TEXTO UNIVERSITARIO 2012-II - Peritaje

Calidad que se acredita internacionalmente
ASIGNATURA
PERITAJE CONTABLE
VISIN VISIN
Ser una de las 10 mejores universidades Ser una de las 10 mejores universidades privadas del Per al ao 2020, privadas del Per al ao 2020, reconocidos por nuestra excelencia reconocidos por nuestra excelencia acadmica y vocacin de servicio, lderes acadmica y vocacin de servicio, lderes en formacin integral, con perspectiva en formacin integral, con perspectiva global; promoviendo la competitividad global; promoviendo la competitividad del pas. del pas.
MISIN MISIN
Somos una universidad privada, Somos una universidad privada, innovadora y comprometida con el innovadora y comprometida con el desarrollo del Per, que se dedica a desarrollo del Per, que se dedica a formar personas competentes, ntegras y formar personas competentes, ntegras y emprendedoras, con visin internacional; emprendedoras, con visin internacional; para que se conviertan en ciudadanos para que se conviertan en ciudadanos responsables e impulsen el desarrollo de responsables e impulsen el desarrollo de sus comunidades, impartiendo sus comunidades, impartiendo experiencias de aprendizaje vivificantes e experiencias de aprendizaje vivificantes e inspiradoras; y generando una alta inspiradoras; y generando una alta valoracin mutua entre todos los grupos valoracin mutua entre todos los grupos de inters. de inters.
Material publicado con fines de estudio Primera edicin Huancayo, 2012-II
Asignatura: Contable
Peritaje
PRESENTACIN
La Pericia Contable en el Per durante las ltimas dcadas ha sido considerada como una prueba fundamental en los procesos administrativos, Judiciales y Extrajudiciales. El Profesional Contable actuando como Perito ilustra a los Magistrados del Poder Judicial en los temas que son de su conocimiento, siendo de vital importancia para una adecuada e imparcial administracin de Justicia. Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un Peritaje Contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico utilizando tcnicas y procedimientos, el perito contador llegar a conclusiones que sern de ayuda a quien lo haya requerido. Las Normas, procedimientos y tcnicas en el Peritaje Contable, tienen una importancia fundamental en el trabajo pericial contable, si tienen como base de apoyo la moral y la tica en la que el profesional contable basa su trabajo. Cualquier otro inters que desnaturalice el trabajo pericial no le sirve al juez probo. El presente texto sobre Peritaje Contable, detalla una conceptualizacin de la Pericia contable, su importancia, el desempeo del Contador Pblico Colegiado en su labor de Perito, la Prueba, la tcnica y los procedimientos utilizados en la pericia contable, as como la elaboracin del Informe Pericial ante la instancia correspondiente. Del mismo modo se indica los campos en el que se desarrolla la pericia contable, con la aplicacin prctica. En consecuencia ponemos a disposicin de los alumnos el presente para que los alumnos tengan el material de estudio que los gue en el aprendizaje del presente curso por lo que es recomendable que el estudiante desarrolle una permanente lectura de estudio junto a una minuciosa investigacin de campo, va internet, la consulta a expertos y los resmenes. .El contenido del material se complementar con las lecciones presenciales que se desarrollan en la asignatura.
Peritaje
NDICE
Pg. PRESENTACIN NDICE PRIMERA UNIDAD EL SISTEMA JUDICIAL Y EL PERITAJE CONTABLE EN EL PERU Tema 01: El Sistema Judicial en el Per Tema 02: El Peritaje Judicial Tema 03: El Perito Contable SEGUNDA UNIDAD 05 05 11 21 03 04
LA PRUEBA, LA TECNICA Y EL PROCEDIMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE.
32
Tema 04:
La Prueba
32
Tema 05:
La Tcnica Pericial
44
Tema 06
El Procedimiento Pericial
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TERCERA UNIDAD
FASES DEL DESARROLLO DEL PERITAJE
52
Tema 07
Fase del Planeamiento y Programacin del Peritaje
55
Asignatura: Contable Tema 08 Fase Operativa del Peritaje
Peritaje
57
Tema 09:
Fase Informe del Peritaje
64
CUARTA UNIDAD
CASUISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE
69
Tema 10:
Casusticas del Peritaje Contable en los Juicios Penales
69
Tema 11:
Casusticas del Peritaje Contable en los Juicios Civiles 75
Tema 12:
Casustica del Peritaje Contable en el Fuero Militar y Administrativo. 78 79 96
ANEXOS REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS PRIMERA UNIDAD EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU Y EL PERITAJE CONTABLE
TEMA 01 EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU
1.1
Estructura del Estado De acuerdo a nuestra Constitucin Poltica del Estado, el gobierno peruano est conformado por tres poderes: el Legislativo, el Ejecutivo y el Judicial.
Peritaje
LOS PODERES DEL ESTADO
PODER LEGISLATIVO
PODER EJECUTIVO
PODER JUDICIAL
EL PODER LEGISLATIVO El Poder Legislativo est compuesto por el Congreso de la Repblica. Entre las principales atribuciones del Congreso estn: aprobar leyes; velar por el respeto de la Constitucin y de las leyes; aprobar los tratados y convenios internacionales; aprobar el presupuesto y la cuenta general que reflejan la administracin de los recursos del estado; autorizar endeudamientos; y aprobar la demarcacin territorial que proponga el Ejecutivo. El Congreso puede interpelar, censurar o quitar la confianza al Consejo de Ministros o a cualquiera de los ministros. A su vez, ratifica los nombramientos de los Embajadores y Ministros Plenipotenciarios as como los nombramientos de los Magistrados de la Corte Suprema.
EL PODER EJECUTIVO El Presidente de la Repblica es el Jefe del Estado y personifica a la nacin. Es elegido por sufragio directo y por ms de la mitad de votos validos emitidos. Junto con l se elige al primer y segundo Vicepresidente.
Las obligaciones del Presidente de la Repblica, son: Cumplir la Constitucin, tratados y leyes; dirigir la poltica general del gobierno; velar por el orden interno y la seguridad externa; convocar a elecciones y legislatura extraordinaria del Congreso; dictar decretos legislativos con fuerza de ley, por delegacin del Congreso; reglamentar las leyes y resoluciones legislativas.
Asignatura: Peritaje Contable Los Ministros tienen a su cargo la direccin y gestin de los servicios pblicos de su Ministerio. Los Ministros reunidos forman el Consejo de Ministros, al que corresponde aprobar los proyectos de ley que el presidente someta al Congreso y los decretos legislativos que dicta el Presidente, y deliberar sobre asuntos de inters pblico. EL PODER JUDICIAL El Poder Judicial es el rgano del Estado cuya funcin es administrar justicia, aplicando la ley. La potestad de administrar justicia emana del pueblo. Se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus organismos jerrquicos, con arreglo a la Constitucin y a las leyes.
Los principios y derechos de la Funcin Jurisdiccional son los siguientes: La unidad y exclusividad de la Funcin Jurisdiccional. Independencia del Poder Judicial. Observancia del debido proceso y la tutela jurisdiccional. Publicidad en los procesos. La motivacin escrita de las resoluciones judiciales en todas sus instancias. Pluralidad de Instancia. La indemnizacin por los errores judiciales en materia penal y por las detenciones arbitrarias, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar. El principio de no dejar de administrar justicia por vaco o deficiencia de la ley. La inaplicabilidad por analoga de la ley penal. El principio de no ser penado sin proceso judicial. La aplicacin de la ley ms favorable al procesado en caso de duda o de conflicto de leyes penales. Nadie puede ser condenado en ausencia. La prohibicin de revivir procesos fenecidos con resolucin ejecutoriada. El principio de no ser privado del derecho a la defensa en ningn estado del proceso. Toda persona debe ser informada inmediatamente y por escrito de las razones de su detencin. El principio de la gratuidad de la administracin de Justicia. Se encuentra prohibido ejercer funcin judicial por quien no ha sido nombrado en la forma prevista por la Constitucin o la ley. El derecho de toda persona de formular anlisis y crticas a las resoluciones y sentencias judiciales, con limitaciones de ley. El derecho de los reclusos y sentenciados a ocupar establecimientos adecuados.
1.2
EL SISTEMA JUDICIAL
Asignatura: Peritaje Contable El Sistema Judicial es el conjunto de organismos, normas y procedimientos que permiten administrar justicia en un mbito territorial establecido. Los Organismos, son las entidades como los juzgados, las cortes y dems organismos que componen un sistema como los Juzgados Especializados, Cortes Superiores, Corte Suprema, Tribunal Constitucional, Ministerio de Justicia, Ministerio Publico etc.. Las Normas que regulan el Sistema Judicial, son el conjunto de Leyes que articulan el Sistema: La Constitucin Poltica del Estado Las Leyes Los Decretos Legislativos Los Decretos Leyes Los Decretos Supremos Las Resoluciones Ministeriales Las Resoluciones Sectoriales Las Resoluciones Administrativas Las Ordenanzas Los Acuerdos Las Directivas Los Procedimientos son las formas definidas en personas, instituciones, plazos e instancias. Est regulada por los Cdigos Procesales como el Cdigo de Procedimientos Civiles, Cdigo de Procedimientos Penales etc.
EL PODER JUDICIAL
El Poder Judicial, Supremo Poder de la Repblica, tiene la obligacin de hacer respetar las leyes y administrar justicia. Para cumplir con ese objetivo fundamental que le designa la Constitucin Poltica, cual es el de administrar justicia. El Decreto Supremo N 017-93-JUS es el que determina la estructura del Poder Judicial y define los derechos y deberes de los Magistrados, los justiciables y los auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento y pleno respecto de las Garantas Constitucionales de la Administracin de Justicia.
Asignatura: Peritaje Contable De acuerdo al Art. 26 son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial: a. La Corte Suprema de Justicia de la Repblica, con sede en Lima y jurisdiccin en todo el pas. b. Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos distritos judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes Superiores a nivel nacional. c. Los juzgados especializados y mixtos, en las provincias respectivas, con la misma jerarqua son Civiles, Penales, de Trabajo, Agrarios y de familia. En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es atendido por el Juez Mixto. d. Los Juzgados de paz en la ciudad o poblacin de su sede. Funcin Cumplen su funcin con las especialidades y los procedimientos que establecen la constitucin y las leyes. a. Corte Suprema de Justicia de la Repblica con sede en Lima y jurisdiccin en todo el pas, de acuerdo al Art. 29 del D.S. 017-93-JUS est integrada por Vocales Supremos Titulares y por Vocales Supremos Provisionales que ocupen cargos en caso de vacancia, licencia o impedimento de sus titulares o por la creacin de las salas Especializadas Transitorias, su Trabajo Jurisdiccional, se distribuye en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias de cinco vocales cada una, presidida por los que designe el Presidente de la Corte Suprema en materia civil, penal y del Derecho Constitucional y Social.
b. Las Cortes Superiores de Justicia, tiene jurisdiccin en los respectivos distritos judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes Superiores a nivel nacional, cada Corte Superior cuenta con Salas Especializadas o Mixtas que sealan que seala el Consejo Ejecutivo Distrital, segn las necesidades judiciales de cada distrito. Dicha sala puede funcionar en ciudad o provincia de la Sede de la Corte Superior. Est conformada por el Presidente de la Corte Superior y tres vocales por cada sala que la integran presididas por el de mayor antigedad. c. Los Juzgados Especializados y Mixtos Sustentan su organizacin de acuerdo a lo previsto en el Art. 45 del D.S. N 017-93-JUS donde se indica que son Juzgados Especializados; Los Juzgados Civiles, los Juzgados Penales, Los Juzgados de Trabajo, Los Juzgados Agrarios y Juzgados de Familia. La Corte Suprema atendiendo a las necesidades del servicio judicial y a la carga procesal puede crear otros juzgados de distinta especialidad a los antes sealados, definiendo su competencia. Todos los juzgados sealados anteriormente, tienen la misma jerarqua, en una provincia existe al menos un Juzgado Especializado o Mixto, su sede es la capital de la provincia y su competencia provincial,
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Asignatura: Peritaje Contable salvo disposicin distinta de la Ley o del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. Si son ms de uno de la misma especialidad, se distingue por numeracin correlativa. El Consejo Ejecutivo Distrital organiza el Sistema de distribucin de causas entre juzgados de la misma especialidad. JUZGADOS CIVILES Los Juzgados Civiles tratan de: De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de otros Juzgados Especializados. De las acciones de amparo. De los asuntos que le corresponden a los Juzgados de Menores de Trabajo, Agrario, en los lugares donde existen estos Juzgados. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelvan los Juzgados de Paz; y De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.
JUZGADOS PENALES Los Juzgados Penales conocen. De los Procesos Penales de su competencia, con las facultades y los trmites sealados por Ley. De las Acciones de Habeas Corpus. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley. JUZGADOS DE TRABAJO Los Juzgados de Trabajo conocen: Las acciones que por conflictos jurdicos plantean los trabajadores sometidos al rgimen laboral de la actividad privada, con vnculo contractual vigente o disuelto, que sean de competencia de los Juzgados de Paz Letrados, conforme a la Ley de la materia. De las Acciones en materia de Seguridad Social. De las Diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba en algn derecho de carcter laboral. De la ejecucin de resoluciones administrativas que sealan la Ley. En grado de apelacin los asuntos laborales que resuelven los Juzgados de Paz Letrado; y De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley. JUZGADOS AGRARIOS
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Asignatura: Contable Los Juzgados Agrarios conocen:
Peritaje
De los procesos ordinarios, sumarios y especiales que correspondan conforme a la Ley de la materia. De los procesos de expropiacin de predios rsticos. De los procesos ejecutivos, por prstamo otorgados con fines agropecuarios o de comercializacin de productos agrarios; y De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley. JUZGADO DE FAMILIA Los Juzgados de Familia conocen: De los asuntos en materia tutelar que comprende la investigacin, proteccin y asistencia de nios y adolescentes en estado de abandono, peligro moral y otras situaciones que seala la Ley; la investigacin y aplicacin a favor de nios y adolescentes, por actos reprobados por la Ley; y de las dems asuntos preventivos y tutelares que determina la Ley. De los asuntos en materia civil que comprende a las relaciones jurdicas reguladas por el Cdigo del Nio y el Adolescente como por el Libro Tercero del Cdigo Civil; y de los asuntos previstos en las normas especiales vinculadas a las dos anteriores. JUZGADO DE PAZ Hay Juzgados de Paz para conocer asuntos civiles, penales y laborales en Distritos que solos o unidos a otros alcancen los volmenes demogrficos rurales y urbanos y renan los requisitos que establezcan el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. La Sede del Juzgado es determinar por el Consejo Ejecutivo Distrital respectivo. La competencia territorial de los Juzgados de Paz Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. lo establece el
El Consejo Ejecutivo Distrital, fija adems el sistema de distribucin de Procesos entre los Juzgados de Paz cuando sea necesario. Asimismo el Consejo Ejecutivo Distrital, puede disponer la especializacin de los Juzgados de Paz , cuando as lo convenga para la mejor administracin de justicia y lo justifique la carga procesal. 1.3 El Ministerio Pblico El Ministerio Pblico es el organismo autnomo del Estado que tiene como funciones principales la defensa de la legalidad, los derechos ciudadanos y los intereses pblicos, la representacin de la sociedad en juicio, para los efectos de defender a la familia, a los menores e incapaces y el inters social, as como para velar por la moral pblica; la persecucin del delito y la reparacin civil. Tambin velar por la prevencin del delito dentro de las
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Asignatura: Peritaje Contable limitaciones que resultan de la presente ley y por la independencia de los rganos judiciales y la recta administracin de justicia y las dems que le sealan la Constitucin Poltica del Per y el ordenamiento jurdico de la Nacin. 1.4 Tribunal Constitucional Es el rgano de control de la constitucionalidad, autnomo e independiente. (Art. 202 de la Constitucin Poltica del Per, Art. 1 Ley Orgnica del Tribunal Constitucional N 28301). Al Tribunal Constitucional se le ha confiado la defensa del principio de supremaca constitucional, es decir, que como supremo intrprete de la Constitucin, cuida que las leyes o actos de los rganos del Estado no socaven lo dispuesto por ella. Interviene para restablecer el respeto a la Constitucin en general y de los derechos constitucionales en particular.
ACTIVIDADES A REALIZAR 1. LEER EL GLOSARIO DE TERMINOLOGIA JURIDICA 2. CONTROL DE LECTURA DE TERMINOLOGIA JURIDICA
TEMA 02 EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
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Asignatura: Contable 2.1 ANTECEDENTES
Peritaje
El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal estableca a priori, cules eran las nicas pruebas de las que el Juez poda hacer uso dentro del proceso, de esta ,manera exista una manifiesta limitacin al poder del Juez, para que este pudiera emplear todos los medios que este a su alcance. El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era prueba semi-plena, cuando haba conformidad en los dictmenes. Si no los haba, la opinin del dirimente solo serva para convertir la prueba en indicio. El Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales determinan con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de esta contribucin, mediante Peritaje. El Art. 4 de la Ley N 13253, de profesionalizacin del Contador Pblico, promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S N 028 del 26 de agosto de 1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa del Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judiciales y Administrativas, obviamente en los aspectos de su competencia, este prrafo se refiere especficamente al Peritaje Contable. Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional anteriormente encargada a personas sin ningn ttulo acadmico. De acuerdo a los Art. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los Colegios Profesionales e instituciones representativas, las que deben enviar cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y cortes de la Repblica. Finalmente, el 13 de abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N 609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administracin de justicia. Es de referir que la Ley N 28951 Ley de Actualizacin de la Ley N 13253, DE Profesionalizacin del Contador Pblico y de Creacin de los Colegios de Contadores Pblicos promulgada el 15 de Enero del 2007 en el in. D) del Art. 3, tambin considera como una competencia del Contador Pblico Efectuar el Peritaje Contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales. En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado Jurisprudencia del Peritaje Contable, como resultado de los Pericias realizadas en los diferentes procesos seguidos contra varios personajes particulares y/o representantes de instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos cometidos en agravio del estado principalmente, mxime si en el Per existe un alto ndice de corrupcin .
2.2
CONCEPTOS
PERITAJE
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Asignatura: Peritaje Contable Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico sobre los mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
EL PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Es Peritaje Contable Judicial es la aplicacin de sabidura, conocimientos especiales en materia contable; cuando son requeridos por los responsables de la administracin de justicia para emitir su parecer previo examen y anlisis de un hecho o hechos controvertidos, las diferentes acciones que deber realizar desde el momento de recepcionar el expediente, hasta el momento del acto de entrega y recepcin del dictamen o informe pericial, segn sea el caso, siempre tendr presente normas que regulan esta prueba, as como los campos, en el que debe pronunciarse, mediante un informe pericial.
El Contador Pblico est obligado por tanto en el desempeo de sus actividades profesionales a poseer toda la cultura contable, que ha recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia, que la prctica continuada le permite. Actualmente, son variados los conceptos o hechos, que generan la participacin del Perito Contable en el Per, dada la naturaleza de los litigios su participacin se da en el campo Penal, Civil, laboral, agrario, Tributario , Militar y Administrativo.
2.3
CARACTERSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL

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Asignatura: Contable ACTIVIDAD PROFESIONAL
Peritaje
El Peritaje es una actividad profesional, por cuanto consiste en intervencin transitoria, en el proceso, de personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el dictamen solicitado.
ACTIVIDAD PROCESAL
El peritaje es una actividad procesal, porque debe producirse en el curso del proceso en diligencias procesales previas o posteriores complementarias.
ACTIVIDAD CALIFICADA
El Peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su tcnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materias que el comn de las personas desconocen
MANDATO JUDICIAL
El peritaje exige un mandato judicial previo, ya que no se concibe la pericia espontneamente. En este aspecto se distingue del testimonio tcnico y de la confesin. En efecto, si el experto concurre por propia iniciativa ante el juez que conoce un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas artsticas sobre los hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un peritaje.
VINCULACION DE LOS HECHOS
El Peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas, ni sobre exposiciones abstractas que no influyen.
La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las caractersticas y a colaboracin del hecho o sobre sus causas y efectos, y no un mero relato de sus
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Asignatura: Peritaje Contable observaciones o percepciones, en lo cual tambin se distingue del testimonio, an cuando es tcnico.
2.4
BASE LEGAL EN EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE
LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL REFERIDO AL PERITAJE CONTABLE D.S. 017-93-JUS
CAPTULO PERITOS
Artculo 273.- Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin. Artculo 274.- Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que considere idneos para el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben recibir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia: C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.
Artculo 275.- Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.
Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse. Concordancia: C.P.C. Art. 242.
Artculo 277.- En los lugares donde se haya podido formular las nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los rganos
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Asignatura: Peritaje Contable Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes. Concordancia: Ley Orgnica del Poder Judicial Art. 273.
Artculo 278.- Las irregularidades cometidas por los Peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley.
Artculo 279.- Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Artculo 280.- Se exceptan de las reglas que se precisan en este captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carcter permanente cuyo rgimen esta sealado en el Reglamento y Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley. En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial. Concordancia: L.O.P.J. Art. 254. CODIGO PROCESAL CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 768 Seccin Tercera. Actividad Procesal Titulo VII Medios Probatorios CAPITULO VI PERICIA Perito es la persona competente en determinada materia de conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen sobre algn punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento por peritos es la prueba de exigencia indirecta que se pone al conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador. El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada ao la relacin de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la Pericia no requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la persona que estime idnea fijando el honorario que ser pagado proporcionalmente por los litigantes. Si los Peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un inmueble emiten dictmenes por separado, debiendo ser motivados y acompaados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho das antes de la audiencia de pruebas. Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y estas as como las opiniones de los Peritos constaran en Actas. Art. 262 Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica y otra anloga.
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Peritaje
Art. 263.- Requisitos, Al ofrecer la pericia se indicaran con claridad y precisin los puntos sobre los cuales versara el dictamen, la profesin y oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere necesario. Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida; este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo que el Juez ordene. Art. 265.- Actuacin Si los Peritos estn de acuerdo emiten un solo dictamen, si hay desacuerdo emiten dictmenes separados. Los dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean pertinentes.
Los dictmenes son presentados cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas. Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en audiencia especial.
Art. 266 Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos se harn constar en el Acta. Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.
Art, 267 Concurrencia.- Los Peritos coocurrirn a la inspeccin judicial cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, segn disponga el Juez, de oficio o a peticin de la parte. Art. 268 Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial formula anualmente la lista de especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no hayan peritos que renan los requisitos antes sealados.
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Asignatura: Peritaje Contable Art. 269 Aceptacin del Cargo.- Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
Art. 270 Daos y Perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas sern subrogados y sancionados con multa no menos de tres ni mayor de diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiera lugar. En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
Art. 271 Honorarios.-El Juez fijar el honorario de los Peritos. Est obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes.
CODIGO PROCESAL PENAL, DECRETO LEGISLATIVO N 957 Artculo 172 Procedencia.1. La pericia proceder siempre que, para la explicacin y mejor comprensin de algn hecho, se requiera conocimiento especializado de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de experiencia calificada. 2. Se podr ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artculo 15 del Cdigo Penal. Esta se pronunciar sobre las pautas culturales de referencia del imputado. 3. No regirn las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos o circunstancias que conoci espontneamente aunque utilice para informar las aptitudes especiales que posee en una ciencia, arte o tcnica- En este caso regirn las reglas de la prueba testimonial. Artculo 173 Nombramiento.1. El Juez competente, y, durante la Investigacin Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la Investigacin Preparatoria en los casos de prueba anticipada, nombrar un perito. Escoger especialistas donde los hubiere y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al Estado, los que colaborarn con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto, lo har entre los designados o inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del Poder Judicial. Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando resulten imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendr en consideracin la propuesta o sugerencia de las partes. 2. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al Laboratorio de Criminalstica de la Polica Nacional, al Instituto de medicina Legal y del Sistema Nacional de Control, as como los organismos del Estado
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Asignatura: Peritaje Contable que desarrollan labor cientfica o tcnica los que prestarn auxilio gratuitamente. Tambin podr encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de Investigacin o personas jurdicas en general siempre que renan las cualidades necesarias a tal fin, con las cualidades necesarias a tal fin, con conocimiento de las partes. Artculo 174 Procedimiento de designacin y obligaciones del perito.1. El perito designado conforme al numeral 1) del artculo 173 tiene la obligacin de ejercer el cargo, salvo que est incurso en alguna causal de impedimento. Prestar juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia, oportunidad en que expresar si le asiste algn impedimento. Ser advertido de que incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad. 2. La disposicin o resolucin de nombramiento precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia, y fijar el plazo para la entrega del informe pericial, escuchando al perito y a las partes. Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de gratuidad, se fijarn con arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada por Decreto Supremo y ala propuesta de una Comisin Interinstitucional presidida y nombrada por el Ministerio de Justicia. Artculo 175 Impedimento y subrogacin del perito.1. No podr ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en las mismas causales previstas en los 1) y 2) a del artculo 165. Tampoco lo ser quien haya sido nombrado perito de parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien est suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesin, y quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa.
2. El perito se excusar en los casos previstos en el numeral anterior. Las partes pueden tacharlo por esos motivos. En tales casos, acreditado el motivo del impedimento, ser subrogado. La tacha no impide la presentacin del informe pericial. 3. El perito ser subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en el desempeo de la funcin. Artculo 176 Acceso al proceso y reserva.-
1. El perito tiene acceso al expediente y dems evidencias que estn a disposicin judicial a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido. Indicarn la fecha en que iniciar las operaciones periciales y su continuacin. 2. El perito deber guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con motivo de su actuacin. Artculo 177 Perito de parte.1. Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro del quinto da de notificados u otro plazo que acuerde el Juez, pueden designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere necesarios.
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Peritaje
2. El perito de parte est facultado a presenciar las operaciones periciales del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que su tcnica les aconseje. 3. Las operaciones periciales deben esperar la designacin del perito de parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo simples. Artculo 178 Contenido del informe pericial oficial.1. El informe de los peritos oficiales contendr: a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, as como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria. b) La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje. c) La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo. d) La motivacin o fundamentacin del examen tcnico. e) La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen. f) Las conclusiones. g) La fecha, sello y firma. 2. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso. Artculo 179 Contenido del informe pericial de parte .- El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial puede presentar su propio informe, que se ajustar a las prescripciones del artculo 178, sin perjuicio de hacer el anlisis crtico que le merezca la pericia oficial. Artculo 180 Reglas adicionales.1. El Informe pericial oficial ser nico. Si se trata de varios peritos oficiales y si discrepan, cada uno presentar su propio informe pericial. El plazo para la presentacin del informe pericial ser fijado por el Fiscal o el Juez, segn el caso. Las observaciones al Informe pericial oficial podrn presentarse en el plazo de cinco das, luego de la comunicacin a las partes. 2. Cuando exista un informe pericial de parte con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento del perito oficial, para que en el trmino de cinco das se pronuncie sobre su mrito. 3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podr ordenar su ampliacin por el mismo perito o nombrar otro perito para que emita uno nuevo. Artculo 181 Examen pericial.1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientar a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin que sostiene.
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Asignatura: Peritaje Contable Tratndose de dictmenes periciales emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podr entenderse con el perito designado por la entidad. 2. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promover, de oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial. 3. En el caso del artculo 180.2, es obligatorio abrir el debate entre el perito oficial y el de parte.
LEY PROCESAL DE TRABAJO LEY 26636

TITULO ACTIVIDAD PROCESAL-CAPITULO MEDIOS PROBATORIOS-SUB CAPITULO IV PERICIA
Artculo 36.- Pericia en Materia Laboral .- La Pericia en materia laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos inspectores judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo. Su finalidad es presentar al rgano jurisdiccional la informacin obtenida de los libros y documentacin contable que sirvan para calcular los montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica o anloga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente, solicitando la intervencin de entidades oficiales o designando a peritos en forma prevista por la Ley.
El Juez debe sealar en forma precisa los puntos que sern objeto de pericia.
En ningn caso los Peritos emiten opinin legal sobre la materia que se le somete a informe-,
Artculo 37 (Plazo de Informe Pericial).- El Informe Pericial debe ser emitido en un plazo no mayor de treinta das. Es puesto en conocimiento de las partes, las que puedan formular sus observaciones en el trmino de cinco das, acompaando de ser pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas por el Juez y solo en el caso de ser declarados fundadas total o parcialmente se ordena que se emita un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que precise. Segn el presente artculo, el plazo para la presentacin de informes es el que se indica, adems no da la alternativa de presentar informes de peritos de parte.
2.5
CLASIFICACION DEL PERITAJE
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Asignatura: Peritaje Contable Es conveniente recordar que los peritajes contables, generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete al Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados financieros, controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas, determinacin de deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad generalmente aceptados y obviamente las disposiciones legales que le sean aplicables. Entonces el Peritaje Contable se clasifica en funcin de la persona o ente que designa a los Contadores Pblicos en calidad de Peritos, siendo el siguiente; a. Peritaje de Oficio, Se denomina peritaje de oficio cuando el perito es nombrado por el Poder Judicial. b. Peritaje de Parte, cuando el Perito es designado por alguna de las partes que intervienen en el proceso, con el conocimiento del Juez que corresponda. c. Peritaje Dirimente, Es cuando el Perito es nombrado por el Poder Judicial, cuando existe informes periciales que no coinciden.
ACTIVIDADES A REALIZAR
1. ANALIZAR LOS DISPOSITIVOS LEGALES RESPECTO AL PERITAJE CONTABLE.
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Peritaje
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Asignatura: Contable TEMA 03
Peritaje
El PERITO CONTABLE
3.1
CONCEPTOS
PERITO JUDICIAL
Palabra griega Expertus, significa experimentado, sabio, hbil, prctico en una ciencia u oficio, por lo que encontrndose capacitado INFORMA al Juzgador, previo juramento, todo lo relaciona sobre los puntos controvertidos materia de su nombramiento
Es la persona con conocimiento especializado o prctico de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga, que ilustra con su informe al juzgador sobre hechos y/o puntos controvertidos relacionados con su especialidad. La misin del Perito Judicial es ilustrar al Juez. Garca Rada lo define como la persona que poseyendo conocimientos especiales en una ciencia o arte determinados, informa al Juez y Fiscal, bajo juramento, sobre aspectos de un litigio que se vinculan con la materia de su especialidad. Los Magistrados son especialistas del derecho, pero no estn obligados a conocer determinada arte o ciencia, ajena a su profesin, razn por la que requiere el auxilio de quienes son especialistas en tales materias.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
El Perito es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial, para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole.
Los resultados de su labor lo plasma en el Informe Pericial, que es un instrumento de prueba cientfica, objetiva, imparcial y concluyente.
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Asignatura: Peritaje Contable Es necesario que es Perito Contable cuente con conocimientos generales sobre aspectos de Derecho, que apoyen sus conocimientos, no incursionando necesariamente en el campo Jurdico Legal, cuidando que, las conclusiones de su informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni sentencie, funcin que solo le corresponde al Juez.
3.2
PRINCIPIOS Y CONDICIONES PROFESIONALES.
Los principios y condiciones profesionales son los siguientes:
A.
Eficacia Para la aplicacin de este principio, el Perito Judicial debe estar preparado para comprender los casos objeto de su dictamen y elaborar informes tcnicos. Pero tambin se refiere a la uniformidad de los dictmenes periciales pues si estos son discrepantes, retrasan la administracin de justicia, en consecuencia atentan contra los intereses de los litigantes y de la sociedad.
B.
Legalidad El Perito Judicial est en la obligacin de cumplir con las leyes, los reglamentos y las dems disposiciones legales vigentes que norman el ejercicio profesional y el Cdigo de tica Profesional que regulan el ejercicio profesional.
C.
Idoneidad EL perito Judicial en ejercicio de la especialidad, debe tener presente los valores morales y ticos, actuando con profesionalismo, equidad e imparcialidad. Es decir debe tener la idoneidad como principio. La idoneidad en el proceso judicial no solo es del juez y de los abogados, es tambin de los peritos, sus informes son decisivos para que el juez pronuncie sentencia sobre casos que estn bajo su jurisdiccin.
D.
Veracidad El Perito para cumplir con su objetivo debe capacitarse sobre todo, en especialidad pericial. La pericia es el conocimiento, la prctica, la habilidad, la ciencia, el arte oficio, ello implica que el perito debe aplicar como principio la veracidad. Su principio debe ser descubrir la verdad y no
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Asignatura: Peritaje Contable distorsionarla. El descubrimiento orienta al juez toma decisiones certeras, evitar errores en la administracin de justicia. La distorsin confunde los hechos, altera el contenido de las pretensiones de los litigantes, por lo tanto se dan condiciones para que los fallos del juez no reflejen equidad ni justicia.
E.
Imparcialidad Cuando el perito utiliza principios y procedimientos para la aplicacin homognea del peritaje judicial, los informes siempre sern imparciales, de lo contrario, su contenido responder a intereses personales del perito, de los abogados e inclusive de los jueces. En la realidad, esto se demuestra cuando el perito entabla conversaciones con los litigantes, con el juez o con los abogados para elaborar peritajes parcializados.
F.
Irrenunciabilidad El perito Judicial, una vez notificado por el Fiscal, el Juez; por ningn motivo, salvo enfermedad comprobada o razones de fuerza mayor, no debe eximirse de ejecutar el mandato judicial.
3.3
NORMAS DEL PERITO JUDICIAL
El perito es la persona versada en determinada materia que interviene en un Proceso Judicial, sea de carcter Civil, Penal, Laboral u otro, emitiendo su respectivo informe, que es un valioso auxiliar para la administracin de justicia.
Las normas que rigen el Peritaje Contable estn distribuidas en tres reas: Personales de Trabajo y del Informe.
NORMAS PERSONALES
Estas normas se refieren a las condiciones personales que debe poseer el Perito para asumir el encargo de la administracin de justicia y son las siguientes:
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Asignatura: Peritaje Contable a) El perito debe reunir los requisitos de Ley, adems de conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada, debe incluir profesionales idneos para el desempeo del cargo, a razn de dos por cada juzgado. b) El Perito debe conocer todas las disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio profesional. c) El Perito debe practicar los valores morales y ticos. d) El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes en litigio. e) El Perito para cumplir su objetivo, se debe perfeccionar y actualizar en sus conocimientos, sobre la ciencia y tcnicas de su profesin sobre todo en la especialidad pericial. NORMAS DE TRABAJO
En la ejecucin del trabajo pericial el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad de trabajo:
a. b.
El Examen Pericial debe estar debidamente programado. La Pericia Judicial debe ser ejecutado por el o los Peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y funciones a terceras personas. Esto no impide la utilizacin del personal de apoyo en el Trabajo Pericial debidamente supervisado por l. La Pericia Judicial deber ser ejercida con la debida responsabilidad y diligencia profesional. El Perito debe ir al lugar de los hechos para tomar conciencia de su trabajo. La labor Pericial debe ser completa, objetiva exclusivamente al mandato emanado por el juzgador. y referida
c.
d. e.
La Labor Pericial debe ejecutarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos que conduzcan a la verdad. Se efectuar de forma tal que permita llegar a conclusiones determinantes. El Perito que distorsiona su informe tiene pena de crcel.
NORMAS DEL INFORME PERICIAL
En la preparacin del Informe Pericial, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad en cuanto a su contenido:
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Asignatura: Peritaje Contable a. El informe expresar con claridad y precisin los puntos y cuestiones sometidas al examen pericial. b. El Informe precisar cuando corresponda o el caso lo requiera, los principios, normas o tcnicas aplicadas as como tambin la metodologa empleada. c. El informe expresar conclusiones precisas, las mismas que deben ser suficientemente motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podrn consignar salvedades ni recomendaciones, ni juicios respecto a la responsabilidad o no del imputado o demandado. d. El Peritaje es uno de los medios de prueba en que se basa el Juzgador para dictar sentencia y el que utiliza el abogado para la defensa. e. El Perito informa no opina. 3.4 REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE CONTABLE De conformidad al Reglamento del Ejercicio de la Pericia Contable aprobado en Convencin Nacional de Presidentes de los Comits de Peritos Contables y Representantes de los Colegios de Contadores Pblicos de los Diferentes Departamentos del Per, se tiene: INSCRIPCION EN PROFESIONAL EL COMIT DE PERITOS DEL COLEGIO
El Colegio de Contadores Pblicos a travs de su Comit de Peritos Contables inscribir a los Contadores Pblicos Colegiados que deseen pertenecer al Comit de Peritos Contables, teniendo que cumplir con los siguientes requisitos: a. Ser Contador Pblico Colegiado b. Estar hbil para ejercer la profesin El Comit de Peritos contables clasifica a sus miembros en: Aspirantes Son aquellos que no renen los requisitos establecidos en el Art. 12 del Reglamento de la Pericia Contable. Titulares Son aquellos que juramentan como miembros del Comit, despus de haber cumplido los requisitos del Art. 12 del Reglamento. La inscripcin como Perito Titular no da derecho a estar incluido en la Nmina del REPEJ, sin antes haber participado en el proceso de evaluacin. Requisitos para ser considerados como Peritos Titulares (Art. 12 del Reglamento) a. Experiencia profesional no menor a cinco aos, como Contador Pblico Colegiado, auditor interno o externo hbiles.
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Peritaje
b. Tener dos aos de antigedad como miembro del Comit de Peritos. c. Participar en los eventos o certmenes de capacitacin que sobre la especialidad organice el Comit de Peritos Contables del Colegio de Contadores, con la asistencia mnima a las sesiones que determine el Reglamento Interno de cada Comit de Peritos. d. Participar regularmente Contables. en las sesiones del Comit de Peritos
e. Presentar Declaracin Jurada de carecer antecedentes penales y judiciales por procesos sentenciados relacionados con el ejercicio de la profesin a la fecha de la calificacin Para ejercer la pericia contable de parte, solo se requiere se Contador Pblico Colegiado hbil y conocer la especialidad. Los Comits de Peritos Contables de los Colegios Profesionales han asumido un papel importante de preparar y especializar a los Contadores Pblicos de la Orden antes de elevar su propuesta a la Corte Superior de Justicia, en aras del prestigio y buena imagen profesional del Contador Pblico Colegiado. INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ Creacin del REPEJ Mediante Resolucin Administrativa N 609-CME-PJ del 13 de abril de 1998 (EP:1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa N 766CME-PJ-13 de octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, crea en los Distritos Judiciales de la Repblica el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte Superior de Justicia, en donde se inscriben a los profesionales o especialistas que podrn ser nombrados Peritos en los Procesos judiciales. Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales, deben cumplir con los siguientes requisitos: a. b. Estar acreditado por el Colegio Profesional representativa de su actividad y oficio; y o Institucin
Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.
REGLAMENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Mediante Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial N 35198-SE-TP-CME-PJ, reprob el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales con fecha 25.08.98 tal dispositivo fue modificado casi inmediatamente el 28.10.98, mediante resolucin administrativa N 436-98-SE-TP-CME-PJ estableci el mecanismo para la inscripcin de la nueva nmina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como: la evaluacin, seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de
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Asignatura: Peritaje Contable estas Resoluciones Administrativas que han causado preocupacin entre los Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales tenan la responsabilidad de inscribir, evaluar y nominar a los Peritos, llevando su nmina al poder judicial solamente para confirmarla sin que las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el efecto. DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REPEJ El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del Poder Judicial de carcter pblico, constituye la relacin de profesionales hbiles para el ejercicio de la Pericia Judicial. El Registro de Peritos Judiciales, es una nomina de profesionales hbiles de todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este registro se anotarn los mritos y demritos de los peritos inscritos a fin de mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del Poder Judicial. El Registro de Peritos Judiciales funcionara en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial. Ser el Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedir las constancias respectivas de inscripcin de los profesionales Peritos registrados en el REPEJ. LA NOMINA DE PERITOS Quien preside el Proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos es el Presidente de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, para desarrollar tales funciones deber asistirse de los colegios profesionales y/o instituciones especializadas. Los Colegios Profesionales debern presentar ante la corte 90 das antes del inicio del ao judicial la nmina de Peritos a fin de que se inicie el proceso de seleccin y evaluacin. Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las Cortes se reservan el derecho de convocar a otros profesionales a fin de que la nomina quede completa. DE LA EVALUACION TACHA Y SELECCIN DE LOS PERITOS Este proceso de compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez excluyentes: 1 EVALUACION CURRICULAR Encargar a los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual se analiza y califica la formacin acadmica del postulante, su capacidad tcnica e idoneidad moral y tica del postulante. Esta podr ser verificada por el Poder Judicial a travs del muestreo o cuando la situacin lo amerite en forma total.
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Asignatura: Contable 2 TACHA
Peritaje
La nomina resultante de la evaluacin curricular, deber publicarse en los Colegios Profesionales y en los diarios de circulacin local y nacional, a fin de que, de existir tacha esta proceda antes de continuar con el proceso, dicha impugnacin deber sustentarse mediante pruebas que sern remitidas ante el Presidente de la Corte. 3 EVALUACION DE CONOCIMIENTOS A cargo de los Colegios Profesionales, consistir en la evaluacin escrita de los conocimientos, habilidades y capacidad tcnica de los postulantes a fin de evaluar su calidad para el ejercicio de la Pericia Judicial. 4 ENTREVISTA PERSONAL Esta tiene por objeto evaluar la vocacin, visin y personalidad del postulante, esta etapa ejecutada definitivamente por el Poder Judicial podr ser asistida por el Colegio Profesional respectivo. APROBACION DE RESULTADOS E INSCRIPCION Sern los Presidentes de las Cortes mediante publicacin de Resoluciones Administrativas, los que aprobaran las nominas de profesionales hbiles para el ejercicio de la Pericia otorgando constancia de ello para que estos puedan ejercer tal funcin judicial auxiliar a nivel nacional sin restricciones. Anualmente el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente. Cada dos aos debern someterse nuevamente a una evaluacin a cargo de los Colegios Profesionales supervisada por el Poder Judicial con la finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional la misma que podr revalidar su inscripcin en el REPEJ. 3.5 OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS PERITOS Son obligaciones de los peritos contables: a. Estar habilitado por su Colegio Profesional y su Comit para el desempeo del cargo de Perito Contable. b. Comunicarse con el otro perito nombrado por el Juez o el Fiscal para coordinar las labores a realizar c. Acudir al Juzgado o Fiscala dentro de los tres das posteriores a la notificacin de su nombramiento para tomar conocimiento del caso. d. Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin pericial, tan pronto, advierta que tiene impedimentos de orden legal, profesional o tico. e. Ejecutar la a labor pericial con las ms absoluta independencia de criterio, veracidad, imparcialidad, honradez y eficiencia, cumpliendo con las disposiciones de orden profesional y judicial que rigen la especialidad.
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Asignatura: Peritaje Contable f. Asistir a todas la diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el da y hora establecidos. g. Emitir el Informe Pericial con la mayor claridad posible exponiendo todos y cada uno de los aspectos materia del objeto pericial, considerando las disposiciones acordadas en los congresos. Son Derechos de los Peritos Contables a. Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin relacionada con los hechos motivo de la pericia. b. Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin relacionada con los hechos motivo de la pericia. c. Comunicar al Juez o Fiscal cualquier impedimento que pudiera tener en el desempeo de sus funciones como Perito.
3.6 CLASES DE PERITOS
Dentro de las clases de Peritos, tenemos:
PERITOS OFICIALES
Son los nombrados por los fiscales, jueces o magistrados de corte, cuando lo crean necesario, con el fin de tener un mejor conocimiento sobre los puntos controvertidos que precisan un estudio especializado que les permita expedir una RESOLUCION O SENTENCIA que ponga fin a la litis que se ventila. Estos peritos obligatoriamente deben ser nombrados de entre los que figuran en las nminas que remiten los Colegios Profesionales a las Cortes Superiores de la Repblica.
PERITOS DE PARTE
Son los nombrados por las partes litigantes o sujetos procesales (Demandante, demandado, agraviado o inculpado) para presentar al Juzgador sus puntos de vista o pruebas desde sus perspectivas debidamente fundamentadas sus posiciones. Estos peritos pueden o no ser nombrados de las nminas oficiales.
PERITOS DIRIMENTES:
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Asignatura: Peritaje Contable Por lo general, son nombrados por los magistrados del Poder Judicial de las nminas del REPEJ y son los que ponen fin a las discrepancias entre dos o ms informes periciales en un Proceso Judicial. El Perito Dirimente tiene que analizar los informes periciales que obran en autos, tienen que ver que hizo el Perito A, que emiti, as con el Perito B, C para llegar a una conclusin fehacientemente demostrada, ajustada a la verdad de los hechos en litigio.
3.7
DIFERENCIAS
En esta parte de los comentarios remarcaremos, las diferencias sustantivas existentes entre el Perito y los dems sujetos actuantes en el proceso y que se hace necesario enumerarlos
PERITO Y TESTIGO
Existe una diferencia importante en el objeto y la naturaleza de la actividad procesal del Perito y del Testigo, no obstante que la de ambos debe recaer sobre hechos; el Perito debe verificar el hecho mediante deducciones y juicios tcnicos o cientficos y el comunica al juez la certeza que pudo adquirir por ese procedimiento, mientras que el testigo debe narrarle al juez lo que hay percibido. El perito puede dictaminar sobre hechos futuros como el lucro cesante o lo hubiera producido durante el trmino normal de vida de una persona que muri accidentalmente, y el testigo no. Aquel puede conceptuar sobre hechos pasados que no dejaron rastros o vestigios materiales y que por tanto no puede percibir, basado en las pruebas que del mismo se hayan llevado al expediente, lo cual es inconcebible en el testigo. Cuando el perito percibe el hecho, esa percepcin puede servirle de fundamento para conceptuar sobre las causas que lo produjeron, sus efectos tcnicos, artsticos y cientficos a base de deducciones lgicas y mediante la aplicacin de normas tcnicas de la experiencia, mientras que el testigo debe limitarse a narrar sus percepciones.
La diferencia ms importante entre perito y testigo radica sin embargo, en que aquel acta en el proceso en virtud de un mandato que el funcionario le hace, lo cual no sucede con el testigo que acta a pedido de parte.
PERITO Y ARBITRO
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Peritaje
Arbitro es la persona que emite una decisin sobre un asunto que le someten otras personas, generalmente por acuerdo voluntario y excepcionalmente porque la ley exige ese procedimiento; puede tratarse: de una cuestin de puro derecho o de hecho y en el ltimo caso exigir o no conocimientos especiales; la decisin es obligatoria para las partes u si una de las no obedece, puede obtenerse su cumplimiento mediante un proceso judicial, es decir tiene un valor sustancial y puede otorgar derechos, imponer obligaciones, crear, extinguir o modificar situaciones o relaciones jurdicas.
En cambio el perito nunca decide la controversia, sino emite un concepto o juicio que le sirve al Juez para proferir su decisin. Dictamen sobre hechos que exigen conocimientos especiales y no sobre cuestiones de derecho.
PERITO Y JURADO
Ningn problema existe para distinguir claramente entre el dictamen de los peritos y el veredicto de los jurados: aquellos son auxiliares del juez estos son jueces; aquellos dictaminar y estos fallan o deciden. Ni siquiera cuando los jurados sean tcnicos en la materia de que forme parte el hecho criminal, puede asimilarse a peritos. Se trata de jueces y no de peritos o testigos y sus exmenes o reconocimientos de los hechos son inspecciones judiciales.
PERITO Y JUEZ
Entre el perito y el Juez existen las mismas diferencias entre aquel y los rbitros o jurados. Basta recordar lo expuesto acerca de la condicin jurdica del perito y de su funcin, para que sea imposible otorgarle la calidad de juez del hecho sobre el cual dictamina, sin que le importe que la ley Procesal le otorgue el valor de plena prueba. Cuando el Perito emite su dictamen tcnico o cientfico, no hace ms que presentar el testimonio de las ciencia que tiene sobre estos hechos, de acuerdo con sus percepciones y las deducciones que l hace, sin que su concepto tenga fuerza decisoria alguna con respecto al fallo que el Juez debe pronunciar. El Dictamen del perito es una declaracin de ciencia que puede estar equivocada, como la del testigo; sin que sea aceptable asimilarlo.
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Peritaje
El juicio del perito tiene sustancia de decisin sobre la cuestin tcnica. En la sentencia existe siempre un acto de voluntad del Juez, adems del silogismo clsico, mientras que en el dictamen del perito apenas existe un razonamiento, pues no resuelve el litigio o la imputacin contra el sindicado, sino emite un parecer.
PERITO Y AUDITOR
El auditor realiza una labor de anlisis y comprobacin, el Perito investiga. Gran responsabilidad asume el perito al emitir su dictamen, por cuando es pasible de sanciones civiles, penales, si sus conclusiones han sido deliberadamente no ajustadas a la verdad del caso investigado.
La opinin emitida por el Auditor no conlleva responsabilidad civil ni penal, sino ms bien de orden tico, profesional y moral, salvo algunas excepciones comprobadas.
El Perito tiene la responsabilidad de darle a su vocabulario menos terminologa contable, es ms informativo, para no inducir a errores de interpretacin el Juez en la Administracin de Justicia, ms bien el Auditor puede usar una terminologa ms tcnica, sin entrar en mayores detalles, producto de la necesidad de opinar con razonabilidad, ya que sus comprobaciones selectivas y de acuerdo a las circunstancias.
PERITO E INTRPRETE O TRADUCTOR
Intrprete es la persona que asiste a una diligencia para traducirle al Juez las aclaraciones que le haga otra persona, en un idioma extranjero o en un dialecto usado en el mismo pas; es traductora la persona que vierte al idioma nacional un documento escrito en lengua extranjera. Saltan a la vista las importantes diferencias que existen entre estos auxiliares de la justicia y los peritos, no obstante que ambos deben tener conocimientos especiales para el desempeo de su funcin: el traductor o interprete no emite conceptos o juicios de carcter tcnico, cientfico o artstico, si no se limita a la traduccin literal del contenido del documento o de las frases orales que escucha y ni siquiera emite conceptos comunes sobre los hechos narrados en el documento o por el testigo o la parte
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Asignatura: Peritaje Contable declarante; tampoco es funcin del intrprete o traductor suministrarle al Juez reglas generales de la experiencia para la apreciacin de pruebas o el buen entendimiento de los hechos.
ACTIVIDADES A REALIZAR 1. Leer el Cdigo de tica del Contador Pblico Colegiado. 2. Leer el Reglamento de Peritos Contables del Colegio de Contadores Pblicos de Junn. 3. Leer el Reglamento de Registro de los Peritos Contables Judiciales. 4. Visitar el Colegio de Contadores Pblicos y conseguir la Relacin de Peritos Contables Judiciales de Junn, inscritos en el Poder Judicial.
SEGUNDA UNIDAD
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Peritaje
LA PRUEBA, LA TECNICA Y EL PROCEDIMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE
TEMA 04 LA PRUEBA
Aspectos Generales
La prueba consiste en una actividad procesal dirigida a alcanzar la certeza judicial de ciertos elementos para decidir un litigio sometido a proceso. La prueba no es el mismo hecho que se investiga. Una cosa es la prueba y otra el hecho conocido. La prueba es la reactualizacin, es la representacin de un hecho. A medida que el Juez va observando el estado de las cosas o la conducta de las personas (reuniendo elementos probatorios) ir formando su criterio hasta quedar convencido de la existencia del delito y la responsabilidad del autor. La conciencia del Juez pasa as por etapas sucesivas, es as que, la certidumbre judicial se alcanza en base a los grados del conocimiento.
4.1
CONCEPTO DE PRUEBA
La prueba es la verificacin de afirmaciones que se lleva a cabo utilizando los elementos de prueba de que disponen las partes y que se incorporan al proceso a travs de medios de prueba y con arreglo a ciertas garantas.
4.2
MOMENTOS DE LA PRUEBA
En la prueba se distinguen varios momentos:
1. La Proposicin.- Es la declaracin de voluntad hecha por una persona a fin de introducir en un proceso un determinado medio de prueba. 2. La Recepcin.- Es el momento en que el Juez ordena toma conocimientos de la existencia de la prueba, debiendo decidir su admisin o rechazo. 3. La Ejecucin.- Es el Acto en el que el Juez ordena la actuacin de las pruebas ofrecidas.
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Asignatura: Peritaje Contable 4. Apreciacin o Valorizacin.- Es el proceso psicolgico mediante el cual el Juzgador verifica el valor de la prueba luego de haberla actuado. 4.3 COMPRENSION
Para comprender el significado de la prueba debemos atender los siguientes aspectos:
1. La Actividad Probatorio.- Al respecto podemos decir que cuando el representante del Ministerio Pblico, la parte civil, el defensor de oficio y el imputado solicitan por ejemplo una declaracin testimonial o presentan en el proceso un instrumento pblico, estn realizando una actividad probatoria. 2. El Significado Comn de la Prueba.- En su sentido jurdico, probar consiste en la demostracin legal de un hecho y, a su vez, la prueba debe estar relacionada con los fines del proceso. 3. Propsito de la Prueba.- En base a la doctrina llegamos a la conclusin de que la prueba no pretende arribar a la verdad sino slo crear certeza en el juez. 4. Los Medios de Prueba.- Son los instrumentos que se pueden utilizar para demostrar un hecho en el proceso. En base a lo expuesto concluimos que n el proceso se aportan elementos de prueba para crear certeza en el Juzgador respecto a la existencia del hecho punible, as como la responsabilidad de los autores. 4.4 ELEMENTOS DE LA PRUEBA 1. El Objeto de la Prueba.- Es preciso sealar el significado del objeto de la prueba, los hechos que deben probarse y los medios probatorios. El objeto de la prueba est dirigido a crear certeza en el Juez. Los hechos que deben probarse son las realidades o actos. Los medios probatorios son los signos sensibles (percibibles) de los que se hace uso con el fin de demostrar la existencia de los hechos. El objeto de la Prueba debe reunir dos condiciones: Pertinencia.- Es decir, que la prueba debe estar relacionada con las proporciones o hechos que se buscan demostrar dentro del proceso.
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Asignatura: Peritaje Contable Utilidad.- Es decir, que la prueba incluida al proceso sea positiva e idnea. O sea que demuestre la realizacin de un hecho y permita general conviccin en el Juez.
2. El rgano Es quin suministra al rgano jurisdiccional el conocimiento del objeto de la prueba. El rgano de prueba experimenta dos momentos: Percepcin.- En el que aprecia el dato que va a ser objeto de prueba, y Aportacin.- Cuando introduce el medio probatorio al proceso.
3.
Los Medios De Prueba Son las personas o las cosas aportadas al proceso por el rgano de prueba que permiten generar conviccin en el Juez respecto al asunto en litigio, a fin de que ste pueda emitir su decisin. .
4.5
MEDIOS DE CONOCIMIENTO DE LAS PRUEBA A continuacin detallaremos los Medios de Conocimiento de Pruebas, utilizados como medios de conocimiento en el fuero civil, penal y laboral.
La Confesin
La confesin es una declaracin, referida a hechos de conocimiento propio, realizada en forma voluntaria, en donde se reconoce se autor o particip de un delito o falta, prestada espontneamente, vers y coherentemente, ante una autoridad competente y con las formalidades, garantas y los preceptos obligatorios emanadosDe acuerdo al Cdigo Procesal penal seala que para ser considerada como tal, debe consistir en la admisin de los cargos o imputacin formulada en su contra por el imputado, asimismo indica que solo tendr valor probatorio cuando:
a. Est debidamente corroborada por otro u otros elementos de conviccin.

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Asignatura: Peritaje Contable b. Sea prestada libremente y en estado normal de las facultades psquicas y, c. Sea prestada ante el Juez o el Fiscal en presencia de su abogado-
Asimismo se debe tener en cuenta el Efecto de la confesin sincera-
El Testimonio
El Testimonio, constituye, la declaracin del tercero ajeno al proceso, siendo el medio de prueba que al lado de la declaracin del imputado, predomina en el proceso penal, y, conforme a lo ya expuesto, respecto del imputado, el testimonio coincide con ser una declaracin y medio de prueba personal, no obstante ello, se diferencia en cuanto al sujeto que produce la declaracin, el inters en el fallo final y el nexo con el litigio. Para el Testimonio en un proceso judicial se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. La capacidad para rendir testimonio. b. Las Obligaciones del Testigo. c. Citacin y Conduccin Compulsiva. d. Las Abstenciones para rendir testimonio. e. Contenido de la Declaracin. f. Desarrollo del Interrogatorio.
La Pericia
Es el Informe Tcnico especializado realizado por profesionales y/o especialistas que sirve para la toma de decisiones del Magistrado a fin de dictaminar sentencia.
La prueba pericial procede cuando el Juez y /o Fiscal dentro de un proceso judicial, encuentra controversias o hechos que necesiten ser ilustrados por los conocimientos especializados de naturaleza cientfica,
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Asignatura: Peritaje Contable tecnolgica, artstica u otra anloga de un profesional de otra especialidad o un experto en el oficio.
La peritacin estar a cargo de los tcnicos de la Polica Judicial, Instituto de Medicina Legal, entidades Pblicas, peritos especializados en la materia de que se trate. El informe debe estar correctamente firmado y sustentar si es necesario bajo juramento.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Procedencia b. Nombramiento c. Procedimiento de designacin y obligaciones de los Peritos d. Impedimento y Subrogacin del Perito e. Acceso al proceso y reserva f. Perito de Parte
g. Contenido del Informe Pericial Oficial h. Contenido del Informe pericial de parte i. j. Reglas adicionales Examen Pericial
El Careo
Es un medio, un mtodo o una gua que mediante la discusin de versiones contradictorias, est encaminada a descubrir o afinar la versin correcta, en la que el Juez tendr a la vez la posibilidad de convencerse del o de los datos declarados. Como diligencia procesal podemos decir que es aquella que se practica en presencia judicial, en la cual son enfrentadas dos o ms personas han formulado declaraciones, contradictorias con ocasin de un proceso, dando a cada una de ellas la oportunidad de afirmar la sinceridad de su versin y su conformidad con la verdad.
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Asignatura: Contable Se debe tener en cuenta:
Peritaje
a. Procedencia b. Reglas del Careo
La Prueba Documental
El documento es todo aqul medio que contiene con el carcter de permanente un representacin actual, pasada o futura del pensamiento o conocimiento o de una aptitud artstica o de un de un acto o de un estado afectivo o de un suceso o estado de la naturaleza de la sociedad o de los calores econmicos, financieros, etc., cuya significacin es identificable, entendible de inmediato y de manera inequvoca por el sujeto cognoscente.
La prueba Documental, se refiere a los documentos como son: Textos manuscritos, mecanografiados o impresos, las grabaciones magnetofnicas, discos de todas las especies que contengan grabaciones, Grabaciones Fonpticas o videos, Pelculas cinematogrficas, grabaciones computacionales, Mensaje de datos, tlex, telefax y similares, fotografas, radiografas, ecografas, tomografas, electrocardiogramas, encefalogramas, y cualquier otro objeto similar o anloga.
Es autntico el documento cuando se tiene conocimiento cierto sobre la personal que lo ha elaborado en forma manuscrita mecanografiada o impresa, firmado o reproducido por algn otro procedimiento. Son mtodos de autenticacin e identificacin de la prueba documental: El reconocido por la persona que lo ha elaborado, el reconocido contra la parte contra quien se aduce, el certificado por la entidad certificadora de firmas digitales de personas naturales o jurdicas, el recocido por un experto en la respectiva disciplina, y la prueba procedente del extranjero.
Se debe tener en cuenta:
a. La Incorporacin b. Clases de documentos

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Asignatura: Contable c. Reconocimiento
Peritaje
d. Traduccin, Transcripcin y Visualizacin de documentos e. Requerimiento de Informes
Otros Medios de Prueba
De acuerdo al Cdigo Procesal Penal se tiene otros medios de prueba como:
El reconocimiento
Consiste en reconocer a una persona (reconocimiento personal) o cosa (Reconocimiento Real); cuando alguien, suscitando el propio recuerdo, debe proceder a tal reconocimiento, la Ley ofrece un conjunto de reglas orientadas a evitar falsedades o errores, producto estos ltimos, frecuentemente de la sugestin.
El reconocimiento se utiliza para determinar si aqul a quien se le atribuye participacin en los hechos es, al menos a efectos de su posible imputacin, merecedor de tal condicin.
La Inspeccin Judicial y la reconstruccin
La inspeccin judicial, llamada tambin reconocimiento judicial, consiste en la descripcin, ordenada por el Juez o Fiscal, para que trabe conocimiento personal, sobre el objeto material del delito o sobre aquellos que tenga que ver con l.
La Inspeccin Judicial, tiene por finalidad que el Juez tome conocimiento In Situ de todo aquello que pueda estar en relacin con la existencia y naturaleza del hecho delictivo.
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Asignatura: Peritaje Contable En cuanto a la reconstruccin se refiere a que se vuelce a escenificar lo ocurrido a fin de que la autoridad Judicial o Fiscal, y dems partes, tengan un mayor conocimiento de lo ocurrido y la exacta participacin de los imputados y agraviados.
Las Pruebas Especiales
Existen pruebas especiales como el levantamiento de cadver, la Necropsia, embalsamiento de cadver, Exmenes de Lesiones y de Agresin Sexual, Examen en caso de Aborto y Preexistencias y Valorizaciones.
4.6
LA PRUEBA PENAL Y LA PRUEBA CIVIL
Cabe precisar que la Teora General de la Prueba no hace distincin alguna entre la Prueba Penal, Civil, Administrativa u otra ms, dado que los principios bsicos son aplicables a todas. Tanto as que ni siquiera hace distingue entre la Prueba Judicial y la no Judicial, dado que sus fundamentos son aplicables a cualquier ciencia. La prueba adquiere categora judicial cuando es tomada en cuenta dentro de un proceso, sea ste civil, penal u otro. Si consideramos que la prueba en general lo que persigue es llegar a la verdad mal podemos hablar de verdad real y de verdad formal. Pues como ya expusimos anteriormente, la prueba tiene por objeto llevar al Juez al convencimiento de la existencia o inexistencia de un hecho; es decir, crear certeza. La misma que no necesariamente puede coincidir con la realidad.
Sin embargo podemos decir:
En el proceso Civil el Juez que elige entre dos versiones distintas u opuestas ofrecidas por las partes, para lo cual se ve obligado a verificar y confrontar sus afirmaciones y pruebas. Y en otro caso, al Juez le bastar con la apreciacin del derecho para declararlo y esclarecer una incertidumbre jurdica
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Asignatura: Peritaje Contable La diferencia entre la Prueba Penal y la Prueba Civil ha constituido hasta la actualidad una discusin doctrinaria. De tal manera, podemos citar a Carnelutti que manifiesta que el Derecho Procesal es nico y que el proceso Penal y el proceso civil se distinguen no porque tengan diversas races sino porque son dos grandes ramas que se separan a una buena altura de un tronco comn y que en consecuencia, existe unidad sustancial de ambas clases de pruebas y si bien se advierten diferencias en cuanto a la manera de operar de la prueba en el proceso penal con relacin al proceso civil, ello no afecta la estructura y funcin de la misma prueba en el proceso penal al proceso civil-}
4.7
ACTUACION JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE LA PRUEBA PERICIAL EN LA JURISDICCION CIVIL
Ofrecimiento de Pruebas
El Litigante podr ofrecer pruebas mediante escrito, la validez de la prueba ser evaluada por el Juez, si es que esclarece la controversia, El Juez podr nominar un perito para evaluar la prueba, algunas veces podr presentarse un peritaje de parte como prueba Un Perito en esta fase podr ser motivo de observacin u oposicin por otro perito tambin de parte.
Designacin de Peritos
El Juez podr nominar a dos o ms peritos dependiendo de la envergadura del trabajo a desarrollar, en cada caso elegir entre los peritos autorizados por el REPEJ, o de alguna entidad oficial en la que se encuentren especialistas en la materia de controversia judicial. Esta nominacin se realiza mediante Resolucin del Juez.
Relacin de Especialistas
Las Nminas de Peritos autorizados obran en poder de los juzgados en los cuales se encuentran organizados por especialidades. Se nombran en forma rotativa, en la presencia de los abogados de las partes en litigio.
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Asignatura: Contable Aceptacin y Juramentacin
Peritaje
El perito debe aceptar el cargo dentro del tercer da de nombrado o notificado mediante Escrito dirigido a la instancia que realizo la nominacin, posteriormente luego de la aceptacin deber apersonarse ante el juzgado a prestar juramento. Si dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta proceder a nombrarse otros peritos.
Recusacin y Abstencin
Un perito puede ser recusado por las partes, si tiene evidencia de algn parentesco o inters sobre el hecho materia del litis. El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando tenga las mismas razones.
Audiencia de Pruebas
Una vez concluida su labor el perito presentar informe escrito ante el juzgado respectivo, los litigantes podrn establecer las observaciones al informe pericial. Dependiendo del resultado y de la participacin de las partes el juez podr dar por concluida la audiencia o solicitar peritaje ampliatorio o nombrar al perito dirimente segn sea el caso. Las observaciones que puedan afectar y/o invalidar la eficacia probatoria del peritaje pueden llevar a tres situaciones distintas: Explicacin o Aclaracin Ampliacin Impugnacin o nulidad del peritaje, sea de ndole procedimental o de contenido.
La Subrogacin o Tacha
Cuando el perito retarde sin justificacin su informe o no concurra a la audiencia de pruebas ser subrogado y sancionado con multa.
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Asignatura: Peritaje Contable Podr solicitarse igualmente la tacha del perito cuando emita un documento privado.
Honorarios
El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara mediante documento al Magistrado fije los Honorarios Profesionales por la pericia que va desarrollar. El Magistrado mediante documento indicar los honorarios del Perito Contable Judicial.
La Responsabilidad Civil del Perito Contable
El Perito tiene responsabilidad cuando causa dao al proceso mediante el retraso deliberado, la inconcurrencia a la audiencia de pruebas o a demostrar sesgo en sus actuaciones. Su responsabilidad civil podr ser demandada por las partes a fin de resarcir el dao econmico y moral que ocasiones a las partes.
4.8
LA PRUEBA PERICIAL EN EL CAMPO PENAL
Procedencia de la pericia La pericia proceder siempre que, para la explicacin y mejor comprensin de algn hecho, se requiera conocimiento especializado de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de experiencia calificada. Se podr ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artculo 15 del Cdigo Penal. Esta se pronunciar sobre las pautas culturales de referencia del imputado. No regirn las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos o circunstancias que conoci espontneamente aunque utilice para informar las aptitudes especiales que posee en una ciencia, arte o tcnicaEn este caso regirn las reglas de la prueba testimonial. Nombramiento del Perito El Juez competente, y, durante la Investigacin Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la Investigacin Preparatoria en los casos de prueba anticipada, nombrar un perito. Escoger especialistas donde los hubiere y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al Estado, los que colaborarn con el
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Asignatura: Peritaje Contable sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto, lo har entre los designados o inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del Poder Judicial. Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando resulten imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendr en consideracin la propuesta o sugerencia de las partes. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al Laboratorio de Criminalstica de la Polica Nacional, al Instituto de medicina Legal y del Sistema Nacional de Control, as como los organismos del Estado que desarrollan labor cientfica o tcnica los que prestarn auxilio gratuitamente. Tambin podr encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de Investigacin o personas jurdicas en general siempre que renan las cualidades necesarias a tal fin, con las cualidades necesarias a tal fin, con conocimiento de las partes. Procedimiento de Designacin y Obligaciones del Perito El perito designado conforme al numeral 1) del artculo 173 tiene la obligacin de ejercer el cargo, salvo que est incurso en alguna causal de impedimento. Prestar juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia, oportunidad en que expresar si le asiste algn impedimento. Ser advertido de que incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad. La disposicin o resolucin de nombramiento precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia, y fijar el plazo para la entrega del informe pericial, escuchando al perito y a las partes. Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de gratuidad, se fijarn con arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada por Decreto Supremo y ala propuesta de una Comisin Interinstitucional presidida y nombrada por el Ministerio de Justicia. Impedimento y subrogacin del perito No podr ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en las mismas causales previstas en los 1) y 2) a del artculo 165. Tampoco lo ser quien haya sido nombrado perito de parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien est suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesin, y quien haya sido testigo del hecho objeto de la causa. El perito se excusar en los casos previstos en el numeral anterior. Las partes pueden tacharlo por esos motivos. En tales casos, acreditado el motivo del impedimento, ser subrogado. La tacha no impide la presentacin del informe pericial. El perito ser subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en el desempeo de la funcin. Acceso al Proceso y Reserva
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Asignatura: Peritaje Contable El perito tiene acceso al expediente y dems evidencias que estn a disposicin judicial a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido. Indicarn la fecha en que iniciar las operaciones periciales y su continuacin. El perito deber guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con motivo de su actuacin. Perito de Parte Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro del quinto da de notificados u otro plazo que acuerde el Juez, pueden designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere necesarios. El perito de parte est facultado a presenciar las operaciones periciales del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que su tcnica les aconseje. Las operaciones periciales deben esperar la designacin del perito de parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo simples. Contenido del informe Pericial Oficial El informe de los peritos oficiales contendr: a. El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, as como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria. b. La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje. c. La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo. d. La motivacin o fundamentacin del examen tcnico. e. La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen. f. Las conclusiones. g. La fecha, sello y firma. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso. Contenido del Informe Pericial de Parte El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial puede presentar su propio informe, que se ajustar a las prescripciones del artculo 178, sin perjuicio de hacer el anlisis crtico que le merezca la pericia oficial. Reglas adicionales El Informe pericial oficial ser nico. Si se trata de varios peritos oficiales y si discrepan, cada uno presentar su propio informe pericial. El plazo para la presentacin del informe pericial ser fijado por el Fiscal o el Juez, segn el caso. Las observaciones al Informe pericial oficial podrn
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Asignatura: Peritaje Contable presentarse en el plazo de cinco das, luego de la comunicacin a las partes. Cuando exista un informe pericial de parte con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento del perito oficial, para que en el trmino de cinco das se pronuncie sobre su mrito. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podr ordenar su ampliacin por el mismo perito o nombrar otro perito para que emita uno nuevo. Examen pericial El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientar a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin que sostiene. Tratndose de dictmenes periciales emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podr entenderse con el perito designado por la entidad. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promover, de oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial. En el caso de existir informe periciales discrepantes, es obligatorio abrir el debate entre el perito oficial y el de parte. 4.9 La Prueba Pericial Contable En Lo Militar y Administrativo
a. En lo Militar.- Su normatividad es muy semejante a lo que prescribe el Cdigo de Procedimientos Civiles, lo ms resaltante es que siempre sern dos los peritos designados y de preferencia que tengan grado militar y que estos se hallen sirviendo al estado a falta de ellos se nombrara a personas de reconocida probidad y competencia en la materia. El Concejo militar ser el que fije los honorarios, los mismos que guardarn relacin con el servicio prestado, sealando un trmino suficiente para la presentacin del dictamen respectivo. Algo muy importante es que el Juez Militar precisar el objeto de la peritacin Tanto el Juez instructor como el encausado o su defensor podrn presenciar los actos periciales y solicitar aclaraciones que estimen necesarias. Los Peritos entregarn sus informes y previo juramento sern examinadas como si fueran testigos. Si hubiere contradiccin entre los Peritos, el Juez abrir debate. Adems, el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico o la parte Civil pueden solicitar al juez la ampliacin o aclaracin de algn punto.
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Asignatura: Peritaje Contable En el fuero militar se prev el nombramiento de un perito dirimente si los peritos designados opinaran en forma discrepanteAl igual como en el proceso penal, el perito actuar su prueba en audiencia pblica que seale el Tribunal Militar. b.En el mbito laboral.- Se prev la pericia contable de parte cuando por motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos, el empleador quiera extinguir los derechos del trabajador. Tributario.- Se realiza, cuando existe de por medio reclamos realizados por los contribuyentes. Indecopi.- Se contempla la prueba pericial en los procedimientos que se siga ante la Comisin de Proteccin al Consumidor y ante la Comisin de Represin de la Competencias Desleal. Arbitraje.- El Arbitraje constituye un mecanismo alternativo de justicia en donde la controversia ser sometida a un rbitro que no representa los intereses de ninguna de las partes y ejerce el cargo con estricta imparcialidad y absoluta discrecin, tiene plena independencia en el ejercicio de sus funciones y no est sometido a mandato o autoridad que menoscabe sus atribuciones, con el privilegio del goce del secreto profesional. Los rbitros al igual que los jueces, no dominan todo el conocimiento humano, por lo que en materias que no conocen, necesariamente tienen que recurrir a los jueces tecnolgicos que son los peritos.
c. d.
e.
4.10 NOTIFICACIONES, RECURSOS Y OTROS UTILIZADOS POR EL PERITO JUDICIAL
Nombramiento del Perito Requerimiento al Perito para que acepte Aceptacin del Cargo y Juramentacin Solicitud de Subrogacin Solicitud de subrogacin por asunto que no compete al Perito Contable Informe al Juez cuando el Perito no recibe las facilidades Solicitud de Plazo de Tiempo Adicional Solicitud de cobro de honorarios
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Asignatura: Contable Requerimiento de pago de honorarios Requerimiento de documento
Peritaje
TEMA 05
LA TECNICA DEL PERITAJE
5.1
TECNICAS APLICABLES AL TRABAJO PERICIAL Las tcnicas son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas, se apoya en las tcnicas de auditora. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditora. En auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y catorce tcnicas propiamente dichas, las cuales son tambin aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas V que se indican:
Ocular
Comparacin Observacin
TCNICAS DE AUDITORIA UTILIZADAS EN EL TRABAJO PERICIAL

R I F I TCNICAS DE AUDITORI A C A C I N N Fsica Document al Escrita Oral Indagacin Entrevista Encuesta Analizar
Conformaci n Tabulacin Comprobaci n Conciliacin Computacin Rastreo Inspeccin Re. Selectiva 53
Peritaje
TCNICA DE VERIFICACIN OCULAR
COMPARACIN Acto de observar la similitud o diferencia entre dos o ms elementos Comparar resultados contra criterios aceptables Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a crearse un criterio sobre los aspectos evaluados. OBSERVACIN Como estn funcionando los controles internos. Cerciorarse de la forma como se efecta las operaciones. Tcnica de mayor utilidad en caso todo el proceso de la auditoria. Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a crearse un criterio sobre los aspectos evaluados.
Durante el curso de un examen, el auditor hace muchas observaciones. Por ejemplo comprueba que se cumplan con las funciones y responsabilidades asignadas, y tambin podr constatar el grado de seguridad que pueda tener el almacn. Con esta tcnica permite al auditor adquirir conocimientos personales respecto al asunto que el interesa. La confiabilidad en esta evidencia est limitada tan solo por la percepcin del auditor de los que observa
TCNICAS DE VERIFICACIN ORALES
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Asignatura: Contable INDAGACIN
Peritaje
Obtener informacin verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversacin con los funcionarios responsables. Conversacin con los funcionarios y/o trabajadores responsables. La respuesta a una sola pregunta del auditor puede resultar insignificante pero las respuestas relacionadas pueden suministrar elementos de juicio satisfactorio, si todas son razonables y consistente. Es importante en auditora de gestin, cuanto se examina reas especficas o documentadas. ENTREVISTA
Puede efectuarse al personal de la Entidad auditada o personas beneficiarias d de los programas o actividad a su cargo. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente (Definir a quienes entrevistar), las preguntas, alertan del propsito y punto a ser abordados. Los aspectos importantes debe ser documentados y/o conformados por otras fuentes y aceptada por la persona entrevistada.
ENCUESTA
Puede ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personasPueden ser enviados por correo, u otro mtodo a ala personas, firmas privadas u otros que conocen tema.
La ventaja radica en la economa en trminos de costos y tiempo. Durante el examen, el auditor hace frecuentes investigaciones orales con funcionarios y empleados del cliente. Este tipo de tcnica no es digna de confianza por si sola. Su valor primario para el auditor radica en corroborar otra evidencia y revelar asuntos que pudiera requerir mayor investigacin, la tcnica oral cubrir gran cantidad de temas, tales como aclaraciones sobre una resolucin del concejo de directorio, la explicacin del tratamiento contable respecto a una fusin. Cuando el auditor utiliza esta tcnica, deber hacerse tal aclaracin en los
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Asignatura: Peritaje Contable papales de trabajo de auditora, el auditor solicitara a la administracin que conforme ciertos datos orales en su carta de rplica.
TCNICAS DE VERIFICACIONES ESCRITAS
ANALIZAR
Se pueden obtener mejores resultados sin son efectuados por expertos que tengan habilidades para hacer inferencias lgicas y juicio de valor al evaluar la informacin recolectada. Son especialmente tiles para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditora.
CONFIRMACIN
Permite comprobar o autenticidad de los registros y documentos analizados. Solicitando informacin directa y por escrito, a funcionarios que participaron o realizaron las operaciones sujetas a examen, por lo tanto, pueden informar en forma vlida y veraz sobre ellas (Interna) Solicitando a una persona independiente de la entidad informacin de inters que slo ella puede suministrar (Externa )
TABULACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite las conclusiones. Ejemplo tabulacin de los resultados de los inventarios fsicos de los bienes practicados a una fecha determinada.
CONCILIACIN
Hace concordar dos conjuntos de dato relacionado, separado e independiente. Consiste en analizar la informacin producida por diferentes unidades operativas o actividad, con el objeto de establecer sus concordancia entre si.
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Asignatura: Peritaje Contable Tambin determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo examinados-
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
COMPROBACIN
Tcnica que se aplica en el curso, de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad mediante la verificacin de los documentos que la justifican.
COMPUTACIN
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lo tanto se requiere de otras pruebas para establecer la validez de las cifras incluidas en una operacin.
RASTREO
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva. Para probar los controles internos se hacen seguimiento del circuito completo de determinadas operaciones. El rastreo puede ser progresivo es decir del inicio hasta el trmino. El rastreo regresivo, partiendo del resultado para llegar hasta la autorizacin inicial.
REVISIN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogneo. En ciertas reas, actividades o documentos elaborados con fines de separar mentalmente asuntos que son normales. Por el alto costo que representar llevar a cabo una revisin amplia Cualquier circunstancia, que no es posible efectuar un anlisis profundo
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Asignatura: Contable TCNICA DE VERIFICACIN FSICA
Peritaje
INSPECCIN
Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. Esta tcnica es til en la constatacin de efectivo, valores, activo fijo, y otros equivalentes. Esta tcnica se usa en forma combinada debido a que, para su aplicacin se utiliza la indagacin, observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comparacin.
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Peritaje
TEMA 06
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE
6.1
PROCEDIMIENTOS EN EL PERITAJE Los procedimientos Periciales son los mtodos, actos, que aplica el Perito para desarrollar su programa y obtener la informacin y comprobacin necesaria para lograr su objetivo. Si el Perito utiliza adecuadamente los procedimientos tendr seguridad de que su informe pericial no ser observado. Dentro de la normativa legal vigente se seala que el informe de los peritos oficiales contendr la indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen por tal situacin es imprescindible que se utilicen los procedimientos necesarios a fin de cumplir con el mandato judicial. Existen diversas opiniones respecto a los procedimientos utilizados en el Peritaje, sin embargo en eventos nacionales de perito contables, se han aprobado los siguientes: 6.1.1 IDENTIFICACIN DEL EXPEDIENTE El Perito al tomar cuenta del caso y para referenciacin de los papeles de trabajo debe considerar los datos generales de la causa como: 6.1.2 Nmero del Expediente Juzgado Nombre del Juez Titular de la causa Secretario del Juzgado Inculpado o agraviado segn sea el caso
LECTURA DEL EXPEDIENTE JUDICIAL Luego de la juramentacin, el Perito solicitara al Secretario de Juzgado el Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia en lo penal, este se encuentra foliados y cosido literalmente y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes de la misma.
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Asignatura: Peritaje Contable La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia, presin y capacidad de entendimiento de la causa, aqu, se proceder a identificar y tomar nota de los asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial. Estos expedientes no suelen ser extrados por el Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su anlisis es determinante y el paso inicial del examen pericial. El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es intangible, se guarda cuidado en conservarlo y no se puede extraer fuera del recinto judicial, este aspecto dificulta el trabajo pericial, an cuando eventualmente se puede obtener fotocopia del expediente para un anlisis ms detallado, pero esto resulta muchas veces impracticable, por ello se requiere mucha dedicacin en la lectura y anlisis del expediente. 6.1.3 EL RELEVAMIENTO DE HECHOS IMPORTANTES La lectura del expediente judicial permite al Perito relevar los hechos importantes del litigio como la copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente el plazo de presentacin, el OBJETIVO DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre los que se deber informar. a. Nombre y domicilio de las partes b. La materia de la controversia c. La cuanta de la controversia (por cuanto al participar en Perito Contable se trata de dao econmico) d. Las pruebas y supuestos de la comisin de la falta o controversia e. Sntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto a dicho hecho f. Otros hechos sustanciales que determinan l calidad de la opinin.
Obtendr piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a realizar: Si el caso est en el fuero civil, se debe guardar cuidado en tomar nota de: Escrito de la demanda Contestacin de la demanda Declaraciones testimoniales de las partes Documentos que se presentan como pruebas
Si el caso se ventila en el fuero penal se deber tomar cuenta de: Denuncia Penal Informe Policial La Acusacin Fiscal Auto de Enjuiciamiento Declaracin del Imputado Declaracin del Agraviado Documentacin ofrecida como prueba
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Asignatura: Contable 6.1.4
Peritaje
SELECCIN DE CRITERIOS DE EVALUACIN DE PRUEBAS La preocupacin del Perito debe estar orientada hacia la evaluacin de las pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinin debe sustentarse en stas a fin de tener validez y rigor jurdico probatorio.
6.1.5
CONTRASTACIN DE HIPTESIS Los supuestos de la comisin de una falta o un dao son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hiptesis) deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinin final resulte una contratacin de las mismas, basados obviamente en las pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los asientos y partidas contables y documentacin sustentatoria).
6.1.6
CONFRONTACIN CON EL MARCO LEGAL A diferencia de la Audiencia, el peritaje debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisin de un delito o un dao materia de controversia. Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuracin de tales hechos. Finalmente las conclusiones del trabajo pericial debern estar sujetas al marco legal existente para configurar los hechos y obtener un fallo judicial. Los procedimientos de revisin aplicados, incluyendo las tcnicas de muestreo, deben ser seleccionados con anticipacin cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un programa de peritaje no es rgido sino mas bien flexible y adaptable a las condiciones del trabajo en el campo
ACTIVIDADES A DESARROLLAR 1. Taller sobre la Tcnica Pericial 2. Desarrolle actividades sobre identificacin de la Tcnica Pericial 3. Formular los documentos utilizados por el Perito Judicial
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Peritaje
TERCERA UNIDAD
FASES PARA EL DESARROLLO DEL PERITAJE CONTABLE
Los peritos para ejecutar su trabajo como se indico anteriormente tendrn que hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado y/o fiscala haya indicado, o los que la preparacin y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que Investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia. En el estudio o investigacin de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los hechos contables.
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Asignatura: Contable INICIACION DEL PERITAJE
Peritaje
La Nominacin Oficial de los Peritos, se realiza a travs de Resolucin del Magistrado, comunicando a los especialistas, mediante Notificacin de la Corte. Aceptacin y Juramentacin.
El perito debe aceptar el cargo dentro del tercer da de nombrado o notificado mediante Escrito dirigido a la instancia que realizo la nominacin, posteriormente luego de la aceptacin deber apersonarse ante el juzgado a prestar juramento. Si dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta proceder a nombrarse otros peritos.
Recusacin o Abstencin
Un perito puede ser recusado por las partes, si tiene evidencia de algn parentesco o inters sobre el hecho materia del litis.
El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando tenga las mismas razones.
La Subrogacin o Tacha
Cuando el perito retarde sin justificacin su informe o no concurra a la audiencia de pruebas ser subrogado y sancionado con multa.
Honorarios
El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara mediante documento al Magistrado fije los Honorarios Profesionales por la pericia que va desarrollar. El Magistrado mediante documento indicar los honorarios del Perito Contable Judicial.
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Peritaje
PARA EL DESARROLLO DEL PERITAJE ES NECESARIO TENER EN CUENTA LAS SIGUIENTES FASES
FASE I Planeamiento y Programacin del Peritaje
Parte importante del desarrollo pericial, en esta fase el Perito contable realizar un estudio preliminar y realizar la comprensin cabal del objeto de la pericia para proceder a realizar el Plan Especifico del Peritaje. Luego de determinar el objeto de la pericia y planear la labor sobre el estudio de toda la informacin recopilada a travs del expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el desarrollo de su trabajo pericial para cumplir con el mandato judicial.
FASE II Fase Operativa del Peritaje

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Peritaje
En el desarrollo pericial, es el trabajo de campo, en esta fase se llevar a cabo los controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la controversia. La pericia debe abarcar el examen y evaluacin de los hechos, la documentacin y dems evidencias. En esta fase se utilizar las tcnicas, los procedimientos aplicados segn las situaciones y circunstancias del caso. FASE IV Informe del Peritaje
En esta fase se desarrolla la metodologa para la formulacin del Informe del Peritaje, que pasa a ser el producto final del trabajo pericial, es de referir que el Informe del Peritaje es prueba para que el magistrado emita sentencia en la controversia judicial.
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Peritaje
TEMA 07
FASE PLANEAMIENTO Y PROGRAMACION DEL PERITAJE
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Asignatura: Peritaje Contable Est fase se inicia inmediatamente despus de haber sido designado, juramentado y aceptado el cargo de Perito. Comprende las labores de recoleccin y estudio de la informacin bsica. El trabajo Pericial debe ser planificado en funcin a los siguientes aspectos: Plazo otorgado por el Juez Magnitud e importancia del trabajo a realizar Elementos a juzgar en la evaluacin del expediente Otros
El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el contenido siguiente:
a. Comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir: Estudio preliminar del caso. Descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del objeto de pericia. El objeto de pericia o controversia, se recomienda que se formule en forma de un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial. b. Preparacin del Plan Especfico. El Plan Especfico de la Pericia, contendr:
El Origen de la Pericia. El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia. Los antecedentes que originaron la controversia judicial La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar la pericia. La comunicacin a todos los que requieren conocimiento respecto a la pericia. El cronograma de la actividades a realizar
Los plazos para la pericia son distintos a los de la auditora. Esto indica una evidente premura de tiempo por lo tanto los plazos son apremiantes, normalmente no pasan de 15 das por ello el plan debe ser gil, breve y contundente, no distrayndose en detalles que desorienten el objetivo central de la pericia y tratndose de absolver las dudas del juzgador.
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Asignatura: Peritaje Contable La Programacin de la Pericia, para su elaboracin es necesario tener en consideracin previamente las tcnicas y procedimientos del peritaje. Las tcnicas son las herramientas o mtodos prcticos de investigacin que sirven para obtener evidencia suficiente y competente. La combinacin de tcnicas en su conjunto constituye el Programa de Peritaje. Los procedimientos Periciales son los mtodos, los actos, que aplica el Perito para desarrollar su programa y obtener la informacin y comprobacin necesarias para lograra su objetivo. Estos, son una de las columnas que sostienen la profesin contable y por ende el peritaje; si en el desarrollo de un peritaje; el Perito ha utilizado adecuadamente estos mtodos tendr la seguridad que su informe pericial no ser observado. En el Programa del Peritaje se detallar los procedimientos con la descripcin ordenada y sistemtica de cada uno de los pasos y acciones especficas de revisin e investigacin a seguir, con la finalidad de cumplir con el objetivo de la pericia.
Una vez concluida la planeacin y programa del peritaje el Perito debe realizar el control de calidad a fin de garantizar los resultados de la ejecucin del Peritaje Contable.
FASE DE PLANEAMIENTO Y PROGRAMACION
ESTUDIO ESTUDIO PRELIMINAR PRELIMINAR DEL DEL CASO CASO COMPRENSION COMPRENSION DEL DEL OBJETO OBJETO DE DE CONTROVERSIA CONTROVERSIA
DESCRIPCION DESCRIPCION BASICA BASICA Y Y COMPRENSION DEL COMPRENSION DEL OBJETO OBJETO DE DE PERICIA PERICIA
PLAN PLAN ESPECFICO ESPECFICO PLANEACION PLANEACION
PROGRAMA PROGRAMA DE DE PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO S S
CONTROL CONTROL DE DE CALIDAD CALIDAD DE DE LA LA PLANEACION PLANEACION
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Asignatura: Contable ACTIVIDADES A REALIZAR
Peritaje
1. FORMULAR EL PLAN Y PROGRAMA DE PERITAJE 2. FORMULE COMENTARIOS RESPECTO AL PLANEAMIENTO Y PROGRAMA DEL PERITAJE.
TEMA 08
FASE OPERATIVA DE LA PERICIA
Es la fase propiamente de la pericia contable, en el que se realiza las acciones sealadas a continuacin:
8.1
ESTUDIO INTENSIVO DEL CASO JUDICIAL Y EXAMEN DEL OBJETO DE CONTROVERSIA
Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia el cual se llevar a cabo a travs de: Desarrollo ordenado y sistemtico de los procedimientos de pericia planeados, los que implica el estudio y comprensin intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera, de la documentacin e informacin de prueba y todo elemento de juicio necesario en los anlisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciacin. EN EL FUERO CIVIL
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Peritaje
El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada. Luego deber examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el objetivo del Peritaje y que el Juez, debera precisar en su Resolucin. Sin embargo, los Peritos somos testigos de excepcin de muchas veces los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer las pruebas y a nombrar los Peritos al Contador tal fulano de tal o practquese la correspondiente pericia valorativa, y nada ms. Los peritajes ordenados en esta forma se denominan genricos y lo opuestos a este estilo se llaman especficos, o sea, aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros pases se presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar. EN EL FUERO PENAL Sucede algo parecido, por lo que el Perito tendr que estudiar y sacar fotocopia y/o realizar anotaciones de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto de peritaje y los alcances para su desarrollo. En algunos casos es aconsejable tambin leer las actas donde se han efectuado las otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de inters al Peritaje. El Perito tendr el expediente por un trmino prudencial. Pues debe conocer que el Proceso Judicial, no camina si el expediente. El Cdigo Procesal Penal, dispone que si nombra Peritos, deber determinarse el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea suficiente. Refiere el nuevo Cdigo Procesal Penal. El Juez fijara con precisin el objeto del Peritaje y el trmino para que los Peritos presenten sus informes. Cuando el Perito considere que el trmino fijado por el Juez es insuficiente podr solicitar una ampliacin del plazo, pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente. De hacerlo as, ser requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley. Paralelamente el Perito sera sujeto a denuncia, y la respectiva comunicacin al Colegio Profesional respectivo. Terminando el estudio y anlisis del expediente el Perito devolver el expediente al mismo secretario y deber solicitar la anulacin del cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber solicitar al Secretario un cargo de estar recepcionando el expediente con igual nmero de fojas entregadas y en perfectas condiciones. 8.2 DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS JUDICIALES PROGRAMADOS Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deber programar las actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinin a un juzgamiento superficial del caso. Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo pericial, el Perito deber realizar una serie de actividades como:
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Asignatura: Contable a. ENTREVISTA CON EL DEMANDANTE Y/O DENUNCIANTE
Peritaje
El Perito Contador Pblico Colegiado; por sus propios medios puede entrevistarse con el demandante y/o denunciante, agraviado, reclamante, trabajador, si as lo cree conveniente, a fin de que sean aclarados ciertos puntos, en la cual tengan los Peritos que absolver el cuestionario o preguntas que se formulen por escrito. b. ENTREVISTA CON EL DEMANDADO, INCULPADO, EMPLEADOR El perito Contador Pblico Colegiado, puede entrevistarse, con el demandado, inculpado, empleador, para que aclaren puntos relacionados con la Pericia; o la forma como se produjo el hecho materia de la lits, ya que tiene que ver directamente con el aspecto contable, a fin de tener mayores elementos de juicio. c. REVISION DE DOCUMENTOS La Documentacin Mercantil es una parte de la Contabilidad y constituye un instrumento para comprobar las transacciones licitas que ha llevado a cabo una empresa. Los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, recibo por honorarios, tickets, liquidaciones de compra, notas de crdito, notas de debito y guas de remisin) respecto a su impresin estructura y distribucin est controlada por la SUNAT; existen documentos internos y externos. d. LIBROS CONTABLES ASPECTO LEGAL Y TECNICO De acuerdo a las disposiciones, para que los libros contables tengan valor, tienen que estar legalizados por ante el Notario Pblico de la localidad y los que corresponda, en la Direccin de Trabajo. No deben existir enmendaduras en ellos. En cuanto al aspecto, tcnico, los asientos deben estar registrados de acuerdo a los principios y normas contables. El Perito Contador Pblico debe tener en cuenta los siguientes libros contables que le permitan enfocar la pericia. Libros de Informacin o Referencia. o o o Libros Auxiliares. Libros Laborales. Libros de Contabilidad.
e. ANALISIS DE CUENTAS, ASIENTOS, LIBROS CONTABLES, BALANCES Consiste en la investigacin de los puntos de anlisis tomando los argumentos probatorios del caso, cuando se encuentra alguna dificultad puede consultar en el comit de Peritos de Colegio de Contadores Pblicos de Huancayo, cuando se implemente, como manda la Ley y la especialidad. En los trabajos de investigacin generalmente emplean una tcnica invariable, que es la verificacin contable, cuando estas han de realizarse en toda la amplitud, as como la lectura de la demanda, ampliaciones de demanda, denuncias, atestados policiales, informes de auditora, libros contables.
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Asignatura: Peritaje Contable La investigacin, se basa en el estudio operacional y financiero as como los asientos de apertura, asientos de centralizacin, asientos de ajuste, asientos de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden, cuentas de activos tangibles, cuentas de activo intangible y otras cuentas, estudio econmico y de los sistemas de organizacin de controles internos de la Empresa, acorde con los puntos controvertidos. Es aqu donde el Perito Contador Pblico, tendr la oportunidad de sostener las doctrinas y teoras que pueden servir para obtener bastante claridad, cuando se trata de deliberar sobre puntos que son materia de aclaracin. Los libros de contabilidad representan sin duda alguna para el Juzgado una prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la infraestructura tcnica est de acuerdo con todas las reglas y principios contables. f. CARGOS Desde el punto de vista, el Perito Contador Pblico puede tener en cuenta lo siguiente: CARGOS Este tiene por objetivo evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno en el desempeo de su empleo. DESCARGOS Este tiene por objetivo evaluar las condiciones por las cuales se ocasionaron los hechos. g. APRECIACIONES Constituye la accin y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mrito de las cosas que ha sido materia de investigacin contable, tcnica y econmica, a fin de que fluyan las conclusiones. Las secciones que constituyen tcnicas, dan lugar a las bases del Peritaje, y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando una en lugar de otra, segn como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar su informe. El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas deber cumplir con ciertos requisitos mnimos como: Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe coordinar previamente su visita, generalmente las coordinaciones debe efectuarse con el abogado de la causa. La documentacin, registro y otros documentos se deben solicitar por escrito a los litigantes, toda vez que estos documentos servir para medir el alcance del trabajo realizado. En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en conocimiento del Juez para que los exhorte a cumplir el requerimiento. Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la estructura de la prueba, en casos en que se necesite informacin de institucin o Empresas, el margen de los litigantes, que tengan relacin
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Asignatura: Peritaje Contable con el Peritaje mandado, se solicitar al Juez, facultad para acceder a ellas. CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir, clasificar y comunicar dicha informacin. Los asistentes de informacin suministran datos para la toma de decisiones, control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo los Peritos deben examinar los sistemas de informacin en lo que sea apropiado, averiguar si los registros o informes financieros y de operaciones contienen informacin veraz, confiable, oportuna, completa y til. Debe verificarse tambin si los controles fueron adecuados y efectivos. Cumplimientos de las Polticas, Planes, Procedimientos, Leyes y Reglamentos Propuestos por la Empresa o Persona Afectada Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que podran tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organizacin los cumple. Proteccin del Patrimonio Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en lo que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos. La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los principios de control acte con eficacia, debe primeramente cumplir con sus principios, y la salvaguarda de los activos es sin duda una tarea fundamental. Utilizacin Econmica y Eficiente de Recursos Los Peritos deben evaluar la economa y eficiencia de la utilizacin de los recursos. Cuando en algunas empresas se firman contratos de servicios, construccin de inmuebles y similares deben revisarse estos por parte del Perito. 8.3 PAPELES DE TRABAJO DEL EXAMEN PERICIAL DEFINICIN
Son documentos preparados por el perito contable que le permiten tener informaciones y pruebas de la pericia efectuada, as como las decisiones tomadas para formar su conclusin. Su misin es ayudar en la planificacin y realizacin del examen pericial y en la supervisin y revisin de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su informe.
IMPORTANCIA
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Peritaje
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al perito contable a garantizar en forma adecuada que el peritaje se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptados. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar el peritaje, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.
CARACTERSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del perito en el compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del Perito independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables incluyen:
a. La naturaleza del informe Pericial. b. La naturaleza y las condiciones del expediente y pruebas que requiera el informe pericial. c. La metodologa aplicada para el desarrollo del Informe Pericial. CONCLUSIONES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo debern contener conclusiones de trabajo Pericial realizado. Este trabajo deber ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones del perito en las fases de trabajo que han desarrollado y debern estar firmadas. El informe Pericial por lo tanto, se basa en la revisin efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo. Las conclusiones no debern encubrirse con palabras tales como parece o se puede concluir que. Si el Perito considera que se necesita una cuantificacin, debe especificarlo claramente, si la conclusin no est directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la duda sobre si el Perito extendi el propsito del trabajo que desarroll.
CRITERIOS A CONSIDERAR EN LA PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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Asignatura: Contable Se indican los siguientes:
Peritaje
Incluyen, explican y sustentan datos que se informarn a la conclusin de la pericia. Las anotaciones deben ser legibles, lgicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemticamente exactos. Se debe Exponer todos los elementos de juicio e informacin requeridos para un anlisis, seguimiento y obtencin de conclusiones vlidas y tiles para la pericia. Se debe adecuar y mejorar siempre los formatos y presentacin de stos papeles. Se debe Dar Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentacin u otros medios de verificacin utilizados para el efecto.
Los papeles de trabajo tambin deben incluir lo siguiente:
Resultados de cada procedimiento o resumen de cmo se cumpli la labor. Las conclusiones obtenidas en relacin con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento. Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericial. Extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema. Copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo. Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable. Leyenda con el Sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para todos los papeles de trabajo, indicando en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.
CONTROL DE CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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Peritaje
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirn en el informe pericial. Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
Los papeles de trabajo deben estar correctamente Ordenados, de acuerdo a los procedimientos planificados en una carpeta de archivo corriente, el que servir para sustentar el Informe Pericial y de ser el caso para el informe oral solicitado por el magistrado.
FASE OPERATIVA DEL PERITAJE
ESTUDIO ESTUDIO INTENSIVO INTENSIVO DEL DEL CASO CASO JUDICIAL JUDICIAL Y Y EXAMEN EXAMEN DEL DEL OBJETO OBJETO DE DE CONTROVERSIA CONTROVERSIA
DESARROLLO DESARROLLO DE DE LOS LOS PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS PERICIALES PERICIALES PROGRAMADOS PROGRAMADOS
REGISTRO REGISTRO EN EN PAPELES PAPELES DE DE TRABAJO TRABAJO
EVALUACION EVALUACION FINAL FINAL DE DE PAPELES PAPELES DE DE TRABAJO TRABAJO Y Y OBTENCION OBTENCION DE DE CONCLUSIONES CONCLUSIONES FINALES, FINALES, (C.CALIDAD) (C.CALIDAD)
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Peritaje
1. FORMULE COMENTARIOS RESPETO A LA FASE OPERATIVA DEL PERITAJE CONTABLE. 2. FORMULAR PAPELES DE TRABAJO.
TEMA 09
INFORME PERICIAL
9.1
GENERALIDADES
An cuando la Ley Procesal tanto civil como penal, llama con ms frecuencia dictamen al documento escrito que contiene la opinin del
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Asignatura: Peritaje Contable Perito, se transmite al juzgado, usando eventualmente el trmino informe entonces es necesario fijar conceptos sobre ambos trminos que nos permitan sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los mismos.
Salvando la frecuente dificultad que siempre enfrentamos, cuando se trata o encontrar la expresin ms adecuada que cumpla los requisitos que exige una definicin, fijaremos los conceptos de ambos trminos que nos permitan sealar los criterios necesarios.
9.2
CONCEPTOS
INFORME PERICIAL
Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresin de la opinin del Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho. El trmino informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal como lo veremos ms adelante, contiene secuencialmente, todos los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le han permitido formarse una opinin, la misma que, expresar a travs de su conclusin o conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento. Conclusin que conceptuamos como el DICTAMEN del Perito sobre los asuntos por l examinados.
Informe es comunicacin, transmisin de noticia, instruccin sobre algo.
DICTAMEN PERICIAL
Conceptuamos que Dictamen es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su conocimiento. El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo consecuentemente, haber uno o varios dictmenes que sean necesarios. El Perito no presenta un Dictamen por cada asunto que en un Peritaje es materia de pronunciamiento lo que indiscutiblemente genera varios dictmenes, si no que presenta un solo informe.
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Asignatura: Peritaje Contable El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se formo el Perito, despus de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente para formulrsela, y que transmite al Juzgados a travs de las llamadas CONCLUSIONES parte final de un informe pericial. Por otra parte, no obstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal, en la que se usa el trmino Informe para designar el documento en el que el Perito transmite su opinin al Juzgador.
UNIFORMIDAD DE CRITERIO
Expuestos los conceptos referidos a los trminos de Informe y Dictamen estimamos que, en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad para hacer referencia al documento que el Perito eleva al Juzgador, debe usarse el de: INFORME JUDICIAL.
CARACTERISTICAS DEL INFORME PERICIAL
El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de su extensin la suficiente para que el Juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de l con su intervencin. Si bien no debe hacerse disgregaciones intiles, no debe economizarse la extensin del Informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el caso.
Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo es inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya, llegando al convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad demostrada y demostrable por los medios que, habiendo sido utilizados por el Perito, son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos en el contenido de su informe; de ah la importancia de su correcta presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal (presentacin).
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Asignatura: Peritaje Contable En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura, sin asomo alguno de implicancias que desluzcan la explicacin. Se tratar todo asunto con la mayor objetividad posible, hacindolo as, de fcil comprensin y apoyando siempre toda conclusin (opinin o dictamen) en fuente de informacin vlida y vigente. Desde el aspecto formal creemos debe usarse papel de tamao A-4, de buena calidad, escrito a espacio y medio.
9.3
PARTES QUE COMPRENDE EL INFORME
Para el cumplimiento de los fines requeridos, el Informe Pericial debe contener las partes siguientes:
a. b. c. d. e. A.
Introduccin Antecedentes Objeto del Peritaje Examen Pericial Conclusiones INTRODUCCION Est constituye la parte de presentacin inicial del informe cuyas formalidades detallamos a continuacin:
Deber consignarse al margen superior derecho nmero del expediente, nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso. Seguidamente, al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego el nombre y apellido del Perito o de los Peritos, con indicacin de su domicilio, nmero de la matrcula del Colegio Profesional al que pertenece. Estimamos innecesario consignar los nmeros del RUC Y DNI, toda vez que, al igual que en otras profesiones, el carnet del Colegio Profesional deber ser suficiente documento identificatorio.
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Asignatura: Peritaje Contable Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador, se indicar los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; de inculpado y agraviado en el caso de proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, segn sea el caso. Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en cumplimiento al mandato judicial se practic el peritaje dispuesto por el Juzgado, del que se acompaa el Informe Judicial (La frase INFORME JUDICIAL se rotular al centro de la pgina). B. ANTECEDENTES Se expondr una resea de los hechos a base de la informacin obtenida del expediente judicial a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en lo civil, de la comisin de delito en lo penal.
C.
OBJETO DEL PERITAJE En esta parte debe establecerse El Objeto del Peritaje, obtenido del enfoque que el delito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de exponer en esta parte que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el Juzgado; as como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos segn que se trate de Perito de Oficio o Perito nombrado a solicitud de la parte.
D.
EXAMEN PERICIAL Parte muy importante de la exposicin pericial es el trato que da el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia del examen, y a los que aplica las tcnicas adecuadas al caso. Incluye desde anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin que el Juzgado pueda comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendra la motivacin que la Ley exige.
E.
CONCLUSIONES As como el Informe es la culminacin de la labor pericial, el resultado de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las CONCLUSIONES, que representan la opinin del
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Asignatura: Peritaje Contable Perito. Por eso las conclusiones deben resultar como una consecuencia del anlisis y fundamentacin de una o ms consideraciones y no pueden resultar como improntus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus afirmaciones objetivas probadas y demostradas. Es importante destacar que la opinin del Perito expresada a travs de sus conclusiones no debe ofrecer dudas en su exposicin.
9.4
CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME PERICIAL
Una vez concluido el borrador del Informe Pericial el Perito debe de realizar el control de calidad del Informe Pericial confrontando con los papeles de trabajo y revisando las conclusiones con el objetivo de la pericia y el mandato del Magistrado.
FASE DEL INFORME
REDACCION REDACCION DEL DEL INFORME INFORME
REVISION REVISION DE DE CALIDAD CALIDAD INFORME PERICIAL INFORME PERICIAL
SUSTENTACION SUSTENTACION ORAL ORAL (OPCIONAL) (OPCIONAL)
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Peritaje
ACTIVIDADES A REALIZAR 1. REALICE COMENTARIOS RESPECTO AL INFORME PERICIAL 2. FORMULE UN INFORME JUDICIAL
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Peritaje
CUARTA UNIDAD CASUISTICAS DE PERITAJE CONTABLE
TEMA 10 PERITAJE CONTABLE EN EL AMBITO PENAL
Los Juicios Penales:
Delitos Contra la Administracin Pblica, relacionado con los delitos cometidos por funcionarios pblicos. Delitos Contra el Patrimonio. Delitos Contra la Confianza y la Buena Fe en los Negocios. Delitos Contra los Derechos Intelectuales. Delitos Contra el Orden Econmico. Delitos Contra el Orden Financiero y Monetario. Delitos Tributarios. Delitos Contra la Salud Pblica, en lo relacionado al Trfico Ilcito de Drogas. Delitos Contra la Tranquilidad Pblica, relacionado con el Territorio. 10.1 DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIN PBLICA, RELACIONADO CON LOS DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PBLICOS. Entre los delitos que necesitan la intervencin del Perito Contable Judicial estn: Concusin
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Peritaje
El Contador Pblico como Perito, en este tipo de delitos realiza los siguientes procedimientos: Determinar el valor del bien patrimonial que ha sido tomado por el funcionario o por otras personas a sugerencia de ste. Precisar el pago o la entrega de contribuciones o emolumentos no debidos o en cantidad que exceda a lo legal. Evaluar los contratos, suministros, licitaciones, concursos de precios, subasta o cualquier otra operacin similar, donde ha intervenido el funcionario o servidor pblico en razn de su cargo para defraudar al Estado u Organismo del Estado concertndose con el interesado en los convenios, ajustes, liquidaciones o suministros. Para precisar los mayores valores de los bienes adquiridos de negocios donde el funcionario del Estado tiene participacin directa o indirecta. Peculado Es un delito cuya descripcin est contendida en el Art. 387 del Cdigo Penal. Es un delito muy frecuente en el pas y en los procesos de esta naturaleza. La intervencin del Perito Contable Judicial es indispensable para: Preciar el monto de los bienes apropiados o utilizados ilcitamente, el grado de depreciacin, el dao emergente y el lucro cesante que el Estado ha dejado de percibir. Determinar los caudales o el monto en dinero de los bienes destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. Para el efecto, el Perito revisa las plizas de importacin, documentos de ingreso al almacn, conocimientos de embarque, krdex etc. Precisar el beneficio econmico obtenido por el funcionario o servidor pblico u otra persona que hace uso o permite que otro utilice vehculos, mquinas y equipos pertenecientes a la administracin pblica con fines ajenos al servicio oficial. 10.2 DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO. Configuran estos tipos de delito los siguientes: Hurto, robo, apropiacin ilcita, receptacin, estafa, fraude en la administracin de personas jurdicas, extorcin, usurpacin, daos y disposicin comn.
El Perito Contable para resolver las pericias relacionadas con los delitos citaos debe proceder de la siguiente manera:
Estudiar el expediente de la causa, revisando las denuncias, la acusacin fiscal, el atestado policial, el autoapertorio de instruccin y los autos y resoluciones expedidas durante el proceso.
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Asignatura: Peritaje Contable Revisar los libros, registros y documentacin contable contenda en el expediente, en depsitos judiciales u otras Circularizar a clientes y proveedores de los inculpados, cuando sea necesario. Tramitar Certificaciones policiales domiciliarios cuando se desee confirmar el domicilio legal de los inculpados o de las empresas que ellos representen. Asistir cuando el Juez y el Fiscal determine las inspecciones oculares para precisar IN-Situ las alteraciones o modificaciones y circunstancias en el que el patrimonio en litis ha sido pignorado o afectado en todo o en parte, ayudndose con testigos fotogrficos o planos, croquis de los almacenes, planta industrial o comercial, mquinas, equipos, muebles, vehculos etc. Precisa la forma como se origin el delito y sus posibles complicaciones. Establecer la fecha desde la cual ha venido cometindose el delito, las modalidades y circunstancias a fin de determinar si la fecha indicada en la denuncia corresponde a la investigacin de los hechos. Determinar el modo a que asciende el delito cometido.
10.3
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS.
Quiebra
Incurre en este delito la persona que supone o simula una deuda, enajenaciones, gastos y prdidas, sustracciones u ocultamiento de bienes que corresponden a las sociedades, o no justifican sus salidas o existencias concediendo ventajas indebidas a terceros. El Perito Contable Judicial para el esclarecimiento de los hechos, realiza los siguientes procedimientos:
Determina el monto de las supuestas deudas que simule o contraiga efectivamente desudas, enajenaciones, gastos o prdidas a fin de precisar los daos y perjuicios o indemnizaciones que corresponde a los afectados. Precisa la cantidad del monto dinerario de los bienes sustrados u ocultados que correspondan a la masa o no justifique su salida o existencia.
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Asignatura: Peritaje Contable Da a conocer las actividades realizadas por los inculpados para conocer ventajas indebidas a cualquier acreedor. Cita a los responsables de la quiebra y cuantifica el monto de los recursos econmicos y financieros que hubieren utilizado en provecho propio o de terceros restando el capital de trabajo o la empresa.
USURA
Se encuentra en curso en este delito quien con el fin de obtener una ventaja econmica luego de la colocacin de un crdito, obliga a prestarlo a pagar un inters excesivo no previsto por los dispositivos legales. El Contador Pblico para el esclarecimiento correspondiente realiza las siguientes acciones; Determinar la ventaja dineraria que ha obtenido el inculpado el inculpado como consecuencia del cobro de intereses superiores a los lmites fijados por las leyes, en la concesin de un crdito o en su otorgamiento, renovacin, descuento o prrroga del plazo de pago.
LIBRAMIENTO INDEBIDO
Se configura el delito cuando el propietario de una cuenta bancaria gira un cheque sin fondos o no tiene autorizacin para sobregirarse. Este delito es muy usual en nuestro medio por la situacin econmica del pas. El Contador Pblico en su condicin de Perito, interviene para:
Determinar cuantitativamente en los casos de giro de cheques sin fondos el perjuicio causado al librado por el inculpado a travs del clculo de intereses corridos desde la fecha indicada en el cheque hasta el da en que el Perito entrega su informe al juzgado. Cuando el inculpado se sobregira en las cuentas bancarias, el Perito debe calcular los intereses desde la fecha en que obra el sobregiro hasta el das en que el Perito emita su informe. Cuando el inculpado gira un cheque en talonario ajeno, el Perito debe determinar el dao causado al titular de cuenta verificando el contenido literal del cheque correspondiente al talonario ajeno, con el propsito de calcular los intereses corridos desde la fecha del cobro hasta el momento en que el Perito entregue su informe al juzgado.
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Asignatura: Contable 10.4 DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES
Peritaje
En este tipo de delito el Contador Pblico interviene en los delitos contra los derechos de autor, conexos y delitos contra la propiedad industrial. Para el Efecto se realiza los siguientes procedimientos.
Estudia el expediente. Revisa el atestado policial en lo relacionado a la cantidad de productos decomisados al inculpado. Valoriza la mercadera decomisada, patentada sin autorizacin de quien tiene derecho a hacerlo, ayudndose con las facturas de venta del inculpado, para establecer, el monto total, que ser expuesto en las conclusiones del informe pericial. 10.5 DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO.
En este tipo de delito el Contador Pblico solo puede intervenir en los delitos de acaparamiento y especulacin a fin de determinar los daos y perjuicios que causan a la Sociedad y al Estado, los presuntos infractores. Asimismo precisar el monto de las indemnizaciones que el Estado tendr que hacer efectivo, en caso de abuso de autoridad. En la prctica estos acontecimientos no se presentan con frecuencia. 10.6 DELITO CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO El Contador Pblico, en su condicin de Perito, interviene solo para el esclarecimiento de los delitos de orden financiero. Dicho peritaje est orientado a: Determinar el monto dinerario de crdito aprobados por encima de los lmites legales a favor de personas vinculadas a accionistas de la propia entidad. Precisar la liquidez o insolvencia de la institucin, cuya realidad ha sido admitida o negada proporcionado datos falsos a las autoridades de control y regulacin. Conocer el monto total de dinero captado al pblico bajo la forma de depsito, mutuo o cualquier modalidad, sin contar con el permiso de la autoridad competente.
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Determinar los daos y perjuicios por el usuario de una entidad financiera o bancaria que al proporcionar informacin o documentos falsos, origina daos y perjuicios, tanto a la entidad como a terceros. 10.7 DELITOS TRIBUTARIOS El Contador interviene en condicin de Perito Contable Judicial en los siguientes procesos penal-tributarios. Contrabando En este tipo de delito el Perito Contable Judicial realiza las siguientes acciones: Estudia el expediente para tomar conocimiento de los bienes que han sido ingresados o salidos del territorio nacional sin trmite aduanero. Evala la pliza de aduana a fin de determinar la cantidad de mercaderas ingresadas o salidas del terminal. Revisa las plizas de aduana para determinar la veracidad de los clculos de los derechos y tributos arancelarios. Tambin debe revisar los libros y registros contables, documentacin sustentatoria tales como, facturas de importacin y exportacin. Determina los verdaderos valores de los bienes, comparndolos con los del mercado nacional e internacional, a fin de evitar las subvaluaciones y sobrevaluaciones.
Defraudacin Fiscal
Para determinar este tipo de delito el Perito Contable Judicial debe: Estudiar el expediente para determinar si la defraudacin corresponde a rentas de aduanas o defraudacin tributaria.
Si se trata de rentas de aduana, el Perito realiza lo siguiente:
Estudia las plizas de aduana para determinar el monto de la subvaluacin, y de esta manera precisar el perjuicio del Estado. Analiza los valores registrados en las facturas comerciales.
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Asignatura: Peritaje Contable Determina los valores, la calidad y condiciones de los bienes detallados en los certificados otorgados por las compaas especializadas. Compara las informaciones de los documentos indicados con los valores de mercado y los contenidos en el banco de datos que tienen las aduanas para establecer el verdadero valor de los bienes ingresados al pas subvaluados. Procede a calcular sobre los valores determinados por los Peritos, los montos de los derechos y tributos que le corresponde pagar al defraudador, descontando los pagos efectuados en la fecha de ingreso de la mercadera. Adicionalmente, se calcula los intereses legales que corresponde pagar al Estado por el tiempo transcurrido entre el ingreso de la mercadera al pas y la fecha de culminacin del peritaje.
Si se trata de defraudacin tributaria, el Perito realiza lo siguiente:
Estudia el expediente Judicial Determina la suma de dinero dejado de pagar por el presunto defraudador. Revisa la denuncia efectuada por la Administracin Tributaria apreciando el monto considerado por la SUNAT en las Resoluciones de determinacin de deuda, donde est registrada la base imponible, los intereses y multas.
1. DESARROLLO EL CASO PRCTICO APLICANDO LAS FASES DEL PERITAJE CONTABLE. 2. LECTURA DE LA NORMATIVA LEGAL A UTILIZAR. 3. TRABAJO GRUPAL EN BASE A CASOS SEALADOS.
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TEMA 11
EL PERITAJE CONTABLE EN LOS JUICIOS CIVILES
El Perito Contable Judicial, es este tipo de procesos generalmente interviene en los procesos civiles de:
a. Alimentos b. Daos y Perjuicios c. Conflictos entre Socios o Accionistas d. En Liquidacin de Sociedades e. Derechos Sucesorios f. Retraccin y Quiebra de Empresas
11.1
ALIMENTOS
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Asignatura: Peritaje Contable En este tipo de juicios, el Perito Contable determina el monto de las pensiones alimenticias devengadas, procediendo a calcular el monto de los intereses legales sobre los montos mensuales impagos, considerando desde la fecha de vencimiento de la obligacin la cual se considera desde el inicio de cada mes pensionable hasta la fecha en que se defina el pago, comunicando al Juez sus conclusiones.
11.2
DAOS Y PERJUICIOS
Para determinar estas pretensiones, el Perito Contable Judicial precisa en valores dinerarios los daos y perjuicios causados al demandante. Para el efecto se analiza el bien jurdico afectado para ello al Perito tiene que ponerse en contacto con los hechos involucrados en la demanda con la finalidad de establecer coherencia entre el expediente y la realidad, de no ser as, se corre el peligro de formular conclusiones impregnadas de errores perjudicando indirectamente a los litigantes y distorsionando la decisin del juzgador.
11.3
CONFLICTOS ENTRE SOCIOS Y ACCIONISTAS
Se estudia detenidamente las pretensiones del demandante, se analiza la contestacin de la demanda, a fin de conocer las impugnaciones en todo o en parte del contenido de ella.
El Perito debe efectuar el examen correspondiente a los libros, registros y documentos contables de informacin alcanzada por los litigantes, para finalmente determinar el monto que el demandado debe abonar al demandante como consecuencia de falta de rendicin de cuentas, considerando el tiempo transcurrido en que el demandado no ha presentado sus informes rindiendo cuentas, ni ha entregado suma de dineraria alguna al demandante.
11.4
EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES
El procedimiento es el siguiente: Examinar la escritura de constitucin, concerniente a la formacin del capital de la empresa observando las clusulas del estatuto
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Asignatura: Peritaje Contable relacionado a las preferencias de acciones y el reparto de las utilidades, as como las obligaciones y derechos de los accionistas o socios, cuyas utilidades se distribuirn con el propsito de conocer si los socios han aportado capital o se han comprometido a contribuir de otra manera, bienes muebles, inmuebles, o aportes intelectuales etc. Y como estn considerandos segn el estatuto para el reparto de utilidades. El Perito verificar la razonabilidad de la informacin financiera antes y durante el proceso de liquidacin, confirmando la veracidad y correspondencia de la distribucin de los capitales y utilidades liquidadas y cuando se trate de sociedades annimas el Perito determina el valor del capital accionario segn la responsabilidad neta o valor neto.
11.5
DERECHOS SUCESORIOS
El Perito Contable Judicial proceder de la siguiente manera: Examen de la contabilidad realizada por el albacea o el administrador de judicial. Evaluacin de los actos del albacea o administrador judicial, a fin de procesar si stos han obrado en todo o en parte de cuando a la voluntad del testador o al mandato judicial. Conocer la conformidad legal de las adjudicaciones con el propsito de precisar el beneficio o perjuicio ocasionado a alguno de los herederos o legatarios.
11.6
RETRACCIN Y QUIEBRA DE EMPRESA
Para Opinar Tcnicamente sobre este tipo de conflictos el Perito Judicial toma en consideracin:
Evaluar minuciosamente la contabilidad de la empresa, poniendo nfasis a los ltimos aos anteriores a la quiebra. Anlisis de la constitucin del capital incluyendo el inicio del funcionamiento de la empresa y el aporte de cada accionista. Verificacin de las partidas componentes de los Estados Financieros.
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Asignatura: Peritaje Contable Determinacin del estado de liquidez financiero y la solidez econmica de la empresa en el ltimo ejercicio. Precisin de la descapitalizacin hasta el momento de la quiebra; para lo cual el Perito Contable Judicial debe determinar sus causas.
11.7
OBLIGACIN DE DAR SUMA DE DINERO Es cuando una persona natural o jurdica adeuda una suma de dinero a otra-
El Perito Contable Judicial para el desarrollo del peritaje realizar lo siguiente:
Revisar el Expediente Analizar los Ttulos Valores y/o Contratos suscritos entre las partes Realizar el clculo de intereses legales, compensatorios, moratorios, laborales y otros segn corresponda.
Procedimientos para el clculo de los Intereses: . . . . Fecha de inicio de la deuda o prstamo Ver si los intereses son pactados o se han omitidos dicho convenio el importe o capital adeudado. Ver si existen amortizaciones a esos prstamos. Hacer cotejo de las piezas procesales importantes que figura en el expediente con los originales.
11.8
EN PROCESOS LABORALES Son los peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisin de denuncia del Misterio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos, salarios, reintegro de vacaciones, devengados y otros. Peritajes Sobre Beneficios Sociales Esta pericia se presenta cuando las partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo para solucionar el problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los respectivos comparendos de conciliacin. Peritajes por Reintegro de Sueldos y Salarios
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Asignatura: Peritaje Contable Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no efectuadas. Peritajes sobre Reintegro de Vacaciones Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no efectuadas.
1. APLICACIN PRCTICA DEL PERITAJE CONTABLE EN LAS FASES DE PLANEAMIENTO Y EJECUCIN Y FORMULACIN DEL INFORME DEL EXAMEN PERICIAL. 2. LECTURA Y APLICACIN UTILIZAR. 3. DE LA NORMATIVA LEGAL QUE SE VA A
TRABAJO GRUPAL DE ACUERDO A LOS CAMPOS SEALADOS.
TEMA 12
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO MILITAR Y ADMINISTRATIVO
12.1
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO MILITAR
Son los Peritajes contables ordenados por los jueces instructores del Fuero Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra personas sujetas a su jurisdiccin militar, previa orden del consejo de guerra, salvo el caso de delito flagrante en que se proceda dando cuenta de los hechos.
El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han enajenado armas, municiones, combustibles, lubricantes, animales destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de guerra, de aeronaves militares, enlaces y transmisiones, y los que incurren en malversacin, fraude, robo, piratera.
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Asignatura: Contable Se presentan dos tipos
Peritaje
a. Peritaje sobre Delitos contra la Propiedad b. Peritajes sobre Delitos de Falsedad.
12.2
PERITAJE CONTABLE EN LO ADMINISTRATIVO
Son las pericias contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas, ante los siguientes organismos:
1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas 2. SUNAT 3. SUNAD 4. INDECOPI 5. ARBITRAJE
1. APLICACIN PRCTICA DEL PERITAJE CONTABLE EN LAS FASES DE PLANEAMIENTO Y EJECUCIN Y FORMULACIN DEL INFORME DEL EXAMEN PERICIAL. 2. LECTURA Y APLICACIN UTILIZAR. 3. DE LA NORMATIVA LEGAL QUE SE VA A
TRABAJO GRUPAL DE ACUERDO A LOS CAMPOS SEALADOS.
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Peritaje
ANEXOS PLANIFICACIN DEL PERITAJE

1. ORIGEN DEL PERITAJE
2. OBJETIVOS DEL PERITAJE 2.1 OBJETIVO PRINCIPAL 2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS 3. ALCANCE DEL PERITAJE 4. ANTECEDENTES
5. BASE LEGAL DEL CASO A EXAMINAR

6. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
8. PERITOS QUE PARTICIPARAN
NOMBRES Y APELLIDO
CATEGORA
9. FUNCIONARIOS Y/O PERSONAS A EXAMINAR NOMBRES Y APELLIDO CARGO
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Peritaje
10. CRONOGRAMA DE TIEMPO
CRONOGRAMA DE TIEMPO
Planeamiento y Programacin definitiva Ejecucin de Trabajo de Campo Elaboracin de Informe Revisin y Control de Calidad
DIAS HABILES
TOTAL
11. PROGRAMA DEL PERITAJE
El programa especfico del Peritaje es el siguiente:
PROGRAMA DEL PERITAJE
PROCEDIMIENTOS
REF P/T
HECHO
FECHA
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Peritaje
CASO PRCTICO N 01 DE PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL INFORME ESPECIAL EMPRESA MINERA DE ORO SAN ANTONIO
I 1.1 INTRODUCCIN Origen del Examen. El Presente examen se realiza en cumplimiento del Plan Anual de Auditoria, aprobado mediante Resolucin N 008-2004-CG. Objetivo del examen Efectuar un examen especial a la Empresa Minera de Oro con el propsito de evaluar las denuncias relativas a gastos irregulares efectuados por el Presidente del Directorio de la entidad. Alcance El examen comprende la revisin selectiva de los documentos que sustentan el proceso de las operaciones objeto del examen, perodo mayo 1998-diciembre 1999.
100
1.2
1.3
1.4
Asignatura: Peritaje Contable Carcter de Prueba pre-constituida del Informe El presente Informe se elabora de conformidad con lo establecido en la Norma de Auditoria Gubernamental N 4.50 Informe Especial, aprobada por Resolucin de Contralora N 012-2002-CG de 22.ENE.2002 y constituye prueba pre-constituida de conformidad con lo establecido por el Artculo 15 literal f) de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General, Ley N 27785. Relacin de funcionarios comprendidos en el informe La relacin de funcionarios comprendidos en el informe se detalla en el Anexo N 01 FUNDAMENTOS DE HECHO GASTOS DE REPRESENTACION DEL EX PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DURANTE LOS EJERCICIOS 1998 Y 1999, POR S/ 42,567.10 SUSTENTADOS CON FACTURAS Y BOLETAS QUE PRESENTAN INDICIOS DE HABER SIDO FALSIFICADAS. Durante los aos 1998 y 1999, el seor Jos Lus Arata Gonzlez, entonces Presidente del Directorio de la empresa Mina de Oro, efectu gastos por consumo en establecimiento comerciales que en total ascienden a S/ 90,766.38, habiendo sido sustentados en partes, con boletas y facturas que presentan indicios de falsificacin. Las facturas y Boletas de consumo que presentan estos indicios son las correspondientes a los restaurantes San Joy Lam, ubicado en Av. Arenales No 1768, Lince y el Pollo Gordo ubicado en Av. Los lamos No 316 San Isidro, que en total suman S/ 42,567.10 y cuya relacin se detalla en el ANEXO N 02.
1.5
II
Comparando la numeracin correlativa de algunas boletas del restaurante San Joy Lam con fecha de emisin, en muchos casos estas no guardan relacin entre s, as tenemos, entre otras: N Boleta 02-3793 02-3794 02-5864 02-5865 Fecha 11.JUN.98 23.NOV.98 13.JUN.98 28.NOV.98 N Boleta 02-7867 02-7868 02-8469 02-8470 Fecha 11.ENE.99 22.SET.98 12.ENE.99 29.SET.98
Con la Finalidad de establecer la veracidad de los comprobantes de pago, se solicit a los proveedores las copias del emisor, habindose comprobado que stas, contrastadas con las presentadas para su reembolso por el ex Presidente del Directorio, muestran sustanciales
101
Asignatura: Peritaje Contable diferencias en los montos, fechas, forma de numeracin, tipo de nmeros y el nombre del consumidor. Asimismo, se solicito a las personas jurdicas destinatarias de las facturas y boletas, la copia del adquiriente o usuario. En los casos en que se obtuvo respuesta, se ha comprobado que las verdaderas boletas del adquiriente coinciden con las del emisor en las fechas e importes. (ANEXO N 03). Al haberse determinado las irregularidades antes anotados y que existe similitud en la escritura de algunas facturas de San Joy Lauy el Pollo Gordo se solicit la ejecucin de pericias grafo tcnicas (ANEXO N 04), que constituyen en lo siguiente: 1. La escritura manuscrita correspondiente al llenado de las facturas y boletas de los establecimientos San Joy Lau y el Pollo Gordo ha sido efectuada por el mismo puo grfico. 2. Las facturas y Boletas de ambos establecimientos comerciales proceden de una matriz grfica diferente a la de sus originales, ofrecidos por dichas empresas, los mismos que han sido copiados. 3. Los sellos circulares de V B de la empresa Mina de Oro que aparecen validando los comprobantes de pago sealados son autnticos. Las imprentas LOTTUS Servicios Generales S.A y J&D Servicios Grficos en las cuales fueron confeccionadas las verdaderas facturas y boletas de los establecimientos comerciales, no reconocen haber impreso los comprobantes de pago materia de observacin en el presente informe (ANEXO N 05). Estos hechos se confirman con lo declarado en Acta de manifestacin por la Seora Arminda Flores La Torre, Tesorera, quien a la pregunta de la comisin de auditora respecto a si not irregularidades en los comprobantes, ella manifiesta que la numeracin no era correlativa, los montos eran altos y que cuando se lo manifest por escrito a su jefe inmediato, ste le puso un provedo en su memorando, indicndole que proceda su pago (ANEXO N 06).
Al dorso de algunas facturas y boletas irregularidades ( Ver Anexo N 02), el ex Presidente del Directorio consigna que el gasto est referido a reuniones de trabajo, con representantes de firmas comerciales supuestamente vinculadas a la actividad de la empresa. Al respecto, se solicit a esas personas confirmen haber recibido atenciones de parte del seor Jos Lus Arata Gonzlez, manifestando que no lo conocen, ni han asistido a esos establecimientos. ( ANEXO N 07).
102
Asignatura: Peritaje Contable En tal sentido, estos gastos carece de sustento y son se ha acreditado que hayan sido aplicados que reportan algn beneficio para la entidad. Los hechos expuestos se han producido por la decisin del citado funcionario de rendir cuentas con comprobantes de pago de dudosa autenticidad en su forma y contenido, para cobrar en su provecho la suma ascendente a S/ 42567.10 y del Gerente de Administracin por haber autorizado el pago. Se han transgredido las siguientes normas: Directiva N 002-98-OIOE Normas de Austeridad en el Gasto, que rige a partir del 27.MAR.98, aprobada mediante Resolucin Ministerial N 065-98-EF/15, numeral 2.9 Celebraciones y similares: queda prohibido efectuar gastos en celebraciones y atenciones, bajo responsabilidad del Directorio y de la Gerencia General, o sus equivalentes. Se seala como excepcin, entre otros, los gastos con ocasin de: - Realizacin de Junta General de Accionistas, Directorios, Comits y reuniones de trabajo similares. - Atencin a terceros ajenos a la entidad, preferentemente clientes, debidamente justificados y dentro de un nivel econmico preestablecido por el Directivo para todos los funcionarios comprendidos en los cuatro primeros niveles de la entidad. Supuestos que no resultan coincidir con la justificacin de los gastos efectuados. Directiva de Gestin y proceso Presupuestarios, aprobado por Resolucin Ministerial N 292-98-EF/15, vigente a partir del 01.ENE.99, en cuyo numeral 2.6 seala que los gastos de representacin se regirn por los principios de flexibilidad, racionalidad y transparencia y slo podrn ser efectuados cuando estn explcitamente incluidos en el presupuesto aprobado. En cumplimiento de la Norma de Auditora Gubernamental NAGU 3.6, los hechos materia del presente informe, fueron puestos en conocimiento del seor Jos Lus Arata Gonzlez, ex Presidente del Directorio y del seor Jos Lpez Norris Gerente de Administracin de la empresa.
El seor Jos Lus Arata Gonzlez ex Presidente del Directorio, manifest que le sorprenda lo manifestado por la comisin de auditora, porque como parte de sus funciones, deba mantener reuniones de trabajo con funcionarios de entidades vinculadas a la empresa, y que esos gastos se haban efectuado en ese contexto y le corresponda el reembolso.
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Asignatura: Peritaje Contable El seor Jos Lpez Norris Gerente de Administracin, expres que l nicamente cumpli con tramitar el pago de los comprobantes presentados por el Presidente del directorio y que no era su funcin cuestionar los gatos de representacin del citado funcionario porque de acuerdo al cargo le correspondan y su funcin se limitaba a autorizar el reembolso. De las aclaraciones y comentarios presentados por el ex presidente del Directorio, se advierte que reconoce haber presentado los comprobantes para su reembolso, por lo que no desvirta los hechos observados. El Gerente de Administracin reconoce haber autorizado el reembolso de los gastos efectuados por el ex Presidente del directorio y no se pronuncia respecto al provedo consignado en el memorando que le dirigiera la Tesorera advirtindole de las irregularidades en los comprobantes presentados; por lo que tampoco desvirta lo observado. III FUNDAMENTOS DE DERECHO. Conforme a lo expuesto, estos hechos constituyen indicios razonables de la comisin de los delitos de Peculado y Falsificacin de documentos Previstos y penados en los artculos. del Cdigo Penal, que se configuran al existir indicios de que el ex Presidente del directorio se vali de documentos con indicios de haber sido falsificados, para cobrar en su provecho la suma ascendente a S/ 42,567.10 y de parte del Gerente de Administracin por haber permitido que los recursos del Estado se hayan destinado en provecho de un tercero. Teniendo en cuenta que los hechos se han producido durante el ao 1999, el plazo para el inicio de las acciones legales no ha prescrito. IV. IDENTIDICACIN DE PATCIPES EN LOS HECHOS Son presuntos responsables los siguientes funcionarios: El Seor Jos Lus Arata Gonzlez, ex Presidente del Directorio de la empresa de los delitos de Peculado y Falsificacin de Documentos. El Seor Jos Lpez Norris Gerente de Administracin del delito de Peculado.
V.
PRUEBAS. 1. Facturas y Boletas de los establecimientos comerciales San Joy Lau y el Pollo Gordo, que presentan indicios de haber sido falsificadas (Anexo N 02). 2. Cartas de ambos establecimientos comerciales, en las cuales manifiestan que las facturas presentadas para su reconocimiento, no han sido emitidas por ellos (Anexo N 02).
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3. 4. 5. 6. 7.
Asignatura: Peritaje Contable Boletas y facturas del emisor y usuario (cliente reales) (Anexo N 03). Conclusiones del Informe Pericial Grafotcnico (Anexo N 04). Carta de las imprentas, en las cuales manifiestan que las facturas con indicios de falsificacin no han sido impresas por ellos. (Anexo N 05). Acta de Manifestacin de la Tesorera de la empresa y Memorando con provedo del Gerente de Administracin. (Anexo N 06). Cartas de los supuestos clientes que recibieron las atenciones manifestando no conocer al seor Arata Gonzlez (Anexo N 07).
VI
RECOMENDACIONES Autorizar al Procurador Pblico a cargo de los asuntos judiciales de la Contralora General, para que d inicio de las acciones legales contra los presuntos responsables en el presente informe.
VII
ANEXOS 1. 2. Relacin de Funcionarios Relacin y Fotocopia de las Boletas y Facturas de los establecimientos comerciales San Joy Lau y el Pollo Gordo que presentan indicios de haber sido falsificadas; as como cartas de los dos primeros establecimientos, en las cuales manifiestan que las facturas presentadas para su reconocimiento, no han sido emitidas por ellos. Fotocopia de las boletas y facturas del emisor y usuarios reales. Informe Pericial Grafotcnico. Carta de las imprentas en las cuales manifiestan que las facturas con indicios de la falsificacin no han sido impresas por ellos. Acta de Manifestacin de la Tesorera de la empresa y Memorando con provedo del gerente de Administracin. Cartas de los Supuestos clientes que recibieron las atenciones manifestando no conocer al seor Arata Gonzlez. Huancayo Mayo del 2006 SUPERVISOR JEFE DE COMISIN ABOGADO
3. 4. 5. 6. 7.
SE SOLICITA EFECTUAR LOS PAPELES DE TRABAJO DEL PERITAJE REQUERIDO POR EL SEGUNDO JUZGADO PENAL DE HUANCAYO, LA NOTIFICACION DE LOS PERITOS SE REALIZO EL DIA LUNES 10 DE ABRIL DEL 2011 SE HA DESIGNADO A DOS PERITOS Y REQUIERE EL MAGISTRADO QUE REALICEN UN INFORME PERICIAL SOBRE LA FALSIFICACION DE
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Asignatura: Peritaje Contable COMPROBANTES DE PAGOS POR EL EX PRESIDENTE DEL DIRECTORIO Y PARTICIPACION DEL GERENTE DE ADMINISTRACION.
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Peritaje
CASUISTICAS DE PERITAJES CONTABLES JUDICIAL EN CAMPO CIVIL
OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO 1. El Sr. Fredy lvarez Prez de Scotiabank saco un prstamos de S/. 10000 Nuevos Soles el 16 de Setiembre del 2007, a una tasa de inters compensatorio mensual al rebatir del 2.8%. Debido al incumplimiento de pago el Banco demanda ante el 2do. Juzgado Civil al Sr. Fredy lvarez Prez a fin que se ejecute la garanta, el Juzgado luego de evaluar las pruebas adjuntadas al expediente mediante escritos de las partes demandadas solicita que se realice un Peritaje para determinar cul es el monto que tiene que pagar al 01 de Diciembre del 2008 el deudor, caso contrario se proceda a la subasta del bien puesto en garanta.
DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo
: S/. 10000
Tasa de Inters Compensatorio al rebatir: 2.8% Mensual

107
Asignatura: Contable Tasa de Inters Moratorio: 3.6% Anual
Peritaje
Fecha que se otorgo el prstamo: 16 de Setiembre del 2007 Plazo de prstamo: 12 meses Depsitos realizados por el demandado: 2,600.00 el 12 de Julio del 2008.
LIQUIDACION POR BENEFICIOS SOCIALES
2.
En el juicio seguido por Jos Ramos Contreras, contra Eduardo Vargas Rojas Gerente de la Firma El Cndor S.A Cobro de Liquidacin por Despido Intempestivo. El juez del 2do Juzgado Civil de Huancayo, luego de efectuar las diligencias necesarias y tener las pruebas correspondientes mediante Resolucin ha determinado solicitar un Peritaje Contable para que se determine el monto que la empresa tiene que pagar por concepto de Liquidacin de Beneficios Sociales teniendo en cuenta los siguientes datos:
Nombre y Apellido del trabajador: Jos Ramos Contreras Cargo ocupado: Contador General Fecha de Ingreso: 02 de Abril del 2003 Fecha de Cese : 20 de Julio del 2008
Motivo del Cese: Despido Arbitrario. Monto de Remuneracin: 2,876.00 Rgimen: D.L. 728 Privado.
EMITIR EL INFORME PERICIAL
LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES
108
Asignatura: Peritaje Contable 3. En el 2do Juzgado Civil de la Provincia de Jauja el Sr. Edilberto Gmez Garca, trabajador de la Municipalidad Provincial de Jauja ha presentado su Demanda en contra del Alcalde manifestando que no se le ha pago conforme a Ley su Liquidacin por Beneficios Sociales el Juez para poder dictaminar ha solicitado el apoyo de Peritos Contables a fin de que efecten el Peritaje correspondiente y realicen el clculo de la Liquidacin de3 Beneficios Sociales del Demandante, teniendo en cuenta los datos siguientes:
Nombre y Apellido del trabajador: Edilberto Gmez Garca Cargo ocupado: Tasador I Fecha de Ingreso: 02 de Mayo del 1993 Fecha de Cese : 15 de Julio del 2008 con Proceso Administrativo Sancin
Motivo del Cese: Despido Destitucin Arbitrario.
Monto de Remuneracin: S/. 838.52 Rgimen: D.L. 276 Ley de Bases de la Carrera Administriva y de Remuneraciones del Sector Pblico. Estructura de la Remuneracin PAGO Bsica: 0.06
D.S. 19-94: 90.00 D.U.011-99: 89.46 REUNIFICADA: 40.47 D.S. 081-93E: 60.00 L.N. 26233 : 23.26
TRANS.HOMO: 108.90 MOV.REFR. D.U.090-96 D: S. 51-91 5.00 65.74 83.16
D.U.80/118/94 170.00 D.U.073-97 103.46
109
TOTAL PAGO S/.838.52
Peritaje
OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO El Sr. Julio Palacios Aguilar del Banco Inter Americano saco un prstamos de S/. 25,090 Nuevos Soles el 16 de Agosto del 2005, a una tasa de inters compensatorio mensual al rebatir del 4.75%. Debido al incumplimiento de pago el Banco demanda ante el 2do. Juzgado Civil al Sr. Julio Palacios Aguilar a fin que se ejecute la garanta hipotecaria, el Juzgado luego de evaluar las pruebas adjuntadas al expediente mediante escritos de las partes demandadas solicita que se realice un Peritaje para determinar cul es el monto que tiene que pagar al 01 de Diciembre del 2008 el deudor caso contrario se proceda a la subasta del bien puesto en garanta.
DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo
: S/. 25090
Tasa de Inters Compensatorio al rebatir: 4.75% Mensual Tasa de Inters Moratorio: 96% Anual Fecha que se otorgo el prstamo: 16 de Agosto del 2005 Plazo de prstamo: 36 meses Depsitos realizados por el demandado: 5,600.00 el 12 de Diciembre del 2006.
OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO 4. El Sr. El Pizarro Aguirre de EDPYME CONFIANZA saco un prstamos de S/. 40000 Nuevos Soles el 16 de Junio del 2005, a una tasa de inters compensatorio mensual al rebatir del 4.75%. Debido al incumplimiento de pago el Banco demanda ante el 2do. Juzgado Civil al Sr. El Pizarro Aguirre a fin que se ejecute la garanta hipotecaria, el Juzgado luego de evaluar las pruebas adjuntadas al expediente mediante escritos de las
110
Asignatura: Peritaje Contable partes demandadas solicita que se realice un Peritaje para determinar cul es el monto que tiene que pagar al 01 de Diciembre del 2008 el deudor, caso contrario se proceda a la subasta del bien puesto en garanta.
DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo
: S/. 40000
Tasa de Inters Compensatorio al rebatir: 4.75% Mensual Tasa de Inters Moratorio: 96% Anual Fecha que se otorgo el prstamo: 16 de Junio del 2005 Plazo de prstamo: 36 meses Depsitos realizados por el demandado: 15,600.00 el 12 de Diciembre del 2006.
OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO
5. El Sr. Santos Huamn Huamn de EDPYME CONFIANZA saco un prstamos de S/. 10800 Nuevos Soles el 16 de Julio del 2005, a una tasa de inters compensatorio mensual al rebatir del 4.75%. Debido al incumplimiento de pago el Banco demanda ante el 2do. Juzgado Civil al Sr. Santos Huamn Huamn a fin que se ejecute la garanta hipotecaria, el Juzgado luego de evaluar las pruebas adjuntadas al expediente mediante escritos de las partes demandadas solicita que se realice un Peritaje para determinar cul es el monto que tiene que pagar al 01 de Diciembre del 2008 el deudor, caso contrario se proceda a la subasta del bien puesto en garanta.
DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo
: S/. 10800
Tasa de Inters Compensatorio al rebatir: 4.75% Mensual

111
Asignatura: Contable Tasa de Inters Moratorio: 96% Anual Fecha que se otorgo el prstamo: 16 de Julio del 2005 Plazo de prstamo: 36 meses
Peritaje
Depsitos realizados por el demandado: 1,600.00 el 12 de Julio del 2006. EMITIR EL INFORME PERICIAL OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO
6. El Sr. Fredy Rojas Prez de EDPYME CONFIANZA saco un prstamos de S/. 50800 Nuevos Soles el 16 de Abril del 2005, a una tasa de inters compensatorio mensual al rebatir del 4.75%. Debido al incumplimiento de pago el Banco demanda ante el 2do. Juzgado Civil al Sr. Fredy Rojas Prez a fin que se ejecute la garanta hipotecaria, el Juzgado luego de evaluar las pruebas adjuntadas al expediente mediante escritos de las partes demandadas solicita que se realice un Peritaje para determinar cul es el monto que tiene que pagar al 01 de Diciembre del 2008 el deudor, caso contrario se proceda a la subasta del bien puesto en garanta.
DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo
: S/. 50800
Tasa de Inters Compensatorio al rebatir: 4.75% Mensual Tasa de Inters Moratorio: 96% Anual Fecha que se otorgo el prstamo: 16 de Abril del 2005 Plazo de prstamo: 36 meses Depsitos realizados por el demandado: 11,600.00 el 12 de Julio del 2006. EMITIR EL INFORME PERICIAL
OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO 7. Con fecha 19 de Abril del 2008 la Sra. Felicita Surez Berti demanda a la Sra. Juana Ochoa Merino por incumplimiento de pago de un prstamo que le realizo a una tasa de inters del 10% mensual en un plazo de 6
112
Asignatura: Peritaje Contable meses. La Sra. Surez indica en la demanda que la Sra. Le debe el importe de S/. y adjunta la letra de Cambio con el importe. El Juzgado a fin de sentenciar solicita el apoyo de un Perito Contable a efectos efectu la liquidacin de la deuda para que la demandada proceda a pagar. DATOS ADICIONALES
Monto del Prstamo Fecha de Entrega Tasa de Inters :
S/. 10,000
19.04.2008 : 10% Mensual.
REALIZAR EL INFORME PERICIAL.
113
Peritaje
MODELO DE INFORME PERICIAL EN LO PENAL
Secretario: Edgar Sotelo Camacho Expediente No. : 101-02.4SPRC-PMM Sumilla: Presentacin de Peritaje Contable.
114
Peritaje
A LA PRIMERA SALA PENAL PARA PROCESOS CON REOS EN CARCEL

Adelaida Alicia RAMOS ORTEGA, Contadora Pblica Colegiada, con Matrculas Nos. 01-00342 del Colegio de Contadores Pblico s de Lima, con Documento Nacional de Identidad No. 05761547 y Registro REPEJ No. 01-0000-2006; con domicilio en la Calle Las Lomas No. 162, Dpto. E 102, San Luis ante su digno Despacho con todo respeto digo: A travs de los Oficios No. 12247 y 12678-B-2005-REPEJCSJL/PJ, de fecha 02.NOV.2005, la suscrita ha sido designada perito en la presente causa, al haberlo dispuesto as la 1. Sala Penal para Procesos con Reos en Crcel, en el Proceso Penal seguido contra Celso RAMIREZ BALBIN. y otros por delito contra la Administracin Pblica Peculado en agravio del Estado. En mrito del mandato y habiendo dado trmino a la labor encomendada, en la fecha ponemos a vuestra consideracin los resultados de nuestra labor, a travs del siguiente:
INFORME
PERICIAL CONTABLE
Compuesto de las siguientes partes: 1.- Antecedentes; 2.- Objeto de la Pericia; 3.- Examen Pericial; y 4.- Conclusiones.
1.- ANTECEDENTES
De la lectura del expediente judicial hemos conceptuado lo siguiente:
1.1 Que, con fecha 19.MAR.1998, EL Fondo Nacional de Compensacin y Desarrollo Social (FONCODES) formularon ante el Ministerio Pblico una Denuncia Penal preventiva a las siguientes personas: Alberto GOMERO RIVA, Ex - Inspector del Proyecto Refaccin de Aulas C.E. 699 Villa Maria Del Triunfo derivado del convenio No. 0905 94 FONCODES, por la comisin de los delitos de Peculado, contra la Fe Pblica, Estafa y Fraude en la administracin de Personas Jurdicas; Julio LOLAS TOMELA, Ex -Tesorero del Proyecto mencionado, por la comisin de delitos de Peculado y Contra la Fe Pblica; Celso RAMIREZ BALBIN, Representante Legal de la Empresa Contratista Constructora Urbanizadora SRL. Por la comisin de los delitos de Defraudacin Tributaria, en agravio de El Fondo Nacional de Compensacin y Desarrollo Social (FONCODES). 115
Peritaje
1.2 Los hechos se suceden de la siguiente manera: con fecha 18 de mayo de 1994, se suscribi el Convenio No. 0905 94 Foncodes, con el Ncleo Ejecutor representante de la Comunidad Beneficiaria del Colegio C.E. No. 699, sito en Villa Maria del Triunfo, para financiar la construccin de las Aulas de dicho Colegio. El monto desembolsado por Foncodes para el financiamiento de dicha construccin, asciende a la suma de: Primer Desembolso S/. Segundo Desembolso Tercer Desembolso por reajuste del costo de materiales Total Desembolsado Mas: Intereses percibidos de las Cuentas de Ahorros aperturadas en los Bancos Latino y Wiese Monto Desembolsado mas Intereses S/. S/. 1,405.32 128,690.48 S/. 64,818.00 52,185.43 10,281.73 127,285.16
1.3 El Ncleo Ejecutor del Proyecto Construccin Aulas CE. 699 Villa Maria del Triunfo suscribi con la firma Constructora y Urbanizadora CUSA- el contrato de ejecucin de Obra, ya que esta ltima result ganadora del concurso pblico organizado por el Ncleo Ejecutor para la ejecucin respectiva. La firma contratista fue representada por el Sr. Celso Ramirez Balbin, como representante legal, y por el Ncleo Ejecutor suscribieron el contrato el Sr. Sal Geronimo Villareal (Presidente) y el seor Alberto Gonzalo Riva (Inspector de Obra del Proyecto). 1.4 Con fecha 05 de Abril de 1999, la Fiscala de la Nacin, mediante Ingreso No. 122 99, dio cuenta de la denuncia de parte presentada por FONCODES, de fecha 19 de marzo de 1999. Asimismo el Ministerio Pblico en dicho Ingreso Resolvi remitir la presente denuncia y sus antecedentes a la Divisin de la Polica del Ministerio Pblico a efectos de que en un plazo no mayor de treinta (30) das efecte la investigacin policial correspondiente. Tambin ofici al Organo Administrador del Tributo la presente denuncia, para que acte de acuerdo a sus legales atribuciones. 1.5 La Fiscala Especializada en Delitos Tributarios y Aduaneros, mediante Denuncia No. 128 99, de fecha 22 de Mayo de 2000, formaliz Denuncia Penal contra Alberto GONZALO RIVA y Celso RAMIREZ BALBIN representante legal de CUPSA SRL. por la presunta comisin del delito Contra la F Pblica- falsificacin de Documentos en agravio del Estado y Foncodes y; contra Alberto GONZALO RIVA, Asesor del Ex -Congresista de la Repblica Pedro Garzon Saal, Celso RAMIREZ BALBIN representante legal de la empresa CUPSA SRL., Sal Mauro GERONIMO VILLAREAL, Julio LOLAS TOMELA y Benancio Concepcin RODRGUEZ MARTINEZ, Presidente, Tesorero y Secretario del Ncleo Ejecutor No. 699, respectivamente, por Delito contra la Administracin Pblica PECULADO en agravio del Estado y Foncodes. 1.6 Con fecha 09 de junio de 2000, el Juzgado Penal Especializado en Delitos Tributarios y Aduaneros emiti el Auto Apertorio del Exp. No. 3798-00, en donde ordena que se abra instruccin en la Va Ordinaria contra Alberto GONZALO RIVA y Celso RAMIREZ BALBIN por la comisin de delito Contra la F Pblica - Falsificacin de Documentos 116
Peritaje
en agravio del Estado Foncodes y contra Alberto GONZALO RIVA, Celso RAMIREZ BALBIN, Sal Mauro GERONIMO VILLAREAL, Julio LOLAS TOMELA y Benancio Concepcin RODRGUEZ MARTINEZ por la comisin del delito Contra la Administracin Pblica Peculado en agravio del Estado Peruano Foncodes. 1.7 Con fecha 29 de Junio de 2003, la Cuarta Sala Especializada en lo Penal para Procesos con Reos en Crcel, emiti Sentencia en la presente causa, la misma que fue apelada, dando lugar a que la Primera Sala Penal Transitoria de la Corte Suprema de Justicia emitiera una Resolucin con fecha 02 de Septiembre de 2004, la cual en su Considerando indica ... que an no se ha cumplido con el objeto del juzgamiento, no habiendo quedado probado de modo fehaciente la culpabilidad o inocencia de los procesados absueltos, por lo que se hace necesario se lleve a cabo un nuevo contradictorio, a fin de que se practique una pericia de valoracin y contable. 1.8 Por lo expuesto, a la fecha la presente causa se encuentra a nivel de Juicio Oral en la Cuarta Sala Penal Especial para Procesos con Reos en Crcel , la misma que ha ordenado se efecte la presente Pericia Contable y se expida el informe a la brevedad posible. 2.OBJETO DE LA PERICIA La Cuarta Sala Penal Especial para Procesos con Reos en Crcel, ha dispuesto que los suscritos realicen una Pericia Contable en la Obra de las aulas del Centro Educativo No. 699 de Villa Mara del Triunfo y, as determinar el perjuicio irrogado al Estado, de acuerdo al Convenio No. 0905-94-FONCODES.
3.-
EXAMEN PERICIAL Para cumplir con la labor encomendada, los suscritos hemos actuado tomando la informacin de la siguiente forma:
3.1 FUENTES DE INFORMACIN Adems de la informacin que obra en el expediente conformante de la instruccin, hemos solicitado a Foncodes la documentacin pertinente que nos ha permitido realizar el examen pericial en el presente caso. De lo revisado y que corre en el expediente, hemos podido conceptuar lo siguiente: 3.1.1 Segn corre en autos del expediente, la Obra a ejecutarse fue la siguiente: Con fecha 18 de mayo de 1994, se suscribi el Convenio No. 0905 94 Foncodes, con el Ncleo Ejecutor representante de la Comunidad Beneficiaria del Colegio C.E. No. 699, sito en Villa Mara del Triunfo, para financiar la construccin de las Aulas de dicho Colegio. El monto desembolsado por Foncodes para el financiamiento de dicha construccin, asciende a la suma de: - Primer Desembolso - Segundo Desembolso - Tercer Desembolso por reajuste del costo de materiales Total Desembolsado S/. 10,281.73 127,285.16 S/. 64,818.00 52,185.43
117
Mas: Intereses percibidos de las Cuentas de Ahorros aperturadas en los Bancos Latino y Wiese Monto Desembolsado mas Intereses S/. S/.
Peritaje
1,405.32 128,690.48
3.1.2
De acuerdo a la informacin original que obra en los Archivos de Foncodes, la cual hemos tenido a la vista, se ha encontrado la siguiente informacin sobre rendiciones de cuenta de la Obra, llamadas Manifiesto de Gastos las mismas que pasamos a detallar en resumen: (ver Detalle en los Anexo No. 1 al 6) Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 01) S/. 27,406.73 Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 02) S/. 135.00
Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 03) S/. 13,565.85 Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 04) S/. Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 05) S/. Gastos Efectuados-Manifiesto de Gastos (Anexo. 06) S/. Total de Gastos efectuados S/. 835.00 7,751.77 4,080.00 53,774.35
Este total de Cincuenta y tres mil setecientos setenta y cuatro y 35/100 Nuevos Soles corresponde al Total de documentos o Comprobantes de Pago que respaldan esta rendicin y que han sido presentados a Foncodes en Copia fotosttica de la Copia SUNAT o USUARIO.
3.1.3
Referente a la Factura No. 001-000052 de fecha 20 de Noviembre de 1995, emitida por la Constructora Urbanizadora SRL. (CUSA), a nombre del Ncleo Ejecutor C.E. No. 6054 por concepto de Construccin de Aulas en C.E. No. 6054 (estos datos figuran en la Factura ADQUIRENTE), por el monto de Cincuentiseis Mil Seiscientos Treinta y Nueve y 50/100 Nuevos Soles (S/. 56,639.50), esta factura fue girada por dicha constructora por la Obra que comprende El Convenio No. 289-94Foncodes, construccin de seis (06) Aulas del C.E. No. 6054 de Villa El Salvador, proyecto totalmente independiente del Proyecto de Obra del Convenio No. 0905-94-Foncodes para la construccin de Aulas del C.E. 699 de Villa Mara del Triunfo.
La Factura No. 001-000052 fu nuevamente utilizada para efectos de realizar Rendiciones de Cuenta de la Obra del Convenio No. 0905-94Foncodes, para la construccin de Aulas del C.E. No. 699 de Villa Mara del Triunfo, adulterndose el contenido y anotndose la cifra de Cincuenta Mil Seiscientos Treinta y nueve y 50/100 Nuevos Soles (S/. 50,639.50). Esta situacin a sido admitida por el inculpado Alberto Ral GONZALO RIVA, en su escrito presentado el 06 de Enero de 2001y que corre en autos a fojas 416 a 418.
3.1.3
La regularizacin definitiva de la Rendicin Final de la Obra del Convenio No. 0905-94-Foncodes, para la construccin de Aulas del C.E. No. 699 de Villa Mara del Triunfo, fue realizada por la Constructora Urbanizadora SRL., a pedido de Foncodes, con un atraso de aproximadamente tres (3) 118
Peritaje
aos seis (6) meses, emitiendo la constructora, para el efecto la Factura No. 001-0158 de fecha 16 de Junio de 1998, a nombre del Ncleo Ejecutor, por el monto de Ciento Veintids Mil Seiscientos Treintinueve y 50/100 Nuevos Soles (S/. 122,639.50), teniendo como descripcin: Por Construccin de aulas del C.E. No. 699, Villa Mara del Triunfo. Esta Factura -Cancelada-, segn copia USUARIO fu recibida por Foncodes Divisin Operaciones, Trmite Documentario, el 16 de Junio de 1998. El original ADQUIRENTE y la copia SUNAT, que hemos tenido a vista de los archivos de Foncodes, no existe sello alguno de haber sido recibido por Foncodes, ya que dicha factura fue recepcionada mediante Carta No. 041-98/CUSA de fecha 16 de Junio de 1998, donde figura la recepcin correspondiente. 3.1.4 Con relacin a la documentacin presentada para sustentar los gastos realizados de la Obra, segn manifiesta el inculpado Alberto Ral GONZALO RIVA, en su escrito presentado el 06 de Enero de 2001 y que corre en autos a fojas 416 a 418, con fecha 07 de Enero de 1995 sufri un asalto a mano armada, hecho sucedido en la puerta del C:E. 699, despojndolo de su portafolio en el cual se encontraba la documentacin que respaldaba los Manifiestos de Gastos . Por el hecho acontecido procedi a presentar la denuncia policial correspondiente en la Comisara de Villa Mara del Triunfo, quienes procedieron a registrar la ocurrencia con el No. 040 de fecha 07 de Enero de 1995. Asimismo, existe una Declaracin Jurada que corre en autos, efectuada por los seores Sal Gernimo Villareal Presidente, Julio Lolas Tomela Tesorero y Margarita Velarde Arenas Vocal, de fecha 23 de Junio de 1997, donde declaran bajo juramento no poseer documentacin sustentatoria de los gastos efectuados en el reforzamiento, techado y acabados de la 09 aulas e indican que esa documentacin obra en poder del Inspector de la Obra Ing. Alberto Gonzalo Riva (adjuntamos copias como Anexo No. 7 y 8 ). Los suscritos dejamos constancia que, nos hemos constituido a la direccin de la Constructora Urbanizadora SRL., sita en la Av. Aramburu No. 9958, Oficina 408, Surquillo, ltima direccin registrada en el Expediente, donde se nos manifest que desde hace un ao aproximadamente ya no funciona la empresa. Asimismo, informamos que en bsqueda de Informacin a travs de SUNAT, hemos encontrado que la Constructora tiene registrada otra direccin fiscal y se encuentra EN LIQUIDACIN.
3.1.5
4.- CONCLUSIONES En cumplimiento del objeto de la Pericia, cual es el de establecer a traves de una pericia contable, el perjuicio irrogado al Estado, hemos llegado a las siguientes conclusiones:
PRIMERA: La Liquidacin Final de los gastos efectuados a FONCODES, de la Obra del Convenio No. 0905-94-Foncodes, para la construccin de Aulas del C.E. No. 699 de Villa Maria del Triunfo, fu realizada por la Constructora Urbanizadora SRL. (CUSA) con Documentos que son FOTOSTATICA de la Copia SUNAT y o USUARIO, no habiendo presentado en ningn momento el original ADQUIRENTE como corresponde hacer en las Rendiciones de Cuenta, tal como indica el Reglamento de Comprobantes de Pago emitido por la SUNAT y, segn lo dispone la Gua de Orientacin para el Inspector emitido por FONCODES en Abril 1994, que corre en el expediente e indica en el rubro 119
Peritaje
DEFINICIONES: Rendicin Final de Cuentas.- Conjunto de documentos que debe presentar el Ncleo Ejecutor y el Inspector en los treinta das posteriores a la culminacin del proyecto para demostrar la correcta utilizacin de los recursos recibidos, la valorizacin final, manifiesto de gastos, actas de terminacin y transferencia, etc. .
SEGUNDA: Tomando lo expuesto en la primera conclusin, podemos establecer que del monto total financiado para la Obra del Convenio No. 0905-94-Foncodes, para la construccin de Aulas del C.E. No. 699 de Villa Mara del Triunfo, ms los Intereses generados por las cuentas de Ahorro en los Bancos Latino y Wiese, ascendente a la suma total de Ciento Veintiocho Mil seiscientos Noventa y 48/100 Nuevos Soles (S/. 128,690.48), se ha presentado con documentos en Copia Fotosttica como Manifiesto de Gastos la cantidad de Cincuenta y tres Mil Setecientos Setenta y cuatro y 35/100 Nuevos Soles (S/. 53,774.35), (ver Anexos No. 01 al 06 adjuntos).
TERCERA: El saldo restante del total financiado ascendente a la suma de Setenta y cuatro Mil Novecientos Diecisis y 13/100 Nuevos Soles (S/. 74,916.13) se encuentra pendiente de Rendir Cuenta a Foncodes con la debida Documentacin Sustentatoria correspondiente a los gastos de la Obra ejecutada.
CUARTA: La regularizacin definitiva de la Rendicin Final de la Obra del Convenio No. 0905-94Foncodes, para la construccin de Aulas del C.E. No. 699 de Villa Maria del Triunfo, que fue realizada por la Constructora Urbanizadora SRL., a pedido de Foncodes, es extempornea, ya que la misma se efecto con un atraso de aproximadamente tres (3) aos y seis (6) meses, emitiendo la constructora, para el efecto la Factura No. 0010158 de fecha 16 de Junio de 1998, a nombre del Ncleo Ejecutor, por el monto de Ciento Veintids Mil Seiscientos Treintinueve y 50/100 Nuevos Soles (S/. 122,639.50), teniendo como descripcin: Por Construccin de aulas del C.E. No. 699, Villa Maria del Triunfo.
Son Conclusiones obtenidas de los actuados en el Expediente, al cual nos remitimos en caso necesario. Es todo cuanto tenemos que informar a la Cuarta Sala Penal, en honor a la verdad.
Lima, 15 de Febrero de 2,006.
120
Matrcula No. 01-000000
Peritaje
Contador Pblico Colegiado
COD. REPEJ. 01-0000-2006
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
RUIZ CARO, ALBERTO, LA PERICIA CONTABLE ARC. .Editores RUIZ CARO, ALBERTO, LA PERICIA CONTABLE ARC. .Editores Lima 2000. Cdigo: 657.5 R93 2002 Lima 2000. Cdigo: 657.5 R93 2002
REATEGUI, JOSE, EL PERITAJE CONTABLE EN EL PERU. Editorial REATEGUI, JOSE, EL PERITAJE CONTABLE EN EL PERU. Editorial USMP Lima 2001. USMP Lima 2001.
RUIZ CARO, ALBERTO. TEMAS PERICIALES. ARC. .Editores Lima RUIZ CARO, ALBERTO. TEMAS PERICIALES. ARC. .Editores Lima 2000.ANDRADE LAYA, VICTOR HUGO, Cdigo 657.5 R93 2000 2000.ANDRADE LAYA, VICTOR HUGO, Cdigo 657.5 R93 2000
ESTUDIO JURIDICO CONTABLE RPF ASESORES CONSULTORES. ESTUDIO JURIDICO CONTABLE RPF ASESORES CONSULTORES. MANUAL DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL MANUAL DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL
NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA PERICIA JUDICIAL EN EL NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA PERICIA JUDICIAL EN EL PERU. Jaime Montalvo Edith.Lima 2001. PERU. Jaime Montalvo Edith.Lima 2001.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOSA DE LIMA- TRABAJO COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOSA DE LIMA- TRABAJO APROBADOS EN LA CONVENCION NACIONAL DE PERITOS APROBADOS EN LA CONVENCION NACIONAL DE PERITOS JUDICIALES. JUDICIALES.
JURIDICA, REVISTAS DE ACTUALIDAD JURIDICA JUDICIALES., JURIDICA, REVISTAS DE ACTUALIDAD JURIDICA JUDICIALES., GACETA JURIDICA Lima1999-2009. GACETA JURIDICA Lima1999-2009.
DIARIO OFICIAL EL PERUANO, NORMAS LEGALES Ediciones 1990DIARIO OFICIAL EL PERUANO, NORMAS LEGALES Ediciones 19902010 2010
RECURSOS EN INTERNET RECURSOS EN INTERNET www.ccpl.org.pe/ontraloria.gob.pe, Colegio de Contadores de Lima. www.ccpl.org.pe/ontraloria.gob.pe, Colegio de Contadores de Lima. www.peritaje.com, Portal de peritaje en todas sus especialidades. Ministerio de www.peritaje.com, Portal de peritaje en todas sus especialidades. Ministerio de 121 Economa y Finanzas Economa y Finanzas www. Pj.gob.pe, Poder Judicial del Per www. Pj.gob.pe, Poder Judicial del Per

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LA PRUEBA, LA TECNICA Y EL PROCEDIMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE.

FASES DEL DESARROLLO DEL PERITAJE

Fase del Planeamiento y Programacin del Peritaje

Asignatura: Contable Tema 08 Fase Operativa del Peritaje

Fase Informe del Peritaje

CASUISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE

Casusticas del Peritaje Contable en los Juicios Penales

Casusticas del Peritaje Contable en los Juicios Civiles 75

Casustica del Peritaje Contable en el Fuero Militar y Administrativo. 78 79 96

TEMA 01 EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU

LOS PODERES DEL ESTADO

Asignatura: Contable Los Juzgados Agrarios conocen:

TEMA 02 EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Asignatura: Contable 2.1 ANTECEDENTES

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CARACTERSTICAS GENERALES DEL PERITAJE JUDICIAL

Asignatura: Contable ACTIVIDAD PROFESIONAL

VINCULACION DE LOS HECHOS

BASE LEGAL EN EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

LEY PROCESAL DE TRABAJO LEY 26636

CLASIFICACION DEL PERITAJE

1. ANALIZAR LOS DISPOSITIVOS LEGALES RESPECTO AL PERITAJE CONTABLE.

Asignatura: Contable TEMA 03

PERITO CONTABLE JUDICIAL

PRINCIPIOS Y CONDICIONES PROFESIONALES.

Los principios y condiciones profesionales son los siguientes:

NORMAS DEL PERITO JUDICIAL

NORMAS DEL INFORME PERICIAL

Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.

Asignatura: Contable 2 TACHA

3.6 CLASES DE PERITOS

Dentro de las clases de Peritos, tenemos:

PERITO E INTRPRETE O TRADUCTOR

LA PRUEBA, LA TECNICA Y EL PROCEDIMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE

En la prueba se distinguen varios momentos:

Para comprender el significado de la prueba debemos atender los siguientes aspectos:

a. Est debidamente corroborada por otro u otros elementos de conviccin.

Asimismo se debe tener en cuenta el Efecto de la confesin sincera-

Se debe tener en cuenta lo siguiente:

Asignatura: Contable Se debe tener en cuenta:

a. Procedencia b. Reglas del Careo

Se debe tener en cuenta:

a. La Incorporacin b. Clases de documentos

Asignatura: Contable c. Reconocimiento

d. Traduccin, Transcripcin y Visualizacin de documentos e. Requerimiento de Informes

Otros Medios de Prueba

De acuerdo al Cdigo Procesal Penal se tiene otros medios de prueba como:

La Inspeccin Judicial y la reconstruccin

Las Pruebas Especiales

LA PRUEBA PENAL Y LA PRUEBA CIVIL

Sin embargo podemos decir:

ACTUACION JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE LA PRUEBA PERICIAL EN LA JURISDICCION CIVIL

Asignatura: Contable Aceptacin y Juramentacin

La Responsabilidad Civil del Perito Contable

LA PRUEBA PERICIAL EN EL CAMPO PENAL

4.10 NOTIFICACIONES, RECURSOS Y OTROS UTILIZADOS POR EL PERITO JUDICIAL

Asignatura: Contable Requerimiento de pago de honorarios Requerimiento de documento

LA TECNICA DEL PERITAJE

TCNICAS DE AUDITORIA UTILIZADAS EN EL TRABAJO PERICIAL

Conformaci n Tabulacin Comprobaci n Conciliacin Computacin Rastreo Inspeccin Re. Selectiva 53

TCNICA DE VERIFICACIN OCULAR