‫بسم الله الرحمن الرحيم‬

‫التأريخ ‪ 30/8/2009 :‬م‬

‫السيد‪ /‬مدير الدارة العامة للمراجعة الداخلية‬

‫لجهزة الدولة‬
‫المحترم‬
‫السلم عليكم ورحمة الله وبركاته‬

‫الموضوع ‪ /‬تقرير الداء المالي والدارى لشركة‬

‫السكر السودانية عن الفترة من ‪/1‬يناير ‪2009‬م‬
‫وحتي ‪/30‬يونيو ‪2009‬م‬

‫بالشارة إلي الموضوع أعلهـ ووفق تكليف سيادتكم لنا بتأريخ‬

‫‪ 6/8/2009‬م بالرقم وم أو‪ /‬أع م د‪ 4/1/‬والخاص بمراجعة الداء‬
‫المالي والدارى للشركة المذكورة للنصف الول من العام‬
‫المالى ‪2009‬م ‪ ،‬أرجو أن نفيد سيادتكم بإنجاز اّللجنة لمهامها‬
‫علي أكمل وجه في ضوء ما أتيح لنا من بيانات ومعلومات جاهزة‬
‫‪ ،‬وتجدون طيه تقرير متكامل وفقا ً لمضمون تكليفكم المحدد‬
‫مسبقا ً ‪.‬‬
‫وتفضلوا بقبول وافر إحترامنا ‪.‬‬
‫أعضاء اللجنة ‪-:‬‬
‫‪ / 1‬عبدالمنعم عبدالله أحمد المام‬
‫) رئيسا ً (‪.‬‬
‫‪ / 2‬مصطفي عبدالله حسن ) عضوا ً (‪.‬‬
‫‪ / 3‬فياض حمزة محمد رملي ) عضوا ً ( ‪.‬‬

‫فهرس المحتويات‬
‫المدخل الول ‪ :‬تمهيد‬
‫‪ 1 -1‬المنهجية العلمية للداء المهني ّللجنة ‪.‬‬
 ‫‪ 2 – 1‬النبذة التعريفية لشركة السكر السودانية ‪.‬‬
‫المدخل الثاني ‪ :‬قياس الداء المالي للنصف‬
‫الول من العام ‪2009‬م ‪.‬‬
‫‪ 1 – 2‬تحليل الفروقات الحصائية لقراءة مستقبل النشاط ‪.‬‬
‫‪ 2 – 2‬تحليل موارد الموال وإستخداماتها ‪.‬‬
‫‪ 3 – 2‬الهيكل التمويلي للشركة ‪.‬‬
‫‪ 4 – 2‬نسبة التداول ‪.‬‬
‫ة بالداء الفعلي ‪.‬‬
‫‪ 5 – 2‬القياس العام لموازنة المصروفات مقارن ً‬
‫‪ 6 – 2‬موقف السداد لوزارة المالية ‪.‬‬
‫المدخل الثالث ‪ :‬تقييم النظام الداري ‪:‬‬
‫ضبط الداخلي ‪.‬‬ ‫‪ 1 – 3‬تقييم نظام الرقابة وال ّ‬
‫‪ 2 – 3‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪.‬‬
‫‪ 3 – 3‬تقييم نظام المشتريات ‪.‬‬
‫‪ 4 – 3‬تقييم نظام النتاج ‪.‬‬
‫‪ 5 – 3‬تقييم نظام المخازن ‪.‬‬
‫المدخل الرابع ‪ :‬النتائج العامة والتوصيات ‪:‬‬
‫‪ 1 – 4‬النتائج ‪.‬‬
‫‪ 2 – 4‬التوصيات ‪.‬‬
‫المدخل الخامس ‪ :‬المرفقات ‪:‬‬
‫‪ - 1 – 5‬الحسابات الختامية للعام المالي ‪ 2008‬م‪.‬‬
‫‪ -2 – 5‬ميزان المراجعة للعام المالي ‪2008‬م ‪.‬‬
‫‪ -3 – 5‬الميزانية وقائمة الرباح المجمعة للمصانع للعام ‪2008‬‬
‫م‪.‬‬
‫‪ -4 – 5‬الموازنة التقديرية للعام المالي ‪ 2009‬م ‪.‬‬
‫‪ -5 – 5‬ميزان المراجعة بالجمالي والتفصيل عن الفترة من ‪1/1‬‬
‫وحتي ‪30/6/2009‬م‪.‬‬
‫‪ -6 – 5‬تفاصيل مرتبات التعاقدات الخاصة ‪.‬‬
‫‪ -7 – 5‬تفاصيل مرتبات المدراء ‪.‬‬
‫‪ - 8 – 5‬ملخص نظام النتاج للشركة في ‪ 30/6/2009‬م‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫المدخل الول ‪ :‬تمهيد‬
‫‪ -1.1‬المنهجية العلمية للداء‬
‫المهنى للجنة ‪.‬‬
‫‪-1-2‬النبذة التعريفية لشركة‬
‫السكر السودانية‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫‪ 1 – 1‬المنهجية العلمية للداء المهني لّلجنة ‪-:‬‬
‫في سبيل صياغة تقرير الداء المالي والمحاسبي لشركة السكر‬
‫السودانيةعن النصف الول للعام المالي ‪ 2009‬م ‪ ،‬إعتمدت‬
‫اللجنة علي التي ‪-:‬‬
‫‪ /1‬إستخدام المنهج الحصائي وطرق النسب المئوية المتعارف‬
‫عليها في سبيل إجراء المقارنات المالية للرصدة الحسابية بين‬
‫العام المالي ‪ 2008‬م والنصف الول من العام المالي ‪2009‬م ‪.‬‬
‫‪ /2‬إستخدام المنهج العلمي للتحليل المالي بإتباع طرق النسب‬
‫المالية والتحليلت الفنية الخري في التحليل لرصدة الحسابات‬
‫الختامية ‪.‬‬
‫‪ /3‬إستخدام المنهج التأريخي في سبيل صياغة النبذة التعريفية‬
‫لشركة السكر السودانية‪.‬‬
‫‪ /4‬المنهج الستقرائى لستخلص النتائج وتحديد التوصيات ‪.‬‬
‫‪ /5‬إجراء المقابلت والجتماعات مع المسؤلين ‪.‬‬
‫‪ – 1‬نبذة تعريفية عن شركة السكر السودانية ‪-:‬‬
‫تأسست الشركة في عام ‪ 1990‬م ‪ ،‬وهي شركة قطاع عام‬
‫تعمل وفق قانون الشركات لعام ‪1925‬م ‪ ،‬وتقع تحت مظلة‬
‫وزارة الصناعة ‪ ،‬وتتمثل الوحدات النتاجية للشركة في أربعة‬
‫مصانع هي ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬مصنع سكر الجنيد ‪.‬‬
‫ب‪ /‬مصنع سكر حلفا الجديدة ‪.‬‬
‫ج‪ /‬مصنع سكر سنار ‪.‬‬
‫د‪ /‬مصنع سكر عسلية ‪.‬‬
‫* أغراض الشركة ‪-:‬‬
‫‪ /1‬إنتاج محصول قصب السكر ‪.‬‬
‫‪ /2‬إنتاج سكر أبيض بمواصفات عالية للسواق العالمية‬
‫والمحلية ‪.‬‬
‫‪ /3‬الستثمار في الصناعات التكاملية المستندة علي مخلفات‬
‫صناعة السكر في المولص والبقاس ‪.‬‬
‫‪ /4‬صناعة مدخلت النتاج محلًيا من التى ‪-:‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -1‬جوالت البلستيك للتعبئة وقطع الغيار ‪.‬‬
‫ب‪ -‬تصنيع الجير وإنتاج السكر الريفي للستهلك المحلي ‪.‬‬
‫‪ / 5‬تطوير ودفع القدرات والمهارات للعامل السوداني ‪.‬‬
‫‪ /6‬تطوير وتنمية المناطق الريفية وإحداث تنمية شاملة في‬
‫الدولة ‪.‬‬
‫*السياسة المحاسبية المتبعة ‪-:‬‬
‫‪ -1‬يتم تسجيل الممتلكات) الصول الثابتة ( وفقا ً لمبدأ التكلفة‬
‫التأريخية ‪.‬‬
‫‪ -2‬يتم حساب إهلك الصول الثابتة وفقا ً لطريقة القسط‬
‫الثابت ‪ ،‬حسب النسب الواردة في كتيب إهلكات الصول الثابتة‬
‫لقانون ضريبة الدخل والموجودات الحية وفق المعيار الدولي‬
‫رقم )‪. (4‬‬
‫‪ -3‬الوحدة النقدية للقياس المحاسبي هي الجنيه السوداني ‪.‬‬
‫‪ -4‬المبدأ المحاسبي المّتبع لعداد الحسابات هو مبدأ‬
‫الستحقاق ‪.‬‬
‫معاملت التي تتم بُعملت غير الجنيه السوداني يعّبر عنها به‬ ‫‪ -5‬ال ُ‬
‫حسب سعر الصرف السائد في تأريخ العملية ‪ ،‬وأرصدة العملت‬
‫الحرة يتم تقييمها في نهاية العام حسب سعر الصرف في تأريخ‬
‫القفال )‪. (31/12‬‬
‫‪ -6‬يتم تقييم مخزون آخر المدة من المواد الخام والمنتجات‬
‫بسعر التكلفة ‪.‬‬
‫مل للفترة التي ٌتشتري فيها وٌيعتبر‬ ‫‪ -7‬المواد المستهلكة ُتح ّ‬
‫المخزون في آخر المدة منها عهدة ‪.‬‬
‫‪ -8‬السثمارات يتم إحتسابها علي أساس سعر التكلفة ‪.‬‬
‫‪ -9‬المعاملت المالية بالعملت الجنبية خلل العام يتم تسجيلها‬
‫بالعملة المحلية في وقت حدوثها بمتوسط سعر صرف الدولر‬
‫للعام ‪.‬‬
‫‪ -10‬تتمثل اليرادات العرضية في فرق ترحيل وعتالة السكر ‪.‬‬
‫‪ -12‬يتم توزيع اليرادات بعد خصم المصروفات علي مساهمات‬
‫مصانع السكر في مصروفات الرئاسة وذلك علي الحساب‬
‫الجاري ‪.‬‬
‫‪ -13‬يتم تحصيل إيرادات السكر والمولص برئاسة الشركة ‪ ،‬ثم‬
‫يتم توزيعها علي المصانع بنسبة إنتاج كل مصنع ‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫المدخل الثانى ‪ :‬قياس الداء‬
‫المالى للنصف الول للعام‬
‫‪2009‬م‬
‫‪ -2-1‬تحليل الفروقات‬
‫الحصائية لقراءة مستقبل‬
‫النشاط ‪.‬‬
‫‪ -2-2‬تحليل موارد الموال‬
‫وإستخداماتها ‪.‬‬
‫‪ -2-3‬تحليلت النسب المالية ‪.‬‬
‫‪ -2-4‬الهيكل التمويلى‬
‫للشركة ‪.‬‬
‫‪ -2-5‬نسب التداول ‪.‬‬
‫‪ -2-6‬القياس العام لموازنة‬
‫ة‬
‫المصروفات المخططة مقارن ً‬
‫بالداء الفعلى ‪.‬‬
‫‪ -2-7‬موقف السداد لوزارة‬
‫المالية ‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ 2-1‬تحليل الفروقات الحصائية لقراءة إتجاهات‬
‫مستقبل النشاط ‪-:‬‬
‫يهتم هذا التحليل بالمقارنة المالية لمعطيات قوائم الحسابات‬
‫ة بمعطيات النصف الول‬ ‫الختامية للعام المالي ‪ 2008‬م مقارن ً‬
‫من العام ‪2009‬م لغرض قراءة إتجاه مستقبل نشاط شركة‬
‫السكر السودانية خلل تلك الفترة ) العام المالي ‪2008‬م‬
‫والنصف الول للعام المالي ‪2009‬م ( وتحديد مدى تقدم النشاط‬
‫من عدمه ‪.‬‬
‫) باللف جنيه (‬
‫‪ 30/6/200 31/12/200‬الفرق‬ ‫البيان‬
‫‪9‬‬ ‫‪8‬‬
‫الصول غير المتداولة‬
‫‪-:‬‬
‫‪180‬‬ ‫‪52,047‬‬ ‫‪51,867‬‬ ‫الصول الثابتة‬
‫)‪(7‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪307‬‬ ‫الصول الحية‬
‫‪5,145‬‬ ‫‪5,678‬‬ ‫‪533‬‬ ‫الستثمارات طويلة الجل‬
‫‪44,943‬‬ ‫‪46,176‬‬ ‫‪1,233‬‬ ‫المشروعات تحت التنفيذ‬
‫‪50,261‬‬ ‫‪104,201‬‬ ‫‪53,940‬‬ ‫إجمالي الصول غيرالمتداولة‬
‫الصول المتداولة ‪-:‬‬
‫‪21,486‬‬ ‫‪39,526‬‬ ‫‪18,040‬‬ ‫مدينون تجاريون وآخرون‬
‫‪14,725‬‬ ‫‪16,094‬‬ ‫‪1,369‬‬ ‫مدفوعات مقدمة‬
‫)‪(3,650‬‬ ‫‪72,253‬‬ ‫‪75,903‬‬ ‫النقد ومعدلت النقد‬
‫‪----‬‬ ‫‪----‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫اليرادات المستحقة‬
‫)‪(53,634‬‬ ‫‪99,517‬‬ ‫‪153,151‬‬ ‫جاري المصانع والوحدات‬
‫)‪(15,122‬‬ ‫‪79,059‬‬ ‫‪94,181‬‬ ‫بضائع بالطريق‬
‫‪50,725‬‬ ‫‪50,725‬‬ ‫‪---‬‬ ‫السكر الخام‬
‫‪---‬‬ ‫‪119,474‬‬ ‫‪119,474‬‬ ‫مخزون السكر‬
‫‪--‬‬ ‫‪--‬‬ ‫‪--‬‬ ‫عهد تحويلت البنوك‬
‫‪14,530‬‬ ‫‪476,648‬‬ ‫‪462,118‬‬ ‫إجمالي الصول‬
‫المتداولة‬
‫‪580,849‬‬ ‫‪516,058‬‬ ‫إجمالي الصول‬
‫الخصوم غيرالمتداولة ‪-:‬‬
‫‪--‬‬ ‫‪31,788‬‬ ‫‪31,788‬‬ ‫الحتياطيات‬
‫‪350,142‬‬ ‫‪350,142‬‬ ‫‪--‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬
‫)‪(11,025‬‬ ‫‪146,212‬‬ ‫‪157,237‬‬ ‫دائنون تجاريون وآخرون‬
‫)‪(40‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪80‬‬ ‫مصروفات مستحقة‬
‫‪--‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪295,830‬‬ ‫جاري المصانع والوحدات‬
‫‪22,674‬‬ ‫‪46,311‬‬ ‫‪23,637‬‬ ‫المرابحات‬
‫)‪(1,129‬‬ ‫‪6,356‬‬ ‫‪7,485‬‬ ‫عهد تحويلت البنوك‬

‫‪7‬‬
 ‫‪--‬‬ ‫‪--‬‬ ‫مخصص ربط وزارة المالية‬
‫)‪285,350‬‬ ‫‪198,919‬‬ ‫‪484,269‬‬ ‫إجمالي الخصوم‬
‫(‬ ‫المتداولة‬
‫‪580,849‬‬ ‫‪516,058‬‬ ‫إجمالي حقوق الملكية‬
‫والخصوم‬

‫من التحليل بالجدول أعله لقائمة المركز المالي يتضح التى ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬زيادة الصول الثابتة عن العام السابق بمبلغ ) ‪ ( 180‬جنيه‬
‫نتيجة الضافات خلل الستة أشهر الولي من العام ‪2009‬م ‪ ،‬كما‬
‫حققت الصول الحية نقصا ً مقداره ) ‪ ( 70‬جنيه نتيجة إستبعاد‬
‫أصل حي ) عجل ( ‪ ،‬كما حققت الستثمارات طويلة الجل زيادة‬
‫قدرها ) ‪ ( 5,145‬جنيه عبارة عن الدخول في وديعة إستثمارية‬
‫سنوية ‪ .‬وزادت دفعيات المشروعات تحت التنفيذ بمبلغ )‬
‫‪ ( 44,943‬جنيه نتيجة لسياسة التوسعة الرأسمالية للشركة في‬
‫عدة مشروعات ‪ .‬وبشكل عام حققت الصول غير المتداولة‬
‫زيادة قدرها ) ‪ ( 50,261‬جنيه‪.‬‬
‫ب‪ /‬حققت بنود الصول المتداولة بشكل عام زيادة قدرها )‬
‫ة للزيادة في أرصدة المدينون التجاريون‬ ‫‪ ( 14,530‬جنيه نسب ً‬
‫دها لزيادة المبيعات الجلة‬ ‫والخرون قدرها ) ‪ ( 21,486‬جنيه مر ّ‬
‫ة لديون الموظفين ‪ ،‬كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة‬ ‫إضاف ً‬
‫بمبلغ ) ‪ (14,725‬جنيه نتيجة لدفعيات تحت الحساب لتغطية‬
‫مخصص ربط وزارة المالية ‪ ،‬كما إنخفضت الرصدة النقدية بمبلغ‬
‫) ‪ ( 3,650‬جنيه ‪ ،‬وحقق الرصيد الجاري للمصانع والوحدات‬
‫التابعة إنخفاض بمبلغ ) ‪ ( 53,634‬جنيه ‪ ،‬وكذلك إنخفض رصيد‬
‫البضائع قيد التسليم بمبلغ ) ‪ ( 15,122‬جنيه كما أضيف السكر‬
‫الخام المستورد بمبلغ ) ‪ ( 50,725‬جنيه ‪ ،‬ولم يتغير رصيد‬
‫مخزون السكر لعدم بدء النتاج للمصانع حتى ‪30/6/2009‬م ‪.‬‬
‫ج‪ /‬عدم تغّير قيمة الحتياطيات رصيد متنقل ) ‪ ( 31,788‬جنيه ‪،‬‬
‫وهنالك مبلغ ) ‪ ( 350,142‬جنيه عبارة عن أرباح غير موّزعة‬
‫نتجت عن الرباح العرضية واليرادات الخري ‪.‬‬
‫د‪ /‬إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ‪( 285,350‬‬
‫جنيه عن العام السابق نتيجة إنخفاض رصيد الدائنون بمبلغ )‬
‫‪ ( 11,025‬جنيه ورصيد المصروفات المستحقة بمبلغ ) ‪( 40‬‬
‫جنيه وإنخفضت عهد تحويلت البنوك بمبلغ ) ‪ ( 1,129‬جنيه‬
‫للمصانع الربعة ‪.‬‬
‫هـ‪ /‬بلغت الرباح والرباح المرحلة للعوام من ‪ 2006‬وحتي‬
‫‪2008‬م ‪ ،‬كما يبينها الجدول أدناهـ ) وفق مرفقات التقرير ( ‪-:‬‬

‫‪8‬‬
 ‫‪2008‬م‬ ‫‪2007‬م‬ ‫‪2006‬م‬ ‫البيان‬
‫‪111,896,995‬‬ ‫‪39,906,442‬‬ ‫‪37,399,005‬‬ ‫أرباح العام‬
‫‪189,607,814‬‬ ‫‪193,493,434‬‬ ‫‪152,717,947‬‬ ‫الرباح المرحلة‬

‫الرباح والرباح المرحلة أعلهـ تظهر بميزانية المصانع المجمعة‬

‫ولتعكسها حسابات الرئاسة حيث تنفصل ميزانية الرئاسةعن‬
‫المصانع ‪.‬‬
‫ب‪ /‬قائمة الدخل في ‪30/6/2009‬م ‪-:‬‬
‫)باللف جنيه (‬
‫جملة في‬ ‫جملةفى‬ ‫مفردات‬ ‫البيان‬
‫‪31/12/2008‬‬ ‫‪30/6/2009‬‬
‫أول ً ‪-:‬‬
‫‪353,569‬‬ ‫إيرادات السكر‬
‫‪1,207‬‬ ‫إيرادات أخري‬
‫‪17,738‬‬ ‫إيرادات المولص‬
‫‪66,746,213‬‬ ‫‪372,514‬‬
‫* ثانيًا‪ :‬المصروفات‬
‫‪228‬‬ ‫مصروفات فرق عملة‬
‫‪2,539‬‬ ‫مصروفات سنوات سابقة‬
‫‪19,482‬‬ ‫مصروفات إدارية‬
‫‪67‬‬ ‫مصروفات المولص‬
‫‪3‬‬ ‫مصروفات‬
‫السكرالمستورد‬
‫‪44,397,106‬‬ ‫‪22,372‬‬ ‫‪53‬‬ ‫مصروفات المزرعة‬
‫‪22,349,106‬‬ ‫‪350,142‬‬ ‫صافي اليرادات غير‬
‫الموّزعة‬

‫من الجدول أعلهـ يتضح مايلي ‪-:‬‬

‫‪ /1‬عدم عدالة المقارنة بأرصدة السنوات السابقة وذلك لعدم بدء‬
‫النتاج حتي ‪30/6/2009‬م وبالتالي ضآلة اليرادات المحققة من‬
‫ة العام السابق ‪.‬‬
‫بيع المولص واليرادات الخري خاص ً‬
‫‪ /2‬المصروفات المرتبطة بالنتاج معتدلة كما تعتبر الرباح‬
‫المحققة معقولة في ظل ظروف عدم النتاج ‪.‬‬
‫‪ /3‬إرتفاع المصروفات الدارية للشركة بشكل سنوي حيث بلغت‬
‫في العام السابق مبلغ ) ‪ ( 98,113‬جنيه نتيجة لسياسة الحوافز‬
‫ونظام العقود في الجور ‪.‬‬
‫‪ -2 -2‬تحليل موارد الموال وإستخداماتها ‪-:‬‬
‫يختص هذا النوع من التحليل بإعداد قائمة تتضمن بيان بالمصادر‬
‫المختلفة للحصول علي الموال وطرق إستخدامها وفيما يلي‬

‫‪9‬‬
 ‫تحليل مصادر الموال وإستخداماتها للشركة من ‪ 1/1‬وحتي‬
‫‪30/6/2009‬م وفق الحسابات الختامية ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬موارد الموال تتمثل في ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزايادة في حقوق الملكية ‪.‬‬
‫‪ -2‬الزيادة في الخصوم المتداولة ‪.‬‬
‫ة‪.‬‬ ‫‪ -3‬النقص في الصول عام ً‬
‫ب‪ /‬إستخدامات الموال تتمثل في ‪-:‬‬
‫ة‪.‬‬‫‪ -1‬الزيادة في الصول عام ً‬
‫‪ -2‬النقص في حقوق الملكية ‪.‬‬
‫‪ -3‬النقص في الخصوم المتداولة ‪.‬‬
‫وبالرجوع إلي قائمة المركز المالي وقائمة الدخل يتضح التى ‪-:‬‬
‫*موارد الموال ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزيادة في حقوق الملكية والخصوم‬
‫المتداولة ‪ ) -:‬باللف جنيه (‬
‫‪22,674‬‬ ‫المرابحات‬
‫‪350,142‬‬ ‫الرباح غيرالموزعة‬
‫‪372,816‬‬ ‫الجمالي‬
‫ة ‪-:‬‬‫‪ -2‬النقص في الصول عام ً‬
‫‪7‬‬ ‫الصول الحية‬
‫‪3,650‬‬ ‫النقدية‬
‫‪53,674‬‬ ‫جاري المصانع والوحدات‬
‫‪15,122‬‬ ‫بضائع بالطريق‬
‫‪72,413‬‬ ‫الجمالي‬
‫إستخدامات الموال ‪-:‬‬ ‫•‬
‫ة ) باللف جنيه (‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزيادة في الصول عام ً‬
‫‪180‬‬ ‫الصول الثابتة‬
‫‪5,145‬‬ ‫الستثمارات طويلة الجل‬
‫‪44,943‬‬ ‫المشروعات تحت التنفييذ‬
‫المدينون التجاريون والخرون ‪21,486‬‬
‫‪50,725‬‬ ‫السكر الخام‬
‫‪14,725‬‬ ‫المدفوعات المقدمة‬
‫‪137,204‬‬ ‫الجمالي‬
‫‪ -2‬النقص في الخصوم المتداولة وحقوق‬
‫الملكية ) باللف جنيه ( ‪-:‬‬
‫‪11,025‬‬ ‫الدائنون التجاريون والخرون‬
‫‪40‬‬ ‫المصروفات المستحقة‬
‫‪1,129‬‬ ‫عهد تحويلت البنوك‬

‫‪10‬‬
 ‫‪12,194‬‬ ‫الجمالي‬
‫من التحليل أعلهـ يتضح أن إجمالي مبلغ موارد الموال مبلغ )‬
‫‪ ( 445,229‬جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ‪ ( 149,398‬جنيه ‪.‬‬

‫‪ -2-3‬الهيكل التمويلي للشركة‪-:‬‬

‫)باللف جنيه(‬
‫‪30/6/2009‬م‬ ‫‪31/12/2008‬م‬ ‫البيان‬
‫‪31,788‬‬ ‫‪31,788‬‬ ‫المواردالذاتية‬
‫‪198,919‬‬ ‫‪484,269‬‬ ‫المواردالخارجية‬
‫‪230,707‬‬ ‫‪516,058‬‬ ‫إجمالي الموارد‬
‫‪13.80%‬‬ ‫‪6.20%‬‬ ‫نسبة المواردالداخلية‬
‫‪86.20%‬‬ ‫‪93.80%‬‬ ‫نسبة المواردالخارجية‬

‫من الجدول أعلهـ يتضح أن الشركة تعتمد علي الموارد‬

‫ة بالعام السابق ‪ . %6.20‬كما‬ ‫الذاتية بنسبة ‪ %13.80‬مقارن ً‬
‫ة بالعام‬
‫تعتمد علي الموارد الخارجية بنسبة ‪ %86.20‬مقارن ً‬
‫السابق بنسبة ‪ ، %93.80‬علما ً بأن الموارد الذاتية هي عبارة‬
‫ة التنمية وإدارة السلعة وتقييم‬ ‫عن رصيد الحتياطيات خاص ً‬
‫الصول الحية والثابتة ‪ .‬كما أن الشركة تتحصل فقط علي‬
‫مصروفاتها الدارية من اليرادات أما صافي الرباح فيوزع‬
‫مجمل ً بالتساوي علي المصانع المنتجة ‪.‬‬
‫‪ -2-4‬نسبة التداول ‪-:‬‬
‫) باللف جنيه (‬
‫‪30/6/2009‬‬ ‫‪31/12/2008‬‬ ‫الـبـــيـان‬
‫‪476,648‬‬ ‫‪462,118‬‬ ‫الصول المتداولة‬
‫‪198,919‬‬ ‫‪484,269‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬
‫‪277,729‬‬ ‫)‪(22,151‬‬ ‫رأس المال العامل‬
‫‪1:2.3‬‬ ‫‪1:0.9‬‬ ‫نسبة التداول‬
‫رأس المال العامل = الخصوم المتداولة – الصول المتداولة‬
‫= الصول المتداولة‪ /‬الخصوم المتداولة‬ ‫نسبة التداول‬
‫من التحليل أعلهـ يتضح أن رأس المال العامل لنصف العام‬
‫المالي ‪2009‬م أعطى مؤشرا ً موجبا ً مقداره ) ‪( 277,729‬‬
‫ة بمؤشر سالب للعام السابق ) ‪ (22,151‬جنيه ‪،‬‬ ‫جنيه مقارن ً‬
‫كما أن نسبة التداول للنصف الول من العام المالي ‪2009‬م‬
‫ة‬
‫بلغت ‪ 1:2.3‬وهي نسبة ذات دللة عالية ) باليجاب ( ‪ .‬مقارن ً‬
‫بالنسبة المتعارف عليها ‪ ، 1:2‬أي أن الشركة في مقدورها‬
‫سداد إلتزاماتها قصيرة الجل بالكامل حتي لو لم تتمكن من‬

‫‪11‬‬
 ‫تحويل نسبة ‪ %42.80‬من الصول المتداولة إلي نقدية ‪.‬‬
‫ة بنسبة تداول سالبة وضعيفة للعام السابق ‪ 1:0.9‬أقل‬ ‫ومقارن ً‬
‫من النسبة التحليلية ‪ 1:2‬فإن مستقبل الشركة يتجه نحو‬
‫الفضل بالدللت الحالية لنسبة التداول ‪.‬‬
‫‪ -5 -3‬القياس العام لموازنة المصروفات‬
‫ة بالداء الفعلي لقد تم مقارنة‬
‫المخططة مقارن ً‬
‫الصرف الفعلي مع المصروفات المصدقة بموازنة العام‬
‫المالي ‪2009‬م حتي ‪30/6/2009‬م كماهو مبين بالجدول‬
‫أدناهـ ‪-:‬‬
‫ل‪ :‬الفصل الثاني ‪-:‬‬ ‫أو ً‬
‫نسبةالص‬ ‫الفعلي‬ ‫المصدق‬ ‫الـبـيـان‬ ‫رق‬
‫رف‬ ‫‪30/6/09‬‬ ‫‪2009‬‬ ‫م‬
‫‪35.19%‬‬ ‫‪158,334.75‬‬ ‫‪450.000‬‬ ‫موادبترولية‬ ‫‪1‬‬
‫‪23.65%‬‬ ‫‪16,555‬‬ ‫‪70,000‬‬ ‫أثاثات ومعدات مكتبية‬ ‫‪2‬‬
‫‪64.92%‬‬ ‫‪103,867.72‬‬ ‫‪160,000‬‬ ‫أدوات مكتبية‬ ‫‪3‬‬
‫‪---‬‬ ‫‪--‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫معدات الدفاع المدني‬ ‫‪4‬‬
‫‪56.54%‬‬ ‫‪39,577.45‬‬ ‫‪70,000‬‬ ‫صحف ومجلت علمية‬ ‫‪5‬‬
‫‪107%‬‬ ‫‪109,463.20‬‬ ‫‪102,300‬‬ ‫الزى الّرسمى‬ ‫‪6‬‬
‫‪51.61%‬‬ ‫‪24,255‬‬ ‫‪47,000‬‬ ‫لساتك‬ ‫‪7‬‬
‫‪18.05%‬‬ ‫‪1,805‬‬ ‫‪10,000‬‬ ‫بطاريات‬ ‫‪8‬‬
‫‪58.37%‬‬ ‫‪128,414.87‬‬ ‫قطع غيار وصيانة عربات ‪220,000‬‬ ‫‪9‬‬
‫‪35.22%‬‬ ‫‪4,579‬‬ ‫‪13,000‬‬ ‫‪ 10‬مواد مستهلكة‬
‫‪50.93%‬‬ ‫‪586,851.99‬‬ ‫‪1,152,300‬‬ ‫الجملة‬

‫‪128%‬‬ ‫‪128,003.40‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫صيانة مباني الشركة‬ ‫‪1‬‬

‫‪1‬‬
‫‪23.01%‬‬ ‫‪11,507‬‬ ‫‪50,000‬‬ ‫صيانةمعدات وأثاثات‬ ‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪42.53%‬‬ ‫‪63,787.50‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫م‪ /‬وسائل إتصال‬ ‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫‪54.71%‬‬ ‫‪68,38.50‬‬ ‫‪125,000‬‬ ‫م‪/‬وإيجارالستراحة‬ ‫‪1‬‬
‫‪4‬‬
‫‪37.89%‬‬ ‫‪90,932‬‬ ‫‪240,000‬‬ ‫مياه وإنارة‬ ‫‪1‬‬
‫‪5‬‬
‫‪61.66%‬‬ ‫‪308,290.27‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫علج طبيعي‬ ‫‪1‬‬
‫‪6‬‬
‫‪43.38%‬‬ ‫‪173,517‬‬ ‫‪400,000‬‬ ‫دعاية وإعلن‬ ‫‪1‬‬
‫‪7‬‬
‫‪59.73%‬‬ ‫‪447,992.58‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫مصروفات بنكية‬ ‫‪1‬‬
‫‪8‬‬

‫‪12‬‬
‫‪6.84%‬‬ ‫‪20,505.32‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫تأمين علي‬ ‫‪1‬‬
‫الممتلكات‬ ‫‪9‬‬
‫‪137.52‬‬ ‫‪1,375,178‬‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫المساهمات القومية‬ ‫‪2‬‬
‫‪%‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪181.82‬‬ ‫‪909,105.55‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫التبرعات‬ ‫‪2‬‬
‫‪%‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪82.99%‬‬ ‫‪124,484.70‬‬ ‫المعارض والحتفالت ‪150,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪82.19%‬‬ ‫‪164,382.31‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫م‪ /‬سفرالمهام‬ ‫‪2‬‬
‫الرسمية‬ ‫‪3‬‬
‫‪78.24%‬‬ ‫‪156,489.12‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫التدريب الداخلي‬ ‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪44.58%‬‬ ‫‪334,312.62‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫التدريب الخارجي‬ ‫‪2‬‬
‫‪5‬‬
‫‪34.25%‬‬ ‫‪513,680.43‬‬ ‫‪1,500,000‬‬ ‫حوافز فردية‬ ‫‪2‬‬
‫‪6‬‬
‫‪64.06%‬‬ ‫‪22,421.51‬‬ ‫‪35,000‬‬ ‫ترخيص العربات‬ ‫‪2‬‬
‫والجهزة‬ ‫‪7‬‬
‫‪70.60%‬‬ ‫‪706,036.06‬‬ ‫‪1000,000‬‬ ‫م‪ /‬الخبراءالجانب‬ ‫‪2‬‬
‫‪8‬‬
‫‪55.89%‬‬ ‫‪139,732.28‬‬ ‫‪250,000‬‬ ‫الضيافة‬ ‫‪2‬‬
‫‪9‬‬
‫‪63.61%‬‬ ‫‪108,140.05‬‬ ‫‪170,000‬‬ ‫بدل سفرية‬ ‫‪3‬‬
‫‪0‬‬
‫‪--‬‬ ‫‪---‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫رسوم مراجعة‬ ‫‪3‬‬
‫‪1‬‬
‫‪62.05%‬‬ ‫‪124,100‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫رسوم قضائية‬ ‫‪3‬‬
‫وإستشارات‬ ‫‪2‬‬
‫‪54.55%‬‬ ‫‪1,372,251‬‬ ‫‪2,515,500‬‬ ‫م‪ /‬تسويق‬ ‫‪3‬‬
‫‪3‬‬
‫‪93.61%‬‬ ‫‪187,210‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫صيانة المخازن‬ ‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪50%‬‬ ‫‪189,000‬‬ ‫‪378,000‬‬ ‫الهلك‬ ‫‪3‬‬
‫‪5‬‬
‫‪29.24%‬‬ ‫‪73,105‬‬ ‫‪250,000‬‬ ‫الصرف الصحي‬ ‫‪3‬‬
‫والنفايات‬ ‫‪6‬‬
‫‪48%‬‬ ‫‪480‬‬ ‫‪1,000‬‬ ‫بدل تعامل بالنقد‬ ‫‪3‬‬
‫‪7‬‬
‫‪41.39%‬‬ ‫‪62,092‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫أمن المنشآت‬ ‫‪3‬‬
‫‪8‬‬
‫‪124.95‬‬ ‫‪2,498,960‬‬ ‫‪2000,000‬‬ ‫إيجارات مخازن‬ ‫‪3‬‬
‫‪%‬‬ ‫‪9‬‬

‫‪13‬‬
‫‪32.52%‬‬ ‫‪16,260‬‬ ‫‪50,000‬‬ ‫بدل ميدان‬ ‫‪4‬‬
‫‪0‬‬
‫‪73.41% 10,390,344.‬‬ ‫‪14,154,5‬‬ ‫جملة المصروفات‬
‫‪20‬‬ ‫‪00‬‬
‫‪71.71% 10,977,196.‬‬ ‫‪15,306,8‬‬ ‫الجمالي العام‬
‫‪19‬‬ ‫‪00‬‬
‫من الجدول السابق يتضح أن إجمالي الفصل الثاني المعتمد‬
‫والمصدق للعام المالي ‪2009‬م مبلغ قدرهـ ) ‪( 15,306,800‬‬
‫جنيه وبلغ الصرف الفعلي حتي ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 10,977,196.19‬جنيه بنسبة صرف فعلية قدرها ‪%71.71‬‬
‫أي تبقي فقط من إجمالي المصروفات المعتمدة مبلغ )‬
‫ل مرد ّ‬‫‪ ( 4,329,604‬جنيه وهو مايعادل نسبة ‪ %28.29‬ولع ّ‬
‫الستهلك العالي للرصدة النقدية بنسبة ‪ %71‬في النصف‬
‫الول يعود لستنفاد بنود بكاملها والتجاوز فيها بنسبة أعلى‬
‫من ‪ %100‬كالتى ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزى الرسمى ‪ -2 .%107‬صيانة مبانى الشركة‬
‫‪ -3 .%128‬المساهمات القومية ‪ -4 . %137‬التبرعات‬
‫‪ -5 . %181‬إيجارات المخازن ‪. %124‬‬
‫ة إلي الصرف العالي علي البنود التية ‪-:‬‬ ‫إضاف ً‬
‫المعارض والحتفالت ‪ -2 . %82‬مصاريف سفر‬ ‫‪-1‬‬
‫المهام الرسمية ‪ -3 %82‬التدريب الداخلي ‪. %78‬‬
‫ن الصرف علي بند التبرعات والمساهمات‬ ‫ويلحظ أ ّ‬ ‫‪-2‬‬
‫القومية بلغ ) ‪ ( 2,284,283‬جنيه ‪ ،‬بتجاوز قدره )‬
‫ة ) ‪ ( 2,284,283‬جنيه‬ ‫‪ ( 784,283‬جنيه ‪ .‬والمبلغ جمل ً‬
‫يمثل في الصل رصيد أرباح ‪ ،‬كان من الممكن أن يستغل‬
‫فى تطوير الشركة والتوسعة الرأسمالية المستقبلية أو‬
‫تحفيز الكوادر بالدارات الوسطى والتنفيذية الذين يعانون‬
‫من هشاشة المتيازات المالية ‪ ،‬كما أن التصديق لستنفاذ‬
‫رصيد المساهمات القومية والتبرعات ل يتم على معايير‬
‫علمية أو نسب متفق عليها ‪ ،‬على سبيل المثال توجيه‬
‫المساهمات القومية بنسبة كبيرة لدعم مناطق النتاج ‪،‬‬
‫وتسخير جزء من التبرعات لدعم البحوث العلمية‬
‫للشركة ‪.‬‬
‫والمر فقط يخضع للقرارات السياسية والعلقات النسانية‬
‫فى إطار التنظيم الدارى الداخلى المكلف بالتصديق على‬
‫هذه البنود ‪.‬‬
‫ثانيًا‪ :‬الفصل الول ‪-:‬‬

‫‪14‬‬
 ‫بلغ إجمالي المصروفات المخططة للفصل الول مبلغ )‬
‫‪ ( 9,867,384‬جنيه ‪ .‬ولم تتمكن اللجنة المكلفة من الحصول‬
‫علي تفاصيل صرفها حيث تنتهج الدارة المالية بالشركة‬
‫إعتماد المبلغ الجمالي المصدق للفصل الول ويتم الصرف‬
‫عليه دون مراعاة للمصدق لكل بند ولم تقدم لللجنة مقارنة‬
‫للفصل الول ‪ ،‬وبالتالي لم يكن في المقدور حصر‬
‫المصروفات لكل بند بالفصل الول والتي بلغ عدد مستنداتها‬
‫أكثر من مائة مستند ‪ ،‬دون تلخيص ‪ .‬ولم نجد أي جهد مبذول‬
‫من الدارة المالية تجاهـ ذلك ‪.‬‬
‫وبناءا ً عليه إتبعت اللجنة أقصر الطرق للحصول علي‬
‫الجمالي للفصل الول كالتى ‪ ) -:‬باللف جنيه (‬
‫النسبة‪%‬‬ ‫المنصرف‬ ‫الــبـيــان‬
‫الفعلي‬
‫‪0.5%‬‬ ‫‪2,682‬‬ ‫الجورالمؤقتة)عمال‬
‫وسائقين(‬
‫‪99.95%‬‬ ‫‪5,400,276‬‬ ‫الجور الثابتة‬
‫‪100%‬‬ ‫‪5,402,958‬‬ ‫إجمالي الصرف‬
‫الفعلي‬
‫يتضح من الجدول أعلهـ أن أجور المؤقتين من السائقين‬
‫والعمال الموسميين تمثل فقط ‪ %0.5‬من إجمالي الجور‬
‫ة مع نسبة ‪ %99.95‬للجور‬ ‫والمتيازات المالية ‪ ،‬مقارن ً‬
‫ة مع الجور الثابتة ‪،‬‬‫الثابتة ‪ .‬وتعتبر نسبة ضئيلة للغاية مقارن ً‬
‫كما أن إجمالي المنصرف الفعلي للفصل الول ) ‪5,402,958‬‬
‫ة بالمبلغ المصدق والمعتمد للعام ) ‪9,867‬و‬ ‫( جنيه مقارن ً‬
‫‪ ( 384‬جنيه بنسبة تنفيذ بلغت ‪ %54.70‬وهي نسبة معقولة‬
‫جدا ً للنصف الول للعام المالي ‪ 2009‬م ‪.‬‬
‫‪ -6‬موقف السداد لوزارة المالية ‪-:‬‬ ‫‪-3‬‬
‫بلغ إجمالي الربط للعام المالي ‪ 2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 31,400,000‬جنيه سدد منها حتي ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 15,711,000‬جنبه أي بنسبة سداد بلغت ‪ %50‬وٌتعد هذه‬
‫النسبة نسبة إيفاء بالحقوق كاملة حتي ‪30/6/2009‬م ‪ .‬علما ً‬
‫ن الربط للعام المالي ‪2008‬م كان مبلغ ) ‪( 25,000,000‬‬ ‫بأ ّ‬
‫جنيه تم سدادها بالكامل حتي ‪31/12/2008‬م‪ ،‬وتم اليفاء بها‬
‫دون عجز ‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫المدخل الثالث ‪ :‬تقييم النظام‬
‫الداري ‪-:‬‬
‫‪ -3-1‬تقييم نظام الرقابة والضبط‬
‫الداخلي ‪.‬‬
‫‪ -2 -3‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪.‬‬
‫‪ 3- 3‬تقييم نظام الشتريات ‪.‬‬
‫‪ 3-4‬تقييم نظام النتاج ‪.‬‬
‫‪ 3-5‬تقييم نظام المخازن ‪.‬‬

‫‪ -3-1‬تقييم نظام الرقابة والضبط الداخلي ‪-:‬‬

‫في سبيل إجراء التقييم لنظام الرقابة والضبط الداخلي قامت‬
‫اللجنة بالتركيز علي خمسة جوانب أساسية كما يلي ‪-:‬‬
‫‪ -3-1-1‬النظام المحاسبي ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬يتم العمل المحاسبي بالشركة وفقا ً لنظم معلومات المحاسبة‬
‫المحوسبة والمعتمدة علي الحاسوب في تشغيل ومعالجة‬
‫البيانات وإنتاج المعلومات ‪ .‬أل أن هذه النظم يؤخذ عليها عند‬
‫عملية الدخال للبيانات الخاصة بالوزان عدم تعريف وزن‬
‫عمليات البيع ) جوال ‪ /‬بكتة ( ‪.‬‬
‫ب‪ /‬صعوبة الرجوع إلي المستندات من واقع القيود الموجودة‬
‫بالنظام لعدم الهتمام بالترقيم اليدوي للمستندات ‪ ،‬وعدم تحديد‬
‫إسم البنك الذي يتم عليه الصرف في بعض القيود ‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫دي إلي‬‫ج‪ /‬وجود أخطاء في التوجيه المحاسبي للقيود مما أ ّ‬
‫ذة في حسابات المدينين والدائنين والبضائع‬ ‫ظهور أرصدة شا ّ‬
‫بالطريق ومازالت معلقة تحت بند حسابات تحت التسوية ‪.‬‬
‫د‪ /‬عدم التؤمة والتنسيق والتكامل بين إدارات النتاج والتسويق‬
‫دى إلي عدم التطابق لكثيرٍ من المعلومات‬ ‫والدارة المالية ‪ ،‬مما أ ّ‬
‫الواردة بتقارير كل قسم وظهور مأخذ عدم الجمالي والتلخيص‬
‫بشكل واضح في تقاريرهذه الدارة ‪.‬‬
‫‪ -3-1-2‬المستندات المؤيدة ‪-:‬‬
‫عدم حفظ المستندات بشكل جّيد علي الرغم من وجود إرشيف‬
‫دي إلي فقدان بعض التسويات المحاسبية وأرانيك‬ ‫ظم مما أ ّ‬ ‫من ّ‬
‫مالية رقم )‪ (17‬كما أوضح ذلك تقرير المراجع العام للعام‬
‫‪2007‬م ‪.‬‬
‫‪ -3-1-3‬الدورة المستندية ‪-:‬‬
‫تتسم الدورة المستندية داخل القسم المالى بالنسيابية والوضوح‬
‫‪ .‬أما الدورة المستندية لقسم المشتريات الخارجية والدارة‬
‫المالية فتتسم بعدم التنسيق والوضوح فيما بينهما ‪.‬‬
‫‪ -3-1-4‬خطوط السلطة والمسؤلية ‪-:‬‬
‫عدم الفصل بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز البيع‬
‫بالوليات حيث يقوم أمين المخزن بدور المحاسب ‪ ،‬كما أن‬
‫هنالك إزدواجية عند إعداد التسويات المحاسبية ‪.‬‬
‫ن هنالك آحادية وإنفراد بالرأى حبال إتخاذ القرارات لدى‬ ‫كما أ ّ‬
‫المدراء ‪ ،‬حيث ل يؤخذ بمبأ المشورة أو التدارس مع الموظفين‬
‫والعمال بالدارة الوسطى والدارة التنفيذية ‪.‬‬
‫‪ -3-1-5‬المراجعة الداخلية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمراجعة يقوم بمراجعة الداء بالرئاسة ومراكز البيع‬
‫المختلفة وعمليات الجرد للمخازن والمراجعة السابقة واللحقة‬
‫للعمليات المالية وإعداد تقاريربذلك لكنها تقارير غير دورية ‪.‬‬
‫ووفقا ً للتعامل المباشر ّللجنة والجتماعات المتعدده مع فريق‬
‫المراجعة الداخلية ) المصلحية ( يمكن القول بكفاءة فريق‬
‫العمل للمراجعة الداخلية بالشركة وكفاءة أدائها ‪ ،‬فضل ً عن‬
‫العلقة الممتازة والثقة بين قسم المراجعة الداخلية‬
‫) المصلحية ( والسيد‪ /‬المدير العام للشركة ‪.‬‬
‫ولعل المأخذ الهام هنا هو ضعف رواتب المراجعين الداخليين‬
‫وعدم إكتمال الكوادر البشرية التى تفى بحاجة عمل المراجعة ‪،‬‬
‫ن تبعية قسم المراجعة الداخلية للسيد ‪ /‬المدير‬ ‫إضافة إلى أ ّ‬
‫العام تؤثر على الستقللية فى أداء عمل المراجعة الداخلية ‪.‬‬
‫‪ -3-2‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪-:‬‬

‫‪17‬‬
 ‫تضطلع الموارد البشرية كقطاع بدورها في المسئولية الكاملة‬
‫عند إجراء التعيين والمشاركة في إعداد كشوفات المرتبات‬
‫والمتيازات المالية الخرى وتطبيق لئحة المكافآت والجزاءآت‬
‫للموظفين والعمال وغيرها من العمال الروتينية المعروفة‬
‫لختصاصات إدارات الموارد البشرية ‪ .‬وينقسم نظام التعيينات‬
‫بالشركة إلي تعيينات ثابتة عبر لجنة الختيار العامة للخدمة‬
‫المركزية ‪ ،‬وتعيينات العمالة المؤقتة لمدة ثلثة شهور ثم فصلهم‬
‫ة‬
‫وإعادتهم للخدمة مرة ً اخرى لفترة ثلثة شهور أخرى ‪ .‬هذا إضاف ً‬
‫إلي التعيين بنظام العقودات الخاصة والذي يتدرج من المستوى‬
‫الخامس حتى يصل للمستوى الول والذى ينتهى ببلوغ المتعاقد‬
‫سن خمسة وستون عاما ً ‪.‬‬
‫وتمثل الجور الثابتة نسبة من ‪ %28‬إلي ‪%31‬في الغالب من‬
‫إجمالي الجور ‪ ،‬وتمثل أجور العمالة المؤقتة فقط ‪ %0.5‬إلى‬
‫‪ %3‬من إجمالي الجور في حين تمثل أجور التعاقدات الخاصة‬
‫نسبة ‪ %66‬إلي ‪ %68.50‬من إجمالي الجور وهي نسبة كبيرة‬
‫ويقابلها مبلغ ضخم ل ينسجم علي الطلق مع الشترطات‬
‫الواردة بالهيكل الراتبي الموحد لعام ‪2004‬م ‪ .‬أو لوائح الخدمة‬
‫العامة المتعارف عليها ‪ .‬وفي سبيل توضيح تقسيمات نسب‬
‫الجور السابقة تسوق اللجنة مثال لمرتبات شهر يونيو ‪2009‬م‬
‫) الموجود بمرفقات التقرير ( كما موضح أدناهـ ‪-:‬‬
‫إجمالي المرتبات عن شهر يونيو ‪2009‬م هو مبلغ )‬
‫‪ ( 280,095.65‬جنيه بلغ إجمالي التعاقدات الخاصة منها مبلغ )‬
‫‪ ( 192,058.40‬جنيه بنسبة ‪ %68.50‬وأجور العمالةالمؤقتة‬
‫مبلغ ) ‪ ( 8,651.58‬جنيه ‪ ،‬والجور الثابتة مبلغ )‬
‫‪ ( 79,385.67‬جنيه‪.‬‬
‫إن مرد التأرجح النسبي للنسب المئوية للجور يعود إلي إجراءات‬
‫فصل العمالة المؤقتة وتطبيق لوائح الجزاءات بالخصم من‬
‫الرواتب وغيرها من السباب الطبيعية لنخفاض وإرتفاع موازنة‬
‫المرتبات ‪.‬‬
‫‪ -3-3‬تقييم نظام المشتريات‪-:‬‬
‫تتبع المشتريات بشكل عام إلي القطاع التجارى وتنقسم إلي‬
‫قسمين هما ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬المشتريات المحلية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمشتريات المحلية برئاسة السيد‪ /‬علي جبريل ونائبه‬
‫السيد‪ /‬حوي الّنبي ‪ .‬ول يعتمد القسم نظام وجود لجنة شراء‬
‫داخلي طوال العام ‪ ،‬حيث يتم تكوين اللجنة فقط لغراض حاجة‬
‫الشراء وتنفض بتحقيق أغراضها ‪ ،‬مع إتباع إجراءات الشراء وفقا ً‬

‫‪18‬‬
 ‫للئحة الجراءات المالية والمحاسبية لسنة ‪1995‬م في كافة‬
‫المناحي بدءا ً بتكوين العضاء وحتى إستلم المشتريات ‪.‬‬
‫ب‪ /‬المشتريات الخارجية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمشتريات الخارجية تترأسه السيدة‪ /‬حرم حمزة‬
‫ونائبتها‪ /‬فرحة أحمد ‪ .‬ول يعتمد القسم أيضا ً وجود لجنة شراء‬
‫خارجية دائمة علي إمتداد العام ‪ ،‬حيث يتم تكوين اّللجنة فقط‬
‫لغراض حاجة الشراء وتنفض اللجنة بتحقيق أغراضها ‪ .‬ويتم‬
‫تغطية الحاجة من المشتريات الخارجية وفقا ً لنظام العطاءات‬
‫الخارجية الحكومية المتعارف عليها بعد الحصول علي علي‬
‫تصديق من وزارة المالية ببدء فتح العطاء وتتكون اللجنة من‬
‫ممثلي القطاع الطالب للشراء سواءا ً مهندسين أو ماليين أو‬
‫فنيين ‪ ،‬إضافة إلى ممثل وزارة المالية وممثل القطاع المالى ‪.‬‬
‫وبشكل عام ووفقا ً ّللقاءات التى أجرتها اللجنة مع مسؤلي‬
‫المشتريات واللجؤ إلى السادة‪ /‬ممثلى المراجع العام والسادة‪/‬‬
‫المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بالشركة يمكن القول بأن‬
‫ل من الشراء المحلى والخارجى إجراءت‬ ‫الجراءات المتبعة لك ٍ‬
‫تحكمية ذات مغزى مفيد فى الضبط العام لنظام المشتريات ‪،‬‬
‫ن نظام المشتريات يقيم بدرجة جيد جدا ً ‪.‬‬ ‫وبذلك يمكن القول بأ ّ‬
‫‪ -3-4‬تقييم نظام النتاج ‪-:‬‬
‫السياسة النتاجية للشركة قضت بمسؤلية القطاع الفنى عن‬
‫نظام إنتاج المصانع ‪ .‬وينتهج القطاع الفنى نظام الخطة السنوية‬
‫لنتاجية المصانع من السكر والمولص والطحن ‪ ،‬ويتم تقسيم‬
‫الخطة إلي شهرية ويومية ‪ ،‬وحتى تتم المقارنة تلزم سياسة‬
‫القطاع الفنى المصانع بتقديم التقارير بشكل يومى وأسبوعى‬
‫وشهرى ‪ ،‬وتتركزأهمية التقرير اليومى بشكل فّعال لدى القطاع‬
‫الفنى حيث يتمكن من المتابعة اليومية فيما يخص النتاجية من‬
‫السكر والمولص وكذلك نظام الطحن وقياس الداء بشكل عام‬
‫فى ضؤ المقارنة ما بين المخطط والفعلي لتحديد النحرافات‬
‫وإتخاذ الجراءات التصحيحية الفورية بشكل يومى ‪ ) .‬بملحقات‬
‫التقرير ملخص للنتاج النصف سنوى للعام ‪2009‬م ( ‪.‬‬
‫‪ -3-5‬تقييم نظام المخازن‪-:‬‬
‫تتبع المخازن مباشرة ً إلي قطاع التسويق بالشركة وتهتم الدارة‬
‫المالية بحركة الرصدة اليومية صادر ووارد وإستبعاد التالف ‪.‬‬
‫وفى سبيل تقييم نظام المخازن تم اللجؤ إلى السادة‪ /‬ممثلى‬
‫المراجع العام والسادة‪ /‬المراجعة الداخلية ) المصلحية (‬
‫بالشركة اّلذين كانا طرفا ً أصيل ً فى آخر جرد فى يوم‬
‫‪29/6/2009‬م ‪ .‬والذى هدف إلى التى ‪-:‬‬

‫‪19‬‬
 ‫ة بالعقودات‬ ‫صة بترحيل السكر مقارن ً‬ ‫‪ /1‬مراجعة المطالبات الخا ّ‬
‫المؤيدة ‪.‬‬
‫‪ /2‬مراجعة أذونات إستلم الكميات وأذونات صرف الكميات مع‬
‫المبلغ المورد باليصال المالى رقم )‪ (15‬وفق سعر الطن ‪.‬‬
‫‪ /3‬مراجعة ما ورد بالبندين )‪ (1‬و)‪ (2‬أعلهـ تطبيقا ً على‬
‫الوليات ‪.‬‬
‫وقد توصلت نتيجة الجرد للتى ‪-:‬‬
‫ن مستندات المخازن لتحفظ بطريقة‬ ‫‪ -1‬تلحظ أ ّ‬
‫سليمةٍٍ مما يعرضها للتلف والضياع ‪.‬‬
‫ب‪ -‬عدم التنظيم والهتمام عند وضع أرقام المخزون‬
‫دى إلى تداخل بين أعمدة بيانات‬ ‫بكرت العهدة مما أ ّ‬
‫الوارد والمنصرف ورصيد العهدة ‪.‬‬
‫ج‪ -‬عندما تم فصل كروت العهدة لكل مخزن لغراض‬
‫التأمين لم يلتزم أمناء المخازن برصيد المخزن وكرت‬
‫العهدة عند صرف السكر ‪ ،‬وقد ظهر ذلك جليا ً عند جرد‬
‫المخزن حيث ُوجد أن رصيد المخزن ل يساوى الرصيد‬
‫الموجود بالكرت ‪ .‬ولم يتم التوصل للرصيد الفعلى‬
‫والمقارنة بين الرصيدين إل بجمع كاّفة كروت مخازن‬
‫الوحدة ) مخزن أ ‪ +‬مخزن ب ‪ +‬مخزن ج إلخ‪.( ..‬‬
‫د‪ -‬عند الجرد الفعلى لمخازن ساريا وجدنا عدد )‪ (2‬إثنين‬
‫جوال سكر زيادة فى كرت العهدة ومستندات الوارد ‪.‬‬
‫مما سبق من نتائج لتقرير لجنة الجرد وعن طريق‬
‫ن نظام‬‫المشاهدات العامة والتقصى يمكن القول أ ّ‬
‫المخازن بشكل عام جّيد ويحتاج فقط لمزيد ٍ من الضبط‬
‫في الدورة المستندّية والتسجيل بكروت العهدة من‬
‫صادرٍ ووارٍد‪ ،‬وإستبعاد ٍٍ للتالف ‪ ،‬حيث لم يورد تقرير لجنة‬
‫الجرد فى ‪29/6/2009‬م وكذلك التقرير السابق فى‬
‫‪31/12/2008‬م ما يفيد بوجود عجز على الطلق لذا‬
‫ُتعّبر درجة جّيد عن المستوى الحالى للمخازن ‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫المدخل الرابع‪ :‬النتائج العامة‬
‫) بشقيها‬ ‫والتوصيات‬
‫المالى والدارى (‪-:‬‬
‫‪ -4-1‬النتائج العامة ‪.‬‬
‫‪ -4-2‬التوصيات ‪.‬‬

‫مة للتقرير ‪-:‬‬

‫‪ -4-1‬النتائج العا ّ‬
‫خصت الّلجنة‬ ‫فى سبيل تأطيرالتطبيق العملى إلى صياغة نظرية ل ّ‬
‫المكلفة أعمالها الميدانّية فى اّلنتائج الّتالية ‪-:‬‬
‫سع‬‫‪ /1‬إهتمت الشركة خلل الّنصف الول من العام ‪2009‬م بالتو ّ‬
‫صول غيرالمتداولة بغرض المحافظة على‬ ‫ُ‬
‫الرأسمالى فى ال ُ‬
‫القيمة الئتمانّية وضمان إستمرارية الشركة فى نشاطها إلى‬
‫صول غير المتداولة بمبلغ ) ‪50,261‬‬ ‫ُ‬
‫أقصى مدى ممكن بزيادة ال ُ‬
‫( جنيه ‪.‬‬
‫ققت بنود الصول غير المتداولة بشكل عام خلل النصف‬ ‫‪ /2‬ح ّ‬
‫الول من العام المالى ‪2009‬م زيادة مقدارها ) ‪ ( 14,530‬جنيه‬
‫دها للزيادة فى أرصدة المدينين نتيجة لزيادة المبيعات وديون‬ ‫مر ّ‬
‫الموظفين ‪ .‬كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة بمبلغ ) ‪14,725‬‬
‫( جنيه عبارة عن دفعات تحت الحساب لتغطية مخصص ديون‬
‫وزارة المالية ‪.‬‬
‫ة بالعام‬
‫‪ /3‬عدم تغير قيمة الحتياطيات خلل الفترة المعنية مقارن ً‬
‫السابق حيث بلغ رصيدها ) ‪ ( 31,788‬جنيه ) رصيد متنقل ( ‪،‬‬

‫‪21‬‬
 ‫ن هنالك مبلغ ) ‪ ( 350,142‬جنيه عبارة عن مجمل أرباح‬ ‫كما أ ّ‬
‫غير موزعة نتج عن الرباح العرضية واليرادات الخرى وفروقات‬
‫العملة ‪.‬‬
‫‪ /4‬إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ‪( 285,350‬‬
‫جنيه عن العام السابق نتيجة لنخفاض رصيد الدائنون ورصيد‬
‫المصروفات المستحقة ‪ ،‬وإنخفاض عهد تحويلت البنوك ‪.‬‬
‫‪ /5‬بلغت أرباح العام ‪2008‬م والرباح المرحلة الظاهرة بميزانية‬
‫المصانع الربعة مبلغ ) ‪ ( 111,896,995‬جنيه) أرباح العام (‬
‫ومبلغ ) ‪ ( 189,607,814‬جنيه ) أرباح مرحلة ( ‪.‬‬
‫صول الثابتة بالشركة كما يتم دمج‬ ‫ُ‬
‫‪ /6‬ليوجد سجل تفصيلى لل ُ‬
‫مخصص الصول الثابتة ضمن الحساب الرئسى للصول الثابتة‬
‫دى إلى تناقص رصيد الصول الثابتة بقيمة المخصص ‪.‬‬ ‫مما يؤ ّ‬
‫ة إلى وجود بنود لتمّثل أصول ثابتة مثل الهواتف الثابتة‬ ‫إضاف ً‬
‫والسيارة والمشمعات البلستيكية ‪.‬‬
‫‪ /7‬الحسابات الختامية للشركة منفصلة تماما ً عن الحسابات‬
‫الختامية للمصانع والوحدات المساعدة ‪ ،‬حيث ُتعتبر الشركة‬
‫شركة تمويل قابضة حتى نهاية السنة المالية وحين تتحقق الرباح‬
‫يتم عكسها بتوزيعها على الحساب الجارى للمصانع بالتساوى ‪،‬‬
‫ن هذه السياسة غير عادلة حيث ل تتساوى المساحات‬ ‫وأ ّ‬
‫المزروعة ومدخلت النتاج ول الطاقات الكامنة والمسخرة‬
‫للنتاج ‪.‬‬
‫‪ /8‬عدم إهتمام الدارة المالية باالشركة بإتباع وتطبيق معيار‬
‫العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص إرفاق إيضاحات‬
‫ة إلى إهمال‬ ‫كافية حول البنود ‪ ،‬وكذلك طرق ترتيب البنود ‪ ،‬إضاف ً‬
‫سّنة المقارنة بالحسابات الختامية للعام ‪2008‬م ‪.‬‬ ‫ُ‬
‫‪ /9‬لتهتم الشركة بتكوين مخصص لفوائد ما بعد الخدمة على‬
‫الرغم من أهمية ذلك بشكل كبير‪ ،‬حيث يكتفى فقط بإعتماد مبلغ‬
‫للفوائد بالموازنة ولن يكون ذلك منطق علمى يفى بتغطية‬
‫الفوائد ما بعد الخدمة لمدة عام ‪.‬‬
‫‪ /10‬ل تهتم الشركة بتكوين رأس مال لها ‪ ،‬حيث تمارس دورها‬
‫فقط كشركة قابضة دون أن تهتم لتعظيم القيمة السمية‬
‫للشركة وفى ذلك خطورة حيث ل يقابل رصيد الدائنون‬
‫والخصوم المتداولة بشكل عام رأس مال يجذب المستثمرين‬
‫والمقرضين ‪ .‬ويترك دللةعلى قوة الهيكل التمويلى للشركة ‪.‬‬
‫‪ /11‬وفقا ً لتحليل موارد الموال والستخدامات خلل الّنصف‬
‫ن إجمالى مبلغ موارد‬ ‫الول من العام المالى ‪2009‬م يتضح أ ّ‬

‫‪22‬‬
 ‫الموال ) ‪ ( 445,229‬جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ‪( 149,398‬‬
‫جنيه ‪.‬‬
‫ن‬‫‪ /12‬يتضح من تحليل الهيكل التمويلى للشركة للفترة المعنية أ ّ‬
‫ما نسبة الموارد الخارجيه ‪. %86.20‬‬ ‫الموارد الذاتية ‪ %13.80‬أ ّ‬
‫‪ /13‬يتضح من تحليل رأس المال العامل للشركة للّنصف الول‬
‫ن نسبة التداول بلغت ‪ 1:2.3‬وهى‬ ‫من العام المالى ‪2009‬م أ ّ‬
‫ة بالنسبة التحليلة المتفق‬ ‫نسبة ذات دللة عالية باليجاب مقارن ً‬
‫ن الشركة فى مقدورها سداد إلتزاماتها‬ ‫عليها )‪ ، (1:2‬أى أ ّ‬
‫قصيرة الجل بالكامل حتى لو لم تتمكن من تحويل نسبة‬
‫‪ %42080‬من الصول المتداولة إلى نقدية ‪.‬‬
‫‪ /14‬بلغ إعتماد الفصل الثانى المصدق للعام المالى ‪2009‬م مبلغ‬
‫) ‪ ( 15,306,800‬جنيه وفى المقابل بلغ الصرف الفعلى حتى‬
‫‪30/6/2009‬م مبلغ ) ‪ ( 10,977,196‬جنيه بنسبة تنفيذ قدرها‬
‫‪ %71.71‬وذلك للصرف بصورة كبيرة وبتجاوز فى بعض البنود‬
‫التى يظهرها التحليل المالى للتقرير بوضوح ‪.‬‬
‫‪ /15‬بلغ إعتماد الفصل الول مبلغ ) ‪ ( 9,867,384‬جنيه كما بلغ‬
‫الصرف الفعلى عليه فى ‪30/6/2009‬م مبلغ ) ‪( 5,402,958‬‬
‫جنيه بنسبة تنفيذ ‪ %54.70‬وهى نسبة معتدلة لفترة ستة‬
‫شهور ‪.‬‬
‫‪ /16‬وفقا ً لجمالى الفائض المتوقع إعتمادا ً من وزارة المالية‬
‫بمبلغ ) ‪ ( 69,500,000‬جنيه للعام المالى ‪2009‬م فقد تحدد‬
‫إعتماد مبلغ ) ‪ ( 23,000,000‬جنيه للتنمية ‪ .‬وحتى تأريخ‬
‫‪30/6/2009‬م لم يقدم لّلجنة ما يفيد الصرف الفعلى على‬
‫التنمية ‪ ،‬بحسابات الرئاسة حيث ُيعكس المبلغ على الحساب‬
‫الجارى للمصانع وتتم المحاسبة عنه فى ‪31/12/2009‬م بعد أن‬
‫ُتعكس على المصانع بدورها منصرفات التنمية المعززة‬
‫بالمستندات ‪.‬‬
‫‪ /17‬بلغ إجمالى الربط للعام المالى ‪2009‬م مبلغ )‬
‫سدد منها حتى ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬ ‫‪ ( 31,400,000‬جنيه ُ‬
‫‪ ( 15,711,000‬جنيه إلى وزارة المالية أى بنسبة تنفيذ سداد‬
‫‪ %50‬وهى نسبة إيفاء بالحقوق معتدلة لفترة ستة شهور ‪.‬‬
‫‪ /18‬المادة )‪ ( 3‬والمادة )‪ ( 18‬من اللئحة المالية للشركة للعام‬
‫‪1995‬م تلزم الدارة المالية والمراجعة الداخلية ) المصلحية (‬
‫كل ثلثة‬ ‫بالشركة بإعداد التقارير المالية والحسابات الختامية ُ‬
‫أشهر على القل ولم يتم تنفيذ ذلك على الواقع العملى ‪ ،‬حتي‬
‫تأريخ ‪30/6/2009‬م لجراء التحليلت المالية ‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫‪ /19‬ليوجد مجلس إدارة للشركة ويوجد فقط مجلس ُأمناء ‪،‬‬
‫يجتمع شهريا ً ‪.‬‬
‫ن تقييم الجور مقسم إلى‬ ‫لجور إتضح أ ّ‬ ‫‪ /20‬فيما يخص نظام ا ُ‬
‫ثلث فئات ‪ ،‬فئة الجور الثابتة وتمثل حوالى ‪%31 - %28‬من‬
‫إجمالى الجور ‪ ،‬وفئة أجور العمالة المؤقتة وتمثل نسبة ‪- %1‬‬
‫صة وتمثل ‪-%66.5‬‬ ‫‪ %4‬من إجمالى الجور ‪ ،‬وفئة العقودات الخا ّ‬
‫‪ %68.50‬من إجمالى الجور‪ ،‬والتحليل المالى لنظام الموارد‬
‫البشرية يوضح ذلك بجلء‪.‬‬
‫صة أنها مستويين هما مستوى‬ ‫كما يلحظ على التعاقدات الخا ّ‬
‫المدراء ومستوى التعاقد من الخامس وحتى الول ‪ .‬عقودات‬
‫المدراء موقعة من السيد‪ /‬وزير الصناعة لكنها غير معتمدة من‬
‫رئاسة مجلس الوزراء ‪ ،‬كما أنها تخالف الهيكل الراتبى للجور‬
‫للعام ‪2004‬م وبهامزايا بإجمالى مكافآت سنوية )‪ (14‬شهر‬
‫للعقد بخلف مكافآت الداء التى التى تحدد وفق رؤية المدير‬
‫ما مستوى العقودات من الخامس إلى الول فيتم توقيعها‬ ‫العام أ ّ‬
‫من المدير العام فقط ‪.‬‬
‫‪ /21‬الهيكل التنظيمى للشركة يحوى وظائف ليس لها حاجة وهى‬
‫درجات وظيفية كبيرة تشكل عبئا ً على كاهل الشركة ‪ .‬فالشركة‬
‫مقسمة إداريا ً لقطاعات لكل مدير قطاع نائب ولكل مدير إدارة‬
‫واب التى يمكن أن يقوم‬ ‫نائب ‪ ،‬فيجب الحد والتقليص لوظائف الن ٌ ّ‬
‫المدراء الصليون بتصريف مهامها بالكامل ‪.‬‬
‫‪ /22‬وفق دراسة النظام الدارى للشركة إتضح جودة نظام‬
‫النتاج ونظام المشتريات وحاجة نظام المخازن ونظام الرقابة‬
‫والفحص الداخلى لمزيد ٍ من التجويد ‪ ،‬والضبط فى الداء ‪ ،‬كما‬
‫يؤخذ على النظام المحاسبي اللكترونى بالشركة بعض المشاكل‬
‫التقنية التى تحتاج لمعالجات فورية كما يظهرها تحليل النظام‬
‫ة إلى أخطاء فى التوجيه المحاسبى للقيود‬ ‫الدارى بالتقرير إضاف ً‬
‫دت إلى ظهور أرصدة شاذة ظلت معلقة تحت التسوية ‪.‬‬ ‫أ ّ‬
‫‪ /23‬تحقق الشركة أرباحها المحققة ) الموزعة لحقا ً ( على‬
‫المصانع من إنتاج السكر بإعتماد سعرالدولة بمبلغ ) ‪( 2.058‬‬
‫جنيه للطن وسعر الشركة بمبلغ ) ‪ ( 1.402‬جنيه للطن شامل ً‬
‫هامش الربح والفرق بين سعر الدولة وسعر الشركة بمبلغ )‬
‫‪ ( 656‬جنيه عبارة عن رسوم حكومية على الطن الواحد تتمثل‬
‫فى ‪ :‬القيمة المضافة والجمارك ودعم الوليات والهيئات‬
‫والقصر الجمهورى ومشروع سكر النيل البيض ‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫‪ /24‬ترتفع قيمة المساهمات القومية والتبرعات للشركة بشكل‬
‫كبير وتتجاوز البنود المصدقة ‪ ،‬كما يظهر ذلك التحليل المالى‬
‫للفصل الثانى ‪.‬‬
‫‪ /25‬لتتمتع الكوادر الدارية من أصحاب الجور الثابتة بإمتيازات‬
‫صة غير رواتب الخدمة العامة وحافز أداء مرتب شهران عن‬ ‫خا ّ‬
‫السنة بعد إعتماد الحسابات الختامية بواسطة ديوان المراجعة‬
‫صة برواتب‬ ‫القومى ‪ ،‬وفى المقابل يتمتع أصحاب العقود الخا ّ‬
‫تبدأ من ) ‪ ( 3,000‬جنيه إلى ) ‪ ( 14,000‬جنيه وإمتيازات مالية‬
‫أخرى عالية كما أشرنا إلى ذلك سابقا ً ‪.‬‬
‫‪ /26‬ليس من المجدى قياس الداء المالى والدارى للشركة فى‬
‫النصف الول من العام المالى ‪2009‬م نظرا ً لن موسم النتاج‬
‫يبدأ فى أكتوبر وينتهى فى مايو من العام التالى ‪ ،‬وبالتالى لن‬
‫تعكس الحسابات الختامية عدالة الموقف المالى فى ‪. 31/12‬‬
‫‪ -2‬التوصيات ‪-:‬‬ ‫‪-4‬‬
‫بناءا ً على ما تقدم فإن اللجنة توصى بالتى ‪-:‬‬
‫‪ /1‬توحيد ميزانية رئاسة الشركة والمصانع والوحدات التابعة لها ‪.‬‬
‫‪ /2‬الستمرار فى سياسة زيادة الصول الثابتة والستثمارات‬
‫طويلة الجل ‪.‬‬
‫‪ /3‬التوسع فى زيادة إستخدام الموال لتناسب الزيادة فى موارد‬
‫اللموال ‪.‬‬
‫‪ /4‬البحث فى العتماد على الموارد الذاتية للشركة ‪.‬‬
‫‪ /5‬التقيد بالموازنة المصدقة للعام المالى ‪2009‬م وعدم تجاوزها‬
‫‪.‬‬
‫‪ /6‬طلب إعتمادات إضافية للموازنة من الجهة المختصة عبر‬
‫المدير العام عند نفاد بعض البنود المصدقة بالموازنة وعدم‬
‫صرف أى مبالغ لبنود تجاوزت المصدق بالموازنة ‪.‬‬
‫‪ /7‬دراسة الموازنة التقديرية دراسة وافية حسب متطلبات‬
‫الشركة بناءا ً على معطيات ميزانية العام السابق ‪ ،‬حتى ل تنفد‬
‫البنود من النصف الول من العام المالى ‪.‬‬
‫‪ /8‬تحجيم الصرف على التبرعات والمساهمات القومية وحصرها‬
‫فى حدود الموازنة‪.‬‬
‫‪ /9‬عمل مقارنة شهرية لمصروفات الفصل الول الفعلية بالبنود‬
‫مع المصدق بالموازنة‪.‬‬
‫‪ /10‬عند النظام المحاسبى ليشمل تعريف وزن عمليات البيع‬
‫) جوال ‪ /‬بكته ( عند إدخال البيانات ‪.‬‬
‫‪ /11‬إجراء عملية الترقيم اليدوى للمستندات ليسهل الرجوع إليها‬
‫‪ ،‬وتحديد إسم البنك الذى يتم الصرف عليه فى بعض البنود ‪.‬‬

‫‪25‬‬
 ‫‪ /12‬توخى الدقة عند التوجيه المحاسبى ومعالجة الرصدة‬
‫الشاذة التى ظهرت بحسابات المدينين والدائنين وبضائع‬
‫بالطريق ‪.‬‬
‫‪ /13‬التنسيق والتكامل والتعاون بين إدارات النتاج والتسويق‬
‫والدارة المالية حتى تتطابق التقارير الواردة من تلك الدارات ‪.‬‬
‫‪ /14‬التنسيق والوضوح فى الدورة المستندية بين قسم‬
‫المشتريات الخارجية والدارة المالية ‪.‬‬
‫ظم حتى ل تتعرض‬ ‫‪ /15‬حفظ المستندات بشكل جّيد ومن ّ‬
‫للضياع ‪.‬‬
‫‪ /16‬الفصل التام بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز‬
‫البيع بالوليات وعدم الزدواجية فى إعداد التسويات المحاسبية ‪.‬‬
‫‪ /17‬تطبيق قوانين ولوائح شؤن الخدمة العامة فيما يخص‬
‫صة من حيث إجازتها من مجلس مجلس الوزراء أو‬ ‫العقودات الخا ّ‬
‫المدير العام حسب درجة العقد الخاص ‪.‬‬
‫‪ /18‬حفظ مستندات المخازن بطريقة سليمة حتى ل تتعرض‬
‫للتلف والضايع ‪.‬‬
‫‪ /19‬تنظيم كروت العهدة بالمخازن وفق ما نصت عليه اللوائح‬
‫المالية والمحاسبية فيما يخص أرقام المخزون وخلفه ‪.‬‬
‫‪ /20‬عمل سجل للصول الثابتة ) وليس كشف ( وعلى أن يكون‬
‫السجل تفصيلى يحوى إسم الصل وتأريخ الشراء والقيمة‬
‫الدفترية وأى إضافات أو إستبعاد خلل العام ‪ ،‬وعلى تفتح لكل‬
‫أصل صفحة خاصة به ‪.‬‬
‫‪ /21‬فصل مخصص الصول الثابتة بالحساب الرئيسى للصول ‪.‬‬
‫وإبعاد بعض الصول من الكشف لنها ل تمثل أصول ثابتة‬
‫كالمشمعات والهواتف ‪.‬‬
‫‪ /22‬عكس الرباح على المصانع الربعة حسب المساحة‬
‫المزروعة ومدخلت النتاج والطاقة المسخرة للنتاج ‪.‬‬
‫‪ /23‬تطبيق معيار العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص‬
‫إرفاق إيضاحات كافية حول بنود الميزانية وترتيبها وعمل‬
‫المقارنة للحسابات الختامية ‪.‬‬
‫‪ /24‬الهتمام بتكوين مخصص فوائد مابعد الخدمة ‪.‬‬
‫‪ /25‬تكوين رأس مال يخص الشركة يقابل رصيد الدائنون‬
‫والخصوم المتداولة وحتى يكون ذلك جاذبا ً للمسثمرين‬
‫والمقرضين ‪.‬‬
‫‪ /26‬زيادة إعتماد الشركة على مواردها الذاتية في الهيكل‬
‫التمويلى لها ‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫‪ /27‬مطالبة المصانع والوحدات التابعه بتقديم منصرفات التنمية‬
‫الفعلية فى حينها حتى يتم قراءة ومتابعة الصرف على التنمية‬
‫ومقارنتها‪.‬‬
‫‪ /28‬مطالبة المراجعة الداخلية بتقديم تقرير شهرى أو ربع سنوى‬
‫للدارة ‪.‬‬
‫‪ /29‬تقليص عدد الوظائف بالدرجات الوظيفية العليا والتى يمكن‬
‫أن يقوم بأعبائها المدراء الصليون ‪.‬‬
‫‪ /30‬تحديث البرنامج المحاسبى اللكترونى ليواكب التقنية‬
‫العلمية فى المجال المحاسبى ‪.‬‬
‫‪ /31‬رفد قسم المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بكوادراضافيه‬
‫مؤهلة ‪.‬‬

‫‪27‬‬
28