un presuleyes de presupuesto les las ventajas del manejo puesto a un presupues- de la empresa privapreciso del presupuesto to es parte de su reali- da, municipal y/o zacin personal. estatal. Asesore a sus compaeros o Fomente la cultura de Explique las generasubalternos sobre el uso de equidad como parte de lidades de los presuprogramas de computacin, sus relaciones interper- puestos y del punto para la elaboracin, ejecucin sonales. de equilibrio. y control de presupuestos.
Destine parte del presupuesto de su empresa a la proteccin del medio ambiente.
6. SUGERENCIAS METODOLGICAS: Al iniciar la primera parte de la experiencia de trabajo y aprendizaje, se formularon algunas sugerencias metodolgicas de carcter general. Otras, igualmente de carcter general, se presentan al inicio de la segunda parte. Algunas sugerencias metodolgicas especficas se encontrarn al iniciar cada etapa de las competencias orientadas a la accin completa y de igual manera al concluirlas. Estas ltimas tienen el propsito de valorar la adquisicin de nuevos saberes. La evaluacin se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo de apreciacin sobre la adquisicin y/o el desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estudiante a mejorar su rendimiento, tener xito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en una persona competente, digna de confianza, emprendedora y plenamente realizada. Los equipos de trabajo y aprendizaje estn en libertad de utilizar todo tipo de metodologa, solamente limitada por su competencia de crear e innovar. 7. RECURSOS: Gua de vistas para analizar entorno institucional. Ley de la Administracin financiera del Estado. Reglamento de la Ley AFI. Manual de presupuesto municipal, emitido por la Corte de Cuentas de la Repblica
Planificacin y control de utilidades; Glen & Welsch y Presupuestos; enfoque moderno de planeacin y control de recursos. Segunda Edicin; Jorge E. Burbano Ruz, McGRAWHILL. Manual de mantenimiento preventivo programado APREMAT. Manual de facilitacin bsica, Proyecto EMPRENDE www.mh.gob.sv; www.google.com; www.monografias.com Hilton
8. MATERIAL INFORMATIVO DE APOYO: Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo en esta Gua de Trabajo y Aprendizaje, se presentan varios materiales de apoyo. Cuidado!!!! El material no es para memorizar, sino para utilizarlo crticamente.
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1.3
DISEO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE

Bachillerato: Tcnico Campo: Comercial Opcin: Asistencia Contable. Ao: 3 Seccin: __ Estudiantes: T______ H _____ M _____ Tiempo: 9 semanas, 216 horas clase. Anlisis de estados financieros Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general. Administracin de presupuestos Al finalizar el desarrollo del Mdulo, el estudiante o la estudiante ser competente para administrar presupuestos estatales, municipales, empresariales y privados, guardando la necesaria confidencialidad sobre la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos. Al iniciar el estudio del mdulo los estudiantes y las estudiantes identificaron los siguientes problemas en sus observaciones del entorno: a) Don Ren Lpez padre de Jos Ren; estudiante del 3er Ao de AC, es Gerente de la Fabrica Bronx, miembro del CADET. Est preocupado por los TLC que firmara el gobierno y desea participar en los procesos que se generan pero para estar ms seguro desea formular un presupuesto maestro. Ha pedido a Jos Ren que se lo formule y ste ha solicitado ayuda a su docente y a sus compaeros y compaeras. El Concejo Municipal de San Agustn, acaba de tomar posicin y debe presentar el presupuesto del prximo ao, en 4 semanas. Ha solicitado al CDE del Instituto Nacional de Usulutn, el apoyo necesario para que un equipo de estudiantes de Asistencia Contable del Tercer Ao, elabore dicho presupuesto y lo haga en forma participativa. De esta manera el Concejo cumplira con lo establecido. El Ministerio de Agricultura y Ganadera, por medio de la Direccin General de Recursos Naturales Renovables, ha solicitado al docente de Asistencia Contable, que un equipo de estudiantes del Instituto Nacional de Santa Lucia, ayude a elaborar las liquidaciones presupuestarias correspondientes a los aos 2001 y 2002, del Programa Ambiental de El Salvador, a efectos de darle cumplimiento al reglamento interno de la Corte de Cuentas de la Repblica. La empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V., tiene daado el techo de la nave (edificio), donde funciona el departamento de finanzas. El padre del estudiante Nicols Butrn se ha hecho cargo de la
Ubicacin del Mdulo:
rea de Competencia: Objetivo del A. C.:
Ttulo del Mdulo: Objetivo del Mdulo
Problemas identificados:
b)
c)
d)
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obra y, como pertenece al CDE del Centro Escolar Jorge Lard ha ofrecido la oportunidad para que estudiantes de Tercer Ao de la Opcin Asistencia Contable, elaboren el presupuesto general de la obra civil (de mano de obra, materiales, costos indirectos y de administracin).
Proyectos formulados:
a) b) c)
Elaborar el presupuesto maestro de La empresa BRONX, S.A. de C.V., incluyendo el punto de equilibrio. Elaborar el presupuesto municipal de la Alcalda de San Agustn. Liquidar el presupuesto gubernamental del ao 2001 - 2002, del Programa Ambiental de El Salvador (PAES) a cargo de la Alcalda Municipal. Elaborar el presupuesto (de mano de obra, de materiales, costos indirectos y de administracin de la obra), para la reparacin del techo de una nave propiedad de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V..
d)
Proyectos seleccionados:
a, b y d, de los cuales solamente se desarrolla el d.en esta Gua de Trabajo y Aprendizaje. Elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. Al concluir el proyecto tendrn los siguientes resultados. a) El 95% de los estudiantes y las estudiantes de la Seccin sern competentes para administrar presupuestos de entidades estatales, municipales, empresariales y privadas, guardando la necesaria confidencialidad de la informacin, en atencin a la equidad y los intereses pblicos. b) Se habr concluido el proyecto de elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V Se habr resuelto el problema de Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
Nombre del proyecto:
Resultado esperado:
c)
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1.4
ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DEL PROYECTO.
Nombre del Proyecto:Elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa
Brooklyn, MFG, S. S. de C. V.
ETAPAS DE TRABAJO Y APRENDIZAJE ACTIVIDADES PREGUNTAS GUAS DEL ALUMANDO DEL PROFESORADO RECURSOS
1. Informarse
2. Planificar
3. Decidir
Qu sabemos sobre la elaboracin de presupuestos? Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos? Qu tipo de fuentes de informacin podemos consultar sobre administracin de presupuestos? Con qu criterios daremos por correcta la informacin obtenida sobre administracin de presupuesto? Qu actividades necesarias debemos realizar para desarrollar el proyecto de elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.? Con qu criterios debemos identificar las actividades necesarias para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. a. de C. V.? Cundo deberamos realizar las actividades necesarias identificadas? Cmo las podemos visualizar? Qu tareas y pasos debemos desarrollar para ejecutar las actividades necesarias? Cundo deberamos realizar las tareas y los pasos identificados? Con qu recursos los realizaremos? Dnde y cmo los obtendremos? Quin o quienes los realizaran? Hemos tomado todas las decisiones necesarias para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.?
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4. Ejecutar
5. Controlar
6. Valorar reflexionar
Vamos desarrollando las tareas y los pasos conforme lo decidido? Estamos alcanzando los saberes necesarios? Cules nos faltan? Estamos desarrollando las Competencias Esperadas? Estamos realizando todas las tareas que hemos decidido realizar? Estamos trabajando conforme a lo decidido? Qu criterios utilizaremos para comprobar que hemos alcanzado las competencias esperadas para Anlisis de los estados financieros? Qu criterios utilizaremos para comprobar que dominamos los saberes necesarios para la elaboracin de presupuestos? Con qu criterios controlaremos los procesos para la elaboracin de presupuestos? Qu criterios utilizaremos para controlar la calidad de los resultados en la elaboracin de presupuestos? Hemos ejecutado satisfactoriamente el proyecto de elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, S. A. de C. V.? Hemos resuelto satisfactoriamente el problema de elaborar el presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.? Qu aciertos hemos tenido? Qu falta hemos cometido? Qu limitaciones hemos tenido? Qu lecciones hemos aprendido? Hemos alcanzado las competencias para el anlisis de los estados financieros?
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2.
SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DEL PROYECTO SELECCIONADO SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA SEGUNDA PARTE
2.1
En esta parte se plantean algunas sugerencias metodolgicas generales que podran ser aplicadas en la ejecucin del proyecto. Ms adelante, al desarrollar el proyecto seleccionado, se relatar cmo procedi el seor Valle y sus estudiantes, para darle tratamiento a cada una de las etapas. Adems se presentarn algunas sugerencias especficas. Las sugerencias generales son las siguientes: 1. Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, organizando equipos de trabajo, sobre la base de la experiencia acumulada durante los dos aos anteriores. 2. Hacer los mayores esfuerzos para ejecutar los proyectos en circunstancias y espacios reales. Utilizar la simulacin solamente en caso de absoluta imposibilidad. 3. En todo caso, seguir fomentando las siguientes Competencias en los estudiantes: a. Investigar, descubrir y construir saberes por su propia cuenta. b. Trabajar y aprender por iniciativa propia; pero consultar cuantas veces sea necesario a las fuentes ms idneas; no solamente al docente. c. Trabajar, aprender y compartir sus nuevos saberes, con todos sus compaeros de equipo y de Opcin, con los docentes y con cuantas otras personas sea posible hacerlo, de manera leal y solidaria, particularmente, en cada una de las Etapas de la Accin Completa. d. Demostrar la adquisicin y el desarrollo de sus competencias; asimismo, exponer ampliamente los resultados de su trabajo y aprendizaje, creativamente. e. Conocer y analizar crticamente la realidad de su entorno, identificar problemas y participar en la solucin de ellos, en equipo con compaeros de diversas opciones y representantes de diferentes organizaciones locales gubernamentales, no gubernamentales, culturales, de servicio, etc. 4. Provocar el desarrollo conveniente o paralelo de las Etapas de la Accin Completa, particularmente para evaluar globalmente el desarrollo de los proyectos. 5. Tener siempre en mente que la gran finalidad de todo este esfuerzo es ayudar a los y las jvenes a formarse como personas competentes, dignas de confianza, emprendedoras y plenamente realizadas.
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2.2
DESARROLLO DEL PROYECTO CONFORME LAS ETAPAS DE LA ACCIN COMPLETA.
La seora Valle, pregunt a sus estudiantes s realizar diversas acciones segn la dinmica de las Etapas de la Accin Completa: INFORMARSE, PLANIFICAR, DECIDIR, EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR O EVALUAR, les haba ayudado a mejorar su manera de ser. Ustedes se han sentido mejor persona por hacer las cosas conforme las Etapas de la Accin Completa? Yo he sentido dijo Margarita que hacer las cosas conforme las Etapas de la Accin Completa, requiere trabajo en equipo, he tenido que apoyarme ms con mis compaeros y compaeras. Tiene razn Margarita opin Francisco. Yo era muy apartado, pero con esta estrategia, tengo que comunicarme con la mayora de mis compaeros y compaeras. A mi me pasa igual dijo Ana Gladis debo confesar que ahora pienso las diferentes situaciones varias veces y me comunico con frecuencia y mejor, tanto con mis compaeros y compaeras, como con otras personas; por ejemplo con mis amigos y mis amigas. Tienen razn agreg Misael estamos aprendiendo a ser buenas personas comunicadoras. Efectivamente concluy la seora Valle Seguir el proceso nos ayuda a mejorar nuestra comunicacin, y eso es bueno pues la cualidad de ser una buena persona comunicadora es propia de las personas competentes, dignas de confianza, emprendedoras y plenamente realizadas. En la revista GAPE: rescatando valores, encontr un artculo sobre la COMUNICACIN. Para comenzar dice que Una buena comunicacin hace la diferencia entre una vida feliz y una llena de problemas. Luego expone las ideas que he seleccionado y acomodado para ustedes.
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LA COMUNICACIN La gente que se caracteriza por ser bunas comunicadoras tienen algunas cualidades como las siguientes: escucha con atencin, no acapara la palabra, evita interrumpir, utiliza un lenguaje propio y moderado, lo cual demuestra educacin y trato delicado hacia las personas. La buena persona comunicadora se caracteriza por qu: Se interesa por la persona. Sabe preguntar A aprendido a ceder. Es comprensiva, condescendiente y ante todo es sincera. La persona que escribe, finaliza dando estos consejos para que, gente como t se conviertan en buenas comunicadoras: Comprende los sentimientos de las dems. Evita hacer burlas, criticas o comentarios jocosos respecto a lo que expresan, si es necesario sugiere una correccin, pero nunca las hagas sentir mal. No interpretes equivocadamente los gestos, movimientos o entonacin con que se dicen las cosas, hay personas que hacen demasiado nfasis al hablar. Primero pregunta y aclara antes de formarte un juicio equivocado. Observa el estado de nimo de las personas cuando se acercan a ti. Todas nos expresamos de diferente manera cuando estamos exaltadas o tristes. As sabrs qu decir y cmo actuar evitando malos entendidos. Incluye temas interesantes en tus conversaciones, que sirvan para formar criterio o ayudar a mejorar a las personas. Las plticas superficiales cansan y crean mala imagen. Comprtate correctamente. Si no tienes tiempo para atender a las personas en el momento en que te buscan, sugiere otro momento para charlar. Es de muy mal gusto mostrar prisa por terminar.
No existe medio ms eficaz para hacer amistades, elegir a la pareja y estrechar los lazos familiares, profesionales y de amistad que la comunicacin. Toda la humanidad deseamos vivir en armona, por eso, este es el momento de reflexionar y decidirse a dar un nuevo rumbo hacia una mejor comunicacin con quienes nos rodean.
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2.2.1 Etapa de informarse
a. Los y las estudiantes, con la orientacin de la seora Valle, procedieron a delinear el esquema de INFORMARSE utilizando una nube y tarjetas de diversos colores, para cada pregunta gua y sus correspondientes actividades que podran realizar ellas, ellos y las que le corresponda realizar al docente, as como tambin para los recursos. ESQUEMA DE INFORMACIN
PREGUNTAS GUAS Qu sabemos sobre la administracin de presupuestos? ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO
RECURSOS Descriptor de Mdulo Dinmica para recordar saberes previos. Cuestionario de Saberes Previos. Papelgrafo o pizarra para ordenar los resultados. Tiempo: _______ Descriptor del Mdulo. Cartel de Saberes Necesarios. Papelgrafo, pizarra, marcadores. Tiempo: _______ Tarjetas Nubes Listado de informantes y lugares de informacin. Tiempo:_______
Elaboraron un listado de saberes previos sobre la administracin de presupuestos. Respondieron un cuestionario previo formulado por el docente.
Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos?
Elaboraron un listado de Saberes Necesarios sobre administracin de presupuestos. Revisaron las Competencias Esperadas del Descriptor del Mdulo
Quines podran informarnos? Dnde podramos obtener la informacin necesaria? Con que criterio daremos por correcta la informacin obtenida?
Elaboraron una lista de personas a quienes consultar. Ubicaron y enlistaron lugares dnde podran obtener informacin. Identificaron varios criterios para dar por correcta la informacin obtenida.
Estimul a los estudiantes para que recordaran y escribieran sus saberes previos sobre administracin de presupuestos. Analiz los resultados de los cuestionarios previos y los coment con los estudiantes y las estudiantes. Orient el anlisis de las Competencias Esperadas consignadas en el Descriptor del Mdulo. Colabor en la formulacin del cuadro de Saberes Necesarios apoyados en las Competencias Esperadas. Ayud a formular el listado de informantes y lugares donde obtener informacin. Sugiri algunas fuentes de informacin. Apoy la identificacin de criterios.
Juego para identificar criterios. Lista de criterios. Tiempo:_________
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El cuadro de Saberes previos sobre la administracin de presupuesto result as:

Para cualquier actividad debemos de contar con un presupuesto. Un presupuesto es el primer supuesto, del valor de una actividad La gente empresaria elabora un presupuesto de su empresa. La Asamblea Legislativa aprueba cada ao el presupuesto general de la Nacin Las personas microempresarias generalmente tienen presupuestos informales.
c. El cuestionario previo que elaboro y aplic la seora Valle para identificar qu ms saban los y las estudiantes sobre la elaboracin de presupuestos, se iniciaba as: CUESTIONARIO PREVIO SOBRE LA ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
SABERES PREVIOS 1. Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada? 2. Sabe formular los estados financieros proyectados? 3. Sabe elaborar un presupuesto municipal? 4. Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados? 5. Sabe explicar una liquidacin presupuestaria? 6. Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto? SI NO
La seora Valle recogi los cuestionarios de cada uno de los y las 35 estudiantes, los orden, analiz y coment los resultados con los y las estudiantes. RESULTADOS DEL CUESTIONARIO SOBRE SABERES PREVIOS.
ITEMES (N = 35 estudiantes)
1. 2. 3. 4. 5. 6.
S
4 7 2 1
No
31 28 33 34 35 35
Total
35 35 35 35 35 35
Sabe explicar los tipos de presupuestos de una empresa privada? Sabe formular los estados financieros proyectados? Sabe elaborar un presupuesto municipal? Sabe ejecutar los presupuestos estatales o privados? Sabe explicar una liquidacin presupuestaria? Sabe explicar las fuentes de financiamiento de un presupuesto?
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d. Despus de socializar y analizar los resultados del cuestionario previo, la seora Valle pregunt al alumnado: Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos? La juventud presente, con la ayuda de la docente, analizaron de nuevo las competencias esperadas del descriptor de mdulo y elaboraron un cartel de SABERES NECESARIOS que se iniciaba como el siguiente: SABERES NECESARIOS SOBRE LA ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 SABERES NECESARIOS Tipos de presupuesto de la empresa privada. Clasificacin de los presupuestos Presupuesto gubernamental Ley de la Administracin financiera del Estado y su reglamento Elaborar diferentes presupuestos Cdigo municipal y presupuesto municipal Herramientas de control presupuestario Herramientas de ejecucin presupuestaria Punto de equilibrio en cantidades y valores Estados financieros proyectados Presupuesto maestro
Cada estudiante utiliz las ltimas pginas de su cuaderno para colocar los 12 ttulos de los saberes necesarios y dej el espacio restante para redactar un resumen. e. El estudiantado identificara criterios para considerar correcta la informacin obtenida y les dieron un peso.
CRITERIOS 1. Fecha de la edicin 2. Confianza en la fuente de informacin 3. Aplicabilidad 4. Comprensibilidad Totales 25% 25% 25% 25% 100% Puntaje x/100 PESO 5% 10% 25% RESULTADO
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f. Los y las estudiantes se organizaron en equipos para iniciar la obtencin de los SABERES NECESARIOS, con base en entrevistas a personas funcionarias o empleadas familiarizados con la administracin presupuestaria. El grupo Real Madrid visit cooperativas aledaas al Instituto y utiliz una gua de entrevista que se iniciaba as:
1 - GUIA DE ENTREVISTA EN UNA COOPERATIVA DE VENTA DE CONCENTRADO PARA AVES Y GANADO
COOPERATIVA DIRECCIN CONTACTO INFORMANTE FECHA :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ TELEFONO N________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigacin: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________
El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.
ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA 1. 2. 3. 4. 5. Cmo elaboran las estimaciones de produccin anual? Quines y cmo elaboran el presupuesto de ingresos o ventas al ao? Quines y cmo elaboran el presupuestos de costos fijos y variables? Quines y cmo elaboran el presupuesto de egresos de materia prima? Otros comentarios:_____________________________________________________________ ____________________________________________________________________________
2 - GUA DE ENTREVISTA Y OBSERVACIN EN LA ALCALDA MUNICIPAL
ALCALDA DIRECCIN CONTACTO INFORMANTE FECHA
:____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________
El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.
TELEFONO N________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigacin: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________
ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA
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1. Cul es el procedimiento para formular el Presupuesto Municipal? Cmo participan los integrantes del Concejo Municipal. 2. Cul es la relacin entre el Presupuesto Municipal y la Tesorera Municipal? 3. Cmo se financia el Presupuesto Municipal? 4. Pidan permiso para examinar el Presupuesto Municipal y formulen un resumen sobre su estructura? 5. Otros comentarios:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________________
3 GUA DE ANLISIS DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO, EN UNA OFICINA GUBERNAMENTAL
OFICINA DIRECCIN CONTACTO INFORMANTE FECHA :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ TELEFONO N________ FAX:________________ E-MAIL: _____________ Equipo de investigacin: 1.________________________ 2.________________________ 3.________________________ 4.________________________ 5.________________________
El equipo pedir permiso para analizar el Presupuesto General del Estado y formulara un resumen sobre cada uno de los aspectos que siguen:
ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA 1. 2. 3. 4. 5. 6. En qu medio de comunicacin se pblica el Presupuesto General del Estado?, En qu se diferencia este medio de otros? Describa el procedimiento qu sigue la formulacin del Presupuesto General del Estado? Describan las secciones en qu se divide el Presupuesto General del Estado y las instituciones agrupadas en cada una de ellas? Describa en detalle la composicin bsica del Presupuesto General del Estado?. Explique qu es la Poltica Fiscal y cules son sus objetivos. Otros comentarios:____________________________________________________________ ___________________________________________________________________________
g. Esta actividad fue muy rica y el alumnado aprendi de la informacin que recopilaron
en el momento de intercambiarla. La docente fue aclarando y ayudando a los y las estudiantes a organizar la informacin. Revisaron nuevamente el cartel de SABERES NECESARIOS y constataron haber adquirido algunos de stos, tal como lo haban convenido. Aplicaron a la informacin obtenida, los criterios qu identificaron y consignaron en el literal e).
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2.2.2 Etapa de planificar
a. La seora Valle explic una vez ms a los y las estudiantes las ventajas de pensar anticipadamente cmo hacer las cosas antes de trabajar en ellas, comenzando por identificar con claridad las actividades necesarias, y les propuso formular preguntas guas para elaborar el ESQUEMA DE PLANIFICAR antes de iniciar la ejecucin del proyecto. El esquema en esta etapa aparece a continuacin: ESQUEMA DE PLANIFICAR
PREGUNTAS GUAS Cules podran ser las actividades necesarias para ejecutar el proyecto de elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.? Con qu criterios debemos identificar las actividades necesarias? ACTIVIDADES
RECURSOS Juego para identificar actividades necesarias Lista de actividades necesarias. Pizarra o Papelografo y plumones. Tiempo:
Formularon un listado de actividades consideradas necesarias.
Orient la formulacin del listado de actividades necesarias.
Cundo debemos realizar dichas actividades?
Cmo deberamos realizarlas: sucesiva o simultneamente?
Cmo podemos visualizar el desarrollo de las actividades?
Elaboraron una lista de criterios para considerar que una actividad es necesaria en la etapa de PLANIFICAR. Calcularon el tiempo disponible para desarrollar el proyecto y lo dividieron entre las actividades necesarias. Reflexionaron y decidieron que unas podran desarrollarse sucesivamente y otras simultneamente. Ubicaron las actividades necesarias en un formulario de cronograma.
Apoy la definicin de criterios para identificar las actividades necesarias. Apoy la duracin del tiempo disponible entre las actividades necesarias Orient la reflexin y la toma de decisiones.
Ejercicio de reflexin sobre criterios para identificar las actividades necesarias. Tiempo:__________ Listado de actividades necesarias Tiempo disponible. Tiempo: _______ Papelografo, Plumones. Cuadro de anlisis de decisiones. Tiempo:_______ Cronograma. Tiempo: _______
Orient la ubicacin de las actividades necesarias en el formulario de cronograma.
234
b. La seora Valle tambin record que haban seleccionado el proyecto de elaborar presupuesto para la reparacin del techo de una nave de la empresa asociada Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. el cual debera ser ejecutado mientras trabajaban y aprendan; pregunt: Qu actividades debemos realizar para ejecutar dicho proyecto?. c. Para responder la primera pregunta gua los y las estudiantes se dieron cuenta de las necesidades de identificar criterios para consignar las actividades como necesarias. Con la ayuda de la docente, identificaron los siguientes criterios, despus de una animada discusin:. UNA ACTIVIDAD ES NECESARIA EN LA ETAPA DE PLANIFICAR CUANDO: No se puede ejecutar el proyecto sin ella. Para realizarla, requiere la participacin del alumnado y las estudiantes de la Seccin. Pueda dividirse en tareas. d. Con base en los criterios definidos anteriormente los y las estudiantes divididos en equipos de trabajo, identificaron las actividades que a juicio del alumnado son necesarias. El ejercicio dio como resultado que cada equipo enlist diferentes actividades como pueden apreciarse en el cuadro que sigue: Equipo 1
1. Ir a la empresa 2. Llevar un cuestionario para la entrevista. 3. Conocer las instalaciones 4. Tener una reunin previa con el ingeniero civil 5. Verificar plano de techo de la nave
Equipo 2
1. Recopilacin de informacin sobre presupuestos. 2. Visitar la Biblioteca del BCR y la Nacional. 3. Visitar los infocentros cercanos a nuestras casas. 4. Visitar oficinas de CASALCO 5. Visitar una empresa dedicada a la construccin.
Equipo 3
1. Visitar ferreteras 2. Visitar venta de hierro 3. Visitar negocios de venta de material para techos 4. Elaborar cuadros con los materiales requeridos 5. Solicitar precios del material requerido por el ingeniero civil y la arquitecta.
235
e) En plenaria se analiz cada listado y fue apartando las actividades que satisfacan los requisitos (o criterios) identificados en el literal c). Como resultado de esta tarea se identificaron las siguientes actividades necesarias, para ejecutar el proyecto de Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. ACTIVIDADES NECESARIAS PARA DESARROLLAR EL PROYECTO DE LA EMPRESA Brooklyn, MFG, S. A. de C. V. 1. Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de reparacin del techo. 2. Recopilar informacin sobre diferentes tipos de presupuesto y seleccionar la informacin necesaria para ejecutar el proyecto. 3. Elaborar diagnstico del techo. 4. Formular el presupuesto. 5. Presentar productos e. Para responder a las tres preguntas guas subsiguientes, calcularon los tiempos prudenciales para desarrollar cada actividad, y las visualizaron en un formulario de cronograma. El cronograma quedo as: SEMANAS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
ACTIVIDADES Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de reparacin del techo 2. Recopilar informacin sobre diferentes tipos de presupuesto y seleccionar la informacin necesaria para ejecutar el proyecto 3. Elaborar diagnstico del techo
1.
Formular el presupuesto 5. Presentar productos

4.
236
2.2.3. Etapa de decidir
a) La seora Valle pregunt a los y las estudiantes qu tan satisfechos estaban con el plan de actividades que haban formulado en la etapa de PLANIFICAR. Para m esta excelente dijo Juan Jos y creo que debemos pasar a la etapa de DECIDIR. Para definir cmo realmente ejecutaremos las actividades necesarias en detalle, ya que el xito de nuestro trabajo depende de dos cuestiones:
1. La minuciosidad con que definamos los detalles. 2. El inters con que realicemos las tareas y los pasos que decidamos.
La seora Valle consinti en que Juan Jos tena razn, y que la etapa que han iniciado sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre los detalles para ejecutar las actividades con las menores dificultades posibles. Los invit para presentar preguntas guas sobre lo que hace falta DECIDIR, as como a formular el esquema correspondiente. ESQUEMA DE DECIDIR
PREGUNTAS GUIAS Cmo desarrollaremos cada una de las 5 actividades identificadas como necesarias? Qu decisiones debemos tomar? Nos falta tomar alguna? Cmo realizaremos las tareas y los pasos? Quines realizaran cada tarea o paso? Individualmente o en equipo? Qu insumos necesitamos? Cules tenemos? Cmo obtendremos los que nos faltan? ACTIVIDADES
RECURSOS Formularios de cronograma para definir actividades Lpices Papelografo Tiempo:______ Lista de aspectos para decidir. Papel 30*40 Plumones Tiempo:_____ Lista de estudiantes Lista de tareas y pasos por actividad. Tiempo:_____ Inventarios Tarjetas de dif. colores de 10*30 Tiempo:______
Identificaron tareas y pasos para ejecutar las actividades necesarias.
Asesor al alumnado para dividir las actividades en tareas y stas en pasos. Ayud a examinar si se haban tomado todas las decisiones, valindose de las preguntas: qu haremos, cuando, cmo, donde, con qu, quienes Orient la organizacin para realizar las tareas o los pasos.
Elaboraron una lista de aspectos sobre los cuales deban tomar decisiones. Definieron quienes y cmo realizaran cada tarea y cada paso.
Enlistaron los insumos necesarios, los dividieron entre disponibles, no disponibles e identificaron estrategias para obtener estos ltimos.
Apoy al alumnado en la elaboracin del listado de insumos, a dividirlos entre disponibles y no disponibles y a identificar estrategias para obtener estos ltimos.
237
b. Cuando los y las estudiantes concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR se organizaron 5 equipos de trabajo para analizar cada una de las actividades ubicadas en el organigrama anterior y decidir quienes, con qu recursos, dnde, cuando o en qu tiempo se realizaran las tareas y los pasos. Finalmente anotaron los detalles de cada actividad en particular. c. Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron ampliamente para llenarlos, tratando de no omitir ninguno. El instrumento del equipo que trabajo sobre la primera actividad: se iniciaba como sigue:
ACTIVIDAD TAREAS O PASOS A1 Ultimar detalles del convenio para elaborar el presupuesto de reparacin del techo. T1 Visita de inspeccin P1 Concertar visita P2 Tomar opiniones del Gerente P3 Realizar inspeccin preliminar del techo. T2 Elaborar 1 versin del convenio. P1 Redactar 1er borrador P2 Socializar borrador P3 Redactar 2 versin del borrador del convenio T3 Definir propuesta de convenio P1 Solicitar entrevista con Sra. Gerente. P2 Exponer y explicar propuesta P3 Recoger nueva versin del convenio. P4 Redactar nueva versin del convenio. T4 Firmar convenio P1 Organizar acto de firma. P2 Leer convenio P3 Firmarlo QUIENES Directiva de la Seccin Docente Directiva Docente Todos en equipos Directiva Todos Comisin Redactora Sra. Gerente Comisin Redactora CON QU Proyecto de convenio DONDE En el Instituto En la empresa En la empresa EN QUE TIEMPO 1 da OBSERVACIONES Se redactaran borradores del convenio para discutirlos. Se organizaron en equipos de trabajo y turnos La primera versin se revisar exhaustivamente
Cuaderno Planos
1 da
Borradores Convenio
En el Instituto
1 da
2 versin del convenio
En la Gerencia En el Instituto
1 da
Se tratar de aclarar las observaciones de la Sra. Gerente.
Director/a, Gerente, Presidente/a de Seccin
Convenio Bolgrafo
Direccin del Instituto
1 hora
Lo no previsto en el convenio ser decidido por los 3 firmantes.
2. El instrumento del equipo que se responsabiliz de la actividad No. 2 quedo as:

ACTIVIDADES TAREAS Y PASOS A1 Recopilar informacin sobre los diferentes tipos de presupuestos y seleccionar la necesaria para ejecutar el proyecto. T1 Recopilar informacin sobre presupuestos nacionales (equipo 1) SEMANAS DISPONIBLES 1 2 3 4 5 6 7 8
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P1 Organizarse SP1 Identificar estrategias SP2 Seleccionar las viables. SP3 Distribuir tareas P2 Recopilar la informacin segn las estrategias definidas. SP1 Elaborar guas SP2 Acudir a fuentes SP3 Elaborar resmenes SP4 Calificar informacin P3 Intercambiar informacin con toda la Seccin. T2 Recopilar informacin sobre presupuestos municipales (equipo 2) P1 Organizarse SP1 Identificar estrategias SP2 Seleccionar las viables. SP3 Distribuir tareas P2 Recopilar la informacin segn las estrategias definidas. SP1 Elaborar guas SP2 Acudir a fuentes SP3 Elaborar resmenes SP4 Calificar informacin T3 Recopilar informacin sobre presupuestos empresariales (equipo 3) P1 Organizarse SP1 Identificar estrategias SP2 Seleccionar las viables. SP3 Distribuir tareas P2 Recopilar la informacin segn las estrategias definidas. SP1 Elaborar guas SP2 Acudir a fuentes SP3 Elaborar resmenes SP4 Calificar informacin
Nota: La misma distribucin de tiempo servir para realizar la tarea 2 y la tarea 3. Quedan 2 semanas (la 6 y la 7) para completar la informacin que sea necesaria.
d.
Cuando los 5 equipos concluyeron sus cronogramas, los socializaron con toda la Seccin y con las observaciones recopiladas formularon un cronograma consolidado, en el cual se visualizaban las actividades, las tareas y los pasos.
e. Seora Valle dijo Elizabeth con lo que hemos decidido, creo que debemos distribuirnos y formular los esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VALORAR de una vez. Esta estrategia nos ha permitido ejecutar el proyecto de manera exitosa pues hemos sabido de antemano qu hacer cada integrante, con 239
qu criterios controlaramos los procesos y los resultados, y con qu criterios valoraramos nuestras competencias. Apoyo la idea de Elizabeth dijo Diego es cierto. La estrategia de elaborar los 3 esquemas de EJECUTAR, CONTROLAR Y VALORAR, nos facilita el desarrollo del proyecto. Yo tambin le apoyo dijo Jos Luis . La experiencia nos ha enseado que para ejecutar bien una tarea, debemos saber como hacerla, quienes la harn y cmo la harn y esa es EJECUTAR; Adems debemos saber si los procesos se dan conforme lo acordado y si los productos tienen la calidad deseada y eso es CONTROLAR. Finalmente, debemos saber como constatar si hemos logrado el dominio de los Saberes Necesarios y si hemos desarrollado las Competencias Esperadas, a raz del desarrollo del proyecto y eso es VALORAR, APRECIAR O EVALUAR. Nadie opin lo contrario, en cambio el alumnado, inclusive la docente apoyaron la idea y se organizaron en 6 equipos de trabajo. Los equipos 1 y 2 formularon los instrumentos de EJECUTAR, por separado; luego los cotejaron y formularon uno slo. Lo mismo hicieron el 3 y el 4 con CONTROLAR y el 5 y 6 con VALORAR. La docente atendi dudas de cada uno en la medida que las fueron planteando y los asesor para que realizaran un buen trabajo. Cuando los esquemas estuvieron realizados, los socializaron, recogieron opiniones y los mejoraron.
240
2.2.4. Etapa de ejecutar a. Los equipos 1 y 2 elaboraron el esquema y los instrumentos que aparecen a continuacin: ESQUEMA DE EJECUTAR
PREGUNTAS GUAS Estamos realmente preparados y preparadas para desarrollar las actividades, tareas y pasos que nos corresponde realizar para ejecutar el proyecto de elaborar el presupuesto para repara el techo de la empresa Booklyn? Estamos trabajando sobre los tiempos previstos en los cronogramas de cada actividad? ACTIVIDADES
RECURSOS Cuadros de decisiones Cuadros de saberes previos Cuadro de Competencias Esperadas Papel Tiempo:____ Cronograma detallado del DECIDIR. Cronograma de tiempos reales. Tiempo:___ Lista de recursos necesarios y disponibles. Tiempo. Criterios de calidad. Listado de tareas o pasos Tiempo:____ Cuadro de SABERES NECESARIOS Tiempo: _____
Reflexionaron sobre sus posibilidades. Algunos concluyeron en que s estaban preparados, otros descubrieron que les hacia falta algn saber necesario que dominar o alguna competencia. Analizaron los cronograma de cada actividad con sus tareas y pasos y los compararon con el desarrollo real. Compararon los recursos necesarios con los disponibles. Revisaron la calidad del trabajo que estaban realizando, aplicando los criterios e hicieron las mejoras necesarias. Revisaron el cartel de SABERES NECESARIOS Y LAS COMPETENCIAS ESPERADAS, sealaron los que ya haban adquirido y tomaron nota de los que an les faltaba adquirir, desarrollar y/o dominar.
Orient a los estudiantes y a las estudiantes para superar sus dudas, y ayud a obtener los saberes o a desarrollar las competencias.
Contamos con todos los recursos necesarios? Vamos logrando la calidad de trabajo que esperbamos?
Apoy a los estudiantes y a las estudiantes para revisar s estaban cumpliendo con los tiempos destinados a reprogramar algunas tareas y algunos pasos. Orient a las y los estudiantes para comparar las lista de recursos Apoy la revisin de la calidad de trabajo, la aplicacin de los criterios y sugiri los ajustes necesarios. Orient la revisin, aclar algunos saberes que no estaban claros y complet los incompletos.
Estamos adquiriendo los SABERES NECESARIOS y las COMPETENCIAS ESPERADAS?
b. Cada equipo fue desarrollando las tareas y pasos de que se haba hecho responsable. Se encontraron con numerosas dificultades, como por ejemplo el tipo de material para el techo: si se utilizara del mismo, por ahora difcil de conseguir, o 241
uno ms moderno y fcil de encontrar en plaza, pero que rompera la armona arquitectnica. c. La seora Valle sugiri a los y las estudiantes que, para responder las primeras preguntas guas, revisaran una vez ms el cuadro de SABERES NECESARIOS, para constatar cules haban adquirido, cules eran necesarias agregar y cules quedaban por adquirir. La seccin comprob que tenan resmenes de todos los SABERES NECESARIOS definidos en la etapa de INFORMARSE pero descubrieron que era necesario ampliarlos y agregar otros no previstos. Entonces formularon un cuadro como el que sigue, el cual complementaron con la ayuda de la docente.
ESTADO DE MI DOMINIO SOBRE SABERES NECESARIOS Fecha:_____________

N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Estudiante:___________________________________
DOMINIO LOGRADO
-25% 26-50% 51-75% 76-100%
SABERES NECESARIOS
Tipos de presupuesto de la empresa privada. Clasificacin de los presupuestos Presupuesto gubernamental Ley de la Administracin financiera del Estado y su reglamento Elaborar diferentes presupuestos Cdigo municipal. Herramientas de control presupuestario Herramientas de ejecucin presupuestaria Punto de equilibrio en cantidades y valores Estados financieros proyectados Presupuesto maestro Diferencia entre presupuestos de Operacin, Financiero y de Inversiones. Ciclo de presupuesto Flujograma de administracin de presupuesto
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d. Tambin les sugiri que hicieran lo propio con las Competencias Esperadas, utilizando el instrumento que sigue: ESTADO DE MIS COMPETENCIAS ESPERADAS Fecha:_________________ Estudiante: ______________________________
ESTADO DE DESARROLLO ESTADO DE COMPETENCIAS ESPERADAS Establece con facilidad la diferencia entre varios tipos de presupuestos: estatales, municipales, empresariales y privados Explica los beneficios de elaborar presupuestos para el buen funcionamiento de una empresa. Fomenta un clima organizacional integrado de las unidades ejecutoras del presupuesto. Aplica las tcnicas de elaboracin de presupuesto de la empresa privada. Explica la diferencia entre elaborar, ejecutar y controlar la ejecucin de presupuestos. Explica las polticas, las leyes y los reglamentos relacionados con el presupuesto de la Nacin. Explica las polticas, las leyes y los reglamentos relacionados con los presupuestos municipales. Claves: DNI = Desarrollo no iniciado(-25%) DAV = Desarrollo avanzado(51-75%) DC = Desarrollo completo(76-100% DI = Desarrollo iniciado(26-50%) DAP = Desarrollo aplicado(+100%) DNI DI DAV DAP DC
e. Durante esta etapa, cada equipo demostr ante los otros equipos, los avances de sus aprendizajes y el desarrollo de sus competencias, en reuniones de intercambio que se realizaban al final de la jornada del da. f. La docente tambin aplic de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y pidi 5 estudiantes voluntarios(as) que ordenaran los resultados, formularon sus conclusiones sobre ellos y comentaron, con toda la seccin, los avances obtenidos con relacin a la ltima aplicacin.
243
2.2.5. Etapa de controlar a. Los equipos de trabajo 2 y 4 decidieron integrar uno slo y formularon el esquema y los instrumentos que siguen: ESQUEMA DE CONTROLAR
PREGUNTAS GUAS Vamos ejecutando en el tiempo previsto las actividades, tareas y pasos consignados en los cronogramas y otros documentos de DECIDIR? Hemos desarrollado nuestras competencias claves? Qu tan competentes eran antes y que tanto son ahora Que tanto funcionaron los equipos de trabajo? ACTIVIDADES
RECURSOS
Compararon el cronograma de las actividades realizadas por cada equipo, con los cronogramas elaborados en PLANIFICAR Y DECIDIR. Hicieron un anlisis de sus competencias de acuerdo a criterios establecidos por ellos mismos y ellas mismas. Realizaron apreciaciones sobre el grado de cohesin armona y rendimiento de cada equipo de trabajo. Realizaron un anlisis sobre el cuadro de saberes necesarios. Revisaron el listado de tareas y pasos.
Ayud a cada equipo de trabajo a hacer sus comparaciones.
Cronograma de tareas y pasos en tiempo real. Cronograma realizado en PLANIFICAR Y DECIDIR. Tiempo:____ Exposiciones de los grupos de trabajo. Anlisis personal y exposiciones de apreciaciones. Tiempo:____ Anlisis reflexivo sobre las exposiciones. Tiempo:____ Cuadro de saberes necesarios. Tiempo:____ Cronograma Listados de cuadros Tiempo:_______
Apoy el anlisis y los estimulo para que apreciaran sus avances objetivamente.
Orient a los estudiantes para que aplicaran criterios de cohesin, armona y rendimiento. Ayud a realizar el anlisis. Complement algunos saberes incompletos. Orient la revisin de tareas y pasos.
Hemos adquirido los saberes necesarios?
Hemos revisado todas las tareas y pasos que estamos ejecutando?
b. Los y las estudiantes formularon instrumentos de control sobre determinados procesos o productos. Algunos de dichos instrumentos, pueden apreciarse a continuacin:
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CONTROL DEL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO REPARACIN DE TECHO DE UNA NAVE DE LA EMPRESA BROOKLIN, MFG, S. A. de C. V.
NSH = no sabe hacerlo CMA = lo hace con mucha ayuda CPA = lo hace con poca ayuda SA = lo hace sin ayuda SAAO = lo hace sin ayuda y ayuda a otros(as)
PASOS Toma en cuenta todos los datos para formular un presupuesto. Disea el formato para elaborar un presupuesto. Incorpora todas las partidas necesarias en el presupuesto. Solicita suficientes cotizaciones de materiales. Analiza las cotizaciones con suficientes indicadores de calidad de los materiales. Considera normas de proteccin del medio ambiente seleccionando los materiales cotizados Presenta el borrador de presupuesto de manera clara, limpia y con buen gusto. Toma en cuenta las opiniones de sus compaeros para mejorarlo. Argumenta las razones de su presupuesto
NSH CMA CPA
SA
SAAO
AUTOEVALUACIN EVALUACIN DE PARES

Nombre del proyecto:_________________________________________________________ Evaluador:________________________ Evaluado:_________________________________
B: Bueno; R: Regular D: Deficiente
No. 1 2 3 4 5 6 7
COMPETENCIAS Puntualidad en el trabajo Integracin en el equipo Participacin en el equipo Desarrollo de las actividades asignadas Aplicacin de la teora en la prctica Comparti informaciones y conocimientos con los dems miembros del equipo Utilizacin de la bibliografa disponible para el desarrollo del proyecto
MIEMBROS DEL EQUIPO
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2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar a. Los equipos 5 y 6 se pusieron de acuerdo, antes de elaborar los esquemas en que la evaluacin debe concebirse como la oportunidad para valorar esfuerzos y apoyar a los compaeros y las compaeras en desventaja; y adems como una accin inherente a todos los procesos en que participa el ser humano, por ello es muy til recordar que la eficiencia se mide en el proceso; la eficacia, en el resultado y la efectividad, en el impacto. Con esta idea cada equipo elabor su esquema y sus instrumentos por separado; luego los cotej y produjeron los que siguen: ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR
PREGUNTAS GUAS Hemos logrado solucionar el problema de la empresa Brooklyn? Qu tan satisfechos nos sentimos las y los estudiantes de haber realizado este trabajo?Qu tanto hemos aprendido? Funcionaron las decisiones que tomamos para ejecutar el Proyecto? Hemos alcanzado las competencias que nos propusimos desarrollar? Hemos logrado obtener todos los saberes necesarios? Qu lecciones hemos aprendido? ACTIVIDADES
RECURSOS Cuestionarios Formularios utilizados en el desarrollo del Proyecto. Tiempo:__ Cuadro de balance entre lo positivo y lo poco positivo. Tiempo:_____ Formularios de decisin. Escalas estimativas Tiempo:___ Cuadro de competencias esperadas. Lista de cotejo para analizar el progreso Tiempo:____ Cuadro de saberes necesarios. Lista de cotejo para apreciar adquisiciones. Tiempo___ Material producido y utilizado para el desarrollo del proyecto. Tiempo:_______
Ordenaron, analizaron sus informes parciales y generales sobre los resultados obtenidos? Expusieron sus trabajos y aprendizajes y los valoraron Manifestaron qu de lo realizado les satisfaca y qu no Revisaron las decisiones tomadas y sopesaron si haban sido efectivas Revisaron las Competencias Esperadas y aplicaron los criterios para considerarlas alcanzadas. Revisaron el cuadro de SABERES NECESARIOS adquiridos Entendemos las lecciones aprendidas
Apoy a las estudiantes y los estudiantes en el ordenamiento y el anlisis de los informes. Apoy a los estudiantes y las estudiantes para que expusieran sus puntos de vista y manifestaron su apreciacin Apoy la revisin y el anlisis Orient la revisin de competencias y sugiri agruparlas por el grado de mejoramiento: mucho, poco, nada. Asesor el anlisis de SABERES NECESARIOS adquiridos, corrigi y complement algunos. Apoyo la elaboracin de la lista de las lecciones aprendidas
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b. Los y las estudiantes revisaron de nuevo, con la asesora de la docente, el formato de SABERES NECESARIOS y observaron cunto aprendieron. Tambin, compararon los resultados obtenidos y las competencias esperadas y se dieron cuenta de que ya podan elaborar presupuestos con ciertos niveles de competencia: habo quines lo hicieron muy bien, bien, (pocos) necesitan mejorar. c. La seora Valle, aplic una prueba general para comprobar el avance de las competencias, orden los resultados, los socializ con los y las estudiantes, y el alumnado reflexion sobre los resultados y su utilidad en actividades posteriores. La prueba aparece al final de esta gua, antes del material de apoyo. d. La seora Valle y la junta directiva de la seccin invitaron al personal de la direccin, a la persona coordinadora del rea tcnica, a docentes del instituto, a padres y madres de familia, a los y las ejecutivas de la empresa Brookiyn, MFG, S. A. de C. V., a participar en una actividad durante la cual los y las estudiantes explicaran y expondran testimonios de las competencias adquiridas o desarrolladas. e. Los y las estudiantes, con el apoyo de su docente, haban organizado el acto debajo del techo que sera reparado en la empresa. Las sillas fueron colocadas formando un crculo para que las personas participantes pudieran verse de frente y no perdieran detalles de las exposiciones y demostraciones. Todos los materiales utilizados y producidos en el desarrollo del proyecto estaban expuestos alrededor y haban sido elaborados en cartn y papel reciclado. Desde la entrada de la empresa hasta llegar al lugar donde se desarrollara el acto se encontraban rtulos con alusin a la ventaja de reciclar papel y cartn como una estrategia a la proteccin de la flora, la fauna y los manantiales. f. Cada equipo haba preparado su participacin creativamente. La Seora Valle inici el acto agradeciendo al Gerente de la Empresa Brooklyn, la confianza de-
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positada en los y las estudiantes para que formularan el presupuesto de reparacin del techo de una de sus naves. El equipo Real Madrid present, en carteles grandes el presupuesto elaborado para la reparacin del techo de una nave de la empresa, en el cual se poda visualizar cuanto haban presupuestado para ejecutar la obra. Manifestaron haber seguido un mtodo que la seora Valle, viene utilizando basado en los mdulos. Primero nos informamos sobre diversos tipos de presupuestos; visitamos diferentes bibliotecas, algunos infocentros y finalmente recopilamos valiosa informacin en oficinas por medio de entrevistas y anlisis de documentos. Despus planificamos las actividades a realizar: tomamos contacto con la gerencia general de la empresa. En la Gerencia nos recibieron con empata, ya que fuimos puntuales el da que nos dio la cita; identificamos los requerimientos de materiales de construccin y de mano de obra; luego decidimos cmo bamos a elaborar el presupuesto, para ello identificamos algunas tareas y pasos y definimos los recursos con que deberamos de contar para la reparacin del techo; (presentaron algunos instrumentos elaborados en la etapa de DECIDIR) PRESUPUESTO
Reparacin del techo de una nave de la empresa Brooklyn, MFG, S. A. de C. V.
Cantidad P1 Descripcin por partidas Desmontaje del techo Alquiler de andamios Alquiler de tecle de 1ton Otro equipo y herramientas Total desmontaje P2 Reparacin del techo 25 Laminas de fibrolit 6*1 300 Tramos de 8 30 Capotes intermedios 30 Capotes finales 14 ngulos de 2*2*3/16 2 Hierro de 5/8 corrugado 40 Electrodo chino Lamina Unidad Unidad Unidad Pieza Quintal Libra 12.00 0.16 8.00 7.00 5.00 21.00 1.00 300.00 48.00 240.00 210.00 70.00 42.00 40.00 m. Unidad Varios 15.00 250.00 250.00 180.00 250.00 250.00 680.00 Unidad de Medida Precio Unitario US $ Total presupuesto US $ Real gastado US $ Saldo de presupuesto US $
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Total mater. de reparacin P3 Mano de obra 42 Obreros de construccin Total materiales y M. O. Da/Homb 10.00
950.00
420.00 1,370.00
Con este cuadro controlamos todos los materiales y la mano de obra solicitados por la Ingeniera civil, para finalizar reflexionamos de que s planificamos bien las actividades, aprendemos y trabajamos a la vez, logrando y adquiriendo de esta manera las competencias que nos trazamos al inicio del mdulo. g. Todos los equipos expusieron las tareas que haban realizado para desarrollar sus Competencias; explicaron o demostraron, su trabajo de manera muy original y ocurrente, de tal manera que los participantes en el acto aprendieron sin mucho esfuerzo, casi sin darse cuenta. La presidente de la seccin entreg copia del proyecto de presupuesto y la documentacin que respalda a la gerencia general de la empresa. h. La Gerente, doa Luisa Gonzlez, prominente mujer de negocios, recibi el documento y notoriamente contento dijo. Doy las gracias al personal docente y al alumnado que elaboraron el documento; me dio mucho gusto ver con qu inters trabajaron orientados por su docente. No parecan estudiantes, sino profesionales. No existe forma de pagar sus servicios, pero tengan la seguridad que continuar apoyndoles como integrante del CADET Gracias! Muchas gracias! i. La gente invitada quedo sorprendida por la forma de actuar del alumnado; se acercaron a quienes ms llamaron su atencin o a sus ms amigos, para felicitarles y agradecerles el grato momento que les haban hecho pasar. Todos y todas estaban contentos; se sentan como en una gran familia que se rene a disfrutar, aprender y darse cuenta de nuevas formas de hacer educacin.
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APRECIACIN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MDULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE

Seccin: Fecha: Estudiante:________________________________ No. de lista OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar competencias para elaborar, ejecutar y controlar presupuestos en general TITULO DEL MODULO: Elaboracin de presupuestos OBJETIVO DEL MDULO Elaborar, ejecutar y controlar presupuestos de las instituciones pblicas y privadas, guardando la debida consideracin a las personas y al medio ambiente. INDICADORES DE LOGROS DE COMPETENCIA 1 Sabe llenar el formulario de un presupuesto empresarial. 2 Sabe aplicar las instrucciones que emanan del Cdigo Municipal en lo pertinente al presupuesto 3 Sabe diferenciar los presupuestos sin lugar a duda. 4 Sabe registrar los gastos reales en una liquidacin de presupuesto 5 Sabe registrar un presupuesto privado ESCALAESTIMATIVA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 No sabe llenarlo
No sabe aplicarlo
Lo llena pero con mucha inseguridad Los aplica pero con mucha inseguridad Los diferencia pero con muchas dudas Los registra pero con mucha inseguridad Los registra pero con mucha inseguridad Los define pero con mucha inseguridad
No sabe diferenciar
No sabe registrarlos
No sabe registrarlo
6 Sabe definir los presupuestos por su tipo.
No sabe definirlos
Lo llena con Lo llena con Lo llena con poca insegu- seguridad seguridad y ridad explica a los dems Los aplica Los aplica Los aplica con poca con seguri- con seguriinseguridad dad dad y explica a los y las dems Los diferen- Los diferen- Los diferencia con pocia sin duda cia sin duda cas dudas alguna alguna y explica a los y las dems Los registra Los registra Los registra con poca con seguri- con seguriinseguridad dad dad y explica a los y las dems Los registra Los registra Los registra con poca con seguri- con seguriinseguridad dad dad y explica a los y las dems Los define Los define Los define con poca con seguri- con seguriinseguridad dad dad y explica a los y las dems. Resultado: ________
APRECIADOR / A APRECIADO / A
_________________________ _________________________
250
3.
TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO
Lo que sigue es material de apoyo; no es, como se ha dicho en las guas de trabajo y aprendizaje de primero y segundo aos, material de texto y, por lo tanto, no sirve para memorizarlos sino para utilizarlo crticamente. Los y las estudiantes, con la orientacin de su docente, podran encontrar otro ms actualizado, novedoso y til, durante la etapa de INFORMARSE, mientras dure el desarrollo del proyecto o durante toda su vida. Podrn encontrarlo en bibliotecas, libreras o empresas; en libros, revistas, peridicos o internet; en su misma casa, en la de docentes, en la de sus amigos y amigas o de toda persona preocupada por mejorar su nivel educativo y cultural. Valdra la pena que cada estudiante fuera formando tesoro cultural, aun con lecturas sueltas para comenzar; luego con libros (biblioteca), con discos (discoteca), con videos (videoteca) y con mapas (mapoteca) y compartirla, por modesta que sea, con sus compaeros y compaeras, familias y vecinos. 3.1 NO TE INCUMBE JUZGAR
No te incumbe juzgar a esa persona porque t no conoces las fuerzas que influyen en ella, ni a las condiciones en que se encuentra. T solo conoces el ngulo que t ves de esa persona. S alguien manda pensamientos de crtica, condenacin y odio a una tercera persona que fuera enteramente inocente de toda intencin de daar al prjimo, este estara cometiendo algo peor que un asesinato fsico. Por qu es esto? Porque el pensamiento y el sentimiento forman el nico poder creador y aunque dicho pensamiento y sentimiento pueden no daar el objetivo, tienen que devolverse y arrastrar las condiciones enviadas por la persona que las lanzo, y siempre con energa acumulada. Los pensamientos dainos hacia otros y otras destruye la vida y las actividades del que las manda. Saint Germain
Escribe una carta a un amigo o amiga en la cual le recomiendas: No hacer juicios apresurados Evitar pensamientos dainos.
251
3.2
LOS PROBLEMAS DEL MUNDO
Un cientfico, que viva preocupado con los problemas del mundo, estaba resuelto a encontrar los medios para aminorarlos. Pasaba das enteros en su estudio en busca de respuestas para sus dudas. Cierto da, su hija de 7 aos invadi su santuario decidido ayudarlo a trabajar. El cientfico, nervioso por la interrupcin, le pidi a la nia que fuese a jugar a otro lado pero ella sigui tratando de ayudarlo. Viendo que era imposible sacarla, el padre pens en algo que pudiese darle con el objetivo de distraer su atencin. Se encontr con una revista, en donde haba un mapa con el mundo, justo lo que precisaba. Con unas tijeras recort el mapa en varios pedazos y junto con un rollo de cinta se lo entreg a su hijo diciendo: "como te gustan los rompecabezas, te voy a dar el mundo recortado en varias partes para que lo repares sin ayuda de nadie. Entonces calcul que a la pequea le llevara 10 das componer el mapa, pero no fue as. Media hora despus, escuch la voz de la nia que lo llamaba emocionadamente: "Pap, pap, ya hice todo, lo he terminado." Al principio el padre no crey en la nia. Pens que sera imposible que, a su edad haya conseguido recomponer un mapa que jams haba visto antes. Desconfiado, el cientfico levant la vista de sus anotaciones con la certeza de que vera el trabajo digno de un nio. Para su sorpresa, el mapa estaba completo. Todos los pedazos haban sido colocados en sus debidos lugares. Cmo era posible? Cmo la nia haba sido capaz de hacer eso y en poco tiempo? Hijito, tu no sabas cmo era el mundo, cmo lo lograste? Pap, yo no saba como era el mundo, pero cuando sacaste el mapa de la revista para recortarlo, vi que del otro lado estaba la figura de un ser humano. As que di vuelta a los recortes y comenc a recomponer al ser humano, que s saba como era. Cuando consegu arreglar al ser humano, di vuelta la hoja y vi que haba arreglado al mundo.
Qu cualidades utilizo la nia en orden de importancia: paciencia, creatividad, observacin, inteligencia, destreza? Presenta tres conclusiones a 5 6 compaeros para ver si estn de acuerdo. Formula una nueva lista de cualidades con la opinin de tus compaeros y compara con la tuya.
Autor desconocido
3.3
EL PRESUPUESTO DENTRO DE UNA PERSPECTIVA ESTRATGICA1 252
ndice 1. Introduccin 2. Planeamiento estratgico: concepto 3. El presupuesto dentro del plan estratgico 4. Ciclo Presupuestario 5. Caso Practico
1. Introduccin Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en las diferentes reas que tenga la empresa, la participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad expresado en trminos de programas establecidos para su cumplimiento y de una estructura claramente definida para este proceso. El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 ao) y se consolida o tiene como finalidad la proyeccin de los estados financieros provisionales como son: el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. 2. Planeamiento estratgico: concepto Se entiende por planificacin al acto de preveer y decidir las acciones que nos puedan llevar hasta un futuro deseado, ahora bien al hablar de un plan estratgico nos referimos al proceso de establecer todos los futuros posibles y deseados (que queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y oportunidades), es decir un anlisis estratgico de un entorno cada vez ms cambiante as como los puntos altos y crticos de la empresa para, a partir de ah establecer los medios ms adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas, todo esto con la finalidad de establecer una posicin ms ventajosa con respecto a nuestros competidores. 3. El presupuesto dentro del plan estratgico El presupuesto representa la ultima etapa, es decir la de evaluacin y control expresada en trminos cuantificables (econmico financieros) de las diversas reas o unidades de la empresa como parte de sus planes de accin a corto plazo (generalmente 1 ao) todo esto enmarcado dentro del plan estratgico adaptado inicialmente por la empresa y determinando por la alta direccin. 4. Ciclo Presupuestario Dentro del ciclo presupuestario se van a dar una serie de etapas sucesivas, interrelacionadas entre s que van a estar amoldadas de acuerdo al tipo de negocio, estilo de direccin e influenciados de acuerdo al entorno nacional e internacional que terminaron plasmndose en la adopcin de una cultura organizacional. Estas fases o etapas se dan a partir de:
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El marco establecido por la alta direccin hacia los centros de direccin para la elaboracin de sus planes de accin, programas y presupuestos. a. Las reas de responsabilidades establecidas por cada unidad de operacin y para lo cual se programan las actividades presupuestarios dentro del plazo establecido por la alta direccin. b. La coordinacin y negociacin de los integrantes de las reas de cada actividad para su ejecucin de acuerdo a la experiencia adquirida en anteriores procesos presupuestarios, as como a los contingencias que puedan plantearse. c. La aprobacin por parte de la alta direccin, luego de los ajustes necesarios al finalizar el proceso de elaboracin presupuestal de las unidades operativas, siguiendo la estructura formal por las personas encargadas de establecer la conexin entre los centros de responsabilidad y los altos montos. d. El seguimiento necesario para establecer el grado de precisin entre lo proyectado dentro del presupuesto y lo real que permitir corregir en el futuro las fallas o equivocaciones que pudieron haberse cometido. Ventajas del presupuesto a. b. c. d. e. f. Obliga a la planeacin Proporciona los criterios para la evaluacin del desempeo Facilita la coordinacin de actividades Obliga a la ejecucin de planes Fomenta la comunicacin Apoya en la deteccin de problemticas internas
Clasificacin El presupuesto general o maestro que viene a ser el presupuesto aprobado por el Directorio esta conformado por presupuestos parciales, siendo los principales. a. Presupuesto de operacin b. Presupuestos financieros c. Presupuesto de inversiones Flujograma de presupuestos y programas presupuestales Objetivos generales metas especificas estrategias bsicas Plan estratgico L.P. Bases de presupuesto 1. 2. 3. Presupuesto de ventas Presupuesto produccin Presupuesto material directo A - Uso material directo B- Compras
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4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Presupuesto de mano de obra Presupuesto de costos indirectos de fabrica (planta, otros costos fijos y variables) Presupuesto inventarios Presupuesto costo de ventas Presupuesto gastos administracin, ventas y distribucin A- Gastos administrativos B- Gasto ventas (servicios) Presupuesto neto financiero C- Gastos distribucin Estado de resultados presupuestarios Presupuesto de inversin presupuestada Estado de flujo de caja presupuestado Balance general presupuestado
Presupuesto de operaciones El presupuesto operativo consta de varios programas, cada uno relacionado a una funcin de la empresa, y todos ellos interrelacionados entre s, pues la informacin de una rea es relevante para las dems en lo referente a las bases del presupuesto. Entre los programas ms usuales encontramos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Presupuesto de ventas o ingresos Presupuestos de produccin Presupuesto de materiales directos (uso y compras) Presupuesto de mano de obra directa de fabricacin Presupuesto de costos indirectos de fabricacin Presupuesto de inventario final y costos de bienes terminados Presupuesto de costo de ventas (bienes vendidos) Presupuesto de gastos administrativos, de ventas y de distribucin (por funciones) Presupuesto de ingresos y gastos financieros
Todos estos Presupuestos y sub-presupuestos permiten la preparacin final de un estado de ganancias y prdidas proyectando, el mismo que da inicio al presupuesto financiero. El presupuesto de operaciones se elabora considerando el corto plazo, es decir, para ser ejecutado en el lapso de un ao: si bien puede prolongarse hasta dos o tres aos, el grado de detalle que en estos programas se maneja dificulta tal proyeccin. Este presupuesto por lo general es fijo (esttico), y permite la comparacin con la situacin real al cabo del periodo que abarque (usualmente un ao), pues en caso de ser flexible, requerir un cambio en todos los programas. La elaboracin del presupuesto operativo se adapta a cada tipo de empresa: en el caso de empresas no productivas de bienes (por ejemplo, comercializadoras, empresas de
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servicio, almacenes, etc), algunos de estos presupuestos no son relevantes y se limitan slo los necesarios resumirse en un par de ellos. En este presupuesto, resulta muy importante la participacin del personal de menor jerarqua, pues son ellos quienes ejecutarn estos programas, y la informacin que ellos, manejan resulta ser valiosa para la planeacin. Planeacin integral de ventas o ingresos. Un presupuesto de este tipo muestra las proyecciones de ventas (en unidades fsicas y monetarias), constituyndose generalmente en la base sobre la que se desarrolla la planificacin, integral de las ventas e ingresos de la empresa. El planeamiento de ventas abarca el corto y mediano plazo, en funcin a los planes tcticos y estratgicos; en ese sentido, el presupuesto de ventas detalla los resultados de las acciones tcticas (corto plazo) e incluso esboza los resultados generales de las acciones a mediano plazo. La funcin responsable de establecer este plan es el rea de ventas. Si bien muchos autores coinciden en sealar que ste debe ser el primer presupuesto en elaboracin, se debe empezar por el factor o funcin limitante en el nivel de actividad. Es importante distinguir un plan presupuesto de ventas de un pronstico: el pronstico es una apreciacin cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situacin, basadas en supuestos; entonces, el pronstico har uso de diversas herramientas para predecir dichas condiciones. Una vez elaborado, el pronstico forma parte del plan de ventas, que aunado a las decisiones de la gerencia, dan forma a este plan integral (el pronstico sirve de base para desarrollar el plan). Para elaborar un plan de ventas, los pasos a seguir se pueden resumir en: a. Establecer polticas de planificacin de ventas, indicando responsabilidades. b. Preparar uno ms pronsticos de ventas (escenarios), coherentes con las polticas, los supuestos bsicos y las condiciones de mercado. El pronstico puede elaborarse segn informacin del personal de ventas, estimaciones estadsticas y juicio de la gerencia. c. Evaluar otros factores limitantes (capacidad de planta, abastecimientos de materia prima y suministros, disponibilidad de personal, disponibilidad de dinero, disponibilidad de canales de distribucin) d. Desarrollar planes de ventas a nivel estratgico y tctico e. Asegurar el compromiso y la participacin constante de la alta gerencia para alcanzar las metas especificadas en el plan integral de ventas. La elaboracin del plan de ventas es muy particular para cada empresa, pues deben ser considerados factores tales como: Mezcla de lneas, productos y modelos Relacin de costos volumen utilidad Control de gastos relacionados a las ventas
Para evaluar la aplicacin de este plan, se emiten reportes de control de desempeo, donde se analizan las variaciones sobre las que se toman medidas.
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Planeacin de la produccin e inventarios La planificacin de la produccin es el conjunto de polticas y planes que permiten mantener los niveles eficientes de produccin, es decir, el uso eficiente de recursos, instalaciones fabriles, y que permitirn un abastecimiento continuo al mercado (clientes). La elaboracin de este plan corre a cargo de la funcin de produccin, la misma que debe considerar: La planificacin de ventas proyectada en unidades (no debe dejar insatisfecho a la demanda) La capacidad instalada utilizable de la planta (volumen que puede producir) El tiempo de procesamiento ciclo de produccin (producir lo suficiente para cumplir en el tiempo con los requerimientos, inclusive si se trata de productos pedidos especiales) La capacidad y costo de almacenamiento de la empresa. Otros factores relevantes en el ciclo de produccin: paradas de planta por mantenimiento, disponibilidad de materiales y mano de obra, disponibilidad de energa y suministros, autorizaciones de operacin, etc. El plan de produccin esta ntimamente relacionado con la poltica de control de inventarios. La cantidad del inventario final planeando de productos terminados se basa en tres consideraciones: a. El futuro potencial de ventas de la produccin b. La capacidad de almacenamiento y de produccin de la planta, en cuanto a dimensiones como a tiempo de vida del producto (perecibilidad) c. El tamao ptimo de inventario esta en funcin al costo de almacenamiento y al costo de hacer un pedido. El desarrollo de un presupuesto de produccin esta basado en la siguiente ecuacin (a partir del concepto bsico de balance de unidades). Produccin Inventario final de prod. term Ventas entregadas Inventario inicial de prod.. term. Planeacin de materiales directos A partir del presupuesto de produccin se elaboran una serie de presupuestos y subpresupuestos por cada recurso y por cada funcin bsica en la fabricacin, tal que los recursos requeridos sean abastecidos, garantizando un proceso continuo. Uno de los recursos principales de la produccin lo constituyen los materiales (materias primas) que sern procesados y convertidos en productos terminadas.
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Dentro de la produccin, encontramos materiales directos (materia prima, partes o piezas) que pueden ser identificadas en funcin a la cantidad asignada a cada producto terminado. El presupuesto de los materiales directos involucran tres aspectos: 1. Determinar la cantidad y costo de las materias primas necesarias para cumplir con el programa de produccin. 2. Establecer el nivel deseado de inventario de materia prima. 3. Preparar un presupuesto de compras de materia prima. De acuerdo a las caractersticas del producto, puede ser necesario llevar un control de varias partes y piezas (todas consideradas materias primas) por separado, as como establecer la tasa de uso de dichas materias primas en cada uno de los productos terminados, y finalmente determinar su costo. El proceso se resume en: Las cantidades de materias primas necesarias se determinan multiplicando el nmero de unidades de materias primas por unidad de producto terminado, por la produccin programada (para cada material directo, por cada producto). Tasa MP/PT x Unid. PT (prod) = Unid. MP (consumo) El costo presupuestado de la material prima se calcula multiplicando el nmero de unidades totales requeridas de dicha materia por su respectivo costo estndar. Unid. MP x Costo unit. MP = Costo Total MP La cantidad de compras de materia prima presupuestada se determina del balance de unidades bsico: al nmero de unidades de materia prima requerida en el proceso productivo se suman el inventario final deseando de materia prima, y se le resta el inventario inicial existente de materia prima. A esta cantidad a comparar se le multiplica por el costo (precio) a cual ser adquirida. Compras MP Consumo MP en produccin Inventario final deseado MP Inventario Inicial existente MP. En la planeacin de materiales directas es muy importante considerar las polticas de control de inventarios (cantidades ptimas y mtodos de valorizacin) y las polticas de gestin de stocks (cantidad ptima de inventarios, numero de pedidos, tamao del pedido), as como una gestin adecuada de compras y descuentos con proveedores. Por ello, en estos programas son varias las funciones responsables, como por ejemplo el planeamiento y control de la produccin (determina un adecuado balance de volmenes de materiales y productos terminados), el rea de logstica, abastecimiento y compras (busca el aprovechamiento continuo y oportuno, al menor costo y en las mejores condiciones de entrega) y el rea de almacn (vela por la optimizacin del espacio fsico y las condiciones de seguridad y resguardo).
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Planeacin de mano de obra directa El recurso humano en una empresa tiene gran relevancia, no solo por los costos que implica (en muchos negocios es el mayor costo) sino tambin por las funciones relacionadas a su administracin (reclutamiento, entrenamiento, evaluacin, medicin de estndares de trabajo, negociacin con sindicatos, administracin de sueldos y salarios, pago de beneficios sociales, organizacin y desarrollo, procesos de reduccin de personal y liquidaciones). De all lo importante de una buena planeacin. La mano de obra en produccin puede diferenciarse en directa e indirecta; mientras la segunda es planificada dentro de los costos indirectos de produccin (CIF), la primera amerita un tratamiento exclusivo, pues esta relacionada directamente con la produccin de los volmenes proyectados. Esta planeacin de la mano de obra directa corre a cargo de la funcin del personal, apoyndose en las personas de direccin de las secciones de produccin y en el rea de CPC, quienes determinan las necesidades por centro de costos (secciones), por periodos de tiempo y por productos /modelos. La planeacin de la mano de obra directa se basa en 3 datos principales: la cantidad proyectada de produccin, la tasa estndar de hora persona por unidad producida (diferencia para cada seccin y cada producto) y el costo de hora persona. En el estimado del costo, incluido en el presupuesto, se consideran tres enfoques: a. Estimar la tasa de horas personas necesarias para producir una unidad, luego estimar la tasa promedio de salario por hora d trabajo, y finalmente multiplicar esas dos tasas por el volumen producido. b. Estimar las razones directas del costo de mano de obra en funcin a un factor de produccin, el cul puede proyectarse en forma realista. c. Estimar el costo total de la mano de obra (o la cantidad de personas) en funcin a datos histricos por cada departamento, aplicando proporcionalidad La aplicacin de las horas personas de mano de obras directa se basa en el calculo de tiempos estndares, segn estadsticas anteriores estudios desarrollados por los ingenieros industriales. Esta planificacin puede realizarse de estas formas: Estudio de tiempos y movimientos, analizando cada tarea realizada para producir un bien termino en cada departamento. Se suelen utilizar tablas que indiquen ciertos tiempos suplementarios necesarios a la humanidad. Costos estndares contables Estimado directo de los supervisores de departamento (intuicin y experiencia) Estimado estadstico de un grupo asesor, no vinculado directamente a la funcin produccin.
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Planeacin de costos indirectos de fabricacin Los costos (o gastos) indirectos de fabricacin corresponden a aquella parte de costo de produccin no directamente identificado o atribuible a productos o trabajos especficos, sino que se asocian con la infraestructura en general o el periodo de tiempo transcurrido. Los C.I.F consisten en mano de obra indirecta, material indirecto y todos los gastos varios de fbrica (impuestos, seguros, depreciacin, energa, etc) En esta planeacin, existen dos consideraciones: 1. El control de los gastos (CIF) indirectos: deben hacerse en cada rea centro de costos responsable por la utilizacin del recurso, aunque suelen controlar simplemente su consumo ms no el precio del recurso (lo administra Logstica o Servicios). La responsabilidad, en estos casos, es compartida. 2. La asignacin de dichos gastos (CIF) indirectos: para una asignacin correcta de costos a cada departamento y a cada producto (modelo), se debe considerar que los costos se clasifican en variables y fijos, siendo los costos variables asignados en forma directa (dependen del nmero de unidades producidas) mientras que los costos fijos deben ser asignados segn la basa de actividad (propia de cada departamento o actividad productiva). Esta base puede ser: Unidades, nmero de piezas, horas persona, horas mquina, valor de la mano de obra directa, valor de la materia prima, kilowatts hora, nmero de empleados, rea en m2, etc. Para la planeacin de C.I.F. debe tomarse en cuenta las futuras inversiones en activos fijos como parte del programa de inversiones presupuestado. Planeacin de inventarios y costo de bienes terminados. El valor del inventario final presupuestado se refleja en el Balance General, y es un dato importante para la preparacin del presupuesto de produccin anual (el presupuesto mensual es relevante slo si hay cambios drsticos en los costos presupuestados o en el inventario final requerido mes a mes). En este presupuesto se incluyen los inventarios de materiales directos, los de productos en proceso y los de productos terminados. La planeacin de inventarios suele ser preparada por la funcin produccin, y debe ser coherente con las polticas de operacin definidas por la Gerencia. Esta planeacin involucra dos presupuestos: el costo de produccin unitario (costo de los recursos utilizados en produccin durante el periodo en estudio) y el valor de los inventarios (de los tres tipos mencionados anteriormente). Para la valorizacin de inventarios se pueden utilizar tres mtodos: 1. Mtodo LIFO (primera entrada primera salida) 2. Mtodo LIFO (ltima entrada primera salida) 3. Costo medio
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Inventario inicial + comp./produccin = consumo/ventas + inventario final Planeacin de costo de bienes vendidos El programa rene la informacin de los presupuestos anteriores, para determinar el valor que la funcin produccin ha gestionado para la empresa. Este presupuesto s es til analizarlo mensualmente, pues sus variaciones afectan directamente los resultados proyectados para el negocio. Incluso, se puede preparar por separado para cada lnea de negocio (distribuyendo previamente los costos fijos). La responsabilidad de preparacin de este programa suele ser de la funcin contabilidad, con apoyo de los gerentes de lnea (Produccin, Administracin y Finanzas) Planeamiento de gastos de distribucin, administracin y ventas Dentro de la estructura de costos y gastos de la empresa, existen partidas que corresponden a todos aquellos gastos incurridos fuera del mbito de produccin. Estos costos ("costos de no produccin") son generados por las reas complementarias a la funcin produccin y generalmente el responsable es el jefe de cada rea. Es as que se tiene varios presupuestos, entre los cuales destacan el presupuesto de gastos de venta y mercadotecnia, el programa de gastos de distribucin y transporte, el programa de administracin y de servicio generales. Es usual que se preparen estos programas con un detalle mensual de los gastos proyectados, donde nicamente los gastos de venta y mercadotecnia se diferencian por productos (modelo). Para la elaboracin de estos presupuestos (que pueden ser tantos o tan pocos, de acuerdo al giro del negocio y a la diversidad de funciones), es importante reconocer los gastos fijos y gastos variables (similar al caso de los costos indirectos de fabricacin). Las tendencias de los negocios ponen en relevancia ciertos programas: Presupuesto de gastos de venta (comisiones y viticos usualmente variables) Presupuesto de mercadotecnia (publicidad y promociones reajustables) Presupuesto de servicio al cliente (actividades para mantener clientes) Presupuesto de gastos de administracin (gastos derivados de la oficina principal incluye la alta gerencia y otras reas de apoyo legal, contable, fijos) Presupuesto de costos de investigacin y desarrollo (relacionados al diseo del producto, y suelen ser fijos; muchas empresas no los consideran) Presupuesto de gasto de distribucin (transporte del producto al cliente) Se suelen preparar presupuestos por cada funcin, para efectos del control. Planeacin de otros gastos e ingresos (financieros). Adems de los gastos relacionados con la operacin del negocio, existen algunos ingresos y gastos adicionales que influyen en la situacin financiera de la empresa. Los conceptos incluidos en este programa son, por ejemplo:
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Gastos financieros (pago de intereses) Ingresos financieros (cobro de intereses o cobro de dividendos por valores negociables) Ingreso por venta de activos fijos (mobiliario e inmueble) La planeacin de estos gastos corre a cargo de la funcin finanzas, y estar muy vinculada al presupuesto de inversiones (por el financiamiento y el pago de cuotas) Presupuestos financieros Una vez elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, se recopila esa informacin para elaborar el presupuesto financiero, que resume la posicin contable y financiera proyectada de la empresa. Este presupuesto financiero es de especial inters para la gerencia y los accionistas, pues muestra el resultado proyectado de la empresa en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad para entidades externas. Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales: Estado de resultados (ganancias y perdidas) Estado de flujo de efectivo Proyeccin del balance general El responsable de elaborar estos presupuestos es la funcin contabilidad o finanzas. Cabe destacar tambin que la importancia de dichos presupuestos no slo est en la previsin de resultados (ANTES), sino que permiten un posterior control de los resultados reales al ser comparados y medir sus variaciones, buscando la causa de esa diferencia (DESPUS). Asimismo, se puede aplicar un anlisis financiero (ratios). Proyeccin del estado de ganancias y perdidas (10) El estado de resultados presupuestado es la integracin de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prev lograr el cabo de un ao (o por periodos). Esta proyeccin sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos. Planificacin y control del flujo de efectivo (12) El presupuesto del flujo de efectivo (tambin llamado flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos fsicos de dinero esperados de acuerdo a la planificacin operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta fundamental de la funcin tesorera, y para efectos de planificacin, se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual (responsabilidad de finanzas).Este presupuesto se compone de: Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas) Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos) Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del periodo)
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Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado) Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo) Los flujos de ingresos y egresos pueden clasificarse segn de donde provengan: Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empresa, que son repetitivas; se les llama flujos normales) Flujos de actividades de inversin (relacionadas al presupuesto de inversin, usualmente movimientos de dinero para adquirir activos y financiamiento) Flujos de actividades financieras (obtencin de dinero va financiamiento externo o interno, y el pago por rendimiento a los acreedores inversionistas; se les llama flujos anormales, igual que en las actividades de inversin). Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos mtodos: 1. Mtodo directo es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos fsicos de dinero proyectados durante el ao. 2. Mtodo indirecto se parte de la utilidad neta resultante en el estado de ganancias y prdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, depreciacin, amortizacin de intangibles, ganancias prdidas por la venta de activos) Proyeccin del balance general (13) El balance general proyectado (se le llama balance proforma) es un estado que suministra informacin interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas. Las cuentas del balance general son el saldo de diversas cuentas contables "t", las mismas que han sufrido variacin desde la ltima emisin del balance. Estas cuentas pueden hallarse de la siguiente manera: Activos Efectivo: Muestra el saldo final de caja (segn presupuestos de flujo de caja) Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas pero aun no cobradas, segn programa de cobranza (C x C inicio + ventas cobros mes) Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima, productos en proceso y produccin terminados, segn programas operativos. Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las compras y ventas de instrumentos de inversin u otras activos del caso. Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y se les resta las ventas de activo fijo y la depreciacin acumulada.
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Pasivos Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o similares ya recibidas, pero aun no pagadas, segn programa de pagos (C x P inicio + compras MP Pagos recibidos) Documentos por pagar: Refleja el valor del prstamo principal (amortizaciones) adecuado (que puede incrementarse) y aun no pagado. Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no pagado. Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les resta los pagos efectuados (considerar slo valor capital) Patrimonio neto Capital social: Slo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo segn el estado de ganancias y prdidas, considerando su disminucin si hay pago de dividendos. Presupuestos de inversiones El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y financieros de corto y largo plazo, que se producirn en la empresa como resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la compra de activos fijos. Las inversiones responden a decisiones de largo plazo, en base a un planeamiento estratgico que requiere estudios especiales. Estas inversiones son necesarias para : Mantener y conservar la capacidad de produccin Preservar o mejorar el rendimiento de los activos Expandir las operaciones, si la demanda lo permite. El efecto de estas inversiones en los programas de la empresa se reflejan en el balance general (aumento de activo no corriente), en el presupuesto operativo (cambio en los costos de mantenimiento, de depresin; mayor capacidad de venta), en el presupuesto de gastos financieros (si la inversin se financia, debe considerarse intereses a pagar) y principalmente en el presupuesto de flujo de caja (desembolsos de dinero). La inversin tambin lleva consigo un beneficio al mediano y largo plazo que se detecta en un mayor volumen de ventas o en una disminucin de los costos y gastos (por ahorros en costos). Generalmente la preparacin de un presupuesto de inversiones corre a cargo de la funcin planeamiento, con la activa participacin de la alta gerencia y del rea donde se implementarn estos cambios.
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5. Caso Practico La Gerencia financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N de RUC 20306045, se encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto general para el ao 1999 de las reuniones de coordinacin con los y las gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el ao 1999.
Materia prima A B Mano de Obra Directa Gastos de Fabricacin Productos Terminados Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa Empresa "LA CUMBRE" S.A Balance al 31.12.98 (En Nuevos Soles) Activo Corriente Caja ..................................... Cuentas por Cobrar ............. Existencias Materia Prima ...................... Productos Terminados ......... Activo No Corriente............ Terreno ................................ Maquinara .......................... Depreciacin Acumulada...... TOTAL ACTIVO P
Costo unitario S/. 1.50 S/. 2.10 S/. HH 2.30 (Horas Hombre) Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O Directa Q 8 Unds. 6 Unds. 18 Unds.
10 Unds. 8 Unds. 16 Unds.
Pasivo Corriente S/. 15.640 26.000 16.200 15.160 55.000 400.000 (60.000) 468.000 Cuentas por pagar...... Tributos por Pagar (Imp. Renta) Patrimonio Capital Social ............... Resultados Acumulados Total Patrimonio .......... TOTAL PASICO PATRIMONIO S/. 8.00 6.00 400.000 54.000 454.000 468.000
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Datos adicionales: Detalle Volumen de ventas Valor de venta unitario Inventario final unidades Inventario inicial unidades Materia prima Inventario inicial Inventario final P 6.000 120 900 100 A 4.500 5.500 Q 1.500 150 100 50 B 4.500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso Se incurrir en los siguientes gastos de fabricacin para los niveles de produccin Gastos de Fabricacin S/. Suministros diversos ................................. Mano de obra indirecta ......................... Beneficios adicionales ................................. Mantenimiento y reparacin ........................... 35.000 78.000 30.000 35.000
Energa .............................................................. 25.000 Gastos de depreciacin ................................... 35.000 Seguros sobre la produccin .............................. 5.800 Impuestos sobre la propiedad ..................... Supervisin de la fabrica ............................ 4.600 25.000
273.400 Gastos de ventas y de administracin S/. S/. Comisiones por ventas ....................22.000 Publicidad .......................................... Sueldos de vendedores .............. Gastos de representacin .................. Sueldos de administracin ................... Suministros de oficina ........................ 3.500 10.000 5.500 41.000 35.000 1.500 80.000
Otros gastos de oficina .......................... 2.500 39.000
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El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades pblicas. TRIMESTRE Ingresos Cobros Egresos Pago de materia prima Otros costos y gastos Salarios Pagos a /cta del Impto a la Renta Compra de maquinara 1 160.000 30.000 32.000 103.000 6.000 2 180.000 46.000 31.000 105.000 3 250.000 51.000 35.000 120.000 4 310.000 70.000 28.000 135.000 50.0000
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiplos de S/. 100 a un inters de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000 Se pide: Elaborar el presupuesto general, que contenga lo siguiente: PRESUPUESTO GENERAL I - Presupuesto general 1. Presupuesto de ventas 2. Presupuesto de produccin 3. Presupuesto adicionales 1. Consumo y compra de materiales directos 2. Costos de mano de obra directa 3. Gastos de fabricacin 4. Niveles de inventario 4. Presupuesto de costo de mercadera vendida. 5. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros 6. Estado de ganancias y prdidas proyectos II - Presupuesto financiero 1. Presupuesto de ingresos 1. Saldo inicial de efectivo 2. Ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalas. 2. Presupuesto de egresos 1. Compras de materiales 2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios 3. Otros desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo 4. Otros costos y gastos
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3. Necesidades de financiamiento 4. Saldo final de efectivo 5. Balance general proyectos al 31.12.99. SOLUCIN P.1. Presupuesto de ventas Producto P Q N unidades 6,000 1,500 7,5000 Valor de venta unitario 120 150 270 Ventas totales (S/.) 720,000 225,000 945,000
P.2 Presupuesto de produccin en unidades Producto Ventas Inv. final P1 (+) Inv. inicial P2 Produccin P 6.000 900 100 6.800 Q 1.500 100 50 1.550
P.3 Presupuesto de compras materia prima Producto materia prima A B P 6,800 68,000 54,400 Q 1,550 12,400 9,300 Total Unidades 80,400 63,700 Monto (S/.) 120,600 133,770 254,370 Materia Prima Concepto A B Total S/.
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Consumo Inv. Final P1 (-) Inv. Inicial P2 Unid. X comprarse Precio Unitario Compras (S/.)
80,400 5,500 4,500 31,400 1,50 122,100
63,700 500 4,500 59,900 2,10 125,370 247,470
P.4 Presupuesto de Mano de Obra Producto P Q Unid. Prod. 6,800 1,550 H-H/ Unid. 16 18 Horas Totales 108,800 27,900 136,700 P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricacin GASTO DE FABRICACIN = 273,400 CUOTA DE ABSORCIN = 273,400 = S/. 2/ H-P 136,700 H-H P.6 Presupuesto de Inventario Final M.P. A B P.T. P Q Unid. 5,500 500 Unid. 900 100 Costo Unitario Sub- Total 1.50 2.10 8,250 1,050 TOTAl S/. 9,300 TOTAl S/. 100,740 S/. 2.30 H/P-P 250,240 64,170 314,410
Costo Unitario Sub Total 100,60 102,00 90,540 102,200
Cuadro De Costos Unitarios Factores costo de produccin unitario Productos terminados P Ratio S/. /Pt Q Ratio S/./Pt.
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MP (A) = S/. 1.50 Uni MP (B) = S/. 2.10 Uni. MOD = S/. 2.30 H-H G.FAB. = S/. 2.00 H-H
10 Unid. MP 8 Unid. MP/Pt 16 H-H/Pt 16 H-H/Pt
15.00 16.80 36.80 32.00 S/.100.60 Pt
8 Unid. MP/Pt 6 Unid. MP/Pt 18 H-P/Pt 18 H-P/Pt
12.00 12.60 41.40 36.00 S/. 102.00 Pt
Proporcin tcnica (Costo M.P. respecto a Pt.) P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA
Detalle + Materia prima Consumo + MD Directa + Gastos de fabricacin Costo total + Inventario inicial de productos terminados (-) Inventario final de productos terminados Costo de Venta P.3 P.4 P.5 Costo de Produccin Balance P.6 Costo de Venta Monto S/. 254,370 314,410 273,400 842,180 15,160 (100,740) S/. 756,600
P.8 Presupuesto de gastos de ventas y de administracin

Gastos ventas...................................... S/. 41,000 Gastos administrativos......................... 39.000 TOTAL ................................................. S/. 80.000
P.9 Estado de Ganancia y Prdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999 Detalle Ventas Costo Utilidad bruta (-) Gasto de ventas y de administracin (-) Gastos financieros Utilidad de operacin (-) Impuesto a la renta Utilidad despus de impuesto Cuadro P.1 P.7 Monto S/. 945,000 (756,600) 188,400 (80.000) (710) 107.690 (18,000) 89,690
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P. 10 Presupuesto financiero
Trimestre INGRESOS Saldo inicial Cobros Total disponible EGRESOS Pago Mat. prima Otros costos y gastos Salarios y sueldos Pagos de impuestos Compra maquinaria y Equipo Total egreso Saldo mnimo Total Exceso o defecto FINANCIAMIENTO Prstamo al Inicio Reembolsos al final Gastos financieros Efecto financiacin Saldo final en caja 1 2 15,040 180,000 195,040 46,000 31,000 105,000 182,000 15,000 197,000 (1,960) 2,000 10,4000 10,400 15,040 2,000 15,040 (12,400) (710) (13,110) 45,930 12,400 (12,400) (710) (710) 72,930 3 15,040 250,000 355,930 51,000 35,000 120,000 206,000 15,000 221,000 44,040 4 45,930 310,000 355,930 70,000 28,000 135,000 50,000 283,000 15,000 298,000 57,930 Total 15,640 900,000 915,640 197,000 126,000 463,000 6,000 50,000 842,000 15,000 857,000 58,640
15,640 160,000 175,640 30,000 32,000 103,000 6,000 171,000 15,000 186,000 (10,360)
72,930
P.11. Balance General << LA CUMBRE >> S.A. Balance Proyecto al 31.12.1999. ( En Nuevos Soles ) Activo Corriente Caja Cuentas por cobrar Materia prima productos terminados Total activo corriente Activo no corriente Terreno Maquinaria Depresin acumulada Total activo no corriente Total activo S/. 72,930 71,000 9,300 100,740 253,970 55,000 450,000 ( 95,000) 410,000 663,970 Pasivo Corriente Cuentas por pagar Impuesto a la renta por pagar Total pasivo corriente Patrimonio Capital social Resultados acumulados Total patrimonio S/. 102,280 18,000 120,280 400,000 143,690 543,690
Total pasivo y patrimonio
663,970
Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morn Espinal; con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Per; cursos de especializacin a nivel postgrado en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros. Fecha de publicacin: el 19 de Septiembre del 2002.
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GLOSARIO DE PRESUPUESTO
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Glosario Presupuestario
AHORRO O DESAHORRO CORRIENTE DEL SECTOR PUBLICO. Corresponde a la diferencia positiva o negativa producida entre los ingresos corrientes y gastos corrientes para el sector pblico en un perodo determinado. AJUSTE PRESUPUESTARIO. Consiste en efectuar transferencias de recursos en la Programacin de la Ejecucin Presupuestaria (PEP), entre rubros de agrupacin de una misma lnea de trabajo. AMPLIACIN AUTOMATICA. Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado en el presupuesto votado para cada institucin, que permite reforzar las asignaciones presupuestarias en las fuentes de ingresos y gastos para el ejercicio financiero fiscal, de conformidad a lo dispuesto en sus leyes de creacin y dems legislacin vigente sobre la materia. APROBACIN DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario en que se presenta el Proyecto de Presupuesto a las diferentes instancias de decisin del Poder Ejecutivo y Legislativo que concluye con la sancin del documento presupuestario. AREA DE GESTION. Es el nivel de la estructura presupuestaria que identifica los destinos de la asignacin de recursos en forma agregada y cuantifica de manera global los flujos presupuestarios en los grandes propsitos que debe cumplir el gobierno en la satisfaccin de las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. ARTICULADO DE LA LEY DE PRESUPUESTO. Constituye las facultades especficas y disposiciones especiales contenidas en la Ley de Presupuesto General del Estado, para regular las operaciones durante la fase de ejecucin presupuestaria y normar otros aspectos relacionados con la gestin pblica.} AMPLIACIN AUTOMATICA. Se origina cuando se produce un excedente del ingreso estimado. ASIGNACIONES. Son las autorizaciones concedidas por el rgano Legislativo para que puedan emplearse los dineros pblicos en la satisfaccin de las necesidades del Estado dentro de un ejercicio. Dichas autorizaciones sealan el lmite mximo que puede gastarse y su finalidad. ASIGNACIONES ADICIONALES. Son las autorizaciones otorgadas por el rgano Legislativo en exceso del total de las concedidas originalmente en la Ley de Presupuesto, y que tienen por objeto ampliar los crditos que hayan resultado insuficientes , cubrir necesidades no previstas o proveer crditos destinados a nuevos servicios. CARGA TRIBUTARIA. Corresponde al porcentaje ponderado con respecto al Producto Interno Bruto que el Estado cobra como impuestos totales a la sociedad de acuerdo con la legislacin existente para un perodo determinado. Este trmino tambin se denomina en algunas partes presin tributaria. CICLO ECONMICO. Es un conjunto de fenmenos econmicos que suceden en forma secuencial o continua en un perodo determinado. Algunos autores distinguen cuatro fases en un ciclo econmico que son: crisis, recesin, expansin y auge. CICLO PRESUPUESTARIO. Comprende las etapas o fases de Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin Presupuestaria, correspondiente a un ejercicio financiero fiscal. CICLOS EMPRESARIALES. Son los procesos corrientes o de capital, de carcter extraordinario y con destino especfico, a favor de entidades pblicas, instituciones pblicas autnomas, empresas pblicas no financieras y sector privado nacional. CONSOLIDACIN PRESUPUESTARIA. Comprende el proceso de clasificacin, agregacin, eliminacin de movimientos interinstitucionales (para depurar la informacin y evitar duplicaciones) y procesamiento de los datos contenidos en los estados de situacin presupuestaria elaborados por las instituciones del Estado (gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas pblicas), con el fin de obtener los estados de situacin presupuestaria agregados que permitan determinar la composicin real de los recursos, gastos y obligaciones del sector pblico.
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COMPROMISO PRESUPUESTARIO. Constituye los lmites mximos de recursos que las instituciones disponen para gastar anualmente de un ejercicio financiero fiscal, en funcin de los crditos presupuestarios votados en la Ley de Presupuesto General del Estado. Su aprobacin la realiza el SAFI-DGP a travs la PEP y las correspondientes previsiones de recaudaciones de ingresos y de la utilizacin del financiamiento. CREDITO PRESUPUESTARIO. Comprende la autorizacin mxima de recursos financieros de que dispone la institucin para el ejercicio financiero fiscal vigente, incluyendo las modificaciones que se generen durante la fase de ejecucin presupuestaria. DECRETO LEGISLATIVO. Es el documento legal, por medio del cual la Asamblea Legislativa aprueba diversas disposiciones que regirn determinadas materias polticas, econmicas, financieras, sociales, ambientales o culturales en un pas respetando la Constitucin de la Repblica. El decreto legislativo pasar a ser Ley de la Repblica una vez que sea promulgado por el rgano Ejecutivo y publicado en el Diario Oficial. DECRETO Y ACUERDO EJECUTIVO. Es el documento legal que aprueba el rgano Ejecutivo por el cual se establecen diversas disposiciones que regirn determinadas materias econmicas, financieras, sociales o culturales en un pas, de acuerdo con las atribuciones otorgadas mediante una determinada Ley o Constitucin de la Repblica. Dichas disposiciones entran en vigencia a partir de su publicacin en el Diario Oficial. DFICIT O SUPERVIT PRESUPUESTARIO. Es la diferencia negativa (dficit) o positiva (supervit) producida entre los ingresos presupuestarios alcanzados y los gastos realizados durante un perodo determinado. DEUDA PBLICA. Es el endeudamiento que resulta de las operaciones de Crdito Pblico, incluyendo el otorgamiento de avales y garantas, cuyo vencimiento sea mayor de un ao. DEUDA INTERNA. Aquella deuda pblica contrada con personas naturales o jurdicas, residentes o domiciliadas en El Salvador, cuyo pago puede ser exigible en el territorio nacional. DEUDA EXTERNA. Aquella deuda pblica contrada con otro Estado u Organismo Internacional, o con cualquier persona natural o jurdica no domiciliada en El Salvador, cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio. DEUDA PUBLICA DIRECTA. La asumida por el Gobierno Central, por medio del Ramo de Hacienda. DEUDA PUBLICA INDIRECTA. La asumida por las empresas pblicas no financieras, instituciones autnomas no empresariales y municipalidades. La deuda pblica indirecta ser garantizada, cuando tenga el aval del Gobierno Central y no garantizada, si carece del mismo. DEVENGADO PRESUPUESTARIO. Representa el momento de una transaccin econmica en que se origina la aplicacin concreta de los recursos a los fines establecidos en la Ley de Presupuesto, ya que es la fase en que las instituciones reconocen la obligacin del pago a los suministrantes, por la recepcin y aceptacin de los bienes y servicios previamente contratados. En el devengado del presupuesto se produce la plena integracin con la contabilidad general y por lo tanto, es la base del sistema de administracin financiera integrado. DOCUMENTO ECONOMICO FISCAL. Es un documento preparado por la Direccin General del Presupuesto que presenta una sntesis de la informacin contenida en el Proyecto de Ley de Presupuesto General del Estado comparada con el presupuesto vigente (situacin financiera, estimaciones de ingresos y gastos, estructura del gasto por rganos del Estado, etc.). DONACIONES. Desde el punto de vista de su percepcin son ingresos sin contraprestacin y no obligatorios de otros gobiernos, organismos, instituciones internacionales o nacionales recibidos en especies o dinero, destinados a un fin especfico. EJECUCIN DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario que comprende en general la programacin de la ejecucin y la movilizacin de los recursos de ingresos y gastos presupuestados, de acuerdo con las normas y procedimientos tcnicos, legales y administrativos, en funcin de los objetivos, metas y productos establecidos en los Planes Anuales de Trabajo, para un ejercicio financiero fiscal.
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EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN. Comprende la fase desde que se toma la decisin de ejecutar implementacin y est en condiciones de iniciar su operacin.
el proyecto y se extiende hasta que se termina su
EJERCICIO FINANCIERO FISCAL. Es el perodo de vigencia de la Ley de Presupuesto General del Estado, que se inicia el primero de enero y finaliza el treinta y uno de diciembre de cada ao. FONDO GENERAL. Son los recursos que provienen de la aplicacin de un sistema tributario a los habitantes de un pas, as como los que se obtienen por las imposiciones de tasas, derechos, multas, etc. FONDOS DE ACTIVIDADES ESPECIALES. Son los recursos provenientes de la venta de bienes y servicios, generados y comercializados por las instituciones del Gobierno Central, cuya administracin se efecta conforme a las normas que establezcan los instructivos emitidos en forma conjunta por el Ministerio de Hacienda y la institucin respectiva. Generalmente dichos recursos son utilizados en actividades destinadas a investigaciones, innovacin y desarrollo cientfico y tecnolgico. FONDOS PUBLICOS. Son los ingresos provenientes de la aplicacin de las leyes, reglamentos y disposiciones relativas a impuestos, tasas, derechos, compensaciones y otras contribuciones, as como los que resulten de operaciones comerciales, donativos o de cualquier otro ttulo y que pertenezcan al gobierno central, instituciones descentralizadas no empresariales y empresas pblicas. FORMULACION DEL PRESUPUESTO. Es la fase del ciclo presupuestario durante la cual se elabora los Proyectos de Leyes de Presupuesto General del Estado y de Salarios, que reflejan a travs de los Planes Anuales de Trabajo Institucionales respectivos, los objetivos, metas y productos que se esperan alcanzar mediante su gestin administrativa y financiera, para satisfacer las necesidades de la sociedad. GASTO PUBLICO. Es el conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del sector pblico, el cual para efectos de la tcnica del presupuesto por rea de gestin, se clasifica en gastos corrientes, de capital y aplicaciones financieras (amortizacin del endeudamiento pblico). GASTOS CORRIENTES. Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de produccin de bienes y prestacin de servicios, tales como: gastos de consumo y gestin operativa, servicios bsicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros , etc., cuyas caractersticas ms importantes son que estn destinados a la gestin operativa de la institucin durante la vigencia del ejercicio financiero fiscal y se consumen en dicho perodo. GASTOS DE CAPITAL. Son las erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras que incrementan el activo del sector pblico y sirven como instrumentos para la produccin de bienes y servicios. GESTION FINANCIERA INSTITUCIONAL. Son todas aquellas actividades relacionadas con las reas de presupuesto tesorera, crdito pblico y contabilidad que se realizan para administrar los fondos asignados a cada institucin, segn la Ley de Presupuesto, a fin de adquirir bienes y servicios que contribuyan al logro de las metas, objetivos y productos institucionales. GESTION PRESUPUESTARIA. Comprende las actividades de formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del presupuesto, que deben realizar los responsables de cada institucin del sector pblico de conformidad con la legislacin vigente sobre la materia. HECHO ECONMICO. Es un suceso en que se ha producido un derecho o una obligacin, al haberse efectuado una transaccin econmica que origina un registro presupuestario o contable. INCREMENTO AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO. Son los aumentos a las asignaciones establecidas en la Ley de Presupuesto votado originalmente, como consecuencia de mayores recursos provenientes de nuevos convenios de prstamos, nuevas donaciones o modificaciones de los vigentes ya sean stas de origen interno o externo, venta de activos o por exceso en la recaudacin de ingresos. INDICADORES DE GESTION. Son expresiones cuantitativas de las variables que intervienen en un proceso y de los atributos de los resultados del mismo, que permiten verificar o medir si la materia o producto satisfizo las necesidades, deseos y el cumplimiento de las metas respecto al objetivo trazado por la organizacin. Con los indicadores se mide el impacto de los productos en el logro de los objetivos.
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Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia administrativa-mdulo 3 Ministerio de Educacin-Repblica de El Salvador. _________________________________________________________________________________________________ _ INFORME DE LA GESTION FINANCIERA. Es el informe anual mediante el cual se presenta la liquidacin del Presupuesto General del Estado, la situacin del Tesoro Pblico y el Patrimonio del Sector Pblico.
INGRESOS ARANCELARIOS. Son los ingresos que percibe el Gobierno de acuerdo con la legislacin vigente sobre las actividades de importacin de bienes y servicios. INGRESOS CORRIENTES. Comprende las entradas de recursos que no suponen contraprestacin efectiva como los ingresos tributarios, tasas y derechos, multas, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y servicios producidos o prestados por el sector pblico, renta de la propiedad, intereses percibidos, transferencias recibidas para financiar gastos corrientes, etc. INGRESOS DE CAPITAL. Son los recursos percibidos que se originan en la venta o desincorporacin de activos, la variacin positiva de la depreciacin y amortizacin, las transferencias recibidas de otros agentes para fines de capital, la venta de participaciones accionaras, recuperacin de inversiones financieras tanto en ttulos valores como en prstamos y otros. INGRESOS TRIBUTARIOS. Corresponde a la totalidad de ingresos que percibe el Gobierno por concepto de los diferentes tipos de impuestos vigentes incluyendo aranceles a la importacin. INSUMOS CRITICOS. Se consideran insumos crticos, aquellos que en su conjunto son necesarios e indispensables para el funcionamiento institucional y el cumplimiento de sus metas y objetivos de conformidad a la naturaleza de gestin y razn de ser para la cual fue creada la institucin. Por ejemplo, se clasifican como insumos crticos los servicios bsicos en forma general, productos farmacuticos y medicinales para el caso del Ramo de Salud Pblica, materiales para la produccin de mezclas asflticas para el Ramo de Obras Pblicas , materiales de defensa y seguridad pblica en el caso del Ramo de Defensa, etc. INVERSIN PUBLICA. Es toda erogacin de recursos de origen pblico destinado a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital fsico de dominio pblico y de capital humano, con el objeto de ampliar la capacidad del pas para la prestacin de servicios y produccin de bienes; comprende tanto las actividades de preinversin como de inversin que realizan las entidades del sector pblico. LEY DE PRESUPUESTO. Es el instrumento legal que le permite al Estado cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos para la satisfaccin de las necesidades de la sociedad. Mediante este instrumento se establecen las estimaciones de los ingresos a percibir y las cantidades mximas y los propsitos en que pueden gastarse los fondos pblicos durante un ejercicio financiero fiscal. LEY DE SALARIOS. Es el instrumento legal mediante el cual se fijan el nmero de plazas y sus respectivas retribuciones, en cada una de las instituciones del sector pblico, para un ejercicio financiero fiscal determinado. LINEA DE TRABAJO. Es una divisin de la unidad presupuestaria en reas estratgicas que se expresan en objetivos y metas parciales, y que se consideran necesarias para el logro de la gestin durante el ejercicio presupuestario que se proyecta, a la vez que se identifica la asignacin de recursos. LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA. Es la accin mediante la cual se efecta el cierre presupuestario de cada una de las instituciones pblicas al finalizar el ejercicio financiero fiscal, a fin de que el SAGI-DGCG prepare el informe anual correspondiente a la liquidacin del Presupuesto y el estado demostrativo de la situacin del tesoro pblico y del patrimonio fiscal, para que el Ministro de Hacienda pueda cumplir con lo establecido en el Art. 68, numeral 6 de la Constitucin de la Repblica. METAS. Es la cantidad de productos que se quieren elaborar, producir o suministrar a la sociedad para satisfacer las necesidades, deseos y demandas. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS. Son todos aquellos cambios que se producen durante la fase de ejecucin presupuestaria que afectan las asignaciones presupuestarias votadas en la Ley de Presupuesto vigente, que pueden ser originados por diversos motivos, tales como: cambios en las prioridades del gobierno, cambios en la poltica fiscal, modificaciones en la poltica econmica general, creaciones o reorganizaciones de instituciones, contratacin de nuevos prstamos, ajustes salriales, etc. Dichas modificaciones podrn ser realizadas con base a la legislacin vigente, de conformidad con los niveles de autorizacin correspondientes.
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NORMAS DE FORMULACION PRESUPUESTARIA. Es el documento mediante el cual el SAFI-DGP proporciona los elementos conceptuales y metodolgicos, lineamientos y disposiciones generales y especficas, que debern aplicar las instituciones afectas al Artculo 2 de la Ley AFI, en la formulacin de sus respectivos presupuestos institucionales. NORMAS DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA. Son los lineamientos, orientaciones tcnicas y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP que deben adoptar las instituciones pblicas durante la fase de ejecucin presupuestaria, con el objeto de utilizar criterios uniformes para el uso de los recursos y el cumplimiento de los objetivos, metas y productos, de acuerdo con lo establecido en los Planes Anuales de Trabajo. NORMAS DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA. Son los lineamientos y disposiciones emitidas por el SAFI-DGP, que deben aplicar las instituciones del sector pblico en la conduccin de la fase de seguimiento y evaluacin de la ejecucin presupuestaria, a efecto de que puedan utilizar criterios uniformes en el procesamiento y presentacin de la informacin correspondiente. PLAN ANUAL DE TRABAJO. Es el instrumento mediante el cual las unidades presupuestarias deben expresar los productos en trminos de bienes o servicios y los objetivos y metas, as como la estimacin de los recursos financieros (ingresos y gastos), necesarios para su materializacin, con el fin de satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. PLANEACION ESTRATGICA. Es el proceso de examinar la situacin actual y la trayectoria futura de una organizacin o de un rea de gestin, fijar objetivos, desarrollar una estrategia para alcanzarlos y mediar y evaluar los resultados. POLTICAS DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA. Es el instrumento tcnico que fijar las orientaciones tcnicas, lineamientos y disposiciones en los cuales deber llevarse a cabo la fase de ejecucin presupuestaria para cada ejercicio financiero fiscal. POLTICA ECONOMICA. Es el conjunto de acciones que realiza el Estado para fomentar, regular, modificar, restringir o prohibir determinadas actividades econmicas. Mediante la poltica econmica se expresan los diferentes mecanismos que llevar a cabo el gobierno con el objeto de lograr la estabilidad econmica, el crecimiento y desarrollo econmico y social y preservacin del medio ambiente. Forman parte de la poltica econmica las polticas fiscal, monetaria y de comercio exterior. POLTICA FISCAL. Es el conjunto de acciones que desarrollan los gobiernos en materia tributaria, arancelaria, de endeudamiento y gasto pblico con el fin de contribuir a la satisfaccin de las necesidades de la sociedad. La poltica fiscal deber estar en completa armona con la poltica monetaria y de comercio exterior con el fin de lograr la estabilidad econmica. POLTICA MONETARIA. Es la parte de la poltica econmica que contiene los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos sobre el manejo de la oferta monetaria con el fin de controlar la inflacin, estabilizar la tasa de inters y contribuir al desarrollo del mercado financiero. POLTICA DE COMERCIO EXTERIOR. Comprende los diferentes mecanismos que desarrollan los gobiernos en materia cambiaria y de comercio exterior, con el fin de lograr un desarrollo y crecimiento del sector externo en armona con los otros sectores de la economa. POLTICA INSTITUCIONAL. Es el conjunto de lineamientos, disposiciones, prioridades, normas y estrategias que orientan a todos los niveles de la estructura organizativa hacia la consecucin de los objetivos y metas en funcin de la razn de ser de la institucin, con el fin de contribuir a satisfacer las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. POLTICA PRESUPUESTARIA. Es el instrumento mediante el cual se determinan las orientaciones, prioridades, estimacin de la disponibilidad de recursos, techos presupuestarios y variables bsicas para la asignacin de recursos, incluyendo las normas, mtodos y procedimientos que regirn la formulacin presupuestaria institucional. PRESUPUESTO PUBLICO. Es la herramienta que le permite al Estado cumplir con la produccin de bienes y servicios orientados a la satisfaccin de las necesidades, deseos y demandas de la sociedad. PRESUPUESTO DE CAJA O EFECTIVO. Es un instrumento de gestin financiera, mediante el cual se presenta una estimacin de los ingresos en efectivo a percibir y los pagos a realizar, de acuerdo con una clasificacin establecida, para un perodo determinado. Este constituye una herramienta fundamental para la gestin financiera de la Direccin General de Tesorera.
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Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia administrativa-mdulo 3 Ministerio de Educacin-Repblica de El Salvador. _________________________________________________________________________________________________ _ PRESUPUESTO INSTITUCIONAL. Es la expresin financiera del Plan Anual de Trabajo Institucional, por cuanto en l se asignan recursos para alcanzar los objetivos, propsitos y metas trazadas por las instituciones del sector pblico.
PRESUPUESTO PRELIMINAR. Es un instrumento que contempla el plan anual de trabajo y la estimacin preliminar de los ingresos a percibir y los montos a gastar para un perodo determinado, el cual es elaborado con la participacin directa de todos los niveles de la estructura organizativa, a efecto de fortalecer y facilitar la consolidacin de la informacin que va a contener el Plan Anual de Trabajo y el Proyecto de Presupuesto Institucional. PREVISIN PRESUPUESTARIA.
Constituye una reserva presupuestaria interna y es el instrumento que permitir un control eficiente de los recursos autorizados en la PEP, a fin de garantizar los fondos necesarios para la adquisicin de bienes y servicios, as como el pago de remuneraciones, transferencias, etc. Su aplicacin es previa al devengado presupuestario.
PRODUCTO. Es un bien o servicio que genera beneficio a la sociedad y que ella est dispuesta a pagar en forma directa o indirecta por su adquisicin. Un producto para que sea considerado como tal, debe ser necesario y suficiente. PROGRAMA ANUAL DE INVERSIN PUBLICA. Es el conjunto de estudios y proyectos, que se derivan del Programa Plurianual de Inversin Pblica, que cuentan con el financiamiento asegurado para su ejecucin durante un ejercicio financiero fiscal. Este deber ser incorporado anualmente en los Presupuestos de cada institucin del sector pblico. PROGRAMA PLURIANUAL DE INVERSIN PUBLICA. Es el conjunto de proyectos de preinversin e inversin pblica para un perodo de cinco aos, registrados en el Sistema de Informacin de Inversin Pblica, que instrumentan una poltica especfica de inversin y que cuentan con los estudios que recomiendan su ejecucin; debern ser ordenados de acuerdo con las prioridades definidas por la poltica de inversin pblica, aprobada por la CONIP. PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA (PEP). Es el instrumento que refleja la estimacin de los compromisos a realizarse en cada uno de los meses que comprende el ejercicio financiero fiscal, de conformidad con los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto General del Estado por institucin, con el fin de alcanzar los objetivos y metas establecidas en los planes anuales de trabajo. PROGRAMACIN FSICA Y FINANCIERA (PFF) Es el documento a travs del cual se consignan en forma mensual las actividades especficas establecidas en el plan anual de trabajo institucional y los montos financieros que les corresponden por cada unidad presupuestaria y lnea de trabajo. RECURSOS. Fondos e inversiones expresables en trminos monetarios que administran las instituciones pblicas. RECURSOS FINANCIEROS. Son fondos e inversiones que se expresan en trminos monetarios y que administran las instituciones pblicas. RECURSOS MATERIALES. Son los bienes fsicos que requieren las instituciones para llevar a cabo sus actividades y cumplir con lo establecido en el Plan Anual de Trabajo correspondiente. RECURSOS HUMANOS. Es la fuerza laboral con diferente nivel de calificacin, que dispone una institucin para sus actividades y funciones y cumplir con el Plan Anual de Trabajo. RECURSOS PROPIOS. Se refiere a los ingresos que perciben y son administrados en forma directa por determinadas unidades e instituciones pblicas. Generalmente se obtienen por la aplicacin de tasas o tarifas sobre la venta directa de bienes o servicios, as como otros ingresos generados por disposiciones especiales o artculos especficos contemplados en alguna Ley. REMUNERACIONES. Son todas aquellas retribuciones al personal del Estado por los servicios prestados, de conformidad con la legislacin vigente. REPROGRAMACIONES DE PEP. Es el movimiento de recursos a nivel de cuenta y especfico de gasto de un rubro de agrupacin, que modifica la PEP original.
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Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia administrativa-mdulo 3 Ministerio de Educacin-Repblica de El Salvador. _________________________________________________________________________________________________ _ RESERVA DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS.
Son los congelamientos provisionales que se realizan con el propsito de limitar el uso de fondos programados, con el objeto de mantenerlos intactos hasta el momento en que realmente sea necesaria su utilizacin o aplicacin. SUMARIO PRESUPUESTARIO. Constituye una sntesis de datos financieros del contenido del Proyecto de Ley de Presupuesto. SUBVENCIN. Son transferencias corrientes de carcter permanente, a favor de entidades pblicas, instituciones pblicas autnomas, empresas pblicas no financieras y sector privado nacional, sin que generen contraprestacin de un bien o un servicio por parte del receptor. SUBSIDIO. Son transferencias corrientes o de capital, de carcter extraordinario y con destino especfico, a favor de entidades pblicas, instituciones pblicas autnomas, empresas pblicas no financieras y sector privado nacional. TECHO PRESUPUESTARIO. Es el monto mximo de recursos financieros que dispondr cada institucin pblica para elaborar su correspondiente Plan Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal. TRANSFERENCIA DE CREDITO EJECUTIVA. Es el monto mximo de recursos financieros que dispondr cada institucin pblica para elaborar su correspondiente Plan Anual de Trabajo y Proyecto de Presupuesto para un determinado ejercicio financiero fiscal. TRANSFERENCIA EJECUTIVA INTERNA. Es el traslado de recursos entre asignaciones de una misma institucin, para el caso de las instituciones descentralizadas que operan con presupuestos especiales, siempre y cuando dicha modificacin no afecte su ahorro ni sus inversiones. Este tipo de transferencias es autorizado mediante acuerdo ejecutivo interno del Ramo al cual est adscrita la institucin. TRANSFERENCIA LEGISLATIVA. Comprende las modificaciones de los crditos presupuestarios, de conformidad a lo establecido en la normativa vigente, como consecuencia de un incremento o disminucin de las asignaciones votadas en la Ley de Presupuesto, las cuales son autorizadas mediante Decreto Legislativo. TRANSFERENCIAS CORRIENTES. Son ingresos que perciben instituciones pblicas y privadas del sector interno o externo que no generan obligaciones o contrapartida de bienes o servicios y se utilizan para financiar obligaciones corrientes. UNIDAD PRESUPUESTARIA. Constituye el elemento bsico de la estructura presupuestaria a la cual se le asignan recursos y para efectos de la tcnica del presupuesto por reas de gestin, puede conformarse en dos tipos segn se presenta a continuacin: unidad de direccin y administracin institucional y unidad de carcter operativo.
279
Ministerio de Hacienda
Direccin General del Presupuesto
GUIA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PARA EL CIUDADANO
EJERCICIO FISCAL 2003
San Salvador, Diciembre de 2002

280
Gua del Presupuesto General del Estado para el Ciudadano.
Ejercicio Fiscal 2003.
INDICE
Pgina
P R E S E N T A C I N. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1. 2. 3. 4. 5. Q U E S P R E S U P U E S T O ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 CUL ES LA BASE LEGAL DEL PRESUPUESTO? ................................ 5 CMO SE ELABORA EL PRESUPUESTO?......................................... 6 CUL ES EL CONTENID O DE LA LEY DE PRESUPU ESTO? ................... 8 CUL ES LA COMPOSIC IN BSICA DEL PRESU PUESTO GENERAL DEL ESTADO Y DIFERENTES CLASIFICACIONES UTILIZADAS? ........... 10 6. 7. CULES SON LOS OBJE TIVOS DE LA POLTICA FISCAL 2003? ........ 13 CULES SON LOS INGR ESOS FISCALES EN EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO 2003? ..................................................... 15 8. C U L E S S O N L O S G A S T O S F I S C A L E S E N E L PR E S U P U E S T O GENERAL DEL ESTADO 2003? ..................................................... 16 9. CMO SE INVERTIRN L O S R E C U R S O S D E L P R ESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO E N E L 2 0 0 3 ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7 10. C M O P U E D E C O N T R I B UI R L A C I U D A D A N A A L D E S A R R O L L O D E L P A S ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 9
281
Ministerio de Hacienda. Direccin General del Presupuesto. Diciembre 2002. Pgina
Presentacin
Con la presente edicin de la Gua del Presupuesto General del Estado para el Ciudadano, se cumplen seis aos de realizar el esfuerzo de acercar, hacer mas accesible y clarificar la informacin contenida en el presupuesto a los salvadoreos, destacndose elementos como los objetivos gubernamentales, las polticas institucionales, cuanto suman las asignaciones presupuestarias y como se gastan, cuales son los proyectos de inversin pblica que el Gobierno de la Repblica planifica ejecutar.
El Presupuesto General del Estado para el ao 2003 es de US$2,486.7 millones, recursos de la destinados sociedad, para a tales satisfacer como una gran variedad de
necesidades carreteras,
salud,
vivienda, de
educacin, a los
fondos
pensiones,
transferencia
recursos
municipios para el desarrollo local, continuar con la reconstruccin de la infraestructura daada por los terremotos de enero y febrero del ao 2001, entre otros.
De manera especial, esta gua pretende informar sobre el esfuerzo que realiza el gobierno a travs de sus instituciones, para la satisfaccin d e l a s n e c e s i d a d e s d e l a p o b l a ci n , o t o r g a n d o l o s b i e n e s y s e r v i c i o s pblicos que se demandan, financiados con ingresos pblicos que
resultan ser escasos frente a las ilimitadas necesidades humanas.
Se
espera
proporcionar
al
lector,
la
informacin
de
su
inters,
invitndolo a que enve sus comentarios o sugerencias, que permitan satisfacer sus inquietudes y mejorar las futuras ediciones de la Gua.
282
1. Qu es Presupuesto?
Presupuesto es un plan que contiene las estimaciones de los
ingresos y de los gastos totales estimados a obtener y gastar durante un perodo de tiempo determinado.
En general, y con fines de ilustracin, cuando una persona analiza las necesidades que debe satisfacer con el salario o ingresos que
obtiene, en ese momento est haciendo su presupuesto, debido a que establece prioridades y toma decisiones sobre cunto de su salario
destinar para alimentacin, ropa, transporte, educacin de sus hijos, pago de casa, agua, energa elctrica y otros; podramos decir que
establece su poltica presupuestaria y la ejecuta por medio del gasto que realice.
Si despus de haber distribuido sus ingresos y stos no alcanzan para todo lo que necesita o desea. Qu hacer entonces?, desde el punto de vista del ciudadano, probablemente utilice parte de sus ahorros si dispone de ellos, o desarrolle actividades adicionales que sean
remuneradas, o solicite un prstamo en una institucin bancaria. En este sentido, el mismo problema que le ocurre a una persona le pasa al gobierno, el mismo problema econmico se presenta en ambas
situaciones, el cual de acuerdo a la teora econmica sobreviene cuando por la limitacin de recursos no se puede hacer frente a las diversas necesidades sociales.
Es
as
que de los
el
Presupuesto que
General recibir de el
del
Estado
comprende, en concepto internos para
la de y la
estimacin impuestos, externos,
ingresos
gobierno
multas, etc.
arrendamientos se
activos, los
prstamos
Asimismo,
establecen
gastos
necesarios
produccin de bienes y la prestacin de los servicios pblicos. Ambas estimaciones se hacen para un ejercicio fiscal y que en el pas transcurre entre el 1 de enero al 31 de diciembre.
283
La actividad financiera gubernamental tiene por objeto principal satisfacer las ingentes necesidades sociales. El punto de partida es un proceso de toma de decisiones sobre la asignacin que ha de hacerse de los recursos disponibles. Esto conforma en gran medida la poltica
presupuestaria del gobierno, la cual es expuesta en el presupuesto a travs de los diferentes presupuestos institucionales.
2. Cul es la Base Legal del Presupuesto?

La legalidad y obligatoriedad de tener un presupuesto para cada ao, y la forma en que ste se formula, ejecuta y controla, est
reglamentado en diversas disposiciones legales como la Constitucin de la Repblica (Arts. 167 y 227 al 229 ), la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado y su respectivo Reglamento.
El artculo 167 de la Constitucin de la Repblica, en su ordinal tercero, faculta al Consejo de Ministros para la elaboracin del proyecto de presupuesto de ingresos y egresos, el cual debe ser presentado a la Asamblea Legislativa por lo menos con tres meses de anticipacin al inicio del nuevo ejercicio fiscal.
En el Capitulo II del Titulo VII de nuestra Constitucin, se desarrolla el tema de la Hacienda Pblica contenido en los artculos 223 al 234, y
por el tema tratado nos interesan los artculos siguientes: el 227 menciona la estimacin de ingresos que deber contener el presupuesto anual, la autorizacin de las erogaciones que se crean convenientes para cumplir con los fines del Estado, entre otros; el 228 se refiere a que ninguna asignacin presupuestaria podr comprometerse si no es dentro de las limitaciones de un crdito presupuestario; en otras palabras solamente podrn utilizarse aquellos dineros incluidos o previstos en el presupuesto. El artculo 229 trata sobre la posibilidad de efectuar transferencias de fondos entre diferentes partidas presupuestarias de un mismo ministerio.
284
Tanto como su
la
Ley
Orgnica
de
Administracin los aspectos
Financiera
del
Estado, con el
Reglamen to
precisan
relacionados
presupuesto.
3. Cmo se Elabora el Presupuesto?

La formulacin del Presupuesto Gubernamental se realiza bajo el enfoque de Presupuesto por reas de Gestin e implica la participacin de diferentes entidades.
Tcnicamente
el
inicio
del
proceso
de
formular
el
presupuesto
gubernamental inicia con la elaboracin de la Poltica Presupuestaria, la cual es competencia del del Ministro de la de Hacienda, y siendo sometida a
consideracin
Presidente
Repblica
Consejo
de Ministros,
quienes en conjunto aprueban dicho instrumento.
La Poltica Presupuestaria es un documento que esta conformado por diferentes aspectos entre los que tenemos: el anlisis de la situacin macroeconmica institucionales a del los pas, cuales los se objetivos dar y prioridades en el nacionales e las
cobertura
presupuesto,
estimaciones globales de ingresos y gastos, e incluye un conjunto de lineamientos mediante los cuales cada una de las instituciones que
conforman la administracin pblica elaboran el Proyecto de Presupuesto respectivo.
Le corresponde al Ministerio de Hacienda dar a conocer la Poltica Presupuestaria, asesorar y asistir tcnicamente a las instituciones para la formulacin de su respectivo presupuesto.
Cuando las instituciones terminan la elaboracin de su proyecto de presupuesto y este cuenta con el aval de las autoridades de las mismas, lo envan al Ministerio de Hacienda para su anlisis, efectuar ajustes si
285
son necesarios, para luego integrarlo en un slo documento, labor que desarrolla la Direccin General del Presupuesto de conformidad a la poltica presupuestaria previamente establecida.
PROCESO DE ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MINISTERIO DE HACIENDA D.G.P. Presenta Propuesta de Poltica
POLITICA POLITICA PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA APROBADA APROBADA

PRESIDENTE CONSEJO DE MINISTROS Aprueba Polt ica Presupuestaria MINISTERIO DE HACIENDA Comunica Cifras
PRESIDENTE CONSEJO DE MINISTROS A prueba Proyecto de Presupuesto
MINISTERIO DE HACIENDA D.G.P. Analiza e integra los diferentes proyectos de presupuesto
INSTITUCIONES SECTOR PUBLICO Formulan Presupuesto
ASAMBLEA LEGISLATIVA E l M i n i s t r o d e H a c iA nnld a y pp r us ea t a e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o a l e a iza a r e eb n el Proyecto de Presupuesto
Lueg o de lo anterior, el Ministro de Hacienda lo presenta al seor Presidente de la Repblica, quien lo somete a consideracin del Consejo de Ministros; luego, con iniciativa
286
de
ley
de
conformidad
la
C o n s t i t u c i n d e l a R e p b l i c a , e l P r o y e c t o d e P r e s u p u e s t o es e n v i a d o a l a Asamblea Legislativa, donde se analiza e incorporan los ltimos ajustes, para ser aprobado y convertirse en la Ley de Presupuesto de la
Repblica.
4. Cul
es
el
Contenido
de
la
Ley
de
Presupuesto?
El documento de la Ley de Presupuesto est constituido por tres secciones, cada una de las cuales se describen en forma general a
continuacin:
La primera de estas es la Seccin A, denominada Presupuesto General del Estado e incluye diez Sumarios, el Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos de las veintin instituciones que integran el Gobierno Central.
La Seccin B incluye los Presupuestos Especiales de las sesenta y tres instituciones descentralizadas no empresariales, as como los
respectivos sumarios.
Esta misma seccin co ntiene un apartado en el cual se incluye el Presupuesto de las cuatro empresas pblicas, con sus sumarios.
El siguiente cuadro muestra la distribucin de stas instituciones:
287
Instituciones Incluidas en la Seccin A - Presupuesto General del Estado

rgano Legislativo Corte de Cuentas de la Repblica Tribunal Supremo Electoral Tribunal de Servicio Civil Presidencia de la Repblica Ministerio de la Defensa Nacional Consejo Nacional de la Judicatura rgano Judicial Fiscala General de la Repblica Procuradura General de la Repblica Procuradura para la Defensa de los Derechos Humanos Ministerio de Gobernacin Ministerio de Educacin Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social Ministerio de Trabajo y Previsin Social Ministerio de Economa Ministerio de Agricultura y Ganadera Ministerio de Obras Pblicas, Transporte y de Vivienda y Desarrollo Urbano Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales
Ministerio de Hacienda Ministerio de Relaciones Exteriores
Instituciones Incluidas en la Seccin B - Presupuestos Especiales

Registro Nacional de Personas Naturales Instituto Nacional de los Deportes de El Salvador Instituto Salvadoreo de Proteccin al Menor Instituto Salvadoreo para el Desarrollo de la Mujer Fondo de Inversin Social para el Desarrollo Local Instituto Nacional de Pensiones de los Empleados Pblicos Academia Nacional de Seguridad Pblica Unidad Tcnica Ejecutiva Instituto Salvadoreo de Desarrollo Municipal Universidad de El Salvador Federacin Salvadorea de Ftbol Autoridad de Aviacin Civil Caja Mutual de los Empleados del Ministerio de Educacin 30 Hospitales Nacionales Consejo Superior de Salud Pblica Instituto Salvadoreo de Rehabilitacin de Invlidos Hogar de Ancianos "Narcisa Castillo", Santa Ana Cruz Roja Salvadorea Instituto Salvadoreo de Fomento Cooperativo Instituto Salvadoreo de Formacin Profesional Instituto Salvadoreo del Seguro Social Comit Ejecutivo de la Feria Internacional de El Salvador Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditora Instituto Salvadoreo de Turismo Consejo Salvadoreo del Caf Corporacin Salvadorea de Turismo Superintendencia General Electricidad y Telecomunicaciones de
Superintendencia de Valores
Superintendencia de Pensiones
C e n t ro N a c i o n a l d e R e g i s t r o s Instituto Salvadoreo de Transformacin Agraria Centro Nacional de Tecnologa Agropecuaria y Forestal Escuela Nacional de Agricultura
Instituciones Incluidas en la Seccin B Empresas Pblicas

Lotera Nacional de Beneficencia Comisin Ejecutiva Portuaria Autnoma Comisin Ejecutiva Hidroelctrica del Ro Lempa Administracin Nacional de Acueductos y Alcantarillados
Fuente: Ministerio de Hacienda. Ley de Presupuesto General del Estado y de Presupuestos Especiales 2003.
288
La Seccin C incluye un Sumario en el cual se consolidan los gastos del Sector Pblico No Financiero por rea de Gestin.
Todos estos elementos descritos conforman el artculo 1 de la Ley de Presupuesto, al cual se adicionan otros en los cuales se reglamenta como se operativizaran diferentes aspectos de la Ley de Presupuesto.
5. Cul
es la Composicin Bsica del Presupuesto General del Estado y Diferentes Clasificaciones Utilizadas?
El Presupuesto General del Estado se compone b s i c a m en t e d e
ingresos y gastos, presentados en equilibrio, los cuales son proyectados para un ejercicio fiscal determinado.
Los ingresos incluyen impuestos, tasas y derechos que el Estado cobra, las utilidades que reportan las empresas pblicas, venta y
arrendamientos de propiedades, adems de los recursos que se pueden obtener en concepto de prstamos y donaciones.
Los
gastos y de
estn
constituidos de
por
la
inversin salud,
en
educacin, y los
construccin equipamiento
equipamiento hospitales;
escuelas; pblica;
medicinas a
seguridad
financiamiento
municipios para el desarrollo local; construccin de carreteras, y otras inversiones para el funcionamiento de instituciones que proporcionan los bienes y servicios pblicos.
V e a m o s a h o r a l a s d i f e r e n t e s c l a s i f i c a ci o n e s q u e s e d a n t a n t o a l o s ingresos como a los gastos incluidos en la Ley de Presupuesto.
289
10
Las diferentes formas de clasificar los ingresos y gastos incluidos en los sumarios como en los diferentes presupuestos institucionales estn de acuerdo al Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico
1
y principalmente se dividen en:
a) b)
Clasificacin Econmica Clasificacin Presupuestaria de Ingresos y Gastos
La clasificacin econmica define el tipo de ingreso o gasto de que se trata, distinguiendo entre recursos de carcter corriente, de capital, el f i n a n c i a m i e n t o y l o s r e c u r s o s p o r c o n t r i b u c i o n e s e s p e c i a l e s 2.
Cdigo 111 112 113 114 115 116
Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios Ingresos No Tributarios Contribuciones a la Seguridad Social Venta de Bienes y Servicios Ingresos Financieros y Otros Transferencias Corrientes Ingresos de Capital
Cdigo 211 212 213 214
Gastos Corrientes Gastos de Consumo o Gestin Operativa Prestaciones de la Seguridad Social Gastos Financieros y Otros Transferencias Corrientes
Gastos de Capital 221 222 223 224 Inversiones en Activos Fijos Inversin en Capital Humano Transferencias de Capital Inversiones Financieras Aplicaciones Financieras 231 Amortizacin de Endeudamiento Pblico Gastos de Contribuciones Especiales 241 Transferencias de Contribuciones Especiales
121 122 123
Venta de Activos Fijos Transferencias de Capital Recuperacin de Inversiones Financieras
Financiamiento 131 Endeudamiento Pblico Ingresos por Contribuciones Especiales 141 Ingresos por Contribuciones Especiales
Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico. 1998.
Documento publicado por el Min isterio de Hacienda y aprobado mediante Acuerdo Ejecutivo N 480, de fecha 24 de junio de 1998. Aqu se pueden consultar las diferentes clasificaciones de ingresos y gastos con mayor detalle. M e d i a n t e r e f o r m a a p r o b a d a a t r a v s d e l A c u e r d o E j e c u t i v o N 32 4 d e f e c h a 6 d e marzo de 2002, se incluyeron dentro del Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico, los conceptos de Ingresos y gastos por C o n t r i b u c i o n e s E s p e c i a l e s.
290
11
En
la
clasificacin
presupuestaria
se
establece
una
estructura
l g i c a y h o m o g n e a e n t r e l o s c l a s i f i c a d o r e s d e i n g r e s o s y d e g a s t o s , aplicando un criterio uniforme de origen y destino. La clasificacin
presupuestaria por rubro de agrupacin se presenta a continuacin.
Cdigo 11 12 13 14 15 16 21 22 23 31 32 41 Impuestos Tasas y Derechos
Ingresos
Cdigo 51 Remuneraciones
Gastos
Contribuciones a la Seguridad Social Venta de Bienes y servicios Ingresos Financieros y Otros Transferencias Corrientes Venta de Activos Fijos Transferencias de Capital Recuperacin de Inversiones Financieras Endeudamiento Pblico Saldos de Aos Anteriores Ingreso por Contribuciones Especiales
53 54 55 56 61 62 63 71 72 81 99
Prestaciones de la Seguridad Social Adquisiciones de Bienes y Servicios Gastos Financieros y Otros Transferencias Corrientes Inversiones en activos Fijos Transferencias de Capital Inversiones Financieras Amortizacin de Endeudamiento Pblico Saldos de Aos Anteriores Transferencias de Contribuciones Especiales Asignaciones por Aplicar
Fuente: Ministerio de Hacienda. Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico. 1998.
Esta
estructura est formada por tres niveles de detalle. Tenemos el
rubro de agrupacin, que es la unidad de mayor agregacin y que esta conformado por diversas cuentas, las que a su vez estn integradas por especficos.
Adems, existen la Clasificacin Institucional del Gasto por Area de Gestin para Fines Presupuestarios y la Clasificacin por Fuentes y Usos de los Recursos Pblicos, que pueden consultar en Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico.
291
12
6. Cules son los Objetivos de la Poltica Fiscal 2003?

En el contexto econmico actual, la poltica Fiscal para el 2003 se fundamenta en dos criterios bsicos: la responsabilidad y la pruden cia fiscal, para aumentar el ahorro corriente y reducir el dficit fiscal . Es as que sobre estos criterios se definen las medidas y estrategias que se utilizarn para responder a los grandes retos del pas.
Los objetivos de la Poltica Fiscal 2003, son los siguientes:
Optimizar el Gasto Corriente

El presupuesto de este ao mantiene como prioridad la contencin y control del gasto corriente, las cuales han sido extensivas a las
diferentes instituciones que conforman el gobierno.
La
mejora
en
la
calidad del gasto pblico permitir dar mayor
dinamismo a la actividad productiva y a preservar las condiciones que contribuyan a la estabilidad macroeconmica del pas.
En mayores
aos
anteriores en los el de
estas
medidas
de
ahorro
han
reportado
los
esfuerzos como
rgano
Ejecutivo, y Salud,
exceptuando y cuya
Ministerios ha
prioritarios
Educacin
aplicacin
permitido reorientar recursos hacia otras necesidades.
Mantener los Niveles de Inversin, Priorizando el Desarrollo Humano

En concordancia con las prioridades nacionales, el presupuesto
2003 se orientan recursos para mantener la inversin pblica en niveles histricamente altos y con una menor dependencia del endeudamiento.
292
13
Los
recursos
para
inversin
continan
privilegiando
el
Desarrollo
Humano Integral, ya que dentro del presupuesto se establece una mayor participacin a los sectores sociales, asignando ms recursos a la
realizacin de diferentes proyectos y programas de educacin, salud, vivienda, apoyo al deporte y pago de obligaciones previsionales.
Estos esfuerzos sern complementados con acciones para continuar enfrentando terremotos las del necesidades 2001, social para y an existentes que la se ocasionadas a vez por los
inversin
destinar a su los
reconstruir pueda de ser libre
infraestructura aprovechada comercio.
econmica, los
que de
potenciar
beneficios
tratados
Mayor Recaudacin a Travs de Aumentar la Base Tributaria

Los esfuerzos de la poltica fiscal para el 2003 estarn orientados a la ampliacin de la base tributaria a travs del combate a la evasin
fiscal y complementado con acciones orientadas a mejorar y eficientar la administracin tributaria, creando mecanismos giles para facilitar al
contribuyente la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. De esta manera se busca fortalecer la generacin de recursos internos y disminuir las necesidades de financiamiento.
Entre las principales acciones a adoptar durante el ejercicio fiscal 2003 se encuentran el Plan Cero Tolerancia, cuya eficacia se apoya en figuras como el fed atario y el auditor fiscal, establecidas en el Cdigo Tributario.
En
esta
misma de
lnea,
acciones
como
el de
control
de
omisos
la e
presentacin
declaraciones;
control
errores,
validacin
integridad de datos de declaraciones; publicacin de deudores mo rosos; etc., ayudaran a alcanzar los objetivos trazados.
293
14
Acceso a Mercados Financieros Internacionales en Condiciones Favorables

Coherente con su poltica econmica, el Gobierno continuar con sus esfuerzos por mantener la estabilidad macroeconmica, gest ionando en forma prudente y responsable su poltica fiscal. Esto contribuir a mantener una calificacin de riesgo soberano favorable, lo que permitir disponer de financiamiento interno y externo oportuno y en condiciones favorables.
7. Cules son los Ingresos Fiscales en el Presupuesto General del Estado 2003?
Los Ingresos Fiscales que el Gobierno proyecta recibir durante el ao 2003, se presentan en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : INGRESOS FISCALES 2003

( E n m i l l o n e s d e U S d l a re s )
INGRESOS 1. INGRESOS CORRIENTES Impuesto Sobre la Renta Impuesto Sobre la Importacin IVA Otros 2. INGRESOS DE CAPITAL Venta de Activos Fijos Transferencias de Capital Recuperacin de Prstamos 3. FINANCIAMIENTO
MONTO 1,816.2 509.2 159.2 987.7 160.1 43.9 5.6 23.7 14.6 554.6 72.0 2.486.7
% 73.0 20.5 6.4 39.7 6.4 1.8 0.2 1.0 0.6 22.3 2.9 100.0
4. INGRESOS POR CONTRIBUCIONES ESPECIALES TOTAL
294
15
Como
podr
advertirse
del
cuadro
anterior,
los
impuestos
constituyen casi las dos terceras partes, del total de los Ingresos Fiscales que recibe el gobierno, siendo stos los ms recomendables para tener una economa financieramente sana.
8. Cules son los Gastos Fiscales en el Presupuesto General del Estado 2003?
Los Gastos Fiscales que el Gobierno proyecta realizar durante el ao 2003, se presentan en el cuadro siguiente: PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : GASTOS FISCALES 2003
(En millones de US dlares)
GASTOS 1. GASTOS CORRIENTES Gastos de Consumo Gestin Operativa Gastos Financieros y Otros Transferencias Corrientes 2. GASTOS DE CAPITAL Inversin en Activos Fijos Inversin en Capital Humano Transferencias de Capital Inversiones Financieras 3. APLICACIONES FINANCIERAS 4. GASTOS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES
MONTO 1,623.8 901.7 328.1 394.0 415.3 149.2 73.7 185.7 6.7 171.4 72.0 204.2 2,486.7
% 65.3 36.3 13.2 15.8 16.7 6.0 3.0 7.5 0.2 6.9 2.9 8.2 100.0
5. COSTO PREVISIONAL TOTAL
Como podr advertirse del cuadro anterior, las estimaciones de los Gastos Corrientes en que incurrir el Gobierno, corresponden a un poco menos de las dos terceras partes, y destinados a la prestacin de
servicios esenciales como la educacin, salud y seguridad pblica entre otros.
295
16
9. Cmo se Invertirn los Recursos del Presupuesto General del Estado en el 2003?
Como se recordar, el Presupuesto General del Estado para el ao 2003 es de US$2,486.7 millones, recursos que se distribuirn entre las diferentes instituciones, para que realicen su trabajo ejecutando los proyectos prioritarios y dems, desempendose cada una en las Areas de Gestin, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO : PRESUPUESTO POR REAS DE GESTIN 2003 (En millones de US dlares) REA DE GESTIN CONDUCCIN ADMINISTRATIVA rgano Legislativo Corte de Cuentas de la Repblica Tribunal Supremo Electoral Tribunal del Servicio Civil Presidencia de la Repblica Ministerio de Hacienda Ministerio de Relaciones Exteriores M i ni s t e r i o d e l a D e f e n s a N a c i o n a l Transferencias Modernizacin del Sector Pblico y Otros ADMINISTRACIN DE JUSTICIA Y SEGURIDAD CIUDADANA Consejo Nacional de la Judicatura rgano Judicial Fiscala General de la Repblica Procuradura General de la Repblica Procuradura para la Defensa de los Derechos Humanos Ministerio de Gobernacin DESARROLLO SOCIAL Presidencia de la Repblica Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Educacin Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social Ministerio de Trabajo y Previsin Social Ministerio de Obras Pblicas Transferencias a Municipalidades, FISDL, I SSS, Fondo Lisiados APOYO AL DESARROLLO ECONMICO Ministerio de Economa Ministerio de Agricultura y Ganadera Ministerio de Obras Pblicas Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales Transferencias al Programa de Rehabilitacin del Sector Agropecuario Gastos de Contribuciones Especiales DEUDA PBLICA Intereses de la Deuda Pblica Amortizacin de la Deuda Pblica OBLIGACIONES GENERALES DEL ESTADO TOTAL y Otros MONTO 233.1 16.8 18.6 16.3 0.2 12.4 31.8 20.3 106.1 10.6 335.3 3.9 112.4 19.6 12.5 3.7 183.2 1,136.7 25.3 1.1 484.5 240.6 5.7 1.6 377.9 247.6 42.3 29.2 89.1 5.4 9.6 72.0 444.8 273.4 171.4 89.2 2,486.7 % 9.4 0.7 0.7 0.7 0.0 0.5 1.3 0.8 4.3 0.4 13.5 0.2 4.5 0.8 0.5 0.1 7.4 45.7 1.0 0.0 19.5 9.7 0.2 0.1 15.2 10.0 1.7 1.2 3.6 0.2 0.4 2.9 17.9 11.0 6.9 3.5 100.0
296
17
Con ejecutarn
la los
finalidad distintos
de
presentar d el
las
acciones a
prioritarias continuacin
que se
Ministerios
gobierno,
describen los proyectos estratgicos y los recursos financieros asignados, con el propsito de alcanzar el Desarrollo Humano integral de nuestro pas.
EDUCACIN L a s a c c i o n e s e n m a t e r i a d e e d u c a c i n , c o m p r e n d e n l o s o b j e t i v o s, proyectos, metas y recursos financieros siguientes: ? Brindar enseanza a los alumnos de los niveles educativos de
parvularia, bsica y media bajo el sistema tradicional, para lo cual se invertirn US$263.4 millones. ? Brindar enseanza a los alumnos de los niveles de educacin
parvularia y bsica bajo el sistema de Educacin con Participacin de la Comunidad (EDUCO), invirtindose US$49.9 millones. ? Brindar enseanza a adultos en las zonas rurales y urbano
marginales US$1.4 millones. ? Fortalecer de de la modernizacin de y mejora la de de la la educacin de mediante la el
desarrollo ampliacin
programas cobertura
calidad y
educacin, de la
construccin
reconstruccin
infraestructura, actividad en la cual se invertirn US$102.2 millones. ? Invertir US$37.8 millones para el apoyo a instituciones como la de del El Salvador de (US$28.9 millones), (US$1.0 y Caja Mutual de los
Un i v e r s i d a d Empleados
Ministerio Ftbol
Educacin
millones),
Federacin no
Salvadorea
de
(US$1.7
millones)
otras
instituciones
gubernamentales (US$6.2 millones). ? Para la gestin descentralizada de los servicios culturales
nacionales US$11.7 millones.
297
18
En las restantes acciones del Ministerio de Educacin se invertirn
US$18.1 millones.
SALUD PBLICA Los propsitos en este campo son los siguientes: ? Se destinarn US$191.5 millones para el apoyo a los servicios
integrales de salud proporcionado en los 30 hospitales nacionales. ? Para fortalecer los servicios de rehabilitacin proporcionados por
el Estado a travs del Instituto Salvadoreo de Rehabilitacin de Invlidos se destinan US$5.8 millones. ? Para el apoyo a las acciones realizadas por la Cruz Roja
Salvadorea se invertirn US$1.2 millones. ? Los recursos para apoyar las acciones que efectan otras
entidades pblicas y privadas de beneficencia suman US$1.6 millones. ? En la construccin, reparacin y equipamiento de diversa
infraestructura del Ministerio de salud en diferentes municipios del pas se invertirn US$21.3 millones. ? En las restantes acciones se invertirn US$19.2 millones.
DESARROLLO LOCAL El Gobierno de la Repblica con el objeto de fortalecer y garantizar aquellas acciones que contribuyan al desarrollo local, ha destinado el 6% de los ingresos corrientes netos del Presupuesto General del Estado, lo cual permitir realizar obras de infraestructura bsicas, prioritarias para el desarrollo de las comunidades y generar un mejor nivel de vida para la poblacin.
298
19
Entre las principales acciones que realizan las municipalidades se pueden mencionar las siguientes:
? tales
Construir casas
infraestructura comunales,
bsica
en
comunidades
vulnerables, de agua
como:
alumbrado
elctrico,
servicio
potable, letrinizacin, muros de proteccin, etc.
Construir
dar
mantenimiento
las
vas
de
acceso
comunidades y caminos vecinales.
Promover la educacin, la cultura, el deporte, la recreacin, las
ciencias y las artes.
Promover
desarrollar
programas
de
salud,
saneamiento
ambiental y combate de enfermedades, tales como: Programas de salud en mercados y comunidades marginales, tratamiento de la basura y aseo de las ciudades.
Incrementar y proteger los recursos renovables y no renovables
de la comunidad. Es de sealar, que instituciones como el Fondo de Inversin Social para el Desarrollo Local de El Salvador (FISDL), Instituto Salvadoreo de Desarrollo Municipal (ISDEM) y la Corporacin de Municipalidades de la Repblica de El Salvador (COMURES), reciben recursos por US$ 571,430, orientados a cubrir gastos de funcionamiento y son parte de la
transferencia efectuada por el Gobierno Central a las Municipalidades, recursos que sumados a los recibidos por estas ascienden a US$
105,975,895, que conforman el 6% de los ingresos corrientes netos. La distribucin de los recursos financieros destinados a las
municipalidades, para la realizacin de las anteriores y otras acciones, se muestra en el cuadro y mapa siguiente:
299
20
GOBIERNO CENTRAL: TRANSFERENCIAS A LAS MUNICIPALIDADES 2003

(En US dlares) Porcentaje de Distribucin Departamento 50% Poblacin Ahuachapn Santa Ana Sonsonate Chalatenango La Libertad San Salvador La Paz Cabaas Cuscatln San Vicente Usulutn San Miguel Morazn La Unin Totales 3,021,724 3,516,478 4,323,645 3,063,584 5,716,047 6,821,288 3,639,128 1,820,247 2,793,812 2,216,261 4,551,622 3,824,700 2,852,752 3,969,515 52,130,803 25% Equ idad 1,193,835 1,293,321 1,591,780 3,283,047 2,188,698 1,890,239 2,188,698 895,376 1,591,780 1,293,321 2,288,184 1,989,725 2,586,643 1,790,753 26,065,400 20% ndice de Pobreza 1,466,133 1,714,834 1,818,656 983,756 2,111,943 3,141,253 1,228,571 815,169 923,716 722,259 1,553,276 1,837,067 1,070,281 1,465,407 20,852,321 5% Extensin Territorial 307,101 501,224 303,675 499,591 409,487 219,536 304,130 273,386 187,489 292,588 527,799 514,585 358,589 513,901 5,213,081 100% Total 5,988,793 7,025,857 8,037,756 7,829,978 10,426,175 12,072,316 7,360,527 3,804,178 5,496,797 4,524,429 8,920,881 8,166,077 6,868,265 7,739,576 104,261,605 % 5.7 6.7 7.7 7.5 10.0 11.6 7.1 3.6 5.3 4.3 8.6 7.8 6.6 7.4 100.0
Fuente: Clculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo Econmico y Social de los Municipios.
300
21
DISTRIBUCIN 6% GOBIERNOS MUNICIPALES POR DEPARTAMENTO

(En Millones US dlares y porcentajes)
Santa Ana US$ 7.0 Mill. 6.7%

Cuscatln US$ 5.5 Mill. 5.3 %
Chalatenango US$ 7.8 Mill. 7.5%
Ministerio de Hacienda. Direccin General del Presupuesto. Diciembre 2002. Pgina Cabaas US$ 3.8 Mill. 3.6%
San Salvador 12.1 Mill. 11.6%
301
A h u ac h a p n US$ 6.0 Mill. 5.7% San Vicente US$ 4.5 Mill. 4.3%
US$ Sonsonate US$ 8.0 Mill. La Libertad 7.7% US$ 10.4 Mill. 10.0%
Morazn US$ 6.9 Mill 6.6%
La Paz US$ 7.4 Mill. 7.1%
Usulutn US$ 8.9 Mill 8.6%
San Miguel US$ 8.2 Mill. 7.8%
La Unin US$ 7.7 Mill. 7.4%
22
continuacin
se
presenta
la
distribucin
de
las
transferencias
votadas a las municipalidades de los ltimos cinco aos ms el 2003.

TRANSFERENCIA A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES 1998 - 2003
(En US dlares) AOS Departamento 19983 4,714,680 5,531,109 6,327,727 6,164,154 8,186,414 9,511,136 5,794,578 2,994,842 4,327,356 3,561,859 7,030,167 6,435,948 5,407,045 6,092,985 82,080,000 19994 5,065,846 5,943,085 6,799,038 6,623,282 8,816,794 10,209,244 6,226,178 3,217,908 4,649,672 3,827,159 7,543,484 6,915,319 5,809,780 6,546,811 88,193,600 2000 5,497,543 6,449,538 7,378,433 7,154,120 9,579,329 11,090,440 6,756,756 3,492,129 5,045,904 4,153,298 8,197,511 7,504,623 6,304,873 7,104,713 95,709,210 2001 5,589,482 6,557,399 7,501,828 7,307,904 9,730,996 11,267,378 6,869,754 3,550,530 5,130,291 4,222,757 8,326,069 7,621,594 6,410,314 7,223,529 97,309,825 2002 5,726,835 6,718,537 7,686,174 7,487,485 9,970,121 11,544,257 7,038,568 3,637,779 5,256,360 4,326,525 8,530,671 7,808,883 6,567,838 7,401,037 99,701,070 2003 5,988,793 7,025,857 8,037,756 7,829,977 10,426,175 12,072,317 7,360,527 3,804,179 5,496,797 4,524,429 8,920,880 8,166,077 6,868,265 7,739,576 104,261,605 Total 32,583,179 38,225,525 43,730,956 42,566,922 56,709,829 65,694,772 40,046,361 20,697,367 29,906,380 24,616,027 48,548,782 44,452,444 37,368,115 42,108,651 567,255,310
Ahuachapn Santa Ana Sonsonate Chalatenango La Libertad San Salvador La Paz Cabaas Cuscatln San Vicente Usulutn San Miguel Morazn La Unin Subtotal Transferencia F I S D L , I SD E M y C O M U R E S5 Total
1,142,860
1,142,860
1,714,290
1,714,290
1,714,290
1,714,290
9,142,880
83,222,860
89,336,460
97,423,500
99,024,115
101,415,360
105,975,895
576,398,190
Fuente: Clculos no oficiales, realizados de conformidad a la Ley y Reglamento del Fondo para el Desarrollo Econmico y Social de los Municipios.
3
C o n f o r m e a l d i c t a m e n N 1 0 4 d e l 2 2 d e e n e r o d e 1 9 98 , s e p r o g r a m U S $ 5 1 . 4 m i l l o n e s para las municipalidades, cuyo complemento para alcanzar el 6% de los ingresos corrientes se hara a travs de dos prstamos externos, para lo que se daba autorizacin al rgano Ejecutivo a suscribirlos con el BCIE y el BID por US$ 40.0 millones y US$ 34.1 millones respectivamente. Para 1999 el 6% se complemento con dos prstamos externos al igual que durante 1998. La asignacin para COMURES inicio a partir del ao 2000.
302
23
RGANO JUDICIAL Los recursos asignados al rgano Judicial dentro del Presupuesto para el ao 2003 ascienden a US$112.4 millones, los cuales se orientan a los aspectos siguientes: ? Para la Ad m i n i s t r a c i n de Justicia en Salas y Tribunales se
invertirn US$73.0millones. ? Para la realizacin de peritajes a nivel nacional como elementos
probatorios en la investigacin del delito a cargo de Medicina Legal se destinan US$6.7 millones. ? E n l a r ea l i z a c i n d e p r o y e c t o s d e c o n s t r u c c i n y r e c o n s t r u c c i n
de edificios se invertirn US$4.8 millones. ? En otras acciones de apoyo a la Administracin de la Justicia se
gastaran US$27.9 millones.
MINISTERIO DE GOBERNACIN El Ministerio el de Gobernacin de la per sigue poltica dentro de de sus fines
primordiales
fortalecimiento
seguridad
pblica,
apoyar el proceso de modernizacin del sector justicia y trabajar en la prevencin de todos aquellos problemas sociales que atenten contra el orden y la seguridad pblica. Entre las principales actividades y
proyectos a realizar tenemos: ? En las acciones desarrolladas por la Polica Nacional Civil,
tendientes a la proteccin y garanta del libre ejercicio de los derechos y libertades individuales, a la prevencin y combate de todo tipo de delito y el mantenimiento del orden y seguridad pblica en todo el territorio nacional con apego al rgimen constitucional y legal sern invertidos US$134.6millones.
303
24
Para acciones relacionados con la seguridad ciudadana; con la
prevencin, control y extincin de incendios y otras similares se destinan US$4.8 millones. ? En la administracin, organizacin y operacin de los centros
penitenciarios que proveern servicios de reclusin y readaptacin de la poblacin reclusa se destinan US$16.4 millones. ? Para el apoyo a otras instituciones que dependen de este
Ministerio como la Academia Nacional de Seguridad Pblica, el Comit de Emergencia Nacional, etc. se han destinado US$12.8 millones. ? En la realizacin de otras acciones del Ministerio se invertirn
US$14.5 millones.
MINISTERIO PBLICO A las instituciones que conforman el Ministerio Pblico se les asignan para el ao 2003, la cantidad de US$ 35.8 millones, orientando estos recursos hacia la investigacin del delito y el ejercicio de la accin penal y c i v i l , e s p e c i a l m e n t e e n l o s c a s o s d e c r i m e n or g a n i z a d o , n a r c o t r f i c o y corrupcin, garantizando la pronta justicia bajo el marco del estado de derecho. Asimismo, se proporcionarn servicios de asistencia legal a la poblacin y se promover la observancia de los derechos humanos.
La Fiscala General de la Repblica destina los US$19.6 millones
asignados a la defensa de los intereses de la sociedad, y a la defensa de los intereses del Estado, para lo cual se actuara de oficio o a peticin de los ciudadanos o de las instancias correspondientes. ? legal La Procuradura General de la Repblica proporcionar asistencia para el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las
relaciones de familia, as como a las personas adultas o menores de edad sealados en un delito y en general ofrecer estos servicios a los
304
25
ciudadanos de escasos recursos econmicos a fin de hacer valer sus derechos. La asignacin para el presente ao es de US$12.5 millones. ? La Procuradura por para la la Defensa de de los Derechos Humanos
destinar orientado
recursos al
canti dad
US$3.7
millones,
presupuesto e
monitoreo,
proteccin,
promocin,
educacin
investigacin de los derechos humanos.
MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS, TRANSPORTE Y DE VIVIENDA Y DESARROLLO URBANO El objetivo fundamental que le compete a est e ministerio, es la planificacin y direccin vial, la modernizacin del sector transporte, la promocin de soluciones habitacionales para los grupos sociales ms vulnerables y otros proyectos de infraestructura pblica que contribuyan al crecimiento y desarrollo econmico y social del pas. Para el cumplimiento de este objetivo se destinan recursos por un monto de US$162.7 millones, destacando las acciones siguientes: ? Para el mantenimiento de obras de infraestructura vial a nivel
n a c i o n a l , s e d e s t i n a un p r e s u p u e s t o d e U S $ 7 9 . 3 m i l l o n e s , d e l o s c u a l e s US$72.0 millones corresponden al Fondo de Conservacin Vial (FOVIAL). ? Tambin para la construccin o reconstruccin de infraestructura
v i a l s e i n v e r t i r n U S $ 6 2 . 8 m i l l o n e s e n l a e j e c u c i n d e 2 6 p r o y e c t o s , lo c u a l incluye la rehabilitacin entre San del tramo y San de la carretera Cedros, la panamericana, rehabilitacin
comprendido
Martn
Rafael
carretera La Cuchilla - Sonsonate Acajutla, etapa II y la rehabilitacin de diversos caminos rurales. ? P a r a l a pr o m o c i n y d e s a r r o l l o h a b i t a c i o n a l , a s c o m o p a r a e l
ordenamiento urbano se invierten US$1.6 millones. ? En el apoyo a instituciones adscritas se destinan US$3.4 millones.
305
26
En
la
regulacin
del
transporte
terrestre
se
invertirn
aproximadamente US$2.0 mil lones. ? Para la direccin y administracin institucional y en la gestin de
la inversin se destinan US$13.6 millones.
MINISTERIO DE AGRICULTURA Con la finalidad de
Y GANADERA incidir en las acciones propias del Sector
Agropecuario, y las vinculadas a este sector, se pretende desarrollar las acciones siguientes: ? En el rea de agricultura de los se realizarn inversiones para el
desarrollo
sostenible se
recursos inversiones de
naturales para el
renovables, de la
especficamente agricultura
efectuarn
fomento
sostenible,
conservacin
suelos,
desarrollo
forestal,
infraestructura agroproductiva y otra gran cantidad de acciones dirigidas a la renovacin y mantenimiento de los recursos naturales, invirtindose US$1.8 millones. ? Se invertirn US$2.3 m i l l o n es en la proteccin del patrimonio
agropecuario del pas de la infestacin de plagas y enfermedades, que afectan a las plantas y animales de importancia econmica. ? Para el desarrollo integral y asistencia tcnica en beneficio de
pequeos y medianos productores agrcolas en diversos municipios de la regin paracentral y oriental del pas, se invertirn US$6.1 millones. ? Al desarrollo de la infraestructura agrcola, la reconversin se asignan
agroempresarial, para el fomento del desarrollo pesquero, U S $ 6. 8 m i l l o n e s . ?
El apoyo a instituciones que dependen de este Ministerio y otras
acciones se destinan US$12.2 millones.
306
27
MINISTERIO DE ECONOMA Los recursos destinados al Ministerio de Economa alcanzan los
US$42.3 millones, destacndose las acciones siguientes: ? Para impulsar el desarrollo comercial con los pases
centroamericanos y la apertura de mercados internacionales se invertirn US$1.0 millones. ? Las iniciativas y mecanismos de apoyo necesarios para aumentar
la competitividad del sector privado del pas absorbern US$2.9 millones. ? Para el fortalecimiento de la micro y p e q u e a empresa se
destinan US$1.8 millones. ? Para la apoyar acciones realizadas de por la el Superintendencia Centro Nacional de de
Pensiones,
Superintendencia
Valores,
R e g i s t ro s y o t r a s i n s t i t u c i o n e s a d s c r i t a s s e i n v i e r t e n U S $ 1 2 . 2 m i l l o n e s . ? Para mantener el subsidio al gas licuado de petrleo se destinan
US$16.6 millones. ? Para las restantes actividades de este Ministerio se destinan
US$7.8 millones.
MINISTERIO DE MEDIO AMBIENTE Esta orientan al institucin desarrollo tiene de
Y RECURSOS NATURALES US$5.4 millones, los cuales se y
asignado acciones de
coordinacin,
ordenamiento
control en la utilizacin de los recursos naturales, a travs del apoyo a proyectos que f o m en t e n la participacin de diversos sectores en la
gestin ambiental del pas. Asimismo, se brinda apoyo a la gestin de diversas instituciones como el Fondo Ambiental de El Salvador, el Servicio Nacional de Estudio
307
28
Territorial
la
ejecucin
de
proyectos
de
desarrollo
para
abordar
problemas ambientales.
10. Cmo puede contribuir la ciudadana al desarrollo del pas?

Cada uno de nosotros como ciudadanos, como miembros de la sociedad, contribuimos al desarrollo de nuestro pas cada vez que
pagamos los impuesto s en forma oportuna; cuando no evadimos el pago de los mismos; cuando hacemos uso adecuado de los servicios que el Estado proporciona y vigilando que sean utilizados correctamente, es decir, que se traduzcan en bienes y servicios para el bienestar general. En la dcada comprendida entre 1991 2001, indicadores sociales como el desempleo, analfabetismo y la pobreza extrema muestran un buen desempeo, reducindose cada uno de estos indicadores en 20%, 35% y 43% respectivamente. Hemos recursos avanzado la en el combate de los a la pobreza bsicos, destinando ms
para
cobertura
servicios
incrementando
recursos para educacin, las asignaciones para salud se han mantenido estables. Actualmente se cuenta con una mayor cantidad de vas urbanas y r u r a l e s e n b u e n es t a d o , p o r l a a p r o b a c i n d e l F o n d o d e C o n s e r v a c i n Vial, mejorando sensiblemente la conectividad entre las poblaciones. Todo esto realizado con uso de los recursos. Responsabilidad y Prudencia Fiscal en el
308
29
3.6 CUADRO DE ESTIMACION Y AVANCES
Asociacin Cooperativa Industrial de Pescadores
ACOINPES/FONAES
Segunda etapa construccin de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, Municipio de San Dionisio, Depto. de Usulutan
Estado presupuestario No. 1 Perodo del 01 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002 Fecha: 7-dic-02
Cuadro de Estimacin y Avance Estado de Ejecucin Presupuestaria (Expresado en US $ Dlares)

1 2 3 (1-2) 4 5 (1-4) 6 7 8 (6-7)
Partida Presupuestaria Personal de Operaciones Jefe del proyecto Mano de obra calificada (letrinas) Contador Cuota Patronal Materiales y Sumunistros Materiales letrinas Rotulos (dos unidades) Herramientas Transporte de materal/va terrest. Rotulos letrinas Capacitacin Refrigerios Material Didactico Fortalecimiento Institucional Imprevistos Gastos afines del proyecto Totales
Presupuesto Desembolsos Saldo por Gastos Aprobado Acumulados Desembolsar Acumulados 2.924,00 2.923,99 0,01 2.627,83 2.057,14 2.057,14 0,00 2.055,26 436,57 436,57 0,00 435,43 137,14 137,14 0,00 137,14 293,14 293,14 8.879,66 8.879,66 (0,01) 8.886,55 7.931,09 7.931,09 7.988,66 342,86 342,86 (0,00) 342,84 85,71 85,71 75,24 457,14 457,15 (0,00) 451,42 62,86 62,86 (0,00) 28,39 685,71 685,71 0,01 677,81 514,29 514,28 0,00 514,30 171,43 171,42 0,00 163,51 1.582,97 685,72 897,25 686,04 897,26 897,26 685,71 685,72 (0,00) 686,04 14.072,34 13.175,08 897,26 12.878,23
Saldo Desembolso Disponible del Perodo 296,17 2.394,43 1,88 1.527,58 1,14 436,57 0,00 137,14 293,14 293,14 (6,89) 3.536,41 (57,57) 3.023,05 0,02 0,02 10,47 10,47 5,72 440,01 34,47 62,86 7,90 522,70 (0,01) 386,30 7,92 136,40 896,93 679,67 897,26 (0,33) 679,67 1.194,11 7.133,21
Gasto del Perodo 2.098,27 1.525,70 435,43 137,14 3.543,29 3.080,62
434,28 28,39 514,81 386,32 128,49 679,99 679,99 6.836,36
Pendiente de liquidar 296,16 1,88 1,14 293,14 (6,88) (57,57) 0,02 10,47 5,73 34,47 7,89 (0,02) 7,91 (0,32) (0,32) 296,85
309
Coordinador del Proyecto
Contador
Tcnico
3.7 REGISTROS DE CHEQUES
Asociacin Cooperativa Industrial de Pescadores ACOINPES/FONAES

Segunda etapa construccin de 40 letrinas aboneras en la Isla de Rancho Viejo, San Dionisio, Usulutan.
Banco Cuscatlan, S. A. Cta. Cte. No. 026-301-00-0000471-2 Perodo del 1 de Agosto del 2002 al 13 de diciembre del 2002
Registro de cheques
Fecha 22-ago 23-ago 23-ago 23-ago 23-ago 23-ago 23-ago 23-ago 23-ago 28-ago 28-ago 28-ago 28-ago 28-ago 30-ago 30-ago 30-ago 05-sep 11-sep 11-sep 19-sep 19-sep 19-sep 23-sep 30-sep 30-sep 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 31-oct 08-nov 04-nov 06-nov 17-nov 21-nov 29-nov 29-nov 04-dic 04-dic 04-dic 04-dic 04-dic 04-dic
Nmero Cheque
Beneficiario
Saldo Inicial Remesa del FONAES Catalina del Carmn Palomo Anulado Librera y Papelera IRIS Anulado Suriano Siu, S. A. Suriano Siu, S. A. Herminio Rodrguez Ren Armando Duran Jos Vidal Carranza Anulado RAF, S. A. de C. V. Moiss Garca Flores Medardo Bernales Elena Cristable Flores D. G. Tesorera Anulado Ramn Neftal Snchez Rosa Gladis Bernal Catalina del Carmn Palomo Jos Dlores Flores Carlos Antonio Flores Juana Margarita Gonzalez Ren Armando Flores Elena Cristabel Flores D. G. Tesorera Susana Margarita Gonzalez D. G. Tesorera Anulado Elena Cristabel Flores RAF, S. A. de C. V. Anulado Banco Cuscatlan Crescencio Quiroz Rosales Amplifoto Mara Nicolasa Castillo Remesa cuenta Elena Cristabel Flores Direccin Gral de Tesorera Rosa Candida Garca Mara Nicolasa Castillo Dinora Nohemi Barrera Moiss Garca Flores Elena Cristabel Flores Direccin Gral de Tesorera
Concepto
Segundo desembolso 45 refrigerios Papelera y utiles Bloque de 10*20*40 Pintura de aceite Dos archivos metalicos 4 gav. 160 bls. Cemento y dados 7.373 Arena y 7 m3 piedra Rollos de pelicula 35 mm Servicios contables Transporte de materiales Tcnico del proyecto Renta retenida de Jefe proy.
Partida Presupuestaria $ Capacit./Refrigerios Capacit./materiales M y S/mat. letrinas M y S/rotulos letrinas F. I./Gtos afines M y S/mat. letrinas M y S/mat. letrinas Capac/ mat. Didactico Pers. OPS/Cont. M y S/Transp. Mat Pers. OPS/jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. M y S/Transp. Mat Capac/ mat. Didactico Capacit./Refrigerios Pers. OPS/MO calif. Pers. OPS/MO calif. Capacit./Refrigerios Pers. OPS/MO calif. Pers. OPS/jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. Capacit./Refrigerios Pers. OPS/jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. Capac/ mat. Didactico
Debe
6.373,25 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1,88 $ $ $ $ $ $ $ $
Haber
Saldo US $
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 758,08 7.131,33 7.082,14 7.082,14 7.021,57 7.021,57 5.882,17 5.853,78 5.510,92 3.786,35 3.569,70 3.569,70 3.557,34 3.488,77 3.260,20 2.951,62 2.917,33 2.917,33 2.711,62 2.699,28 2.598,71 2.325,11 2.208,88 2.157,46 2.111,86 1.803,28 1.768,99 1.686,71 1.652,42 1.652,42 1.343,84 1.327,46 1.327,46 1.326,33 1.041,33 1.026,49 959,63 961,51 652,93 618,64 567,64 531,64 519,64 451,07 312,27 296,85
22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 N/C 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63
360 fotocopias Refrigerios Planilla de const. Letrinas Planilla de const. Letrinas Refrigerios Pago de albail Tcnico del proyecto Renta retenida de Jefe proy. Refrigerios Renta retenida de Jefe proy. Tcnico del proyecto Revelado de rollos 35 mm
Solicitud de Saldo F. I./Gtos afines Equipo de sonido F. I./Gtos afines Revelado de rollos 35 mm Capac/ mat. Didactico Refrigerios/capacitacin Capacit./Refrigerios Pagado de ms en jefe de proy. Pers. OPS/jefe proy. $ Sueldo de tcnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy. Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy. Almuerzos de clausura F. I./Gtos afines Refrigerios de clausura Capacit./Refrigerios Papelera y utiles Capac/ mat. Didactico Segundo pago de contador Pers. OPS/contador Sueldo de tcnico de proyecto Pers. OPS/jefe proy. Renta retenida de Jefe proy. Pers. OPS/jefe proy.
49,19 60,57 1.139,40 28,39 342,86 1.724,57 216,65 12,36 68,57 228,57 308,58 34,29 205,71 12,34 100,57 273,60 116,23 51,42 45,60 308,58 34,29 82,28 34,29 308,58 16,38 1,13 285,00 14,84 66,86 308,58 34,29 51,00 36,00 12,00 68,57 138,80 15,42
Totales
1,88
6.836,36
Coordinador del Proyecto
Contador
Tcnico
310
- 9 II CLASIFICACION DE FONDOS, INGRESOS Y EGRESOS 1 CLASES DE FONDOS
CODIGO: 1000 2000
CLASE DE FONDOS FONDO MUNICIPAL FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES
2 IDENTIFICACION DEL CDIGO a) Para identificar el ao, colocaremos el ao a que corresponde el Presupuesto, al comienzo del Sumario de Ingresos y de Egresos, as: SUMARIO DEI INGRESOS AO ______ SUMARIO DE EGRESOS AO ______ b) Las cifras enteras de mil (1000) identifican la Clase d Fondos, tanto de Ingresos como de Egresos, en la forma siguiente 1000 2000 3000 4000 INGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL INGRESOS DE FONDOS ESPECFICOS MUNICIPALES EGRESOS DEL FONDO MUNICIPAL EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES
c) Las cifras enteras de cien (100) identifican la Clase Mayor de Ingresos o Egresos, de la forma siguiente: EJEMPLO DE INGRESOS 1100 1200 1400 2100 2200 INGRESOS CORRIENTES (FONDO MUNICIPAL) TRANSFERENCIAS (FONDO MUNICIPAL) INGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL) INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECFICOS MUNICPIALES) OTROS INGRESOS CORRIENTES (FONDOS ESPECFICOS MUNICIPALES) EJEMPLO DE EGRESOS 3100 3500 3800 4100 SERVICIOS PERSONALES (FONDO MUNICIPAL) INVERSIONES (FONDO MUNICIPAL) EGRESOS DE CAPITAL (FONDO MUNICIPAL-SUBSIDIOS) EGRESOS DE FONDOS ESPECIFICOS MUNICIPALES (FIESTAS PATRONALES).
d) Las cifras enteras de diez (10) identifican la Clase Menor del tipo de Ingresos o Egreso (excepto para los Ingresos No Tributarios, que comprenden dos decenas), en esta forma:
345
Nota: Solamente se reproduce el Captulo II Clasificacin de Fondos
311
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420
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Modulo # 3 TERCER AÑO

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ASISTENCIA CONTABLE

Coleccin Trabajar y Aprender-tercer ao-asistencia contable-mdulo 3 Ministerio de Educacin Repblica de El Salvador.

219 219 220 222 224

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PRESENTACIN DE LA GUA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MODULO 3 ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTOS

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DESCRIPTOR DEL MODULO 3 DE ASISTENCIA CONTABLE

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Destine parte del presupuesto de su empresa a la proteccin del medio ambiente.

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DISEO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE

Ubicacin del Mdulo:

rea de Competencia: Objetivo del A. C.:

Ttulo del Mdulo: Objetivo del Mdulo

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Nombre del proyecto:

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ESQUEMA GENERAL DEL DESARROLLO DEL PROYECTO.

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DESARROLLO DEL PROYECTO CONFORME LAS ETAPAS DE LA ACCIN COMPLETA.

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2.2.1 Etapa de informarse

Qu ms debemos saber sobre la elaboracin de presupuestos?

Juego para identificar criterios. Lista de criterios. Tiempo:_________

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El cuadro de Saberes previos sobre la administracin de presupuesto result as:

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El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.

2 - GUA DE ENTREVISTA Y OBSERVACIN EN LA ALCALDA MUNICIPAL

ALCALDA DIRECCIN CONTACTO INFORMANTE FECHA

:____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________ :____________________________________

El equipo formular un resumen de cada aspecto y lo presentar al pleno.

ASPECTOS OBJETO DE LA ENTREVISTA

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2.2.2 Etapa de planificar

Formularon un listado de actividades consideradas necesarias.

Orient la formulacin del listado de actividades necesarias.

Cundo debemos realizar dichas actividades?

Cmo deberamos realizarlas: sucesiva o simultneamente?

Cmo podemos visualizar el desarrollo de las actividades?

Orient la ubicacin de las actividades necesarias en el formulario de cronograma.

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Formular el presupuesto 5. Presentar productos

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2.2.3. Etapa de decidir

Identificaron tareas y pasos para ejecutar las actividades necesarias.

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2 versin del convenio

Se tratar de aclarar las observaciones de la Sra. Gerente.

Director/a, Gerente, Presidente/a de Seccin

Direccin del Instituto

Lo no previsto en el convenio ser decidido por los 3 firmantes.

2. El instrumento del equipo que se responsabiliz de la actividad No. 2 quedo as:

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