Professional Documents
Culture Documents
de avans, la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri sau prestarii de servicii. Legea 571/2003 privind Codul Fiscal art. 134 2alin. 2 lit. b defineste avansul astfel: Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora''. Sfatul nostru! Din practica va putem spune ca este recomandabil sa faceti stornarea pe factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri sau prestari de servicii. Exemplu Conform contractului , clientul A acorda furnizorului B un avans cu ordin de plata in suma de 238 lei , iar in termen de trei zile furnizorul emite si factura aferenta avansului primit. Ulterior, furnizorul livreaza clientului marfuri, respectiv materiale pentru ambalat in valoare de 600 lei plus TVA. Pretul de inregistrare la furnizor al marfurilor este de 400 lei. Decontarea facturii se face prin banca, tinandu-se seama de avansul acordat anterior. a) Inregistarile din contabilitatea clientului : Acordarea avansului 409 Furnizori debitori = 5121 Conturi la banci in lei 238 lei
Primirea facturii privind avansul acordat si inregistrarea TVA aferenta avansului : 4426
TVA deductibila
38 lei
(238*19:119) De stiut! Daca factura se intocmeste in momentul avansului : 409 Furnizori debitori 4426 TVA deductibila = = 5121 Conturi la banci in lei 5121 Conturi la banci in lei 200 lei 38 lei
600 lei
114 lei
Regularizarea avansului acordat anterior , conform facturii de stornare: 401 Furnizori 401 Furnizori 401 Furnizori = = = 409 Furnizori - debitori 4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
= = =
Achitarea datoriei, mai putin avansul acordat anterior: (714 - 238 = 476 lei) 401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 476 lei
b) Inregistrarile din contabilitatea furnizorului B : Incasarea avansului de la client : 5121 Conturi la banci in lei = 419 Clienti creditori 238 lei
De stiut! Legea 571/2003 privind Codul Fiscal la art 134 2 face urmatoarea precizare: (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibiliztatea taxei intervine: a) la data emiterii facturii, inainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se incaseaza avansul , pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului , precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Emiterea facturii privind avansul primit si inregistrarea TVA aferenta avansului : 419 Clienti creditori = 4427
TVA colectata
38 lei
De stiut! Daca factura se intocmeste in momentul primirii avansului: 5121 Conturi la banci in lei 5121 = = 419 Clienti creditori 4427 200 lei 38 lei
Livrarea marfurilor pe baza de factura: 411 Clienti 411 Clienti = 707 Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA colectata 371 Marfuri 600 lei
114 lei
400 lei
= =
Sau 419 Clienti creditori 419 Clienti creditori = = 4111 Clienti 4427
TVA colectata
Incasarea creantei , mai putin avansul primit anterior (714 238 = 476) 5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti 476 lei