Mcnat

ENTREPRISES ET ASSOCIATIONS
Un dispositif simple et attractif pour russir vos partenariats

Le

Publication : Ministre de la Sant, de la Jeunesse, des Sports et de la Vie associative Direction de la Jeunesse, de lEducation populaire et de la Vie associative Charg de mission : Franois Goizin DJEPVA

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Remerciements Gilles Qunherv de la DDJS 95 et Jean-Pierre Blanchard pour pour leur contribution cette publiciation

Maquette : Bureau de la communication Colette Vernet Photos : Herv Hamon

EDITO

a Loi Aillagon du 1er aot 2003 a quasiment doubl les avantages fiscaux incitant les entreprises soutenir les projets associatifs, renforant ainsi les possibilits pour les associations et les entreprises de dvelopper des projets en commun.

Ce guide pratique du mcnat a t conu dans le but de rapprocher entreprises et associations. Outil dinformation, il a une double vocation : Q Accompagner les associations dans une dmarche de mcnat, outil de diversification et de scurisation des ressources ; Q Informer les entreprises sur les nombreux atouts du mcnat en termes dimage, de management, de dfiscalisation et de responsabilit sociale, et sur lopportunit de sassocier une structure de lconomie sociale et solidaire tout en profitant dun avantage fiscal. Il sadresse donc aux entreprises, toutes les entreprises : les grandes enseignes mais aussi et surtout les petites et moyennes entreprises, les commerants, artisans et professionnels, acteurs conomiques et vritables partenaires de proximit pour les associations. La loi fiscale n'impose aucun minimum de chiffre d'affaires ou de versement. Il rappelle les conditions lgales pour bnficier du mcnat, donne quelques conseils pratiques et expose les tapes suivre par chaque partenaire pour mener bien une opration de mcnat. Confiant dans la capacit des chefs dentreprises et des dirigeants associatifs construire des partenariats fructueux, je souhaite que les avantages, notamment fiscaux, apports par lEtat cette collaboration permettent au monde associatif de trouver les financements dont il a besoin pour mener bien ses projets. Les services de lEtat (directions dpartementales de la Jeunesse et des Sports et directions des services fiscaux) se tiennent votre disposition, sur tout le territoire et au plus prs de vous, pour vous conseiller et vous assister dans vos dmarches.

Yann DYVRE Directeur de la Jeunesse, de lEducation populaire et de la Vie associative

SOMMAIRE

CARACTRES GNRAUX ....................................................................... page 6-7 1.1. Dfinitions 1.2. Limite avec le parrainage 1.3. Base lgale 1.4. Enjeux intrts 1.5. Les diffrentes formes de mcnat DISPOSITIF FISCAL .......................................................................................... page 8-9 2.1. Le principe 2.2. Modalits pratiques 2.3. Les conditions dligibilit des associations 2.4. Les conditions appliques aux entreprises MISE EN UVRE ................................................................................................ page 10 3.1. Une convention 3.2. Du cot de lassociation 3.3. Chez le mcne EXEMPLES DE MCNAT PARRAINAGE ............................................ page 11 BOITE OUTILS : ANNEXES ............................................................... page 12-22 Annexe 1 : Modle de convention de mcnat Annexe 2 : Prsentation de Lassociation Annexe 3 : Prsentation du projet Annexe 4 : Plan de financement Annexe 5 : Modle de demande dautorisation de dlivrer des reus fiscaux Annexe 6 : Modle de reu fiscal de dons Annexe 7 : Relev de solde d'impt sur les socits 2 572 Annexe 8 : Formulaire fiscal mcnat 2 069-M-SD Annexe 9 : Schma danalyse fiscale

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CARACTRES GNRAUX
1.1. Dfinitions :
Exemples de limite mcnat/parrainage* Une association sportive locale dont le caractre non lucratif n'est pas remis en cause peroit 15 000 par an d'une entreprise locale. Le nom de cette entreprise est inscrit sur un des panneaux du stade. Le don n'est que sign par l'entreprise et le dispositif du mcnat est applicable. La contrepartie offerte par l'association ne peut pas tre assimile une prestation publicitaire Une association sportive amateur est qualifie pour jouer un tour de coupe de France contre un club professionnel. La rencontre devient de ce fait un vnement mdiatique. Pour profiter de l'vnement, une entreprise de la rgion verse une somme de 40 000 et demande, en contrepartie, que des panneaux publicitaires son nom soient installs dans l'axe des camras de tlvision. Il s'agit d'une opration publicitaire ; la contrepartie offerte ne peut tre assimile un don sign par l'entreprise.
*Extraits de linstruction fiscale publie au BOI 4 C-200 et confirms par le BOI 4 C-5-04.

Il nexiste pas de dfinition lgale du mcnat. Le Journal Officiel des 31 janvier 1989 et 22 septembre 2001 relatifs la terminologie conomique et financire prcise quil sagit dun soutien matriel apport sans contrepartie directe de la part du bnficiaire, une uvre ou une personne pour lexercice dactivits prsentant un intrt gnral, stendant aux champs de la culture, de la solidarit et de lenvironnement . Le Petit Larousse, quant lui le dfinit comme Protection, soutien financier accord des activits culturelles, scientifiques, sportives .

logo du mcne sur des affiches, programmes, plaquette, etc.) ou orale (remerciements au cours dune manifestation). L Attention, il n'en serait pas de mme s'il s'agissait de faire de la publicit dans les publications de l'association, pour les produits et services des partenaires. Lopration passerait alors du mcnat (sans contrepartie autre que la mention du nom) au parrainage ou sponsoring (change de prestations) et ne bnficierait plus de la rduction d'impt, mais emporterait dautres consquences fiscales, surtout pour lassociation.

1.3. Base lgale :

Cest la loi n 2003-709 du 1er aot 2003, dite loi Aillagon , relative au mcnat, aux associations et aux fondations, qui permet dencourager par des mesures fiscales avantageuses les initiatives prives, quil sagisse de celles des entreprises ou de celles des particuliers. Cette loi apporte un quasi-doublement des incitations fiscales attaches aux sommes verses ; elle a permis dencourager, de dynamiser et de donner un nouvel lan au mcnat dentreprise.

1.2. Limite avec le parrainage :

Le mcnat se distingue du parrainage (sponsoring en anglais) par la notion de contrepartie. Autant le mcne ne recherche pas de contrepartie (sauf ventuellement la citation de son nom), autant le parrain sengage avec le bnficiaire dans une opration de nature commerciale en vue den retirer un bnfice direct. Lassociation peut valoriser lentreprise mcne : depuis la loi du 1er aot 2003, le dernier alina de larticle 238 bis1 a du code gnral des impts (CGI) est trs clair : Ces dispositions1 s'appliquent mme si le nom de l'entreprise versante est associ aux oprations ralises par ces organismes . Ainsi, Le bnfice du dispositif en faveur du mcnat ne sera remis en cause que s'il n'existe pas une disproportion marque entre les sommes donnes et la valorisation de la prestation rendue par l'organisme bnficiaire des dons (instruction fiscale publie au BOI 4 C-5-04 n 51). Quelle que soit leur motivation ou leur niveau dengagement dans les projets associatifs, les partenaires sont sensibles aux gestes de valorisation, intgrs dans la communication, sur un support (panneautage d'un stade, nom ou

1.4. Enjeux intrts :

Selon une enqute ADMICAL-CSA de 2008, 23 % des entreprises de plus de 20 salaris pratiquent le mcnat et ont apport ce titre 2,5 Mds, majoritairement dans les domaines de la solidarit et de la culture, principalement sous forme de contribution financire. Le mcnat permet lassociation de travailler avec les acteurs conomiques de proximit, de diversifier ses ressources financires provenant du financement priv, de les scuriser en les prennisant. Quand il est fourni en nature, il procure des comptences professionnelles ou des prestations de services quelle naurait pas pu se payer en temps normal. Au plan des ressources humaines, il entrane

une (re)mobilisation des bnvoles et des opportunits den recruter de nouveaux. Enfin et surtout, il donne loccasion lassociation de rflchir ses projets et de souvrir vers lextrieur par la rencontre avec des acteurs conomiques locaux et/ou des partenaires institutionnels. Pour lentreprise, le mcnat offre une opportunit dtre reconnu comme un interlocuteur part entire de son territoire dimplantation. En sengageant concrtement dans des actions citoyennes, le mcne affirme sa responsabilit sociale et contribue renforcer lattractivit conomique de son territoire. Cest aussi un excellent moyen pour lentrepreneur de rencontrer ses partenaires habituels ou de nouveaux (clients, institutionnels, collaborateurs) dans un contexte diffrent et riche dchanges. Le rgime fiscal autorise dsormais lassociation citer le nom ou faire apparatre le logo de lentreprise mcne sur ses supports de communication : profitez-en en interne et dans vos actions extrieures (recrutement, etc.) ! De plus, outil de management, le mcnat permet lentreprise de sensibiliser et impliquer ses salaris autour de causes dintrt gnral quelle soutient. Les collaborateurs peuvent participer activement la politique de mcnat de lentreprise: consultation dans le choix des projets soutenus, apport de comptences des salaris aux actions slectionnes (cf.: les diffrentes formes de mcnat ci-dessous).

choisit et de profiter de lavantage fiscal li au mcnat. Lentreprise peut dvelopper sa politique de mcnat sous diffrentes formes : Le mcnat financier, cest--dire des dons en numraire (chques, virements, etc.).

Le mcnat ce nest pas : une mode, une uvre de charit, Un caprice de prsident, Un luxe pour des temps prospres, une publicit dguise.

Le mcnat en nature : Q Le don dun bien immobilis (vhicule, mobilier, matriel, etc.), Q La fourniture de marchandises en stock (quipements sportifs, tlviseur, ordinateur, etc.), Q Lexcution de prestations de services (rparations, entretien, imprimerie, etc.) Q La mise disposition de comptences (communication, comptabilit, gestion, expertise juridique, etc.), de techniques ou de savoir-faire.

Exemples de mcnat en nature Une agence de communication ralise la maquette du journal de l'association, un imprimeur reproduit ce journal en mille exemplaires, une entreprise de transport fournit un vhicule pour transporter le matriel de la fte2, un boulanger offre cent croissants pour une confrence-dbat, le supermarch autorise son comptable salari se rendre, une demi-journe par semaine, dans les locaux de lassociation pour grer ses affaires financires3.

Le mcnat de comptences : Il permet la fois dimpliquer le salari dans la vie de lentreprise et de lenrichir de nouvelles expriences en matire de mthodes dorganisation, de gestion ou de production.

1.5. Les diffrentes formes de mcnat :

Le mcnat : pas rserv aux grandes entreprises !

La loi nimpose aucun montant minimal de chiffre daffaires ni de don. Cette souplesse permet chaque entreprise, quelle que soit sa taille, de soutenir les projets quelle

1 Concernant la rduction dimpt mcnat de 60 % 2 Trois situations de prestations de services gratuites. 3 - Dans cette situation de prt de main-duvre, l'entreprise reste l'employeur au plan juridique et social.

DISPOSITIF FISCAL
2.1. Le principe :
La loi prvoit que les versements effectus par les entreprises au titre du mcnat entranent une rduction dimpts gale 60 % de la somme verse dans la limite de 5 pour mille (0,5 %) du chiffre daffaires hors taxes (Art 238 bis du CGI). La doctrine de ladministration fiscale (D. adm. 4 C-711) prvoit que le montant des dons en nature est gal : T pour les biens inscrits dans un compte dimmobilisation, la valeur vnale du bien au jour du don. T la valeur en stock pour les biens qui figurent dans un compte de stock (art. 38 nonies de l'annexe III au CGI) ; T au prix de revient de la prestation offerte pour les prestations de services. Lorsque l'entreprise offre une prestation ou met du personnel disposition de l'association4, l'valuation, de la valeur du don ouvrant droit la rduction dimpt, est gale au prix de revient (et non au prix de vente habituel) de la prestation ou de la mise disposition. Sagissant de mise disposition de personnel, lvaluation est simple tablir puisqu'il s'agit du cot du salaire horaire brut + charges sociales, multipli par le nombre dheures (D. adm. 4 C-711 vise ci-dessus). Les versements non pris en compte une anne, du fait de la limite de 5, peuvent tre reports sur les 5 exercices suivants. T Ou sur limpt sur les socits (IS) d par les entreprises soumises cet impt. Lorsque le montant de la rduction dimpt excde le montant de limpt acquitter, le solde non imput pourra tre utilis pour le paiement de limpt d au titre des cinq annes (ou exercices) suivantes. Lentreprise mcne bnficie donc dun double systme de report, dune part des versements et dautre part de la rduction dimpt. L Les exploitants individuels peuvent faire un don dans le cadre de leur activit professionnelle ou titre priv. Ils ont intrt choisir ce rgime des particuliers car la rduction dimpt est de 66 % du don, dans la limite annuelle de 20 % du revenu imposable, voire mme de 75 % pour les organismes daide aux personnes en difficult (repas, soins, logement) dans la limite de 495 pour 2008.

2.3. Les conditions dligibilit des associations :

Les versements (en argent ou en nature) doivent tre raliss au profit : Q d'organismes d'intrt gnral ayant un caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ... ; Q de fondations d'entreprises ; Q de fondations ou d'associations reconnues d'utilit publique ou de muses de France, rpondant aux mmes conditions que les organismes d'intrt gnral ; Q de la Fondation du Patrimoine ou d'autres fondations ou associations reconnues d'utilit publique et agres, en vue de subventionner des travaux de conservation, de restauration ou d'accessibilit d'un monument historique priv, bti ou non bti ; Q de fondations universitaires ou partenariales ou de projets de thse proposs au mcnat de doctorat par les coles doctorales ;

Calcul de rduction dimpt, exemple : Une entreprise ralisant 2 M de chiffre d'affaires et devant acquitter 30 000 d'impt sur les bnfices peut effectuer un don jusqu' 10 000 (5 de 2 M ), qui rduira son impt de 6 000 (60 % de 10 000 ). Elle n'acquittera donc plus que 24 000 d'impt sur les bnfices (30 000 6 000) et le cot rel de son don ne sera donc que de 4 000 (10 000 6 000). 8

2.2. Modalits pratiques :

La rduction dimpt simpute sur : T Limpt sur le revenu (IR) d par les entrepreneurs individuels titulaires de bnfices dactivits professionnelles (BIC, BNC ou BA) et imposs selon un rgime rel ou par les associs de socits de personnes fiscalement transparentes (SNC).

Q d'associations cultuelles ou de bienfaisance et des tablissements publics des cultes reconnus d'Alsace-Moselle ; Q d'tablissements d'enseignement suprieur ou d'enseignement artistique publics ou privs, d'intrt gnral, but non lucratif ; Q de socits ou organismes publics ou privs agrs de recherche scientifique et technique ; Q d'organismes de financement des entreprises ; Q d'organismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse et qui ont pour activit principale la prsentation au public d'uvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques, cinmatographiques ou de cirque, ou l'organisation d'expositions d'art contemporain. Q des fonds de dotation rpondant certaines conditions. Toute association peut donc bnficier de ce dispositif ds lors quelle prsente un caractre dintrt gnral, cest--dire quelle satisfait chacun des critres suivants : 1. Ne pas fonctionner au profit dun cercle restreint de personnes. 2. Avoir une gestion dsintresse ; cest-dire titre bnvole par des personnes nayant aucun intrt direct ou indirect dans les rsultats de lexploitation (ce qui ninterdit pas la rmunration des dirigeants). 3. Ne pas exercer dactivit lucrative (dans les conditions dfinies par linstruction fiscale

du BOI 4 H-5-06 ; dont les conditions dexercice de ses activits diffrentes de celles du secteur marchand selon la rgle des 4 P (schma en annexe). 4. Ne pas entretenir de relations privilgies avec des entreprises qui en retirent un avantage concurrentiel (rduire leurs charges, daugmenter leurs recettes, dobtenir de nouveaux dbouchs, damliorer leur gestion, etc. cas par exemple, dune association constitue entre entreprises de transports publics de voyageurs pour dispenser des actions de formation initiale ou continue).

Pour tre sr de pouvoir recevoir un don et dlivrer un reu : le rescrit fiscal codifi larticle L 80 C du Livre des procdures fiscales. Cette procdure de consultation pralable prvoit que lassociation peut demander aux services fiscaux confirmation de sa capacit dlivrer un reu fiscal ; linstruction du BOI 13 L-5-04 prcise les modalits dutilisation de cette procdure, destine scuriser juridiquement lopration et les partenaires. La demande (modle en annexe) doit tre adresse la direction dpartementale des services fiscaux.A dfaut de rponse dans le dlai de 6 mois de la rception de la demande, lassociation peut se prvaloir dune rponse tacite positive.

2.4. Les conditions appliques aux entreprises :

Toutes les entreprises assujetties limpt sur le revenu ou limpt sur les socits selon un rgime rel dimposition (rel normal ou rgime simplifi) bnficient du dispositif du mcnat prvu larticle 238 bis du CGI au titre des versements raliss au profit dorganismes ligibles ci-dessus.
Un doute? Demandez lassociation que vous envisagez de soutenir, dutiliser la procdure de rescrit (cf. ci-contre).Vous pourrez ainsi vous engager ses cts en toute scurit juridique et fiscale.

4 - Pour une prestation composite (salaires, mais aussi matires premires, charges externes, etc.), l'valuation sera faite par lexpert-comptable dans les mmes conditions que pour un en cours de production de service .

MISE EN UVRE
3.1. Une convention :
Si elle nest pas obligatoire, une convention de mcnat (modle en annexe) permet de formaliser les engagements respectifs dans le cadre du partenariat. Elle sera utile pour prvenir les ventuels litiges, notamment en cas de prt de matriel ou de mise disposition de local (assurances, etc.), ainsi quau plan fiscal. de lassociation (un outil informatique daide la construction budgtaire est tlchargeable sur le site : www.cresnpdc.org). Au cours dun premier contact personnalis avec le mcne, le prsident doit prsenter un bon dossier contenant au minimum : Q une prsentation simple et concise de lassociation (modle en annexe) Q un expos synthtique du projet ou des actions soutenir (modle en annexe) Q un budget prvisionnel ou plan de financement du projet, Q des annexes comprenant les pices administratives, vos supports de communication, des articles de journaux, des photos etc. Mme sil nest pas obligatoire pour le mcnat dentreprises, contrairement aux dons de particuliers, le reu fiscal constitue le justificatif couramment remis en change dun don (nouveau modle 2008 en annexe). Il sera tabli partir dun document dvaluation de la prestation ou de la mise disposition remis par lentreprise partenaire en cas de mcnat en nature (voir ci-dessous chez le mcne).

L Sa rdaction anticipe constituera bien souvent lopportunit de rflchir aux diffrents aspects du projet et du partenariat.

3.2. Du cot de lassociation :

La recherche de mcnat ncessite du temps et de lnergie : il faut donc sorganiser en consquence (calendrier, rpartition des tches, coordination, etc.) et prvoir limplication des dirigeants, le plus souvent du prsident ou de la prsidente. Le meilleur atout pour convaincre cest davoir un bon projet ! Cest--dire un projet la fois innovant, de qualit et utile. Une entreprise prfre soutenir un projet original (plutt que des frais de fonctionnement ou des salaires) qui peut susciter lintrt du plus grand nombre : partenaires, clients, collectivits territoriales et relais dopinion. Le dirigeant associatif doit rechercher qui peut financer quoi, et pourquoi, notamment en fonction : Q des valeurs (sociales, environnementales) de lentreprise, de son histoire (ancrage territorial), de ses produits, de ses clients ou de ses salaris (points communs avec le projet associatif ?) Q des particularits des bnvoles, des adhrents ou des bnficiaires de lassociation (aide humanitaire, action culturelle ou sociale, activit sportive ?). Cette recherche doit se faire dans une logique de projet dans lequel lentreprise peut sinsrer, auprs dautres partenaires (conomiques, institutionnels, mdias, etc.) et pas uniquement pour solliciter une aide financire. La dmarche aura plus de chance de succs si elle est accompagne dun budget spcifique, montrant la capacit danalyse et de gestion

3.3. Chez le mcne :

Pour bnficier de son avantage fiscal, lentreprise (son expert-comptable) doit remplir le formulaire mcnat n 2069-M-SD1 (voir en annexe) ; signe de la simplicit et de la facilit dutilisation du dispositif, cet imprim constitue la seule obligation fiscale des mcnes. La loi de 2003 ayant institu un rgime, plus avantageux, de rduction dimpt, lentreprise doit rintgrer le montant du don au rsultat comptable, sur le tableau 2058-A, puis dduire 60 % de ce don, ventuellement plafonn, de l'impt sur le relev de solde de limpt sur les socits n 2572 (voir en annexe) ou sur la dclaration 2044-C pour les personnes physiques. Pour les dons en nature (matriel, vhicule, etc.) ou en comptences, l'entreprise fournit l'association un document dvaluation, en Euros, de la prestation ou de la mise disposition (fiche de travail, devis, etc.) au vu duquel

L Lassociation
bnficiaire du mcnat devra veiller reconnatre lentreprise par la communication, valuer laction et prenniser lengagement dans la dure.
10

l'association peut tablir un reu de don selon le modle habituel. Double du document dvaluation et reu de don permettront de passer les critures comptables et fiscales ci-dessus. Quelques lments contribuent la russite dune opration de mcnat, notamment sil sagit de mcnat de comptences : T Obtenir ladhsion des salaris (quils

soient linitiative du projet ou associs au choix de celui-ci) ; T Mobiliser lencadrement dans la mise en uvre dune dcision prise par le dirigeant ou la direction gnrale ; T Communiquer en interne (journal interne, sminaires, etc.). T Reconnatre lengagement, mme si la dmarche du salari ou des salaris est dsintresse.

EXEMPLES :
MCNAT

MCNAT PARRAINAGE
PARRAINAGE
Une association de lutte contre une maladie rare dite dans sa revue interne la synthse des travaux de recherche sur le sujet. La revue est finance par des sommes reues de particuliers ou d'entreprises. En contrepartie, la revue comprend des pages entires de publicit en faveur des entreprises donatrices appelant la consommation des produits qu'elles vendent. Il ne s'agit pas d'une simple signature mais d'une relle prestation publicitaire. Le rgime de faveur du mcnat n'est pas applicable.

(Extraits de linstruction publie au BOI 4 C-2-00 et confirms par le BOI 4 C-5-04).

Une association de lutte contre une maladie rare dite dans sa revue interne la synthse des travaux de recherche sur le sujet. La revue est finance par des sommes reues de particuliers ou d'entreprises. En contrepartie, le nom des entreprises versantes est mentionn au dos de la revue. Les circonstances de la mention du nom d'une entreprise ne permettent pas de qualifier l'opration d'opration publicitaire. Les sommes reues peuvent bnficier du dispositif en faveur de mcnat. Une entreprise transmet sa collection d'art contemporain un grand muse de province. Le nom de l'entreprise est inscrit sur l'ensemble des supports de communication du muse et largement mdiatis par la presse locale et nationale. L'entreprise dispose de 200 invitations gratuites pour son personnel, de quatre soires rserves des fins de relations publiques (elle assure le paiement de la totalit des frais supplmentaires induits pour le muse) et cre, sur son site Internet, une vitrine valorisant son acte de mcnat et proposant une visite virtuelle de l'exposition. Le nom du mcne est associ aux oprations entreprises par l'organisme bnficiaire. Il existe une disproportion marque entre les contreparties offertes (publicit et prestations ) et le montant du don. Il s'agit de mcnat. Une entreprise informatique offre gratuitement un important muse la cration d'une base de donnes informatique de ses collections de dessins. L'entreprise apporte des heures d'ingnieurs et sa technologie. Son apport en nature est valoris 120 K par an, pendant 2 ans. En contrepartie, le muse installe un cartel indiquant le nom de l'entreprise dans les salles consacres aux dessins et sur l'ensemble des supports de communication. L'entreprise dispose par an de quatre soires rserves pour une cinquantaine de clients et de 100 invitations gratuites pour son personnel. Il s'agit d'une opration de mcnat en raison de la disproportion marque entre le don et les contreparties reues. Suite ci-contre

Une entreprise de boissons soutient financirement une grande manifestation festive. Sa marque phare apparat sur l'ensemble des supports de communication et la manifestation est utilise dans les slogans publicitaires de l'entreprise. En contrepartie, l'organisme organisateur accorde l'entreprise une exclusivit de vente de cette boisson pendant la manifestation. Le versement a pour contrepartie un objet commercial manifeste. Il s'agit de parrainage.

N B : Si l'entreprise de lexemple ci-contre exigeait, en contrepartie du mcnat technologique que le muse quipe son centre de recherche exclusivement de son matriel informatique, alors la contrepartie serait une prestation directe de services et placerait l'opration sous le rgime du parrainage.

Exemple chiffr avec comparatif mcnat/ parrainage page suivante

G
11

Exemple chiffr avec comparatif mcnat/parrainage Pour une socit ralisant un chiffre daffaires de 1 M *et un bnfice de 30 000 , les consquences fiscales des 3 situations sont examines : 1. Sans don, 2. Partenariat de 1 000 sous rgime du parrainage 3. Partenariat de 1 000 avec rgime du mcnat

INCIDENCE DUN PARTENARIAT DE 1 000

Aucun don (1)

Parrainage
Art 39-1-7 CGI (2)

Mcnat
Art 238 bis CGI (3)

Dpense au profit dune association Bnfice fiscal avant dpense Bnfice fiscal aprs dpense Impt sur les socits payer (331/3 %) Economie dimpt

1 000

30 000

30 000

29 000

30 000

10 000

9 667

10 000 600 = 9 400

333

600

* Plafond de dpense = 5 000 (1 000 000 x 0,5 %).

L Lavantage fiscal du mcnat constitue bien un acclrateur de financement priv des projets associatifs.

BOITE OUTILS : ANNEXES

Annexe I : Modle de convention de mcnat Annexe 2 : Prsentation de Lassociation Annexe 3 : Prsentation du projet Annexe 4 : Plan de financement Annexe 5 : Modle de demande dautorisation de dlivrer des reus fiscaux Annexe 6 : Modle de reu fiscal de dons Annexe 7 : Relev de solde d'impt sur les socits 2 572 Annexe 8 : Formulaire fiscal mcnat 2 069-M-SD Annexe 9 : Schma danalyse fiscale

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MODLE DE CONVENTION DE MCNAT

Annexe I
Entre : Lassociation (nom et adresse, reprsente par prsident, trsorier, etc.) Et lentreprise mcne (nom et adresse, forme juridique entreprise individuelle, SARL, SA reprsente par grant, prsident, etc.)
Il est convenu et dcid ce qui suit :

1. La prsente convention a pour objet de dfinir les conditions du soutien lassociation pour le projet suivant : (descriptif de laction ou de la manifestation) 2. Lentreprise mcne versera lassociation la somme de :
Et/ou

Lentreprise mcne sengage apporter, mettre disposition, prter lassociation : le matriel, le local, le personnel suivant : reprsentant une valeur de
Et/ou

Lentreprise mcne sengage raliser au profit de lassociation la prestation suivante, value : (expertise de financement, tude juridique, travaux de tenue de comptabilit, dimprimerie, prestation de transport, de communication, etc.) 3. Lassociation sengage faire figurer le nom de lentreprise donatrice sur les supports dinformation de laction ou de la manifestation. 4.Au terme de la manifestation, lentreprise reprendra les lments prts lassociation. 5. Lassociation sengage rembourser lentreprise mcne si elle dcide de ne pas raliser le projet ou de ne plus y faire participer lentreprise. 6. La prsente convention est tablie en vertu des dispositions de larticle 238 bis du CGI. Date, lieu et signatures :

A ..........................................................................le ..................................................2008

Reprsentant de lentreprise

Reprsentant de lassociation

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PRSENTATION DE LASSOCIATION
Identit de votre association
Nom de votre association : ...................................................................................................................................... Sigle : .............................................................................................................................................................................. Adresse de son sige social :.................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................ Code postal : ................................. Commune : .......................................................................................................... Tlphone : .......................................................................Tlcopie : .......................................................................... Mail : ......................................................................................................................

Responsable de lassociation et de la personne charge du dossier

Le reprsentant lgal : ............................................................................................................................................... (le prsident ou la personne dsigne par les statuts)...................................................................................... Nom : Prnom : Qualit : ................................................................................................................ Mail : ......................................................................................................................

La personne charge du dossier au sein de lassociation.................................................................................. Nom : ................................................................................. Prnom : ............................................................................ Mail : ......................................................................................................................

Structures associatives avec lesquelles vous tes li

(Un organigramme peut tre joint pour dcrire ces relations)

Elments structurants de lassociation

Note dordre historique, valeurs de lassociation, cohrence entre ses activits traditionnelles et laction nouvelle envisage, cohrence entre les savoir-faire du responsable et les capacits ncessaires au dveloppement du projet, lien avec dautres associations, appartenance un rseau rgional

Renseignements dordre administratif et juridique

Q Date de dclaration en Prfecture et de publication au Journal Officiel. Q Objet de lassociation. Q Si lassociation dispose dun ou plusieurs agrments administratifs, prcisez le(s)quel(s) : (type dagrments, attribu(s) par..., en date du ...) Q Si lassociation est reconnue dutilit publique, prcisez la date. Q Si lassociation dispose dun commissaire aux comptes et dun expert-comptable, prcisez leurs coordonnes. Q Indiquez la composition du bureau et du conseil dadministration.

Renseignements concernant le fonctionnement de lassociation

Dcrivez le projet associatif de valeurs, de mtiers, dambitions, de champs dactivits... Q nombre de bnvoles, de volontaires, Q salaris en CDI (dont temps partiels), Q Nombre et nature des contrats aids.

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Annexe 2

QTitre du projet. Donner un titre significatif et qui le distingue des autres projets : ................................................................................. ................................................................................. Q Contenus et objectifs de laction. Utiliser un verbe daction ( dvelopper , renforcer , etc.) : ................................................................................. ................................................................................. Q Description de laction : ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. Q Public(s) cibl(s) : ................................................................................. ................................................................................. Q Nombre (approximatif) de bnficiaires : ................................................................................. Q Ressources du projet : T humaines (salaris et bnvoles, si possible exprimes en heures/anne) T matrielles (locaux, transport, etc.) T financires Q Localisation de laction (ville, quartiers, territoires, etc.) : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................. ................................................................................. Q Soutiens obtenus ou sollicits (ministres, collectivits, etc.) : ................................................................................. ................................................................................. QPartenaires du projet : citez les partenaires oprationnels et financiers ainsi que la nature du partenariat (mcnat ou parrainage) : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................. ................................................................................. Q Date de mise en uvre prvue (au moins la date de dbut) : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................. Q Dure de laction : prcisez le nombre de mois ou dannes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .: Q Rsultats attendus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .: ................................................................................. Q Mthodes dvaluation prvues (avec quels outils ou indicateurs mesurer limpact) . . . . . . . . . . . ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .:

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Annexe 3

PRSENTATION DU PROJET

PLAN DE FINANCEMENT
Annexe 4

BESOINS
Immobilisations Incorporelles

Anne 2008

Anne 2009

Anne 2010

Frais d'tablissement Ouvertures compteurs Autres

Immobilisations corporelles

Amnagement intrieur Mobilier Matriels informatiques Matriels (production, transport) Autres

Immobilisations Financires

Caution Autres Besoin en fonds de roulement : Variation du BFR Remboursement emprunts LMT TOTAL DES BESOINS RESSOURCES
Fonds associatifs

Constitution du fonds associatif Contrat d'Apport Associatif Fonds Commun de Placement Autres
Subventions d'investissements

Fonds europens Etat Conseil Rgional Conseil Gnral Collectivits et intercommunalits Fondations et Fondations d'entreprises
Prts bancaires

Emprunts bancaires anne 1 Emprunts bancaires anne 2 Emprunts bancaires anne 3 Capacit d'autofinancement TOTAL DES RESSOURCES SOLDE
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MODLE DE DEMANDE DAUTORISATION DE DLIVRER DES REUS FISCAUX

adresser la direction des services fiscaux de votre dpartement (correspondant association)

I. IDENTIFICATION DE LAUTEUR DE LA DEMANDE T Nom : T Qualit : T Adresse : T Tlphone : II. IDENTIFICATION DE LORGANISME (Joindre une copie des statuts) T Dnomination : T Adresse du sige social (et des tablissements) : T Objet statutaire : T Affiliation (fdration, groupement, fondation) : T Imposition aux impts commerciaux : oui non Si oui, lesquels : T Nombre de membres (personnes physiques, morales, autres) : T Qualit des membres (droit de vote, convocation aux assembles gnrales) T Noms, adresses et professions des dirigeants (prciser la fonction exerce au sein de lorganisme et le montant par dirigeant des rmunrations et indemnits annuelles) : T Salaris: Nombre, rmunration, avantage en nature, fonctions ventuelles au sein du conseil dadministration IV.ACTIVITS EXERCES T Lieu dexercice des activits : T Activits exerces ( titre permanent, occasionnel) : T Modalit dexercice (bnficiaires des oprations, prix pratiqus) : T Description des projets en cours : V. RESSOURCES DE LASSOCIATION T Dons (indiquer le montant) : T Autres (indiquer le montant par nature de ressource) : T Cotisations : T Subventions : T Ventes : T Prestations : T Existence dun secteur lucratif : oui non Si oui, T prciser la nature de(s) (l) activit(s) lucrative(s) : T la rpartition et le pourcentage des ressources par catgorie (dons et autres) affectes au secteur lucratif et non lucratif : T la part respective des effectifs ou des moyens consacrs respectivement lactivit lucrative et lactivit non lucrative : T Y a-t-il une sectorisation entre le secteur lucratif et le secteur non lucratif ? Prciser les modalits pratiques de dfinition de cette distinction (comptabilit distincte, affectation des ressources et des charges entre les deux secteurs) VI. OBSERVATIONS COMPLMENTAIRES Observations que vous jugerez utiles lapprciation de la situation de lorganisme au regard des articles 200 et 238 bis du code gnral des impts : A ................................................................le ........................................................... Certifi exact, conforme et sincre Signature et qualit du signataire

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Annexe 5

18

Annexe 6

19

Annexe 6

Extrait du document cerfa N 2572 tlchargeable sur

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www.impots.gouv.fr

Annexe 7

Extrait du document cerfa N 2069-M SD tlchargeable sur

www.impots.gouv.fr

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Annexe 8

SCHEMA DANALYSE FISCALE

En application de linstruction fiscale de synthse publie au BOI 4 H-5-06 (les numros de paragraphes sont ceux de linstruction).

Etape 0
Lorganisme entretient-il des relations privilgies avec une entreprise du secteur lucratif ? ( 87)
NON
PASSER LTAPE

OUI

Etape1
La gestion de lorganisme est-elle dsintresse ? ( 13)
NON

OUI
PASSER LTAPE

Etape 2
NON

Lorganisme concurrence-t-il une entreprise ? ( 56 et s.)

OUI
PASSER LTAPE3

Etape 3
Lorganisme exerce-t-il son activit dans des conditions similaires celles dune entreprise par le produit quil propose, le public vis, les prix quil pratique et la publicit quil fait (rgle des 4P) ? ( 59 et s.) Ces critres sapprcient dans lordre dcroissant.

NON

OUI

Etape 4
NON

Recherche systmatique dexcdents ? ( 67) Cf. galement gestion dsintresse).

OUI

Lorganisme est exonr des impts commerciaux

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Lorganisme est imposable aux impts commerciaux

Annexe 9

Plus dinformations ? M

www.associations.gouv.fr
M o vous trouverez par dpartement les coordonnes : du centre de ressources et dinformations des bnvoles (CRIB)
I I du

dlgu dpartemental la vie associative (DDVA)

Photos : Herv Hamon