MANUAL DE PROCEDURI .

Sectiunea:"CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIAR"

MANUAL DE PROCEDURI CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIA == 1. REGULI GENERALE DE ORGANIZARE CONTABILA si MANAGEMENT FINANCIAR==

Potrivit prevederiloRegulamentului Financiar al Uniunii Europene nr. 1605/2002 (art.203 20!" conta#ilitatea oric$rei entit$%i cu per&onalitate 'uridic$ (unc%ionea)$ dup$ anumite principii *i reguli (politici" conta#ile care +*i au originea +n ,conven%ia evalu$rii intr-un &i&tem unitar, con(orm c$reia e.primarea monetar$ corect$ e&te garantia unei ordini (inanciar conta#ile corecte. Principiile conta#ile con%in un an&am#lu de reguli de conduit$ economic$ e.tin)/nd no%iunea de evaluare de la #unuri *i rela%ii (inanciare la evaluarea poten%ialului evaluarea per(orman%elor evaluarea per&pectivelor etc. *i numai +n acea&t$ accep%iune l$rgit$ prevederea din 0.1.2. nr. 1 cum c$ ,evaluarea po&turilor cuprin&e +n 2itua%iile (inanciare trime&triale *i anuale &e e(ectuea)$ +n con(ormitate cu anumite principii in(aili#ile, d$ valoare *i &en& conta#ilit$%ii ca &i&tem *i model economic de conducere (inanciar$ a (iec$rei per&oane 'uridice. 3n con&ecin%$ evaluarea po&turilor cuprin&e +n &itua%iile (inanciare *i care provin din conturile conta#ile curente dar *i dimen&ionarea elementelor pe care (iecare dintre ace&tea le urm$re&c )i de )i *i le &inteti)ea)$ periodic tre#uie &$ (ie e(ectuate +n acord cu principiile &tatuate ale conta#ilit$%ii care &unt de (apt ,porunci economice, &i care au o e.tindere mai mare in ca)ul in&titutiilor pu#lice a(late in relatii de (inantare cu #ugetul de &tat pentru ca aici &unt &i re&trictionarile preva)ute de lege mai &evere (iind vor#a de #anul pu#lic. Politicile (regulile" conta#ile de(ine&c o concep%ie conta#il$ pentru (iecare in&titu%ie pu#lic$ +n re)olvarea an&am#lului pro#lemelor economice (inanciare de management economic general. Ele +ncorporea)$ principiile #a)ele conven%iile regulile *i practicile &peci(ice adoptate de o entitate +n conducerea curent$ a activit$%ilor a conta#ilit$%ii ace&tora pentru +ntocmirea *i pre)entarea unor &itua%i (inanciare relevante. Prin politica conta#il$ tre#uie &$ &e clari(ice (erm varianta de operare 4 0nternational 1ccountiong 2tandard& *i deci)iile 4 5omitetului Permanent pentru 0nterpret$ri o(er$ diver&e metode de re)olvare pentru cele mai multe pro#leme &olu%ii alternative calcule op%ionale etc. 1*a con&tat$m c$ mai apar *i alte principii *i reguli cum ar (i6 -4ra%ionamentul pro(e&ional, &ingurul care permite alegerea alternativelor7 - 4'udecata de valoare, e&te #a)a &olu%iilor conta#ile7 - 4pragul de &emni(ica%ie, con(orm c$ruia o in(orma%ie 8e&te tratat$ &au nu ca &emni(icativ$ +n (unc%ie de intere&ul urm$rit (&pre e.emplu dac$ ea repre)int$ &u# 59 din porto(oliul pro#lemei nu ne intere&ea)$ evident" .

Politicile conta ile !ai inco"#o"ea$a si #"inci#iile%!eto&ele si #"oce&'"ile% a$ele si te(nicile &e calc'l%"e)'lile si alte"nati*ele &e e*al'a"e%&e a!o"ti$a"e%c(ia" si #"actici #"o#"ii s#eci+ice n'!ai an'!ito" entitati.

Fiecare entitate : companie &au in&titutie pu#lica : i&i poate alege variantele de operare care i &e par mai conventa#ile procedeele pe care le cunoa&te mai #ine &egmentele ce &unt mai relevante politicile care-i o(era cel mai #ogat pac;et in(ormational pentru managementul in&titutiei etc. 3n a#&en%a unui 0.1.2. &peci(ic *i a unei interpret$ri a 5omitetului Permanent 4 conducerea in&titutiei tre#uie &$ (olo&ea&c$ ra%ionamentul pro(e&ional - )ice art. 22 din 0.1.2. nr. 1 - la de)voltarea unei politici conta#ile care &$ o(ere cele mai utile in(orma%ii utili)atorilor (inan%atorilor controlorilor *i tuturor celor care cite&c &itua%iile (inanciare. 3n e.ercitarea ace&tui ra%ionament pro(e&ional conducerea ia +n con&iderare6 a" cerin%ele *i recomand$rile din 2tandardele 0nterna%ionale de 5onta#ilitate care &e re(er$ la a&pecte &imilare *i cone.e7 #" de(ini%iile criteriile de recunoa*tere *i evaluare pentru active o#liga%ii venituri *i c;eltuieli prev$)ute +n 5adrul general 0.1. 2.5.7 c" pronun%$rile altor organi&me de &ta#ilire a aplic$rii 2tandardelor *i practicile acceptate +n &ector numai +n m$&ura +n care ace&tea &unt con&ecvente (cu re&tric%iile precedente6a *i #". <e (apt (iecare entitate i&i con&truie&te propriile proceduri de lucru propriul &i&tem de operare conta#ila de management &i control (inanciar numai ca odata inceputa utili)area lui nu e&te permi&a a#&olut nici o a#atere de la &i&tem nici o modi(icare a ace&tuia cel putin un e.ercitiu (inanciar intreg (cu e.ceptia ca)urilor cand legea o cere e.pre&". 0ar pentru a a&igura ace&t lucru totul tre#uie de&cri& pana la cele mai mici detalii intr-o con&tructie &peciala denumita 4=1>U1?U? <E PR@5E<UR0((inanciar-conta#ile de management &i de control".
Aceasta este o "e)'la &e +ie" #este ca"e n' se #oate t"ece int"'cat se o tin "e$'ltate alte"ate% +alse % se #ot #"o&'ce e"o"i si incalca"i ale "e)le!enta"ilo" %o&inelo" si no"!ati*elo" +inancia"e. ,Cl' 'l Uni*e"sita"ilo" Li e"i,

== - CADRUL NORMATI. == Dato"ita +a#t'l'i ca cel &e al &oilea #alie" al conta ilitatii si an'!e /Conta ilitatea inte"na &e )esti'ne0este #'te"nic in+l'entat &e #a"tic'la"itatile%!ana)e!ent'l%o iect'l &e acti*itate si %!ai ales % sol'tiile alte"nati*e #e ca"e le #oate a#lica in #"actica c'"enta % le)ea a lasat la &is#o$itia +ieca"ei entitati #e"soana 1'"i&ica !eto&olo)ia &e o")ani$a"ii a cest'i #alie"% n'!ai ca2 3 aceasta o")ani$a"e t"e 'ie sa e4iste5 3 ea t"e 'ie sa "as#'n&a 'no" ce"inte +e"!e ce"'te &e !eto&olo)ia conta ila%&e #"e*e&e"ile no"!ati*e%&e "e)'lile !ana)e"iale5

3 int"ea)a const"'ctie t"e 'ie inse"ata int"3'n /Man'al &e #"oce&'"i0% ca"e &e*ine a#oi alinia!ent'l &e cont"ol%a'&it si "e+e"inta #ent"' int"ea)a acti*itate econo!ico3+inancia"a a +ieca"ei #e"sonae 1'"i&ice. P"inci#alele acte no"!ati*e &e "e)le!enta"e s'nt '"!atoa"ele2 1. Inte"national Acco'ntin) Stan&a"&s n".16act'ali$at -7782 9 Con+o"! Re)'la!ent'l'i Financia" al Uni'nii E'"o#ene n".1:7;6-77-%este necesa"< ela o"a"ea 'n'i set =!an'al> &e #"oce&'"i &e c<t"e con&'ce"ea +iec<"ei #e"soane 1'"i&ice #ent"' toate o#e"a?i'nile &e"'late% #o"nin& &e la @ntoc!i"ea &oc'!entelo" 1'sti+icati*e #An< la +inali$a"ea sit'a?iilo" +inancia"e t"i!est"iale Bi an'ale0. -. O"&in'l Minist"'l'i Finantelo" P' lice n".C7:6-777 9 Re)le!enta"i conta ile si!#li+icate a"!oni$ate c' &i"ecti*ele e'"o#ene0 = M.O+. n".-D8 is6-77->2 9 Aceste #"oce&'"i t"e 'ie ela o"ate a*An& @n *e&e"e s#eci+ic'l acti*it<?ii% &e c<t"e s#ecialiBti @n &o!eni'l econo!ic% te(nic Bi co!e"cial% c'nosc<to"i ai acti*it<?ii &es+<B'"ate Bi ai st"ate)iei a&o#tatei &e +ieca"e #e"soana 1'"i&ica0 =a"t-

O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n". -8E16-778 =M.O+.n".D-E6-D.17.-778> #ent"' !o&i+ica"ea si co!#leta"ea No"!elo" !eto&olo)ice a#"o ate #"in O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n". :-86-778 =M.O+.n".-E-617.7E.-778%

1rt. 0 pct.1 al.13 6 0n&titutiile pu#lice de orice (el &i ordonatorii de credite tre#uie &a pre)inte in(ormatii de&pre 4politicile conta#ile adoptate de in&titutia pu#lica politici care tre#uie &a ai#a in vedere urmatoarele6 ela#orarea de proceduri conta#ile pentru toate operatiunile derulate pornind de la intocmirea documentelor 'u&ti(icative pana la intocmirea &ituatiei (inanciare (circuitul documentelor conta#ile per&oanele implicate in conducerea &i organi)area conta#ilitatii &arcini re&pon&a#ilitati termen de reali)are etc." A.
P"oce&'"ile t"e 'ie sa c '#"in&a as#ecte &etaliate &es#"e2

- principiile conta#ilitatii de anga'amente aplicate in in&titutie7 - metodele de evaluare/reevaluare a activelor (i.e &i circulante utili)ate in in&titutie7 - daca activele (i.e au (o&t reevaluate &au nu7 - metoda de amorti)are a activelor (i.e7 - politica de imprumuturi e.i&tenta contractelor de lea&ing7 - evaluarea di&poni#ilitatilor creantelor &i datoriilor in valuta7 - inregi&trarea ca&tigurilor &i pierderilor de cur& valutar7 - alte in(ormatii relevante.
E.

O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n". 8E:6-77; #ent"' a#"o a"ea /Co&'l'i cont"ol'l'i inte"n% c'#"in$An& stan&a"&ele &e !ana)e!ent6cont"ol inte"n la entit<?ile #' lice0 si #ent"' &e$*olta"ea siste!elo" &e cont"ol !ana)e"ial% #"e*e&e = e4t"as>2

A (1" 5onduc$torii entit$%ilor pu#lice vor di&pune - tin/nd cont de particularit$%ile cadrului legal organi)a%ional de per&onal de (inan%are &i de alte elemente &peci(ice precum &i de &tandardele preva)ute +n ane.$ la pre)entul ordin - m$&urile nece&are pentru ela#orarea &i/&au de)voltarea &i&temelor de control managerial ale (iecarei organi)atii inclu&iv a procedurilor (ormali)ate pe activitati.
;

Formatul in care tre#uie intocmite procedurile e&te &ta#ilit prin @rdinul mini&trului (inantelor pu#lice nr. 1.3BC/2006 Aprivind modi(icarea &i completarea @rdinului mini&trului (inan%elor pu#lice nr. B!6/2005 pentru apro#area 5odului controlului intern . Procedurile repre)int$ totalitatea pa&ilor ce tre#uie urmati metodelor de lucru &ta#ilite &i regulilor de aplicat in vederea reali)arii &arcinilor e.ercitarii competen%elor *i anga'arii re&pon&a#ilit$tilor. 0n practica procedurile &unt de o mare diver&itate &i &unt reglementate prin acte normative purtand di(erite denumiri ( lege ordonanta ordin norma etc" &au deriva din prevederile ace&tora &i tre#uie &a adapte)e cadrul general de reglementari la &peci(icul (iecarei in&titutii pu#lice. Unele dintre cele mai cuno&cute proceduri la nivelul in&titutiilor pu#lice &unt urmatoarele6
3 #"oce&'"a &e o")ani$a"e si &es+as'"a"e a conc'"s'"ilo" #ent"' oc'#a"ea #ost'"ilo" #' lice *acante5 3 #"oce&'"a &e e*al'a"e a #e"+o"!antelo" #"o+esionale in&i*i&'ale ale +'nctiona"ilo" #' lici &e con&'ce"e si &e e4ec'tie5 3 #"oce&'"a &e inca&"a"e si sala"i$a"e a #e"sonal'l'i5 3 #"oce&'"a &e in*enta"ie"e5 3 #"oce&'"a &e in"e)ist"a"e conta ila=sa' !ai !'lte #"oce&'"i #e #ac(ete &e o#e"atii>5 3 #"oce&'"a &e intoc!i"e si "a#o"ta"e a sit'atiilo" +inancia"e5 3 #"oce&'"a &e at"i 'i"e a cont"actelo" &e ac(i$itie #' lica5 3 #"oce&'"a &e o")ani$a"e si e4e"cita"e a cont"ol'l'i +inancia" #"e*enti* #"o#"i'5 3 #"oce&'"a &e constata"e si sanctiona"e a cont"a*entiilo". O"icat &e n'!e"oase si &i*e"se a" +i% #"oce&'"ile &e !ana)e!ent%&e cont"ol inte"n%&e +'nctiona"e conta ila%&e "e)i! +inancia"%etc ele t"e 'ie sa +ie2

- clar de(inite pentru (iecare activitate care &e de&(a&oara in cadrul entitatii pu#lice7 deplin integrate in componentele &i&temului de organi)are al entitatii pu#lice7 - preci)ate in documente &cri&e7 - &imple complete preci&e &i adaptate o#iectului &peci(ic7 actuali)ate in mod regulat7 - adu&e la cuno&tinta per&onalului implicat inclu&iv &u# (orma

de documente in(ormati)ate7 - #ine intele&e &i mai ale& #ine aplicate. Pentru a e.i&ta &iguranta ca procedurile vor (i #ine aplicate va (i indi&pen&a#ila e(ectuarea in ace&t &cop a unui control permanent concomitant cu actuali)area lor in (unctie de evolutia legi&latiei economico-(inanciare &i conta#ile..
Se intele)e ast+el ca /Man'al'l &e #"oce&'"i0

- e&te integrat +n &i&temul de management al (iec$rei componente &tructurale a entit$%ii pu#lice7 - intr$ +n gri'a per&onalului de la toate nivelurile7 - o(er$ o a&igurare re)ona#il$ a atingerii o#iectivelor +ncepand cu cele individuale *i termin$nd cu cele generale.
: O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n". 8E:6-77; #ent"' a#"o a"ea /Co&'l'i cont"ol'l'i inte"n% c'#"in$An& stan&a"&ele &e !ana)e!ent6cont"ol inte"n la entit<?ile #' lice0 si #ent"' &e$*olta"ea siste!elo" &e cont"ol !ana)e"ial% #"e*e&e =a"t.->2

A (1" 5onduc$torii entit$%ilor pu#lice vor di&pune - tin/nd cont de particularit$%ile cadrului legal organi)a%ional de per&onal de (inan%are &i de alte elemente &peci(ice precum &i de &tandardele preva)ute +n ane.$ la pre)entul ordin - m$&urile nece&are pentru ela#orarea &i/&au de)voltarea &i&temelor de control managerial ale (iecarei organi)atii inclu&iv a procedurilor (ormali)ate pe activitati.

D O"&in n". 1CF86-77: &in --67F6-77:

Pu#licat in =onitorul @(icial Partea 0 nr. DD1 din 12/0B/2006 privind modi(icarea *i completarea @rdinului mini&trului (inan%elor pu#lice nr. B!6/2005 pentru apro#area 5odului controlului intern cuprin)/nd &tandardele de management/control intern la entit$%ile pu#lice *i pentru de)voltarea &i&temelor de control managerial

Gn te!ei'l a"t. 11 alin. =;> &in Hot<"A"ea G'*e"n'l'i n". -7F6-77; #"i*in& o")ani$a"ea Bi +'nc?iona"ea Ministe"'l'i Finan?elo" P' lice Bi a A)en?iei Na?ionale &e A&!inist"a"e Fiscal<% c' !o&i+ic<"ile Bi co!#let<"ile 'lte"ioa"e% @n a$a #"e*e&e"ilo" a"t. ; alin. =-> &in O"&onan?a G'*e"n'l'i n". 11861888 #"i*in& cont"ol'l inte"n Bi cont"ol'l +inancia" #"e*enti*% "e#' licat<% a*An& @n *e&e"e #"e*e&e"ile a"t. 18 lit. &> &in Le)ea n". ;776-77#"i*in& +inan?ele #' lice% c' !o&i+ic<"ile 'lte"ioa"e% !inist"'l +inan?elo" #' lice e!ite '"!<to"'l o"&in2 A"t. I. 3 O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". 8E:6-77; #ent"' a#"o a"ea Co&'l'i cont"ol'l'i inte"n% c'#"in$An& stan&a"&ele &e

!ana)e!ent6cont"ol inte"n la entit<?ile #' lice Bi #ent"' &e$*olta"ea siste!elo" &e cont"ol !ana)e"ial% #' licat @n Monito"'l O+icial al Ro!Aniei% Pa"tea I% n". :D; &in -F i'lie -77;% se !o&i+ic< Bi se co!#letea$< &'#< c'! '"!ea$<2 1. A"ticol'l 1 *a a*ea '"!<to"'l c'#"ins2 ,A"t. 1. 3 Se a#"o < Co&'l cont"ol'l'i inte"n% c'#"in$An& stan&a"&ele &e !ana)e!ent6cont"ol inte"n la entit<?ile #' lice% #"e*<$'t @n ane4a n". 1., -. La a"ticol'l C% &'#< alineat'l =-> se int"o&'ce 'n no' alineat% alineat'l =C>% c' '"!<to"'l c'#"ins2 ,=C> Gn *e&e"ea ela o"<"ii #"oce&'"ilo" +o"!ali$ate #e acti*it<?i% entit<?ile #' lice #ot 'tili$a !o&el'l #"e$entat @n ane4a n". -., C. D'#< a"ticol'l ; se int"o&'ce 'n no' a"ticol% a"ticol'l ;1% c' '"!<to"'l c'#"ins2 ,A"t. ;1. 3 Ane4ele n". 1 Bi - +ac #a"te inte)"ant< &in #"e$ent'l o"&in., E. La #'nct'l - ,Sco#'l Bi &e+ini"ea stan&a"&elo" &e cont"ol inte"n,% &e la ,P"e$enta"e )ene"al<,% c'#"ins @n ane4a n". 1% &'#< 'lti!'l alineat se int"o&'ce 'n no' alineat% c' '"!<to"'l c'#"ins2 ,Gn conte4t'l ac?i'nilo" #ent"' ela o"a"ea Bi6sa' &e$*olta"ea siste!elo" &e cont"ol !ana)e"ial% entit<?ile #' lice a' o li)a?ia act'ali$<"ii #e"!anente a listei actelo" no"!ati*e "e#"e$entati*e% c'#"inse @n co!#onenta I"e+e"in?e #"inci#aleJ a +iec<"'i stan&a"&% #"ec'! Bi a co!#let<"ii acesteia c' o"ice alte "e)le!ent<"i ca"e c'#"in& #"e*e&e"i a#lica ile +iec<"'i stan&a"&., ;. Ane4a la O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". 8E:6-77; &e*ine ane4a n". 1 la acelaBi o"&in Bi se int"o&'ce o no'< ane4<% ane4a n". -% al c<"ei con?in't este #"e*<$'t @n ane4a ca"e +ace #a"te inte)"ant< &in #"e$ent'l o"&in. A"t. II. 3 P"e$ent'l o"&in *a +i #' licat @n Monito"'l O+icial al Ro!Aniei% Pa"tea I% Bi *a +i a+iBat #e #a)ina &e inte"net a Ministe"'l'i Finan?elo" P' lice. Minist"'l +inan?elo" #' lice% B'c'"eBti% -- a')'st -77:. N". 1.CF8.

MODEL =Ane4a n". - la O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". 8E:6-77;>

Entitatea pu#lic$ ............................. <epartamentul (<irec%ia" ......................

PROCEDURA OPERAKIONALL

.......................................... ..........................................

E&i?ia ...................... Re*i$'ita .....................

Principalele elemente de continut6

1. Lista "es#onsa ililo" c' ela o"a"ea% *e"i+ica"ea Bi a#"o a"ea

edi%iei &au dup$ ca) a revi)iei +n cadrul edi%iei procedurii opera%ionale

-. Sit'a?ia e&i?iilo" Bi a "e*i$iilo" @n ca&"'l

edi%iilor procedurii opera%ionale

C. Lista c'#"in$An& #e"soanele la ca"e se &i+'$ea$< e&i?ia sa'%

dup$ ca) revi)ia din cadrul edi%iei procedurii opera%ionale

E. Sco#'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale E.1. Sta ileBte !o&'l &e "eali$a"e a acti*it<?ii% co!#a"ti!entele Bi #e"soanele i!#licate5 E.-. D< asi)'"<"i c' #"i*i"e la e4isten?a &oc'!enta?iei a&ec*ate &e"'l<"ii acti*it<?ii5 E.C. Asi)'"< contin'itatea acti*it<?ii% incl'si* @n con&i?ii &e +l'ct'a?ie a #e"sonal'l'i5 E.E. S#"i1in< a'&it'l Bi6sa' alte o")anis!e a ilitate @n ac?i'ni &e a'&ita"e Bi6sa' cont"ol% ia" #e !ana)e"% @n l'a"ea &eci$iei5 . ................................................................... ................................................. E.n. Alte sco#'"i s#eci+ice #"oce&'"ii o#e"a?ionale

;. Do!eni'l &e a#lica"e a #"oce&'"ii o#e"a?ionale ;.1. P"eci$a"ea =&e+ini"ea> acti*it<?ii la ca"e se "e+e"< #"oce&'"a o#e"a?ional<5 ;.-. Deli!ita"ea e4#licit< a acti*it<?ii #"oce&'"ate @n ca&"'l #o"to+oli'l'i &e acti*it<?i &es+<B'"ate &e entitatea #' lic<5 ;.C. Lista"ea #"inci#alelo" acti*it<?i &e ca"e &e#in&e Bi6sa' ca"e &e#in& &e acti*itatea #"oce&'"at<5

;.E. Lista"ea co!#a"ti!entelo" +'"ni$oa"e &e &ate Bi6sa' ene+icia"e &e "e$'ltate ale acti*it<?ii #"oce&'"ate5 lista"ea co!#a"ti!entelo" i!#licate @n #"oces'l acti*it<?ii. :. Doc'!ente &e "e+e"in?< ="e)le!ent<"i> a#lica ile acti*it<?ii #"oce&'"ate :.1. Re)le!ent<"i inte"na?ionale :.-. Le)isla?ie #"i!a"< :.C. Le)isla?ie sec'n&a"< :.E. Alte &oc'!ente% incl'si* "e)le!ent<"i inte"ne ale entit<?ii #' lice

D. De+ini?ii Bi a "e*ie"i ale te"!enilo" 'tili$a?i @n #"oce&'"a o#e"a?ional< D.1. De+ini?ii ale te"!enilo" D.-. A "e*ie"i ale te"!enilo" F. Desc"ie"ea #"oce&'"ii o#e"a?ionale F.1. Gene"alit<?i F.-. Doc'!ente 'tili$ate F.-.1. Lista Bi #"o*enien?a &oc'!entelo" F.-.-. Con?in't'l Bi "ol'l &oc'!entelo" F.-.C. Ci"c'it'l &oc'!entelo" F.C. Res'"se necesa"e F.C.1. Res'"se !ate"iale F.C.-. Res'"se '!ane F.C.C. Res'"se +inancia"e F.E. Mo&'l &e l'c"' F.E.1. Plani+ica"ea o#e"a?i'nilo" Bi ac?i'nilo" acti*it<?ii F.E.-. De"'la"ea o#e"a?i'nilo" Bi ac?i'nilo" acti*it<?ii F.E.C. .alo"i+ica"ea "e$'ltatelo" acti*it<?ii 8. Res#onsa ilit<?i Bi "<s#'n&e"i @n &e"'la"ea acti*it<?ii 17. Ane4e% @n"e)ist"<"i% a"(i*<"i 11. C'#"ins

PRECIZLRI

cu privire la modelul de procedur$ opera%ional$

A. P"eci$<"i )ene"ale a.1 > P"e$enta #"oce&'"< o#e"a?ional< este 'n !o&el. Mo&el'l #"e$entat co!#letea$< se)!ent'l inst"'!entelo" &e l'c"' "e+e"itoa"e la acti*it<?ile entit<?ilo" #' lice @n &o!eni'l &e$*olt<"ii siste!elo" &e !ana)e!ent +inancia" Bi cont"ol% #"oce&'"ile o#e"a?ionale +iin& c'nosc'te @n #"actic< Bi s' alte &en'!i"i2 #"oce&'"i &e #"oces% #"oce&'"i +o"!ali$ate etc. a.- > Entit<?ile #' lice% @n +'nc?ie &e !<"i!ea entit<?ii% &e #olitica a&o#tat< c' #"i*i"e la siste!'l #"o#"i' &e !ana)e!ent +inancia" Bi cont"ol% &e )"a&'l &e &ota"e% &e ti#'"ile &e acti*it<?i Bi co!#le4itatea acesto"a etc.% #ot 'tili$a !o&el'l &e #"oce&'"<

o#e"a?ional< @n +o"!a #"e$entat<% @n +o"!e co!#letate Bi @! 'n<t<?ite c' noi co!#onente% sa' #ot ela o"a #"oce&'"i &e #"oces% &'#< !o&el'l alto" )(i&'"i @ntAlnite @n #"actica &o!eni'l'i% c' #"eci$a"ea c<% in&i+e"ent &e +o"!a a&o#tat<% t"e 'ie a*'te @n *e&e"e #"e*e&e"ile Stan&a"&'l'i &e cont"ol inte"n n". 1D ,P"oce&'"i,% #"e$entat @n ane4a n". 1 la o"&in. a.C > Pent"' o 'n< )estiona"e a ela o"<"ii% a#"o <"ii Bi a#lic<"ii #"oce&'"ilo" o#e"a?ionale% con&'c<to"ii entit<?ilo" #' lice t"e 'ie s< asi)'"e &e"'la"ea t't'"o" ac?i'nilo" #"i*in& ela o"a"ea Bi6sa' &e$*olta"ea siste!elo" &e !ana)e!ent +inancia" Bi cont"ol% &is#'se la a"t. -% C Bi E &in o"&in. a.E > P"oce&'"ile t"e 'ie ela o"ate% a#"o ate Bi a#licate @n con&i?iile c'noaBte"ii Bi "es#ect<"ii "e)'lilo" &e !ana)e!ent constit'ite @n cele -; &e stan&a"&e &e cont"ol #"e*<$'te @n ane4a n". 1 la o"&in. In&i+e"ent &e acti*itatea la ca"e se "e+e"<% o #"oce&'"< o#e"a?ional< #oa"t< a!#"enta +iec<"'i stan&a"& &e cont"ol% &in o"ica"e &int"e cele ; ele!ente3c(eie ale cont"ol'l'i !ana)e"ial% "es#ecti* !e&i'l &e cont"ol% #e"+o"!an?a Bi !ana)e!ent'l "isc'l'i% in+o"!a"ea Bi co!'nica"ea% acti*it<?ile &e cont"ol% a'&ita"ea Bi e*al'a"ea. a.; > Con&i?iile esen?iale ale #"oce&'"ilo" o#e"a?ionale sta ilesc% #"int"e altele% c< acestea t"e 'ie s< +ie sc"ise Bi +o"!ali$ate #e s'#o"t (A"tie Bi6sa' elect"onic% si!#le Bi s#eci+ice #ent"' +ieca"e acti*itate% act'ali$ate @n !o& #e"!anent Bi a&'se la c'noBtin?< e4ec'tan?ilo" Bi celo"lal?i +acto"i inte"esa?i. a.: > Gn !<s'"a @n ca"e &ota"ea te(nic< Bi #"e)<ti"ea #e"sonal'l'i #e"!it% o#e"a?i'nile &e ela o"a"e% a*i$a"e% a#"o a"e% &i+'$a"e% 'tili$a"e etc. a #"oce&'"ilo" o#e"a?ionale se #ot &e"'la Bi #"in 'tili$a"ea siste!elo" in+o"!atice. B. P"eci$<"i #"i*in& co!#onentele !o&el'l'i &e #"oce&'"< o#e"a?ional< .1 > P"eci$<"i co!'ne co!#onentelo" .1 .1> Datele &e i&enti+ica"e &in ca"t'B'l &e ca#<t se t"ec #e +ieca"e #a)in<% c' !o&i+ic<"ile ce"'te &e "' "ici% acolo 'n&e este ca$'l. .1 .-> Den'!i"ea #"oce&'"ii o#e"a?ionale Bi co&'l acesteia se sta ilesc @n ca&"'l +iec<"ei entit<?i #' lice Bi t"e 'ie s< "e+lecte acti*itatea #"oce&'"at< Bi loc'l acesteia @n siste!'l &e co&i+ica"e 'tili$at. .1 .C> E&i?iile se n'!e"otea$< c' ci+"e "o!ane% ia" "e*i$iile &in ca&"'l acesto"a% c' ci+"e a"a e. .1 .E> O"ice !o&i+ica"e &e "e)le!enta"e% o")ani$ato"ic< sa' &e alt< nat'"<% c' e+ect as'#"a acti*it<?ii #"oce&'"ate% &ete"!in< "e*i$ia sa'% &'#< ca$% ela o"a"ea 'nei noi e&i?ii #ent"' #"oce&'"a o#e"a?ional< "es#ecti*<. .1 .;> Gn !<s'"a @n ca"e este #osi il% se asi)'"< #a)in< &istinct< #ent"' +ieca"e co!#onent< a #"oce&'"ii o#e"a?ionale. .- > P"eci$<"i s#eci+ice co!#onentelo" .- .1> C' #"i*i"e la Lista "es#onsa ililo" c' ela o"a"ea% *e"i+ica"ea Bi a#"o a"ea e&i?iei sa'% &'#< ca$% a "e*i$iei @n ca&"'l e&i?iei #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta 1>2 3 "es#onsa ilii se sta ilesc% #ent"' +ieca"e o#e"a?i'ne =ela o"a"e% *e"i+ica"e% a#"o a"e>% #"in act &e &eci$ie inte"n< a con&'c<to"'l'i entit<?ii #' lice5 3 cAn& 'na sa' !ai !'lte &int"e o#e"a?i'ni se "eali$ea$<% con+o"! &eci$iei% &e c<t"e 'n )"'# sa' o co!isie% @n list< se c'#"in& to?i !e! "ii )"'#'l'i sa' ai co!isiei.

.- .-> C' #"i*i"e la Sit'a?ia e&i?iilo" Bi a "e*i$iilo" @n ca&"'l e&i?iilo" #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta ->2 3 se c'#"in&% @n o"&ine c"onolo)ic<% toate e&i?iile Bi% "es#ecti*% "e*i$iile @n ca&"'l e&i?iilo"5 3 cAn& se "eali$ea$< o no'< e&i?ie a #"oce&'"ii o#e"a?ionale% coloanele n". - Bi C% #"i*in& co!#onenta "e*i$'it<% #"ec'! Bi !o&alitatea "e*i$iei% n' se co!#letea$<5 3 coloana n". C =Mo&alitatea "e*i$iei> #"i*eBte ac?i'nile &e !o&i+ica"e% a&<')a"e% s'#"i!a"e sa' altele ase!enea% &'#< ca$% "e+e"itoa"e la 'na sa' !ai !'lte co!#onente ale #"oce&'"ii o#e"a?ionale5 3 la +i4a"ea &atei &e la ca"e se a#lic< #"e*e&e"ile noii e&i?ii sa' "e*i$ii =coloana n". E> se a"e @n *e&e"e asi)'"a"ea ti!#'l'i necesa" #ent"' &i+'$a"ea Bi st'&ie"ea acesteia &e c<t"e a#licato"i. .- .C> C' #"i*i"e la Lista c'#"in$An& #e"soanele la ca"e se &i+'$ea$< e&i?ia sa'% &'#< ca$% "e*i$ia &in ca&"'l e&i?iei #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta C>2 3 coloana n". 1 =Sco#'l &i+'$<"ii> a"e @n *e&e"e +a#t'l c< o"ica"e co!#a"ti!ent6#e"soan< a c<"'i6c<"ei acti*itate int"< s' inci&en?a a#lic<"ii% in+o"!<"ii% e*i&en?ei% a"(i*<"ii sa' este @n alte sco#'"i @n le)<t'"< c' #"oce&'"a "es#ecti*< t"e 'ie s< ai < la &is#o$i?ie acest inst"'!ent% incl'si* c' oca$ia act'ali$<"ii #"in noi e&i?ii sa' "e*i$ii. .- .E> C' #"i*i"e la Sco#'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta E>2 3 entitatea #' lic<% s#"e &eose i"e &e sco#'"ile consi&e"ate )ene"ale Bi #"e$entate ca e4e!#le @n !o&el'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale la aceast< co!#onent<% i&enti+ic< Bi @nsc"ie sco#'"ile s#eci+ice @n ca$'l +iec<"ei #"oce&'"i o#e"a?ionale ela o"ate% ?inAn& cont &e "ol'l% loc'l% i!#o"tan?a% #"ec'! Bi &e alte ele!ente #"i*in& acti*itatea #"oce&'"at<5 &e e4e!#l'% @n ca$'l 'nei acti*it<?i &e a#"o*i$iona"e% 'n'l &int"e sco#'"ile s#eci+ice ale #"oce&'"ii o#e"a?ionale este Bi acela al &esc"ie"ii% i&enti+ic<"ii Bi asi)'"<"ii necesa"'l'i &e #"o&'se Bi se"*icii. .- .;> C' #"i*i"e la Do!eni'l &e a#lica"e a #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta ;>2 3 aceast< co!#onent< se a$ea$< #e cola o"a"ea &int"e co!#a"ti!entele entit<?ii #' lice% ast+el @ncAt la +i4a"ea Bi &e+ini"ea acti*it<?ii =#ct. ;.1>% la &eli!ita"ea acesteia &e alte acti*it<?i =#ct. ;.- Bi ;.C> sa' la #"eci$a"ea co!#a"ti!entelo" c' at"i '?ii le)ate &e acti*itatea "es#ecti*< =#ct. ;.E> s< +ie eli!inat< o"ice sit'a?ie &e s'#"a#'ne"e &e acti*it<?i% &e acti*it<?i nec'#"inse @n #"oces'l &e anali$< Bi ela o"a"e a #"oce&'"ilo"% &e s'#"a#'ne"e &e at"i '?ii @nt"e co!#a"ti!ente% &e at"i '?ii #ent"' ca"e n' a' +ost +i4ate "es#onsa ilit<?i etc.5 3 &e e4e!#l'% @n ca$'l 'nei #"oce&'"i o#e"a?ionale #"i*in& "a#o"ta"ea n'!<"'l'i &e #e"sonal Bi a *enit'"ilo" sala"iale se "eco!an&<2 3 #"e$enta"ea acti*it<?ii &e "a#o"ta"e a &atelo" #"i*in& n'!<"'l &e #e"sonal Bi *enit'"ile sala"iale ale acest'ia =#ct. ;.1>5 3 &eli!ita"ea acesteia% @n s#ecial &e alte acti*it<?i &e "a#o"ta"e% c'! a" +i cele +inancia"e% cele #"i*in& ac(i$i?iile etc. =#ct. ;.->5 3 no!inali$a"ea acti*it<?ilo" #"i*in& o")ani$a"ea conc'"s'"ilo"% e4a!enelo" &e an)a1a"e sa' &e @ntoc!i"e a #onta1elo" o"i a statelo" &e sala"ii etc.% ca acti*it<?i +'"ni$oa"e &e in+o"!a?ii c<t"e acti*itatea &e "a#o"ta"e a n'!<"'l'i &e #e"sonal Bi a *enit'"ilo" sala"iale% sa' no!inali$a"ea acti*it<?ii &e ela o"a"e a "a#oa"telo" &e sinte$<% #e ansa! l'l entit<?ii #' lice% ca"e se a$ea$< #e in+o"!a?iile #"i!ite &e la acti*itatea #"oce&'"at< =#ct. ;.C>5

3 no!inali$a"ea% ca +'"ni$oa"e &e &ate% a co!#a"ti!ent'l'i6#e"soanei c' at"i '?ii6sa"cini &e o")ani$a"e a conc'"s'"ilo"6e4a!enelo" &e an)a1a"e% a &i"ec?iilo"6se"*iciilo" la ni*el'l c<"o"a se @ntoc!esc #onta1ele% a co!#a"ti!ent'l'i6#e"soanei ca"e ela o"ea$< statele &e sala"ii etc. sa' a co!#a"ti!ent'l'i &e sinte$<% ca ene+icia" &e in+o"!a?ii. Se no!inali$ea$< ca +iin& i!#licate @n #"oces'l acti*it<?ii #e"soana6 i"o'l6se"*ici'l c' sa"cina e*i&en?ei #e"sonal'l'i Bi a sta ili"ii &"e#t'"ilo" sala"iale ale acest'ia =#ct. ;.E>. .- .:> C' #"i*i"e al Doc'!entele &e "e+e"in?< ="e)le!ent<"i> a#lica ile acti*it<?ii #"oce&'"ate =co!#onenta :>2 3 aceast< co!#onent< #"i*eBte% @n s#ecial% lista"ea &oc'!entelo" c' "ol &e "e)le!enta"e +a?< &e acti*itatea #"oce&'"at<5 3 este necesa" s< +ie c'nosc'te Bi "es#ectate toate "e)le!ent<"ile ca"e )'*e"nea$< +ieca"e acti*itate5 3 )"'#a"ea #e cele E cate)o"ii a"e "ol &e siste!ati$a"e a "e)le!ent<"ilo"% 'n&e2 "e)le!ent<"ile inte"na?ionale @n le)<t'"< c' &o!eni'l "es#ecti* s'nt cele la ca"e Ro!Ania este #a"te5 le)isla?ia #"i!a"< se "e+e"< la le)i Bi la o"&onan?e ale G'*e"n'l'i5 le)isla?ia sec'n&a"< a"e @n *e&e"e (ot<"A"i ale G'*e"n'l'i sa' acte ale o")anis!elo" c' at"i '?ii &e "e)le!enta"e Bi ca"e s'nt e!ise @n a#lica"ea le)ilo" Bi6sa' a o"&onan?elo" G'*e"n'l'i5 alte &oc'!ente% incl'si* "e)le!ent<"i inte"ne ale entit<?ii #' lice =le)isla?ie te"?ia"<>% se "e+e"< la inst"'c?i'ni% #"eci$<"i% &eci$ii% o"&ine sa' altele ase!enea Bi a' e+ect as'#"a acti*it<?ii #"oce&'"ate. .- .D> C' #"i*i"e la De+ini?ii Bi a "e*ie"i ale te"!enilo" 'tili$a?i @n #"oce&'"a o#e"a?ional< =co!#onenta D>2 3 se *a '"!<"i &e+ini"ea acelo" te"!eni ca"e2 "e#"e$int< ele!ent &e no'tate5 s'nt !ai #'?in c'nosc'?i5 #"e$int< sens'"i &i+e"ite5 #"in nee4#licita"ea lo" #ot con&'ce la con+'$ii etc.5 3 se "eco!an&< #"eci$a"ea% acolo 'n&e este ca$'l% a act'l'i "ele*ant ca"e &e+ineBte te"!en'l @n ca'$<5 3 se *a a*ea @n *e&e"e a "e*ie"ea te"!enilo" =c'*inte% e4#"esii% &en'!i"i &e instit'?ii etc.> 'tili$a?i c' !ai !a"e +"ec*en?< @n te4t'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale Bi6sa' ca"e% @n '"!a acestei ac?i'ni% #e"!it o @n?ele)e"e Bi 'tili$a"e !ai 'Boa"< a #"oce&'"ii5 3 se "eco!an&< ca o"&inea @n ca"e se @nsc"i' atAt &e+ini?iile te"!enilo" @n ta el'l D.1% cAt Bi a "e*ie"ile te"!enilo" @n ta el'l D.-% s< +ie aceea &at< &e #"i!a a#a"i?ie @n te4t'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale a te"!en'l'i &e+init sa' a "e*iat% &'#< ca$5 3 @n ta elele D.1 Bi D.- &in !o&el'l &e #"oce&'"< o#e"a?ional< a' +ost &e+ini?i Bi% "es#ecti*% a "e*ia?i% #ent"' e4e!#li+ica"e% te"!eni 'tili$a?i @n !o&el. .- .F> C' #"i*i"e la Desc"ie"ea #"oce&'"ii o#e"a?ionale =co!#onenta F>2 3 aceast< co!#onent< "e#"e$int<% @n +a#t% esen?a #"oce&'"ii o#e"a?ionale. Gn acelaBi ti!# este Bi acea co!#onent< ca"e n' este )ene"ali$a il< #"in !o&el &e #"oce&'"< &ecAt @n te"!eni +oa"te la")i. Co!#onenta este &e#en&ent<% @n !o& &i"ect% &e con&i?iile conc"ete @n ca"e se &es+<Boa"< acti*itatea "es#ecti*< @n ca&"'l entit<?ii #' lice% &e !o&'l &e o")ani$a"e% &e )"a&'l &e s' o"&ona"e% &e )"a&'l &e &ota"e c' "es'"se !ate"iale% +inancia"e Bi '!ane% &e calitatea Bi #"e)<ti"ea #"o+esional< a sala"ia?ilo" Bi% n' @n 'lti!'l "An&% &e )"a&'l &e &e$*olta"e a siste!elo" &e !ana)e!ent +inancia" Bi cont"ol. Cele cAte*a #'ncte Bi s' #'ncte% en'!e"ate la aceast< co!#onent< @n #"e$ent'l !o&el &e #"oce&'"< o#e"a?ional<% "eco!an&< 'na &in !'ltit'&inea &e #osi ilit<?i &e &esc"ie"e a acestei co!#onente5

3 la ,Gene"alit<?i, =#ct. F.1> se c'#"in& ele!ente &e ansa! l' #"i*in& ca"acte"isticile acti*it<?ii. Se *a e*ita "e#eta"ea acelo"a &e1a a o"&ate @n ca&"'l celo"lalte co!#onente ale #"oce&'"ii o#e"a?ionale% c'! a" +i cele le)ate &e sco#'l #"oce&'"ii o#e"a?ionale =#"e$entate la co!#onenta E>% cele #"i*in& &o!eni'l &e a#lica"e a #"oce&'"ii o#e"a?ionale =#"e$entate la co!#onenta ;> sa' cele #"i*in& &oc'!entele &e "e+e"in?< a#lica ile acti*it<?ii #"oce&'"ate =#"e$entate la co!#onenta :>. De e4e!#l'% @n ca$'l 'nei #"oce&'"i o#e"a?ionale #"i*in& acti*itatea &e a#"o*i$iona"e% la ,Gene"alit<?i, se #oate !en?iona c< aceasta '"!<"eBte &esc"ie"ea cla"< a #"o&'s'l'i6se"*ici'l'i &e ac(i$i?ionat% *e"i+ica"ea Bi a#"o a"ea &oc'!entelo" 'tili$ate @n #"oces'l &e a#"o*i$iona"e% "ela?iile c' +'"ni$o"ii6#"estato"ii% "ece#?ia #"o&'s'l'i6se"*ici'l'i a#"o*i$ionat% #<st"a"ea6a"(i*a"ea &oc'!entelo" etc. De ase!enea% se #ot #"e$enta #"inci#iile )ene"ale a#lica ile acti*it<?ii% c'! a" +i2 t"ans#a"en?a% e)alitatea Banselo" #oten?ialilo" +'"ni$o"i6#"estato"i% le)alitatea% i!#a"?ialitatea% con+i&en?ialitatea etc.5 3 la ,Doc'!ente 'tili$ate, =#ct. F.-> se c'#"in&% @n #"inci#al% cele &e nat'"a +o"!'la"elo"% &a" Bi !an'ale% inst"'c?i'ni o#e"a?ionale% liste &e *e"i+ica"e =c(ecM3lists> etc.% ca"e +'"ni$ea$< in+o"!a?ii necesa"e &e"'l<"ii acti*it<?ii% cont"i 'ie la #"el'c"a"ea &e &ate @n ca&"'l #"oces'l'i sa' t"ans!it "e$'ltatele o ?in'te alto" 'tili$ato"i. De "e?in't c< &oc'!entele t"e 'ie s< +ie act'ali$ate% 'tile% #"ecise% 'Bo" &e e4a!inat% &is#oni ile Bi accesi ile !ana)e"'l'i% sala"ia?ilo" Bi te"?ilo"% &ac< este ca$'l. S' #ct. F.-.1% F.-.- Bi F.-.C a' !ai !'lt "ol'l &e a o"&ona #"o le!ele a o"&ate% ele #'tAn& +i co!asate sa' &etaliate @n +'nc?ie &e a!#loa"ea% *ol'!'l% &i*e"sitatea Bi co!#le4itatea &oc'!entelo" "es#ecti*e5 3 la ,Lista Bi #"o*enien?a &oc'!entelo" 'tili$ate, =s' #ct. F.-.1> se a"e @n *e&e"e no!inali$a"ea t't'"o" &oc'!entelo"% a o")anis!elo" a ilitate c' e!ite"ea Bi act'ali$a"ea acesto"a% a co&'"ilo" &e i&enti+ica"e% &ac< este ca$'l% a "e)i!'l'i in+o"!a?iilo" con?in'te etc. Gn aceast< list< se no!inali$ea$< Bi &oc'!entele inte"ne &e aceast< nat'"<% e!ise Bi 'tili$ate @n ca&"'l co!#a"ti!entelo" sa'% #"in cola o"a"e% @nt"e co!#a"ti!entele entit<?ii #' lice5 3 la ,Con?in't'l Bi "ol'l &oc'!entelo" 'tili$ate, =s' #ct. F.-.-> #ot +i "e&ate @n +o"!a co!#let<% ane4An& la #"oce&'"< !o&ele ale &oc'!entelo"% inst"'c?i'ni &e co!#leta"e a acesto"a Bi !en?i'ni "e+e"itoa"e la "ol'l lo"5 3 s' #ct. F.-.C ,Ci"c'it'l &oc'!entelo", a"e @n *e&e"e co!#a"ti!entele6#e"soanele la ca"e t"e 'ie s< ci"c'le &oc'!entele @n #"oces'l &e "eali$a"e a acti*it<?ii% #"ec'! Bi o#e"a?i'nile ce se e+ect'ea$< @n le)<t'"< c' &oc'!ent'l "es#ecti*% la +ieca"e co!#a"ti!ent6#e"soan< #e la ca"e ci"c'l<. Este necesa" ca ci"c'it'l &oc'!entelo" a+e"ente acti*it<?ii s< +ie inte)"at @n +l'4'l )ene"al al &oc'!entelo" &in ca&"'l entit<?ii #' lice. Se "eco!an&< 'tili$a"ea "e#"e$ent<"ii )"a+ice a ci"c'it'l'i &oc'!entelo"5 3 #ct. F.C ,Res'"se necesa"e, se &e$*olt< #e st"'ct'"a clasic< a acesto"a% "es#ecti* "es'"se !ate"iale =s' #ct. F.C.1>% "es'"se '!ane =s' #ct. F.C.-> Bi% "es#ecti*% "es'"se +inancia"e =s' #ct. F.C.C>. De !en?ionat c< st"'ct'"a "es'"selo" este +oa"te sensi il< +a?< &e acti*itatea la ca"e ne "e+e"i!5 la 'nele acti*it<?i "es'"sa necesa"< #"e#on&e"ent< este cea !ate"ial<% ia" la altele este #"e#on&e"ent< "es'"sa '!an< sa' "es'"sa +inancia"< o"i co! ina?ii ale acesto"a5 3 s' #ct. F.C.1 ,Res'"sa !ate"ial<, se &e$*olt< #e ele!entele &e lo)istic<2 i"o'"i% sca'ne% "ec(i$ite% linii tele+onice% !ate"iale in+o"!atice% calc'latoa"e #e"sonale% acces la a$a &e &ate% "e?ea%

i!#"i!ant<% #osi ilit<?i &e stoca"e a in+o"!a?iilo" etc.% &a" Bi #e ele!ente &e alt< nat'"<% &ac< s#eci+ic'l acti*it<?ii o i!#'ne. De e4e!#l'% @n ca$'l 'nei entit<?i #' lice c' acti*itate &e te"en intens<% c' &e#las<"i a'to +"ec*ente% acti*itatea &e t"ans#o"t ca#<t< o conota?ie &istinct<% ia" #"oce&'"a o#e"a?ional< a+e"ent<% la "es'"sa !ate"ial<% *a t"e 'i s< "e+lecte #a"c'l a'to% +a#t ca"e% @n acest ca$% *a &a )"e'tate s#o"it< acest'i ti# &e "es'"s<% @n co!#a"a?ie c' "es'"sa '!an< sa' +inancia"<5 3 s' #ct. F.C.- ,Res'"sa '!an<, +i4ea$< co!#a"ti!ent'l6co!#a"ti!entele Bi6sa' #e"soana6#e"soanele &in ca&"'l entit<?ii #' lice ca"e s'nt i!#licate% #"in at"i '?iile6sa"cinile &e se"*ici'% @n "eali$a"ea acti*it<?ii #"oce&'"ate5 3 s' #ct. F.C.C ,Res'"sa +inancia"<, a"e @n *e&e"e #"e*e&e"ea @n ')et a s'!elo" necesa"e c(elt'ielilo" &e +'nc?iona"e =ac(i$i?iona"ea !ate"ialelo" cons'!a ile necesa"e &es+<B'"<"ii acti*it<?ii% aco#e"i"ea cont"a*alo"ii se"*iciilo" &e @nt"e?ine"e a lo)isticii% #lata c(elt'ielilo" c' #e"sonal'l &i"ect i!#licat @n acti*itatea "es#ecti*< etc.>% &a" Bi a s'!elo" necesa"e alto" ti#'"i &e c(elt'ieli #"o#"ii 'nei an'!e acti*it<?i. De e4e!#l'% @n sit'a?ia 'nei acti*it<?i &e ac(i$i?ie% "es'"sa +inancia"< t"e 'ie s< "e+lecte s'!ele &in ')et a+e"ente #"o)"a!'l'i &e ac(i$i?ii al entit<?ii #' lice5 3 #ct. F.E ,Mo&'l &e l'c"', #ent"' o acti*itate #oate +i +o"!ali$at% "es#ecti* t"ans#'s @n #"oce&'"a o#e"a?ional<% n'!ai #"in a#o"t'l sala"ia?ilo" i!#lica?i &i"ect @n acea acti*itate5 3 s' #ct. F.E.1 ,Plani+ica"ea o#e"a?i'nilo" Bi a ac?i'nilo" acti*it<?ii, se s#"i1in<% #e &e o #a"te% #e ac?i'nile i&enti+icate% aBa c'! s'nt ele listate @n ca&"'l ta el'l'i &e la co!#onenta 8 ,Res#onsa ilit<?i Bi "<s#'n&e"i @n &e"'la"ea acti*it<?ii,% ia" #e &e alt< #a"te% #e o 'n< c'noaBte"e Bi st<#Ani"e a ce"in?elo" )ene"ale Bi a celo"lalte ca"acte"istici ale Stan&a"&'l'i &e cont"ol inte"n n". F ,Plani+ica"ea, Bi a Stan&a"&'l'i &e cont"ol inte"n n". 11 ,Mana)e!ent'l "isc'l'i,% #"e$entate @n ane4a n". 1 la o"&in. Ac?i'nile anali$ate #"in #"is!a "es'"selo" &e toate cate)o"iile% a te"!enelo" &e "eali$a"e% a "isc'"ilo" i&enti+icate Bi a !<s'"ilo" &e li!ita"e a e+ect'l'i acesto"a% a con&i?iilo" &e e+icien?< Bi le)alitate i!#'se% #'se @n co"ela?ie Bi @nt"3o s'ccesi'ne lo)ic< Bi c"onolo)ic<% constit'ie @n +a#t inst"'!ent'l &e #lani+ica"e c'#"ins @n #"oce&'"a o#e"a?ional< #ent"' acti*itatea anali$at<. Un e4e!#l' @n acest sens #oate +i consi&e"at Ca&"'l )ene"al al #"oiectelo" &e o#e"a?i'ni s'#'se *i$ei &e cont"ol +inancia" #"e*enti*% ane4a n". 1 la No"!ele !eto&olo)ice )ene"ale "e+e"itoa"e la e4e"cita"ea cont"ol'l'i +inancia" #"e*enti*% a#"o ate #"in O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". ;--6-77C% c' !o&i+ic<"ile Bi co!#let<"ile 'lte"ioa"e% #"ec'! Bi ca&"ele s#eci+ice ale #"oiectelo" &e o#e"a?i'ni s'#'se cont"ol'l'i +inancia" #"e*enti* #"o#"i'% ca acti*itate &e sine3st<t<toa"e% &oc'!ente ela o"ate Bi a#"o ate la ni*el'l +iec<"ei entit<?i #' lice5 3 s' #ct. F.E.- ,De"'la"ea o#e"a?i'nilo" Bi ac?i'nilo", "e+lect< #"o)"a!'l &e $i c' $i al co!#a"ti!ent'l'i6#e"soanei i!#licate @n "eali$a"ea acti*it<?ii% @n ca"e acesta6aceasta '$ea$< &e toate inst"'!entele s#eci+ice Bi ac?ionea$< co"es#'n$<to" #"e*e&e"ilo" &in #"oce&'"a o#e"a?ional< Bi% @n s#ecial% celo" &in inst"'!ent'l &e #lani+ica"e a acti*it<?ii. Se "eco!an&< c'#"in&e"ea @n #"oce&'"a o#e"a?ional<% s' +o"!< ta ela"<% a !o&'l'i &e o#e"a"e% 'n&e #e *e"tical< se #ot c'#"in&e eta#ele ce se &e"'lea$< @n le)<t'"< c' acti*itatea "es#ecti*<% ia" #e o"i$ontal< se #"eci$ea$< int"<"ile &e in+o"!a?ii =&e la cineN ceN>% o#e"a?i'nile% ac?i'nile6#"el'c"<"ile% co!#let<"ile etc.% ce a' loc +a?< &e &atele int"ate% inst"'!entele

'tili$ate @n acest sco#% ieBi"ile &e "e$'ltate =ca"eN c<t"e cineN etc.>. Reco!an&<! ca e4e!#l' &e inst"'!ent 'tili$at @n &e"'la"ea 'nei acti*it<?i cons'lta"ea !o&elelo" #"i*in& listele &e *e"i+ica"e =c(ecM3 lists> a #"oiectelo" &e o#e"a?i'ni #"e$entate la *i$< @n ca&"'l acti*it<?ii &e cont"ol +inancia" #"e*enti* #"o#"i'% !o&ele a#"o ate #"in O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". 81-6-77E #ent"' !o&i+ica"ea Bi co!#leta"ea No"!elo" !eto&olo)ice )ene"ale "e+e"itoa"e la e4e"cita"ea cont"ol'l'i +inancia" #"e*enti*% a#"o ate #"in O"&in'l !inist"'l'i +inan?elo" #' lice n". ;--6-77C% c' !o&i+ic<"ile 'lte"ioa"e5 3 s' #ct. F.E.C ,.alo"i+ica"ea "e$'ltatelo" acti*it<?ii, #oate +i o"ientat c<t"e !ai !'lte &i"ec?ii% ca &e e4e!#l'2 anali$a )"a&'l'i &e "eali$a"e a in&icato"ilo" &e #e"+o"!an?< asocia?i acti*it<?ii5 +'"ni$a"ea &atelo" Bi in+o"!a?iilo" c' #"i*i"e la "e$'ltatele acti*it<?ii c<t"e ene+icia"ii acesto"a5 i&enti+ica"ea !<s'"ilo" &e @! 'n<t<?i"e etc. .- .8> C' #"i*i"e la Res#onsa ilit<?i Bi "<s#'n&e"i @n &e"'la"ea acti*it<?ii =co!#onenta 8>2 3 se *a '"!<"i i&enti+ica"ea t't'"o" ac?i'nilo" ca"e a' loc @n le)<t'"< c' acti*itatea #"oce&'"at<% #"ec'! Bi +i4a"ea acesto"a #e co!#a"ti!entele =#ost'"ile> c<"o"a le "e*in "es#onsa ilit<?ile Bi6sa'% &'#< ca$% "<s#'n&e"ile +a?< &e acestea5 3 se "eco!an&< c'#"in&e"ea ac?i'nilo" @n ta el% #e cAt #osi il% @n o"&inea lo)ic< a &es+<B'"<"ii lo"% ia" a co!#a"ti!entelo" =#ost'"ilo">% @n o"&inea inte"*en?iei @n #"oces5 3 @n ta el'l 8 &in !o&el'l &e #"oce&'"< o#e"a?ional<% co!#a"ti!entele =#ost'"ile> a' +ost si! oli$ate% i#otetic% c' I% II% III% ...% ac?i'nile =o#e"a?i'nile>% c' a% % c% ...% ia" "es#onsa ilit<?ile6"<s#'n&e"ile% c' a "e*ie"ile "e)<site @n ta el'l D.-% 'n&e2 E = ela o"a"e5 . = *e"i+ica"e5 A = a#"o a"e5 A#. = a#lica"e5 A(. = a"(i*a"e. O se"*<!% &e e4e!#l'% c< o#e"a?i'nea a este o o#e"a?i'ne &e ela o"a"e E% ca"e "e*ine co!#a"ti!ent'l'i I5 o#e"a?i'nea c este o o#e"a?i'ne &e a#"o a"e A% @n "<s#'n&e"ea #ost'l'i III5 ac?i'nea + este o ac?i'ne &e a"(i*a"e A(.% ce "e*ine co!#a"ti!ent'l'i .I etc. .- .17> C' #"i*i"e la Ane4e% @n"e)ist"<"i% a"(i*<"i =co!#onenta 17>2 3 este necesa" ca #"oce&'"a o#e"a?ional< s< c'#"in&< @n ane4e toate inst"'!entele "ele*ante% #"e$entate @n ca&"'l celo"lalte co!#onente ale acesteia% Bi ca"e s'nt a#lica ile @n "eali$a"ea acti*it<?ii5

- pentru o mai #un$ ordonare *i eviden%$ a ane.elor &e recomand$ +ntocmirea ta#elului pre)entat la componenta 10 din model.
Ulti!a act'ali$a"e2 A N E O A n".1

Unele dintre cele mai cuno&cute proceduri la nivelul in&titutiilor pu#lice preva)ute e.pre& de @rdinul mini&trului (inantelor pu#lice nr.B!6/2005 (g;id minimal"6
3 #"oce&'"a &e o")ani$a"e si &es+as'"a"e a conc'"s'"ilo" #ent"' oc'#a"ea #ost'"ilo" #' lice *acante5 3 #"oce&'"a &e e*al'a"e a #e"+o"!antelo" #"o+esionale in&i*i&'ale ale +'nctiona"ilo" #' lici &e con&'ce"e si &e e4ec'tie5 3 #"oce&'"a &e inca&"a"e si sala"i$a"e a #e"sonal'l'i5 3 #"oce&'"a &e in*enta"ie"e5

3 #"oce&'"a &e in"e)ist"a"e conta ila=sa' !ai !'lte #"oce&'"i #e #ac(ete &e o#e"atii>5 3 #"oce&'"a &e intoc!i"e si "a#o"ta"e a sit'atiilo" +inancia"e5 3 #"oce&'"a &e at"i 'i"e a cont"actelo" &e ac(i$itie #' lica5 3 #"oce&'"a &e o")ani$a"e si e4e"cita"e a cont"ol'l'i +inancia" #"e*enti* #"o#"i'5 3 #"oce&'"a &e constata"e si sanctiona"e a cont"a*entiilo". 3 #"oce&'"a #"i*in& )estiona"ea si accesa"ea +inanta"ilo" co!'nita"e 3 #"oce&'"a #"i*in& )estiona"ea *enit'"ilo" e4t"a ')eta"e 3 #"oce&'"a &e +'n&a!enta"e a necesa"'l'i &e "es'"se #ent"' +inanta"ea ')eta"a 3 #"oce&'"i #ent"' alte o#e"atii s#eci+ice NOTA2 Mai t"e 'ie "etin'te si alte &o'a as#ecte esentiale2 =a>. n'!a"'l si st"'ct'"a #ac(et'l'i &e acti'ni &in 9Man'al0n' este nicio&ata st"ict li!itat%#ent"' ca *iata #oate i!#'ne !e"e' ela o"a"ea 'no" alte #"oce&'"i in +'nctie &e e*eni!entele ca"e se "est"'ct'"ea$a%&e e*ol'tia o")ani$a"ii si con&'ce"ii a)ent'l'i instit'tional5

(#". 1numite proceduri din =anual tre#uie&c reva)ute in (unctie de noile reglementari legi&lative de noile evolutii din viata &ocietatii in general &i a in&titutiilor &ale in &pecial.

PROCEDURA NR........ == C. INCADRAREA SI SALARIZAREA PERSONALULUI == Data ela o"a"ii..................... Ulti!a act'ali$a"e................

Ane4a n".-

1. Inca&"a"ea in !'nca a #e"sonal'l'i se +ace in con+o"!itate c' #"e*e&e"ile Re)'la!ent'l'i &e o"&ine inte"ioa"a al AOSR%Ca#.I%Secti'nea I P 9Inca&"a"ea sala"iatilo" in instit'tie0%#e a$a &e conc'"s &es+as'"at in con&itiile #"e*a$'te &e Secti'na a II3a a acel'ias Re)'la!ent si se +inali$ea$a #"in inc(eie"ea 'n'i Cont"act in&i*i&'al &e !'nca%"e&actat in &o'a e4e!#la"e%&in ca"e 'n'l *a +i in!anat no'l'i an)a1at.El t"e 'ie sa +ie in conco"&anta c' Fisa #ost'l'i si #"e*e&e"ile &in Stat'l &e +'ncti'ni % sta ilin&'3i3se toto&ata con&itiile &e !'nca si &"e#t'"ile sala"iale c'*enite. In toata aceasta #"i!a eta#a sa"cinile si "es#onsa ilitatile "e*in co!#a"ti!ent'l'i 9Res'"se '!ane0. -. Sala"i$a"ea #e"sonal'l'i instit'tiei se +ace con+o"! #"e*e&e"ilo" Re)'la!ent'l'i &e o"&ine inte"ioa"a%ca#.III%Secti'nea I 3 9As#ecte &e nat'"a sala"iala0 %#e a$a siste!'l'i &e sala"i$a"e #"e*a$'t &e le)islatia in *i)oa"e.La sala"i$a"ea #e"sonal'l'i se tine sea!a &e c"ite"i'l a#tit'&inilo" si

co!#etentei #"o+esionale%&e co!#le4itatea l'c"a"ilo" at"i 'ite%&e )"a&'l &e "as#'n&e"e%&e "e$'ltatele o tin'te=con+o"! Fisei &e e*al'a"e a #e"+o"!antelo" #"o+esionale>%#"ec'! si &e #osi ilitatile econo!ico3 +inancia"e si "es'"sele te!#o"a"e ale instit'tiei #' lice.Fo"!a &e sala"i$a"e ce se a#lica este 9in "e)ie03 &'#a ti!#'l l'c"at. Siste!'l &e sala"i$a"e a#licat in instit'tie c'#"in&e 2 sala"i'l &e a$a 5&i*e"se cate)o"ii &e s#o"'"i con+o"! le)islatiei in *i)oa"e 5 #"i!e le)ale 5 alte cate)o"ii &e "eco!#ense #"e*a$'te in Ca#itol'l . %Secti'na I3a a Re)'la!ent'l'i &e o"&ine inte"ioa"a. In ceea ce #"i*este a&'ce"ea la in&e#lini"e a #"e*e&e"ilo" #"e$entei P"oce&'"i si a Re)'la!ent'l'i AOSR #"i*ito" la o iect'l #"e$entei #"oce&'"i %&eci$iile a#a"tin con&'ce"ii%ia" "eali$a"ea lo" #"actica a#a"tin &e#a"ta!ent'l'i 9Res'"se '!ane0si Di"ectiei econo!ice. C. P"e$enta la se"*ici' si sta ili"ea ti!#'l'i l'c"at se "eali$ea$a c' a1'to"'l Con&icii &e #"e$enta si a Fisei l'na"e &e #onta1 .Acest l'c"' se "eali$ea$a s' "es#onsa ilitatea co!#a"ti!ent'l'i 9Res'"se '!ane0 % ca"e a"e si o li)atia &e a #"e&a Fisa &e #onta1 Di"ectiei econo!ice %#ana cel !ai ta"$i' in a &o'a $i l'c"atoa"e a l'nii '"!atoa"e. E.Calc'l'l si &econta"ea c(elt'ielilo" sala"iale se "eali$ea$a la Di"ectia econo!ica in con+o"!itatea c' Le)ea n".F-61881 % O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n".-1:86-778% O"&in'l !inist"'l'i +inantelo" #' lice n".-8E16-778 si alto" "e)le!enta"i si!ila"e &e act'ali$a"e% #"ec'! si a Re)'la!ent'l'i &e o"&ine inte"ioa"a al AOSR. Calc'l'l sala"iilo" #ent"' +ieca"e sala"iat in #a"te se in+a#t'ieste &'#a !eto&a "e)iei &i"ecte=asa c'! s3a a"atat la #ct.->% #o"nin& &e la sala"i'l &e inca&"a"e si alte &"e#t'"i asi!ilate % n'!a"'l &e $ile l'c"ate con+o"! Fisei &e #onta1 %o li)atiile +inancia"3+iscale si #ec'nia"e #"e*a$'te &e le)e%ia" toate ele!entele &e calc'l si "e$'ltatele &o an&ite se sinteti$ea$a in Stat'l &e #lata a sala"iilo"=ca"e #oate +i 'n +o"!'la" co!'n sa' o Fisa in&i*i&'ala &e sala"i$a"e%&a" ca"e o li)ato"i' t"e 'ie sa c'#"in&a aceleasi ele!ente>. P"oce&'"a #"actica &e l'c"' este '"!atoa"ea2 E.1> . Casti)'l sala"ial total= sa' sala"i'l "'t> se +o"!ea$a #ent"' +ieca"e sala"iat in #a"te si &e*ine a$a &e calc'l #ent"' c(elt'ielile sala"iale% calc'l'l o li)atiilo" +iscale si sociale ale an)a1at'l'i si a#oi cele ale an)a1ato"'l'i. =Csi P Casti)'l sala"ial in&i*i&'al "'t al +ieca"'i sala"ia">. S'!a t't'"o" casti)'"ilo" sala"iale =Total CS> &e*ine c(elt'iala ')eta"a si se conta ili$ea$a ca o o li)atie +e"!a +ata &e #e"sonal'l instit'tiei 2 Q CS = IQ Csi 133n = =CS> C(elt'ieli c' sala"iile #e"sonal'l'i Pe"sonal P sala"ii &ato"ate E.-> . Din sala"i'l +ieca"'i an)a1at se "etin%int"3o #"i!a t"ansa% o li)atiile sale c' ca"acte" social si ca"e s'nt #"e*a$'te in Le)ea ')et'l'i asi)'"a"ilo" sociale &e stat. E-1 NOTA 2 Le)ea 1-6-717 P /Le)ea ')et'l'i asi)'"<"ilo" sociale &e stat #e an'l -7170. P' licata in Monito"'l O+icial al Ro!aniei% #a"tea I% n". :1 &in -D ian'a"ie -717 %#"e*e&e '"!atoa"ele =EOTRAS>2 :E1

5otele de contri#u%ii &ociale aplica#ile +ncep/nd cu veniturile a(erente lunii ianuarie 20106 E 5ontri#u%ia de a&igur$ri &ociale6 condi%ii normale 6 20 C9 anga'ator F 10 59 anga'at E 5ontri#u%ia de a&igur$ri &ociale6 condi%ii deo&e#ite 6 25 C9 anga'ator F 10 59 anga'at E 5ontri#u%ia de a&igur$ri &ociale6 condi%ii &peciale 6 30 C9 anga'ator F 10 59 anga'at. E 5ontri#utia la #ugetul a&igurarilor de &anatate6 6 5 29 anga'ator F 5.59 anga'at 3n cota de contri#u%ie individual$ de a&igur$ri &ociale prev$)ut$ la alin. (1" e&te inclu&$ *i cota de 2 59 a(erent$ (ondurilor de pen&ii admini&trate privat prev$)ut$ de ?egea nr. !11 / 200! privind (ondurile de pen&ii admini&trate privat (repu#licat$ cu modi(ic$rile *i complet$rile ulterioare"7 E 5ontri#u%ia datorat$ de anga'atori la #ugetul a&igur$rilor pentru *oma' : 0 59 E 5ontri#u%ia individual$ datorat$ la #ugetul a&igur$rilor pentru *oma' : 0 59 E 5ontri#u%ia datorat$ de anga'ator la Fondul de garantare pentru plata crean%elor &alariale : 0 259 a&upra totalului #rut al veniturilor &alariale7 E 5ontri#u%ia anga'atorului privind a&igurarea pentru accidente de munc$ *i #oli pro(e&ionale concedii medicale &i indemni)atii(de na&tere prenatale etc" : +ntre 0 159 *i 0 C59 aplicate a&upra &umei veniturilor #rute reali)ate lunar.
In consecinta % can& *o" i! &e an)a1at%&e +ieca"e sala"iat in #a"te % *o! a*ea2

a". 5ontri#utia la a&igurarile &ociale 6 5a&tigul &alarial ( 5&i" . 10 5 9 G 5a&/1 #". 5ontri#utia la a&ig.&ociale de &anatate6 5&i . 5 5 9 G 5a&&/2 c". 5ontri#utia la a&ig.pentru &oma' 5&i . 0.5 9 G 5&/3
E.C> . In cea &e a &o'a t"ansa %&in casti)'l sala"ial total se sca& "etine"ile #ent"' +on&'"ile sociale si se o tine 9*enit'l i!#o$a il0 =.i> .i = Csi 3 = Cas61 R Cass6- R C s6C > Menti'ne 2 Este i!#o"tant a n' se 'ita "e)'la i!#o$ita"ii sala"iale%co!+o"! ca"eia &aca an'!iti sala"iati se inca&"ea$a in #"e*e&e"ile le)ale c' #"i*i"e la o#e"a"ea an'!ito" 9&e&'ce"i0 =D>% a&ica la e4one"a"ea &e la i!#o$ita"e a 'no" s'!e #ent"' ca$'"ile s#eciale c'! a" +i int"etine"ea &in acelasi sala"i' a !ai !'lto" #e"soane%sala"iati c' an'!ite in+i"!itati%etc%at'nci acestea se sca& &in *enit'l i!#o$a il inainte &e a#lica"ea cotei 'nice=&e&'ce"ea n' se in"e)ist"ea$a in conta ilitate>2 .i e+ecti* = .i 3 D La *enit'l e+ecti* i!#o$a il ast+el o tin't al +ieca"'i sala"iat =.i> se a#lica cota 'nica &e i!#o$it &e 1:%7S si se o tine i!#o$it'l #e sala"ii=I> ce se "etine +ieca"'ia2 .i 4 1:S = I!#o$it'l #e sala"i' =I> E.E> . In an'!ite ca$'"i !ai #oate e4ista si o a t"eia t"ansa in ca"e &in sala"i'l "a!as se "etin &i*e"se 9#o#"i"i0 =P> = i!#'tatii%o li)atii +iscale e4ec'tate silit%#ensie ali!enta"a%"ate%etc>

0ntre ace&tea &e &ituia)a &i 4comi&ionul 0.H.=.(0n&pectia Heritoriala de =unca" ce &e datorea)a ace&teia pentru conducerea 4Regi&trului electronic al anga'atilor(in locul (o&telor 45arti de munca la care orice anga'ator tre#uie &a renunte".5omi&ionul &e

calculea)a prin aplicarea cotei de o D59 a&upra venitului &alarial e(ectiv (Ii e(." al (iecarui anga'at &i evident &e &cade din &alariul &au.
A ia ac'! a1'n)e! la 9sala"i'l net0= Sn>2 Sn = .i P I 3 P Acesta se #lateste sala"iat'l'i in n'!e"a" sa' #"in *i"a!ent in cont'l anca" &e ca"&% o&ata sa' &e &o'a o"i #e l'na =c(en$ina a I3a si c(en$ina a II3a>%c' #"eci$a"ea ca c(en$ina a I3a t"e 'ie sa +ie ca! E7 S &in casti)'l sala"ial net % si aceasta &in !oti*e &e #"'&entialitate.

E.;> . Retine"ile sala"iale ast+el calc'late t"e 'iesc in"e)ist"ate in conta ilitate in +el'l '"!ato"2 E-1 = S 3 Total &e cont"ol Pe"sonal 3 sala"ii EC1- P Cont"i 'tia asi)'"atilo" #ent"' &ato"ate asi)'"a"ile sociale Cas61 EC1E 3 Cont"i 'tia asi)'"atilo" #ent"' asi)'"a"ile sociale &e sanatate asi)'"atilo" #ent"' asi)'"a"ile &e so!a1 #e sala"ii I Cs6C EEE P I!#o$it'l Cass6ECD3 Cont"i 'tia

E-D 3 Retine"i &in sala"ii &ato"ate te"tilo" P E.:>. Sol&'l &e ito" al cont'l'i E-1 P 9Pe"sonal P sala"ii &ato"ate0 e4#"i!a sala"i'l net calc'lat si *e"i+icat #"in n'!e"oasele c(ei &e cont"ol o+e"ite &e conta ilitate% si%la &ata sta ilita=si ca"e t"e 'ie sa +ie aceeasi in +ieca"e l'na%ia" &aca ea ca&e int"3o $i nel'c"atoa"e at'nci se o#e"ea$a in $i'a l'c"atoa"e #"ece&nta>% se *i"ea$a #e cont'l &e ca"& al +ieca"'i sala"iat%#"in e!ite"ea O"&inelo" &e #lata co"es#'n$atoa"e %ia" in conta ilitate se conse!ne$a ast+el2 E-1 = DD71 3 Sn Pe"sonal3sala"ii &ato"ate Finanta"ea &e la ')et'l &e stat E.D > Deconta"ea &"e#t'"ilo" si o li)atiilo" sala"iale se inc(eie c' *i"a"ea%tot #"in O"&ine &e #lata a s'!elo" "etin'te &in sala"iile #e"sonal'l'i cat"e &estinatiile co"es#'n$atoa"e% ia" in conta ilitate *o! a*ea2 EC1- P Cont"i 'tia asi)'"atilo" #ent"' Cas61 &ato"ate asi)'"a"ile sociale Finanta"ea &e la ')et'l &e stat EC1E 3 Cont"i 'tia asi)'"atilo" #ent"' DD71 Cass6DD71 =

asi)'"a"ile sociale &e sanatate Finanta"ea &e la ')et'l &e stat ECD- 3 Cont"i 'tia asi)'"atilo" #ent"' DD71 Cs6C asi)'"a"ile &e so!a1 Finanta"ea &e la ')et'l &e stat EEE P I!#o$it'l #e sala"ii DD71 I &e la P ')et'l &e stat E-D 3 Retine"i &in sala"ii &ato"ate te"tilo"

= Finanta"ea = DD71

Finanta"ea &e la ')et'l &e stat NOTA2 Intele)e! ca +ieca"e *a"sa!ant a"e alta &estinatie si &eci t"e 'iesc intoc!ite O"&ine &e #lata se#a"ate Ia" #ent"' +ieca"e &oc'!ent contat &istinct #"es'#'ne si o +o"!'la &e "e+lectie conta ila se#a"ata. O"&inele &e #lata se intoc!esc si!'ltan c' 9Decla"atiile +iscale P -7170si se &e#'n la a'to"itatile )estiona"e ale &i*e"selo" +on&'"i sociale sa' +iscale si an'!e2

- <eclaratia 10.01/2010 privind evidenta nominala a a&iguratilor &i a o#ligatiilor de plata catre #ugetul a&igurarilor &ociale de &tat7 - <eclaratia 2.06/200B.06.0! privind evidenta o#ligatiilor de plata catre #ugetul (ondului national unic de a&igurari &ociale de &anatate7 <eclaratie privind evidenta nominala a a&iguratilor &i a o#ligatiilor de plata la #ugetul a&igurarilor pentru &oma'7 - <eclaratia 100 privind o#ligatiile de plata la #ugetul de &tat(pentru impo)itul a&upra &alariilor7 - <eclaratia (i&cala 0.H.=. pentru comi&ionul de evidenta a per&onalului anga'at (iar la acea&ta &e ane.ea)a &i un e.emplar din &tatele de plata".

;.O li)atiile sociale ale an)a1ato"'l'i. O&ata inc(eiate calc'lele sala"iale in&i*i&'ale%se #"oce&ea$a la sta ili"ea o li)atiilo" colecti*e #e ca"e le a"e instit'tia #ent"' +olosi"ea !'ncii sala"iale.Pent"' aceasta se +olosesc &atele &e1a e4istente in conta ilitate 2 total *enit'"i%s'!a totala a *enit'"ilo" sala"iale%#"ec'! si #"e*e&e"ile Le)ilo" #ent"' a#"o a"ea ')et'l'i &e stat si a ')et'l'i asi)'"a"ilo" sociale &e sanatate. ;.1> .O"&inea &e &es+as'"a"e a l'c"a"ilo" si !eto&olo)ia &e calc'l s'nt '"!atoa"ele2 A1 P Cont"i 'tia an)a1ato"'l'i #ent"' asi)'"a"ile sociale = con&itii no"!ale &e !'nca>2 Total c(elt'ieli sala"iale =CS> 4 -7%F S A- P Cont"i 'tia an)a1ato"'l'i la asi)'"a"ile sociale &e sanatate2 Total c(elt'ieli sala"iale =CS> 4 ;%- S AC3 Cont"i 'tia an)a1ato"'l'i la ')et'l asi)'"a"ilo" &e so!a12 Total c(elt'ieli sala"iale =CS> 4 7%; S

AE . Cont"i '?ia an)a1ato"'l'i #"i*in& asi)'"a"ea #ent"' acci&ente &e !'nc< Bi oli #"o+esionale%conce&ii !e&icale si in&e!ni$atii=&e naste"e%#"enatale%etc>2 3#ent"' acti*itatile econo!ice si *enit'"ile #"o#"ii ale instit'tiei2 Total *enit'"i =.> 4 = 7%1; S 3 7%F;S> 3 #ent"' acti*itati inte)"al +inantate2 Total c(elt'ieli sala"iale =CS> 4 =7%1; S 3 7%F;S> Nota 2 Ma"i!ea cotei este sta ilita #"in ')et'l #"o#"i' s'#'s a#"o a"ii o&ata c' #lan'l &e +inanta"e si &e#in&e &e con&itiile &e !'nca%sta"ea &e sanatate a an)a1atilo" %#on&e"ea +e!eilo" tine"e%e4#e"ienta &in anii #"ece&enti . A;3 Cont"i 'tia an)a1ato"'l'i la +on&'l &e )a"anta"e #ent"' #lata c"eantelo" ')eta"e2 Total c(elt'ieli sala"iale = CS > 4 7%-; S

;.- > . Pe !as'"a &ete"!ina"ii "es#ecti*elo" an)a1a!ente si o li)atii ele se in"e)ist"ea$a in conta ilitate%#ent"' ca%inainte &e a +i #latite%ele s'nt c(elt'ieli ce '"!ea$a a +i aco#e"ite &in +inanta"ea ')eta"a. Aceasta inse!nea$a2 =a>. :E;1 = EC11 3 S'!a A1 Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" #ent"' asi)'"a"ile sociale #ent"' asi)'"a"ile sociale = > . :E;= ECD1 3 S'!a AC si Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" S'!a A; #ent"' asi)'"a"i &e so!a1 #ent"' asi)'"a"i &e so!a1 =c>. :E;C = EC1C 3 S'!a ACont"i .an)a1ato"ilo" #t. Cont"i .an)a1ato"ilo" #t. asi).sociale &e sanatate asi).sociale &e sanatate =&>. :E;E = EC1; 3 S'!a AE Cont"i .an)a1.#t.acci&.&e Cont"i .an)a1.#t.acci&.&e !'nca si oli #"o+esionale !'nca si oli #"o+esionale

;.C> . La te"!enele sta ilite &e o")anele +inancia" +iscale =&e "e)'la int"e -; si -; ale l'nii '"!atoa"e> se intoc!esc O"&inele &e #lata in +a*oa"ea +ieca"eia &int"e instit'tiile a ilitate

sa a&!inist"e$e "es#ecti*ele +on&'"i sociale si se *i"ea$a s'!ele in ca'$a. In"e)ist"a"ea in conta ilitate se +ace ia"asi &oc'!ent c' &oc'!ent%asa ca *o! a*ea2

a>.In +a*oa"ea Casei &e #ensii 2 EC11 DD71 3 S'!a A1 Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" Finanta"ea &e la ')et'l &e stat #ent"' asi)'"a"ile sociale

>.In +a*oa"ea Ins#ectiei Te"ito"iale &e M'nca2 ECD1 DD71 3 S'!a AC si Cont"i 'tia an)a1ato"ilo" Finanta"ea &e la ')et'l S'!a A; #ent"' asi)'"a"i &e so!a1 &e stat c>. In +a*oa"ea Casei 1'&etene &e sanatate2 EC1C DD71 3 S'!a ACont"i .an)a1ato"ilo" #t. Finanta"ea &e la ')et'l &e stat asi).sociale &e sanatate

si EC1; = DD71 P Fin.&e la ').&e stat=sa'S'!a AE Cont"i .an)a1. #t.acci&. ;1-1 3 Cont'"i la anca in lei &e !'nca si oli #"o+. Nota 2 Plata cont"i 'tiei an)a1ato"ilo" la +on&'l #ent"' acci&ente% oli #"o+esionale% conce&ii%in&e!ni$atii%etc.se +ace &in cont'l ca"e e4#"i!a nat'"a *enit'"ilo" #e sea!a ca"o"a s3a constit'it. Menti'ne2 Mai #ot a#a"ea si alte sit'atii acci&entale #"ec'! aco"&a"ea 'no" #"e!ii sa' in&e!ni$atii % sti!'lente !ate"iale%etc% &a" le *o! "e$ol*a at'nci c' #"ile1'l act'ali$a"ii #"e$entei #"oce&'"i %#ent"' ca % se #a"e % ca ast+el &e e*eni!ente nici n' se int"e*a& &eoca!&ata. A &o'a !enti'ne2 Dat +iin& ca "e)i!'l in&e!ni$atiilo" c'*enite !e! "ilo" Aca&e!iei Oa!enilo" &e Stiinta &in Ro!ania este )'*e"nat &e alte "e)'li si alte #a"tic'la"itati%el *a +i t"atat int"3o #"oce&'"a &istincta.

P"o+.'ni*.&". C.M.DRAGAN onoa"e n".;-8F &in ta lo'l CECCAR A N E O A n".C E4#e"t conta il &e

PROCEDURA == #"i*in& 9 IN.ENTARIEREA SI CONTROLUL PATRIMONIULUI0 P"inci#alele ele!ente &e contin't2

== E.

MODEL DE

1. 0nventarierea patrimoniului - generalitati 2. @#ligatiile admini&tratorilor. 2arcinile comi&iei de inventariere 3. Etapele inventarierii !. 0nventarierea elementelor &peci(ice 5. Evaluarea elementelor de activ &i de pa&iv 6. Proce&ul ver#al de inventariere D. Plu&uri &au minu&uri la inventar - compen&ari C. Re)ultatele inventarierii B. ?i&ta de inventariere 10. ?i&ta de inventariere pentru ge&tiuni glo#al valorice 11. E.tra& de cont 12. =odel <eci)ie inventariere7 13. =odel Proceduri de inventariere7 1!. =odel <eclaratie ge&tionar inainte de inventariere 15. =odel declaratie ge&tionar dupa inventariere 16. Ialori(icarea inventarierii - di(erente cantitative7 1D. Ialori(icarea inventarierii - di(erente valorice
1F. Conta ili$a"ea "e$'ltatelo" in*enta"ie"i NOTA2Acest !ate"ial a +ost ela o"at &e P"o+.'ni*. D.H.C. 3 C.M.DRAGAN % #e e4e!#l'l instit'tiilo" #' lice ca"e se a+la in cea !ai !a"e s'+e"inta.Un ,!an'al,t"e 'ie #e"!anent act'ali$at in&eose i &'#a c'! se !o&i+ica le)islatia%#"oce&'"ile "a!anan& aceleasi..a #"o!ite! ca ne *o! oc'#a si &e asta. -D.7E.-711 CAPITALISTUL S'#e"*i$a"e2 ,Cl' 'l Uni*e"sita"ilo" li e"i, 178.1::.1C7.C7 -D a#"ilie -711 7E2;D =UTC>