MANUAL DE PROCEDURI .

Sectiunea:"CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIAR"

Salt la: navigare, cutare

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIA == 1. REGULI GENERALE DE ORGANIZARE CONTABILA si MANAGEMENT FINANCIAR==

Potrivit prevederiloRegulamentului Financiar al Uniunii Europene nr. 1605/2002 (art.203, 204) contabilitatea oricrei entiti cu personalitate juridic funcioneaz dup anumite principii i reguli (politici) contabile care i au originea n "convenia evalurii intr-un sistem unitar", conform creia exprimarea monetar corect este garantia unei ordini financiar contabile corecte. Principiile contabile conin un ansamblu de reguli de conduit economic extinznd noiunea de evaluare de la bunuri i relaii financiare la evaluarea potenialului, evaluarea performanelor, evaluarea perspectivelor etc., i numai n aceast accepiune lrgit prevederea din I.A.S. nr. 1 cum c "evaluarea posturilor cuprinse n Situaiile financiare trimestriale i anuale se efectueaz n conformitate cu anumite principii infailibile" d valoare i sens contabilitii ca sistem i model economic de conducere financiar a fiecrei persoane juridice. n consecin, evaluarea posturilor cuprinse n situaiile financiare i care provin din conturile contabile curente dar i dimensionarea elementelor pe care fiecare dintre acestea le urmresc zi de zi i le sintetizeaz periodic, trebuie s fie efectuate n acord cu principiile statuate ale contabilitii, care sunt de fapt "porunci economice" si care au o extindere mai mare in cazul institutiilor publice aflate in relatii de finantare cu bugetul de stat,pentru ca aici sunt si restrictionarile prevazute de lege mai severe,fiind vorba de banul public. Politicile (regulile) contabile definesc o concepie contabil pentru fiecare instituie public n rezolvarea ansamblului problemelor economice,financiare,de management economic general. Ele ncorporeaz principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice adoptate de o entitate n conducerea curent a activitilor, a contabilitii acestora, pentru ntocmirea i prezentarea unor situai financiare relevante. Prin politica contabil trebuie s se clarifice ferm varianta de operare International Accountiong Standards i deciziile Comitetului Permanent pentru Interpretri ofer diverse metode de rezolvare pentru cele mai multe probleme, soluii alternative, calcule opionale etc. Aa constatm c mai apar i alte principii i reguli, cum ar fi: -raionamentul profesional", singurul care permite alegerea alternativelor; - judecata de valoare" este baza soluiilor contabile; - pragul de semnificaie" conform cruia o informaie este tratat sau nu ca semnificativ n funcie de interesul urmrit (spre exemplu dac ea reprezint sub 5% din portofoliul problemei nu ne intereseaz evident) .
Politicile contabile mai incorporeaza si principiile,metodele si procedurile,bazele si tehnicile de calcul,regulile si alternativele de evaluare,de amortizare,chiar si practici proprii specifice numai anumitor entitati.

Fiecare entitate companie sau institutie publica isi poate alege variantele de operare care i se par mai conventabile , procedeele pe care le cunoaste mai bine , segmentele ce sunt mai relevante , politicile care-i ofera cel mai bogat pachet informational pentru managementul institutiei,etc. n absena unui I.A.S. specific i a unei interpretri a Comitetului Permanent , conducerea institutiei trebuie s foloseasc

raionamentul profesional - zice art. 22 din I.A.S. nr. 1 - la dezvoltarea unei politici contabile, care s ofere cele mai utile informaii utilizatorilor, finanatorilor, controlorilor i tuturor celor care citesc situaiile financiare. n exercitarea acestui raionament profesional conducerea ia n considerare: a) cerinele i recomandrile din Standardele Internaionale de Contabilitate care se refer la aspecte similare i conexe; b) definiiile, criteriile de recunoatere i evaluare pentru active, obligaii, venituri i cheltuieli prevzute n Cadrul general I.A. S.C.; c) pronunrile altor organisme de stabilire a aplicrii Standardelor i practicile acceptate n sector numai n msura n care acestea sunt consecvente (cu restriciile precedente:a i b). De fapt fiecare entitate isi construieste propriile proceduri de lucru,propriul sistem de operare contabila,de management si control financiar ,numai ca odata inceputa utilizarea lui nu este permisa absolut nici o abatere de la sistem, nici o modificare a acestuia cel putin un exercitiu financiar intreg (cu exceptia cazurilor cand legea o cere expres). Iar pentru a asigura acest lucru,totul trebuie descris pana la cele mai mici detalii intr-o constructie speciala denumita MANUALUL DE PROCEDURI(financiar-contabile ,de management si de control).
Aceasta este o regula de fier peste care nu se poate trece intrucat se obtin rezultate alterate, false , se pot produce erori si incalcari ale reglementarilor ,odinelor si normativelor financiare. "Clubul Universitarilor Liberi"

== 2 CADRUL NORMATIV == Datorita faptului ca cel de al doilea palier al contabilitatii si anume Contabilitatea interna de gestiuneeste puternic influentat de particularitatile,managementul,obiectul de activitate si ,mai ales , solutiile alternative pe care le poate aplica in practica curenta , legea a lasat la dispozitia fiecarei entitati persoana juridica metodologia de organizarii a cestui palier, numai ca: - aceasta organizare trebuie sa existe; - ea trebuie sa raspunda unor cerinte ferme cerute de metodologia contabila,de prevederile normative,de regulile manageriale; - intreaga constructie trebuie inserata intr-un Manual de proceduri, care devine apoi aliniamentul de control,audit si referinta pentru intreaga activitate economicofinanciara a fiecarei personae juridice. Principalele acte normative de reglementare sunt urmatoarele: 1. International Accounting Standards nr.1/actualizat 2009: Conform Regulamentului Financiar al Uniunii Europene nr.1605/2002,este necesar elaborarea unui set (manual) de proceduri de ctre conducerea fiecrei persoane juridice pentru toate operaiunile derulate, pornind de la ntocmirea documentelor justificative pn la finalizarea situaiilor financiare trimestriale i anuale. 2. Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.306/2000 Reglementari contabile simplificate armonizate cu directivele europene ( M.Of. nr.279 bis/2002): Aceste proceduri trebuie elaborate avnd n vedere specificul activitii, de ctre specialiti n domeniul economic, tehnic i comercial, cunosctori ai activitii desfurate i ai strategiei adoptatei de fiecare persoana juridica (art2

Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2941/2009 (M.Of.nr.724/27.10.2009) pentru modificarea si completarea Normelor metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009 (M.Of.nr.242/10.04.2009,

Art. I ,pct.1 ,al.13 : Institutiile publice de orice fel si ordonatorii de credite trebuie sa prezinte informatii despre politicile contabile adoptate de institutia publica, politici care trebuie sa aiba in vedere urmatoarele: elaborarea de proceduri contabile pentru toate operatiunile derulate, pornind de la intocmirea documentelor justificative pana la intocmirea situatiei financiare (circuitul documentelor contabile, persoanele implicate in conducerea si organizarea contabilitatii, sarcini, responsabilitati, termen de realizare etc.) .
Procedurile trebuie sa c uprinda aspecte detaliate despre:

- principiile contabilitatii de angajamente, aplicate in institutie; - metodele de evaluare/reevaluare a activelor fixe si circulante, utilizate in institutie; - daca activele fixe au fost reevaluate sau nu; - metoda de amortizare a activelor fixe; - politica de imprumuturi, existenta contractelor de leasing; - evaluarea disponibilitatilor, creantelor si datoriilor in valuta; - inregistrarea castigurilor si pierderilor de curs valutar; alte informatii relevante.
4. Ordinul ministrului finantelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, prevede ( extras):

(1) Conductorii entitilor publice vor dispune - tinnd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare si de alte elemente specifice, precum si de standardele prevazute n anex la prezentul ordin - msurile necesare pentru elaborarea si/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial ale fiecarei organizatii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activitati.
5

Formatul in care trebuie intocmite procedurile este stabilit prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.398/2006 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern . Procedurile reprezint totalitatea pasilor ce trebuie urmati, metodelor de lucru stabilite si regulilor de aplicat, in vederea realizarii sarcinilor, exercitarii competenelor i angajarii responsabilittilor. In practica, procedurile sunt de o mare diversitate si sunt reglementate prin acte normative, purtand diferite denumiri,( lege, ordonanta, ordin,norma,etc) sau deriva din prevederile acestora si trebuie sa adapteze cadrul general de reglementari la specificul fiecarei institutii publice. Unele dintre cele mai cunoscute proceduri, la nivelul institutiilor publice, sunt urmatoarele:
- procedura de organizare si desfasurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; - procedura de evaluare a performantelor profesionale individuale ale functionarilor publici de conducere si de executie; - procedura de incadrare si salarizare a personalului; - procedura de inventariere; - procedura de inregistrare contabila(sau mai multe proceduri pe pachete de operatii); - procedura de intocmire si raportare a situatiilor financiare;

- procedura de atribuire a contractelor de achizitie publica; - procedura de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv propriu; - procedura de constatare si sanctionare a contraventiilor. Oricat de numeroase si diverse ar fi, procedurile de management,de control intern,de functionare contabila,de regim financiar,etc ele trebuie sa fie:

- clar definite pentru fiecare activitate care se desfasoara in cadrul entitatii publice; - deplin integrate in componentele sistemului de organizare al entitatii publice; - precizate in documente scrise; - simple, complete, precise si adaptate obiectului specific; - actualizate in mod regulat; - aduse la cunostinta personalului implicat, inclusiv sub forma de documente informatizate; - bine intelese si, mai ales, bine aplicate. Pentru a exista siguranta ca procedurile vor fi bine aplicate, va fi indispensabila efectuarea, in acest scop, a unui control permanent,concomitant cu actualizarea lor in functie de evolutia legislatiei economico-financiare si contabile..
Se intelege astfel ca Manualul de proceduri

- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice; - intr n grija personalului de la toate nivelurile; - ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepand cu cele individuale i terminnd cu cele generale.
6 Ordinul ministrului finantelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, prevede (art.2):

(1) Conductorii entitilor publice vor dispune - tinnd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare si de alte elemente specifice, precum si de standardele prevazute n anex la prezentul ordin - msurile necesare pentru elaborarea si/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial ale fiecarei organizatii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activitati.

7 Ordin nr. 1389/2006 din 22/08/2006

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 771 din 12/09/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial

n temeiul art. 11 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza prevederilor art. 5 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, avnd n vedere prevederile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: Art. I. - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 28 iulie 2005, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: 1. Articolul 1 va avea urmtorul cuprins:

"Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1." 2. La articolul 3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins: "(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2." 3. Dup articolul 5 se introduce un nou articol, articolul 51, cu urmtorul cuprins: "Art. 51. - Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin." 4. La punctul 2 "Scopul i definirea standardelor de control intern", de la "Prezentare general", cuprins n anexa nr. 1, dup ultimul alineat se introduce un nou alineat, cu urmtorul cuprins: "n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse n componenta referine principale a fiecrui standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard." 5. Anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 devine anexa nr. 1 la acelai ordin i se introduce o nou anex, anexa nr. 2, al crei coninut este prevzut n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. Art. II. - Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi afiat pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice. Ministrul finanelor publice, Bucureti, 22 august 2006. Nr. 1.389.

MODEL (Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005)

Entitatea public ............................. Departamentul (Direcia) ......................

PROCEDURA OPERAIONAL

.......................................... ..........................................

Ediia ...................... Revizuita .....................

Principalele elemente de continut:

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea

ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul

ediiilor procedurii operaionale

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,

dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale

4. Scopul procedurii operaionale 4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate; 4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii; 4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului; 4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei; . ...................................................................................... .............................. 4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale 5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional; 5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public; 5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat; 5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii. 6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate 6.1. Reglementri internaionale 6.2. Legislaie primar 6.3. Legislaie secundar 6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional 7.1. Definiii ale termenilor 7.2. Abrevieri ale termenilor 8. Descrierea procedurii operaionale 8.1. Generaliti 8.2. Documente utilizate 8.2.1. Lista i proveniena documentelor 8.2.2. Coninutul i rolul documentelor 8.2.3. Circuitul documentelor 8.3. Resurse necesare 8.3.1. Resurse materiale 8.3.2. Resurse umane 8.3.3. Resurse financiare 8.4. Modul de lucru 8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii 10. Anexe, nregistrri, arhivri 11. Cuprins

PRECIZRI

cu privire la modelul de procedur operaional

A. Precizri generale a.1 ) Prezenta procedur operaional este un model. Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc. a.2 ) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern nr. 17 "Proceduri", prezentat n anexa nr. 1 la ordin. a.3 ) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i control, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin. a.4 ) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de standarde de control prevzute n anexa nr. 1 la ordin. Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de control, din oricare dintre cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea. a.5 ) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotin executanilor i celorlali factori interesai. a.6 ) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice. B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional b.1 ) Precizri comune componentelor b.1 .1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul. b.1 .2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat. b.1 .3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe. b.1 .4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv. b.1 .5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii operaionale. b.2 ) Precizri specifice componentelor b.2 .1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1): - responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii publice;

- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei. b.2 .2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta 2): - se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor; - cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz; - coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii operaionale; - la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori. b.2 .3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3): - coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii. b.2 .4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4): - entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii. b.2 .5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5): - aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.; - de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand: - prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1); - delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2); - nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3); - nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4). b.2 .6) Cu privire al Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6): - aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat; - este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate; - gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale

Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate. b.2 .7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional (componenta 7): - se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor pot conduce la confuzii etc.; - se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz; - se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii; - se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul 7.2, s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz; - n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model. b.2 .8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8): - aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp este i acea component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur operaional, recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente; - la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii. Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.; - la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (checklists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective; - la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice; - la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare a acestora i meniuni referitoare la rolul lor;

- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor; - pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim; la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora; - subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar; - subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate; - subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii publice; - pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura operaional, numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate; - subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9 "Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8 "Planificarea" i a Standardului de control intern nr. 11 "Managementul riscului", prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie n fapt instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea analizat. Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, ca activitate de sine-stttoare, documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice; - subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional i, n special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedura operaional, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.). Recomandm ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei activiti consultarea modelelor privind listele

de verificare (check-lists) a proiectelor de operaiuni prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv propriu, modele aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare; - subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc. b.2 .9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9): - se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea; - se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces; - n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului VI etc. b.2 .10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10): - este necesar ca procedura operaional s cuprind n anexe toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea activitii;

- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10 din model.
Ultima actualizare: A N E X A nr.1

Unele dintre cele mai cunoscute proceduri, la nivelul institutiilor publice,prevazute expres de Ordinul ministrului finantelor publice nr.946/2005 (ghid minimal):
- procedura de organizare si desfasurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; - procedura de evaluare a performantelor profesionale individuale ale functionarilor publici de conducere si de executie; - procedura de incadrare si salarizare a personalului; - procedura de inventariere; - procedura de inregistrare contabila(sau mai multe proceduri pe pachete de operatii); - procedura de intocmire si raportare a situatiilor financiare; - procedura de atribuire a contractelor de achizitie publica; - procedura de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv propriu; - procedura de constatare si sanctionare a contraventiilor. - procedura privind gestionarea si accesarea finantarilor comunitare - procedura privind gestionarea veniturilor extrabugetare - procedura de fundamentare a necesarului de resurse pentru finantarea bugetara - proceduri pentru alte operatii specifice NOTA: Mai trebuie retinute si alte doua aspecte esentiale: (a). numarul si structura pachetului de actiuni din Manualnu este niciodata strict limitat,pentru ca viata poate impune mereu elaborarea unor alte proceduri in functie de evenimentele care se restructureaza,de evolutia organizarii si conducerii agentului institutional;

(b). Anumite proceduri din Manual trebuiesc revazute in functie de noile reglementari legislative,de noile evolutii din viata societatii in general si a institutiilor sale in special.

Anexa nr.2 PROCEDURA NR........ == 3. INCADRAREA SI SALARIZAREA PERSONALULUI == Data elaborarii..................... Ultima actualizare................

1. Incadrarea in munca a personalului se face in conformitate cu prevederile Regulamentului de ordine interioara al AOSR,Cap.I,Sectiunea I Incadrarea salariatilor in institutie,pe baza de concurs desfasurat in conditiile prevazute de Sectiuna a II-a a aceluias Regulament si se finalizeaza prin incheierea unui Contract individual de munca,redactat in doua exemplare,din care unul va fi inmanat noului angajat.El trebuie sa fie in concordanta cu Fisa postului si prevederile din Statul de functiuni , stabilindu-i-se totodata conditiile de munca si drepturile salariale cuvenite. In toata aceasta prima etapa sarcinile si responsabilitatile revin compartimentului Resurse umane. 2. Salarizarea personalului institutiei se face conform prevederilor Regulamentului de ordine interioara,cap.III,Sectiunea I - Aspecte de natura salariala ,pe baza sistemului de salarizare prevazut de legislatia in vigoare.La salarizarea personalului se tine seama de criteriul aptitudinilor si competentei profesionale,de complexitatea lucrarilor atribuite,de gradul de raspundere,de rezultatele obtinute(conform Fisei de evaluare a performantelor profesionale),precum si de posibilitatile economico-financiare si resursele temporare ale institutiei publice.Forma de salarizare ce se aplica este in regie- dupa timpul lucrat. Sistemul de salarizare aplicat in institutie cuprinde : salariul de baza ;diverse categorii de sporuri conform legislatiei in vigoare ; prime legale ; alte categorii de recompense prevazute in Capitolul V ,Sectiuna I-a a Regulamentului de ordine interioara. In ceea ce priveste aducerea la indeplinire a prevederilor prezentei Proceduri si a Regulamentului AOSR privitor la obiectul prezentei proceduri ,deciziile apartin conducerii,iar realizarea lor practica apartin departamentului Resurse umanesi Directiei economice. 3. Prezenta la serviciu si stabilirea timpului lucrat se realizeaza cu ajutorul Condicii de prezenta si a Fisei lunare de pontaj .Acest lucru se realizeaza sub responsabilitatea compartimentului Resurse umane , care are si obligatia de a preda Fisa de pontaj Directiei economice ,pana cel mai tarziu in a doua zi lucratoare a lunii urmatoare. 4.Calculul si decontarea cheltuielilor salariale se realizeaza la Directia economica in conformitatea cu Legea nr.82/1991 , Ordinul ministrului finantelor publice nr.2169/2009, Ordinul ministrului finantelor publice nr.2941/2009 si altor reglementari similare de actualizare, precum si a Regulamentului de ordine interioara al AOSR. Calculul salariilor pentru fiecare salariat in parte se infaptuieste dupa metoda regiei directe(asa cum s-a aratat la pct.2), pornind de la salariul de incadrare si alte drepturi asimilate , numarul de zile lucrate conform Fisei de pontaj ,obligatiile financiarfiscale si pecuniare prevazute de lege,iar toate elementele de calcul si rezultatele dobandite se sintetizeaza in Statul de plata a salariilor(care poate fi un formular comun sau o Fisa individuala de salarizare,dar care obligatoriu trebuie sa cuprinda aceleasi elemente).

Procedura practica de lucru este urmatoarea: 4.1) . Castigul salarial total( sau salariul brut) se formeaza pentru fiecare salariat in parte si devine baza de calcul pentru cheltuielile salariale, calculul obligatiilor fiscale si sociale ale angajatului si apoi cele ale angajatorului. (Csi Castigul salarial individual brut al fiecarui salariar). Suma tuturor castigurilor salariale (Total CS) devine cheltuiala bugetara si se contabilizeaza ca o obligatie ferma fata de personalul institutiei : _ CS = I_ Csi 1--n = (CS) Cheltuieli cu salariile personalului Personal salarii datorate 4.2) . Din salariul fiecarui angajat se retin,intr-o prima transa, obligatiile sale cu caracter social si care sunt prevazute in Legea bugetului asigurarilor sociale de stat. 421 NOTA : Legea 12/2010 Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010. Publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 61 din 27 ianuarie 2010 ,prevede urmatoarele (EXTRAS): 641

Cotele de contribuii sociale aplicabile ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2010: Contribuia de asigurri sociale: condiii normale : 20,8% angajator + 10,5% angajat Contribuia de asigurri sociale: condiii deosebite : 25,8% angajator + 10,5% angajat Contribuia de asigurri sociale: condiii speciale : 30,8% angajator + 10,5% angajat. Contributia la bugetul asigurarilor de sanatate: : 5,2% angajator + 5.5% angajat n cota de contribuie individual de asigurri sociale prevzut la alin. (1) este inclus i cota de 2,5% aferent fondurilor de pensii administrate privat, prevzut de Legea nr. 411 / 2004 privind fondurile de pensii administrate privat (republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); Contribuia datorat de angajatori la bugetul asigurrilor pentru omaj 0,5% Contribuia individual datorat la bugetul asigurrilor pentru omaj 0,5% Contribuia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25% asupra totalului brut al veniturilor salariale; Contribuia angajatorului privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,concedii medicale si indemnizatii(de nastere,prenatale,etc) ntre 0,15% i 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.
In consecinta , cand vorbim de angajat,de fiecare salariat in parte , vom avea:

a). Contributia la asigurarile sociale : Castigul salarial ( Csi) x 10,5 % = Cas/1 b). Contributia la asig.sociale de sanatate: Csi x 5,5 % = Cass/2 c). Contributia la asig.pentru somaj Csi x 0.5 % = Cs/3
4.3) . In cea de a doua transa ,din castigul salarial total se scad retinerile pentru fondurile sociale si se obtine venitul impozabil (Vi) Vi = Csi ( Cas/1 + Cass/2 + C s/3 ) Mentiune : Este important a nu se uita regula impozitarii salariale,comform careia daca anumiti salariati se incadreaza in prevederile legale cu privire la operarea anumitor deduceri (D), adica la exonerarea de la impozitare a unor sume pentru cazurile speciale cum ar fi intretinerea din acelasi salariu a mai multor persoane,salariati cu anumite infirmitati,etc,atunci acestea se scad din venitul impozabil inainte de aplicarea cotei unice(deducerea nu se inregistreaza in contabilitate): Vi efectiv = Vi - D La venitul efectiv impozabil astfel obtinut al fiecarui salariat (Vi) se aplica cota unica de impozit de 16,0% si se obtine impozitul pe salarii(I) ce se retine fiecaruia: Vi x 16% = Impozitul pe salariu (I) 4.4) . In anumite cazuri mai poate exista si o a treia transa in care din salariul ramas se retin diverse popriri (P) ( imputatii,obligatii fiscale executate silit,pensie alimentara,rate,etc)

Intre acestea se situiaza si comisionul I.T.M.(Inspectia Teritoriala de Munca) ce se datoreaza acesteia pentru conducerea Registrului electronic al angajatilor(in locul fostelor Carti de munca la care orice

angajator trebuie sa renunte).Comisionul se calculeaza prin aplicarea cotei de o,75% asupra venitului salarial efectiv (Vi ef.) al fiecarui angajat si,evident,se scade din salariul sau.
Abia acum ajungem la salariul net( Sn): Sn = Vi I - P Acesta se plateste salariatului in numerar sau prin virament in contul bancar de card, odata sau de doua ori pe luna (chenzina a I-a si chenzina a II-a),cu precizarea ca chenzina a I-a trebuie sa fie cam 40 % din castigul salarial net , si aceasta din motive de prudentialitate.

4.5) . Retinerile salariale astfel calculate trebuiesc inregistrate in contabilitate in felul urmator: 421 = % Total de control Personal - salarii 4312 Contributia asiguratilor pentru datorate asigurarile sociale Cas/1 4314 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile sociale de sanatate Cass/2 4372 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile de somaj Cs/3 444 Impozitul pe salarii I 427 - Retineri din salarii datorate tertilor P 4.6). Soldul debitor al contului 421 Personal salarii datorate exprima salariul net calculat si verificat prin numeroasele chei de control oferite de contabilitate, si,la data stabilita(si care trebuie sa fie aceeasi in fiecare luna,iar daca ea cade intr-o zi nelucratoare atunci se opereaza in ziua lucratoare precednta), se vireaza pe contul de card al fiecarui salariat,prin emiterea Ordinelor de plata corespunzatoare ,iar in contabilitate se consemneza astfel: 421 = 7701 Sn Personal-salarii datorate Finantarea de la bugetul de stat 4.7 ) Decontarea drepturilor si obligatiilor salariale se incheie cu virarea,tot prin Ordine de plata a sumelor retinute din salariile personalului catre destinatiile corespunzatoare, iar in contabilitate vom avea: 4312 Contributia asiguratilor pentru Cas/1 datorate asigurarile sociale bugetul de stat 4314 - Contributia asiguratilor pentru Cass/2 asigurarile sociale de sanatate bugetul de stat 4372 - Contributia asiguratilor pentru Cs/3 asigurarile de somaj bugetul de stat 444 Impozitul pe salarii I stat 427 P Finantarea de la bugetul de stat Retineri din salarii datorate tertilor = 7701 Finantarea de la = 7701 Finantarea de la = 7701 Finantarea de la = 7701 = 7701

Finantarea de la bugetul de

NOTA: Intelegem ca fiecare varsamant are alta destinatie si deci trebuiesc intocmite Ordine de plata separate Iar pentru fiecare document contat distinct presupune si o formula de reflectie contabila separata. Ordinele de plata se intocmesc simultan cu Declaratiile fiscale 2010si se depun la autoritatile gestionare ale diverselor fonduri sociale sau fiscale si anume:

- Declaratia 10.01/2010 privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat; - Declaratia 2.06/2009.06.04 privind evidenta obligatiilor de plata catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate; - Declaratie privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj; - Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat(pentru impozitul asupra salariilor; - Declaratia fiscala I.T.M. pentru comisionul de evidenta a personalului angajat (iar la aceasta se anexeaza si un exemplar din statele de plata).

5.Obligatiile sociale ale angajatorului. Odata incheiate calculele salariale individuale,se procedeaza la stabilirea obligatiilor colective pe care le are institutia pentru folosirea muncii salariale.Pentru aceasta se folosesc datele deja existente in contabilitate : total venituri,suma totala a veniturilor salariale,precum si prevederile Legilor pentru aprobarea bugetului de stat si a bugetului asigurarilor sociale de sanatate. 5.1) .Ordinea de desfasurare a lucrarilor si metodologia de calcul sunt urmatoarele: A1 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale ( conditii normale de munca): Total cheltuieli salariale (CS) x 20,8 % A2 Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate: Total cheltuieli salariale (CS) x 5,2 % A3- Contributia angajatorului la bugetul asigurarilor de somaj: Total cheltuieli salariale (CS) x 0,5 % A4 . Contribuia angajatorului privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,concedii medicale si indemnizatii(de nastere,prenatale,etc): -pentru activitatile economice si veniturile proprii ale institutiei: Total venituri (V) x ( 0,15 % - 0,85%) - pentru activitati integral finantate: Total cheltuieli salariale (CS) x (0,15 % - 0,85%) Nota : Marimea cotei este stabilita prin bugetul propriu supus aprobarii odata cu planul de finantare si depinde de conditiile de munca,starea de sanatate a angajatilor ,ponderea femeilor tinere,experienta din anii precedenti . A5- Contributia angajatorului la fondul de garantare pentru plata creantelor bugetare: Total cheltuieli salariale ( CS ) x 0,25 %

5.2 ) . Pe masura determinarii respectivelor angajamente si obligatii ele se inregistreaza in contabilitate,pentru ca,inainte de a fi platite,ele sunt cheltuieli ce urmeaza a fi acoperite din finantarea bugetara. Aceasta insemneaza: (a). 6451 = 4311 Suma A1 Contributia angajatorilor Contributia angajatorilor pentru asigurarile sociale pentru asigurarile sociale (b) . 6452 = 4371 Suma A3 si Contributia angajatorilor Contributia angajatorilor Suma A5

pentru asigurari de somaj de somaj (c). 4313 6453 Suma A2 Contrib.angajatorilor pt. Contrib.angajatorilor pt. asig.sociale de sanatate sanatate (d). 6454 4315 Suma A4 Contrib.angaj.pt.accid.de Contrib.angaj.pt.accid.de munca si boli profesionale profesionale =

pentru asigurari

asig.sociale de =

munca si boli

5.3) . La termenele stabilite de organele financiar fiscale (de regula intre 25 si 25 ale lunii urmatoare) se intocmesc Ordinele de plata in favoarea fiecareia dintre institutiile abilitate sa administreze respectivele fonduri sociale si se vireaza sumele in cauza. Inregistrarea in contabilitate se face iarasi document cu document,asa ca vom avea:

a).In favoarea Casei de pensii : 4311 7701 Suma A1 Contributia angajatorilor de stat pentru asigurarile sociale

= Finantarea de la bugetul

b).In favoarea Inspectiei Teritoriale de Munca: 4371 7701 Suma A3 si Contributia angajatorilor Suma A5 pentru asigurari de somaj stat c). In favoarea Casei judetene de sanatate: 4313 7701 Suma A2 Contrib.angajatorilor pt. bugetul de stat asig.sociale de sanatate 4315

= Finantarea de la bugetul de = Finantarea de la si

7701 Fin.de la bug.de stat(sauSuma A4 Contrib.angaj. pt.accid. 5121 - Conturi la banca in lei de munca si boli prof. Nota : Plata contributiei angajatorilor la fondul pentru accidente,boli profesionale, concedii,indemnizatii,etc.se face din contul care exprima natura veniturilor pe seama carora s-a constituit. Mentiune: Mai pot aparea si alte situatii accidentale precum acordarea unor premii sau indemnizatii , stimulente materiale,etc, dar le vom rezolva atunci cu prilejul actualizarii prezentei proceduri ,pentru ca , se pare , ca astfel de evenimente nici nu se intrevad deocamdata. A doua mentiune: Dat fiind ca regimul indemnizatiilor cuvenite membrilor Academiei Oamenilor de Stiinta din Romania este guvernat de alte reguli si alte particularitati,el va fi tratat intr-o procedura distincta.

Prof.univ.dr. C.M.DRAGAN Expert contabil de onoare nr.5298 din tabloul CECCAR A N E X A == 4. MODEL DE nr.3

PROCEDURA == privind INVENTARIEREA SI CONTROLUL PATRIMONIULUI Principalele elemente de continut:

1. Inventarierea patrimoniului - generalitati 2. Obligatiile administratorilor. Sarcinile comisiei de inventariere 3. Etapele inventarierii 4. Inventarierea elementelor specifice 5. Evaluarea elementelor de activ si de pasiv 6. Procesul verbal de inventariere 7. Plusuri sau minusuri la inventar - compensari 8. Rezultatele inventarierii 9. Lista de inventariere 10. Lista de inventariere pentru gestiuni global valorice 11. Extras de cont 12. Model Decizie inventariere; 13. Model Proceduri de inventariere; 14. Model Declaratie gestionar inainte de inventariere 15. Model declaratie gestionar dupa inventariere 16. Valorificarea inventarierii diferente cantitative; 17. Valorificarea inventarierii - diferente valorice
18. Contabilizarea rezultatelor inventarieri NOTA:Acest material a fost elaborat de Prof.univ. D.H.C. - C.M.DRAGAN , pe exemplul institutiilor publice care se afla in cea mai mare suferinta.Un "manual"trebuie permanent actualizat indeosebi dupa cum se modifica legislatia,procedurile ramanand aceleasi.Va promitem ca ne vom ocupa si de asta. 27.04.2011 CAPITALISTUL Supervizare: "Clubul Universitarilor liberi" 109.166.130.30 27 aprilie 2011 04:57 (UTC)