15 de mayo

Impuestos Indirectos

2013

Osmar Leopoldo Sanmiguel Lugo Alejandro Elizondo Emmanuel Maravilla Melchor

ESTATALES -Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal -Impuesto ambiental sobre la extraccin y aprovechamiento de materiales ptreos. -Impuesto sobre Servicios de Hospedaje -Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales -Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior -Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohlico -Impuesto sobre produccin agropecuaria -Impuesto sobre venta de productos agropecuarios -Impuesto sobre despepite de algodn -Impuesto sobre adquisicin de algodn -Impuesto sobre diversiones y espectculos pblicos -Impuesto sobre compraventa y operaciones similares -Impuesto sobre produccin, ampliacin, envasamiento o transformacin de alcohol y bebidas alcohlicas -Impuesto sobre compraventa de alcohol y bebidas alcohlicas -Impuesto sobre arrendamiento subarrendamiento de bienes inmuebles -Impuestos sobre profesiones y ejercicios lucrativos -Impuesto sobre productos de capitales -Impuesto para la educacin media y superior sobre la adquisicin de bienes y servicios -Del impuesto sobre loteras, rifas, sorteos, juegos permitidos y concursos -Del impuesto estatal sobre la tenencia o uso de vehculos

MUNICIPALES -Impuesto Predial -Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio -Impuesto sobre el Fomento Deportivo y Educacional -Impuesto para el fomento turstico, desarrollo integral de la familia y promocin de la cultura. - Impuesto para mantenimiento y conservacin de las vas pblicas - Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectaculares pblicos -Impuesto por alumbrado pblico -Impuesto de Plusvala -Impuesto para el apoyo a organismos no gubernamentales sin fines de lucro vinculados a fortalecer la seguridad pblica y social

-Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal

Sujeto: sujetos de este impuesto todas las personas fsicas y morales a quienes se les presten servicios personales subordinados dentro del Estado. Base: se toma como base el monto total de los pagos que se deriven de la prestacin de servicios subordinados mensualmente Tasa: 1.80%

-Impuesto ambiental sobre la extraccin y aprovechamiento de materiales ptreos.

Sujeto: son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales, que con fines de lucro, realicen las siguientes actividades: La extraccin y aprovechamiento de material ptreo que se realice en el Estado, incluyendo el rgimen de propiedad privada o ejidal. Base: la base del impuesto ser el volumen mensual determinado en metros cbicos, de extraccin y aprovechamiento de material ptreo. Tarifa: La cuota a enterar por concepto del presente impuesto ser de $3.35 pesos por metro cbico extrado que se aprovechado.

-Impuesto sobre Servicios de Hospedaje

Sujeto: cualquier servicio de hospedaje que se reciban en el territorio del Estado. (ver Art. 127) Se consideran servicios de hospedaje el otorgamiento de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, proporcionados en:

Hoteles Moteles Villas Cabaas Campamentos Paraderos de casa rodantes Marinas tursticas

Base: La base del impuesto ser el precio pactado por el servicio de hospedaje con excepcin de algunos conceptos de servicios adicionales, siempre y cuando en el comprobante fiscal se haga constar en forma expresa y por separado el importe del servicio de hospedaje, as como el desglose de los dems servicios prestados. (Ver Art. 129) Tasa: tasa del 3.0%

-Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales

Objeto: Son objeto del impuesto, los ingresos provenientes de actos o actividades que no paguen el Impuesto al Valor Sujeto: La persona fsica o moral que preste este servicio, tendr la obligacin de empadronarse ante el Estado ante la oficina de Recaudacin de Rentas del Estado de su jurisdiccin. (Ver Art. 63)

-Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior

Objeto: Son objeto del Impuesto Adicional para la Educacin Media y Superior, los impuestos y derechos que se causen conforme a las leyes fiscales del Estado. No se pagar el Impuesto cuando se origine de aquellos que se encuentren suspendidos. Tasa: 35.0% Sujetos: ARTCULO 155.- Son sujetos de este impuesto, quienes causen los impuestos y derechos a que se refiere el Artculo 152.

-Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohlico

Objeto: Es objeto de este impuesto la venta final de bebidas con contenido alcohlico en envase cerrado, llevado a cabo en territorio del Estado de Baja California, excepto cerveza.(ver art.156-33) Sujeto: Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas y morales que realicen en territorio del Estado de Baja California la venta final en envase cerrado de bebidas con contenido alcohlico, excepto cerveza.(ver art. 156-34)

Base: La base del impuesto es el precio percibido por la venta de las bebidas sealadas en el artculo, sin incluir los impuestos al valor agregado ni especial sobre produccin y servicios.(ver art. 156-35)

-Impuesto sobre produccin agropecuaria

Sujeto: personas fsicas, morales o unidades econmicas cuya actividad consista en la produccin agrcola, avcola o ganadera. Base: la produccin agrcola, avcola y ganadera que se obtenga en el Estado.

-Impuesto sobre venta de productos agropecuarios

Sujeto: las personas fsicas, morales o unidades econmicas que efecten operaciones en las que se trasmita el dominio de productos agrcolas, avcolas y ganaderos, que se realicen o surtan sus efectos dentro del Estado. Base: El Impuesto se causar con base en las operaciones por las cuales se trasmita el dominio de productos agrcolas, avcolas y ganaderos, y se pagar de acuerdo con la tarifa que seala la Ley de Ingresos.

-Impuesto sobre despepite de algodn

Sujeto: las personas fsicas, morales o unidades econmicas que presten el servicio de despepite de algodn. Base: Este Impuesto se causar con base en el volumen de algodn despepitado y se pagar a la cuota que fije la Ley de Ingresos del Estado.

-Impuesto sobre adquisicin de algodn

Sujeto: las personas fsicas, morales o unidades econmicas que adquieran algodn en pluma y semilla de algodn. Base: Este Impuesto se causar con base en el precio de la operacin de adquisicin de algodn en pluma y el volumen de semilla de algodn adquirida.

-Impuesto sobre diversiones y espectculos pblicos

Sujeto: las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por la explotacin de las siguientes actividades, por la cuota de admisin, siempre que dichas actividades no estn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado: Teatro, Circo y Espectculos de Carpa, Corridas de Toros, Espectculos de Box, Lucha y Deportivos, Apuestas permitidas de todo tipo, apuestas sobre carreras y frontones, audiencias musicales y espectculos de cualquier tipo, con cuota de admisin. Base: Este impuesto se causar con base en los ingresos que se obtengan por la explotacin de las siguientes actividades, por la cuota de admisin, siempre que dichas actividades no estn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado: Teatro, Circo y Espectculos de Carpa, Corridas de Toros, Espectculos de Box, Lucha y Deportivos, Apuestas permitidas de todo tipo, apuestas sobre carreras y frontones, audiencias musicales y espectculos de cualquier tipo, con cuota de admisin. Tasas: I. Obras de teatro y funciones de circo; por el ingreso brutos percibido por la venta de boletos para entrar al espectculo 2.96% II. Espectculos cmicos, taurinos, audiencias musicales, bailes, eventos de box y lucha, sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos para entrar al espectculo 5.0% III. Espectculos de carpa y aquellos en que participan deportistas profesionales, sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos para entrar al espectculo 5.0% IV. Espectculos en que participen deportistas, msicos y actores no profesionales, as como realizados por instituciones educativas y organizaciones que no persigan fines de lucro, sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos para entrar al espectculo 2.5% V. Espectculos de frontn, carreras de caballos, o de gallos, sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos para entrar al espectculo 10.0% VI. Otras diversiones y espectculos pblicos, sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos que importen el derecho de admisin para entrar al espectculo 10.0% VII. Cuando estos espectculos sean realizados por Organismos no lucrativos que brinden servicios y asistencia mdica de manera gratuita a enfermos que

padezcan cncer en etapa terminal, debidamente registrados en la Secretara de Salud del Estado 0.00%

-Impuesto sobre compraventa y operaciones similares

Sujeto: las personas fsicas o morales que celebren las siguientes operaciones: I.Compra de vehculos automotores usados. II.- Venta de bienes muebles usados. III.- Operaciones Similares. Base: Para los efectos de este impuesto la base gravable ser: I. Tratndose de vehculos automotores, los valores que seale al Tabulador Oficial de Valores Mnimos que expida la Secretara de Planeacin y Finanzas del Estado; II.- En los dems casos, el valor de la operacin. Cuando el valor de la operacin sea notoriamente bajo en relacin con el precio comercial, la Secretara de Planeacin y Finanzas proceder a efectuar avalo pericial para determinar su valor real. Tasa: 4.0% (a excepcin de los actos por los que deba pagarse el Impuesto al Valor Agregado.)

-Impuesto sobre produccin, ampliacin, envasamiento transformacin de alcohol y bebidas alcohlicas

Sujeto: las personas fsicas o morales que realicen o la produccin, ampliacin, envasamiento o transformacin de alcohol y bebidas alcohlicas, en el estado.

-Impuesto sobre compraventa de alcohol y bebidas alcohlicas

Sujeto: las personas que habitual u ocasionalmente efecten o intervengan en operaciones de compra- venta de alcohol y bebidas alcohlicas que por primera vez se realicen o surtan sus efectos dentro del Estado.

-Impuesto sobre arrendamiento subarrendamiento de bienes inmuebles

Sujeto: las personas fsicas, jurdicas o unidades econmicas que obtengan los ingresos por las rentas que se devenguen por concepto de arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles. Base: La base de este impuesto ser: a).- El monto de las rentas devengadas mensualmente independientemente de la fecha en que se cobren. b).- el valor de las construcciones realizadas por el arrendatario o subarrendatario sobre el inmueble arrendado que queden en beneficio del arrendador o subarrendador; cuando stas impliquen un aumento a la superficie construida objeto del contrato original. Este valor ser el que figure en la contabilidad del arrendatario o subarrendatario o en su defecto el que determine la Direccin de Catastro del Estado, debiendo dividirse entre el nmero de meses contratados o entre doce meses si los contratos fueren por tiempo indefinido. c).- Cualquier cantidad que el arrendador o subarrendador cobre al arrendatario o subarrendatario en relacin al bien arrendado, como quiera que se le denomine, an cuando no se encuentre pactada en el contrato.

-Impuestos sobre profesiones y ejercicios lucrativos

Sujeto: las personas fsicas, jurdicas o unidades econmicas, que habitual o eventualmente obtengan los ingresos por las siguientes actividades: I. - El transporte pblico de personas;

II.- Los de carcter profesional, cuando su prestacin requiera ttulo conforme a la Ley de Profesiones del Estado y su Reglamento. III.- Los prestados por artistas, locutores, toreros, deportistas, cuando realicen actividades cinematogrficas, teatrales, de radiodifusin, de variedades, taurinas deportivas, y IV.- Otros que no paguen el Impuesto al Valor Agregado. Base: La base de este Impuesto es el monto total de los ingresos por los siguientes servicios:

I.

- El transporte pblico de personas;

II.- Los de carcter profesional, cuando su prestacin requiera ttulo conforme a la Ley de Profesiones del Estado y su Reglamento. III.- Los prestados por artistas, locutores, toreros, deportistas, cuando realicen actividades cinematogrficas, teatrales, de radiodifusin, de variedades, taurinas deportivas, y IV.- Otros que no paguen el Impuesto al Valor Agregado

-Impuesto sobre productos de capitales

Sujeto: las personas fsicas, jurdicas o las unidades econmicas que obtengan en el Estado o de fuentes ubicadas en el Estado o de crditos garantizados con bienes ubicados en el Estado, ingresos en efectivo, en crdito o en cualquier otra forma, por concepto de: I.Intereses sobre toda clase de prstamos; II.- Intereses sobre cantidades que se adeuden como precio de operaciones de compra-venta, en los casos que no estn gravados por el Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales y el Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles. III.- Intereses provenientes del contrato de cuenta corriente cuando el Ingreso no est gravado por el Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales y el Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles; IV.- Descuento de ttulos o documentos; V.- Usufructo de capitales impuesto a rdito; VI.- Premios, primas, regalas y retribuciones de todas clases provenientes de la explotacin de patentes o de marcas comerciales o industriales, uso de moldes, matrices, planos y diagramas; Tambin se consideran como percepciones, las que obtengan los titulares de patentes o marcas mediante la fijacin de un sobreprecio a las mercancas amparadas por stas; VII.- Constitucin de depsitos; VIII.- Otorgamiento de Fianzas;

IX.- Operaciones o inversiones de capital cualquiera que sea la denominacin que se les d a los ingresos obtenidos, siempre que stos no sean objeto de algn otro impuesto del Estado o que no estn expresamente exceptuados por una Ley local aplicable.

-Impuesto para la educacin media y superior sobre la adquisicin de bienes y servicios

Sujeto: los adquirentes de bienes y servicios. Base: La base del Impuesto ser el 45% del importe del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles que resulte de aplicar la tasa general del 4% y especiales del 5%, 10%, 15% y 30% sobre los ingresos que seala la Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles.

-Del impuesto sobre loteras, rifas, sorteos, juegos permitidos y concursos

Sujeto: las personas fsicas o las morales que organicen loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas permitidas y concursos de toda clase, aun cuando por dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a participar en los mismos. Asimismo quienes obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades de juegos con apuestas permitidas. Para los organizadores de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas permitidas y/o de habilidades y destrezas, as como concursos de toda clase 7.0% Quienes obtengan los premios calcularan el impuesto aplicando al valor del premio obtenido la tasa del 6.0%

-Del impuesto estatal sobre la tenencia o uso de vehculos

Sujeto: las personas fsicas y morales, tenedoras o usuarias de vehculos en el territorio del Estado de Baja California.

-Impuesto Predial
Sujeto: La persona fsica o moral, que acredite ser propietario o legtimo poseedor del inmueble objeto del gravamen. Base: La base ser el nmero de metros cuadrados que corresponda a la superficie de terreno y de construccin.

Tasa o Tarifa: La cuota tributaria se determinar con la suma de dos cuotas de salario mnimo vigente en el Estado, ms, lo que resulte de aplicar la siguiente tarifa, de conformidad con lo establecido en la Ley de Catastro y su Reglamento.

-Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio

Sujeto: Estn obligados al pago de este impuesto, las personas fsicas y morales que adquieran o enajenan inmuebles que consistan en el suelo, o en el suelo y las construcciones adheridas a l, ubicados en el territorio del Estado, as como los derechos reales o posesorios independientemente del nombre que le asigne la Ley que regule el acto que les de origen. Objeto: El objeto de este impuesto es la adquisicin de inmuebles y los derechos sobre los mismos. Cuando por acuerdo expreso o tcito de las partes, por determinacin de la Ley o por resolucin de las autoridades de trabajo, judiciales o administrativas, el enajenante se ve obligado al pago, el objeto de este impuesto ser la transmisin de dominio. Base: La base para determinar el importe a pagar por concepto de este impuesto, ser el que resulte mayor entre: I. El avalo que al efecto practique la autoridad fiscal municipal; II. El valor catastral; III. El valor del inmueble que resulte de actualizar el precio pactado por el factor que obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior a aquel en que sea exigible el pago, entre el mencionado ndice correspondiente al mes anterior a aquel en que se efectu la adquisicin. Las autoridades fiscales estarn facultadas para practicar, ordenar, o tomar en cuenta el avalo del inmueble referido en la fecha de la adquisicin y cuando el valor que resulte de dicho avalo, exceda en ms de un 10% del precio pactado, este no se

tomar en cuenta y el impuesto se calculara sobre el valor del avalo, determinndose las diferencias de impuestos que resulten. Tasa: El impuesto sobre adquisicin de inmuebles y transmisin de dominio a pagar, ser el que resulte de aplicar a la base gravable, la tasa que establezca la Ley de Ingresos del Municipio correspondiente.

-Impuesto sobre el Fomento Deportivo y Educacional

Sujeto: Estn obligados al pago del impuesto para el fomento deportivo y educacional, los contribuyentes de impuestos y derechos que se causen conforme a las leyes fiscales municipales o que se hayan causado con anterioridad. Base: La base gravable de este impuesto ser el importe de los impuestos y derechos que se causen o que se hayan causado en ejercicios anteriores. Tasa: Este impuesto se determinar aplicando a la base gravable a que se refiere el artculo anterior, la tasa que fije la Ley de Ingresos del Municipio, y se pagar en el momento en que se cubran los crditos fiscales.

-Impuesto para el fomento turstico, desarrollo integral de la familia y promocin de la cultura.

Sujeto: los contribuyentes de los dems impuestos; y, derechos y rezagos de crditos fiscales municipales. Tasa: 10% sobre el monto de los dems impuestos; y, derechos y rezagos a cargo del contribuyente. Por los derechos que presta el registro civil, nicamente se cobrara el 5% de este impuesto.

- Impuesto para mantenimiento y conservacin de las vas publicas

Sujeto: Estn obligados al pago del impuesto para mantenimiento y conservacin de las vas pblicas, las personas fsicas y morales que soliciten la expedicin o revalidacin de las placas de circulacin que exige la Ley y Reglamento de Trnsito y Transportes del Estado de Baja California. Objeto: Este impuesto se causar al momento de solicitar o presentarse a realizar los trmites para obtener la expedicin o revalidacin de las placas de circulacin a que se refiere el artculo anterior y se determinar aplicando la tarifa que establezca la Ley de Ingresos Municipal. Tarifa: I. II. III. Vehculos de servicio partculas 4.3 veces el salario mnimo diario general vigente Vehculos de servicio pblico de pasajeros 8.40 veces el salario mnimo diario general vigente Vehculos particulares de carga pesada 15.68 veces el salario mnimo diario general vigente

- Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectaculares pblicos

Sujeto: Estn obligados al pago de este impuesto, los asistentes a juegos permitidos, espectculos pblicos y centros de diversin, incluyendo juegos mecnicos, as como a las funciones de teatro, circo y espectculos taurinos, donde se cause o cobre cuota de admisin. Base: El impuesto se causar sobre el monto del precio de entrada, admisin o asistencia a cualquiera de las actividades que se refiere el artculo anterior, y se pagar conforme a las tasas que establezca la Ley de Ingresos Municipal. Tasa: tratndose de juegos permitidos, espectculos pblicos y centros de diversin, la tasa aplicable ser del 5% sobre el precio de admisin o sobre el derecho de entrada. En caso de funciones de obra de teatro y circo, la tasa ser del 5%

Los espectculos taurinos y los eventos deportivos, se gravaran con el 5%, debindolo cobrar el empresario al momento de pagar el asistente el boleto de admisin o a la entrada del espectculo pblico.

-Impuesto por alumbrado publico

Sujeto: Estn obligados al pago de este impuesto, los usuarios del servicio de alumbrado pblico, que sean consumidores de energa elctrica contratados con la Comisin Federal de Electricidad. Base: Este impuesto se causar de acuerdo con las bases y tarifas que establezca la Ley de Ingresos del Municipio. Tarifa: (mensual) I. II. Consumidores con tarifa domstica o residencial de CFE 8.00 pesos M.N. Consumidores con tarifa comercial, servicios o industrial CFE Consumo mensual Salarios mnimo diario general (kwh) vigente De 0 a 300 1.00 vez/mes De 301 a 600 1.50 veces/mes De 601 a 1000 2.00 veces/mes De 2001 a 3000 4.50 veces/mes De 3001 en adelande 5.50 veces/mes Consumidores tarifa OM, HM de CFE, comercial servicios e industrial 2.50 veces/mes el salario mnimo general vigente. Consumidores tarifa HS y HSL de CFE (industria pesada) 5.50 veces/mes el salario mnimo general vigente.

III. IV.

-Impuesto Plusvala
Sujeto: Todos los propietarios o poseedores que se encuentren en los supuestos establecidos en el Artculo 7 de la Ley de Urbanizacin del Estado de Baja California Artculo 7 de la Ley de Urbanizacin del Estado de Baja California. Son sujetos del pago de contribuciones de mejoras por obras de urbanizacin, segn se realicen bajo el sistema de plusvala o de cooperacin, o de ambos en el supuesto de que se realicen simultneamente, los siguientes: I.- Los propietarios de los predios comprendidos en la zona beneficiada por las obras; II.- Los poseedores de dichos predios, en los siguientes casos: a) Cuando el predio no tenga propietario, ste sea desconocido, o exista controversia judicial acerca de la persona que tenga tal carcter. b) Cuando reciban la posesin con motivo de un contrato que en lo futuro obligue al propietario a transmitirle la propiedad del inmueble. III.- La Institucin fiduciaria en el caso de inmuebles sujetos a fideicomiso, con cargo a la persona que al ejecutarse el fideicomiso quede como propietaria del inmueble; y IV.- El propietario del terreno, cuando el de la construccin sea distinto.

-Impuesto para el apoyo a organismos no gubernamentales sin fines de lucro vinculados a fortalecer la seguridad pblica y social
Sujeto: personas fsicas y morales que operen los siguientes establecimientos: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. Mercados. Supermercado. Tienda de autoservicio. Agencias, sub-agencias y depsitos. Bodega. Restaurante. Restaurante-bar. Bar turstico y bar terraza. Billares. Expendio de cerveza y vino. Hotel y motel. Caf cantante, centro de espectculos y discoteca.

Base: el pago de derechos por revalidacin anual del permiso de establecimientos para la venta, almacenaje y consumo pblico de bebidas alcohlicas, o por el pago de derechos por horario extraordinario. Tasa: 15%