Caso Practico Impuesto Diferido

EJERCICIO DE IMPUESTO DIFERIDO POR PAGAR
1) UTILIDAD CONTABLE
AO
US $
2008
2009
2010
2011
2012
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
2) ACTIVO FIJO VEHICULO

COSTO VEHICULO :
1,000
VIDA UTIL :
5 AOS
VALOR RESIDUAL:
0
METODO DE DEPRECIACIN: SUMA DE DIGITOS CRECIENTE
DEPRECIACIN TRIBUTARIA: 20% ANUAL
3) TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA : 25%
DESARROLLO:
AOS
2008
2009
2010
2011
2012
DIGITOS
%
5
4
3
2
1
15
7%
13%
20%
27%
33%
100%
CALCULO DE LA DEPRECIACIN CONTABLE

DETALLE
2008
2009
2010
2011
2012 TOTAL
COSTO HISTORICO
% DE DEPRECIACIN
GASTO DE
DEPRECIACIN
CONTABLE
1,000
7%
1,000
13%
1,000
20%
1,000
27%
1,000
33%
1,000
100%
70
130
200
270
330
1000
DETALLE
2008
2009
2010
2011
2012 TOTAL
COSTO HISTORICO
% DE DEPRECIACIN
GASTO DE
DEPRECIACIN
TRIBUTARIA
1,000
20%
1,000
20%
1,000
20%
1,000
20%
1,000
20%
1,000
100%
200
200
200
200
200
1,000
CALCULO DE DEPRECIACIN TRIBUTARIA
COMPARACIN ENTRE LA DEPRECIACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA

DETALLE
2008
2009
2010
2011
2012 TOTAL
DEPRECIACIN CONTABLE
DEPRECIACIN TRIBUTARIA
DIFERENCIA TEMPORARIA
70
200
-130
130
200
-70
200
200
0
270
200
70
330
200
130
2008
2009
2010
2011
2012
10,000
25%
10,000
25%
10,000
25%
10,000
25%
10,000
25%
2,500
2,500
2,500
2,500
2,500
2008
2009
2010
2011
2012
UTILIDAD CONTABLE
MS:
DEPRECIACIN
(DIFERENCIA
TEMPORARIA)
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
-130
-70
70
130
UTILIDAD CONTABLE
9,870
9,930
10,000
10,070
10,130
25%
25%
25%
25%
25%
2,467.50
2,482.50
2,500.00
10,000
10,000
10,000
-2,467.50
7,532.50
-2,482.50
7,517.50
-2,500.00
7,500.00
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE CONTABLE

DETALLE
UTILIDAD CONTABLE
% IMPUESTO A LA RENTA
IMPTO. A LA
RENTA CONTABLE
C ALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE TRIBUTARIA

DETALLE
IMPUESTO A LA RENTA 25%

IMPTO. A LA
RENTA
TRIBUTARIO
UTILIDAD CONTABLE
( - ) IMPTO. A LA
RENTA
TRIBUTARIO
UTILIDAD NETA TRIBUTARIA
2,517.50 2,532.50
10,000
10,000
-2,517.50 -2,532.50
7,482.50 7,467.50
1,000
1,000
0
CONTABILIZACIN
AO
CUENTAS
DEBE
- 1 UTILIDAD DEL EJERCICIO

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2008

2009

2010
2011
2012
HABER
2500
32.50
2,467.50
2500
17.50
2,482.50
2500
0.00
2,500.00

2500
17.50

2500
32.50
2,517.50
2,532.50
MAYORIZACIN
2011)17.50
2012)32.50
50.00

2008)
2009)
32.50
17.50
50.00
UTILIDAD AO 2008
2,500
2008)
2,500
SALDO
UTILIDAD AO 2009
2009)
2,500
10,000
2,500
10,000
7,500
SALDO
UTILIDAD AO 2010
2,500
2010)
2,500
SALDO
UTILIDAD AO 2011
2011)
2,500
10,000
2,500
SALDO
DETALLE
UTILIDAD CONTABLE
(-) IMPUESTO A LA
RENTA
TRIBUTARIO
(+) (-) IMPTO.
DIFERIDO (CTA. DE
RESULTADOS)
UTILIDAD NETA
UTILIDAD AO 2012
2,500
2012)
10,000
7,500
2008
2,500
SALDO
2010
2011
2012
10,000.00
10,000.00 10,000.00
2009
10,000.00
10,000.00
-2,467.50
-2,482.50 -2,500.00
-2,517.50
-2,532.50
-32.50
-17.50
0.00
17.50
32.50
7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
10,000
10,000
7,500
10,000
10,000
7,500
10,000
10,000
7,500
EJERCICIO CON PERDIDA TRIBUTARIA

DETALLE
2006
2007
2008
2009
2010
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
40,000
-50,000
70,000
-60,000
80,000
-70,000
90,000
-80,000
100,000
-90,000
UTILIDAD (PERDIDA)
-10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
SE PIDE:
1) ANALIZAR EN RELACIN A LA PRDIDA QUE DICE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO VERSUIS LO QUE ESTALBECE
LA NORMA CONTABLE.
2) DETERMINAR LAS DIFERENCIAS ENTRE LA BASE CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA.
3) HACER LOS CLCULOS Y DEMOSTRACIONES.
NOTA: CONSIDERAR QUE TODOS LOS INGRESOS SON GRAVABLES Y TODOS LOS GASTOS SON DEDUCIBLES
DESARROLLO
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE CONTABLE
DETALLE
2006
2007
2008
2009
2010
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
40,000
-50,000
70,000
-60,000
80,000
-70,000
90,000
-80,000
100,000
-90,000
UTILIDAD (PRDIDA)
-10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
25%
25%
25%
25%
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
% DE IMPTO. A LA RTA.
IMPTO. A LA RENTA
0.00
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE TRIBUTARIA

DETALLE
2006
2007
2008
2009
2010
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
40,000
-50,000
70,000
-60,000
80,000
-70,000
90,000
-80,000
100,000
-90,000
UTILIDAD (PRDIDA)
-10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
MENOS:
AMORTIZAC. DE
PRDIDAS
TRIBUTARIAS
0.00 -2,500.00 -2,500.00 -2,500.00 -2,500.00
UTILIDAD GRAVABLE
0.00
% DE IMPTO. A LA RTA.
IMPTO. A LA RENTA
0.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
25%
25%
25%
25%
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
CONTABILIZACIONES
FECHA
CUENTAS
-12006 DR. ACTIVO POR IMPTO. DIFERIDO
CR. PRDIDA DEL EJERCICIO
-22007 DR. UTILIDAD DEL EJERCICIO
CR. ACTIVO POR IMPTO. DIFERIDO
CR. IMPUESTO A LA RTA. POR PAGAR
DEBE
HABER
10,000
10,000
2,500
625
1,875
2,500
625
1,875
2,500
625
1,875
2,500
625
1,875

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EJERCICIO DE IMPUESTO DIFERIDO POR PAGAR

2) ACTIVO FIJO VEHICULO

CALCULO DE LA DEPRECIACIN CONTABLE

CALCULO DE DEPRECIACIN TRIBUTARIA

COMPARACIN ENTRE LA DEPRECIACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE CONTABLE

C ALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA 25%

- 1 UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 2 UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 3 UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 4 UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 5 UTILIDAD DEL EJERCICIO

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

EJERCICIO CON PERDIDA TRIBUTARIA

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UNA BASE TRIBUTARIA

0.00 -2,500.00 -2,500.00 -2,500.00 -2,500.00

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