www.finantearges.

ro 1






Cele mai importante modificri aduse
IMPOZITULUI PE PROFIT ncepnd cu data de
1 IANUARIE 2014


Prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 102/2013, publicat n
Monitorul Oficial nr. 703/15.11.2013, au fost aduse modificri i completri
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2014.

n ceea ce privete Titlul II Impozitul pe profit au fost aduse
urmtoarele modificri :

S-a introdus posibilitatea de modificare a anului fiscal pentru
contribuabilii, persoane juridice pltitoare de impozit pe profit, care au optat din
punct de vedere contabil pentru un exerciiu financiar diferit de anul
calendaristic, potrivit prevederilor art. 27 din Legea contabilitii nr.82/1991, n
sensul c aceti contribuabili pot opta ca i anul fiscal s corespund cu
exerciiul financiar. Art. 16 alin. (3)
Pot opta pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic :
sucursalele cu sediul n Romnia, care aparin unei persoane juridice cu
sediul n strintate, dac exerciiul financiar difer pentru persoana juridic de
care aparin, precum i filialele consolidate ale unei societi-mam cu sediul
n strintate, i filialele filialelor, dac exerciiul financiar difer pentru
societatea-mam, cu excepia instituiilor de credit, instituiilor financiare nebancare,
instituiilor de plat i instituiilor emitente de moned electronic, entitilor autorizate,
reglementate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, societilor de
asigurare, asigurare-reasigurare i de reasigurare, entitilor autorizate, reglementate i
supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.
Primul an fiscal modificat include i perioada anterioar din anul
calendaristic cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului fiscal
modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal.
Contribuabilii care au optat ca anul fiscal s corespund exerciiului
financiar au urmtoarele obligaii :
s comunice organelor fiscale teritoriale modificarea anului fiscal:
Agen;a Agen;a Agen;a Agen;a Na;ona| de Admnstrare Na;ona| de Admnstrare Na;ona| de Admnstrare Na;ona| de Admnstrare
Isca| Isca| Isca| Isca|
0 rec; a General Regional a Finanelor
Publice Ploieti
Administraia Judeean a Finanelor Publice
Arge

-du|. Pepub|c nr. 118
Ptest, [ud. Arges
1e| : 0248/21 15 11 nt. 3346
L-ma|: asstenta.AUmfnante.ro
Program de |ucru
Lun-Jo : 8.00 - 16.30
vner : 8.00 - 14.00
MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC
www.finantearges.ro 2
Termen : cu cel puin 30 de zile calendaristice nainte de nceputul
anului fiscal modificat. Art. 16 alin. (3)
s comunice organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului
anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit:
Termen : 30 de zile de la nceputul anului fiscal modificat
Art. 34 alin. (3)
s depun Declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc
impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv:
Termen : pn la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la
nchiderea anului fiscal modificat. Art. 35 alin. (3)
Totodat, la art. 34 alin. 13^1 sunt stabilite reguli corespunztoare privind
calculul, declararea i plata impozitului pe profit datorat n anul fiscal de
tranziie.

Pentru veniturile neimpozabile la calculul profitului impozabil, s-
au adus unele modificri i completri, astfel:
sunt venituri neimpozabile, att dividendele primite de la o persoan
juridic romn ct i cele primite de la o persoan juridic strin pltitoare
de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situat ntr-
un stat ter, cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei
impuneri, dac persoana juridic romn care primete dividendele
deine, la data nregistrrii acestora potrivit reglementrilor contabile, pe
o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul social al
persoanei juridice care distribuie dividende.
veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute
la o persoan juridic romn sau la o persoan juridic strin situat ntr-un
stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri,
sunt venituri neimpozabile dac la data vnzrii/cesionrii inclusiv,
contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10%
din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
sunt venituri neimpozabile, veniturile din lichidarea unei alte
persoane juridice romne sau unei persoane juridice strine situat ntr-un stat
cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac
la data nceperii operaiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul
deine pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul
social al persoanei juridice supuse operaiunii de lichidare.
Art. 20 lit. a), e) i h)
De reinut : Condiia referitoare la perioada de deinere de minim 10% din
capitalul social al persoanei juridice pentru o perioad nentrerupt de 1 an
este nou introdus i aplicabil cu data de 01.01.2014.
www.finantearges.ro 3
Pentru veniturile neimpozabile la calculul profitului reprezentnd
dividendele primite de ctre:
o persoan juridic romn, societate-mam, care deine cot parte la
capitalul social al unei filiale a sa situat ntr-un stat membru,
sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din
alte state membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora
situate n state membre,
condiia referitoare la perioada minim de deinere a participaiei de
min. 10% n capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividendele s-a
restrns de la cel puin 2 ani la cel puin 1 an. Art. 20^1 lit. a) i b)

Pentru Impozitul pe dividende aferent dividendelor pltite de o
persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, s-au adus
modificri referitoare la condiia privind perioada de deinere de minimum 10%
din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, n sensul c s-a
restrns de la cel puin 2 ani la cel puin 1 an, pentru a nu se declara/plti
impozit pe dividende. Nerespectarea acestei condiii conduce la plata
impozitului pe dividende. Art. 36 alin. (4)

IMPORTANT: Prevederile de mai sus se aplic pentru dividendele
nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al
persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru,
respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte
persoane juridice romne, dup data de 1 ianuarie 2014. Art. II

Revizuirea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea, n
sensul reglementrii mecanismului de reportare i deducere, n urmtorii 7
ani consecutivi, a sumelor care nu au putut fi sczute n condiiile art.21
alin.(4) lit.p) din Codul fiscal, din impozitul pe profit al anului fiscal respectiv.
Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, n
aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.
De asemenea, au fost eliminate prevederile referitoare la categoriile de
cheltuieli efectuate pentru ncadrarea n limita care poate fi dedus din
impozitul pe profit, n cazul sponsorizrii bibliotecilor de drept public.

S-au introdus reglementri referitoare la dreptul de reportare a
cheltuielilor cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs
valutar, n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, iar
aceste cheltuieli sunt nedeductibile urmnd s se reporteze pn la
deductibilitatea integral. Reglementrile sunt aplicabile i pentru :
www.finantearges.ro 4
contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de
fuziune sau divizare: dreptul de reportare se transfer contribuabililor nou-
nfiinai, respectiv celor care preiau patrimoniul societii absorbite sau
divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor
juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare.
contribuabilii care nu i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni
de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca ntreg:
dreptul de reportare se mparte ntre aceti contribuabili i cei care preiau
parial patrimoniul societii cedente, dup caz, proporional cu activele i
pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de
divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent.
Art. 23 alin.(2)
Se fac precizri referitoare la creditul fiscal pentru persoanele
juridice strine rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau
ntr-un stat din Spaiului Economic European care i desfoar
activitatea n Romnia printr-un sediu permanent i acel sediu permanent
obine venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un alt stat
din Spaiului Economic European, iar acele venituri sunt impozitate att n
Romnia ct i n statul unde au fost obinute veniturile, atunci impozitul pltit
n statul de unde au fost obinute veniturile, fie direct fie indirect prin reinerea
i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit determinat
potrivit titlului II.
Impozitul pltit de un sediu permanent din Romnia pentru veniturile
obinute dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat din Spaiul
Economic European, este dedus n Romnia, dac :
- venitul a fost obinut de sediul permanent din Romnia al unei persoane
juridice strine rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un
stat din Spaiul Economic European, i
- venitul a fost obinut dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau
dintr-un alt stat din Spaiului Economic European, i
- se prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale,
din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit n acel stat membru al
Uniunii Europene sau n acel stat din Spaiul Economic European.

Procedura privind creditul fiscal nu se aplic sediilor permanente din Romnia ale
persoanelor juridice strine rezidente ntr-un stat din Spaiul Economic European, altul
dect un stat membru al Uniunii Europene, cu care Romnia nu are ncheiat un instrument
juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
Art. 31 alin. (1^1), (3^1) i (3^2)
Gabriela IONESCU
ef Administraie Adjunct Colectare,
ntocmit Vladu Maria/exp. asistent/BSC/impozit profit/29.11.2013
www.finantearges.ro 5