SAT y su plan de fiscalizacin 2013 La semana pasada la Intendencia de Fiscalizacin de la Superintendencia de Administracin Tributaria present el Plan de Fiscalizacin 2013,

en un evento organizado por la Cmara de Comercio Guatemalteco Americana. De acuerdo con la presentacin hecha por el Intendente de Fiscalizacin, el Plan de Fiscalizacin 2013 descansa en las siguientes columnas vertebrales, a saber: a) Modelo de riesgo integral; b) Fortalecimiento de las funciones de la estructura de fiscalizacin y, c) Modalidad de las acciones de fiscalizacin. Fecha: 26/02/2013 00:00 hs El modelo de riesgo integral comprende una comunicacin institucional necesaria entre la Intendencia de Fiscalizacin, la Intendencia de Recaudacin, la Intendencia de Aduanas y la Intendencia de Asuntos Jurdicos, con la finalidad de identificar y determinar segmentos econmicos de riesgo e inters fiscal. De esa cuenta, los contribuyentes han sido clasificados de la forma siguiente: 1) Contribuyentes especiales grandes, especiales medianos y regionales grandes; 2) Contribuyentes generales; 3) Pequeos contribuyentes; y, 4) Contribuyentes exentos. El objetivo de segmentar a los contribuyentes de la forma indicada radica fundamentalmente en clasificarlos por actividades econmicas y luego poderlos medir y comparar entre iguales y analizar su comportamiento tributario, tomando de base determinados ndices o mtricas que permitirn planificar y ejecutar mejor las auditoras de campo o de gabinete por parte de la Administracin Tributaria.

Dentro de las herramientas que actualmente cuenta la Administracin Tributaria para poner en marcha el Plan de Fiscalizacin 2013 estn las siguientes: 1) Sistema Fisat; 2) Reten IVA; 3) Reten ISR; 4) Plan IVA; 5) Asiste Hospitales; 6) Asiste Libros; 7) La Ley de Acceso a la Informacin Pblica; 8) Internet; 9) Factura electrnica; 10) Web services, entre otros.

El perfil de riesgo del contribuyente estar siendo alimentado a travs de indicadores tales como: 1) Nivel de recaudacin; 2) Actividades aduaneras; 3) Frecuencia de fiscalizacin; 4) Regmenes de informacin; 5) Litigios abiertos en materia tributaria; 6) Capacidad econmica, entre otros.

La segunda columna denominada Fortalecimiento de las funciones de la estructura de fiscalizacin, comprender: 1) Creacin de la Unidad de Inteligencia Fiscal, que analizar esquemas de defraudacin y evasin fiscal; 2) Creacin de un Grupo de Pre-fiscalizacin, que estar analizando la informacin de los contribuyentes por segmento econmico, dando seguimiento a las inconsistencias, realizando cruce de informacin con terceros; 3) Fortalecimiento del Departamento de Precios de Transferencia, que incluye, entre otros, contratacin y capacitacin de personal, obtencin de informacin internacional; 4) Creacin de una unidad de operadores de fiscalizacin, que tendr como finalidad tabular y comparar informacin generada por inventarios de materias primas, productos en proceso, productos terminados. Anlisis los estados financieros auditados, as como revisar en lnea los libros de compras y ventas de los contribuyentes, etctera. 5) Hacer campaas publicitarias.

La tercera columna denominada Modalidades de las acciones de fiscalizacin, comprender: 1) Auditoras en Oficinas de SAT, haciendo uso del procedimiento abreviado regulado en el artculo 54 del decreto No. 4-2012, ms conocido como Ley Antievasin II, que adicion el artculo 145 A al Cdigo Tributario; 2) Auditoras en Oficinas del Contribuyente, con fines especficos que sern de corto plazo y auditoras integradas, que comprendern varios impuestos, por el plazo que sea necesario para su ejecucin; 3) Presencias fiscales; 4) Citaciones masivas de contribuyentes, como resultado de la identificacin de inconsistencias en materia tributaria.

Como parte del procedimiento abreviado para solucionar conflictos tributarios, con o sin ocasin de ajustes, se ofrece a los contribuyentes el siguiente trato: 1) Multas: 100% de rebaja; 2) Intereses: 40% de rebaja; 3) Mora: 80% de rebaja; 4) Deberes formales: 80% de rebaja. Vale la pena resaltar que de acuerdo con los clculos presentados por el Intendente de Fiscalizacin, los contribuyentes tienen cuatro opciones para regularizar su situacin, siendo en orden de importancia a favor del contribuyente, de derecha a izquierda, como se muestra a continuacin:

Tomando de referencia la tabla anterior, es recomendable que haga sus clculos y determine la conveniencia o no de regularizar su situacin tributaria. Me despido con la frase del da: La vida es muy peligrosa. No por las personas que hacen el mal, sino por las que se sientan a ver lo que pasa, Albert Einstein.