Copie Pour Etudiants 30 1 2013 SCF

ELEMENTS DE COURS COMPTABILITE APPROFONDIE (VERSION NON DEFINITIVE)
L M D (LICENCE FINANCE (S5 & S6)) CLASSIQUE (3me ANNEE COMPTAB. ET FINANCE) BOUDJANI M.
Adresse mail (classique + lmd):
financelmdgestion@yahoo.fr (pour mcrire)

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"
https://sites.google.com/site/orancompta2012/ (pour se documenter)

1
. Envoyer un mail ladresse indique financelmdgestion@yahoo.fr 1 . Ecrire dans ce mail : 2 . Mentions obligatoires NOM Prnom LMD ou CLASSIQUE Filire (FINANCE ou COMPTABILTE Numro du groupe
SANS COMPTABILIT lENTREPRISE est AVEUGLE
BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011" 3
COMPTABILITE DENGAGEMENT
OPERATIONS E N R E G I S T R E E S MEME SI ELLES NE SONT PAS PAYEES
REALISATION
NON COMPENSATION
PRINCIPES A RESPECTER
Buts de la Comptabilit
TRADUIRE
COMPTABLEMENT
DES RELATIONS DE
FLUX
ENTRE
(AGENTS ECONOMIQUES)
LA COMPTABILITE OUTIL
DENREGISTREMENT
LA COMPTABILITE OUTIL
DE GESTION
CPTE GENERALE (et APPROFONDIE)

Objectifs / PASSE constate charges et produits par nature
FLUX INTERNES ET EXTERNES
ANALYSE GLOBALE DEGAGE LES RESULTATS ET VARIATIONS PATRIMOINE
SITUATION DU PATRIMOINE
LA COMPTABILITE GENERALE
OPTIQUE GLOBALE (Fonction externe)
E N V I R O N N E M E N T SALARIES
FOURNISSEURS
ENGAGEMENTS
BANQUES ACTIONNAIRES
LA
COMPTABILIT ?
DCRIRE, REFLTER
ECHANGES, MOUVEMENTS de VALEURS = FLUX

La Comptabilit enregistre FLUX

EXTERNES ORIGINE DESTINATION ORIGINE INTERNES DESTINATION
ENVIRONNEMENT
INTERIEUR DE LENTREPRISE (Ateliers et bureaux )
(Fournisseurs, Entreprises, Clients, Etat, Banques, Mnages, Extrieur,)
11
Les oprations DEXPLOITATION

Entreprise COMMERCIALE (revente en ltat)
2
STOCKAGE MARCHANDISES VENTES AUX CLIENTS
1
ACHATS AUX FOURNISSEURS DE MARCHANDISES
MONNAIE OU LIQUIDITES
LE CYCLE DEXPLOITATION
12
Entreprise INDUSTRIELLE
ATELIERS 3 Fabrication MATIERES PREMIERES & PRODUITS SEMI FINIS 2 Stockage 1 Achats
PRODUITS FINIS ET SEMI FINIS
4 Stockage PF
FOURNISSEURS 5 Ventes
CLIENTS LIQUIDITES
6 Encaissements
7 Paiements
13
CARACTERISTIQUES DES FLUX (4)

ORIGINE 2.RESSOURCE (point de dpart) CREDIT
02/11/2009
DESTINATION 1.EMPLOI (point darrive) DEBIT
PERIODICITE 3.(date)
VALEUR 4.(unit montaire)
Compte bancaire Clients

Chque N Facture N
55 000
55 000
Libell
CATEGORIES DE FLUX
M A C R O A M I C R O
PHYSIQUES ET FINANCIERS
OU
DEXPLOITATION COURANTE ET DINVESTISSEMENTS

OU
EXTERNES ET INTERNES
BUTS DE LA COMPTABILITE
ENJEU MAJEUR DE LA GESTION ECONOMIQUE
MAITRISER DECHANGE AVEC LENVIRONNEMENT
MAITRISER
Buts de la Comptabilit
Instrument DINFORMATION FINANCIERE
Outil de GESTION
LENTREPRISE NEST PAS UNE ORGANISATION SECRETE
DOIT RENDRE DES COMPTES AUX PARTENAIRES
SALARIES
INVESTISSEURS (actionnaires, banquiers)
CLIENTS
FOURNISSEURS
ETAT
BILAN
Situation financire
ANNEXES COMPTES RESULTATS

(performance financire) TABLEAUX FLUX DE TRESORERIE (explication des flux financiers
TABLEAUX DE VARIATIONS DES CAPITAUX PROPRES (Explication des flux de capitaux
Mthodes comptables utilises
17
RECEPTION
(du service entreprise)
DES DOCUMENTS (FONDAMENTAL)
Accuss de rception
VERIFICATION CONTRLE (Par rapport fond +forme)
Oui CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce)
non
18
CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce)
REPARTITION DES DOCUMENTS
1
ENGAGEMENTS
2
FINANCIERS
3
PHYSIQUES
4
AUTRES O.D (non rptitives) Par ex. SALAIRES
Banque
achats
ventes
Caisse CCP BANQUE DEBIT
Inventaire permanent
Trsorerie dtaille
BANQUE CREDIT
JOURNAL OUVERTURE
Intangibilit, continuit, annualit
TRAVAIL DE LEXPERT COMPTABLE VERIFICATION"Elments du Cours de BOUDJANI M. & VALIDATION

Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"
JOURNAL CLOTURE OU JOURNAL INVENTAIRE

19
FACTURES ACHATS
PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) (signature qui a pr comptabilis) VERIFICATION/ VALIDATION
FACTURES VENTES
PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) SIGNATURE
PIECES CAISSE CHEQUES

PRECOMPTABILISATION IMPUTATION ( BROUILLARD) SIGNATURE
VERIFICATION/ VALIDATION
DOCUMENTS DIVERS
PRECOMPTABILISATION IMPUTATION (BROUILLARD) SIGNATURE VERIFICATION/ VALIDATION
VERIFICATION/ VALIDATION
ENREGISTREMENT
ART.9 SCF
ENREGISTREMENT JOURNAL VENTES
ENREGISTREMENT J.TRESORERIE
ENREGISTREMENT J. OPERA.DIVERSES
JOURNAL ACHATS GRAND LIVRE AUXILIAIRE FOURNISSEURS
GRAND LIVRE AUXILIAIRE CLIENTS BALANCE CLIENTS Ou RELEVE CLIENTS
GRAND LIVRE GENERAL
BALANCE GENERALE
BALANCE FOURNISSEURS OU RELEVE FOURNISSEURS
COMPTE DE BILAN BOUDJANI M. "Elments du Cours de RESULTAT Comptabilit Approfondie, 3 CF,

2010/2011"
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46
BILAN Selon SCF

(Articles 7 43)
CONCEPTION PATRIMONIALE DU BILAN

Bilan + important que T.C.R Evaluation au cout historique(cout au moment de lentre de lachat ou de la production ) VCN (VO AMORTISSEMENTS) CLASSEMENT ACTIF et PASSIF (ordre liquidit et exigibilit croissant) AMORTISSEMENTS (droit fiscal) VALEUR DINVENTAIRE (Valeur actuelle du march) Rgles de prudence pessimistes (verre moiti vide)
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS FINANCIERES STOCKS ET ENCOURS ACTIF CIRCULANT CREANCES
(frais de dveloppement immobilisables, Logiciels, brevets,)
CLASSE 2
(participation dans les entreprises, titres reprsentatifs de droits de crances (obligations, bons)
CLASSE 3 CLASSE 4 (fournisseurs,

clients, Effets recevoir)
(soldes dbiteurs) VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT

(actions, bons du trsor )
DISPONIBILITES
TOTAL ACTIF
CLASSE 5 (soldes dbiteurs)

Caisse, banque, )
49
CAPITAL RESERVES RESULTAT CLASSES 1-10-1113120 +
(CAPITAL - RESERVES - REPORT A NOUVEAU - SUBVENTION DQUIPEMENTS
CAPITAUX PROPRES
CLASSES 1-10-1113-
BENEFICE OU PERTE
FINANCIERES DEXPLOITATION DETTES DIVERSES
129 16 - 17 Classe 4
(soldes crditeurs)
EMPRUNTS DETTES rattaches aux participations
CLASSE 4 (fournisseurs, clients, (soldes crditeurs) Valeurs mobilires de placements (actions
Classe 5 (soldes
crditeurs)
TOTAL PASSIF
50
PRESENTATIONS POSSIBLES DU BILAN

3 LOGIQUES
Prsentation juridique (PCN)
Prsentation conomique ACTIFS EMPLOIS

Capitaux Fixes
Prsentation financire ACTIFS ACTIFS
ACTIFS DROITS
Droits de proprit
PASSIFS
OBLIGATIONS Capitaux propres
PASSIFS RESSOURCES
Ressources (financements capitaux Fixes) Ressources (financements capitaux circ.
Classement par ordre de liquidit croissante
Classement par ordre dexigibilit croissante
Droits de crances
Dettes
Capitaux Circulants
SCF
Organisation de linformation financire
PRSENTER DES TATS FINANCIERS
Une image fidle Situation Financire Performance Etat de la trsorerie Variation de la situation financire et du patrimoine
FAIRE UN RAPPORT (to report)
FINANCIAL ACCOUNTING
52
QUELLE CAPACITE A GENERER DE LA TRESORERIE ?
QUELLE REPARTITION DES FLUX DE TRESORERIE ?
QUELS BESOINS DEMPRUNT FUTURS ?
OBJECTIFS DES ETATS FINANCIERS
QUELLE CAPACITE A RESPECTER SES ENGAGEMENTS FINANCIERS ?
53
QUELS DESTINATAIRES ?
INVESTISSEURS MEMBRES DU PERSONNEL PRETEURS FOURNISSEURS ET AUTRES CREANCIERS CLIENTS ETAT PUBLIC
54
QUELS ETATS FINANCIERS ?

BILAN (situation financire) COMPTE DE RESULTAT (performance financire) TABLEAU FLUX DE TRESORERIE (explication des flux financiers) TABLEAU VARIATION DES CAPITAUX PROPRES (explications flux de capitaux propres ANNEXES (mthodes comptables utilises)
55
SUPERIORITE DE LECONOMIQUE SUR LE JURIDIQUE

ACTIF = RESSOURCE CONTROLEE PAR LENTREPRISE PROVENANT DEVENEMENTS PASSES ET DONT ON ATTEND DES AVANTAGES ECONOMIQUES FUTURS AU BENEFICE DE LENTREPRISE
PASSIF =
OBLIGATION ACTUELLE
PROVENANT DEVENEMENTS PASSES ET DONT LE REGLEMENT DOIT SE TRADUIRE PAR LA SORTIE DE RESSOURCES QUI REPRESENTENT DES AVANTAGES ECONOMIQUES
56
RESUME
FLUX PHYSIQUES ET FINANCIERS
OPERATIONS REALISEES PAR LENTREPRISE FLUX DEXPLOITATION ET DINVESTISSEMENT FLUX EXTERNES ET INTERNES
FLUX DE P
FLUX DE C
FLUX DE REPARTITION
J O U R NA L
COMPTES DE SITUATION FLUX PROVISOIRES REVERSIBLES COMPTES DE GESTION FLUX DEFINITIFS IRREVERSIBLES
BALANCE
BILAN (FLUX DE PATRIMOINE) C R (FLUX DE GESTION) ETAT VARIATION CAPITAUX PROPRES TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE
57
BILAN VISION JURIDIQUE (PATRIMOINE) + ECONOM.&FINANC. ENSEMBLE DROITS

DROITS PROPRIETE DROITS CREANCES
ENSEMBLE OBLIGATIONS
ENGAGEMENTS ENVERS LES ASSOCIES ENGAGEMENTS ENVERS LES TIERS
2 3 41 (clients) 51 (Banque) 53 Caisse
1 40 (fournisseurs) 46 (dbiteurs ou crditeurs divers)
EMPLOIS DES FONDS ORDRE LIQUIDITE CROISSANT

Dlai ncessaire pour quun actif se transforme en monnaie
SOURCES DES FONDS ORDRE DEXIGIBILITE CROISSANT

Proximit de la date de remboursement
58
ACTIFS IMMOBILISES NON COURANTS
Tout ACTIF DESTINE A ETRE UTILISE DE MANIRE CONTINUE + D1 AN (Immobilisations corporelles et incorporelles, placement long terme) (impts diffrs,)
ACTIFS IMMOBILISES COURANTS
Tout ACTIF DESTINE A ETRE CONSOMME, VENDU, ECHANGE, MOINS D1 AN (clients, stocks, )
59
PASSIFS NON COURANTS
Tout PASSIF A LONG TERME PASSIF FIXE A + DE 12 MOIS REFINANCEMENT A LONG TERME (dettes financires + d1 an, provisions pour risques + 1 an)
PASSIFS COURANTS
Tout PASSIF DESTINE A ETRE REGLE DANS LE CADRE DU CYCLE NORMAL DEXPLOITATION, PAYE MOINS D1 AN APRES LA CLOTURE DE LEXERCICE (dettes fournisseurs, Emprunt d1 AN)
60
En utilisant les lments suivants, effectuer les regroupements ncessaires et prsenter le bilan au 31.12 avant rpartition du rsultat de lentreprise W.
2180 Matriel de transport 18. Rsultat en instance daffectation 2181 Mobilier et Matriel informatique 262. Titres de Participation 404 Fournisseurs dimmobilisations 2080. Fonds Commercial 106. Rserve lgale 310. Matires premires 2150. Matriel industriel 51. Banque 2130. Constructions 311. Stocks de fournitures 101. Capital mis 355. Produits finis 403. Fournisseurs, Effets Payer 4110. Clients 4111. Clients Effets Recevoir 2131. Agencements des constructions 2182. Agencements des locaux lous 442. Etat, taxes recouvrables (TVA rcuprable) 425. Avances au Personnel
1 350 212 836 325 425 500 346 145 2 500 45 1 500 33 5 000 342 20 1 436 124 300 142 132 300
211. Terrains 53. Caisse 11. Report nouveau 331. Produits en cours 1640 Emprunt auprs tablis. Crdit 1641. Dcouvert bancaire 2151. Outillage industriel 168. Autres emprunts et dettes 401. Fournisseurs de biens & services 205. Brevets 50. Valeurs mobilires de placement 431. Scurit Sociale 2152. Agencement Matriel industriel 445. Etat, Taxes sur le Chiffre dAffaires ( payer)
400 3 125 247 4 500 25 800 300 945 100 150 112 325 25
Effectuer les regroupements ncessaires et prsenter le Bilan avant rpartition du Rsultat.

Source : LAMARCHE M., SYMPA LA COMPTA ! , Ed. dOrganisation, Coll. Les livres Outils, Paris 2002
61
213. Constructions = +
2130. Constructions (1500) 2131. Agencements des constructions (300) =
1800
215. Installations techniques, matriel et outillage industriels = 2150. Matriel industriel ( 2500) + 2151.Outillage industriel ( 800) + 2152. Agencement du matriel industriel (325) = 3625 218. Autres Immobilisations corporelles = 2180 Matriel de transport (1350) + 2181 Mobilier et Matriel Informatique (836) + 2182. Agencements des locaux lous (142) = 2328 31 Matires premires et fournitures = 310 Matires premires (145)
+ 311 Stocks de fournitures (33) = 178

41. Clients et comptes rattachs = 4110 Clients (1436)
BOUDJANI M. "Elments du Cours de + 4111 Clients Effets recevoir (124) = 1560 Comptabilit Approfondie, 3 CF,
2010/2011" 62
42
Personnel et Comptes rattachs = 425 Avances au personnel (300
44 Etat et comptes rattachs

51 Banque 53 Caisse
442 Etat, TVA rcuprable (
132)
(45)
(3) (4500) + 1641 Dcouvert (25) = 4525
16 Emprunts et Dettes assimiles = 1640 Emprunts
40 Fournisseurs et comptes rattachs = 401 Fournisseurs de B&S (945)

+ 403 Fournisseurs et Effets Payer (20) + 404 Fournisseurs dImmobilisations (425)= 1390
63
ACTIFS/BIENS
Fonds de Commerce Brevets
Bilan au 31.12. (avant rpartition)
PASSIF/DETTES
5 000 346 125 212
Immobilisations Incorporelles
Immobilisations Corporelles
Terrains Constructions Installations techniques Autres
600
500 100
8 153
400 1 800 3 625 2 328
Capital Rserve lgale Report Nouveau Rsultat en instance daffectation
Total CAPITAUX PROPRES

Emprunts et dettes assimiles Autres emprunts et dettes
Participations
Titres de participation
325
325
5683
4525 300
Total Actif Immobilis Non Courant Stocks et encours

Matires premires et fournitures En Cours de Production Produits Finis
9 078
767
178 247 342 1992 1560 300 132 198 150 45 3
Total PASSIF NON COURANT

Fournisseurs de Biens et Services Fournisseurs et Effets Payer Fournisseurs dImmobilisations Scurit Sociale Etat, Taxe sur le C.A
4 825
945 20 425 112 125
Comptes de Tiers
Clients et Comptes rattachs Avances au Personnel Etat, TVA rcuprable
Comptes Financiers
Valeurs mobilires de placement Banque Caisse
Total PASSIF NON COUR.
Total Actif Courant TOTAL GENERAL
2 957 12 035
TOTAL GENERAL
1627
12 035
PATRIMOINE DE LENTREPRISE ACTIFS Biens identifiables (> un montant dfini en AG) Contrls Par lentreprise Qui lui procurent Des avantages conomiques futurs PASSIFS
IMMOBILISATIONS (incorporelles, corporelles, financires) ACTIFS CIRCULANTS (stocks, crances, disponibilits)
CAPITAUX PROPRES (apports + Rsultat)
PASSIF EXTERNE (Obligations envers les tiers entrainant sorties ventuelles ressources )
RESSOURCES A DISPOSITION DE LENTREPRISE
USUS ABUSUS - FRUCTUS
65
Hypothses de base
1. COMPTABILITE DENGAGEMENT (lentreprise nattend pas lencaissement ou le dcaissement EFFECTIFS correspondants). Les tats financiers font apparaitre ce qui a t ou pas encaiss ou dcaiss; 2. SITUATION DE CONTINUITE DES EXERCICES (pas de cessation dactivit dans un avenir prvisible)
66
Principes comptables fondamentaux

1. INDPENDANCE exercices comptables CLAIREMENT DELIMITES (le
rsultat concerne une priode prcise)
2. COT HISTORIQUE (cump ; fifo) mais parce quil ne prend pas en

compte les fluctuations conomiques alors les textes prvoient 3 solutions : Les provisions (principe de prudence) Les amortissements (baisse de valeurs) La rvaluation (tient compte de linflation) 3.
PRUDENCE (pouvoir choisir la moindre valeur) (principe li la

comptabilit dengagement) :
Dans une vente on comptabilise un produit pour lequel le client sest engag (70 VENTES nettes HT et pas un profit espr) ; on comptabilise par contre les pertes probables : si on nest pas sr dencaisser une crance on cre une provision. VALABLES AUSSI POUR LES STOCKS, LES EFFETS, LES VALEURS MOBILIRES (profits possibles non comptabiliss, pertes probables oui)
67
4. PRINCIPE DE SOLIDARITE DES EXERCICES COMPTABLES ( continuit des exercices, indpendances des exercices, impossibilit de changer bilan de clture = quon ne peut pas changer modifier) 5. EXISTENCE DES SOLDES (si existe un solde fournisseur = non pay ; si existe un solde marchandises = stocks physiques existent) 6. COMPTABILITE DENGAGEMENT : fondement mme du bilan : (situation crances, dettes, factures recevoir, tablir etc. Situations donc non ralises) 7. PRINCIPE DE NON COMPENSATION : exemple : Si lentreprise a 100 Millions de dettes et 80 millions de crances il est interdit de ne prsenter dans le bilan que 20 millions de dettes (100 80) = 20
68
Daprs HERGLI N., Les Etats financiers selon le SCF. La semaine professionnalisation, Alger, Octobre 2007.
69
BILAN ACTIFS DANS UNE PAGE AUTRE PAGE PASSIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES DETTES PASSIFS COURANTS DETTES Colonne 1 : Valeurs Brutes (N) Colonne 2 : Valeurs (N-1)
ACTIFS NON COURANTS ACTIFS COURANTS Colonne Colonne Colonne Colonne 1 2 3 4 : valeurs brutes (N) : Amortissements Provisions(N) : Valeurs Nettes (N) : Valeurs (N-1)
70
COMPTE DE RESULTAT
PRODUITS
CHARGES
GAINS
PERTES
CONCEPTS DE BASE DU COMPTE DE RESULTATS
71
COMPTE DE RESULTATS PAR NATURE

(affectation des charges et produits par analyse de leur nature) exemples : achats de marchandises, frais de personnel, ventes de marchandises, Services extrieurs, Produits financiers etc.
COMPTE DE RESULTATS PAR FONCTION OU DESTINATION

(affectation des produits et charges par affectation aux fonctions de lentreprise) exemples : PRODUCTION - DISTRIBUTION - ADMINISTRATION
72
OBJECTIFS DU COMPTE DE RESULTATS
Evaluer le rendement dune entit
Comparaison dans le temps Quel rendement dans le futur ?
Quels risques pour les flux de trsorerie ?
Bnfice exercice N + Produits - Charges = Bnfice dexploitation Elments Hors exploitation = Bnfice net
73
CARACTERISTIQUES GENERALES DU COMPTE DE RESULTATS

UNITE MONETAIRE (EN D.A )
PRESENTATION EN LISTE CLASSEMENT PAR NATURE OU DESTINATION

Mise en vidence des soldes intermdiaires de gestion (S.I.G) Production de lexercice Consommation de lexercice Valeur ajoute Rsultat Brut dExploitation Rsultat oprationnel Rsultat financier Rsultat ordinaire avant impts Rsultat Net des activits ordinaires Rsultat extraordinaire Rsultat net de lexercice
74
75
76
77

Source : LE MANH, A. & MAILLET C., Normes Comptables Internationales IAS/IFRS , Ed. Foucher, Coll. Plein Pot Sup. Vanves, 2006
78
100 000 sont les ventes
80
1 283 250 - 2000000 = - 716 750 STOCK FINAL - STOCK INITIAL = VARIATION DE STOCKS P.F (ou production stocke)
( STOCK INITIAL = 2 000000 = 25 000 units x 80 Dinars)
81
Achats de matires premires : 95 000 X 40 = 3 800 000 + Variation Stocks matires premires (S.I = 10 000 x 40) - SF (15000 x 40) BOUDJANI M. "Elments du Cours de 400000 600000 = - 200 CF, = 3 600 000 Comptabilit Approfondie, 3 000
2010/2011"
82
EXERCICE
On vous fournit les comptes suivants ainsi que leurs soldes (sans leurs numros) et il vous est demand : 1. De construire le Bilan 2. De construire le compte de Rsultats
84
Terrains 530 000 Caisse 9 800 Capital ( dterminer) Chques postaux 250 000 Crdit Lyonnais 410 000 Fournisseurs 165 000 Emprunts auprs du C.P.A 600 000 Installations techniques 440 000 Marchandises en stocks 350 000 Matriels de bureau et informatique 25 200 Mobilier 380 000 Fonds commercial 800 000 Constructions 1 100 000 Etat (Impts dus) 65 000) Matriel de transport 490 000 Clients 268 000 Scurit Sociale (cotisations dues) 23 000
85
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Recherchez les lments de lActif puis du Passif avec N de Comptes Reclassez dans lordre les lments de lActif puis du Passif Calculez la valeur du poste CAPITAL Etablissez le Bilan Totalisez lACTIF et PASSIF Vrifiez TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
86
Exercice 1 PRESENTATION DU BILAN
CALCUL POSTE CAPITAL TOTAL ACTIF = 5 053 000
TOTAL PASSIF = 5 053 000

TOTAL DETTES = 853 000
CAPITAL = 5 053 000 853 000 = 4 200 000
87
BILAN AU 31 DECEMBRE 2012

Rubriques
ACTIF
IMMOBILISATIONS Immobilisations incorporelles Fonds de commerce Immobilisations corporelles Terrains Constructions
Instal.Tech.Mat.Outillage
Montants
800 000
Rubriques
PASSIF
Capital
Montants
4 200 000
ACTIFS NON COURANTS
Matriel de transport Mat.bureau et mat.informa. Mobilier TOTAL I
530 000 1 100 000 440 000 490 000 25 200 380 000 3 765 200 350 000 268 000 410 000 250 000 9 800 1 287 800 5 053 000
Capitaux Propres
Total I Emprunts Fournisseurs Etat Organismes Sociaux
4 200 000
ACTIFS COURANTS
STOCKS Marchandises TIERS Clients Banque compte courant Valeurs lencaissement. (CCP) Caisse A
TOTAL II TOTAL GENERAL (I+II)
DETTES
600 000 165 000 65 000
TOTAL II TOT. GENERAL (I+II)
853 000 5 053 000

88
89
Dans une autre entreprise on vous demande de construire le Compte de Rsultat et de dterminer le RESULTAT DE LENTREPRISE.
Achats de marchandises 178 350 Fournitures non stockables 25 950 Escomptes obtenus 4540 Produits des activits annexes 5610 Entretiens et rparations 19230 Ventes de marchandises 472 950 Honoraires 15 800 Publicit, publications 9 300 Charges S.S 19 950 Rmunrations 65 800 Produits exceptionnels 14 100 Loyer commercial 15 620 Assurances 13 300 Frais postaux 7 550 Charges exceptionnelles 990 Escomptes accords 2100 Intrts des emprunts 13 550 Frais bancaires 4420 Frais de transport 7 250 Impts et taxes 3 560
90
1. Reclassez dans lordre les lments de charge et de produits 2. Etablissez le compte de rsultats par nature Charges dexploitation (C.E) Charges financires (C. Fin.) Charges Exceptionnelles (C. Exc.) Produits dExploitation (P. E.) Produits Financiers (P. Fin.) Produits Exceptionnels (P.Exc.)
1. Calculez le Rsultat de lexercice.
91
Dans une autre entreprise on vous demande de construire le Compte de Rsultat et de dterminer le RESULTAT DE LENTREPRISE.
600 Achats de marchandises Achats de marchandises 178 350 607 Fournitures non stockables Fournitures non stockables 25 950 768 Escomptes obtenus Escomptes obtenus 4540 708 Produits des activits annexes Produits des activits annexes 5610 615 Entretiens et rparations Entretiens et rparations 19230 700 Ventes de marchandises Ventes de marchandises 472 950 622 Honoraires Honoraires 15 800 623 Publicit, publications Publicit, publications 9 300 635 Charges S.S Charges S.S 19 950 631 Rmunrations du personnel Rmunrations du personnel 65 800 77 Produits exceptionnels Produits exceptionnels 14 100 613 Loyer commercial Loyer commercial 15 620 616 Assurances Assurances 13 300 626 Frais postaux Frais postaux 7 550 68 Charges exceptionnelles Charges exceptionnelles 990 668 Escomptes accords Escomptes accords 2100 661 Intrts des emprunts Intrts des emprunts 13 550 627 Frais bancaires Frais bancaires 4420 624 Frais de transport Frais de transport 7 250 BOUDJANI M. "Elments 641 Impts et taxes du Cours de Impts et taxes 3 560 Comptabilit Approfondie, 3 CF,
2010/2011"
C.E C.E P. Fin. P.E C.E P. E. C.E C.E C.E C.E P. Exc. C.E C.E C.E C. Exc. C. Fin. C. Fin. C.E C.E C.E
92
COMPTE DE RESULTATS CHARGES Charges Dexploitation

600 Achats de marchandises 607 Fournitures non stockables 613 Locations 615 Entretiens et Rparations 616 Primes dassurances 622 Honoraires 623 Publicit 624 Transports biens 626 Frais postaux 627 Services Bancaires 631 Rmun. Personnel 635 Scurit Sociale 641 Impts et taxes 178 350 25 950 15 620 19 230 13 300 15 800 9 300 7 250 7 550 4 420 15 800 19 950 3 560 700 708
PRODUITS Produits Dexploitation

Ventes marchandises 472 950 Produits activits annexes 5 610
TOTAL I
478 560
Produits Financiers
768 Escomptes obtenus 4 540
TOTAL I
Charges Financires
661 Intrts des emprunts 668 Escomptes accords
386 080
13 550 2 100
TOTAL II
4 540
Produits Exceptionnels
77 Produits exceptionnels 14 100
TOTAL II Charges Exceptionnelles TOTAL III Rsultat (B)
15 650
990
68 Charges exceptionnelles
TOTAL III
14 100
990 94 480
497 200 TOTAL GENERAL 497 200 93
TOTAL GENERAL
La T.V.A ou Taxe sur la Valeur Ajoute

IMPT INDIRECT PERCU PAR LETAT (Article 2 Code T.C.A 2010)
IMPT SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES DES BIENS ET SERVICES CONSOMMES OU UTILISES EN ALGERIE
IMPT SUR LA CONSOMMATION SUPPORTE PAR LE CONSOMMATEUR FINAL CE SONT LES ENTREPRISES QUI ENCAISSENT LA TVA A LA PLACE DE LETAT ET QUI LA VERSENT ENSUITE A LETAT NEST PAS UNE CHARGE MAIS UNE DETTE VIS A VIS DU TRESOR PUBLIC SEULE LA VALEUR AJOUTEE (P - C.I ) EST IMPOSEE TAUX STANDARD NORMAL : 17 % TAUX REDUIT : 7 % SI TAUX NON SPECIFIE 7 % ou 0 % ALORS TAUX = 17 %
TVA A VERSER A LETAT (A PAYER) Ou CREDIT DE TVA

4 TIERS 44 ETAT 445 TCA
TVA SUR VENTES (collecte sur les ventes TTC)

TVA SUR VENTES
TVA SUR ACHATS ( rcuprer) (Comprise dans le Prix exig par le fournisseur (TTC))
TVA SUR ACHATS
TIERS
TIERS
4451 TVA dcaisser

OU
44567 Crdit TVA
44 ETAT 445 TCA 4457 TCA Collecte 44571 TVA Collecte 445713 sur march. 445716 sur serv.
44 ETAT 44 5 TCA 445 6 RECUPERABLE 4456 2 sur Invest. 4456 63 B/S 44566 6 sur serv. 44566 3 sur biens 445663 17 (taux 17 %tva)
95
TVA SUR ACHATS ( rcuprer = CREANCE)
4 TIERS 44 ETAT 44 5 TCA 445 6 TVA RECUPER. (6 achats) 4456 2 TVA RECUPER. sur Invest.(2) 4456 63 RECUPERABLE sur B/S 4456 6 sur serv. 4456 3 sur biens 445663 17 (taux 17 %tva)
96
TVA SUR VENTES (encaisses la place ETAT= DETTES)
4 TIERS 44 ETAT 44 5 Taxes sur Chiffre dAffaires 445 7 TCA Collecte (7 Ventes) 4457 1 TVA Collecte (1 = nationaux) 44571 3 Sur march. 44571 6 Sur serv.
97
4 TIERS 44 ETAT 445 TCA 4451 TVA dcaisser( lETAT) OU 44567 Crdit de TVA (sur lETAT) du compte 4456 (44566 dductibles /Biens et Services)
98
CALCUL DE LA TVA
TVA = PHT * t PTTC = PHT + TVA
PTTC = PHT + (PHT * t) PTTC = PHT (1+t) PTTC PHT =
Coefficient de TVA
t%
t =
100
(1+t)
PTTC TVA =
X
t
TVA = PTTC
(1+t)
(1+t)
TVA = PTTC x
COMPTABILISATION
CLIENT
PAIEMENTS T T C ENTREE EN H.T T V A sur ACHATS = RECUPERABLE (CREANCES) (44562 ; 445663 ; 445666) RECUPERATION DANS LE MOIS DACHAT des MARCHANDISES SERVICES Et INVESTISSEMENTS 380 445663 H.T TVA 401 Fournis. 512 Banque 53 Caisse TTC
FOURNISSEUR
ENCAISSEMENTS T T C SORTIES EN H.T T V A sur VENTES = RECOLTEE AU PROFIT DE LETAT (DETTE) (44571) RECUPERATION DANS LE MOIS DACHAT POUR LES INVESTISSEMENTS
411 Clients 512 Banque 53 Caisse
T.T.C
70
44571TVAcol.
H.T
TVA
4457 3 4457 6
4456 63 (6 ou 3) ou 4456 2
TVA COLLECTEES SUR
LES VENTES DE BIENS (3) ET SERVICES (6)
TVA RECUPERABLES SUR LES ACHATS DE BIENS ET SERVICES ET SUR IMMOBILISATIONS.
3 CAS POSSIBLES
4457 3 + 4457 6 4457 3 + 4457 6
> <
4456 63 +4456 2 4456 63 +4456 2
4451 ( payer)
4457 3 + 4457 6
4456 63 +4456 2
44567 (Crdit TVA)
SOLDE=0
TVA A VERSER A LETAT (A PAYER)

4
TVA SUR VENTES (collecte sur les ventes TTC)

TVA SUR VENTES TIERS
TVA SUR ACHATS ( rcuprer) (Comprise dans le Prix exig par le fournisseur (TTC))
TVA SUR ACHATS
4 TIERS 44 ETAT 445 TCA
TIERS
4451 TVA dcaisser

OU
44567 Crdit TVA
44 ETAT 445 TCA 4457 TCA Collecte 44571 TVA Collecte 445713 sur march. 445716 sur serv.
44 ETAT 44 5 TCA 445 6 RECUPERABLE 4456 2 sur Invest. 4456 63 B/S 4456 6 sur serv. 4456 3 sur biens 445663 17 (taux 17 %tva)
102
CALCULS Une entreprise a ralis les Chiffres daffaires suivants (TTC) 13 208.60 DA 57 673 DA
DEGAGEZ LES P H T
.. ..
17 % 7%
et les TVA 13 208.60 / 1.17 = 11 289.5 DA
PHT = PTTC/1+t t TVA = PTTC *
13 208.60 * 0.17/1.17 = 1919.198 0.145299145 13 208.60 - 11 289.5 DA = 1919.198 DA 57 673 / 1.07 = 53 900 DA
1+t
PHT = PTTC/1+t t TVA = PTTC * 1+t
57 673 * 0.07/1.07 = 3 773 DA 0.06542 57 673 53 900 = 3773 DA
Cas de factures avec rductions

1. FACTURES AVEC REDUCTION FINANCIERE LA T.V.A est toujours calcule aprs REDUCTION Exemple : Facture de 20 000 D.A H.T ; TVA : 17 %, payable 90 jours, avec rduction financire de 3 % si paiement sous 20 jours, ou 2 % si paiement avant 60 jours. 1. A la date de facturation : VENDEUR 20 000 3 400 23 400 4113 Clients 23 400 clients 3 Biens
ACHETEUR 380 445663 401 M/ses stockes TVA rcup./BS Fournisseurs
70 Ventes 445763 TVA Rcolte/ Mses

Facture n Bon SORTIE n
20 000 3 400
Facture n Bon dentre n
TVA rcupr. SUR BIENS ET SERVICES
TVA rcolte sur fournis De Biens/SERV;
CHEZ LE CLIENT
30 380 Stocks M/ses M/ses stockes 20 000 20 000
CHEZ LE FOURNISSEUR
60 30 M/ses Conso. M/ses C.A.M.V C.A.M.V
Facture n Bon SORTIE n
105
Cas de factures avec diminutions

Exemple : Facture de 20 000 D.A H.T ; TVA : 17 %, payable 90 jours, avec escompte de 3 % si paiement sous 20 jours, ou 2 % si paiement avant 60 jours.
Le paiement a t effectu 40 jours aprs. (Rduction hors facture)

2. Au rglement : 23 400 - ( 2 %) = 23 400 468 = 22 932
NET COMMERCIAL Rduction financire 2 % (paiement > 20 j. (2 %)

NET FINANCIER A PAYER
23 400 468
22 932
REDUCTION
HORS FACTURE
REDUCTION SUR FACTURE
2. Au rglement : 23 400 - ( 2 %) = 23 400 468 = 22 932 ACHETEUR 401 445663 Fournisseurs TVA rcuprable (400 * 0.17) 23400 400 68 512 Banque Escomptes acc. TVA rcolte (400 * 0.17) Clients 22 932 400 68 23 400 VENDEUR
765 Escomptes obt.
512
Banque
22 932
665 445713 411
68 Soustraits de 3400 (4456 13) (moins rcuprer)
68 Soustraits de 3400 (445713) (moins reverser)
LORSQUE PLUSIEURS REDUCTIONS SONT ACCORDEES
REDUCTIONS EN CASCADES
Marchandises brut REMISE 10 % NET COMMERCIAL RABAIS 20 % 3 000,00 DA 300,00 DA 2 700, 00 DA 540,00 DA 2 160, 00 DA 216,00 DA 1 944,00 DA
NET COMMERCIAL Rduction financire 10 % NET FINANCIER
coefficient multiplicateur = prix 1 x COEF = Prix 2 Si Rduction de 10 % coefficient multiplicateur = 0.90
3000 DA - (3000 *0.10) = 2700

Si Rduction de 10 % puis 20 %
ou
3 000 *0.90 = 2 700

coefficient multiplicateur = 0.90 x 0.80 = 0.72
3000 DA - (3000*0.10) (2 700*0.20) = 2 160 3 000 * 0.90*0.80 = 2 160 ; Rduction financire de 10 % sur 2160 3000*0.9*0.8*0.9 = 1944
BOUDJANI M. "Elments du Cours de coefficient multiplicateur Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"
= 0.90 x 0.80 x 0.90 = 0.648
108
Cas de rductions avec diminutions SUR FACTURES

RABAIS REMISES RISTOURNES SUR FACTURES + REDUCTION FINANCIERE Marchandises BRUT 20 000 REMISE 10 % 2 000 NET COMMERCIAL 18 000 RABAIS 30 % 5 400 NET COMMERCIAL 12 600 RISTOURNE 10 % 1 260 NET COMMERCIAL 11 340 REDUCT. FINANC. 10 % 1 134 NET FINANCIER 10 206 TVA 17 % 1 735.02 NET A PAYER 11 941.02 38013 445663 401 13 FR 765 E O CLIENT 11 340.0 1 735.02 11 941.02 1 134.00
41113 665 E. Accords 700 445713
11 941.02 1 134.00 11 340 1 735.02
BOUDJANI M. "Elments du Cours de FOURNISSEUR Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"
109
Cas de factures avec diminutions

2. FACTURES avec rductions HORS FACTURE (FACTURE DAVOIR) Rappel : Facture de 20 000 D.A H.T ; Port H.T de 400 D.A ; Total : 20 400 D.A ; TVA : 17 % : 3 468 D.A ; Net Payer : 23 868 D.A ; OBTENU UN RABAIS APRES ENVOI FACTURE DE VENTE ; 20 % (calcul sur le NET COMMERCIAL PRECEDENT = 20 400 )
ACHETEUR
BRUT COMMERCIAL 20 400 REMISE 20 % (de 20 400) 4 080
7097
VENDEUR
TVA 17 % A VOTRE CREDIT 40113

44566317
693.6 4 773.6 4 773.6

4 080 693.6
411 44576317
RRR /Ventes m/ses (20400*0.20)
4080
FOURNISSEURS
TVE RECUP
6097 RRR sur achats

TVA rcolte Biens/Services CLIENTS
693.6 4773.6
SCF 2007 Algrien (LOI N 7-11-2007) = SCF IAS/IFRS IAS = international Accounting Standard IFRS (International Financial Reporting Standards) US GAAP = Gnrally Accepted Accounting Principles IAS/IFRS PRIORITE DE LA REALITE ECONOMIQUE ET FINANCIERE SUR LA FORME JURIDIQUE
IAS 1 IAS 2 IAS 7 IAS 8 ..
: PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS : LES STOCKS : TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE : LES METHODES COMPTABLES
IAS 12 : IMPOTS SUR LE RESULTAT IAS 16 : IMMOBILISATIONS CORPORELLES IAS 20 : LES SUBVENTIONS PUBLIQUES IAS 36 : DEPRECIATION DE LACTIF IAS 37 : PROVISIONS ACTIFS ET PASSIFS IAS 38 : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IFRS 1 /2/3/4/5/7/8
112
EVALUATIONS (IAS 8)
VALEUR DENTREE AU PATRIMOINE :
Soit COUT DACHAT (bien achet) Soit COUT DE PRODUCTION (fabriqu) Soit VALEUR ACTUELLE (calendrier de paiement diffrs) Soit JUSTE VALEUR (prix sur un march actif ou organis)
ELEMENTS DU COUT DACHAT

Prix dachat Droits de douane Taxes non remboursables RRR dduits Autres frais de transport jusquau lieu de lentreprise Frais de montage (personnel, professionnels ) Frais de dmantlement prvu de limmobilisation
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
6 mois
ACHAT PIECES
ACHAT INVESTISSEMENT
1/1/2005
215 404
Inst.tech.Mat.Out. Indust. Fournisseurs Immo.
760 000 760 000 95 000 95 000 168 000 168 000 95 000 95 000
31/12/2006
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Immob. 215 404 Inst.tech.Mat.Out. Indust. Fournisseurs Immo.
01/07/2009
31/12/2009
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Immob.
31/12/2009
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Pices R.

(168 000 / 42 mois) 6 mois (42 mois = dure restante damortissement) = (12*3 )+ 6
24 000
24 000
Rappel sur Amortissements

Linvestissement apparait sa juste valeur Lamortissement vite la consommation totale des bnfices Lamortissement permet le renouvellement des investissements grce leur pargne dans les Actifs
ELEMENTS DEFINISSANT UNE IMMOBILISATION
1. INTENTION DE CONSERVER LIMMOBILISATION (valeur dusage)

2. LIMMOBILSATION DOIT RESTER DANS LENTREPRISE > 1 AN
3. LIMMOBILISATION DOIT PROCURER DES AVANTAGES ECONOMOQUES FUTURS A LENTREPRISE 4. SON MONTANT DOIT ETRE SIGNIFICATIF (sinon
cest une charge)
5. LENTREPRISE DOIT DISPOSER DU CONTRLE SUR LIMMOBILISATION (USUS ABUSUS - FRUCTUS) 6. ELEMENT IDENTIFIABLE
118
VALEUR DENTREE DU BIEN AMORTISSABLE = VALEUR BRUTE (Valeur dentre dans le patrimoine)
VALEUR RESIDUELLE = montant que lentreprise obtiendrait la fin de lutilisation si elle la vendait DOIR ETRE SIGNIFICATIVE ET MESURABLE
BASE AMORTISSABLE = V.B V.R VALEUR COMPTABLE NETTE = V.B (annuit)
119
ELEMENTS DU COUT DACHAT

Prix dachat Droits de douane Taxes non remboursables RRR dduits Autres frais de transport jusquau lieu de lentreprise Frais de montage (personnel, professionnels ) Frais de dmantlement prvu de limmobilisation
Les normes IAS 16 ( Immobilisations corporelles ) IAS 38 (Immobilisations incorporelles)
Comment comptabiliser les immobilisations ? Dfinitions des lments de valeur Quelles dotations aux amortissements ?
DEFINITIONS
IMMOBILISATIONS = avantages conomiques consommer sur plusieurs annes IMMOBILISATIONS CORPORELLES (dtenues pour produire, fournir des B/S, louer ) IMMOBILISATIONS FINANCIERES (crance + 1 an ou un titre conserv par lentreprise) IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (Actif non montaire et non physique : fonds de commerce, brevets dinvention)
La dure dutilit (n) est:

soit la priode pendant laquelle lentreprise sattend utiliser un actif;
(*)
(*) soit le nombre dunits de production
que lentreprise lactif
sattend obtenir de
123
DIFFRENTS MODES DAMORTISSEMENT : LINAIRE, (charge constante sur dure dutilit de lactif si la valeur rsiduelle de lactif ne change pas.) DGRESSIF (charge dcroissante sur la dure dutilit de lactif) PROGRESSIF (charge croissante sur la dure dutilit de lactif)
UNITS DE PRODUCTION (donne lieu une charge base sur lutilisation ou la production prvue de lactif). Lentit slectionne le mode qui reflte le plus troitement le rythme attendu de consommation des avantages conomiques futurs reprsentatifs de lactif.
124
MODALITES DE CALCUL (amortissement fiscal )
CONSTANT
Sapplique sur tous les types d I amortissables Dotation aux amortissements est un % de la V.O (cot dachat de linvestissement) ou de la base amortissable VO- Valeur rsiduelle = t% Valeur Nette = V.O Amortis. La Base amortissable comptable = V.O - Valeur rsiduelle (Prix cession si vendu avant n) t = 100/n o n = dure probable dutilisation La dotation sappelle lannuit damortissement Elle est calculable PRORATA TEMPORIS la premire anne (proportionnelle au temps dutilisation : de la date dutilisation la date dinventaire) Elle est constante les autres annes dutilisation Elle est le complment de la premire annuit durant la dernire anne dutilisation Elle se calcule en jours dutilisation j et prend en compte la date dutilisation (et non la date dachat)
TABLEAU DAMORTISSEMENT CONSTANT

Annes 1 2 3 Annuit (a) (a) (a) a 2a 3a Cumul des Amortissements VCN VCN 1 = VO (a) = VCN1 = VO a VCN 2 = VCN1 (a) = VCN2 = VO -2a VCN 3 = VCN2 (a) = VCN3 = VO -3a
4
p n
(a)
(a) (a)
4a
pa na
VCN 4 = VCN3 (a) = VCN4 = VO 4a

VCN p = VCNP-1 (a) = VCNp = VO - pa VCN n = VO (na) = VCNn = VO nA = 0
Amortissement fiscal dgressif

DEGRESSIF :
Sapplique sur tous les types d I amortissables et autoriss Dotation aux amortissements est un % de la Valeur Nette (VCN) (cot dachat de linvestissement ) la fin de chaque anne n aprs amortissement lanne prcdente t % = tc x k o k = 1.5 (n= 3 ; 4) ; 2 (n= 5 ; 6 ) ; 2.5 (n > 6) Depuis le 1/1/2001 k = 1.25 (n=3 ;4) ; 1.75 (n=5 ; 6) ; 2.25 (n > 6) La dotation sappelle lannuit damortissement A1 : Elle est calculable PRORATA TEMPORIS la premire anne (proportionnelle au temps dutilisation : du premier jour du mois dachat (voir remarque) la date dinventaire et se calcule en mois entiers) Elle est dgressive les autres annes dutilisation et se calcule sur la Valeur Nette (VCN) Elle devient constante lorsque le rapport td < 100/n (r) et se calcule en : VCN/n(r)
AMORTISSEMENT PROGRESSIF
INVESTISSEMENTS NEUFS :
a (1) : (C.A ou P.R des immobilisations)* t% H. T. si l'immobilisation est destine une activit soumise la TVA. T.T.C si l'immobilisation est destine une activit non soumise la TVA. a (2) .a (p) .. a(n): V.C.N INVESTISSEMENTS ANCIENS ET NON ENTIREMENT AMORTIS : (V.C.N)
Calcul du taux damortissement (n = nombre annes amortissements) t % en anne (1) = 1/ n(n+1)/2=10(10+1)/2=55 = 1/55 t % en anne (2) = 2/ n(n+1)/2=10(10+1)/2=55 = 2/55 t % en anne (3) = 3/ n(n+1)/2=10(10+1)/2=55 = 3/55 t % en anne (n) = n/ n(n+1)/2=10(10+1)/2=55 = n/55
Exemple d'application Soit une machine acquise le 01.01.2000 pour le prix de 350.000,00 DA. Cette machine est amortie sur 10 ans selon le mode progressif.
128
Anne 31.12.2000 31.12.2001 31.12.2002 31.12.2003 31.12.2004 31.12/2005 31.12/2006 31.12/2007 31.12/2008
Base amortissable 350 000 350 000 350 000 350 000 350 000 350 000 350 000 350 000 350 000
Taux 1/55 2/55 3/55 4/55 5/55 6/55 7/55 8/55 9/55
Annuit 6 364 12 727 19 091 25 455 31 818 38 182 44 545 50 909 57 273
Valeur nette comptable 343 636 330 909 311 818 286 363 254 545 216 363 171 818 120 909 63 636
31.12/2009
350 000
10/55
63 636
La rgle du prorata temporis ne s'applique pas dans le systme d'amortissement progressif. SI AMORTIE SUR 10 ANS 55 = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1)
129
130
131
Matriel : machine industrielle Modle Inventaire : 31/12 Dure utilisation : 4 ans Taux amortissement : 25 % constant Valeur dActif : 10 000 DA 8 400 DA (10 000 1 600) Valeur rsiduelle : 1 600 DA Valeur amortir ? Mise en service : : 01/04/N Date acquisition 25/03/N Exercices Calcul N N+1 N+2 N+3 N+4 8400*0.25*9/12 8 400*0.25 8 400*0.25 8 400*0.25 (a) Montant 1575 2100 8400- 1575 = 6825 6825 - 2100 = 4725 2625 - 2100 = 525 10 000 1575 = 8425 8425 2100 = 6325 4225 2100 = 2125 Reste amortir V.C.N
2100
2100
4725 - 2100 = 2625 6325 2100 = 4225 525 - 525 = 0.00 2125 - 525 = 1600
8 400*0.25*3/12
525
T = 100/4 = 25 % 9 mois = 1/04 au 31/12 /N 3 mois en N+4 (1/01 N+4 au 31/03/N+4

132
Matriel : machine industrielle Modle Dure utilisation : 5 ans Valeur Actif : Date acquisition : 12/04/2005 Date mise en service : 12/06/2005 Taux constant : 20 % ; Taux dgressif : EXERCICE Calcul 2005 2006 2007 2008 2009 12 000*0.35*9/12 8850*0.35 5752.50 * 0.35 (a)
Inventaire : 31/12 12 000 DA 1/04/2005 Dbut amortissement : 20 % * 1.75 = 35 % V.C.N Montant 3150 3097.50 2013.38 12000 - 3150 = 8850 100/5 8850 3097.5 = 5752.50 100/4 5752.50 2013.38 = 3739.13 3739.13 1869.56 100/2 0.00
3739.13 * 0.50 1869.56
1869.56 1869.56
Il reste 2 annes : taux appliquer change : Td < 100/n (r) alors a = VCN / n(r) Td = 35 % < 100/2 (= 50 %) alors a = 3739.13 /2 = 1869.56
100/3
133
La norme IAS 16 Immobilisations corporelles

Impose que les pices de rechanges qui ne peuvent tre utilises quavec linvestissement sont comptabilises en ELEMENT DACTIF Tout comme les pices principales Et Les stocks de pices de rechanges de scurit ELEMENT DACTIF 215
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
6 mois
ACHAT INVESTISSEMENT 760 000 DA
1/07/2009 ACHAT PIECES 168 000 DA
1/1/2005
215 404
Inst.tech.Mat.Out. Indust. Fournisseurs Immo.
760 000 760 000 95 000 95 000 168 000 168 000 95 000 95 000
31/12/2005 (2006/2007/ 2008 01/07/2009
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Immob. 760 000/8 215 404 Inst.tech.Mat.Out. Indust. Fournisseurs Immo.
31/12/2009
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Immob.
31/12/2009
681 Dotations aux amortissements 2815 Amortissements Pices R.

(168 000 / 42 mois) 6 mois (42 mois = dure restante damortissement) = (12*3 )+ 6
24 000
24 000
IAS 16 :
Le REGROUPEMENT dImmobilisations corporelles est AUTORIS si elles sont de faible valeur individuelle et prsentent une utilit commune (unique) exemple : petit outillage et matriel de bureau, Le REGROUPEMENT EST INTERDIT si leur dure damortissements sont diffrentes et si elles apportent lentreprise des ressources diffrentes selon un chancier diffrent : exemple : Matriel et Outillage A amortissable sur 8 ans Matriel et Outillage B amortissable sur 5 ans Outillage amortissable sur 10 ans Les PETITES RPARATIONS SONT COMPTABILISES EN TANT QUE CHARGES DEXPLOITATION (main duvre et matires premires consommes pour la rparation) Les RPARATIONS IMPORTANTES OU LACHAT DE PICES DTACHES pour la remise en service de lImmobilisation (entretien de lImmobilisation rnover ) sont intgres dans sa Valeur Comptable Nette et ceci au moment o elles sont ralises.
137

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ELEMENTS DE COURS COMPTABILITE APPROFONDIE (VERSION NON DEFINITIVE)

Adresse mail (classique + lmd):

financelmdgestion@yahoo.fr (pour mcrire)

https://sites.google.com/site/orancompta2012/ (pour se documenter)

SANS COMPTABILIT lENTREPRISE est AVEUGLE

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011" 3

OPERATIONS E N R E G I S T R E E S MEME SI ELLES NE SONT PAS PAYEES

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

CPTE GENERALE (et APPROFONDIE)

ANALYSE GLOBALE DEGAGE LES RESULTATS ET VARIATIONS PATRIMOINE

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

ECHANGES, MOUVEMENTS de VALEURS = FLUX

La Comptabilit enregistre FLUX

INTERIEUR DE LENTREPRISE (Ateliers et bureaux )

(Fournisseurs, Entreprises, Clients, Etat, Banques, Mnages, Extrieur,)

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

Les oprations DEXPLOITATION

PRODUITS FINIS ET SEMI FINIS

CARACTERISTIQUES DES FLUX (4)

DESTINATION 1.EMPLOI (point darrive) DEBIT

VALEUR 4.(unit montaire)

Compte bancaire Clients

DEXPLOITATION COURANTE ET DINVESTISSEMENTS

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011" 15

MAITRISER DECHANGE AVEC LENVIRONNEMENT

LENTREPRISE NEST PAS UNE ORGANISATION SECRETE

DOIT RENDRE DES COMPTES AUX PARTENAIRES

INVESTISSEURS (actionnaires, banquiers)

ANNEXES COMPTES RESULTATS

Mthodes comptables utilises

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

DES DOCUMENTS (FONDAMENTAL)

VERIFICATION CONTRLE (Par rapport fond +forme)

Oui CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce)

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

CLASSEMENT (chronologique) (Article 9 Code de Commerce)

REPARTITION DES DOCUMENTS

TRAVAIL DE LEXPERT COMPTABLE VERIFICATION"Elments du Cours de BOUDJANI M. & VALIDATION

JOURNAL CLOTURE OU JOURNAL INVENTAIRE

PIECES CAISSE CHEQUES

ENREGISTREMENT JOURNAL VENTES

JOURNAL ACHATS GRAND LIVRE AUXILIAIRE FOURNISSEURS

GRAND LIVRE AUXILIAIRE CLIENTS BALANCE CLIENTS Ou RELEVE CLIENTS

GRAND LIVRE GENERAL

BALANCE FOURNISSEURS OU RELEVE FOURNISSEURS

COMPTE DE BILAN BOUDJANI M. "Elments du Cours de RESULTAT Comptabilit Approfondie, 3 CF,

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

BOUDJANI M. "Elments du Cours de Comptabilit Approfondie, 3 CF, 2010/2011"

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