Explica lo que constituye la evidencia de auditora de una auditora de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora que se obtenga durante el curso de la auditora.

Esta NIA entra en vigor para las auditoras de los estados financieros por los ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

Disear y realizar los procedimientos de auditora en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditora.

OBJETIVO

Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que a continuacin se les atribuyen:

Registros contables.
Lo apropiado (de la evidencia de auditora).
Experto de la administracin.
Suficiencia (de la evidencia de auditora).


La evidencia de auditora es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la OPINION de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros contables subyacentes a los Estados Financieros y otra informacin.


a.- Evidencia fsica Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de actividades, bienes o sucesos.

b.- Evidencia documental

Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administracin, relacionados con su desempeo.

c.- Evidencia testimonial

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. d.- Evidencia analtica

Comprende clculos, comparaciones, razonamientos, separacin de la informacin en sus componentes.


Evidencia suficiente y apropiada de auditora
Seleccin de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditora

Informacin que se va a usar como evidencia de auditora

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditora

 Evidencia de auditora suficiente y apropiada (Ref. Prr. 6.) La evidencia de auditora es necesaria para soportar la opinin del auditor en el dictamen relativo. Adems de otras fuentes dentro y fuera de la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de la evidencia de auditora.


TIPOS DE EVIDENCIA FISICAS TESTIMONIAL FUENTES DE EVIDENCIA Se contiene en las siguientes fuentes. Puede documentarse en forma de notas de entrevista, conversaciones grabadas en casetes.

DOCUMENTADA

Manuales Archivos Reportes Instrucciones Contratos Facturas

Este tipo de evidencia no puede estar disponible fcilmente en un formato confeccionado.

ANALITICA

RELEVANCIA

Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de auditoria Se refiere a la calidad de la evidencia en relacin con el objetivo especfico de la auditoria SUFICIENTE Cantidad de evidencia obtenida Cuando el auditor obtiene la certeza de que los hechos a proba han quedado razonablemente comprobados. CONFIABLE Cuando se basa mas en hecho que en criterios. Debe der valida. VERIFICABLE Que dos o mas auditores lleguen a las mismas conclusiones NEUTRAL

Libre de prejuicios


Procedimientos Procedimientos de cumplimiento para la evaluacin del riesgo Pruebas a los controles Procedimientos adicionales Procedimientos sustantivos


Examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrnica, u otros medios (proporciona evidencia de auditora con diversos grados de confiabilidad) Inspeccin de un contrato. Inspeccin de activos intangibles

Evidencia sobre la realizacin de un proceso Observacin de una o ms personas realizando un proceso o procedimiento

 Evidencia de auditora obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un tercero. Se usan para obtener evidencia de auditora sobre la ausencia de ciertas condiciones La ausencia de un "acuerdo lateral"

Exactitud matemtica.

Identificar informacin financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma Proporciona evidencia de carcter corroborativo / confirmatorio. (seguimiento)


Mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza

Para corroborar la legitimidad de la informacin

INSPECCIONES
Examinar registros, documentos. Examen Fsico: verifica la existencia de los activos tangibles.

OBSERVANCIA
Examen ocular Observancia del conteo de inventario.

INDAGACION MEDIANTE ENTREVISTA

Dentro o fuera de la organizacin.

CONFIRMACION
Corroboracin de la informacin

CALCULO Comprobacin de la exactitud aritmtica de la cuentas PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Utilizar los ndices y tendencias significativas para determinar la liquidez posicin financiera, rentabilidad.

COMPROBACION Dedica la mayor parte de su tiempo donde hay mayor posibilidad de error RASTREO Seguimiento de una transaccin o de un registro contable.

REVISION SELECTIVA Examen rpido, separar los asuntos tpicos , de los no tpicos. VERIFICACION Comprobar la veracidad y exactitud de un hecho.

TOTALIZACION Verificar la exactitud de los totales y sub totales verticales y horizontales. DECLARACION O CERTFICACION Manifestacin por escrito afirmando o negando hechos o circunstancias.


Si la informacin que se utilizar como evidencia de auditora se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administracin, considerando la importancia del trabajo de ese experto.

 La preparacin de los estados financieros de una entidad puede requerir experiencia y habilidades en un campo distinto a la contabilidad o la auditora, como pudieran ser los clculos actuariales, valuaciones, o clculos de ingeniera. Cuando la informacin que representar la evidencia de auditora se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administracin. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora, pueden afectarse diversos asuntos.


Evaluar la competencia, experiencia, capacidad y objetividad (independencia) de dicho experto

 La competencia se relaciona con la naturaleza, a nivel de experiencia y pericia del experto de la administracin. La capacidad se refiere a la capacidad del experto de la administracin para ejercer esa competencia en ciertas circunstancias. La informacin respecto a la competencia, capacidades y objetividad de un experto de la administracin puede previene una variedad de fuentes. Los asuntos relevantes para la evaluacin de la competencia, capacidades y objetividad de un experto de la administracin si la evaluacin est sujeto a normas de desempeo tcnico u otros requisitos profesionales y/o industriales.


Obtener un entendimiento del trabajo del experto

 La comprensin del trabajo de un experto de la administracin incluye un entendimiento del campo relevante de su experiencia y su pericia. Los aspectos de la especialidad del experto de la administracin relevantes para el entendimiento del auditor podran referirse a:
Si el perfil de ese experto tiene reas de especialidad en la misma que sean relevantes a la auditora. Si aplica alguna norma profesional u otras normas y asimismo requisitos de reguladores o legales. Qu supuestos y mtodos utiliza el experto de la administracin


Evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditora para la aseveracin relevante relativa.

 Las consideraciones al evaluar lo apropiado del trabajo del experto de la administracin como evidencia de auditora para la aseveracin relevante pueden incluir:
La relevancia y razonabilidad de los resultados y conclusiones de ese experto. Si el trabajo de ese experto implica el uso de supuestos y mtodos importantes, la relevancia y razonabilidad de esos supuestos y mtodos. Si el trabajo de ese experto implica el uso importante de fuentes de datos y de la relevancia, integridad y exactitud de las mismas.


Cuando el auditor usa informacin generada por la entidad, deber evaluar si la informacin es lo suficientemente confiable para sus fines.

Obtener evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la informacin

Para que el auditor obtenga evidencia de auditora confiable, la informacin necesita ser lo suficientemente completa, apropiada y exacta.

Evaluar si la informacin es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.

Obtener la evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de esta informacin puede hacerse junto con el procedimiento de auditora que realmente se haya aplicado a la informacin.


Al disear las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deber determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas y que stas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del procedimiento de auditora relativo

 El auditor decidira que podra ser ms apropiado examinar toda la poblacin de partidas que componen una clase de transacciones o saldo de cuenta (o un estrato dentro de la poblacin).

El auditor puede decidir seleccionar partidas especficas de una poblacin y al tomar esta decisin, los factores que pueden ser relevantes incluyen el entendimiento de la entidad, evaluacin de los riesgos de una representacin errnea de importancia relativa y las caractersticas de la poblacin sujeta a revisin.


El muestreo en la auditora se aplica para facilitar la obtencin de conclusiones sobre una poblacin, con base en pruebas a una muestra extrada de la misma.


Si: a) La evidencia de auditora obtenida de una fuente inconsistente con la que se obtuvo de otra es

a) Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a sus procedimientos de auditora para resolver sus dudas.

 Obtener evidencia de auditora de fuentes diferentes o de una naturaleza diferente podra ser sintomtico de que una partida individual de la evidencia de auditora pudiera no ser confiable, como cuando la evidencia de auditora que se obtiene de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra.