http://www.gng-bc.com/index.

php/blog/84-contabilitate/196-monografie-581-viramente-interne

Monografie - 581 - Viramente interne I. O societate comercial retrage de la banc suma de 1 000 euro, curs 4.35 lei care se depune n cas spre a fi oferit ca i avans unui salariat pentru o delegatie. Salariatul aduce documente justificative pentru avansul primit. Retragere numerar n valut 581 = 5124 4 350 lei Viramente interne Conturi la bnci n valut Depunere numerar n casa valut 5314 = 581 4 350 lei Casa n valut Avansuri de trezorerie Acordarea avansului 542 = 5314 4 350 lei Avansuri de trezorerie Casa n valut Aducerea documentelor justificative 625 = 542 4 350 lei Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie

II. O societate comercial retrage de la banc suma de 1 000 euro, care se depune n cas spre a fi oferit ca i avans unui salariat pentru o delegatie. Salariatul aduce documente justificative pentru suma de 800 euro. Restituie suma necheltuit. Curs euro la data primirii avansului 4,35 lei/euro, cursul la data predrii decontului este de 4,40 lei. Retragere numerar n valut 581 = 5124 4 350 lei Viramente interne Conturi la bnci n valut Depunere numerar n casa valut 5314 = 581 4 350 lei Casa n valut Viramente interne Acordarea avansului 542 = 5314 4 350 lei Avansuri de trezorerie Casa n valut Aducerea documentelor justificative 625 = 542 3 480 lei Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie Depunere diferen avans necheltuit * Calcul diferen curs valutar - (200 Eur * 4,40 lei) - (200 Eur * 4,35 lei) = 10 lei

5314 = % 880 lei Casa n valut 542 . Avans de trezorerie 870 lei . 765 . Venituri din diferene de curs valutar 10 lei

III. O societate comercial retrage de la banc suma de 1 000 euro, care se depune n cas spre a fi oferit ca i avans unui salariat pentru o delegatie. Salariatul aduce documente justificative pentru suma de 800 euro. Restituie suma necheltuit. Curs euro la data primirii avansului 4,35 lei/euro, cursul la data predrii decontului este de 4,30 lei. Retragere numerar n valut 581 = 5124 4 350 lei Viramente interne Conturi la bnci n valut Depunere numerar n casa valut 5314 = 581 4 350 lei Casa n valut Viramente interne Acordarea avansului 542 = 5314 4 350 lei Avansuri de trezorerie Casa n valut Aducerea documentelor justificative 625 = 542 3 480 lei Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie Returnare avans necheltuit *Calcul diferen curs valutar - (200 Eur * 4,35 lei) - (200 Eur * 4,30 lei) = 10 lei % = 542 870 lei 5314 Avansuri de trezorerie Casa n valut 860 lei 665 Cheltuieli de diferene de curs valutar 10 lei

IV. Salariatul unei societi primete ca i avans de delegaie suma de 1 000 euro, la cursul de 4,35 lei. Se intoarce din delegaie cu facturi insumnd 1 300 euro, cursul fiind de 4,30 lei. Acordarea avansului 542 = 5314 4 350 lei Avansuri de trezorerie Casa n valut Aducerea documentelor justificative 625 = 542 4 350 lei Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie

i 625 = 4281 1 305 lei Cheltuieli de deplasare Alte datorii n legtur cu personalul % = 5314 1 320 lei 4281 Casa n valut Alte datorii legate de personal 1 305 lei 665 Cheltuieli de diferene de curs valutar 15 lei

V. O societate comercial acord unui salariat un avans de trezorerie pentru deplasarea ntr-o delegaie, n valoare de 3 000 lei, acaordat prin virament bancar La ntoarcerea din delegaie, se depune suma de la banc suma de 700 lei, reprezentnd sum necheltuit n delegaie. Acordarea de avansuri din banca 581 = 5121 1 500 lei Viramente interne Coturi la bnci i 542 = 581 1 500 lei avansuri de trezorerie Viramente interne Depunerea in banca a avansului nedecontat 581 = 542 700 lei viramente interne Avansuri de trzorerie i 5121 = 581 700 lei Conturi la bnci n lei Viramente interne
Contabilul.ro Contabilitate Inregistrarea in contabilitate a avansurilor de trezorerie

Inregistrarea in contabilitate a avansurilor de trezorerie

Cuvinte cheie: trezorerie, factura, diurna

Avansurile de trezorerie sunt sume platite din casieria unitatii, angajatilor care efectueaza deplasari in interesul serviciului, pe baza ordinului de deplasare si a dispozitiei de plata din casierie. Spre exemplu:

S.C. Crin S.R.L. primeste o oferta de la un partener de afaceri din Germania de a participa la o conferinta organizata in aceasta tara. Taxa de participare la conferinta este de 250 euro/persoana si se achita in avans. S.C. Crin S.R.L. decide ca la aceasta conferinta sa participe trei persoane si, ca urmare, solicita emiterea unui Invoice pentru a achita taxele de participare. Conferinta se va desfasura in perioada 4-7 Septembrie 2007, toate cheltuielile cu cazarea si masa vor fi suportate de catre participanti si se vor achita in numerar in tara de destinatie. Transportul se va face cu avionul. Biletele de avion se vor cumpara de la o agentie de turism din Bucuresti. Reflectarea in contabilitate: 1) Inregistrarea facturii pentru taxa de participare, emisa in data de 29.08.2007 in suma de 750 euro: 628 Alte chelt. cu servicii prestate de terti = 401 Furnizori 2.437,05 lei (750 euro)

Cursul valutar valabil pentru 29.08.2007 este de 3,2494 lei/euro. 2) Plata facturii in data de 31.08.2007: % 401 Furnizori 665 Cheltuieli din diferente de schimb valutar Cursul valutar valabil pentru 31.08.2007 este de 3,2595 lei/euro. 3) Inregistrarea facturii pentru 3 bilete de avion dus-intors pe ruta Bucuresti-Hamburg in suma de 225 euro/persoana: 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal = 401 Furnizori 2.200,16 lei = 5124 Conturi la banci in valuta 2.444,63 lei/ (750 euro) 2.437,05 lei/ (750 euro) 7,58 lei

Factura este emisa in data de 31.08.2007 cu valoarea in lei de de 2.200,16 lei, iar la T.V.A. are mentiunea Scutit cu drept de deducere. 4) Inregistrarea platii facturii din contul curent:

401 Furnizori

5121 Conturi la banci in lei

2.200,16 lei

5) Caculul sumelor necesare pentru cei trei angajati in vederea deplasarii in Germania Societatea decide acordarea diurnei la nivelul celei considerat deductibile, adica de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice, fara a fi nevoie de documente justificative. Se estimeaza o durata a deplasarii de 5 zile. Plafoanele de cazare si diurna pentru deplasarile in strainatate aplicabile de catre institutiile publice sunt reglementate de H.G. nr. 518/1995, modificata si completata. Conform acestei hotarari pentru Germania s-au stabilit urmatoarele plafoane: 35 euro/zi pentru diurna; 150 euro/zi pentru cazare. Pentru cele 3 persoane se face un calcul estimativ al sumei ce trebuie acordate ca si avans pentru deplasare astfel: diurna: 35 euro *2.5 * 3(pers)*5 (zile) = 1.312,5 euro cazare : 150 euro *3(pers) *4 (nopti) = 1.800 euro Total avans = 3.113 euro In baza acestui calcul se stabileste acordarea sumei de 3.113 euro ca avans pentru deplasare. Acesta este acordat conducatorului delegatiei in vederea suportarii costurilor cu deplasarea pentru toti membrii delegatiei. La intoarcerea in tara, conducatorul delegatiei va intocmi un Ordin de deplasare cu calculul exact al sumelor cheltuite. 6) Inregistrarea retragerii sumei de 3.113 euro din contul in euro al societatii, in data de 31.08.2007, la curs valutar de 3,2595 lei/euro: 581 Viramente interne = 5124 Conturi la banci in valuta 10.146,82 lei/ (3.113 euro)

7) Inregistrarea depunerii in casieria unitatii a sumei respective si acordarea avansului spre decontare: 5314 Casa in valuta si 542/valuta Avansuri de trezorerie = 5314 Casa in valuta 10.146,82 lei/ (3.113 euro) = 581 Viramente interne 10.146,82 lei/ (3.113 euro)

8) Ordinul de deplasare La intoarcerea in tara, pe data de 10 septembrie 2007, seful delegatiei depune ordinul de deplasare care cuprinde urmatoarele elemente: data si ora decolarii : 03.09.2007 ora 06:10; data si ora aterizarii : 08.09.2007 ora 09:30; factura de cazare pentru 4 nopti in suma de 1.500 euro pentru cele trei persoane; cazare fara documente justificative. Deoarece au stat cu o zi in plus fata de cat era planificat, au fost nevoiti ca pentru o noapte sa inchirieze o locuinta particulara fara a avea documente justificative pentru aceasta. In aceasta situatie, se poate deconta maximum 75% din plafonul de cazare, conform art. 9 alin. (3) din H.G. nr. 518/1995. Costul cazarii pentru aceasta zi va fi: 3*150*75%= 337,5 euro Numarul de zile de acordare a diurnei : 5 zile a cate 24 ore si o zi de 3:20 ore. Conform art. 7 alin. (3) din H.G. nr. 518/2005, pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 ore, diurna se acorda la nivelul de 50% din plafonul pentru o zi, daca fractiunea de timp nu insumeaza 12 ore. Astfel, diurna deductibila pentru cele 3 persoane este: 35 euro* 2,5*3*5+ 35*3*50%= 1.365 euro Total decont : 3.202,5 euro diurna: 1.365 euro cazare: 1.500+337,5 = 1.837,5 euro Suma primita in avans: = 3.113 euro Diferenta de primit de la societate: = 89,5 euro 9) Inregistrarea cheltuielilor de deplasare. Cursul valabil in 10.09.2007 este 3,3069 lei/euro. a) inregistrarea platii din casierie a diferentei de decont: 542/valuta Avansuri de trezorerie b) inregistrarea facturii de cazare: 625 Cheltuieli cu deplasari, = 401 Furnizori 4.960,35 lei/ (1.500 euro) = 5314 Casa in valuta 295,97 lei/ (89,5 euro)

detasari si transferari c) inregistrarea platii facturii de cazare cu evidentierea diferentei de curs valutar intre data primirii avansului pentru deplasare si data justificarii acestei sume: 401 Furnizori = % 542 Avansuri de trezorerie 765 Venituri din diferente de curs valutar d) inregistrarea platii diurnei si a zilei de cazare fara documente justificative: 625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari = % 542 Avansuri de trezorerie 765 Venituri din diferente de curs valutar
Data aparitiei: 21 Iulie 2008

4.960,35 lei/ (1.500 euro) 4.889,25 lei/ (1.500 euro) 71,10 lei

5.630 lei/ (1.702,5 euro) 5.553,54 lei/ (1.702,5 euro) 76,46 lei

Contabilul.ro Altele Formule contabile: Avansuri de trezorerie in valuta. Cum le inregistram si cum facem decontarea?

Formule contabile: Avansuri de trezorerie in valuta. Cum le inregistram si cum facem decontarea?
Cuvinte cheie: avansuri trezorerie valuta, OMFP 3512/2008, HG 518/1995, inregistrari contabile Dezbatem cazul unei societati in cadrul careia angajatii au business carduri individuale si achita in strainatate direct cu cardurile respective. Extrasul de la banca vine in lei (retragerea apare la un interval de 2 - 5 zile pe extras in lei), iar pe extras nu apare suma retrasa in euroalta moneda si nici cursul acesteia. Vom vedea astfel cum se pot opera deconturile tinand cont ca ele vin o singura data pe luna, precum si ce se intampla cu diferenta de curs valutar generata intre data platilor si data avansurilor. Urmeaza sa facem referiri si solutia existenta in cazul in care platile sunt intr-o luna si avansurile sunt evidentiate pe extras intr-o alta luna.

Raspuns: La art. 42 din HG 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului se prevede: "Persoana trimisa in delegare sau detasare are dreptul sa primeasca, in conditiile legii, un avans in numerar, stabilit in raport cu numarul zilelor de deplasare, dar nu mai mult decat totalul cheltuielilor de delegare sau de detasare pentru 30 de zile calendaristice." La art. 12 din HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar se precizeaza: "(1)Sumele in valuta cuvenite personalului, in conditiile stabilite prin prezenta hotarare, se acorda sub forma de avans. (2)Justificarea sumelor cheltuite in valuta, cu exceptia celor reprezentand drepturile de diurna, se face pe baza de documente si se aproba de catre conducatorii unitatilor trimitatoare;" Conform art. 176 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 "(1) Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie")." La alin. (2) al aceluiasi articol se arata: "(2) In cazul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului." Conform celor citate mai sus, aceste sume, reprezentind avansuri de trezorerie (avansuri spre decontare), sint puse la dispozitia salariatilor in numerar, urmind ca decontarea (justificarea) lor sa se faca pe baza documentelor justificative (facturi, chitante, bonuri etc) achitate de acestia tot in numerar, cu exceptia diurnei, pentru care, in afara de ordinul de deplasare, nu trebuie sa existe alt document. Daca salariatii primesc avansuri spre decontare in numerar, la plecarea in delegatie, dar pe parcursul deplasarii achita diverse sume (cazare, acces la un eveniment aferent activitatii economice a firmei etc) cu cardul firmei (deci prin banca), presupunind ca nu mai exista alte documente achitate in numerar, atunci la intoarcerea din deplasare, la decont, vor fi anexate aceste documentele achitate cu cardul - cu mentiunea "achitat card / banca" (pentru o buna gestionare si o buna alocare a acestora la deplasarea salariatului), iar salariatul va restitui intreaga suma primita drept avans la plecare, deoarece din avansul spre decontare nu a efectuat plati cu numerar. Din datele expuse de dvs nu inteleg daca "achita direct cu cardul" se refera la faptul ca salariatii platesc furnizorii externi cu cardul firmei (prin banca), sume care se regasesc in extrasul de card in lei, sau daca se refera la faptul ca salariatii isi retrag, prin card, avansurile spre decontare, urmind sa le justifice cu documente achitate de ei cash, anexate la ordinul de deplasare. Situatia in care salariatii fac plati cu cardul, catre furnizori, in timpul deplasarii, se analizeaza in felul urmator: - se intocmeste ordinul de deplasare care se inmineaza salariatului, la momentul plecarii in delegatie, pe care se va mentiona, printre altele, numele acestuia, perioada, localitatea (localitatile), scopul, data si ora plecarii; - se alimenteaza contul de card al firmei din contul curent: 581 = 5121/cont curent 1000 lei 5121/card = 581 1000 lei - in timpul deplasarii, salariatul achizitioneaza diverse servicii (de exemplu cazare), pe care le achita cu cardul firmei (deci prin banca); - la intoarcerea din deplasare, va anexa la ordinul de deplasare factura de cazare mentionind "achitat prin card" si va calcula diurna aferenta perioadei de deplasare; - inregistrari contabile la depunerea decontului: factura de cazare: 625 = 401 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei diurna: 625 = 542 40 euro*4.1 lei/euro (cursul din data depunerii decontului) = 164 lei - pe baza extrasului de cont de card lei se inregistreaza plata facturii de cazare: 401 = 5121/card 100 euro*4 lei = 400 lei si diferentele de curs intre data facturii si data extrasului: 665 = 5121/card sau 5121/card = 765 Inregistrarile sint putin fortate, avind in vedere faptul ca factura de cazare in euro apare achitata in lei, dintr-un cont de lei;

- plata diurnei catre salariat, in numerar, in valuta: 542 = 5314 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei - plata diurnei catre salariat, in numerar, in lei: 542 = 5311 164 lei Rezulta, asadar, ca salariatul nu a primit avans spre decontare, in numerar, la plecarea in delegatie si nu a ridicat numerar din contul de card pe timpul deplasarii, deoarece platile facturilor s-au efectuat cu cardul, direct din contul firmei. Situatia in care salariatii retrag bani cu cardul din contul firmei - aceste sume reprezinta avansuri spre decontare, care trebuie justificate cu documente achitate cash: In acest caz, avem: Retragerea numerarului cu cardul ca si avans spre decontare: 542 = 5121 1065 lei - se va inregistra pe baza extrasului de card, in lei. Identificarea sumelor in valuta aferente sumelor in lei care apar in extrasul de cont se va face fie pe baza fluturasilor (documentelor de retragere) aduse de salariat si anexate la ordinul de deplasare, fie, in lipsa acestora, pe baza unor informatii solicitate la banca privind echivalentul in valuta a sumelor in lei care apar in extras si cursuril de schimb aferente. De asemenea, mentionam ca o plata cu cardul catre un furnizor va fi evidentiata in extras prin expresia POS, iar o retragere de numerar, prin extresia ATM. Presupunem ca suma de 1065 lei este formata din 100 euro la curs de schimb de 4.2 lei/euro si 150 euro la curs de schimb de 4.3 lei/euro. - la inapoierea din delegatie prezinta ordinul de deplasare, la care sint anexate documente achitate prin cardul fimei, inclusiv diurna: Inregistrarea facturii de cazare: 625 = 401 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei Decontarea acestei, la data depunerii ordinului de deplasare: 401 = 542 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei si inregistrarea diferentelor de curs intre data facturii si data decontului (de 4.1 lei/euro): 665 = 542 10 lei Inregistrare diurna de 40 euro: 625 = 542 40 euro*4.1 lei/euro (cursul din data depunerii decontului la firma) = 164 lei Inregistrarea altor cheltuieli din timpul deplasarii (combustibil, parcari etc): 625 = 542 70 euro*4.1 lei/euro (curs din data depunerii decontului) = 287 lei. Inregistrarea diferentelor de curs intre cursul din data acordarii avansului si cursul din data decontarii (este data depunerii decontului): - suma ridicata ca avans spre decontare = 250 euro, echivalent in lei 1065 lei; - suma decontata la data depunerii decontului: 100 euro*4.1 lei/euro = 410 lei 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei 70 euro*4.1 lei/euro = 287 lei Total: 210 euro*4.1 lei/euro = 861 lei De restituit 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei: 5314 (5311) = 542 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei Diferente de curs: 665 = 542 40 lei. Cazul in care "platile sunt intr-o luna" (respectiv decontul este depus intr-o luna) si avansurile vor fi evidentiate pe extras intr-o alta luna - avem doua sitautii: Situatia in care decontul (ordinul de deplasare) este depus la firma in 30 aprilie si avansurile vor aparea in extras pe 05 mai. La data de 30 aprilie se vor inregistra documentele in valuta platite cash in timpul de plasarii, anexate la ordin, la cursul din data depunerii decontului: 625 = 542 100 euro*4.2 lei/euro (data depunerii decontului) = 420 lei La finalul lunii, contul 542 prezinta sold creditor, pe care il lasati asa sau il transferati in coltul 462. 542 = 462 100 euo*4.2 lei/euro = 420 lei. La data de 30 aprilie soldul contului trebuie reevaluat la cursul BNR comunicat la data de 30 aprilie, de 4.3 lei/euro: 665 = 542 10 lei sau 665 = 462 10 lei. La data extrasului de 05 mai se inregistreaza avansurile ridicate:

542 = 5121 150 euro*4.35 lei/euro (cursul de schimb) = 652.50 lei Rezulta ca salariatul trebuie sa restituie 50 euro: 5314 (5311) = 542 50 euro*4.4 lei/euro (curs BNR din 05 mai) = 220 lei Calcul diferente curs: - suma retrasa: 150 euro*4.35 lei/euro = 652.50 lei - suma decontata: 100 euro*4.3 lei/euro = 430 lei - suma restituita: 50 euro*4.4 lei/euro = 220 lei Total justificat: 430 lei+220 lei = 650 lei Rezulta diferente curs nefavorabila de 2.5 lei (652.5 lei-650 lei): 665 = 542 2.5 lei. Situatia in care decontul (ordinul de deplasare) este depus la firma in 05 mai si avansurile apar in extras pe 30 aprilie: In data de 30 aprilie se inregistreaza avansurile spre decontare: 542 = 5121 150 euro*4.5 lei/euro (cursul de schimb) = 675 lei Reevaluare la 30 aprilie la curs BNR de 4.3 lei/euro (150 euro*4.3 lei/euro = 645 lei): 665 = 542 30 lei In data de 05 mai se depune decontul de cheltuieli - curs BNR in 05 mai de 4.4 lei/euro. Se inregistreaza cheltuielile aferente decontului, platite in numerar in timpul deplasarii (include si diurna): 625 = 542 100 euro*4.4 = 440 lei Restituirea sumei de 50 euro*4.4 lei/euro: 5314 (5311) = 542 50 euro*4.4 = 220 lei. Calcul diferente curs: - suma retrasa: 150 euro*4.3 lei/euro = 645 lei - suma decontata: 100 euro*4.4 lei/euro = 440 lei - suma restituita: 50 euro*4.4 lei/euro = 220 lei Total justificat: 440 lei+220 lei = 660 lei Rezulta diferente curs favorabila de 15 lei (645 lei-660 lei): 542 = 765 15 lei. Alte reglementari: - OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile; - functiunea contului 542 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009; - art. 185 alin. (5), art. 186, art. 188 alin. (1) prima teza - din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009. Distribuie acest articol in reteaua de socializare preferata Share on linkedinShare on facebookShare on twitterShare on emailMore Sharing Services31

Data aparitiei: 23 Mai 2012

http://auditeam.ro/speta-avansuri-de-trezorerie-in-valuta.html

Speta: Avansuri de trezorerie in valuta.

Dezbatem cazul unei societati in cadrul careia angajatii au business carduri individuale si achita in strainatate direct cu cardurile respective. Extrasul de la banca vine in lei (retragerea apare la un interval de 2 5 zile pe extras in lei), iar pe extras nu apare suma retrasa in euroalta moneda si nici cursul acesteia. Vom vedea astfel cum se pot opera deconturile tinand cont ca ele vin o singura data pe luna, precum si ce se intampla cu diferenta de curs valutar generata intre data platilor si data avansurilor. Urmeaza sa facem referiri si solutia existenta in cazul in care platile sunt intr-o luna si avansurile sunt evidentiate pe extras intr-o alta luna.

Raspuns: La art. 42 din HG 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului se prevede: Persoana trimisa in delegare sau detasare are dreptul sa primeasca, in conditiile legii, un avans in numerar, stabilit in raport cu numarul zilelor de deplasare, dar nu mai mult decat totalul cheltuielilor de delegare sau de detasare pentru 30 de zile calendaristice. La art. 12 din HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar se precizeaza: (1)Sumele in valuta cuvenite personalului, in conditiile stabilite prin prezenta hotarare, se acorda sub forma de avans. (2)Justificarea sumelor cheltuite in valuta, cu exceptia celor reprezentand drepturile de diurna, se face pe baza de documente si se aproba de catre conducatorii unitatilor trimitatoare; Conform art. 176 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 (1) Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 Avansuri de trezorerie). La alin. (2) al aceluiasi articol se arata: (2) In caz ul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului. Conform celor citate mai sus, aceste sume, reprezentind avansuri de trezorerie (avansuri spre decontare), sint puse la dispozitia salariatilor in numerar, urmind ca decontarea (justificarea) lor sa se faca pe baza documentelor justificative (facturi, chitante, bonuri etc) achitate de acestia tot in numerar, cu exceptia diurnei, pentru care, in afara de ordinul de deplasare, nu trebuie sa existe alt document. Daca salariatii primesc avansuri spre decontare in numerar, la plecarea in delegatie, dar pe parcursul deplasarii achita diverse sume (cazare, acces la un eveniment aferent activitatii economice a firmei etc) cu cardul firmei (deci prin banca), presupunind ca nu mai exista alte documente achitate in numerar, atunci la intoarcerea din deplasare, la decont, vor fi anexate aceste documentele achitate cu cardul cu mentiunea achitat card / banca (pentru o buna gestionare si o buna alocare a acestora la deplasarea salariatului), iar salariatul va restitui intreaga suma primita drept avans la plecare, deoarece din avansul spre decontare nu a efectuat plati cu numerar. Din datele expuse de dvs nu inteleg daca achita direct cu cardul se refera la faptul ca salariatii platesc furnizorii externi cu cardul firmei (prin banca), sume care se regasesc in extrasul de card in lei, sau daca se refera la faptul ca salariatii isi retrag, prin card, avansurile spre decontare, urmind sa le justifice cu documente achitate de ei cash, anexate la ordinul de deplasare. Situatia in care salariatii fac plati cu cardul, catre furnizori, in timpul deplasarii, se analizeaza in felul urmator: - se intocmeste ordinul de deplasare care se inmineaza salariatului, la momentul plecarii in delegatie, pe care se va mentiona, printre altele, numele acestuia, perioada, localitatea (localitatile), scopul, data si ora plecarii;

- se alimenteaza contul de card al firmei din contul curent: 581 = 5121/cont curent 1000 lei 5121/card = 581 1000 lei - in timpul deplasarii, salariatul achizitioneaza diverse servicii (de exemplu cazare), pe care le achita cu cardul firmei (deci prin banca); - la intoarcerea din deplasare, va anexa la ordinul de deplasare factura de cazare mentionind achitat prin card si va calcula diurna aferenta perioadei de deplasare; - inregistrari contabile la depunerea decontului: factura de cazare: 625 = 401 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei diurna: 625 = 542 40 euro*4.1 lei/euro (cursul din data depunerii decontului) = 164 lei - pe baza extrasului de cont de card lei se inregistreaza plata facturii de cazare: 401 = 5121/card 100 euro*4 lei = 400 lei si diferentele de curs intre data facturii si data extrasului: 665 = 5121/card sau 5121/card = 765 Inregistrarile sint putin fortate, avind in vedere faptul ca factura de cazare in euro apare achitata in lei, dintr-un cont de lei; - plata diurnei catre salariat, in numerar, in valuta: 542 = 5314 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei - plata diurnei catre salariat, in numerar, in lei: 542 = 5311 164 lei Rezulta, asadar, ca salariatul nu a primit avans spre decontare, in numerar, la plecarea in delegatie si nu a ridicat numerar din contul de card pe timpul deplasarii, deoarece platile facturilor s-au efectuat cu cardul, direct din contul firmei. Situatia in care salariatii retrag bani cu cardul din contul firmei aceste sume reprezinta avansuri spre decontare, care trebuie justificate cu documente achitate cash: In acest caz, avem: Retragerea numerarului cu cardul ca si avans spre decontare: 542 = 5121 1065 lei se va inregistra pe baza extrasului de card, in lei. Identificarea sumelor in valuta aferente sumelor in lei care apar in extrasul de cont se va face fie pe baza fluturasilor (documentelor de retragere) aduse de salariat si anexate la ordinul de deplasare, fie, in lipsa acestora, pe baza unor informatii solicitate la banca privind echivalentul in valuta a sumelor in lei care apar in extras si cursuril de schimb aferente. De

asemenea, mentionam ca o plata cu cardul catre un furnizor va fi evidentiata in extras prin expresia POS, iar o retragere de numerar, prin extresia ATM. Presupunem ca suma de 1065 lei este formata din 100 euro la curs de schimb de 4.2 lei/euro si 150 euro la curs de schimb de 4.3 lei/euro. - la inapoierea din delegatie prezinta ordinul de deplasare, la care sint anexate documente achitate prin cardul fimei, inclusiv diurna: Inregistrarea facturii de cazare: 625 = 401 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei Decontarea acestei, la data depunerii ordinului de deplasare: 401 = 542 100 euro*4 lei/euro (cursul din data facturii) = 400 lei si inregistrarea diferentelor de curs intre data facturii si data decontului (de 4.1 lei/euro): 665 = 542 10 lei Inregistrare diurna de 40 euro: 625 = 542 40 euro*4.1 lei/euro (cursul din data depunerii decontului la firma) = 164 lei Inregistrarea altor cheltuieli din timpul deplasarii (combustibil, parcari etc): 625 = 542 70 euro*4.1 lei/euro (curs din data depunerii decontului) = 287 lei. Inregistrarea diferentelor de curs intre cursul din data acordarii avansului si cursul din data decontarii (este data depunerii decontului): - suma ridicata ca avans spre decontare = 250 euro, echivalent in lei 1065 lei; - suma decontata la data depunerii decontului: 100 euro*4.1 lei/euro = 410 lei 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei 70 euro*4.1 lei/euro = 287 lei Total: 210 euro*4.1 lei/euro = 861 lei De restituit 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei: 5314 (5311) = 542 40 euro*4.1 lei/euro = 164 lei Diferente de curs: 665 = 542 40 lei.

Cazul in care platile sunt intr-o luna (respectiv decontul este depus intr-o luna) si avansurile vor fi evidentiate pe extras intr-o alta luna avem doua situatii: Situatia in care decontul (ordinul de deplasare) este depus la firma in 30 aprilie si avansurile vor aparea in extras pe 05 mai. La data de 30 aprilie se vor inregistra documentele in valuta platite cash in timpul de plasarii, anexate la ordin, la cursul din data depunerii decontului: 625 = 542 100 euro*4.2 lei/euro (data depunerii decontului) = 420 lei La finalul lunii, contul 542 prezinta sold creditor, pe care il lasati asa sau il transferati in coltul 462. 542 = 462 100 euo*4.2 lei/euro = 420 lei. La data de 30 aprilie soldul contului trebuie reevaluat la cursul BNR comunicat la data de 30 aprilie, de 4.3 lei/euro: 665 = 542 10 lei sau 665 = 462 10 lei. La data extrasului de 05 mai se inregistreaza avansurile ridicate: 542 = 5121 150 euro*4.35 lei/euro (cursul de schimb) = 652.50 lei Rezulta ca salariatul trebuie sa restituie 50 euro: 5314 (5311) = 542 50 euro*4.4 lei/euro (curs BNR din 05 mai) = 220 lei Calcul diferente curs: - suma retrasa: 150 euro*4.35 lei/euro = 652.50 lei - suma decontata: 100 euro*4.3 lei/euro = 430 lei - suma restituita: 50 euro*4.4 lei/euro = 220 lei Total justificat: 430 lei+220 lei = 650 lei Rezulta diferente curs nefavorabila de 2.5 lei (652.5 lei-650 lei): 665 = 542 2.5 lei. Situatia in care decontul (ordinul de deplasare) este depus la firma in 05 mai si avansurile apar in extras pe 30 aprilie: In data de 30 aprilie se inregistreaza avansurile spre decontare: 542 = 5121 150 euro*4.5 lei/euro (cursul de schimb) = 675 lei Reevaluare la 30 aprilie la curs BNR de 4.3 lei/euro (150 euro*4.3 lei/euro = 645 lei):

665 = 542 30 lei In data de 05 mai se depune decontul de cheltuieli curs BNR in 05 mai de 4.4 lei/euro. Se inregistreaza cheltuielile aferente decontului, platite in numerar in timpul deplasarii (include si diurna): 625 = 542 100 euro*4.4 = 440 lei Restituirea sumei de 50 euro*4.4 lei/euro: 5314 (5311) = 542 50 euro*4.4 = 220 lei. Calcul diferente curs: - suma retrasa: 150 euro*4.3 lei/euro = 645 lei - suma decontata: 100 euro*4.4 lei/euro = 440 lei - suma restituita: 50 euro*4.4 lei/euro = 220 lei Total justificat: 440 lei+220 lei = 660 lei Rezulta diferente curs favorabila de 15 lei (645 lei-660 lei): 542 = 765 15 lei. Alte reglementari: - OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile; - functiunea contului 542 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009; - art. 185 alin. (5), art. 186, art. 188 alin. (1) prima teza - din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009. Sursa: contabilul.ro Data aparitiei: 24 mai 2012

Contabilul.ro Studii de caz Decont in valuta. Modalitate de decontare si inregistrari contabile

Decont in valuta. Modalitate de decontare si inregistrari contabile

More Sharing ServicesShare|Share on linkedinShare on facebookShare on twitterShare on email Cuvinte cheie: decontare, decont in valuta, inregistrari contabile, OMFP 3055/2009

<br Dezbatem, de data aceasta, situatia unei societati in cadrul careia un salariat aduce un decont in valoare de 1.000 euro. Vom vedea astfel in ce masura poate societatea sa ii plateasca acestuia in avans, din casa, contravaloarea a 1.000 euro in lei si cum va arata monografia contabila. Raspuns: Potrivit prevederilor pct. 176 alin (2) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , in cazul platilor in valuta suportatea din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului. Potrivit prevederilor art. 3 din Regulamentul B.N.R. nr. 4/2005 privind regimul valutar, republicat prevede ca, in principiu, numai operatiunile intre rezidenti, care fac obiectul comertului cu bunuri si servicii, se realizeaza exclusiv in moneda nationala (leu), in timp ce celelalte operatiuni (cum este si cazul avansurilor spre decontare) se pot efectuate in mod liber fie in moneda nationala (leu), fie in valuta, astfel ca nu exista impedimente din acest punct de vedere. Exclusiv pentru dvs. va oferim pentru Testare GRATUITA Consilier Impozitul pe Profit! Instrumentul care va arata TOT ce trebuie sa stiti si ce NU trebuie sa stiti la calculul, declararea si plata impozitului pe profit

>> Detalii Click Aici <<

In concluzie puteti sa achitati salariatului prin casierie contravaloarea in lei a avansului de 1.000 euro , la cursul din ziua decontarii avansului. Sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie"). Inregistrari contabile: 1. Acordarea avansului: 542 "Avansuri de trezorerie" =5311"Casa in lei" 2. Inregistrarea cheltuielilor efectuate: % = 401"Furnizori" Conturi de cheltuieli (clasa 6) Conturi de stocuri (clasa 3) 3. Justificare avans , in baza Decontului de cheltuieli (pentru deplasari externe - Cod 14-5-5) 401 "Furnizori" = 542 "Avansuri de trezorerie"

Distribuie acest articol in reteaua de socializare preferata Share on linkedinShare on facebookShare on twitterShare on emailMore Sharing Services15

Data aparitiei: 11 Iunie 2012 </br

Contabilul.ro Studii de caz Intocmire decont extern. Ce prevede legislatia?

Intocmire decont extern. Ce prevede legislatia?

More Sharing ServicesShare|Share on linkedinShare on facebookShare on twitterShare on email Cuvinte cheie: deplasari externe, OMFP 3055/2009, decont, plan conturi

<br Vom stabili, prin cele ce urmeaza, in ce masura se poate face decont extern in cazul in unei societati care trimite patru persoane in deplasari externe, doar una dintre acestea avand un card bancar pentru a plati in afara. Vom stabili daca aceste deconturi vor trebui individualizate (intocmite nominal).

Raspuns: Dupa cum se cunoaste, conform utilizarii planului de conturi, adoptat prin OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, avansurile de trezorerie acordate salariatilor aflati in deplasare se inregistreaza in contul 542 "Avansuri de trezorerie. In atentia contabililor din firmele de comert: Gasiti aici exemple practice de inregistrari contabile pentru comertul cu amanuntul si practicile de vanzare cu pret redus

>> DETALII CLICK AICI <<

Acest cont reprezinta a creanta a societatii asupra salariatului, pana la justificarea sumelor de catre salariatul aflat in deplasare. Astfel, consideram ca sunt aplicabile imediat prevederile de la pct. 188 alin. (1) din OMFP 3055/2009, ce stabileste ca fiecare creanta se evidentiaza in mod individual in contabilitate, utilizandu-se analitice distincte. Prin urmare, noi consideram ca fiecare dintre aceste persoane inregistreaza un drept de creanta asupra societatii, cel putin la nivelul sumelor avansate spre decontare sau a diurnei de care beneficiaza fiecare persoana. Astfel, consideram necesar si obligatoriu sa se intocmeasca cate un document pentru fiecare dintre salariatii aflati in deplasare, care sa corespunda situatiei personale ale fiecaruia, sume primite, diurna acordata, alte sume ce au legatura cu delegatia. Este foarte adevarat ca din punct de vedere practic, persoana ce are dreptul sa utilizeze cardul societatii, probabil va fi si persoana responsabila cu justificarea sumelor cheltuite in baza calculului societatii, insa acest lucru nu este de legislatie contabila, ci de organizare a persoanelor cu responsabilitati in societate. Mai retinem si faptul ca fiecare persoana salariata este un contributor la impozitul pe venitul datorat din salarii, iar eventuale avantaje de natura salariala, ca urmare a acestei delegatii, nu ar trebui cumulate in patrimoniul unei singure persoane pentru cele 4 persoane aflate in deplasare, ci individual, in functie de situatia personala a fiecaruia.

Distribuie acest articol in reteaua de socializare preferata Share on linkedinShare on facebookShare on twitterShare on emailMore Sharing Services12

Data aparitiei: 10 August 2012

http://www.conta.ro/articol_Calcul%20si%20inregistrare%20diferente%20de%20curs% 20valutar.%20Operatiuni%20ridicare%20avans%20diurna%20din%20strainatate5185.html

Calcul si inregistrare diferente de curs valutar. Operatiuni ridicare avans diurna din strainatate
O societate comerciala, persoana juridica romana, trimite in delegare muncitori in Italia. Administratorul societatii pleaca si el in Italia si ridica suma de 500 de euro de la bancomat in Italia pe care o da muncitorilor astfel: - in data de 12.08.2012 - 50 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal de predare incasare numerar valuta nr. 1/12.08.2012 si - in data de 14.08.2012-450 euro la muncitorul A - se incheie proces-verbal nr. 2/14.08.2012. Aceste sume reprezinta diurna cuvenita pentru luna trecuta si avans diurna pentru luna curenta. in data de 20.08.2012, administratorul societatii revine in Romania si depune decontul extern cu nr. 92/20.08.2012 pentru cei 500 de euro ridicati, atasand si cele 2 procese-verbale. Cum se calculeaza si se inregistreaza diferentele de curs valutar in ceea ce priveste aceste operatiuni in valuta. Cadrul normativ privind decontarea avansurilor in valuta acordate la deplasarile in strainatate este dat de art. 176 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea. Conform acestui temei normativ, sunt posibile doua metode de evaluare in lei pentru sumele in valuta, astfel: a) se utilizeaza cursul de schimb valutar valabil la data efectuarii operatiei (comunicat de BNR in ziua anterioara); b) se utilizeaza cursul valutar valabil la data depunerii decontului de cheltuieli la venirea in unitate a persoanei aflate in deplasarea externa. Ca practica contabila, cursul valutar utilizat la data fiecarei operatii economice se foloseste cand se identifica achizitii de bunuri sau servicii, avand in vedere si eventuale implicatii ale TVA, cu privire la cumpararile din strainatate (taxare inversa sau scutire de TVA). Pentru decontarea unor cheltuieli cu diurna pe care o incaseaza salariatii, va recomandam sa utilizati cursul de schimb valabil la data depunerii decontului. Intre cursul valabil la data ridicarii valutei din banca si cursul valabil la data justificarii avansurilor, se vor realiza venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Inregistrari contabile, considerand ca la data ridicarii avansului de 500 euro, cursul este de 4,5 lei/euro, iar la data depunerii decontului este de 5 lei/euro: a) ridicare avans: 542 = 5124 "Avansuri de trezorerie - analitic "Conturi la banci in valuta" administrator societate" 500 euro x 4,5 lei/euro = 2.250 lei b) justificare decont: 542 = 581 "Avansuri de trezorerie - "Viramente interne" analitic angajat A" 50 euro x 5 lei/euro = 250 lei

581 = 542 250 lei "Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic administrator societate" 542 = 765 "Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente de administrator societate" curs valutar"

50 euro x (5 - 4,5) = 25 lei c) diurna salariat A: 625 = 542 250 lei "Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic angajat A" d) avans diurna: 542 = 581 "Avansuri de trezorerie - "Viramente interne" analitic angajat A"

450 euro x 5 lei/euro = 2.250 lei 581 = 542 2.250 lei "Viramente interne" "Avansuri de trezorerie - analitic administrator societate" 542 = 765 "Avansuri de trezorerie - analitic "Venituri din diferente administrator societate" de curs valutar" 450 euro x ( 5 - 4,5) = 225 lei La data la care se va termina perioada pentru care s-a acordat diurna, se va efectua inregistrarea: 625 = 542 2.250 lei "Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Avansuri de trezorerie - analitic angajat A" Datorita posibilitatii de a identifica un alt client in Italia, administratorul societatii se deplaseaza intr-o alta localitate invecinata si se cazeaza la un hotel.

Cheltuielile cu cazarea si factura emisa de hotelul din Italia sunt in suma de 200 euro plus TVA 9%, TVA din Italia. La inapoiere in Romania, preda la contabilitate aceasta factura de cazare. Monografie contabila si tratamentul aferent

Ca prima observatie, analizam daca aceasta cazare este in sfera TVA in Romania. Astfel, locul cazarii este locul unde se afla hotelul, conform art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, iar societatea din Italia a facturat in mod corect cu TVA din acest stat, chiar daca societatea din Romania a comunicat un cod valabil de TVA.

In acest caz, inregistrarea in evidenta contabila a cazarii se efectueaza prin articolul contabil: 625 = 401 "Cheltuieli cu deplasari si detasari" "Furnizori"

218 euro x 4,5 lei/euro (curs valabil la data facturii) = 981 lei Din punct de vedere fiscal, deoarece locul prestarii de servicii este in Italia, nu se efectueaza taxarea inversa si suma nu se declara in declaratia recapitulativa 390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare. Retinem si faptul ca societatea din Romania are dreptul sa solicite rambursarea TVA platite in Italia, conform procedurii adoptate de Norma metodologica pentru art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, procedura stabileste: a) persoana interesata depune declaratia 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 1472 alin. (2) din Codul fiscal", pana pe data de 30 septembrie a anului urmator; b) pentru justificarea rambursarii, se anexeaza factura de cazare si documentul ce atesta plata acesteia; c) in functie de valoarea minima adoptata de fiecare stat membru, daca TVA solicitat la rambursare este mai mare decat aceasta suma, taxa se poate restitui.

Articol de: - www.conta.ro Data: 2013-01-18 Vizualizari: 2718

- See more at: http://www.conta.ro/articol_Calcul%20si%20inregistrare%20diferente%20de%20curs%20valutar.%20Operatiuni% 20ridicare%20avans%20diurna%20din%20strainatate-5185.html#sthash.VeS1d4eg.dpuf