UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

DERECHO TRIBUTARIO

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IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1.- AMBITO DE APLICACIN: El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, station Wagon, camiones, buses y mnibus fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor a tres (3) aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el registro de la propiedad vehicular. Base legal: artculo 30 del texto nico ordenado de las ley de tributacin municipal, aprobado por el decreto supremo, N 156-2004-EF; articulo 1de la ley N 27616 2.- DEFINICION DE VEHICULOS: Para la aplicacin del impuesto, se entiende por: 2.1. Automvil: vehculo automotor, para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta de 9 asientos, considerados como las categoras A1, A2, A4, C. 2.2. Camioneta: vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular es de hasta 4,000 kilogramos considerados como de las categoras B1, B1.2, B1.3 B1.4 y C 2.3. Stacion Wagon: vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como las de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. 2.4. Camin: vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4,000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante. 2.5. Bus/ mnibus: vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que exceda a 4,000 kilogramos. Se considera incluso a los vehculos articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA Base legal: artculo 3 del decreto supremo N 22-94-EF (01.03.94) y la tabla de valores referenciales de vehculo aprobado por la Resolucin Ministerial N 028-2012-EF/15 3.- SUJETOS DEL IMPUESTO: 3.1. Sujeto Pasivo: 3.1.1. Contribuyente: son contribuyentes las personas naturales o jurdicas propietarias (de acuerdo a la regulacin civil) de los vehculos afectados sealados en el acpite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por el decreto supremo N 22-94-EF (01.03.1994), en su artculo 4 establece que es sujeto pasivo el que se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en contraposicin con la regulacin civil para quien la propiedad nicamente se transfiere con la entrega (tradicin). No obstante, la ley N 27181-Ley General de Transporte Terrestre (08.10.99) en su artculo 34 establece que la transferencia se formaliza mediante la inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular, provocando serias dudas respecto a si se ha conferido eficacia constitutiva al mencionado registro. Al respecto, el tribunal Registral mediante la Resolucin N 146-2000-ORLC/TR del 19 de mayo del 2000, ha sealado que dicha formalizacin, no tiene efectos constitutivos, con lo cual el artculo 4 del Reglamento perdera sentido. En ese orden de ideas consideramos que el Poder Judicial deber dar una respuesta definitiva sobre el tema. Desde cundo se atribuye la condicin de contribuyente? Es de precisar que el carcter del sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponda la obligacion tributaria. Cuando se efectu cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquirente asumir la condicin del contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente producido el hecho. Base legal: artculos 31 y 34 b) del texto nico ordenado de la ley de tributacin municipal, aprobada por el decreto supremo N 156-2004-EF y artculo 4 del decreto supremo N 22-94-EF

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA 3.2. Sujeto Activo: la prestacin tributaria se cumple en favor de las municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. Base legal: artculo 30-A del texto nico ordenado de la ley de Tributacin Municipal, aprobado mediante decreto supremo N 156-2004-EF; artculo 1 de la ley N 27616 4.- BASE IMPONIBLE: Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste el comprobante de pago, de la declaracin de importacin o contrato de compra-Venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base imponible ser menor el valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el ministerio de economa y finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. Para el ejercicio 2012 debe tomarse como referencia la Resolucin Ministerial N 028-2012-EF/15. Base legal: primer prrafo del artculo 5 del decreto supremo N 22-94-EF, y artculo 32 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo N 1562004-EF; artculo 12 del Decreto Legislativo N 952. 4.1. Vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin de pago: se considera como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o en el valor d adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin. Base legal: segn prrafo del artculo 5 del Decreto Supremo N 22-94-EF 4.2. Vehculos adquiridos en moneda extranjera: dicho valor ser convertido en moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo. De no publicarse el tipo de cambio correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o da laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicada el da inmediato anterior. Base legal: tercer prrafo del artculo 5 del Decreto Supremo N 22-94-EF 4.3 Comparacin de la tabla de valores referenciales: el valor determinado conforme a las acpites precedentes (4.1 y 4.2) ser comparado con el valor referencial asignado al 5

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA vehculo en la tabla de valores que aprueba anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, que para el ejercicio 2012 fue aprobado por la R.M N 009-2011-EF/15 (11.01.2011), debiendo considerar como base imponible para la determinacin del Impuesto el que resulte mayor. Base legal: artculo 6 del Decreto Supremo N 22-94-EF 4.4 cuando el propietario no cuenta con los documentos que acreditan el valor de adquisicin del vehculo afecto: para determinar la base imponible, se deber tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo fijado en la tabla de valores referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas. Base legal: artculo 7 del Decreto supremo N 22 94 EF y la Resolucin Municipal N 028 2012 EF/ 15 (06.01.2012) 4.5. Vehculo cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2009 Para efectos de determinacin el valor referencial de aquellos vehculos afectos al impuesto al patrimonio vehicular, cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2009, se deber multiplicar el valor de los vehculos sealados para ao 2011 contenidos en las tablas de referencial de la resolucin ministerial N 028 2012 EF/15(06.01.2012), por el factor indicado para el ao al que corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla.

Ao de fabricacin 2008 2007 2006 2005 2004 2003

Factor 0.7 0.6 0.5 0.4 0.3 0.2

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA 2002 y aos anteriores 0.1

El valor determinado segn el procedimiento indicado en el prrafo anterior deber ser redondeado a la decena de soles superior, si la cifra de unidades es de cinco nuevo soles (S/. 5.00) o mayor, o a la decena de soles inferior , si la cifra es menor a dicha cantidad

5. ALICUOTA DEL IMPUESTO La alcuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre lavase imponible. El impuesto resultante en ningn caso ser inferior al 1.5 % de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable de modo que para el ejercicio 2012 el impuesto no pobra ser menor a 54.75 nuevo soles

6. PRESENTACION DE DECLARACION JURADA Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada en el formulario pertinente la municipalidad provincial donde se encuentra ubicado su domicilio fiscal en las siguientes oportunidades

6.1. ANUALMENTE El ltimo da hbil del mes de febrero salvo que la municipalidad establezca una prorroga 6.2 EN CASO DE TRANSFERENCIA DE DOMINIO En estos casos la declaracin deber presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente el transferente est obligado a cancelar la integridad del impuesto adeudado dentro del mismo plazo3

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA 6.3 EN CASOS DE ADQUISICIONES DE VEHICULOS NUEVOS QUE SE REALICEN EL TRANSCURSO DEL AO. El adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los 30 das calendario posterior a la fecha de adquisicin, la cual tendr efecto tributario a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehculo. 6.4. EN CASOS DE BIENS DE PROPIEDAD DE SUSECIONES INDIVISAS La declaracin jurada ser presentara por el albacea o represntate legal. 6.5. EN CASOS DE DESTRUCCION SINIESTRO Y OTROS Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificatoria dentro de los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin suministr o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo en las del 50%, el que deber ser acreditado fehacientemente ante la municipalidad provincial respectiva. Dicha declaracin jurada tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel que fue presentada. 6.6 EMISION MECANIZADA DE DECLARACIONE JURADAS Las municipalidad que est en condiciones de aplicar las tablas de valores referenciales a los vehculos afectos podrn sustituir con la emisin mecanizado la obligacion de presentar la declaracin jurada anual no pudiendo cobrar por este servicio un monto superior al 0.4% de la UIT (S/14.60) por cada documento emitido este caso debern comunicar a los contribuyente el monto del impuesto a pagar dentro del pazo fijado para el pago del impuesto teniendo los contribuyente un plazo de 10 das calendario para presentar cualquier reclamo sobre el documento emitido.

La actualizacin de los valores de los vehculos por las municipalidades sustituye la obligacion contemplada por el inc. A del artculo 34 de la Ley de tributacin municipal y se entender como validad en caso en que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago a l contado del impuesto. 7. PAGO DEL IMPUESTO 8

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA El pago del impuesto podr cancelarse de acuerdo con las siguientes alternativas 7.1 al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada aa salvo que la municipalidad provincial establezca una prorroga 7.2. en forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales en este caso la primera cuota ser equivalente a del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero salvo de la municipalidad distrital establezca una prorroga las cuotas restantes sern canceladas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo agosto y noviembre debiendo ser reajustadas de acuerdo con la variacin a cumulada del ndice de precio al por mayor (IPM) que publica el instituto nacional de estadstica e informtica (INEI) por el periodo comprendido desde e vencimiento de pago de la primera cueto y el mes precedente al del pago 8. IDENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO Las siguientes identidades Gobierno central, las regiones y las municipalidades Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales Entidades religiosas Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per Universidad y centro educativos con forme a constitucin Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales debidamente autorizada por la autorizada competente para servicio publico La inafectacion permanecer vigente por de tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente 9. ADMISSTRACION DEL IMPESTO Estar a cargo de la municipalidad donde el propietario del vehculo tenga su domicilio fiscal constituyendo el rendimiento de dicho impuesto recurso de la misma.

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA 10. CASO PRCTICO Enunciado El seor Adriano Rafael morales marces es propietario de un automvil cuyas caractersticas son las siguientes MARCA FECHA DE AQUSICION MODELO FECHA DE AQUSION FECHA DE INSCRIPCION EN REGUSTO VALOR ORIGINAL DEL AUTOMOVIL CENTIMETROS CUVICUS AO DE FABRICACION : ALFA ROMEO : 07.07.2011 : 33K416V : 12.07.2011 : 13.07.2011 : $18.000 : 1,712 : 2010

SOLUCION Como Sabemos la afectacin al patrimonio vehiculas se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el requisito de propiedad vehicular por lo que para el presente caso el ejercicio 2012 de computara como el primer ao de antigedad sin importar aa de fabricacin del vehculo. En lo que respecta al valor de adquisicin del vehculo en dlares este deber expresarse en nuevo soles para la cual se multiplica el precio de compra x el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente gente al ltimo da del mes en que se produce la adquisicin o el ultimo publicado, en acaso el ultimo da sea feriado o un da no laborable. Par el caso prctico el valor original de vehculo haciendo a:

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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA $18.000 * 2.738 = s/ 49.284

El monto obtenido se compara con el valor asignado al indicado automvil segn la tabla de valores referenciales el mismo que asciende a s/50.790 nuevos soles.

Consecuentemente al ser mejor el valor de adquisicin la base imponible sobre la cual se liquidara el impuesto ser de s/50.790.00 aplicando la alcuota respectiva del 1%

resultando un monto a pagar por impuesto equivalente a s/507.90 Nuevos soles

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