CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
MANUAL DE
AUDITORIA DE
GESTIONPRESENTACION
La Contraloria General del Estado, en su calidad de Organismo
Técnico Superior de Control, presenta el Manual de Auditoria de
Gestién para consulta y uso de los auditores gubernamentales de la
Contraloria General del Estado y de las entidades y organismos del
sector ptblico sometidos a su control, en cumplimiento de las
disposiciones que constan en los articulos 211 de la Constitucién
Politica de la Republica y 303, numeral 8, letra a) de la Ley Organica
de Administracién Financiera y Control.
Su finalidad es la de proporcionar criterios téenicos y legales, que
sirvan de guia para uniformar el enfoque y los procedimientos de
control que los auditores externos e internos gubernamentales, deberdn
aplicar en la ejecucién de auditorias de gestién a entidades y
organismos publicos, en-atencidn a sus actividades y caracteristicas
propi
El autor de este manual es el Dr. CPA Ramiro Andrade Puga, Director
de Auditorfa 1, quien en el desarrollo de esta herramienta de trabaja,
se coe en su experiencia itu ional, en actividades a control
y otros instruments, de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
que integran la OLACEES.
Las bases conceptuales y metodoldgicas fueron desarrolladas y
experimentadas en Ia ejecucién de las cuatro auditorias de gestion
pilote que realizé, bajo Ia direccién del referido Director, la Unidad de
Auditoria i, de este Organism Técnico Superior de €pntrol.
. Alfredo Corral Borrero
CONTRALOR GENERAL DEL ESTADOCONTENIDO PAGINA
PRIMERA PARTE.- GESTION GUBERNAMENTAL
CAPITULO I: GENERALIDADES
1.1. Introduceién
El Rol del Estado
1.3. Ei Control de Gestion
1.4 El Control Gubernamental
SEGUNDA PARTE.- AUDITORIA DE GESTION
CAPITULO II: BASES CONCEPTUALES
2.1 La auditoria de gestién en las Entidades Fiscalizadoras Superiores
integrantes del OLACEFS
2.2 Fundamentos de la Auditoria de Gestién en el Sector Publico
Ecuatoriano
CAPITULO II: HERRAMIENTAS DE LA
AUDITORIA DE GESTION
Equipo Multidisciplinario
Control Interno
Riesgos de Auditoria de Gestion
Muestreo en la Auditoria de Gestién
Evidencias Suficientes y Competentes
‘Técnicas Utilizadas
Papeles de Trabajo
Pardmetros e indicadores de gestién
CAPITULO IV: | METODOLOGIA DE EJECUCION
DE AUDITORIAS DE GESTION
4.1. Flujo del Proceso de la Auditoria de Gestion
4.2 Fases del Proceso de la Auditoria de Gestién
TERCERA PARTE.- CONSECUENCIAS 0 EFECTOS
DE LA AUDITORIA DE GESTION
CAPITULO V: — DETERMINACION Y TRAMITE DE
RESPONSABILIDADES
5.1. Bases Doctrinarias y Fundamento Juridica
5.2. Tipo de Responsabilidades y su Tramite Administrative
5.3, Bjercicio de la Facultad Coactiva
ANEXO.
Guia para la elaboracién de indicadores de Gestién Gubernamental