CASO PRCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON N DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero: 04.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1001, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 6,000. 05.08.09 Segn nmero de operacin OP-12451, se confirma el depsito en cuenta corriente realizado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la factura N 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderas. 05.08.09 Segn nmero de operacin OP-14254, se confirma el depsito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderas a entregarse en el presente mes, S/. 10,400. 06.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 05.08.09 13.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1002, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,800. 14.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 13.08.09 14.08.09 Con cheque N 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura N 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120. 14.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1003, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 3,450. 14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura N 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89. 15.08.09 Con cheque N 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000 15.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 14.08.09 15.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1004, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,500. 15.08.09 Con cheque N 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consignados en el PDT 601 Planilla Electrnica, en ella se procede a la cancelacin de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000. 15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depsito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000. 16.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 15.08.09 17.08.09 Con cheque N 457817 se repone fondo fijo segn rendicin de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides 22.08.09 Con cheque N 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por concepto de entrega a rendir; esto es para la realizacin de varias compras. 28.08.09 Va transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios: Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140 Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85 Serv.Telfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240 30.08.09 Con cheque N 457819 se procede al pago de la factura N 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal 30.08.09 La corporacin SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura N 001010010 por un total de S/. 21,000 31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depsito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000. Nota: Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos: Formato 1.1. Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo Formato 1.2 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Perodo :

Agosto 2009

RUC :

20010030854

Razn social: Cuenta Contable Asociada Cdigo 1212 1041 1212 1041 1212 4212 1041 1212 1041 104 Emitidas en cartera Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes operativas Emitidas Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera Denominacin

FRIDA DADS S.A.C. Saldos y Movimientos Deudor 6,000.00 0.00 2,800.00 0.00 3,450.00 0.00 0.00 2,500.00 0.00 210.00 0.00 TOTALES 14,960.00 Acreedor 0.00 6,000.00 0.00 2,800.00 0.00 89.00 3,450.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 14,839.00

Numero Correlat. del Regist. o cdigo nico de la operacin Descripcin de la Operacin Planilla Cobranza N 1001 Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1002 Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1003 Pago compra de tiles Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1004 Depsito en Cta Cte Reposicin de Fondo Fijo

Fecha de la Operacin

101-080001

04.08.09

101-080002

05.08.09

101-080003

13.08.09

101-080004

14.08.09

101-080005

14.08.09

101-080006

14.08.09

101-080007

15.08.09

101-080008

15.08.09

101-080009

16.08.09

101-080010

17.08.09

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Perodo

Agosto 2009

RUC Razn social Entidad Financiera Cdigo de la Cta. Cte.:

OPERACIONES BANCARIAS Descripcion de la Operacin Cdigo OP-12451 OP-14254 Apellidos y nombres, denominacin o razn social Nmero de transaccin bancaria, de documento sustentario o de control interno de la operacin Cuenta contable asociada Denominacin

: : : :

20010030854 FRIDA DADS S.A.C. BANCO FINANCIERO 001-2005-4578542

Saldos y movimientos Deudor Acreedor

Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin

Fecha de la Operacin

Medio de Pago (TABLA 1)

CH/. 457814 CH/. 457815 CH/. 457816

CH/. 457817 CH/. 457818

104-080001 104-080002 104-080003 104-080004 104-080005 104-080006 104-080007 104-080008 104-080009 104-080010 104-080011 104-080012 104-080013 104-080014 104-080015 104-080016 104-080017 104-080018 CH/. 457819

05.08.09 05.08.09 05.08.09 14.08.09 14.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 16.08.09 17.08.09 22.08.09 28.08.09 28.08.09 28.08.09 30.08.09 30.08.09 15.08.09

001 001 001 001 007 007 007 001 003 001 007 007 003 003 003 007 001 003

Cobranza F/. 001-001001 Depsito en CtaCte cliente Depsito en CtaCte Depsito en CtaCte Pago F/. 001-0000201 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 Depsito en CtaCte Depsito de la quincena Depsito en CtaCte Reposicin de fondo fijo Entrega a Rendir Pago Recibo N 01234567 Pago Recibo N 09996666 Pago Recibo N 07777444 Pago F/. 001-0245185 Cobranza F/. 001-001010 Pago saldo de la planilla del mes

MARIANITOS SERVICE SAC ROWLING PACK SAC FRIDA DADS SAC FRIDA DADS SAC COMPUTECH SAC SUNAT/BCO DE LA NACION SUNAT/BCO DE LA NACION FRIDA DADS SAC Segn relacin trabajadores FRIDA DADS SAC Magaly Benavides Mario Moreno ELECTRO LUZ SAA SERVIAGUA SAA SERVITEL SAA MANITAS SAC SHOGUN SAA Segn relacin trabajadores

1212 122 101 101 4212 401 401 101 1412 101 102 1413 4212 4212 4212 4212 1212 1412

Emitidas en cartera Anticipos de clientes Caja Caja Emitidas Gobierno Central Gobierno Central Caja Adelanto de remuneraciones Caja Fondos Fijos Entrega a rendir cuenta Emitidas Emitidas Emitidas Emitidas Emitidas en cartera Adelanto de remuneraciones TOTALES

8,400.00 10,400.00 6,000.00 2,800.00 0.00 0.00 0.00 3,450.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 21,000.00 0.00 54,550.00

0.00 0.00 0.00 0.00 3,120.00 11,000.00 1,000.00 0.00 14,000.00 0.00 210.00 3,800.00 140.00 85.00 240.00 2,800.00 0.00 16,000.00 52,395.00

CASO PRCTICO
El presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC 10079711965), quien viene percibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categora (artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da. 1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa. 2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por parte de una empresa de cosmticos. 3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos. De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn siendo cobrados: Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual de S/. 200 por un prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/. Deduccin Permitida (20%) Renta Neta Retencin IR 6.25% Neto a cobrar 200.00 -40.00 160.00 -10.00 190.00 A B C A-C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisin 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalas por S/. 12,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/. Deduccin Permitida (20%) Renta Neta Retencin IR 6.25% Neto a cobrar 12,000.00 -2,400.00 9,600.00 -600.00 11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalas por S/. 5,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/. Deduccin Permitida (20%) Renta Neta Retencin IR 6.25% Neto a cobrar 5,000.00 -1,000.00 4,000.00 -250.00 4,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalas por S/. 3,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/. Deduccin Permitida (20%) Renta Neta Retencin IR 6.25% Neto a cobrar 3,000.00 -600.00 2,400.00 -150.00 2,850.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANYLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/. Deduccin Permitida (20%) Renta Neta Retencin IR 6.25% Neto a cobrar 6,000.00 -1,200.00 4,800.00 -300.00 5,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artculo 24 de la LIR.

FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo
SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2) 6 6 6 6 6 20055525314 TEXTIL PARACAS SAA 6,000.00 20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC 3,000.00 20033322266 LABORATORIOS IQ SAC 5,000.00 20022598434 COSMETICOS PERU SAC 12,000.00 20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00 5% 200.00 12,000.00 5,000.00 3,000.00 6,000.00 INGRESO O IMPORTE REFERENCIAL N DE DOCU- APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN MENTO O RAZN SOCIAL COSTO COMPUTABLE TASA DE INTERS (2) RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CATEGORIA

: Agosto 2009

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO NMERO 000010 000011 000012 000013 000014

FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTA A DISPOSICIN (dd/mm/aaaa)

FECHA DE EMISIN (dd/ mm/aaaa)

INCISO APLICABLE (1)

SERIE

RETENCIN EFECTUADA

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIN 10.00 600.00 250.00 150.00 300.00 190.00 11,400.00 4,750.00 2,850.00 5,700.00

05.08.09

25.07.09

001

15.08.09

05.08.09

001

20.08.09

15.08.09

001

23.08.09

15.08.09

001

30.08.09

15.08.09

001

TOTALES

26,200.00

1,310.00

24,890.00

(1)

Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalas. d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. e) Las rentas vitalicias. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley. j) Las ganancias de capital. (2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.

CASO PRCTICO

El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC 10045647295, actualmente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneracin mensual; pero tambin realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes: 1. RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retencin del 10%. RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC N 20099922888) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retencin del 10%. RH N 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al seor Manuel Bonilla Melndez (DNI 08964451) por una orientacin hacerca de un procedimiento tributario sobre obtencin de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00. RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no est sujeto a retencin. RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque (RUC N 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no est sujeto a retencin. RH N 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al seor Mario Pacheco Zuta, RUC N 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no est sujeto a retencin.

2.

3.

4.

5.

6.

FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Perodo
USUARIO DEL SERVICIO TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2) 6 6 1 6 6 6 10025399844 PACHECO ZUTA, MARIO 20077766655 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL 20099922888 INMOBILIARIA MACARENA SAC 850.00 100.00 300.00 210.00 600.00 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 800.00 N DE DOCUMENTO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL RENTA BRUTA IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO 80.00 85.00

: Agosto 2009

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO NMERO 00000058 00000059 00000060 00000061 00000062 00000063

FECHA DE COBRO, INGRESO FECHA DE INCISO O PUESTA A DIS- EMISIN (dd/mm/ APLICABLE (1) POSICIN (dd/ aaaa) mm/aaaa)

SERIE

OTRAS RETENCIONES

MONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIN 720.00 765.00 100.00 300.00 210.00 600.00

10.08.09

05.08.09

001

12.08.09

05.08.09

001

15.08.09

10.08.09

001

30.08.09

25.08.09

001

31.08.09

31.08.09

001

31.08.09

31.08.09

001

TOTALES

2,860.00

165.00

0.00

2,695.00

(1)

Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta: a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

CASO PRCTICO
Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones: 1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el da sbado 04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen conocimiento de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:
Nombres y Apellidos Rubn Malpartida Guerrero Csar Rosas Moreno Sandro Medina Bayln D.N.I. 07971152 09541254 07524251 Monto neto pagado S/. 120 S/. 120 S/. 120

2.

Se ha celebrado un contrato de Locacin de Servicios con el seor Marco Antonio Peralta Rivera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislacin civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Perodo : Agosto 2009 RUC : 20014268379 Apellidos y nombres, de- : DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C. nominacin o razn social
FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa) 04.08.09 04.08.09 04.08.09 25.08.09 PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2) 1 1 1 1 N DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 07971152 09541254 07524251 07528692 APELLIDOS Y NOMBRES MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN ROSAS MORENO, CESAR MEDINA BAYLON, SANDRO PERALTA RIVERA, MARCO ANTONIO MONTO BRUTO 120.00 120.00 120.00 800.00 MONTO DE LA RETRIBUCIN RETENCIN EFECTUADA 0.00 0.00 0.00 0.00 MONTO NETO 120.00 120.00 120.00 800.00

TOTALES

1,160.00

0.00

1,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categora, estas de acuerdo al inciso f) del artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRCTICO
Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de las siguientes operaciones en el libro Diario: Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:
RUBRO Edificios Maquinarias y equipos Equipo de transporte Muebles y Enceres Equipos diversos Totales MONTO 14,528.00 42,100.00 10,200.00 8,000.00 9,000.00 83,828.00 DISTRIBUCION G. ADMINIST. 60% 8,716.80 25,260.00 6,120.00 4,800.00 5,400.00 50,296.80 G. VENTAS 40% 5,811.20 16,840.00 4,080.00 3,200.00 3,600.00 33,531.20

Fecha 31.08.09, contabilizacin de la CTS mensual:

PERSONAL Gerente General Gerente de Ventas Contador Asistentes Contables Vendedores Marketing Administracin Totales MONTO 1,000.00 1,000.00 800.00 600.00 2,100.00 900.00 1,200.00 7,600.00 DISTRIBUCION G. ADMINIST. 1,000.00 0.00 800.00 600.00 0.00 0.00 1,200.00 3,600.00 G. VENTAS 0.00 1,000.00 0.00 0.00 2,100.00 900.00 0.00 4,000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

Perodo : Agosto 2009 RUC : 20015594257 Apellidos y nombres, de- : MANANTIAL JARA S.A.C. nominacin o razn social
REFERENCIA DE LA OPERACIN CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8) NMERO CORRELATIVO CDIGO 68141 68142 68143 68144 68145 39131 39132 39133 39134 39135 9400 9500 7900 6291 4151 9400 9500 7900 Equipos diversos GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS Compensacin por tiempo de servicio Compensacin por tiempo de servicios GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS TOTALES El cdigo 7 corresponde al Registro de Activos Fijos Cuentas divisionarias del nuevo PCGE 182,856.00 3,600.00 4,000.00 7,600.00 182,856.00 7,600.00 7,600.00 50,296.80 33,531.20 83,828.00 Muebles y enceres Equipo de transporte Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Equipos diversos Muebles y enseres Equipo de transporte Maquinarias y equipos de explotacin Edificaciones DENOMINACIN 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 NMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTATORIO 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 DEBE 14,528.00 42,100.00 10,200.00 8,000.00 9,000.00 14,528.00 42,100.00 10,200.00 8,000.00 9,000.00 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO HABER

NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACIN

FECHA DE LA OPERACIN

GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

50-080003

31.08.09

Provisin CTS mensual

50-080003

31.08.09

Provisin CTS mensual

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

Codificacin Interna establecida por la misma empresa

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla. FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo RUC Apellidos y nombres, deno minacin o razn social Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)
FECHA DE LA OPERACIN 31.08.09 31.08.09 NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) 50-080002 50-080004

: : : :

Agosto 2009 20015594257 MANANTIAL JARA S.A.C. 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIN

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 50,296.80 3,600.00 53,896.80 0.00 ACREEDOR

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Depreciacin Mensual Provisin CTS mes de agosto Totales

(1) (2)

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.

Cdigo y/o denominacin : 9500 GASTOS DE VENTAS de la cuenta contable (1)

FECHA DE LA OPERACIN 31.08.09 31.08.09 NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) 50-080002 50-080004 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Depreciacin Mensual Provisin CTS mes de agosto Totales SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 33,531.20 4,000.00 37,531.20 0.00 ACREEDOR

(1) (2)

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.

Cdigo y/o denominacin : 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS de la cuenta contable (1)
FECHA DE LA OPERACIN 31.08.09 31.08.09 NMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) 50-080002 50-080004 DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN Depreciacin Mensual Provisin CTS mes de agosto Totales SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR 0.00 0.00 0.00 ACREEDOR 83,828.00 7,600.00 91,428.00

(1) (2)

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.

CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos. Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as como vamos a poder apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgitos, que es como se trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Perodo : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denomi- : CORELAINE SAC nacin o razn social
Depreciacin

Detalle del activo fijo Mejoras Valor Valor Fecha de Retiros Otros histrico Ajuste ajustado Fecha de inicio del y/o ajustdel por in- del acadqui- uso del bajas es activo fijo al flacin tivo fijo al sicin activo 31.12.09 31.12.09 fijo Deprec. PorcenM- N de taje de acum. todo docum. depre- al cierre apli- de au- ciac. del ejerc. anterior cado toriz. 3.00% 3.00% 10.00% 10.00% 0.00 3,416.67 4,100.00 29,925.00 3,420.00 560.00 1,000.00 1,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00 12,000.00 01.07.05 01.06.05 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 01.07.05 01.06.05 0.00 32,000.00 0.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09 0.00 114,000.00 0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01

Cta. Cdigo contrelacioable nado con el del activo fijo activo fijo 100,000.00 0.00 32,000.00 10,000.00 12,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14,000.00

AdquiNmero de Marca Modelo serie y/o Saldo inicial siciones Descripcin del activo del activo adiciones placa del fijo fijo activo fijo

Deprec. Deprec. Ajuste del ejerc. Deprec. Deprec. relacion. Deprec. por relac. con acum. del ejercon acum. inflac. los reajustada cicio otros histrica de la tiros y/o por inflac. ajustes deprec. bajas 0.00 0.00 0.00 0.00 33,345.00 560.00 4,416.67 5,300.00 0.00 0.00 0.00 0.00 33,345.00 560.00 4,416.67 5,300.00

ED-000001 33211 Oficinas Administrativas

ED-000002 33211 Almacn

MQ-000001 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-45214 Mod A

S245214566

MQ-000002 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-65215 Mod B

S245628947

MQ-000003 33311 Maquina Telar FRANCAT DJ-75220 Mod C 28,000.00 27,000.00 700.00 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 -700.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 20.06.08 01.07.08 0.00 01.01.01 01.01.01 1,400.00 01.07.09 01.07.09 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 0.00 28,000.00 20.06.08 01.07.08

S245645278

15,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

15,000.00

0.00

15,000.00 01.07.05 01.06.05

10.00% 20.00% 20.00% 10.00% 10.00%

5,125.00 2,800.00 2,700.00 560.00 0.00

1,500.00 5,600.00 5,400.00 0.00 70.00

0.00 0.00 0.00 70.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

6,625.00 8,400.00 8,100.00 630.00 70.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

6,625.00 8,400.00 8,100.00 630.00 70.00

VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOYOTA

TERC-100

S562794865

VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN

LAN-2000 S754821963

ME-000001 33511 Mesa madera mediana

ME-000002 33511 Mesa de sesiones madera 0.00 900.00 0.00 0.00 0.00 900.00 0.00

MOD-5430

ME-000003 33511 Escritorio ejecutivo 10 caj

MOD-5430

900.00 01.04.09 01.04.09

10.00%

0.00

67.50

0.00

0.00

67.50

0.00

67.50

TOTALES

192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00

0.00 240,300.00

48,626.67 18,817.50

70.00

0.00 67,514.17

0.00 67,514.17

CASO PRCTICO
A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los clculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria: 1. El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuacin
DESCRIPCION COSTO DEPRECIACION VALOR NETO Cuenta Contable (costo) 33211 39131 Valor Histrico 100,000.00 -33,345.00 66,655.00 % 100.00% 33.35% 66.66% Valor Revaluado 172,530.19 -57,530.19 115,000.00 Ajuste 72,530.19 -24,185.19 48,345.00 Cuenta Contable (Reval) 33212 39141

2.

El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la produccin de telas, del cual se tiene el siguiente clculo:
DESCRIPCION Cuenta Contable (costo) 33311 39132 Valor Histrico 10,000.00 -4,416.67 5,583.33 % 100.00% 44.17% 55.83% Valor Revaluado 18,089.55 -7,989.55 10,100.00 Ajuste 8,089.55 -3,572.89 4,516.67 Cuenta Contable (Reval) 33312 39142

COSTO DEPRECIACION VALOR NETO

3.

Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:
DESCRIPCION Cuenta Contable (costo) 33411 39133 Valor Histrico 28,000.00 -8,400.00 19,600.00 % 100.00% 30.00% 70.00% Valor Revaluado 34,285.71 -10,285.71 24,000.00 Ajuste 6,285.71 -1,885.71 4,400.00 Cuenta Contable (Reval) 33412 39143

COSTO DEPRECIACION VALOR NETO

FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
: 2009 : 20019624572 : CORELAINE SAC

Perodo RUC Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Valor de la revaluacin efectuada Depreciacin Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior Del ejercicio sin considerar la revaluacin Fecha de ReValor Valor AdquiOtros Ajuste Fecha de inicio del Por Me- tiros histrico del ajustado del sic. adiajustpor inadqui- uso del reorg. joras y/o activo fijo al activo fijo al ciones es Voluntaria de Otros flacin sicin activo bajas 31.12 31.12 fijo sociedades Mtodo aplicado 3.00% 29,925.00 PorcenN de taje de docum. deprede au- ciacin toriz. 0.00 0.00 0.00 0.00 72,530.19 0.00 0.00 172,530.19 0.00 172,530.19 01.01.01 01.04.01

Valor de la depreciacin

Valor de la depreciac. de la revaluac. efectuada

Detalle del activo fijo Cta. Cdigo contrelacio- able Marca Nmero de Modelo nado con el del Descrip- del serie y/o activo fijo activo cin activo del activo placa del fijo fijo fijo activo fijo

Saldo inicial

DepreAjuste RelaDepreciacin RelPor por incion. ciacin acumul. aci. reorflacin con acumul. ajustada con ganiz. los Voluntaria Otros histrica de la por otros de deprec. retir. inflacin ajustsociey/o es dades bajas 3,420.00 0.00 0.00 24,185.19 0.00 0.00 57,530.19 0.00 57,530.19

ED-000001 33212 Oficinas Administrativas 0.00 0.00 0.00 0.00 8,089.55 0.00 0.00 18,089.55 0.00 18,089.55 01.07.05 01.06.05 10.00%

100,000.00

MQ-000001 33312 Maquina FRAN- DJ-45214 S245214566 Telar CAT Mod A 0.00 0.00 0.00 0.00 6,285.71 0.00 0.00 34,285.71 0.00 34,285.71 20.06.08 01.07.08

10,000.00

3,416.67

1,000.00 0.00 0.00

3,572.89

0.00 0.00

7,989.55

0.00

7,989.55

VH-000001 33412 Auto 5 puertas

TOY- TERC-100 S562794865 OTA

28,000.00

20.00%

2,800.00

5,600.00 0.00 0.00

1,885.71

0.00 0.00

10,285.71

0.00 10,285.71

TOTALES 138,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46

0.00

0.00 224,905.46 0.00 224,905.46

36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46

0.00 75,805.46

CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que estn relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual, que en aplicacin del artculo 61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar. El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venci y se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA
T.C. Contabilizacin Inical 3.110 3.110 3.110 3.110 3.110 T.C. Contabilizacin del Pago y/ cierre del periodo 3.145 3.125 3.135 3.140 3.145 Importe en Dlares Americanos 150,000.00 -50,000.00 -25,000.00 -25,000.00 50,000.00 Soles al TC inical 466,500.00 -155,500.00 -77,750.00 -77,750.00 155,500.00 -156,250.00 -78,375.00 -78,500.00 157,250.00 750.00 625.00 750.00 1,750.00 3,875.00 Pago y saldo final en soles al TC de la fecha del pago y cierre del ejercicio Diferencia de Cambio

Detalle

Operacin

Fechas

VOLQUETE DE 50 TN

Registro Inicial Pago Cuota Inicial Pago Cuota 1 Pago Cuota 2

01.09.09 01.10.09 01.11.09 01.12.09

Saldo al Cierre 31.12.09 del ejercicio

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las dems van venciendo cada 30 das calendarios. RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO
Descripcin Costo Inicial Ajuste por D.C. 1er Ao Costo Total Monto en soles 466,500.00 3,875.00 470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION
Detalle Costo Inicial 1er ajuste DC 2do ajuste DC 3er ajuste DC 4to ajuste DC Monto en soles 466,500.00 750.00 625.00 750.00 1,750.00 Porcentaje Determinacin del % de depre- depreciacin ciacin para el presente ejercicio anual a aplicar ((100%/120meses)x4meses ((100%/110meses)x3meses ((100%/100meses)x2meses ((100%/ 90meses)x1mes ((100%/ 80meses) 10.00% 10.91% 12.00% 13.33% 15.00% Porcentaje Depreciacin Efectiva Pte Ejercicio 3.33% 2.73% 2.00% 1.11% Monto de la depreciacin 15,550.00 20.45 12.50 8.33 41.29 15,591.29 Montos a anotar en el Registro de Control del AF 15,550.00

FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO

Perodo

: 2009

RUC

20019624572

Apellidos y nombres, denomi- : COROLAINE SAC nacin o razn social

Activo fijo Tipo de cambio en la fecha de adquisicin Valor de adquisicin en Moneda nacional Del Ejercicio 15,550.00 466,500.00 3.145 3,875.00 470,375.00 Tipo de cambio al 31.12 Ajuste por diferencia de cambio Valor en moneda nacional Al 31.12 3.110 Depreciacin De los retiros y/o bajas 0.00 De otros ajustes 41.29 Acumulada Histrica 15,591.29

Cdigo Relacionado Con el Activo fijo

Fecha de adquisicin

Valor de Adquisicin en Moneda extranjera

01.09.09

150,000.00

TOTALES

150,000.00

466,500.00

3,875.00

470,375.00

15,550.00

0.00

41.29

15,591.29

CASO PRCTICO
La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT: FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09
Perodo : 2009 RUC : 20019624572 Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC
Fecha del Contrato 01.04.09 25.07.09 20.09.09 Nmero del Contrato de Arrendamiento Financiero BF2009-0121-0018 BC2009-0621-0201 BC2009-0621-0311 Fecha de Inicio del Arrendamiento Financiero 01.05.09 01.08.09 30.09.09 Nmero de cuotas pactadas 36 24 60 Monto total del contrato de Arrendamiento Financiero 217,770.00 45,000.00 500,000.00

TOTAL

762,770.00

CASO PRCTICO
Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operacin: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689 CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N 20201041064 Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente: Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de consignacin a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR N 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo interno es el IMP-000222. Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operacin se emitin la factura N 001-0000200; la segunda venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operacin se emiti la factura N 001-0000201. Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operacin se emitin la factura N 001-0000209. Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignacin por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR N 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepcin es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN
Perodo : Agosto 2009 RUC : 20010055689 Apellidos y nombres, denominacin o razn social : MARGAFLAM SAC Nombre del bien Descripcin Cdigo Unidad de medida (segn tabla 6 : : : : IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-010100 07
MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN CANTICANTI- CAN- SALDO DE DAD DAD TIDAD LOS BIENES ENDEVEN- EN CONSIGTREGAVUELTA DIDA NACIN DA 200 0 0 0 0 0 0 30 0 45 125 0 200 155 30 0

COMPROBANTE DE GUI DE REMISIN PAGO EMITIDO POR EL INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO EMITIDO POR EL FECHA DE CONSIGNADOR CONSIGNADOR ENTREGA TIPO O FECHA (TABLA DEVOLUNMERO DE 10) APELLIDOS Y CIN TIPO RUC NOMBRES, SERIE NMERO SERIE NMERO DEL BIEN (TABLA NMERO DE DENOMINACIN O 2) DOCUMENTO RAZN SOCIAL DE IDENTIDAD 01.08.09 09.08.09 15.08.09 25.08.09 09 01 01 001 001 001 00001001 00001001 00001001 001 001 00000148 00000154 26.08.09 02.08.09 6 6 6 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 20201041064 SARGATAPLAN SAC 20201041064 SARGATAPLAN SAC 20201041064 SARGATAPLAN SAC

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de Consignaciones - para el Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consignador, Control de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
Perodo RUC Apellidos y nombres, denominacin o razn social Nombre del bien Descripcin Cdigo Unidad de medida (segn tabla 6
FECHA DE RECEPCIN, DEVOLUCIN O VENTA DEL BIEN 02.08.09 03.08.09 05.08.09 12.08.09 25.08.09

: Agosto 2009 : 20201041064 : SARGATAPLAN SAC : : : : IMPRESORA XL-1005 Impresora laser color negro IMP-000222 07
INFORMACIN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

COMPROBANTE DE FECHA DE GUA DE REMISIN PAGO EMISIN EMITIDO POR EL EMITIDO POR EL DE LA CONSIGNADOR TIPO CONSIGNATARIO GUI DE (TABLA REMISIN 10) O COMSERIE NMERO SERIE NMERO PROBANTE DE PAGO 01.08.09 03.08.09 05.08.09 12.08.09 25.08.09 09 01 01 01 09 001 001 001 001 001 00001001 00001001 00001001 00001001 00001044 001 001 001 0000200 0000201 0000209

NMERO DE RUC 2010055689 2010055689 2010055689 2010055689 2010055689

APELLIDOS Y SALDO DE CANCANTI- CANTINOMBRES, DENOMILOS BIENES TIDAD DAD DE- DAD NACIN O RAZN EN CONSIGRECIBIDA VUELTA VENDIDA SOCIAL NACIN MARGAFLAM SAC MARGAFLAM SAC MARGAFLAM SAC MARGAFLAM SAC MARGAFLAM SAC 200 0 0 0 0 0 0 0 0 30 0 30 15 125 0 200 170 155 30 0

CASO PRCTICO
El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N 20010101010); cuya informacin respecto a su contabilidad de costos de produccin es la siguiente: Costo total del saldo inicial de Productos Terminados Costo total del saldo final de Productos Terminados Consumo en la Produccin del Ejercicio a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00 b. Mano de Obra Directa 300,432.00 c. Otros Costos Directos 45,117.23 d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25 221,675.14 191,689.21 856,437.48

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2). Son cinco (5) los procesos de produccin

Proceso 1 = 45% del consumo total de produccin anual Proceso 2 = 20% del consumo total de produccin anual Proceso 3 = 15% del consumo total de produccin anual Proceso 4 = 14% del consumo total de produccin anual Proceso 5 = 6% del consumo total de produccin anual Total = 100%

FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL

Perodo RUC Apellidos y nombres, denominacin o razn social
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA: COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AJUSTES DIVERSOS COSTO DE VENTAS

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

S/ 220,849.53 916,388.10 -190,975.28 0.00 0.00 946,262.35

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de Costos - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
Perodo : 2010 RUC : 20010101010 Apellidos y nombres, de- : INDUSTRIAL MELITON SAC nominacin o razn social
CONSUMO EN LA PRODUCCIN Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

1.- Materiales y Suministros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00 2.- Mano de Obra Di25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00 recta 3.- Otros Costos Directos 4.- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos 5,580.00 3,675.00 5,135.00 6,138.00 4,042.50 5,648.50 5,831.10 3,840.38 5,366.08 5,539.55 3,648.36 5,097.77 5,816.52 3,830.77 5,352.66 6,398.17 4,213.85 5,887.93 5,758.36 3,792.47 5,299.13 6,046.27 3,982.09 5,564.09 6,348.59 4,181.19 5,842.29 6,412.07 4,223.01 5,900.72 6,091.47 4,011.86 5,605.68 5,969.64 3,931.62 5,493.57 71,929.75 47,373.09 66,193.42 3,500.00 3,850.00 3,657.50 3,474.63 3,648.36 4,013.19 3,611.87 3,792.47 3,982.09 4,021.91 3,820.82 3,744.40 45,117.23

TOTAL CONSUMO EN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48 LA PRODUCCIN

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de Costos - Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar. FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL
Perodo RUC Apellidos y nombres, denominacin o razn social
CONSUMO EN LA PRODUCCIN 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos 32,368.39 21,317.89 29,787.04 385,396.86 61,663.50 -34,685.72 412,374.64 14,385.95 9,474.62 13,238.68 171,287.50 27,406.00 -15,415.87 183,277.62 10,789.46 7,105.96 9,929.01 128,465.62 20,554.50 -11,561.91 137,458.21 10,070.16 6,632.23 9,267.08 119,901.25 19,184.20 -10,791.11 128,294.33 4,315.78 2,842.39 3,971.60 51,386.25 8,221.80 -4,624.76 54,983.29 71,929.75 47,373.09 66,193.42 856,437.48 137,030.00 -77,079.37 916,388.10

: 2010 : 20010101010 : INDUSTRIAL MELITON SAC

Proceso 2 65,078.40 60,086.40 9,023.45 Proceso 3 48,808.80 45,064.80 6,767.58 Proceso 4 45,554.88 42,060.48 6,316.41 Proceso 5 19,523.52 18,025.92 2,707.03 TOTAL ANUAL 325,392.00 300,432.00 45,117.23

Proceso 1 146,426.40 135,194.40 20,302.75

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIN

CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el proveedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacn N 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542. FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
Perodo : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denominacin o razn social : AMGA SAC Establecimiento (1) Cdigo de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripcin Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6) : : : : : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para beb 07 UNIDADES
TIPO DE OPERACIN (TABLA 12) 16 02.08.09 04.08.09 06.08.09 08.08.09 09.08.09 12.08.09 13.08.09 01 01 01 01 09 00 00 TOTALES 001 001 001 001 001 00002005 00002006 00002011 00124522 00002450 00012450 00012542 01 01 09 02 05 06 05 10 80 222 60 10 10 52 150 10 SALDO FINAL 230 178 28 18 78 88 78 88 786

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO

ENTRADAS

SALIDAS

(1)

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin empleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045: Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno. Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005. Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002006. Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito). Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el proveedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20. Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450. Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el provedor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacn N 0012450. Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542 . FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO
Perodo : Agosto 2009 RUC : 20014151617 Apellidos y nombres, denomi- : AMGA SAC nacin o razn social Establecimiento (1) Cdigo de la existencia Tipo (Tabla 5) Descripcin Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6) Mtodo de valuacin: : : : : : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA TL-200900045 01 MERCADERIA Talco para beb 07 UNIDADES

: Promedio Diario
SALIDAS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL SALDO FINAL CANTI- COSTO COSTO DAD UNITARIO TOTAL 230 52 150 10 60 10 10 6.20 6.15 6.15 372.00 61.54 10 61.54 6.15 61.54 6.00 6.00 6.00 312.00 900.00 60.00 178 28 18 78 88 78 88 6.00 6.00 6.00 6.00 6.15 6.15 6.15 6.15 1,380.00 1,068.00 168.00 108.00 480.00 541.54 480.00 541.54

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

ENTRADAS TIPO DE OPERCOSTO ACIN CANTI- COSTO DAD UNITARIO TOTAL TIPO (TABLA FECHA SERIE NMERO (TABLA 12) 10) 16 01 01 01 01 09 00 00 001 001 001 001 001 00002005 00002006 00002011 00124522 00002450 00012450 00012542 TOTALES 01 01 09 02 05 06 05

02.08.09 04.08.09 06.08.09 08.08.09 09.08.09 12.08.09 13.08.09

(1)

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

CASO PRCTICO
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de nmero de RUC N 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT referida a la aplicacin del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes. Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de Percepcin aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementacin del Registro de Percepciones ha de considerarse lo establecido en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/ SUNAT. REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Perodo RUC Razn social
Fecha de la Transaccin

: Agosto 2009 : 20010015004 : SAN BENITO SAC

Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominacin Factura Factura Factura Serie 001 001 001 N 0000124 0000131 0000138 Tipo de Transaccin Importe S/. Debe 800.00 900.00 1,000.00 500.00 400.00 1,000.00 1,000.00 300.00 500.00 1,000.00 500.00 1,200.00 3,700.00 2,700.00 900.00 300.00 1,800.00 500.00 720.00 100.00 1,800.00 3,420.00 TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009 2,700.00 600.00 2,400.00 1,900.00 2,620.00 2,520.00 720.00 2.00 36.00 54.00 108.00 10.00 6.00 Haber Saldo S/. Percepcin S/.

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro 06.08.09 10.08.09 12.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 21.08.09 26.08.09 28.08.09 26.08.09 28.08.09 28.08.09 cheque cheque cheque 452248 452301 452400 Factura 001 0000142 Venta Venta Venta Cobro Parcial F/. 000124 Cobro Parcial F/. 000131 Cobro F/. 000138 Venta Cobro saldo F/. 000124 Cobro saldo F/. 000131 Pago F/. 000142 Pago Parcial F/. 000150 Pago parcial F/. 000155 800.00 1,700.00 2,700.00 2,200.00 1,800.00 800.00 1,800.00 1,500.00 1,000.00 3,580.00 3,080.00 1,880.00 6.00 10.00 60.00 30.00 72.00 54.00 10.00 8.00 20.00

Cliente: Mendoza Flores, Juan 07.08.09 07.08.09 12.08.09 12.08.09 15.08.09 26.08.09 31.08.09 Factura 001 0000141 Factura 001 0000140 Factura 001 0000125 Venta Cobro Parcial F/. 000125 Venta Cobro Parcial F/. 000125 Venta Cobro saldo F/. 000125 Cobro F/. 000140 900.00

CASO PRCTICO
El presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de apreciacin estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla: REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Perodo RUC Razn social
Fecha de la Transaccin

: Agosto 2009 : 20012012003 : MARTINICA AZUL SAC

Comprobante de Pago y/o Documento Referencial Denominacin Serie 001 001 001 N 0000124 0000131 0000138 452111 452118 452122 001 001 001 0000142 0000150 0000155 452248 452301 452400 Tipo de Transaccin Importe S/. Debe 800.00 900.00 1,000.00 800.00 900.00 1,000.00 1,000.00 1,180.00 2,400.00 1,000.00 500.00 1,200.00 5,400.00 Haber Saldo S/. 800.00 1,700.00 2,700.00 1,900.00 1,000.00 0.00 1,000.00 2,180.00 4,580.00 3,580.00 3,080.00 1,880.00 60.00 30.00 72.00 324.00 48.00 54.00 60.00 Retencin S/.

Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL 06.08.09 Factura 10.08.09 Factura 12.08.09 15.08.09 15.08.09 15.08.09 21.08.09 24.08.09 26.08.09 26.08.09 28.08.09 28.08.09 Factura cheque cheque cheque Factura Factura Factura cheque cheque cheque

Compra Compra Compra Pago F/. 000124 Pago F/. 000131 Pago F/. 000138 Compra Compra Compra Pago F/. 000142 Pago Parcial F/. 000150 Pago parcial F/. 000155

7,280.00 Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS 07.08.09 07.08.09 12.08.09 12.08.09 15.08.09 15.08.09 Factura cheque Factura cheque Factura cheque 001 001 001 0000214 452105 0000668 452109 0000718 452123 Compra Pago F/. 000214 Compra Pago F/. 000668 Compra Pago F/. 000718 3,420.00 Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO 20.08.09 28.08.09 29.08.09 31.08.09 31.08.09 Factura Factura Factura cheque Factura 001 001 001 001 0000666 0000690 0000710 452501 0000715 Compra Compra Compra Pago Fs/. 666; 690; 710 Compra 1,100.00 10,800.00 TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009 4,500.00 3,400.00 1,800.00 720.00 1,800.00 900.00

900.00 900.00 1,800.00 720.00 3,420.00 4,500.00 7,900.00 9,700.00 9,700.00 9,700.00 0.00 1,100.00 582.00 1,111.20 582.00 0.00 1,800.00 0.00 720.00 0.00 43.20 205.20 108.00 54.00

CASO PRCTICO
A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propietario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es N 10077755544. En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuacin, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP
Periodo Tributario Agosto 2009 20069826514 10077755544 RUC RUC

1. DATOS DE IDENTIFICACION

Perstador del Servicio de Pilado

PILADOS INTEGRALES SAC

Propietario del molino

Len Alegre, Feliciano

Ubicacin del molino

Panamericana Norte 1145 Monsef Lambayeque

2. LOTES INGRESADOS
COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO Fecha Serie y nmero 001-0001440 001-0000101 001-0006411 001-0010010 20154868955 10824512482 20177665524 Arroz Dorado SAC Arroz Dorado SAC Arroz Dorado SAC 10079711965 Arroz Dorado SAC RUC del emisor Nombre o Razn Social 01.08.09 04.08.09 09.08.09 14.08.09 01 03 04 01 Tipo de Comprobante de Pago (Tabla 02) Tipo de documento de Identidad (Tabla 01) 06 06 06 06 N documento de identidad 20177665524 20177665524 20177665524 20177665524

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

N de Lote 01 01 01 01

Fecha

Volumen que Ingresa (Kg)

Tipo de Bien (Tabla 04)

001

01.08.09

5,000

002

05.08.09

7,000

003

10.08.09

8,000

004

15.08.09

9,000

TOTAL

29,000

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe anotarse dos lotes.

REGISTRO IVAP CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

RUC O DOC. IDENT. N Lote Fecha de Ingreso KG ingresados Tipo de bien 20069826514 10077755544 001 01.08.09 5,000 01

1. DATOS GENERALES

NOMBRE O RAZON SOCIAL

Prestador del Servicio de Pilado

PILADOS INTEGRALES SAC

Propietario del molino

Len Alegre, Feliciano

2. DEL PROCESO DE PILADO

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO (b) / (a) Rendimiento % Serie y Nmero 001-0001485 12.08.09 Arroz Dorado SAC Fecha de emisin Usuario del servicio del pilado 92.00% 0 01 Saldo por Pilar (Kg) Tipo de comprobante de pago (Tabla 02) Tipo documento (Tabla 01) 06 N 20177665524 Monto S/. 600

PROCESO DEL PILADO

Nmero de pilado 4,600 400

Fecha del pilado

Tipo de pilado (Tabla 05)

Volumen de (a) Volumen a (b) Volumen en Subproductos Pilar (Kg) Pilado (Kg) (Kg)

04.08.09

03

5,000

TOTALES

5,000

4,600

400

TOTAL

600

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA RUC Fecha 15.08.09 03 001-0001201 03 425.04 Monto depositado Tipo de Comp. Tipo documen- N Doc. IdenPago (Tabla Serie y Nmero to (Tabla 01) tidad 02) 20177665524 Nombre o Razon Social del Adquiriente Arroz Dorado SAC Monto Total S/. 11,040.00 Volumen (Kg) 4,600 Saldo de arroz pilado

CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Nmero

Depsito efectuado a nombre de:

14.08.09

200901245

Arroz Dorado SAC

20177665524

425.04

Totales

11,040.00

4,600

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operacin; en elpresete caso sera S/. 11,040 x 3.85% = S/. 425.04

CASO PRCTICO
1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC N 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos:
RUBROS Caja y Bancos Caja S/. 1,000.00 Cta Cte S/. 14,000.00 Mercaderas Activos Fijos Capital Resultado Acumulado Totales ACTIVO 15,000.00 PASIVO + PAT.

20,000.00 16,800.00 50000 1800 51,800.00

51,800.00

2. 3.

4. 5. 6. 7.

Para fines de una mejor apreciacin, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS; a ello vamos a considerar tambin los siguientes datos: Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razn por el cual, en aplicacin de la prorrata para poder establecer el monto del IGV con derecho al Crdito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) ltimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%. El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta. La depreciacin de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600. La provisin de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:
Total Sueldos Aportes Essalud (9%) Total carga de personal AFP 13% (dato) Neto a pagar al Trabajador 4,800.00 432.00 5,232.00 624.00 4,176.00

8. 9.

El 31.08.09 se paga a los trabajadores Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:
Descripcin ITF Mant y Portes Monto 42.00 8.00 50.00

10.

La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como sigue:
En funcin al: Personal (Pers.) Infraestructura (Infra.) Gastos Generales (GG) Descripcin Gastos Personal CTS Depreciacin Tributos (ITF) Mant.y Portes Asesora Comerc. Mantenimiento local Alquiler Utiles de Oficina Servicio Agua Totales FUNC. Pers Pers GG GG GG VTA GG EST GG Pers G. Adm. 60% 35% 70% Monto 5,232.00 467.00 3,600.00 42.00 8.00 2,000.00 1,800.00 935.10 410.00 2,719.20 17,213.30 G. Vta. 40% 65% 30% G. Adm. 3,139.20 280.20 2,520.00 29.40 5.60 0.00 1,260.00 327.29 287.00 1,631.52 9,480.21 G. Vta. 2,092.80 186.80 1,080.00 12.60 2.40 2,000.00 540.00 607.82 123.00 1,087.68 7,733.10

FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

Perodo RUC Razn social

PASIVO (TABLA 9) 39 403 -50,000.00 -1,800.00 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 4011D 4011C 4017 4ta PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C.

INGRESOS (TABLA 9) 70 79

ACTIVO (TABLA 9)

N corFecha o relaOperacin Mensual Perodo tivo o CUO

10

12

20

33

01-08-09 Inventario Inicial

15,000.00

25,000.00 11,800.00

02-08-09 Anticipo recibido Fac 15,000.00 -15,000.00 001-00001450

03-08-09 Cobranza del 50% de la Fac 001-00001451 238.00 2,142.00

3,689.00 -3,689.00

05-08-09 Depsito del SPOT Fac 001-0002451

-238.00

05-08-09 Cancelacin Fac 001- -2,142.00 00002451

08-08-09 Cobranza del 80% de 22,400.00 -22,400.00 la Fac 001-00001452 17,850.00

10-08-09 Cancelacin 60% Fac -17,850.00 002-00000018

10-08-09 Cobranza del 100% 12,000.00 -12,000.00 d e l a Fa c 0 0 1 00001453 29,750.00

15-08-09 Cancelacin 100% -29,750.00 Fac 001-00015487

18-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 001 al 003 1,620.00

445.00

-445.00

20-08-09 Cancelacin del 90% -1,620.00 RH 001-00000014

20-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 004 al 006

2,660.00 -2,660.00

22-08-09 Cobranza de la ND 001-00000001

2,000.00 -2,000.00

23-08-09 Cobranza del 100% d e l a Fa c 0 0 1 00001454

4,000.00 -4,000.00

25-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 006 al 018

5,089.00 -5,089.00

27-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 001 al 002

440.00

-440.00

28-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 003 al 004

980.00

-980.00

El presente cuadro contina en la siguiente pgina

ACTIVO (TABLA 9) 39 403 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 70 4011D 4011C 4017 4ta 79

PASIVO (TABLA 9)

PATRIMONIO (TABLA 9)

GASTOS (TABLA 9)

INGRESOS (TABLA 9)

N corFecha o relaOperacin Mensual Perodo tivo o CUO

10

12

20

33

29-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 005 al 008 410.00 935.00

1,270.00 -1,270.00

30-08-09 Pago de Compras varias

-410.00

30-08-09 Pago de Alquiler

-935.00

30-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 009 al 014

2,795.00 -2,795.00

30-08-09 Cobranza de BV serie 002 del 019 al 021 42.00 8.00

1,390.00 -1,390.00

30-08-09 Gastos segn extracto bancario

-50.00

31-08-09 Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016 -4,506.51 -12,605.04 13,528.00 -180.00 -8,299.20 -24,800.00 -87,693.10 24,800.00 7,135.10 319.20 410.00

600.00

-600.00 -79,302.49 12,605.04

31-08-09 Centralizacin Registro Ventas

83,809.00

31-08-09 Ajuste Reg. Ventas (a)

31-08-09 Centralizacin Registro Compras

42,000.00

31-08-09 Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) (b)

7,980.00

31-08-09 Ingreso de mercaderas en el mes

24,800.00

31-08-09 Costo de Ventas (Salidas de mercaderas) -467.00 -3,600.00 -432.00 -4,176.00 4,176.00 -624.00

-46,688.21 467.00 3,600.00 5,232.00

46,688.21

31-08-09 Provisin CTS

31-08-09 Provisin Depreciacin de AF

31-08-09 Planilla de Sueldos

31-08-09 Pago de la planilla de -4,176.00 sueldos

31-08-09 Distribucin del Gasto (c)

9,480.21 7,733.10

-17,213.30

TOTALES

32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00

0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

CUO: Cdigo Unico de la Operacin NOTAS (a) La operacin de reclasificacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS. (b) Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y tambin al gasto.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

Perodo RUC Razn social

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTIC S.A.C.

Adquisic. gravadas destinadas a operac. gravadas y/o de export. y a operac. no gravadas Adquisic. gravadas destinadas a operac. no gravadas Valor Otros de las tribuadquisic. Otros tos Dctos. no gravay cardas gos Importe total Tipo de Cambio

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

Numero correlat. del registro o cd. nico de la operac. Base Imponible IGV IGV 2,380.00 29,750.00 42,000.00 1,800.00 -200.00 2,400.00 456.00 410.00 935.10 -38.00 7,980.00 -180.00 49,980.00 1,620.00 -238.00 2,856.00 410.00 935.10 0.00 0.00 0.00 0.00 TOTALES 26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10 3.117 Base Imponible 06 06 06 06 06 06 Varios Varios 06 10087452145 Moreno Pezo, Mario Varios 2006666666 AGUA TO TALES SAA 20025634871 LEON STAR SAC 10081241582 Jaramillo Prez, Pedro 10079711964 Gutirrez Mas, Gisela 20025634871 LEON STAR SAC 25,000.00 4,750.00 20012451248 B U S S I N E S TRACK SAC 2,000.00 380.00 1000451 05.01.09

Comprobante de pago N del o documento comprob. de Adquisiciones pago, docum., gravadas N de orden Informacin del destinadas a Serie Fecha de Fecha del formul. proveedor operaciones o cd. emision de fsico o virt., gravadas y/o de de la Ao de N de DUA, del venexportac. comprob. cimiento Tipo depen- emisin DSI o liquid. de pago o fecha (TAB- denc. de la de cobranza u Ad- DUA otros docum. o docu- de pago LA Documento de 10) uan- o mento (1) emit. por Identidad Apellidos y DSI era SUNAT para nombres, Base IGV (Tabla acred. el crd. Tipo denomin. o imponible 11) Nmero fisc. en la (Tabla raz. soc. 2) import.

Constancia de depsito de detracc. (3) N de comprob. de pago emit. por Fecha de sujeto Nmero emision no domicil. (2)

Fecha

N del Tipo comprob. (Tabla Serie de pago o 10) documento

05.08.09

01

001

00002451

10.08.09

01

002

00000018

15.08.09

01

001

00015487

20.08.09

02

001

00000014

21.08.09

07

001

00000002

10.01.09

01

002

00000018

22.08.09 29.08.09

14

T01

00024515

30.08.09

03

Varios

Varios

30.08.09

10

00015425

(1) (2) (3)

Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

TC a consignar Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Perodo RUC Razn social

Informacion del cliente Documento de Identidad ISC Fecha Tipo (Tabla 2) Numero 20021548795 20121546286 20136589457 10079652481 20121546286 Varios Varios 6 6 Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios Varios 504.20 Varios 2,348.74 1,390.00 95.80 Varios 1,067.23 Varios 823.53 Varios 369.75 Varios 5,089.00 70.25 156.47 202.77 446.26 20021457864 DAFME SRL 4,000.00 20136589457 KAMETSA SAC 2,000.00 Varios 2,660.00 Varios 445.00 Mondragn Hnos SAC -200.00 -38.00 Garcs Padilla Marco 12,000.00 KAMETSA SAC 28,000.00 Mondragn Hnos SAC 6,200.00 1,178.00 7,378.00 28,000.00 12,000.00 -238.00 445.00 2,660.00 2,000.00 4,000.00 5,089.00 440.00 980.00 1,270.00 2,795.00 1,390.00 600.00 15.01.09 01 001 03.01.09 01 001 KARLALAW SRL 12,605.04 2,394.96 15,000.00 6 6 6 6 6 IGV y/o IPM Importe total del comprobante de pago Tipo de Cambio

: Agosto 2009 : 2017912453 : ROMANTICS S.A.C.

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

Nmero Fecha de correlaemision tivo del del registro o comprocdigo bante nico de de pago la opero docuacin mento Otros tributos y cargos que no froman parte de la Base Imponible 00001450 00001451 00001452 00001453 00000002

Comprobante de pago Fecha o documento de vencimienN de Tipo to serie de la (Tabla Numero y/o maquinaria 10) pago registradora Tipo (Tabla 10)

Importe total de la operacin exonerada Valor o inafecta Base facImponible turado de la de la Apellidos y nombres, operacin exportdenominacin o razon gravada Exonerada Inafecta acion social

Serie

N del comprobante de pago o documento

(01)

02.08.09

01

001

(02)

03.08.09

01

001

(03)

08.08.09

01

001

(04)

10.08.09

01

001

(05)

18.08.09

07

001

00001451

(06)

18.08.09

03

002

001 al 003

(07) 00000001 00001454

20.08.09

03

002

004 al 006

(08)

22.08.09

08

001

00001452

(09)

23.08.09

01

001

(10)

25.08.09

03

002

007 al 018

(11)

27.08.09

03

001

001 al 002

(12)

28.08.09

03

001

003 al 004

(13)

29.08.09

03

001

005 al 008

(14)

30.08.09

03

001

009 al 013

(15)

30.08.09

03

002

019 al 021

(16)

31.08.09

03

001

014 al 016

TOTALES

0.00

23,718.49

55,584.00

0.00

0.00

4,506.51

0.00

83,809.00