Srgio Adriano Contabilidade Intermediria e Avanada

Contabilidade - ICMS/SP
CAPTULO 01 DEPRECIAO, AMORTIZAO e EXAUSTO 1. CONCEITO Depreciao o custo ou despesa de imobilizados decorrentes do degaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia. A depreciao do ativo imobilizado diretamente empregado na produo tratada como custo (Custo Indireto de Fabricao), enquanto que a depreciao dos ativos no utilizados na produo so contabilizadas como despesa. 2. TAXA de DEPRECIAO O clculo da depreciao obedece aos critrios fixados pelo RIR/99, artigo 305, que estipula o prazo de depreciao para os diversos itens do Ativo No Circulante Imobilizado. Descrio Computadores e Perifricos Imveis Instalaes Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Semoventes Veculos Automotores Caminhes fora-de-estrada Motociclos Tratores Veculos de Passageiros Veculos de Carga Vida til 5 anos 25 anos 10 anos 10 anos 10 anos 5 anos 4 anos 4 anos 4 anos 5 anos 5 anos Taxa anual de depreciao 20% a.a. 4% a.a. 10% a.a. 10% a.a. 10% a.a. 20% a.a. 25% a.a. 25% a.a. 25% a.a. 20% a.a. 20% a.a.

Regra geral, a taxa de depreciao ser fixada em funo do prazo durante o qual se possa esperar a utilizao econmica do bem, pelo contribuinte, na produo dos seus rendimentos (RIR/1999, art. 310). 2.1. BENS DEPRECIVEIS - Edifcios e construes (a partir da concluso e incio de utilizao, o valor da edificao deve ser destacado do valor do terreno); - Projetos florestais destinados a explorao dos respectivos frutos; - Bens mveis e imveis utilizados no desempenho das atividades operacionais da empresa; - Os bens mveis e imveis prprios, locados pela pessoa jurdica, e que tenham a locao como objeto de sua atividade.

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2.2. BENS NO DEPRECIVEIS De acordo com o RIR/1999, art. 307, pargrafo nico e seus incisos, no ser admitida quota de depreciao relativamente a: - Terrenos, salvo em relao a melhoramentos ou construes; - Prdios ou construes no alugados nem utilizados pelo proprietrio na produo dos seus rendimentos ou destinados a revenda; - Bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como as obras de arte ou antigidades; - Bens para os quais sejam registradas cotas de exausto. 3. DEPRECIAO ACELERADA Bens que so utilizados por perodos maiores do que as oito horas previstas na legislao vigente, por sofrerem maiores desgastes, so beneficiados com a depreciao acelerada que se d mediante aplicao de coeficientes a saber: Turnos (horas) 1 turno (8 horas) 2 turnos (16 horas) 3 turnos (24 horas) Coeficiente (Contbil) 1,0 2,0 3,0 Coeficiente (Fiscal) 1,0 1,5 2,0

4. MTODOS de DEPRECIAO 4.1 - MTODO LINEAR (COTAS CONSTANTES ou LINHA RETA) O mtodo linear consiste na aplicao de taxas constantes durante o tempo de vida til estimado para o bem, ou seja, obtido atravs da diviso entre o valor a ser depreciado e o tempo de vida til, sendo o mtodo mais utilizado. 01 Questo (Autor): Uma mquina foi adquirida por $55.000,00 e possui uma vida til de 10 anos. Calcule a depreciao anual pelo mtodo linear? Soluo: Taxa de Depreciao = 100% / Vida til Taxa de Depreciao = 100% / 10 anos = 10% a.a. Depreciao = 10% x 55.000,00 = 5.500,00 a.a. 4.2. MTODO da SOMA dos DGITOS do ANO (ou MTODO de COLE) Este mtodo consiste em estipular taxas variveis, durante o tempo de vida til do bem, podendo ser crescente ou decrescente. 4.2.1. MTODO da SOMA dos DGITOS CRESCENTE A depreciao calculada atravs da multiplicao de uma frao pelo valor do bem a ser depreciado. Nesse mtodo as cotas de depreciao so menores no incio e maiores no fim da vida til do bem.

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02 Questo (Autor): Uma mquina foi adquirida por $55.000,00 e possui uma vida til de 10 anos. Calcule a depreciao do primeiro ano pelo mtodo da soma dos dgitos crescente. Soluo: Depreciao = Frao x Base de Clculo Frao = 1/55 Base de Clculo = 55.000,00 Depreciao (1 Ano) = (1/55) x 55.000,00 = 1.000,00 4.2.2. MTODO da SOMA dos DGITOS DECRESCENTE A depreciao calculada atravs da multiplicao de uma frao pelo valor do bem a ser depreciado. Nesse mtodo as cotas de depreciao so maiores no incio e menores no fim da vida til, proporcionando uma uniformidade nas despesas totais (despesas com depreciao mais despesas com manuteno e reparos), pois os bens novos necessitam de pouca manuteno e reparos, enquanto que os bens mais velhos, as despesas com manuteno e reparos so maiores. 03 Questo (Autor): Uma mquina foi adquirida por 55.000,00 e possui uma vida til de 10 anos. Calcule a depreciao do primeiro ano pelo mtodo da soma dos dgitos decrescente. Soluo: Depreciao = Frao x Base de Clculo Frao = 10/55 Base de Clculo = 55.000,00
Depreciao (1 Ano) = (10/55) x 55.000,00 = 10.000,00

4.3. MTODO das HORAS de TRABALHO Este mtodo consiste em estimar o nmero de horas de trabalho durante o tempo de vida til previsto para o bem. A cota de depreciao ser obtida dividindo-se o nmero de horas trabalhadas no perodo pelo nmero de horas de trabalho estimado durante a vida til do bem. Este mtodo prprio das empresas industriais. 04 Questo (Autor): Uma mquina foi adquirida por 100.000,00 e o mtodo de depreciao utilizado foi o das horas de trabalho. A vida til da mquina era de 500.000 horas, sendo que no primeiro ano foram produzidas 25.000 unidades. Cada unidade pronta necessitava de 2 horas mquina. Calcule a depreciao ao final do primeiro ano. Soluo: Depreciao = Frao x Base de Clculo Frao = Nmero de Horas Utilizadas/ Vida til em Horas Nmero de Horas Utilizadas = 25.000 u x 2 h/u = 50.000 horas Frao = 50.000 h/500.000h = 0,10 Base de Clculo = 100.000,00 Depreciao (1 Ano) = 0,10 x 100.000,00 = 10.000,00

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4.4. MTODO das UNIDADES PRODUZIDAS Tambm utilizado por empresas industriais e consiste em estimar o nmero total de unidades que devem ser produzidas pelo bem ao longo de sua vida til. A cota de depreciao de cada perodo ser obtida dividindo-se o nmero de unidades produzidas no perodo pelo nmero de unidades estimadas a serem produzidas ao longo de sua vida til. 05 Questo (Autor): Uma mquina foi adquirida por 100.000,00 e o mtodo de depreciao utilizado foi o de unidades produzidas. A vida til da mquina era de 500.000 unidades, sendo que no primeiro ano foram produzidas 25.000 unidades. Calcule a depreciao ao final do primeiro ano. Soluo: Depreciao = Frao x Base de Clculo Frao = Nmero de Unidades Produzidas/ Vida til em Unidades Frao = 25.000 u/500.000 u Frao = 0,05 Base de Clculo = 100.000,00 Depreciao (1 Ano) = 0,05 x 100.000,00 = 5.000,00 5. DEPRECIAO de BENS ADQUIRIDOS USADOS O prazo de vida til admissvel para fins de depreciao de bem adquirido usado o maior dentre os seguintes (RIR/1999, art. 311): - metade do prazo de vida til admissvel para o bem adquirido novo; - restante da vida til do bem, considerada esta em relao primeira instalao ou utilizao desse bem. 6. AMORTIZAO A amortizao corresponde perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. A amortizao de bens relacionados com a produo, de acordo com a legislao do Imposto de Renda, apropriada como custo de produo. 7. BENS AMORTIZVEIS A legislao do Imposto de Renda permite a amortizao do capital aplicado na aquisio dos seguintes bens e direitos: a) patentes de inveno, frmulas e processos de fabricao, direitos autorais, licenas, autorizaes ou concesses; b) investimento em bens que, nos termos da lei ou contrato que regule a concesso de servio pblico, devam reverter ao poder pblico concedente, ao fim do prazo da concesso, sem indenizao;

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c) custo de aquisio, prorrogao ou modificao de contratos e direitos de qualquer natureza, inclusive de explorao de fundos de comrcio; d) o valor dos direitos contratuais de explorao de florestas; e) os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais, ou de implementao do empreendimento inicial.

8. BENS NO AMORTIZVEIS No podero ser amortizados os recursos aplicados em direitos com prazo indeterminado, como por exemplo, o direito de uso de linha telefnica adquirido da concessionria. 9. MTODOS de AMORTIZAO LINEAR (COTAS CONSTANTES ou LINHA RETA) O mtodo linear consiste na aplicao de taxas constantes durante o tempo de vida til estimado para o bem, ou seja, obtido atravs da diviso entre o valor a ser amortizado e o tempo de vida til. 10. EXAUSTO A exausto, em termos contbeis significa esgotar completamente, ou seja, corresponde perda de valor decorrente da explorao de direitos, cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao. 11. BENS EXAURVEIS Esto sujeitos exausto o custo dos direitos derivados de explorao mineral ou florestal. O valor dos direitos contratuais de explorao de florestas por prazo determinado, na forma do art. 328 do RIR/1999, so objetos de amortizao, e no de exausto. Neste caso devemos observar as seguintes hipteses: 1 Hiptese: Prazo Contratual > Prazo Esgotamento dos Recursos Minerais (Exausto) 2 Hiptese: Prazo Contratual < Prazo Esgotamento dos Recursos Minerais (Amortizao) 3 Hiptese: Prazo Indeterminado de Explorao dos Recursos Minerais (Exausto) 4 Hiptese: Projetos Florestais destinados explorao dos respectivos frutos (Depreciao) A explorao dos recursos minerais est sujeita apenas exausto, sendo que a exausto pode ser calculada em funo do prazo de concesso ou decorrente da relao entre a produo do perodo e a possana conhecida da mina. No poder ser objeto de exausto a explorao de jazidas minerais inesgotveis ou de exaurimento indeterminvel, como as de gua mineral.

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12. BENS NO EXAURVEIS No esto sujeitos exausto as atividades extrativas sob licenciamento ou sob arrendamento. 13. MTODOS de EXAUSTO A exausto ser determinada tendo em vista o volume de produo e sua relao com a possana conhecida da mina ou em funo do prazo de concesso.

QUESTES de CONCURSOS ANTERIORES:

01 Questo (ESAF): A empresa Alfa adquiriu um equipamento pelo valor de 60.000,00, no dia 02/01/2006; vendeu-o em 31/12/2010, por 30.000,00. Inicialmente estimou-se a vida til de 10 anos, com valor residual de 6.000,00. Assinale a opo que contm o custo da baixa do bem. a) 27.000,00 b) 30.000,00 c) 33.000,00 d) 34.000,00 e) 38.400,00 02 Questo (ESAF): A empresa Alfa tinha mquinas e equipamentos comprados em julho de 2000 por 40.000,00, com vida til estimada em 10 anos. A depreciao tem sido feita em bases anuais considerando valor residual de 10%. Quando o seu Z Moura vendeu esse equipamento, no fim de maro de 2004, por 20.000,00, teve de contabilizar perda de capital no valor de: a) 3.400,00 b) 5.000,00 c) 6.000,00 d) 6.500,00 e) 7.400,00

03 Questo (ESAF): Os mveis e utenslios usados, vendidos pela empresa Alfa por 4.500,00, renderam um ganho de capital lquido de 1.500,00. Como ditos objetos foram adquiridos por 12.000,00 e tinham vida til estimada em dez anos, sem valor residual, isto significa que, por ocasio da operao de venda, esses mveis j estavam depreciados em: a) 12,5% b) 25,0% c) 33,3% d) 37,5% e) 75,0%

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04 Questo (ESAF): Quando a empresa Alfa, em abril de 2002, adquiriu o seu caminho de entrega por 25.000,00, o preo desse carro no mercado j era 28.000,00. O contador da empresa registra a depreciao pelo mtodo linear, considerando vida til de 5 anos e valor residual de 20%. No balano patrimonial de 2003, levantado em 31 de dezembro, a conta Depreciao Acumulada, em relao a esse carro, dever ter saldo credor no valor de: a) 7.000,00 b) 7.840,00 c) 8.000,00 d) 8.750,00 e) 9.800,00

05 Questo (ESAF): A empresa Alfa promove, anualmente, a depreciao de seus ativos permanentes segundo o costume mercantil, mas sempre observando o valor residual de 15%. Este ativo est composto das contas: Mveis e Utenslios Veculos Edificaes Terrenos 120.000,00 200.000,00 300.000,00 100.000,00

Todos esses elementos foram adquiridos h mais de dois anos, mas esto contabilizados pelo valor original de aquisio, apenas com as atualizaes decorrentes dos princpios de contabilidade. No exerccio de 2003, para fins de encerramento do exerccio social, a empresa dever contabilizar encargos de depreciao no valor de: a) 68.000,00 b) 64.000,00 c) 57.800,00 d) 54.400,00 e) 46.800,00

06 Questo (ICMS SP FCC 2009): A depreciao de uma mquina, pelo mtodo linear, relativa ao ano de 2008, adquirida por 100.000,00, em 01 de julho de 2008, com vida til estimada de 10 anos, valor residual de 5% do valor histrico, e que trabalha em dois turnos, : a) 14.250,00 b) 10.000,00 c) 7.125,00 d) 5.000,00 e) 4.750,00

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07 Questo (TRT Contador FCC 2009): A empresa MG adquiriu o direito de explorao de uma mina de titnio por 990.000,00. Sabe-se que a capacidade da mina 20.000 toneladas. No primeiro ano, a empresa extraiu 2.000 toneladas. No incio do segundo ano, a empresa descobriu que a mina possua uma capacidade adicional de 2.000 toneladas. Sabe-se que, no segundo ano, a empresa extraiu 3.000 toneladas. Com base nestas informaes, a empresa apresentou, no final do segundo ano, um saldo de: a) amortizao acumulada de 225.000,00. b) exausto acumulada de 225.000,00. c) exausto acumulada de 232.650,00. d) amortizao acumulada de 234.000,00. e) amortizao acumulada de 247.500,00.

08 Questo (AFTE RO FCC 2010): Uma empresa adquiriu uma mquina, em 01/01/2009, pelo valor de 240.000,00 para utilizao em suas operaes. A vida til econmica, estimada pela empresa, para esta mquina foi de 6 anos, sendo que a empresa esperava vend-la por 60.000,00 ao final deste prazo. No entanto, no incio do segundo ano de uso, a empresa reavaliou que a vida til remanescente da mquina era de trs anos e o valor estimado de venda ao final deste perodo era 45.000,00. A empresa utiliza o mtodo das quotas constantes e, no final de 2009, no houve ajuste no valor do ativo pelo teste de recuperabilidade. Sendo assim, os valores das despesas de depreciao nos anos 2009 e 2010, em relao a essa mquina, foram, respectivamente:

a) 30.000,00 e 55.000,00 b) 30.000,00 e 65.000,00 c) 40.000,00 e 40.000,00 d) 40.000,00 e 70.000,00 e) 45.000,00 e 50.000,00

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CAPTULO 02 OPERAES com MERCADORIAS e TRIBUTAO 1. DEFINIO de MERCADORIA Mercadoria todo bem mvel adquirido por um estabelecimento comercial ou industrial, para revenda. A atividade operacional de uma empresa comercial caracterizada pela compra e venda de mercadorias, sendo que quando uma empresa comercial realiza uma venda ( vista ou a prazo) temos o surgimento de uma receita (que a venda bruta realizada) e uma despesa (que o valor do custo da mercadoria vendida ou CMV). 2. OPERAES TRIBUTADAS com MERCADORIAS Os principais tributos que incidem em uma operao com mercadorias so: a) IPI b) ICMS c) PIS (Cumulativos e No-Cumulativos) d) COFINS (Cumulativos e No-Cumulativos) A CF determina a adoo do princpio da no-cumulatividade para o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) e para o ICMS (Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) e determina em seus arts. 153, 3, inciso II (para o IPI) e 155, 2, inciso I (para o ICMS) que os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores. Alm da previso constitucional, ocorreu a implementao da no-cumulatividade para o PIS (Programa de Integrao Social) atravs da Lei n 10.637/02 e para a COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade Social) atravs da Lei n 10.833/03. Resumindo, se a empresa for contribuinte do IPI, PIS No-Cumulativos, COFINS No-Cumulativos e ICMS adquire mercadorias que sofreram a incidncia desses tributos, e ao vend-las tambm sofrero essas incidncias, podero compensar os valores pagos destes tributos nas operaes de aquisio. 2.1 - DIFERENA ENTRE O IPI E O ICMS O IPI um imposto por fora, pois no est embutido no valor da operao. O ICMS um imposto por dentro, pois est embutido no valor da operao. A empresa Comercial Beta comprou mercadorias a prazo da Indstria Alfa para revenda no valor de 100.000,00, com ICMS 20% e IPI 10%. Nota Fiscal emitida pela Indstria Alfa:

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Nota Fiscal Mercadorias............................100.000,00 ICMS.....................................20.000,00 IPI.............................................10.000,00 Total.......................................110.000,00 Registro contbil da operao de venda na Indstria Alfa: Clientes a Faturamento Bruto...............................110.000,00 IPI Faturado a IPI a Recolher........................................10.000,00 ICMS sobre Vendas a ICMS a Recolher...................................20.000,00 Nota Fiscal adquirida pela empresa Comercial Beta: Nota Fiscal Mercadorias............................100.000,00 ICMS.....................................20.000,00 IPI..............................................10.000,00 Total........................................110.000,00 Registro contbil da operao de compra na empresa Comercial Beta: Mercadorias...............................90.000,00 ICMS a Recuperar.....................20.000,00 a Fornecedores...................................110.000,00 A empresa Comercial Beta comprou mercadorias a prazo da Indstria Alfa com desconto comercial de 30% para revenda no valor de 100.000,00 e ICMS alquota de 20% e IPI 10%. Nota Fiscal emitida pela Indstria Alfa: Nota Fiscal Mercadorias...............................................100.000,00 Desconto Comercial..................................(30.000,00) ICMS........................................................14.000,00 IPI.................................................................10.000,00 Total.............................................................80.000,00 Registro contbil da operao de venda na Indstria Alfa: Clientes..........................................80.000,00 Desconto Comercial......................30.000,00 a Faturamento Bruto...............................110.000,00

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IPI Faturado a IPI a Recolher........................................10.000,00 ICMS sobre Vendas a ICMS a Recolher...................................14.000,00 Nota Fiscal adquirida pela empresa Comercial Beta: Nota Fiscal Mercadorias................................................100.000,00 Desconto Comercial...................................(30.000,00) ICMS.........................................................14.000,00 IPI.................................................................10.000,00 Total.............................................................80.000,00 Registro contbil da operao de compra na empresa Comercial Beta: Mercadorias...............................66.000,00 ICMS a Recuperar.....................14.000,00 a Fornecedores...................................80.000,00 2.2. ALQUOTAS das CONTRIBUIES Contribuies PIS Cumulativo PIS No Cumulativo COFINS Cumulativo COFINS No Cumulativo Alquotas 0,65% 1,65% 3,00% 7,60%

3. OPERAES que AFETAM uma VENDA 3.1. DEVOLUO de VENDAS o ato pelo qual as mercadorias compradas retornam do cliente para o fornecedor, por estarem em desacordo com o pedido. Na Devoluo de Vendas obrigatrio a emisso de nota fiscal. 3.2. ABATIMENTOS sobre VENDAS Ocorre quando o cliente estiver insatisfeito com a mercadoria adquirida (por exemplo, a cor da mercadoria no est de acordo com o pedido do cliente), por culpa do fornecedor, e no julgar necessrio devolv-la, pode o mesmo entrar em acordo com o fornecedor e pedir um abatimento, a fim de evitar a devoluo. Na operao de Abatimentos sobre Vendas no existe a emisso de nota fiscal, pois no h circulao de mercadorias. 3.3. DESCONTO INCONDICIONAL CONCEDIDO Desconto Incondicional Concedido ou Desconto Comercial Concedido aquele dado incondicionalmente (no existe condio) pelo fornecedor ao cliente no ato da venda, independente das condies de pagamento, mas em funo de outros fatores, tais como, uma grande quantidade

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adquirida ou cliente preferencial. Como se trata de um desconto dado no ato da venda, o mesmo aparece na nota fiscal. Quando ocorrer uma devoluo de vendas adquiridas com desconto comercial, na nota fiscal de devoluo de mercadorias deve aparecer o desconto comercial, sendo que o valor do mesmo proporcional a operao de devoluo de mercadorias.

3.4. TRANSFERNCIA Transferncia a operao de movimentao de mercadorias entre estabelecimentos componentes da mesma empresa, tais como de matriz para filiais, filiais para matriz ou filiais para filiais. Como a transferncia est relacionada com a movimentao de mercadorias obrigatrio a emisso de notas fiscais. Importante: Todos os gastos assumidos pela empresa comercial para que as mercadorias adquiridas para revenda cheguem ao seu estabelecimento devem integrar o custo das mercadorias compradas, tais como fretes, seguros, armazenagens. 3.5. FRETES e SEGUROS O frete e o seguro podem ser cobrados pelo fornecedor da mercadoria ou no. 3.5.1. FRETES e SEGUROS cobrados pelo FORNECEDOR Caso o frete e o seguro estejam includos na nota fiscal, significa que o prprio fornecedor est transportando a mercadoria adquirida pelo cliente. Neste caso o IPI e o ICMS incidiro tambm sobre o frete e o seguro. 3.5.2. FRETES e SEGUROS cobrados pela TRANSPORTADORA Caso o frete e o seguro sejam cobrados por uma empresa transportadora, os referidos impostos no incidiro sobre o valor do frete e do seguro, apenas sobre o valor da compra. Neste caso o IPI e o ICMS no incidiro sobre o frete e o seguro. OBSERVAO IMPORTANTE: Tratando-se de questes de concursos em geral, quando a questo no informar quem efetuou o transporte, devemos supor que este foi feito por uma empresa transportadora e, por conseguinte, no haver incidncia do IPI e ICMS sobre o frete e o seguro. 4. APURAO EXTRA-CONTBIL do VALOR das COMPRAS A apurao extra-contbil (ou operao matemtica) a apurao do valor das compras de mercadorias atravs da utilizao de frmulas matemticas. Assim, temos: CB = Compras Brutas CB = Valor da Compra + IPI - ICMS - PIS (no-cumulativo) - COFINS (no-cumulativo) CL = Compras Lquidas

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CL = CB + Fretes + Seguros + Despesas com Armazenagens - Dedues de Compras As Dedues de Compras so semelhantes as dedues das Vendas Brutas, porm, no so tratadas contabilmente como receitas e sim como contas retificadoras das Compras Brutas. Dedues de Compras: - Devolues de Compras - Abatimentos sobre Compras - Descontos Incondicionais Obtidos (ou Descontos Comerciais Obtidos) Consolidando as frmulas, temos: CL = Valor das Compras + SIF TrD Em que:
SIF: Seguros, IPI e Fretes

TrD: Tributos recuperveis e Dedues 01 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00. Na operao no houve a incidncia de tributos. Calcule o resultado bruto.

02 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00. Na operao ocorreu a incidncia de ICMS alquota de 20%. Calcule o resultado bruto.

03 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00, com a incidncia de ICMS alquota de 20%, recebendo posteriormente 30% em devoluo das vendas realizadas. Calcule o resultado bruto.

04 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00 com ICMS alquota de 20% e desconto comercial de 10%. Calcule o resultado bruto.

05 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00 com ICMS alquota de 20% e desconto comercial de 10%, recebendo posteriormente 30% em devoluo das vendas realizadas. Calcule o resultado bruto.

06 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu mercadorias por 100.000,00 ao custo de 60.000,00 com ICMS alquota de 20% e desconto comercial de 10%. Como uma parte das mercadorias estava em desacordo com o pedido do cliente, a empresa Alfa concedeu um abatimento no valor de 5.000,00. Calcule o resultado bruto.

07 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu produtos por 100.000,00, com IPI alquota de 10% e ICMS alquota de 20%. Calcule o resultado bruto.

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08 Questo (Autor): A empresa Alfa vendeu produtos por 100.000,00, com IPI alquota de 10%, ICMS alquota de 20% e desconto comercial de 10%. Calcule o resultado bruto.

09 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda no valor de 100.000,00, com IPI alquota de 10% e ICMS alquota de 20%. Calcule as compras lquidas.

10 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda no valor de 100.000,00, com IPI alquota de 10%, ICMS alquota de 20% e desconto comercial de 10%. Calcule as compras lquidas.

11 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda no valor de 13.000,00, com ICMS alquota de 20% e IPI a alquota de 10%, sendo que o fornecedor ainda cobrou 1.500,00 de fretes e 500,00 de seguros. Calcule as compras lquidas.

12 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda no valor de 10.000,00, com ICMS alquota de 20% e IPI a alquota de 10% e, alm disso, pagou transportadora Sol um frete no valor de 2.000,00 e seguros no valor de 500,00. Calcule as compras lquidas.
MEMORIZAR PARA A PROVA:

Compras CIF, os fretes e seguros integram a base de clculo do IPI e do ICMS

Compras FOB, os fretes e seguros no integram a base de clculo do IPI e do ICMS 13 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda por 100.000,00, com ICMS alquota de 20%, PIS no-cumulativo alquota de 1,65% e COFINS no-cumulativo alquota de 7,6%. Calcule as compras lquidas.

14 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu matria-prima por 100.000,00, com IPI alquota de 10%, ICMS alquota de 20%, PIS no-cumulativo alquota de 1,65% e COFINS nocumulativo alquota de 7,6%. Calcule as compras lquidas.

15 Questo (Autor): A empresa Alfa adquiriu mercadorias para revenda por 110.000,00, com IPI alquota de 10%, ICMS alquota de 20%, PIS no-cumulativo alquota de 1,65% e COFINS no-cumulativo alquota de 7,6%. Calcule as compras lquidas.

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QUESTES de CONCURSOS ANTERIORES:

01 Questo (Contador INFRAERO FCC Adaptada 2011): A comercial varejista adquiriu 1.000 unidades de um determinado produto pelo valor unitrio de 10,00, tendo pago o IPI de 10% incidente sobre a compra, cujo valor total foi 11.000,00. Posteriormente, ela revendeu 80% do lote por 25,00 cada unidade. Ambas as operaes foram tributadas pelo ICMS alquota de 18% e a companhia est sujeita incidncia do PIS e da COFINS no regime da no cumulatividade. O lucro bruto da empresa, em reais foi:

a) 5.875,00 b) 8.004,00 c) 8.275,00 d) 13.380,00 e) 13.454,00

02 Questo (Auditor Fiscal RO FCC 2010): A empresa Beira Mar, comercial de trajes de praia, adquiriu um lote de 100 sungas no valor faturado de 800,00. Pagou, tambm, frete no valor de 50,00 e seguros no valor de 34,00. Quando do recebimento do produto, percebeu que as cores das sungas no estavam de acordo com o pedido de compra e o vendedor concedeu-lhe um abatimento de 50,00. O ICMS (Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios) foi 144,00 sobre a compra de sungas e 6,00 sobre o frete. Sabendo que a empresa vendeu 70 sungas ao preo lquido de vendas unitrio de 15,00, o lucro bruto apurado com a venda desta mercadoria foi, em reais, de:

a) 466,20 b) 536,20 c) 567,00 d) 571,20 e) 630,00

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03 Questo (DNOCS Contador FCC 2010): A seguinte nota fiscal de entrada foi registrada na contabilidade da Cia. Alfa, que produz bens sujeitos incidncia do ICMS e do IPI e que est sujeita incidncia do PIS e da COFINS na sistemtica cumulativa:

100 quilos de matria-prima...............................30.000,00 IPI (12%)...............................................................3.600,00 Valor total da Nota..............................................33.600,00 ICMS destacado (18%).........................................5.400,00

A companhia pagou frete para transporte da matria-prima at seu estabelecimento no valor de 2.000,00, no qual estava incluso ICMS de 360,00 (desconsidere a substituio tributria). Na ficha de estoque, referente essa matria-prima, o custo unitrio do quilo dessa aquisio deve ser registrado, em reais, no valor de:

a) 262,40 b) 246,00 c) 266,00 d) 300,00 e) 278,40

(Contbeis Bahiags FCC Adaptada 2010): Dados para resoluo das questes de nmeros 04 e 05. A empresa Iracemaplis, contribuinte do IPI e ICMS, teve as seguintes operaes:

- compras a prazo de matria-prima no valor de 5.000,00, com descontos incondicionais de 1.000,00, IPI de 10% e ICMS 20%

- vendas vista de 80% do estoque adquirido resultando em um faturamento bruto de 13.200,00, com descontos incondicionais de 2.000,00, IPI de 10% e ICMS 20%

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- as compras foram CIF e o valor dos fretes e seguros foi de 1.500,00

- nas vendas os fretes no valor de 2.000,00 foi por conta da empresa Iracemaplis

04 Questo: O lanamento referente a aquisio da matria-prima :

a) Matria-Prima...........................................................4.700,00 ICMS a Recuperar.......................................................800,00 IPI a Recuperar............................................................500,00 a Fornecedores......................................................................6.000,00

b) Matria-Prima..........................................................5.000,00 ICMS a Recuperar....................................................1.000,00 IPI a Recuperar............................................................500,00 a Fornecedores......................................................................6.500,00

c) Matria-Prima...........................................................4.400,00 ICMS a Recuperar....................................................1.100,00 IPI a Recuperar............................................................650,00 a Fornecedores......................................................................6.150,00

d) Matria-Prima...........................................................5.150,00 ICMS a Recuperar.....................................................1.100,00 a Fornecedores......................................................................6.150,00

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e) Matria-Prima...........................................................4.400,00 ICMS a Recuperar....................................................1.100,00 a IPI a Recuperar..................................................................5.500,00

05 Questo: O lucro bruto na operao foi de:

a) 2.480,00 b) 3.600,00 c) 4.160,00 d) 4.480,00 e) 5.600,00

06 Questo (AFC STN ESAF 2002): A empresa Alfa, tendo iniciado o perodo com estoque avaliado em 50.000,00, em 31 de dezembro apresenta os seguintes dados: Faturamento bruto recebido com vendas no valor de 162.000,00, com incidncia de IPI a 8% e ICMS a 17%. Desse faturamento foram cancelados 21.600,00 em vendas, cujo valor foi devolvido aos clientes. O custo total das foi de 75.000,00. No houve incidncia de PIS/COFINS. Na elaborao da Demonstrao do Resultado do Exerccio, com base nas informaes acima, vamos encontrar: a) Receita bruta de vendas de 149.040,00. b) Receita bruta de vendas de 107.900,00. c) Receita bruta de vendas de 130.000,00. d) Receita lquida de vendas de 108.324,00. e) Lucro bruto nas vendas de 35.500,00.

07 Questo (AFRB ESAF 2003): A empresa Comrcio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitrio de 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contbil funcional, com a seguinte destinao: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender; e 100 latas para usar como matria-prima.

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Aps efetuar o competente lanamento contbil, correto afirmar que, com essa operao, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: a) 31.500,00 b) 30.000,00 c) 28.020,00 d) 27.900,00 e) 26.500,00 08 Questo (Contador TJ PI FCC Adaptada 2009): A Empresa Comercial Alfa comprou um lote de 200 unidades de ventiladores, pagando o preo unitrio de 100,00. Sobre a transao, incidiram ICMS alquota de 18% e IPI alquota de 10%. Posteriormente, revendeu 60% do lote ao preo unitrio de 200,00, com incidncia de ICMS alquota de 12%, COFINS alquota de 3% e PIS alquota de 0,65%. O lucro bruto auferido pela empresa na transao foi de: a) 10.660,00 b) 10.404,00 c) 9.860,00 d) 9.360,00 e) 9.204,00
09 Questo (TRT Contador FCC 2008): A Cia. Industrial Luar do Serto vendeu 10.000 unidades de um produto de sua fabricao ao preo unitrio de 20,00, tendo havido incidncia de ICMS alquota de 18% e IPI 10%. O preo de custo correspondeu a 60% do preo de venda das mercadorias. Sabendo-se que a companhia contribuinte do PIS e da COFINS na sistemtica cumulativa (alquotas de 0,65% e 3%, respectivamente), a devoluo de 10% do lote pela empresa adquirente diminuiu o lucro bruto da companhia vendedora no valor de: a) 3.670,00 b) 3.800,00 c) 4.330,00 d) 4.400,00 e) 5.670,00

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CAPTULO 03 SISTEMAS DE INVENTRIOS 1. SISTEMA de INVENTRIO PERIDICO Nesse sistema o controle das mercadorias efetuado apenas no encerramento do exerccio social, quando realizado a contagem dos estoques e apurado o custo das mercadorias vendidas no exerccio. Assim, para calcular o custo das mercadorias vendidas, a empresa utiliza a frmula: CMV = EI + CL - EF, onde: CMV: Custo das Mercadorias Vendidas EI: Estoque Inicial CL: Compras Lquidas EF: Estoque Final 2. SISTEMA de INVENTRIO PERMANENTE Nesse sistema o controle das mercadorias efetuado de modo permanente. Assim ao final de cada operao de compra e venda realizada, possvel saber o valor do estoque final, do custo das mercadorias vendidas, ou seja, as informaes so contnuas, atuais. O inventrio permanente efetuado atravs da utilizao de fichas de controle para cada espcie de estoque, sendo utilizado nas grandes empresas devido ao enorme volume de estoques. 3. MTODOS de INVENTRIO PERMANENTE As empresas podem efetuar o controle permanente de seus estoques atravs dos seguintes mtodos: - Mtodo PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai) - Mtodo UEPS (ltimo que Entra, Primeiro que Sai) - Mtodo do Custo Mdio Mvel 4. MTODO PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai) Nesse mtodo o estoque final avaliado pelo custo de aquisio das mercadorias mais recentes (ltimas mercadorias adquiridas) e o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) avaliado pelo custo de aquisio das mercadorias mais antigas (primeiras mercadorias adquiridas).
01 Questo (Autor): A empresa Alfa em 01 de maro de 2011 apresentava 50 unidades da mercadoria gama em estoque adquiridas ao custo de 10,00 a unidade. Durante o ms de maro ocorreram os seguintes fatos:

- 10 de maro aquisio de 100 unidades de gama ao custo unitrio de 11,50 - 15 de maro aquisio de 150 unidades de gama ao custo unitrio de 13,00

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- 20 de maro venda de 230 unidades de gama ao valor unitrio de 20,00

Sabendo-se que a empresa Alfa adota o mtodo PEPS para controle de seus estoques, calcule o Estoque Final, o CMV e o Lucro Bruto na operao.

Soluo:

Entradas Quantidade 100 Unidade 11,50 Total 1.150,00

Sadas Quantidade Unidade Total -

Saldos Quantidade Unidade 50 50 100 50 10,00 10,00 11,50 10,00 11,50 13,00 Total 500,00 500,00 1.150,00 500,00 1.150,00 1.950,00

150

13,00

1.950,00

100 150

50 100 80

10,00 11,50 13,00

500,00 1.150,00 1.040,00 70 13,00 910,00

O estoque final visualizado na tabela na coluna do Saldo, com valor final de 910,00.

Estoque Final = 910,00

O CMV corresponde ao somatrio na coluna das Sadas.

CMV = 500,00 + 1.150,00 + 1.040,00 CMV = 2.690,00

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O Lucro Bruto a diferena entre as Vendas Lquidas e o CMV.

LB = VL CMV LB = 4.600,00 - 2.690,00 LB = 1.910,00

5. MTODO UEPS (ltimo que Entra, Primeiro que Sai)

Nesse mtodo o estoque final avaliado pelo custo de aquisio das mercadorias mais antigas (primeiras mercadorias adquiridas) e o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) avaliado pelo custo de aquisio das mercadorias mais recentes (ltimas mercadorias adquiridas).

02 Questo (Autor): A empresa Alfa em 01 de maro de 2011 apresentava 50 unidades da mercadoria gama em estoque adquiridas ao custo de 10,00 a unidade. Durante o ms de maro ocorreram os seguintes fatos:

- 10 de maro aquisio de 100 unidades de gama ao custo unitrio de 11,50 - 15 de maro aquisio de 150 unidades de gama ao custo unitrio de 13,00 - 20 de maro venda de 230 unidades de gama ao valor unitrio de 20,00

Entradas Quantidade 100 Unidade 11,50 Total 1.150,00

Sadas Quantidade Unidade Total -

Saldos Quantidade Unidade 50 100 50 150 10,00 11,50 10,00 13,00 11,50 Total 500,00 1.150,00 500,00 1.950,00 1.150,00

150

13,00

1.950,00

100

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50

10,00

500,00

150 80

13,00 11,50

1.950,00 920,00

20 50

11,50 10,00

230,00 500,00

Sabendo-s e que a empresa Alfa adota o mtodo UEPS para controle de seus estoques, calcule o Estoque Final, o CMV e o Lucro Bruto na operao.

Soluo:

Estoque Final = 230,00 + 500,00 Estoque Final = 730,00

CMV = 1.950,00 + 920,00 CMV = 2.870,00

LB = VL CMV LB = 4.600,00 - 2.870,00 LB = 1.730,00

6. CUSTO MDIO MVEL O Custo Mdio Mvel ou Custo Mdio Ponderado, o estoque final avaliado pelo custo mdio das mercadorias adquiridas, ou seja, a cada nova aquisio, o custo mdio das mercadorias adquiridas se altera influenciado diretamente o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas). 03 Questo (Autor): A empresa Alfa em 01 de maro de 2011 apresentava 50 unidades da mercadoria gama em estoque adquiridas ao custo de 10,00 a unidade. Durante o ms de maro ocorreram os seguintes fatos: - 10 de maro aquisio de 100 unidades de gama ao custo unitrio de 11,50 - 15 de maro aquisio de 150 unidades de gama ao custo unitrio de 13,00 - 20 de maro venda de 230 unidades de gama ao valor unitrio de 20,00
Entradas Quantidade Unidade Total Sadas Quantidade Unidade Total Saldos Quantidade Unidade 50 10,00 Total 500,00

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100 150 -

11,50 13,00 -

1.150,00 1.950,00 -

230

12,00

2.760,00

150 300 70

11,00 12,00 12,00

1.650,00 3.600,00 840,00

Sabendo-s e que a empresa Alfa adota o mtodo do Custo Mdio Mvel para controle de seus estoques, calcule o Estoque Final, o CMV e o Lucro Bruto na operao. Soluo:

Estoque Final = 840,00

CMV = 2.760,00

LB = VL CMV LB = 4.600,00 - 2.760,00 LB = 1.840,00

7. CONCLUSO Descrio Estoque Final CMV Lucro Bruto Mtodo PEPS 910,00 2.690,00 1.910,00 Mtodo Custo Mdio 840,00 2.760,00 1.840,00 Mtodo UEPS 730,00 2.870,00 1.730,00

Considerando um ambiente inflacionrio podemos observar que o mtodo UEPS resulta em menor lucro (LB UEPS = 1.730,00) quando comparado com o mtodo PEPS (LB PEPS = 1.910,00). O Fisco no aceita que as empresas adotem o mtodo UEPS, pelo fato que o mesmo resulta em menor lucro bruto, diminuindo por conseguinte a base de clculo do IR e CSLL, resultando em uma menor arrecadao para o Fisco. importante memorizar a tabela abaixo para responder as perguntas tericas na prova. MEMORIZAR PARA A PROVA: Ambiente Inflacionrio EF (PEPS) > EF (Custo Mdio) > EF (UEPS) CMV (PEPS) CMV (Custo Mdio) CMV (UEPS) LB (PEPS) > LB (Custo Mdio) > LB (UEPS) Ambiente Deflacionrio EF (PEPS) EF (Custo Mdio) EF (UEPS) CMV (PEPS) > CMV (Custo Mdio) > CMV (UEPS) LB (PEPS) LB (Custo Mdio) LB (UEPS)
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QUESTES de CONCURSOS ANTERIORES:

01 Questo (INFRAERO Auditor FCC 2009): A Cia. Comercial Bento do Sul iniciou o ano-calendrio de 2009 com 200 unidades de uma determinada mercadoria com custo unitrio de 30,00. No ms de janeiro, ocorreram as seguintes operaes com esse tipo de mercadoria, cujos preos unitrios de aquisio j esto lquidos dos impostos recuperveis, apresentadas em ordem cronolgica:

- Aquisio de 100 unidades por 32,00 - Alienao de 180 unidades por 65,00 - Aquisio de 200 unidades por 35,00 - Alienao de 280 unidades por 70,00 - Aquisio de 50 unidades por 36,00

correto concluir que o estoque final dessas mercadorias em 31/01/2009, avaliado pelo critrio PEPS, corresponder a:

a) 3.000,00 b) 3.080,00 c) 3.150,00 d) 3.200,00 e) 3.240,00

02 Questo (TRF 4 Regio Contador FCC 2010): Se uma mercadoria vendida por uma empresa comercial apresentar constantemente elevao de seu preo de custo, correto afirmar que, em relao aos mtodos de avaliao de estoques, o: a) lucro bruto obtido em sua venda ser maior se ela utilizar o mtodo UEPS em vez do PEPS. b) custo da mercadoria vendida, se adotado o critrio do custo mdio ponderado, ser maior do que se fosse adotado o mtodo PEPS. c) estoque final, se adotado o mtodo PEPS, ser menor do que o obtido adotando-se o critrio do custo mdio ponderado.

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d) lucro obtido em sua venda ser maior se ela utilizar o mtodo do custo mdio ponderado em vez do PEPS. e) valor do estoque final, se adotado o mtodo UEPS, ser maior do que se fossem adotados o mtodo PEPS ou o mtodo do custo mdio ponderado.
03 Questo (TRE PI Contador FCC 2009): Uma empresa foi assaltada no dia 31/01/2011 e precisa apurar o valor das mercadorias roubadas para pedir indenizao seguradora. Os assaltantes levaram tudo. O ltimo inventrio da empresa, realizado em 31/12/2010, apontava um saldo de 200,00. Sabe-se que o estabelecimento adquiriu mercadorias no valor de 450,00 e o valor das vendas realizadas em janeiro foram de 600,00. O dono tambm sabe que o lucro bruto da empresa de 40%. O valor das mercadorias roubadas :

a) 50,00 b) 210,00 c) 240,00 d) 290,00 e) 410,00

04 Questo (TRE PI Contador FCC 2009): Uma empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor de 25.000,00 e incorreu nos seguintes gastos: frete sobre compras: 5.000,00; impostos no recuperveis: 7.000,00 (no incluso no valor das mercadorias) e seguros: 2.000,00. Ao receber as mercadorias a empresa verificou que um lote no estava dentro das especificaes e, por isso, obteve um abatimento de 4.000,00. O valor acrescido no estoque pela aquisio das mercadorias foi:

a) 21.000,00 b) 25.000,00 c) 30.000,00 d) 35.000,00 e) 39.000,00

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05 Questo (TRE PI Contador FCC 2009): A empresa XX realizou vendas no valor de 55.000,00, recebeu em devoluo 8.000,00, concedeu abatimento de 5.000,00, registrou impostos sobre vendas de 10.000,00 e apurou o custo das mercadorias vendidas no valor 20.000,00. O resultado obtido com as mercadorias foi:

a) 12.000,00 b) 22.000,00 c) 25.000,00 d) 27.000,00 e) 35.000,00

Instrues (PMSP Contador FCC 2008): Para responder s questes de nmeros 06 a 08, considere as informaes abaixo relativas Cia. Comercial Vale Seco, no exerccio de incio de suas atividades.

- Total das notas fiscais de compras de mercadorias no perodo 300.000,00 - Total das notas fiscais de vendas de mercadorias no perodo 500.000,00 - Estoque final de mercadorias 87.300,00

A companhia est sujeita ao ICMS, PIS e COFINS na modalidade de incidncia no cumulativa, s alquotas, respectivamente, de 18%, 1,65% e 7,6%.

06 Questo: A receita lquida de vendas da companhia, no perodo, correspondeu a:

a) 363.750,00 b) 372.000,00 c) 401.750,00 d) 410.000,00 e) 500.000,00

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07 Questo: O custo das mercadorias vendidas pela companhia, no perodo, montou a:

a) 125.950,00 b) 130.950,00 c) 180.975,00 d) 218.250,00 e) 232.800,00

08 Questo: O lucro bruto da companhia, no perodo, foi equivalente a:

a) 232.800,00 b) 218.250,00 c) 180.975,00 d) 150.365,00 e) 130.950,00

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CAPTULO 04

DIVIDENDOS

1. DIVIDENDOS NO CASO DE ESTATUTO OMISSO

Art. 202. Os acionistas tm direito de receber como dividendo obrigatrio, em cada exerccio, a parcela dos lucros estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, a importncia determinada de acordo com as seguintes normas:

I - metade do lucro lquido do exerccio diminudo ou acrescido dos seguintes valores:

a) importncia destinada constituio da reserva legal; e

b) importncia destinada formao da reserva para contingncias e reverso da mesma reserva formada em exerccios anteriores;

Concluso, de acordo com as alteraes, o valor dos dividendos, no caso do estatuto omisso, passa a ser:

Dividendos = 50% (Lucro Lquido R. Legal +/ R. Contingncias +/ RIF +/ R. Lucros Especfica)

Caso a empresa apresente Prejuzos Acumulados, apesar da Lei 6.404/76 no mencionar expressamente, devemos subtra-los no clculo dos dividendos.

MEMORIZAR PARA A PROVA:

Dividendos = 50% (LL R. Legal +/ R. Contingncias +/ RIF +/ RLE Prejuzos Acumulados)

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01 Questo (Autor): No encerramento do exerccio social de 2009 a empresa Alfa apurou um lucro lquido no valor de 50.000,00 e constituiu as seguintes reservas:

- Reserva Legal no valor de 2.500,00 - Reserva Estatutria no valor de 2.000,00 - Reserva para Contingncias no valor de 8.500,00 - Reserva Oramentria no valor de 8.000,00

Houve tambm no encerramento do exerccio de 2009 a reverso de Reservas para Contingncias no valor de 1.000,00. Sabendo-se que o estatuto da empresa omisso em relao aos dividendos, o valor destinado para os dividendos foi de:

a) 10.000,00 b) 12.000,00 c) 15.000,00 d) 20.000,00 e) 30.000,00

2. DIVIDENDOS QUANDO O ESTATUTO NO OMISSO

Art. 202. Os acionistas tm direito de receber como dividendo obrigatrio, em cada exerccio, a parcela dos lucros estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, a importncia determinada de acordo com as seguintes normas: (Redao dada pela Lei n. 10.303, de 2001)

1 O estatuto poder estabelecer o dividendo como porcentagem do lucro ou do capital social, ou fixar outros critrios para determin-lo, desde que sejam regulados com preciso e mincia e no sujeitem os acionistas minoritrios ao arbtrio dos rgos de administrao ou da maioria.

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02 Questo (Autor): No encerramento do exerccio social de 2009 a empresa Alfa apurou um lucro lquido no valor de 50.000,00 e constituiu as seguintes reservas:

- Reserva Legal no valor de 2.500,00 - Reserva Estatutria no valor de 2.000,00 - Reserva para Contingncias no valor de 8.500,00 - Reserva Oramentria no valor de 8.000,00

Houve tambm no encerramento do exerccio de 2009 a reverso de Reservas para Contingncias no valor de 1.000,00. Sabendo-se que o estatuto da sociedade determina que o dividendo obrigatrio 30% do lucro lquido do exerccio, o valor do destinado para os dividendos foi de:

a) 10.000,00 b) 12.000,00 c) 15.000,00 d) 20.000,00 e) 30.000,00

3. ESTATUTO OMISSO E ASSEMBLIA DECIDE INTRODUZIR NORMA SOBRE A MATRIA

Art. 202, 2: Quando o estatuto for omisso e a assemblia geral deliberar alter-lo para introduzir norma sobre a matria, o dividendo obrigatrio no poder ser inferior a 25% (vinte e cinco por cento) do lucro lquido ajustado nos termos do inciso I deste artigo.

Dividendos Mnimos = 25% (Lucro Lquido R. Legal +/ R. Contingncias RIF R. Especfica)

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03 Questo (Autor): No encerramento do exerccio social de 2009 a empresa Alfa apurou um lucro lquido no valor de 50.000,00 e constituiu as seguintes reservas:

- Reserva Legal no valor de 2.500,00 - Reserva Estatutria no valor de 2.000,00 - Reserva para Contingncias no valor de 8.500,00 - Reserva Oramentria no valor de 8.000,00

Houve tambm no encerramento do exerccio de 2009 a reverso de Reservas para Contingncias no valor de 1.000,00. Como o estatuto da empresa era omisso em relao aos dividendos, foi convocada uma assemblia-geral que estabeleceu que a distribuio dos dividendos passaria a ser o mnimo de acordo com o lucro lquido ajustado nos termos do artigo 202, inciso I da Lei n. 6.404/76. O valor destinado para os dividendos foi de:

a) 10.000,00 b) 12.000,00 c) 15.000,00 d) 20.000,00 e) 30.000,00

4. DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO

De acordo com o item 11 da Interpretao Tcnica ICPC 08, a parcela da proposta dos rgos da administrao assemblia de scios que exceder ao Dividendo Mnimo Obrigatrio deve ser mantida no Patrimnio Lquido, em conta especfica, do tipo Dividendo Adicional Proposto, at a deliberao definitiva que vier a ser tomada pelos scios. Afinal, esse dividendo adicional ao mnimo obrigatrio no se caracteriza como obrigao presente na data do balano, j que a assemblia dos scios ou outro rgo competente poder, no havendo qualquer restrio estatutria ou contratual, deliberar ou no pelo seu pagamento ou por pagamento por valor diferente do proposto.

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04 Questo (ICMS RJ FGV Adaptada 2010): A Cia. Niteri apresentava apenas os seguintes saldos nas contas do seu Patrimnio Lquido, em 31/12/2008:

Capital Social Reserva Legal Total do PL

1.000,00 180,00 1.180,00

Em 2009, a empresa obteve um lucro lquido de 1.000,00. Em seu estatuto social, a empresa determina a distribuio do dividendo mnimo obrigatrio de 25% do lucro lquido ajustado, de acordo com o artigo 202 da lei 6.404/76. A empresa somente ir realizar a assemblia para aprovao dos dividendos em 2010. Considerando que a empresa segue todas as determinaes legais e as normas estabelecidas pelo CPC, aprovadas pelo CFC, assinale a alternativa que indique o valor total do PL em 31/12/2009.

a) 1.930,00 b) 1.935,00 c) 1.943,00 d) 2.180,00 e) 1.885,00

QUESTES de CONCURSOS ANTERIORES:

01 Questo (ATCM CE FCC 2006): A Lei das sociedades por aes estabelece que, caso o estatuto da companhia seja omisso quanto ao valor dos lucros a serem distribudos aos acionistas, o dividendo mnimo obrigatrio corresponder a um determinado percentual sobre o lucro lquido do exerccio diminudo das importncias destinadas constituio da reserva legal e da reserva para contingncias e acrescido da reverso da reserva de contingncias formada em exerccios anteriores. O percentual definido pela Lei de:

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a) 10% b) 20% c) 25% d) 40% e) 50%

02 Questo (Analista de Comrcio Exterior ESAF Adaptada 2002): A empresa DMO Comrcio S.A. tinha Prejuzos Acumulados com saldo anterior de 20.000,00, quando contabilizou a apurao do resultado do exerccio, chegando a um lucro final do exerccio de 120.000,00. Na Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados foi listada a distribuio do lucro na forma seguinte:

Reserva Legal de 5% Reserva Estatutria de 10% Reserva para Contingncias de 15.000,00 Reserva de Lucros Especfica de 6.000,00 Reverso de Reservas de 4.000,00 sendo metade de contingncias e metade estatutrias Dividendo mnimo obrigatrio de 25% conforme os Estatutos

Com base nas informaes acima, quando da elaborao da referida demonstrao, vamos encontrar o dividendo mnimo obrigatrio, calculado segundo a legislao atual, no valor de:

a) 18.750,00 b) 19.000,00 c) 23.250,00 d) 23.750,00 e) 25.250,00

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