AUDITORIA A PRESTAMOS BANCARIOS

Integrantes: Karen Cceres Carolina Cartagena Katherine Repetti Carlos Toro Docente: Rubn Urquieta Modulo: Taller de Auditoria Tributaria

Santiago, 26 de junio de 2010.

INDICE

Introduccin

03

Planificacin de Auditoria Plan General Anlisis de Auditoria

04

Evaluacin de Control Interno Control de Monitoreo Pruebas de Cumplimiento

05

Pruebas Sustantivas

Enfoque Grupo de Auditoria Papeles de Trabajo Pruebas de Saldos Revisin Analtica

07

Programa de Trabajo

08

Obligaciones con Bancos a Corto Plazo 09 Obligaciones con Bancos a Largo Plazo 12

Ejemplo

15

Caso Prctico

16

Conclusin

19

INTRODUCCION

Nuestro trabajo ser efectuado de conformidad con Normas Contables de Auditora Generalmente Aceptadas para lo cual aplicaremos, en base de pruebas, todos los procedimientos de auditora que estimemos necesarios en las circunstancias para cumplir con los objetivos establecidos para esta cuenta.

Con el transcurso de esta Auditoria tomaremos en cuenta, entre otras cosas los siguientes puntos:

Planificacin Programa de trabajo Evaluacin del Control Interno Obtencin de Evidencias Fuente y naturaleza de la cuenta Enfoque del grupo de profesionales

 Objetivos de las pruebas a realizar Errores potenciales de la cuenta Prstamos Bancarios.

PLANIFICACION DE AUDITORIA A PRSTAMOS BANCARIOS

Plan general de auditora

Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior

Las obligaciones financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con entidades de crdito financiero como bancos y corporaciones para financiarse en el corto y largo plazo. El auditor debe fijar el programa de auditora para validar la informacin que la empresa le ha suministrado.

La planificacin es esencial para proporcionar al cliente un efectivo y eficiente servicio. Dicho proceso incluye:

Obtener un entendimiento de las operaciones de la sociedad.

Efectuaremos procedimientos preliminares de revisin analtica.

Entrevistas con la Gerencia y ejecutivos de la sociedad.

Evaluacin de los riesgos de auditora.

Programar la revisin y asignar las responsabilidades.

Preparar los programas de trabajo y tcnicas de auditora que debern ser aplicadas de acuerdo con las circunstancias.

Anlisis de auditora

El auditor financiero debe realizar los clculos matemticos necesarios para la evaluacin de la correcta aplicacin de las NAGA

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin de los sistemas de control interno, comprende el plan de organizacin y los procedimientos adoptados por la sociedad en las reas de operacin.

El trmino ambiente de control se refiere a la actitud hacia la disciplina y control en el registro de transacciones y saldos. Representa el conjunto de mtodos y procedimientos que se utiliza para hacer cumplir los controles. Su fortaleza o debilidad es un factor importante en la evaluacin del riesgo de auditora y puede indicar si se puede confiar en controles especficos o no.

Control de Monitoreo

Se basa en la verificacin de segregacin de funciones mediante la comprobacin de la existencia de manuales de procedimientos, descripcin de funciones y cargos cuyo objetivo ser verificar que no exista concentracin de funciones en cargo especfico, tales como de autorizacin y supervisin, ejemplo que el funcionamiento que efecta la compra no sea el mismo que realiza el pago. (Especficamente en la cuenta proveedores) Pruebas de Cumplimiento Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

- Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras. - Verificar la existencia de un comit o pool asesor que evale la necesidad de financiacin y determine la mejor opcin para tomar. - Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

- Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras. - Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras. - Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiacin ante una entidad financiera u otra entidad. - Rectificar los clculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar. - Para la correcta evaluacin de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compaas crediticias

Pruebas Sustantivas

- Obtener la conciliacin del listado de prstamos con el mayor y balances para: Verificar la exactitud matemtica. - Comparar los montos con la documentacin de soporte adecuada; Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales. - Obtener el listado de prstamos para: - Verificar la exactitud matemtica. Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de prstamos. Investigar las partidas significativas o inusuales. Verificar la traduccin de transacciones en moneda extranjera. - Para una muestra de nuevos prstamos: - Comparar con el listado de prstamos Comparar los detalles con los acuerdos de prstamo. Verificar la exactitud matemtica. Comparar con los recibos u otra documentacin de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisin. Para los costos de emisin comparar los detalles con la documentacin de respaldo y confirmar con terceros. - Para las cancelaciones de prstamos realizados: - Comparar con el listado de prstamos. Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de prstamo. Comparar los desembolsos u otra documentacin de soporte.

Verificar la exactitud matemtica. - Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los prstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros, garantas, cumplimiento de clusulas y otras caractersticas de los prstamos. - Revisin de actas de directorio o de otras reuniones del comit financiero donde se aprueben nuevos prstamos y pagos y compararlos con los reales. - Obtener evidencia del cumplimiento de clusulas restrictivas. - S en la realizacin del examen el auditor encuentra principios que estn siendo violados o algunas irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de estos y dar las herramientas necesarias de control para su inmediata revisin.

ENFOQUE DEL GRUPO DE AUDITORIA

Considerar el control interno sobre la cuenta Prstamos Bancarios. Determinar los prstamos bancarios tanto de corto y largo plazo. Establecer la inclusin completa de la cuenta prstamos bancarios. Determinar si la valuacin de este pasivo esta en concordancia con los PCGA. Establecer la precisin numrica de los anlisis del pasivo (prstamo bancario). Determinar si la presentacin y la revelacin de la cuenta son apropiadas.

Papeles de Trabajo

Contratos con las respectivas entidades bancarias. Conciliacin de la cuenta banco. Saldos de la cuenta mayor de prstamos bancarios, separadas en corto y largo plazo. Confirmacin y revisin del inters aplicado. Cartas de circularizacin para confirmacin de saldos. Carta a Gerencia, siempre y cuando se encuentre alguna irregularidad.

Pruebas de saldos

Los procedimientos a aplicar son los Generalmente Aceptados en auditora, adaptados a las condiciones particulares de la sociedad. Entre ellos se incluirn la confirmacin directa de saldos

con entidades bancarias, deudores y acreedores, la revisin de bases de determinacin de previsiones, clculos aritmticos, pruebas de valorizacin, etc.

Revisin analtica

Como complemento de las pruebas de detalle de las transacciones, y saldos, se efectuar una revisin analtica de dichas transacciones y saldos de balance, con el objeto de obtener razones y tendencias significativas y, como resultado de ello, investigar las fluctuaciones anormales o inusuales de determinadas partidas.

La revisin analtica es una de las vas para proporcionar evidencia de auditora sobre la certeza, precisin y validez de las transacciones y saldos. Pueden ser usados en diversas etapas de auditora

PROGRAMA DE TRABAJO

Hemos implementado un sistema de revisin que maximice la eficiencia y calidad de nuestras auditorias de acuerdo a cada circunstancia especfica. Adems, enfatiza la aplicacin del juicio y del sentido comn, a la vez que asegura el cumplimiento con las normas de auditora generalmente aceptadas.

Los aspectos ms sobresalientes de este sistema son:

Se utiliza la revisin analtica como procedimiento de planificacin, prueba sustantiva y revisin global al final de la auditora.

Determinar si confiamos o no en los controles internos claves consideramos los objetivos de dichos controles internos en relacin con las aserciones.

nicamente hacemos pruebas de efectividad de los controles internos claves. Si llegamos a la conclusin que confiamos en dichos controles, se puede reducir el alcance de las pruebas sustantivas.

Para probar la efectividad de los controles internos, o bien hacemos pruebas de detalle de las transacciones o aplicamos procedimientos de indagacin profunda, observacin y recorrido.

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:

VISITA INTERNA

|1.- Se verific que el anlisis proporcionado por el cliente cuadre con el libro mayor al 30 de junio del ao en | | |revisin. | | | | |

|2.- Se verific en base a los vencimientos validados al 31 de diciembre del ao anterior, el saldo de capital de las | | |obligaciones con bancos y verificamos adems que el saldo incluyera intereses devengados hasta el cierre del periodo. | | | | |

|3.- Para los prstamos obtenidos en el periodo, se valid el otorgamiento de los respectivos prstamos con documentacin | | |emitida por el banco. | | | | |

|4.- Se efectu un clculo global de los intereses devengados al 30 de junio del ao en revisin, adems se relacionaron | | |los intereses devengados del periodo enero a junio con los gastos financieros reconocidos al cierre del periodo en |revisin. | | | | | | |

|5.- Se verific la correcta presentacin del saldo de obligaciones con bancos en la FECU al 30 de junio de acuerdo a lo | | |dispuesto en la circular N1501 de la SVS. | | | | |

|De acuerdo a los procedimientos analticos efectuados al saldo de Obligaciones con bancos e Instituciones Financieras de | | |corto plazo al 30 de junio, podemos concluir que no tenemos conocimiento de ajustes significativos que debieran ser | | |efectuados al saldo de Obligaciones con bancos e Instituciones Finan. C/P por un monto de M$ , para que est de | |

|acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. | |

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:

VISTA PREBALANCE

|Se efectu apertura de cdula gua con los saldos Segn el libro mayor. | | | | |

|Utilizando la informacin obtenida en el rubro Depsitos a plazo (procedimiento N 1) se solicit al cliente la | | |preparacin de cartas confirmando los saldos por las obligaciones al cierre del ejercicio. | | | |Se obtuvo un registro detallado de los prstamos al cierre del periodo y se compararon los detalles con el libro mayor. | | | | | | |

|Se valid la informacin obtenida en el punto anterior, siguiendo el siguiente procedimiento: | | | | |

|- Para los prstamos obtenidos en el ejercicio se valid el monto, plazos, reajustabilidad y tasas de intereses con | | |contratos y/o pagars. | | | | |

|- Para los provenientes de aos anteriores se verificaron las condiciones con informacin permanente de los papeles de | | |trabajo. | | | | |

|Para los prstamos con clusulas de reajustabilidad, se comprob la exactitud matemtica en el clculo del tipo de | | |cambio, verificndose que el utilizado por el cliente corresponde al tipo de cambio de cierre a nuestra fecha de | |

|revisin. | |

| |

|Se revis la exactitud matemtica del clculo de los intereses devengados al cierre del periodo, considerando las | | |clusulas de los contrato. | | | | |

|Se revisaron las actas de directorio, donde se aprueban todos los prstamos tomados o por tomar y se compar con el | | |detalle de las deudas que se encuentran contabilizados. | | | | |

|Se verific que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro se liquidaran en el plazo de un ao a contar de| | |la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por estas obligaciones. | |

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO:

VISTA FINAL

|Se complet cdula gua abierta en visita pre-balance con los saldos segn mayor al cierre del ejercicio. | | | | |

|Se obtuvo un registro detallado de los prstamos al cierre del ejercicio y se compararon los detalles con el libro | | |mayor. | | | | |

|Se revis la exactitud matemtica del clculo de los intereses devengados al cierre del ejercicio (DE SER FACTIBLE | | |EFECTUAR CALCULO GLOBAL CONSIDERANDO LA REVISIN EN VISITA PREBALANCE), considerando las clusulas de los contratos. | | | | |

|Se realiz procedimiento tendiente a cotejar la confirmacin de los bancos o instituciones financieras con el detalle | |

|solicitado en procedimiento N 2, validando capital, tasas de inters, vencimientos, moneda. | | | | |

|En el caso de existir diferencias entre la confirmacin de bancos o instituciones financieras y los registros contables | | |se proporciono copia de la respuesta al cliente con el objeto de que realice las aclaraciones con las respectivas | | |instituciones financieras. | | | | |

|Se verific que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro corresponde a las cuotas cuyo vencimiento se ha| | |pactado para el ejercicio inmediatamente siguiente. | | | | |

|Se verific la adecuada exposicin en las notas a los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la circular | | |1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros. | | | | |

|Se relacionaron las respuestas recibidas de nuestra circularizacin a bancos e instituciones financieras, con los | | |prstamos y tasas aplicadas por el cliente, verificando de esta forma que no existen pasivos no registrados en la | | |contabilidad y que estos se encuentran de acuerdo con la informacin proporcionada por los bancos | | | | |

|En base a las repuestas a confirmaciones e indagaciones con la Gerencia, verificamos la existencias de garantas y | | |contingencias (prohibiciones de reparto de utilidades, cumplimiento de ndices financieros, prohibicin de efectuar | | |determinadas transacciones) relacionadas con los prstamos. De haberlas se verific su adecuada exposicin en Notas a los| | |E/F de acuerdo a Circular 1501 | | | | |

|En base a los resultados del trabajo de auditora en los saldos de pasivos bancarios de C/P segn lo indicado en este | | |programa, cuyo alcance considero adecuados, en mi opinin las afirmaciones correspondientes al componente son vlidas en | | |todos sus aspectos significativos, y por consiguiente el saldo de obligaciones con bancos e instituciones financieras a | | |corto plazo, ascendente a M$ ......................, al cierre del ejercicio, esta expresado en forma razonable, en todos| | |sus aspectos significativos, en relacin con los estados financieros en su conjunto, de conformidad con los principios de| | |contabilidad generalmente aceptados, excepto por los que se ha indicado. | |

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO (INCLUYE PORCIN CORTO PLAZO):

VISTA PREBALANCE

|Se efectu apertura de cdula gua con los saldos Segn el libro mayor. | | | |

|Utilizando la informacin obtenida en el rubro Depsitos a plazo (procedimiento N 1) se solicit al cliente la | | |preparacin de cartas confirmando los saldos por las obligaciones al cierre del ejercicio. | | | | |

|Se obtuvo un registro detallado de los prstamos al cierre del periodo y se compararon los detalles con el libro | | |mayor. | | | | |

|Se valid la informacin obtenida en el punto anterior, siguiendo el siguiente procedimiento: | | | | |

|- Para los prstamos obtenidos en el ejercicio se valid el monto, plazos, reajustabilidad y tasas de intereses con | |

|contratos y/o pagars.

|- Para los provenientes de aos anteriores se verificaron las condiciones con informacin permanente de los papeles | | |de trabajo. | | | | |

|Para los prstamos con clusulas de reajustabilidad, se comprob la exactitud matemtica en el clculo del tipo de | | |cambio, verificndose que el utilizado por el cliente corresponde al tipo de cambio de cierre a nuestra fecha de | | |revisin. | | | | |

|Se revis la exactitud matemtica del clculo de los intereses devengados al cierre del periodo, considerando las | | |clusulas de los contrato. | | | | |

|Se revisaron las actas de directorio, donde se aprueban todos los prstamos tomados o por tomar y se compar con el | | |detalle de las deudas que se encuentran contabilizados. | | | | |

|Se verific que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro se liquidaran en un plazo superior a un | | |ao a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por estas | | |obligaciones, y que las cuotas del corto plazo se encuentren clasificadas en el rubro respectivo en el pasivo | | |circulante. | | | | |

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO (INCLUYE PORCIN CORTO PLAZO):

VISTA FINAL

|Se complet cdula gua abierta en visita pre-balance con los saldos segn mayor al cierre del ejercicio. | | | | |

|Se obtuvo un registro detallado de los prstamos al cierre del ejercicio y se compararon los detalles con el | | |libro mayor. | | | | |

|Se revis la exactitud matemtica del clculo de los intereses devengados al cierre del ejercicio (DE SER | | |FACTIBLE EFECTUAR CALCULO GLOBAL CONSIDERANDO LA REVISIN EN VISITA PREBALANCE), considerando las clusulas de | | |los contratos. | |Se realizo procedimiento tendiente a cotejar la confirmacin de los bancos o instituciones financieras con el | | | | | |

|detalle solicitado en procedimiento N 2, validando capital, tasas de inters, vencimientos, moneda. | | | | |

|En el caso de existir diferencias entre la confirmacin de bancos o instituciones financieras y los registros | | |contables se proporciono copia de la respuesta al cliente con el objeto de que realice las aclaraciones con las | | |respectivas instituciones financieras. | | | | |

|Se verific que las obligaciones incluidas por el cliente bajo este rubro corresponde a las cuotas cuyo | | |vencimiento se ha pactado a ms de un ao plazo, incluyndose las cuotas del corto plazo en el pasivo circulante.| | | | |

|Se verific la adecuada exposicin en las notas a los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la | | |circular 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros. | | | | |

|Se relacionaron las respuestas recibidas de nuestra circularizacin a bancos e instituciones financieras, con los| |

|prstamos y tasas aplicadas por el cliente, verificando de esta forma que no existen pasivos no registrados en la| | |contabilidad y que estos se encuentran de acuerdo con la informacin proporcionada por los bancos | | | | |

|En base a las repuestas a confirmaciones e indagaciones con la Gerencia, verificamos la existencias de garantas | | |y contingencias (prohibiciones de reparto de utilidades, cumplimiento de ndices financieros, prohibicin de | | |efectuar determinadas transacciones) relacionadas con los prstamos. De haberlas se verific su adecuada | | |exposicin en Notas a los E/F de acuerdo a Circular 1501 | | | | |

|En base a los resultados del trabajo de auditora en los saldos de pasivos bancarios de L/P segn lo indicado en | | |este programa, cuyo alcance considero adecuados, en mi opinin las afirmaciones correspondientes al componente | | |son vlidas en todos sus aspectos significativos, y por consiguiente el saldo de obligaciones con bancos e | | |instituciones financieras a largo plazo, ascendente a M$ ......................, al cierre del ejercicio, esta | | |expresado en forma razonable, en todos sus aspectos significativos, en relacin con los estados financieros en su| | |conjunto, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto por los que se ha | | |indicado. | | | | |

CASO A DESARROLLAR

Antecedentes de la Sociedad

Gestora de Autopistas S.A. se constituyo como sociedad annima cerrada, con domicilio en Avenida Andrs Bello N 2777.Oficina 602.Las Condes. Santiago. R.U.T 96.889.500-1 constituida bajo la razn social Gestora de Autopistas S.A por escritura pblica del 15 de Diciembre de

1998.El objeto de la sociedad es la Gestin, conservacin y explotacin tanto en Chile como en el Extranjero de carreteras, autovas o autopistas incluyendo la del rgimen de peajes y toda clase de servicios anexos a la conservacin y explotacin de carreteras.

Giro Conservacin, Mantencin y Explotacin de Carreteras concesionadas.

Auditores externos PriceWatherhouse Coopers. Opinin sin salvedades; en el informe se declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la entidad de acuerdo a PCGA.

Asesores Jurdicos Carrasco Fernandez y Ca. Ltda.

Balance de la Sociedad ao 2008 v/s 2009.

INDICADORES FINANCIEROS

| 00-99 |Liquidez | | |

|INDICADOR | |Liquidez Corriente

|UNIDAD

|DIC-00

|DIC-99

|DIC

|Veces

|1,49

|1,39

|0,10

|Razn cida

|Veces

|0,74

|0,73

|0,01

| |11.449.245

|Capital de trabajo |

|M$

|46.096.604

|34.647.359

|Endeudamiento |(2,18)% | | | | |(2,18)% | |

|Razn de endeudamiento

|%

|32,34%

|34,52%

|Deuda Corto plazo

|%

|74,18%

|72,00%

|2,18%

|Deuda largo plazo | |Cobertura Gtos fin.

|%

|25,82%

|28,00%

|veces

|9,16

|7,81

|1,35

|Rentabilidad |(0,22)% | | | |Actividad |30.136.553 | | | | | |(0,01) | |

|Del patrimonio

|%

|12,61%

|12,83%

|Del activo

|%

|9,53%

|9,54%

|(0,01)%

|Total activos | |Rotacin de inventario

|M$

|516.576.084

|486.439.531

|Meses

|3,13

|2,76

|0,37

|Rotacin de activos fijos

|Veces

|2,26

|2,24

|0,02

|Rotacin de activos totales | |Retorno de dividendos

|Veces

|0,73

|0,74

|%

|2,06%

|1,26%

|0,80%

Comentarios a los indicadores financieros

Liquidez: Vara bsicamente por el mayor aumento experimentado en el activo circulante respecto al pasivo. La razn cida se mantiene constante.

Endeudamiento: La razn deuda patrimonio disminuyo en el 2009 esto se explica principalmente por el aumento en el patrimonio en un 7,9% y un aumento del 1,1% en el total de pasivos.

Rotacin: el ndice de rotacin de inventario vari desde 2,76 mese de venta en 1999 a 3,13 meses en 2000, debido al aumento de las existencias de un 19,8%.

El ndice de rotacin anualizado de activos fijos vari desde 2,24 veces en 2008 a 2,26 veces en 2000, debido al incremento de los activos fijos en un 4,2% y al aumento de las ventas en un 4,8%.

CASO PRCTICO

SALDO INICIAL

BANCO SANTIAGO US$ 25.000 X 415 (US$)

BANCO CHILE

UF 1.000 X 12.320 (UF)

25.000 X 12% X 77 X 415 = 266.292.360

1.000 X 0.9% X 36 X 12.320 = 133.056 30 23.094.348

AJUSTE= 23.094.348 23.059.764 = 34584.-

AJUSTE SALDO INICIAL POR DIFERENCIA

_______ X ________ RESULTADO ACUMULADO PRESTAMO BANCARIO 34.584.34.584.-

PRIMERA CUOTA

1.000 8 (CUOTAS)

125 UF CADA CUOTA

125 X $12.320 = 1.540.000 1.000 X 0.9% X 36 X 12.320 =133.052.[pic] 10,8 UF

1.000 X 0,9% X 145 X 12.470 = 542.445

(12.470 -12.320) X 150 X 125 = 18.750.(12.470 - 12.320) X 150 X 10,8 = 1.620

CORRECCIN MONETARIA

__________ X _________

CORRECCIN MONETARIA GASTOS FINANCIEROS PRSTAMO BANCARIO

542.445.20.370.562.815.-

El 15.10.98 Debido a dificultades financieras, la sociedad solo cancela los intereses.

25.000 5

x 12% x 77 dias x 415 = 266.292.

77 dias desde 15.06.97 al 31.12.97

25.000 x 12% x 288 dias x 423 = 1.015.200.360

288 dias desde 01.01.98 al 15.10.98

25.000 x 12% x 77 (423 415) = 5.133 Correccion Monetaria 360

1.286.625 1.246.908 39.717 Ajuste

Detalle

1.246.908 (266.292) 980.616

_________ x __________ Correccin Monetaria Gastos Financieros Banco Prstamo Bancario 5.133.1.015.200.39.717.980.616.-

El 25.11.98 la sociedad no cancela la cuota capital ni los intereses respectivos. Procede a renegociar la deuda capitalizando los intereses, estableciendo los mismos plazos de vencimiento con una tasa de inters del 3.2% trimestral 875 x0.9 % ----------------x 184 30 das x 13290 =641907

48,3 ---------------------x------------------------------GASTOS FINANCIEROS PRESTAMO BANCARIO ---------------------X-----------------------------------641.907 641.907

El 26.11.98 se obtiene prstamo en pesos chilenos ascendiente a $ 22.500.000 tasa de inters 2% bimestral, vencimiento 10 cuotas cuatrimestrales

22.500.000 22.500.000 1

Al 31.12.98

CORRECCION MONETARIA

US$ 25.000 X (405-415) = (250.000) UF 875 X (13.300-12.320) = 857530

UF 48.3 X (13.300 13.290) = 483 $ 22.500.000 X (13.300/13.750-1) X 100 = (735.750) (127.767)AUD. (991.570)EMP 1.119.337 AJUSTE

--------------------X-----------------------PRESTAMO BANCARIO C.M ----------------------X---------------------1.119.337 1.119.337

INTERESES DEVENGADOS US $ 25.000 X 12/360 X 77 UF 875 + 48.3 = 923,3 X 3,2%/90 X 36 DIAS X 13.300 = 157.183 22.500.000 X 2% / 60 * 35 DIAS 262.500 679.558 1.034.710 1.714.710 AJUSTE

CONCLUSION

En el desarrollo de este trabajo, se realizo un enfoque a la Auditoria de la cuenta Prstamos Bancarios, que compone los Pasivos de una empresa. Se determinaron todos los procedimientos que se deben hacer desde la Planificacin de esta auditora hasta la validacin de esta cuenta.

Se desarrollo un programa de trabajo ms las pruebas que conlleva este, con el cual da pie para permitir dar opinin al Auditor de acuerdo a los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). De acuerdo a este programa se determina si el Control Interno de la Empresa es de entera confianza, de lo contrario se aplican ms pruebas a la Auditoria.

Se ilustra un pequeo caso donde se demuestra la manera que se debe auditar y ajustar si existen dife