// TVA in studii de caz Studiu de caz: Schimbarea perioadei fiscale //

Intrebare: O societate care presteaza servicii intracomunitare, respectiv beneficiaza de servicii intraco-munitare si care este inregistrata in scopuri de TVA, este obligata sa schimbe perioada fiscala de la trimestru la luna? Solutie: Obligativitatea depunerii lunare a declaratiei recapitulative cod 390 VIES nu este conditionata de depunerea lunara a decontului de TVA cod 300. Astfel, efectuarea unei prestari intracomunitare de servicii nu impune modificarea vectorului fiscal la sectiunea TVA pentru modificarea perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica. Obligatia schimbarii perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica intervine doar in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, taxabila. In acest sens aduc drept argument prevederile articolului 1561 din Codul fiscal denumit Perioada fiscala asa cum a fost modificat prin legea nr. 76 din 6 mai 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 307 din 11 mai 2010. Prin alineatul (6 1) si alineatul (62) din cadrul articolului 1561 se face reglementeaza in mod expres perioada fiscala pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, fapt care rezulta din textul de lege mentionat: > alineatul (61): Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu > alineatul (62): "Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei . Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscaa . Faptul ca perioada fiscala se schimba numai in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri rezulta si din anexa nr. 2 Instructiuni pentru completarea formularului (300) Decont de taxa pe valoarea adaugata din O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) care prevede ca acest formular se depune in functie de perioada fiscala reglementata prin articolul 1561: lu-nar, trimestrial, semestrial si anual. In acest context, prin articolul 1561 asa cum rezulta din textul de lege anterior prezenat, nu se face referire la operatiunile de prestari intracomunitare de servicii. In concluzie, chiar daca decontul de TVA se depune trimestrial datorita faptului ca firma pe care o reprezentati nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri mai mare sau egala cu 100.000 euro, declaratia recapitulativa cod 390 se depune lunar, ori de cate ori se realizeaza operatiuni intracomunitare de prestari sau achizitii de servicii. Incepand cu anul 2010, nu se mai efectueaza corelatii intre sumele raportate prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390. Doar in anul 2008 si 2009, in baza O.M.F.P. nr. 552/2008 exista aceasta obligatie care prevedea la sectiunea Verificarea formala a declaratiilor recapitulative.

> la litera c): corelarea totalului sumelor aferente livrarilor/achizitiilor intracomunitare de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de

TVA sau din Decontul special de TVA; > la litera d): indeplinirea obligatiei de depunere a declaratiei recapitulative prin incrucisarea informatiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrari/achizitii intracomunitare de bunuri in deconturile de TVA si in deconturile speciale de TVA depuse cu informatiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaratii recapitulative.

In ultimii 15 ani, Rentrop & Straton a raspuns la peste 180.000 de intrebari din domeniile contabilitatii si fiscalitatii! iar cazurile practice continua sa fie rezolvate in fiecare zi, pentru a va face tumultuoasa viata contabila si fiscala mai usoara! La cererea abonatilor nostri, editam incepand cu luna iunie o noua Revista de Specialitate eminamente practica. Pentru detalii ...clic aici

// TVA in studii de caz Studiu de caz: Ajustarea TVA la vanzarea unui imobil //
Intrebare: Daca o companie inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza in luna noiembrie 2007 un imobil, de la alta companie platitoare de TVA din Romania, aplicandu-se taxarea inversa pe factura de achizitie si vinde acest imobil in cursul anului 2010, fara a colecta TVA, trebuie sa faca ajustarea TVA cu ocazia vanzarii, raportindu-se la perioada de 20 de ani prevazuta de art. 149 din Codul Fiscal? Solutie: In conditiile in care bunul imobil se vinde in regim de scutire fara drept de deducere este obliga-torie ajustarea TVA deoarece dreptul de deducere a TVA s-a exercitat chiar daca pentru vanzarea bunului respectiv furnizorul a aplicat masurile de simplificare si firma dvs. in calitate de cumparator a taxat opera-tiunea prin formula contabila 4426 = 4427. Ajustarea prin formula contabila 635 = Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 4426 T.V.A. deductibila

Contul 635 poate fi inlocuit prin contul 658. Ajustarea TVA pentru bunurile imobile are la baza prevederile articolului 149 alineatul 2 litera b) din care rezulta faptul ca ajustarea se face pe o perioada de 20 de ani, indiferent de faptul ca bunul imobil respectiv a fost construit sau achizitionat. Perioada de ajustare de 20 de ani se calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate, deci incepand cu data de 1 ianuarie 2007 (articolul 149 alineatul 3 litera c). Achizitia cladirii in anul 2007 si vanzarea cladirii in anul 2010 trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in documentul denumit Registru bunurilor de capital cu obligativitatea completarii urmatoarelor informatii:

* * * * * *

data achizitiei; data transformarii sau modernizarii; valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital; taxa deductibila aferenta transformarii sau modernizarii bunului de capital; taxa dedusa; ajustarile efectuate ulterior achizitiei.

Exemple privind ajustarea taxei pentru bunurile de capital aflate in diverse situatii ipotetice, se regasesc in normele de aplicare ale Codului fiscal reglementate prin H.G. nr. 44/2004 la articolul 149 punctul 54. Prin decontul de TVA, suma rezultata din ajustarea de TVA se raporteaza la randul randul 29 denumit Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital.

Profita acum de rezolvarea profesionista data de specialisti celor mai controversate 100 de probleme TVA ale momentului! Pentru informatii suplimentare
Afla mai multe - click

aici

TVA in Studii de caz este un newsletter electronic GRATUIT editat de Rentrop & Straton - Grup de Editura si Consultanta in Afaceri. Redactor-sef: Octavian Breban, coordonator Consilier TVA Manager Centru de Profit: Irina Profir Manager produs: Maria Ungureanu Redactia: Bdul Natiunile Unite, nr. 4, Gemenii Center, sector 5, Bucuresti; telefon 021 317 25 87. Corespondenta: Ghiseul extern 3 - O.P. 39, sector 3, Bucuresti ****