RECLAMO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO a) Aspcto legal

b) - definicion reclamo administrativo

El reclamo administrativo es la solicitud formal presentada por el contribuyente a fin de que la Administracin Tributaria se pronuncie mediante resolucin sobre el acto impugnado. Los reclamos administrativos se pueden presentar por:

Devoluciones por pago en exceso Pago indebido o pago en exceso Exoneraciones de tributos Reliquidacin de tributos Baja de ttulos de crdito Consultas Peticiones tributarias relacionadas con todos los tributos que administra el Municipio del distrito Metropolitano de Quito.

c) Requisitos - procedimiento legal para el reclamo

Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y contendr: 1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule. 2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso. 3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que sealare. 4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente. 5. La peticin o pretensin concreta que se formule. 6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine . 7. A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la concesin de un plazo para el efecto.

-reclamo, caso practico del reclamo administrativo tributario Procedimiento

Presentacin del trmite con requisitos correspondientes. Anlisis de documentacin presentada. Preparacin, verificacin, aprobacin y notificacin administrativo pertinente.

del

documento

acto

- analisis juridico del caso practico con la ley

Guayaquil, 7 de Marzo del 2008 AB. NICOLAS ISSA WAGNER DIRECTOR REGIONAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEL LITORAL SUR Yo, Vanessa Alexandra Vareles Pozo, con cdula de ciudadana N091688937-1, domiciliada en la ciudadela Alborada 5ta Etapa Mz. CL Villa 15 de la ciudad de Guayaquil, direccin que servir para futuras notificaciones, por mis propios derechos, formulo el presente reclamo administrativo por haber efectuado un pago en exceso de impuesto a la renta. Fundamentos de Hecho y Derecho.Con los comprobantes de retencin respectivos compruebo que se me ha retenido durante todo el ao 2007 $400.00 (CUATROCIENTOS DLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMRICA), EN EXCESO, para esta reclamacin me basoen el tenor literal del art. 123 de la Codificacin del Cdigo Tributario vigente. Pretensin de la reclamacin.Por todo lo expuesto pido el reintegro de la cantidad antes sealada ($400,00) por el antes dicho (PAGO EN EXCESO) y se ordene la respectiva acreditacin a la cuenta de ahorros N 33234800 del Bando del Pichincha, que se encuentra a mi nombre, al valor antes sealado se ha de juntar los correspondientes intereses de conformidad con el art. 22 del Cdigo Tributario. A esta reclamacin adjunto, 1.-Copia de cdula de ciudadana 2.-Copia del certificado de votacin 3.-Copia de comprobantes de retenciones Muy Atentamente; ______________________

Vanessa Alexandra Vareles Pozo C.C. 091688937-1

ara los lectores de Estudiantes de Jurisprudencia que deseen una gua para elaborar una reclamacin tributaria, a continuacin la parte doctrinaria pertinente, recuerden que cada reclamacin as como los diferentes recursos tienen bases legales diversas as como fundamentos de hecho variados, lo ms importante cuando uno elabora un documento de reclamo o defensa sea personal o de un cliente es identificar los hechos que llevaron a la persona a ese reclamo y a que institucin se la puede asignar.

Reclamaciones de pago indebido

ES NECESARIO FRENAR EL CONSTANTE abuso de la Administracin Tributaria en perjuicio de todos los contribuyentes del pas, ya que el impuesto debe ser pagado en base a resultados efectivos y no en base a maosas actas de fiscalizacin. El literal ch) del numeral 3 del Art. 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, actualmente vigente, dispone lo siguiente: Si el impuesto a la renta causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones, el contribuyente tendr derecho a solicitar el reintegro de la parte que exceda al anticipo mnimo. El anticipo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta podr ser utilizado slo por el mismo contribuyente que lo pag, como crdito tributario para el pago del impuesto a la renta causado en ejercicios fiscales posteriores a aquel en el que se realiz el pago. Si el valor del impuesto a la renta causado fuere superior a las retenciones ms el anticipo, el contribuyente pegar la diferencia al momento de la presentacin de la declaracin correspondiente . Reclamacin por pagos en excesos Por su parte, el Art. 85 (no actualizado) del reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno manifiesta: Reclamacin por pagos en excesos.- Si el impuesto a la renta causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones, los sujetos pasivos que sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad tendrn derecho a solicitar el reintegro del exceso. Igual derecho tendrn las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, pero slo de la parte que exceda del anticipo mnimo.

Si el Director General de Rentas no resolviere, dentro de los plazos que seala la Ley, los reclamos de pago indebido presentados por los contribuyentes para la restitucin de las retenciones y los anticipos pagados en exceso, los contribuyentes previa notificacin al Director General de Rentas dentro del reclamo presentado, podrn compensar directamente el pago en exceso con sus respectivos intereses, computados con sujecin al Art. 21 del Cdigo Tributario, desde la fecha en que se present la respectiva declaracin de impuesto a la renta, sus anticipos, el impuesto al valor agregado, el impuesto a los consumos especiales, intereses y multas.. El pago indebido El Art. 304 del Cdigo Tributario establece que Se considerar pago indebido el que se realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya extensin por mando legal; el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador; o el que resulta excesivo en relacin a la justa medida de la obligacin que corresponda satisfacer... Procedimiento para plantear el reclamo Los Arts. 305, 306 y 307 del Cdigo Tributario establecen el procedimiento a seguirse para plantear un reclamo de pago indebido ante la Autoridad Tributaria competente. *Aceptacin de la reclamacin El Art. 308 del mismo cuerpo legal establece que: Aceptada la reclamacin de pago indebido por la competente Autoridad Administrativa o por el Tribunal Fiscal, en su caso, se emitir la Nota de Crdito respectiva o se admitir la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable... *Fiscalizacin: integra e inmediata ? El actual Director General de Rentas ha dirigido Oficios a las varias Delegaciones Regionales de Rentas, en los que dice que: La Administracin Tributaria en uso de la facultad determinadora de las obligaciones impositivas, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 68 del Cdigo Tributario, solicita al seor Delegado se srvase disponer la fiscalizacin Integral e inmediata de la ..., referida compaa, clasificada en la categora A Contribuyentes Especiales, la misma que se har mediante el mdulo Asignacin Prioritaria, revisin de las retenciones en la fuente declaradas en el ejercicio econmico de 1996 y en el Acta correspondiente, se establezca la diferencia a pagar o a favor segn el resultado de la auditora practicada; y en el caso de que la diferencia sea a favor de la

empresa se atender en un nuevo reclamo en base a los resultados que arroje el Acta . Por su parte, el Director General de Rentas est enviando a las empresas sendos Oficios en los cuales seala que: En relacin a la solicitud presentada por Usted en esta Direccin tendiente a que se le reintegre a su trmite No. .... de ... de... de 1997, le manifiesto lo siguiente: Esta Direccin de conformidad con el Art. 68 en concordancia con el Art. 90 del Cdigo Tributario, dispone se efecte la fiscalizacin integral de su representada .... por el ejercicio fiscal de 1996 y los aos legalmente verificables, a fin de que sea el fiscalizador actuante el que determine los valores a favor o a pagar, tomado en cuenta las retenciones efectuadas a la compaa, y el reintegro se realice va Actas de Fiscalizacin. Por lo expuesto se da por concluido el trmite y en caso de que la diferencia sea a favor de la empresa se entender un nuevo reclamo en base a los resultados que se determine en el Acta . Procedimiento ilegal El ilegal e infundado procedimiento que actualmente est siguiendo la Direccin de Rentas viola expresa y abiertamente las disposiciones legales antes citadas, tanto las del Cdigo Tributario, cuanto la de la ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicacin, puesto que ninguna de ellas dispone que para que la Administracin Tributaria atienda favorablemente un reclamo de pago indebido por exceso de retenciones en la fuente efectuadas a un contribuyente, se deba realizar previamente una fiscalizacin, sino que tan slo se revise la legalidad y procedencia de los comprobantes de las retenciones practicadas. Este procedimiento viola tambin lo dispuesto en innumerables ocasiones por el ex Tribunal Fiscal de la Repblica, el que en mltiples fallos dispuso que no es procedente una fiscalizacin como paso previo a la atencin de un reclamo de pago indebido. Grave perjuicio Si a lo dicho anteriormente agregamos el hecho de que el exceso de anticipos pagados por los contribuyentes en concepto de impuesto a la renta no son susceptibles de devolucin, sino tan slo de compensacin con el impuesto a la renta y sus anticipos de aos anteriores; se est produciendo en la prctica que los pagos efectuados anticipadamente por los contribuyentes ( dividendos anticipados y retenciones que se les efecta ), constituyen verdaderos pagos definitivos de impuesto a la renta, con el consecuente perjuicio, de incalculables dimensiones para las empresas que vern as disminuir sus flujos. Una verdadera quimera

El librar a criterio de un fiscalizador de impuestos la devolucin de impuestos retenidos en exceso luego de un proceso ficalizatorio, constituye una verdadera quimera, ya que por todos es conocido los procedimientos poco ortodoxos que se utilizan en las fiscalizaciones y el afn de esos funcionarios que mediante glosas arbitrariamente levantadas harn desaparecer cualquier diferencia a favor de los contribuyentes. estudiantesdejurisprudencia.blogspot.com/2008/04/guia-para-hacer-una-reclamacin.html dspace.ucuenca.edu.ec/handle/123456789/2859

2. la consulta tributaria a) aspecto legal b) rquisitos c) tramite y rsolucion c) Caso prctico anlisis jurdico