Executat: Rusu Alina Profesor: Marina Dandara

La prima vedere o gam larg de poveri fiscale sunt impuse la nivel federal, cantonal i municipal n Elveia. n comparaie internaional se vede imediat c nu este deloc complicat impozitarea elveian. Principala caracteristic a sistemului fiscal elveian este c nu exist norme fiscale uniforme valabile n toat ara, n special n cea ce privete impozitele directe. Dup cum am menionat anterior, armonizarea fiscal la nivel cantonal (Unitate administrativ-teritorial) i municipal se ocup i n prezent numai de consolidarea principiilor de baz a impozitrii. Nu putem declara n nici un caz c n cursul armonizrii s-ar ntmpla unificarea impozitelor n sine. Din cauza diversitii n cadrul celor trei niveluri de impozitare, contribuabilii se confrunt adesea cu probleme de interpretare.

n 2009, conform bugetului de stat (FS-Modell4) veniturile fiscale au fost aprox. de 120 de miliarde de franci elveieni, a cror distribuie la nivel teritorial este dup cum urmeaz:
Impozit federal: 55,995 de miliarde de franci elveieni Impozite cantonale: 38,775 de miliarde de franci elveieni Impozit municipal: 24,737 de miliarde de franci elveieni

(estimat)

Toate dispoziiile sistemului fiscal elveian reflect sistemul federal al statului elveian. Astfel, n ara alpin, impoziteaz confederaia, cele 26 de cantoane, precum i 2.600 de administraii guvernamentale locale. Fiecare din cele 26 de cantoane are propriile legi fiscale, iar sarcina fiscal dup venit, patrimoniu, proprietate, motenire i ctiguri pe capital este foarte diferit n fiecare canton. Cele 2600 de administraii guvernamentale locale pot determina, de asemenea, valoarea impozitelor percepute de ei. La aceasta se adaug i impozitul pe venit perceput de confederaie, dei majoritatea veniturilor din impozite federale provine din alte surse cum ar fi TVA (Mehrwertsteuer-MwSt), taxa de timbru, taxe vamale sau accize.

 Pe baza studiului efectuat de ctre KPMG Impozitul pe profit i impozite directe, n medie impozitele corporative au sczut uor n acest an n Elveia. Studiul a constatat c impozitele pe profit au sczut i la nivel global in anul 2011. Conform analizei comparative a impozitelor pe profit ntre rile europene, Elveia (oraul Zurich) este pe locul 13, cu un loc mai n urm fa de anul trecut. Cu toate

acestea, dac ne uitm la rezultatele din toate cantoanele elveiene, Elveia este pe locul al optulea, rata medie a impozitului pe profit este de 18.31%. Pe baza sondajului KPMG din 2011, care compar impozitarea a 125 de ri, impozitul pe profit a cantoanelor elveiene a sczut n medie cu 0,49 la sut ntr-un an. Acest lucru se datoreaz n special reducerilor de impozite n urmtoarele cantoane: Glarus (-3,09%), Freiburg (-1.19%), Uri (-0,7%) i Basel-Stadt (-0.59%). Singurul loc unde au crescut impozitele cantonale pe profit a fost Grisons (+0.32%). Dei recent pentru Europa este specific creterea taxelor, totui se pare c Elveia nu urmeaz aceast tendin, iar cantoanele Lucerne i Neuchtel au anunat deja c planific o reducere suplimentar n impozitele corporative, dar se vor aplica numai n anii urmtori. Cercetarea KPMG arat c n Lucerne cu 1 ianuarie 2012, se reduc taxele i se vor pune n aplicare cele mai mici rate de impozitare n Elveia. Conform anunurilor oficiale ale cantonului Neuchtel, n fiecare an pn n 2016, sunt de ateptat reduceri de impozite pe profit. n Elveia este impozabil fiecare persoan fizic care are domiciliul sau reedina n Elveia.

n urma ederii n Elveia obligaie fiscal rezult n cazul n care :

o persoan se afl cel puin 30 de zile n Elveia cu scopul de a lucra sau petrece mai mult de 90 de zile n Elveia, dar n acest timp nu lucreaz.

O persoan fizic are obligaie fiscal i atunci dac nu se afl n Elveia, dar are acolo activitate economic sau apare obligaie fiscal, de exemplu, dac are n proprietate imobil sau sediu de afaceri n Elveia. Pe baza impozitrii familiale, veniturile soilor care locuiesc mpreun, sunt impozitate mpreun, nedesprit, indiferent de averea fiecruia. Venitul minorului aparine de asemenea de impozitarea familial, cu excepia veniturilor n cazul crora minorul are obligaie fiscal individual.

Impozitul federal direct (dBSt) se aplic tuturor veniturilor, de exemplu:

o venituri din ocuparea forei de munc (inclusiv, de exemplu, beneficii din perioada de serviciu, etc.) o - venituri din activitate individual (inclusiv ctigurile de capital din activele de afaceri) o venituri din auto-ngrijire (de exemplu pensii) o venituri din proprietate imobiliar i bunuri mobile o alte venituri (cum ar fi ctigurile de loterie)

 Prin lege, cea mai mare cota de impozit pe venit n Elveia este de

11,5%, pentru aceasta n cazul cuplurilor cstorii este necesar un venit de 889.400 de franci elveieni, n timp ce n cazul persoanelor necstorite un venit anual de 751.300 de franci elveieni. Pentru a atinge limita inferioar a obligaiei fiscale este necesar un ctig de 30.600 de franci elveieni pe an pentru familii, iar n cazul unei persoane singure de 17.700 de franci elvetieni. Pentru a evita efectele aa-numitei progresii reci, ratele de impozitare elveiene i sumele deductibile pentru persoanele fizice se ajusteaz anual pe baza indicelor preurilor de consum naional. Aceasta se ntmpl de obicei, n fiecare an pe 30 iunie, la nceputul anului fiscal. Nu este cretere de tarife datorit inflaiei. n 2010, venitul brut provenit din impozitul federal direct al persoanelor fizice a fost cca. 9.980 de miliarde de franci elveieni (incluznd i veniturile cantonale).

Impozitul elveian reinut la surs este o povar federal impus pe venitul de capital elveian la surs, n special pe dobnzi i dividende, pe ctigurile de loterie elveiene, precum i pe anumite produse de asigurare. Obiectivul principal al taxei este prevenirea evaziunii fiscale. Contribuabilul trebuie s notifice autoritatea n cauz despre profitul impozabil, pentru perceperea impozitului reinut la surs. Restituirea taxei reinute la surs se efectueaz frecvent n cursul plilor impozitelor cantonale i municipale, sau plata se poate face i n numerar. Taxa elveian reinut la surs, ca impozit pe capital, este independent de performana economic global a contribuabilului. Rata impozitului elveian reinut la surs:

8% pentru alte produse de asigurare

15% pentru anuiti i pensii

35% n cazul ctigurilor de capital i de loterie

Conform sondajului efectuat de ctre banca gigant UBS, salariale vor crete n Elveia cu 1,1 la sut in anul 2012, la fel ca n acest an. Rata probabil a inflaiei va fi de 0,2 la sut, astfel valoarea real a creterii salariilor va fi de fapt de 0.9 la sut. Companiile participante n sondajul de compensare anual, au mrit salariile n medie cu 1,5 la sut, n timp ce inflaia a fost de 0,3 la sut, a declarat swissinfo. Analitii bncii afirm c n 2012, cele mai mari creteri salariale vor fi n sectorul telecomunicaiilor i a tehnologiei, deoarece n aceste sectoare creterea ar putea ajunge chiar la dou procente. n sectorul industriei textile i de fabricaie a bunurilor de consum, se ateapt ns o stagnare, chiar i recesiunea este posibil. Nu se poate conta pe generozitatea companiilor, deoarece perspectivele economice sunt prea nesigure. Francul elveian puternic, criza datoriilor i ncetinirea economic european i american au efect deosebit de negativ asupra creterii salariilor. Thomas Daum, de la Federaia Angajatorilor a avertizat recent c n diferitele sectoare salariile vor crete n mod foarte diferit, exportatorii lovii de francul elveian puternic abia vor putea s plteasc mai mult angajailor. Federaia Sindicatelor Elveiene a cerut angajatorilor n luna august, s creasc salariile cu 23 la sut anul viitor.

Taxa pe valoarea adugat elveian sau impozitul general pe consum este destinat utilizatorului final. Consumatorii pltesc TVA-ul pe bunuri de consum (haine, automobile, produse alimentare, etc) i servicii (coafor, transport, restaurante, etc), atunci cnd le cumpr. Aceast tax poate fi impus numai de ctre guvernul federal i poate fi utilizat numai n scopuri federale. Companiile care au activitate intern/onshore cresc preul produsului cu valoarea TVA-ului, dup aceea l transfer guvernului federal. n schimb, suma taxei poate fi dedus din impozitele impuse pe activitatea de afaceri. Aceasta se aplic la urmtoarele tipuri de impozite: din impozitul intern facturat (Inlandsteuer), pe ntreaga faz de productie/distribuie i pe

serviciile interne pe taxa de achiziii declarat de companie (Bezugsteuer), valabil pentru companiile cu reedin n strintate pe taxa de import (Einfuhrsteuer), pe importurile de bunuri ncepnd cu 2011 urmtoarele cote de TVA se aplic n Elveia:

n general 8 la sut din preul de vnzare industria hotelier i de catering 3,8% (acest lucru este valabil i pentru oferte last minute i micul dejun) alimentare i buturi non-alcoolice, cri, ziare i reviste, medicamente, bilete pentru evenimente culturale i sportive 2,5% (bunuri de larg consum) Noile cote de TVA au intrat n vigoare la 1.1.2011, data creterii impozitelor.