This action might not be possible to undo. Are you sure you want to continue?
بسم الله الرحمن الرحيم
التأريخ 30/8/2009 :م
السيد /مدير الدارة العامة للمراجعة الداخلية
لجهزة الدولة
المحترم
السلم عليكم ورحمة الله وبركاته
الموضوع /تقرير الداء المالي والدارى لشركة
السكر السودانية عن الفترة من /1يناير 2009م
وحتي /30يونيو 2009م
بالشارة إلي الموضوع أعلهـ ووفق تكليف سيادتكم لنا بتأريخ
6/8/2009م بالرقم وم أو /أع م د 4/1/والخاص بمراجعة الداء
المالي والدارى للشركة المذكورة للنصف الول من العام
المالى 2009م ،أرجو أن نفيد سيادتكم بإنجاز اّللجنة لمهامها
علي أكمل وجه في ضوء ما أتيح لنا من بيانات ومعلومات جاهزة
،وتجدون طيه تقرير متكامل وفقا ً لمضمون تكليفكم المحدد
مسبقا ً .
وتفضلوا بقبول وافر إحترامنا .
أعضاء اللجنة -:
/ 1عبدالمنعم عبدالله أحمد المام
) رئيسا ً (.
/ 2مصطفي عبدالله حسن ) عضوا ً (.
/ 3فياض حمزة محمد رملي ) عضوا ً ( .
فهرس المحتويات
المدخل الول :تمهيد
1 -1المنهجية العلمية للداء المهني ّللجنة .
2 – 1النبذة التعريفية لشركة السكر السودانية .
المدخل الثاني :قياس الداء المالي للنصف
الول من العام 2009م .
1 – 2تحليل الفروقات الحصائية لقراءة مستقبل النشاط .
2 – 2تحليل موارد الموال وإستخداماتها .
3 – 2الهيكل التمويلي للشركة .
4 – 2نسبة التداول .
ة بالداء الفعلي .
5 – 2القياس العام لموازنة المصروفات مقارن ً
6 – 2موقف السداد لوزارة المالية .
المدخل الثالث :تقييم النظام الداري :
ضبط الداخلي .
1 – 3تقييم نظام الرقابة وال ّ
2 – 3تقييم نظام الموارد البشرية .
3 – 3تقييم نظام المشتريات .
4 – 3تقييم نظام النتاج .
5 – 3تقييم نظام المخازن .
المدخل الرابع :النتائج العامة والتوصيات :
1 – 4النتائج .
2 – 4التوصيات .
المدخل الخامس :المرفقات :
- 1 – 5الحسابات الختامية للعام المالي 2008م.
-2 – 5ميزان المراجعة للعام المالي 2008م .
-3 – 5الميزانية وقائمة الرباح المجمعة للمصانع للعام 2008
م.
-4 – 5الموازنة التقديرية للعام المالي 2009م .
-5 – 5ميزان المراجعة بالجمالي والتفصيل عن الفترة من 1/1
وحتي 30/6/2009م.
-6 – 5تفاصيل مرتبات التعاقدات الخاصة .
-7 – 5تفاصيل مرتبات المدراء .
- 8 – 5ملخص نظام النتاج للشركة في 30/6/2009م.
2
المدخل الول :تمهيد
-1.1المنهجية العلمية للداء
المهنى للجنة .
-1-2النبذة التعريفية لشركة
السكر السودانية.
3
1 – 1المنهجية العلمية للداء المهني لّلجنة -:
في سبيل صياغة تقرير الداء المالي والمحاسبي لشركة السكر
السودانيةعن النصف الول للعام المالي 2009م ،إعتمدت
اللجنة علي التي -:
/1إستخدام المنهج الحصائي وطرق النسب المئوية المتعارف
عليها في سبيل إجراء المقارنات المالية للرصدة الحسابية بين
العام المالي 2008م والنصف الول من العام المالي 2009م .
/2إستخدام المنهج العلمي للتحليل المالي بإتباع طرق النسب
المالية والتحليلت الفنية الخري في التحليل لرصدة الحسابات
الختامية .
/3إستخدام المنهج التأريخي في سبيل صياغة النبذة التعريفية
لشركة السكر السودانية.
/4المنهج الستقرائى لستخلص النتائج وتحديد التوصيات .
/5إجراء المقابلت والجتماعات مع المسؤلين .
– 1نبذة تعريفية عن شركة السكر السودانية -:
تأسست الشركة في عام 1990م ،وهي شركة قطاع عام
تعمل وفق قانون الشركات لعام 1925م ،وتقع تحت مظلة
وزارة الصناعة ،وتتمثل الوحدات النتاجية للشركة في أربعة
مصانع هي -:
أ /مصنع سكر الجنيد .
ب /مصنع سكر حلفا الجديدة .
ج /مصنع سكر سنار .
د /مصنع سكر عسلية .
* أغراض الشركة -:
/1إنتاج محصول قصب السكر .
/2إنتاج سكر أبيض بمواصفات عالية للسواق العالمية
والمحلية .
/3الستثمار في الصناعات التكاملية المستندة علي مخلفات
صناعة السكر في المولص والبقاس .
/4صناعة مدخلت النتاج محلًيا من التى -:
4
-1جوالت البلستيك للتعبئة وقطع الغيار .
ب -تصنيع الجير وإنتاج السكر الريفي للستهلك المحلي .
/ 5تطوير ودفع القدرات والمهارات للعامل السوداني .
/6تطوير وتنمية المناطق الريفية وإحداث تنمية شاملة في
الدولة .
*السياسة المحاسبية المتبعة -:
-1يتم تسجيل الممتلكات) الصول الثابتة ( وفقا ً لمبدأ التكلفة
التأريخية .
-2يتم حساب إهلك الصول الثابتة وفقا ً لطريقة القسط
الثابت ،حسب النسب الواردة في كتيب إهلكات الصول الثابتة
لقانون ضريبة الدخل والموجودات الحية وفق المعيار الدولي
رقم ). (4
-3الوحدة النقدية للقياس المحاسبي هي الجنيه السوداني .
-4المبدأ المحاسبي المّتبع لعداد الحسابات هو مبدأ
الستحقاق .
معاملت التي تتم بُعملت غير الجنيه السوداني يعّبر عنها به
-5ال ُ
حسب سعر الصرف السائد في تأريخ العملية ،وأرصدة العملت
الحرة يتم تقييمها في نهاية العام حسب سعر الصرف في تأريخ
القفال ). (31/12
-6يتم تقييم مخزون آخر المدة من المواد الخام والمنتجات
بسعر التكلفة .
مل للفترة التي ٌتشتري فيها وٌيعتبر
-7المواد المستهلكة ُتح ّ
المخزون في آخر المدة منها عهدة .
-8السثمارات يتم إحتسابها علي أساس سعر التكلفة .
-9المعاملت المالية بالعملت الجنبية خلل العام يتم تسجيلها
بالعملة المحلية في وقت حدوثها بمتوسط سعر صرف الدولر
للعام .
-10تتمثل اليرادات العرضية في فرق ترحيل وعتالة السكر .
-12يتم توزيع اليرادات بعد خصم المصروفات علي مساهمات
مصانع السكر في مصروفات الرئاسة وذلك علي الحساب
الجاري .
-13يتم تحصيل إيرادات السكر والمولص برئاسة الشركة ،ثم
يتم توزيعها علي المصانع بنسبة إنتاج كل مصنع .
5
المدخل الثانى :قياس الداء
المالى للنصف الول للعام
2009م
-2-1تحليل الفروقات
الحصائية لقراءة مستقبل
النشاط .
-2-2تحليل موارد الموال
وإستخداماتها .
-2-3تحليلت النسب المالية .
-2-4الهيكل التمويلى
للشركة .
-2-5نسب التداول .
-2-6القياس العام لموازنة
ة
المصروفات المخططة مقارن ً
بالداء الفعلى .
-2-7موقف السداد لوزارة
المالية .
6
2-1تحليل الفروقات الحصائية لقراءة إتجاهات
مستقبل النشاط -:
يهتم هذا التحليل بالمقارنة المالية لمعطيات قوائم الحسابات
ة بمعطيات النصف الول
الختامية للعام المالي 2008م مقارن ً
من العام 2009م لغرض قراءة إتجاه مستقبل نشاط شركة
السكر السودانية خلل تلك الفترة ) العام المالي 2008م
والنصف الول للعام المالي 2009م ( وتحديد مدى تقدم النشاط
من عدمه .
) باللف جنيه (
30/6/200 31/12/200الفرق
البيان
9
8
الصول غير المتداولة
-:
الصول الثابتة
الصول الحية
الستثمارات طويلة الجل
المشروعات تحت التنفيذ
إجمالي الصول غيرالمتداولة
الصول المتداولة -:
مدينون تجاريون وآخرون
مدفوعات مقدمة
النقد ومعدلت النقد
اليرادات المستحقة
جاري المصانع والوحدات
بضائع بالطريق
السكر الخام
مخزون السكر
عهد تحويلت البنوك
إجمالي الصول
المتداولة
إجمالي الصول
51,867
307
533
1,233
53,940
52,047
300
5,678
46,176
104,201
180
)(7
5,145
44,943
50,261
18,040
1,369
75,903
----153,151
94,181
--119,474
-462,118
39,526
16,094
72,253
---99,517
79,059
50,725
119,474
-476,648
21,486
14,725
)(3,650
---)(53,634
)(15,122
50,725
---14,530
516,058
580,849
الخصوم غيرالمتداولة -:
الحتياطيات
الخصوم المتداولة
دائنون تجاريون وآخرون
مصروفات مستحقة
جاري المصانع والوحدات
المرابحات
عهد تحويلت البنوك
31,788
-157,237
80
295,830
23,637
7,485
7
31,788
350,142
146,212
40
--46,311
6,356
-350,142
)(11,025
)(40
-22,674
)(1,129
مخصص ربط وزارة المالية
إجمالي الخصوم
المتداولة
إجمالي حقوق الملكية
والخصوم
-484,269
-198,919
516,058
580,849
)285,350
(
من التحليل بالجدول أعله لقائمة المركز المالي يتضح التى -:
أ /زيادة الصول الثابتة عن العام السابق بمبلغ ) ( 180جنيه
نتيجة الضافات خلل الستة أشهر الولي من العام 2009م ،كما
حققت الصول الحية نقصا ً مقداره ) ( 70جنيه نتيجة إستبعاد
أصل حي ) عجل ( ،كما حققت الستثمارات طويلة الجل زيادة
قدرها ) ( 5,145جنيه عبارة عن الدخول في وديعة إستثمارية
سنوية .وزادت دفعيات المشروعات تحت التنفيذ بمبلغ )
( 44,943جنيه نتيجة لسياسة التوسعة الرأسمالية للشركة في
عدة مشروعات .وبشكل عام حققت الصول غير المتداولة
زيادة قدرها ) ( 50,261جنيه.
ب /حققت بنود الصول المتداولة بشكل عام زيادة قدرها )
ة للزيادة في أرصدة المدينون التجاريون
( 14,530جنيه نسب ً
دها لزيادة المبيعات الجلة
والخرون قدرها ) ( 21,486جنيه مر ّ
ة لديون الموظفين ،كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة
إضاف ً
بمبلغ ) (14,725جنيه نتيجة لدفعيات تحت الحساب لتغطية
مخصص ربط وزارة المالية ،كما إنخفضت الرصدة النقدية بمبلغ
) ( 3,650جنيه ،وحقق الرصيد الجاري للمصانع والوحدات
التابعة إنخفاض بمبلغ ) ( 53,634جنيه ،وكذلك إنخفض رصيد
البضائع قيد التسليم بمبلغ ) ( 15,122جنيه كما أضيف السكر
الخام المستورد بمبلغ ) ( 50,725جنيه ،ولم يتغير رصيد
مخزون السكر لعدم بدء النتاج للمصانع حتى 30/6/2009م .
ج /عدم تغّير قيمة الحتياطيات رصيد متنقل ) ( 31,788جنيه ،
وهنالك مبلغ ) ( 350,142جنيه عبارة عن أرباح غير موّزعة
نتجت عن الرباح العرضية واليرادات الخري .
د /إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ( 285,350
جنيه عن العام السابق نتيجة إنخفاض رصيد الدائنون بمبلغ )
( 11,025جنيه ورصيد المصروفات المستحقة بمبلغ ) ( 40
جنيه وإنخفضت عهد تحويلت البنوك بمبلغ ) ( 1,129جنيه
للمصانع الربعة .
هـ /بلغت الرباح والرباح المرحلة للعوام من 2006وحتي
2008م ،كما يبينها الجدول أدناهـ ) وفق مرفقات التقرير ( -:
8
البيان
2006م
2007م
2008م
أرباح العام
الرباح المرحلة
37,399,005
152,717,947
39,906,442
193,493,434
111,896,995
189,607,814
الرباح والرباح المرحلة أعلهـ تظهر بميزانية المصانع المجمعة
ولتعكسها حسابات الرئاسة حيث تنفصل ميزانية الرئاسةعن
المصانع .
ب /قائمة الدخل في 30/6/2009م -:
البيان
أول ً -:
إيرادات السكر
إيرادات أخري
إيرادات المولص
* ثانيًا :المصروفات
مصروفات فرق عملة
مصروفات سنوات سابقة
مصروفات إدارية
مصروفات المولص
مصروفات
السكرالمستورد
مصروفات المزرعة
صافي اليرادات غير
الموّزعة
)باللف جنيه (
جملةفى
مفردات
30/6/2009
جملة في
31/12/2008
353,569
1,207
17,738
372,514
66,746,213
228
2,539
19,482
67
3
22,372
350,142
53
44,397,106
22,349,106
من الجدول أعلهـ يتضح مايلي -:
/1عدم عدالة المقارنة بأرصدة السنوات السابقة وذلك لعدم بدء
النتاج حتي 30/6/2009م وبالتالي ضآلة اليرادات المحققة من
ة العام السابق .
بيع المولص واليرادات الخري خاص ً
/2المصروفات المرتبطة بالنتاج معتدلة كما تعتبر الرباح
المحققة معقولة في ظل ظروف عدم النتاج .
/3إرتفاع المصروفات الدارية للشركة بشكل سنوي حيث بلغت
في العام السابق مبلغ ) ( 98,113جنيه نتيجة لسياسة الحوافز
ونظام العقود في الجور .
-2 -2تحليل موارد الموال وإستخداماتها -:
يختص هذا النوع من التحليل بإعداد قائمة تتضمن بيان بالمصادر
المختلفة للحصول علي الموال وطرق إستخدامها وفيما يلي
9
تحليل مصادر الموال وإستخداماتها للشركة من 1/1وحتي
30/6/2009م وفق الحسابات الختامية -:
أ /موارد الموال تتمثل في -:
-1الزايادة في حقوق الملكية .
-2الزيادة في الخصوم المتداولة .
ة.
-3النقص في الصول عام ً
ب /إستخدامات الموال تتمثل في -:
ة.
-1الزيادة في الصول عام ً
-2النقص في حقوق الملكية .
-3النقص في الخصوم المتداولة .
وبالرجوع إلي قائمة المركز المالي وقائمة الدخل يتضح التى -:
*موارد الموال -:
-1الزيادة في حقوق الملكية والخصوم
المتداولة ) -:باللف جنيه (
22,674
المرابحات
350,142
الرباح غيرالموزعة
372,816
الجمالي
ة -:
-2النقص في الصول عام ً
7
الصول الحية
3,650
النقدية
53,674
جاري المصانع والوحدات
15,122
بضائع بالطريق
72,413
الجمالي
•
إستخدامات الموال -:
ة ) باللف جنيه (-:
-1الزيادة في الصول عام ً
180
الصول الثابتة
5,145
الستثمارات طويلة الجل
44,943
المشروعات تحت التنفييذ
المدينون التجاريون والخرون 21,486
50,725
السكر الخام
14,725
المدفوعات المقدمة
137,204
الجمالي
-2النقص في الخصوم المتداولة وحقوق
الملكية ) باللف جنيه ( -:
11,025
الدائنون التجاريون والخرون
40
المصروفات المستحقة
1,129
عهد تحويلت البنوك
10
12,194
الجمالي
من التحليل أعلهـ يتضح أن إجمالي مبلغ موارد الموال مبلغ )
( 445,229جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ( 149,398جنيه .
-2-3الهيكل التمويلي للشركة-:
البيان
)باللف جنيه(
31/12/2008م
30/6/2009م
المواردالذاتية
المواردالخارجية
إجمالي الموارد
نسبة المواردالداخلية
نسبة المواردالخارجية
31,788
484,269
516,058
6.20%
93.80%
31,788
198,919
230,707
13.80%
86.20%
من الجدول أعلهـ يتضح أن الشركة تعتمد علي الموارد
ة بالعام السابق . %6.20كما
الذاتية بنسبة %13.80مقارن ً
ة بالعام
تعتمد علي الموارد الخارجية بنسبة %86.20مقارن ً
السابق بنسبة ، %93.80علما ً بأن الموارد الذاتية هي عبارة
ة التنمية وإدارة السلعة وتقييم
عن رصيد الحتياطيات خاص ً
الصول الحية والثابتة .كما أن الشركة تتحصل فقط علي
مصروفاتها الدارية من اليرادات أما صافي الرباح فيوزع
مجمل ً بالتساوي علي المصانع المنتجة .
-2-4نسبة التداول -:
الـبـــيـان
الصول المتداولة
الخصوم المتداولة
رأس المال العامل
نسبة التداول
) باللف جنيه (
31/12/2008
30/6/2009
462,118
484,269
)(22,151
1:0.9
476,648
198,919
277,729
1:2.3
رأس المال العامل = الخصوم المتداولة – الصول المتداولة
= الصول المتداولة /الخصوم المتداولة
نسبة التداول
من التحليل أعلهـ يتضح أن رأس المال العامل لنصف العام
المالي 2009م أعطى مؤشرا ً موجبا ً مقداره ) ( 277,729
ة بمؤشر سالب للعام السابق ) (22,151جنيه ،
جنيه مقارن ً
كما أن نسبة التداول للنصف الول من العام المالي 2009م
ة
بلغت 1:2.3وهي نسبة ذات دللة عالية ) باليجاب ( .مقارن ً
بالنسبة المتعارف عليها ، 1:2أي أن الشركة في مقدورها
سداد إلتزاماتها قصيرة الجل بالكامل حتي لو لم تتمكن من
11
تحويل نسبة %42.80من الصول المتداولة إلي نقدية .
ة بنسبة تداول سالبة وضعيفة للعام السابق 1:0.9أقل
ومقارن ً
من النسبة التحليلية 1:2فإن مستقبل الشركة يتجه نحو
الفضل بالدللت الحالية لنسبة التداول .
-5 -3القياس العام لموازنة المصروفات
ة بالداء الفعلي لقد تم مقارنة
المخططة مقارن ً
الصرف الفعلي مع المصروفات المصدقة بموازنة العام
المالي 2009م حتي 30/6/2009م كماهو مبين بالجدول
أدناهـ -:
أو ً
ل :الفصل الثاني -:
نسبةالص
الفعلي
المصدق
الـبـيـان
رق
رف
30/6/09
2009
م
450.000
موادبترولية
1
70,000
أثاثات ومعدات مكتبية
2
160,000
أدوات مكتبية
3
10,000
معدات الدفاع المدني
4
70,000
صحف ومجلت علمية
5
102,300
الزى الّرسمى
6
47,000
لساتك
7
10,000
بطاريات
8
قطع غيار وصيانة عربات 220,000
9
13,000
10مواد مستهلكة
1,152,300
الجملة
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
158,334.75
16,555
103,867.72
-39,577.45
109,463.20
24,255
1,805
128,414.87
4,579
586,851.99
35.19%
23.65%
64.92%
--56.54%
107%
51.61%
18.05%
58.37%
35.22%
50.93%
صيانة مباني الشركة
100,000
128,003.40
128%
صيانةمعدات وأثاثات
50,000
11,507
23.01%
م /وسائل إتصال
150,000
63,787.50
42.53%
م/وإيجارالستراحة
125,000
68,38.50
54.71%
مياه وإنارة
240,000
90,932
37.89%
علج طبيعي
500,000
308,290.27
61.66%
دعاية وإعلن
400,000
173,517
43.38%
مصروفات بنكية
750,000
447,992.58
59.73%
12
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3
3
3
4
3
5
3
6
3
7
3
8
3
9
تأمين علي
الممتلكات
المساهمات القومية
300,000
20,505.32
6.84%
1000,000
1,375,178
التبرعات
500,000
909,105.55
المعارض والحتفالت 150,000
124,484.70
137.52
%
181.82
%
82.99%
م /سفرالمهام
الرسمية
التدريب الداخلي
200,000
164,382.31
82.19%
200,000
156,489.12
78.24%
التدريب الخارجي
750,000
334,312.62
44.58%
حوافز فردية
1,500,000
513,680.43
34.25%
ترخيص العربات
والجهزة
م /الخبراءالجانب
35,000
22,421.51
64.06%
1000,000
706,036.06
70.60%
الضيافة
250,000
139,732.28
55.89%
بدل سفرية
170,000
108,140.05
63.61%
رسوم مراجعة
40,000
---
--
رسوم قضائية
وإستشارات
م /تسويق
200,000
124,100
62.05%
2,515,500
1,372,251
54.55%
صيانة المخازن
200,000
187,210
93.61%
الهلك
378,000
189,000
50%
الصرف الصحي
والنفايات
بدل تعامل بالنقد
250,000
73,105
29.24%
1,000
480
48%
أمن المنشآت
150,000
62,092
41.39%
إيجارات مخازن
2000,000
2,498,960
124.95
%
13
4
0
بدل ميدان
50,000
16,260
جملة المصروفات
14,154,5
00
15,306,8
00
73.41% 10,390,344.
20
71.71% 10,977,196.
19
الجمالي العام
32.52%
من الجدول السابق يتضح أن إجمالي الفصل الثاني المعتمد
والمصدق للعام المالي 2009م مبلغ قدرهـ ) ( 15,306,800
جنيه وبلغ الصرف الفعلي حتي 30/6/2009م مبلغ )
( 10,977,196.19جنيه بنسبة صرف فعلية قدرها %71.71
أي تبقي فقط من إجمالي المصروفات المعتمدة مبلغ )
( 4,329,604جنيه وهو مايعادل نسبة %28.29ولع ّ
ل مرد ّ
الستهلك العالي للرصدة النقدية بنسبة %71في النصف
الول يعود لستنفاد بنود بكاملها والتجاوز فيها بنسبة أعلى
من %100كالتى -:
-1الزى الرسمى -2 .%107صيانة مبانى الشركة
-3 .%128المساهمات القومية -4 . %137التبرعات
-5 . %181إيجارات المخازن . %124
ة إلي الصرف العالي علي البنود التية -:
إضاف ً
المعارض والحتفالت -2 . %82مصاريف سفر
-1
المهام الرسمية -3 %82التدريب الداخلي . %78
ن الصرف علي بند التبرعات والمساهمات
-2
ويلحظ أ ّ
القومية بلغ ) ( 2,284,283جنيه ،بتجاوز قدره )
ة ) ( 2,284,283جنيه
( 784,283جنيه .والمبلغ جمل ً
يمثل في الصل رصيد أرباح ،كان من الممكن أن يستغل
فى تطوير الشركة والتوسعة الرأسمالية المستقبلية أو
تحفيز الكوادر بالدارات الوسطى والتنفيذية الذين يعانون
من هشاشة المتيازات المالية ،كما أن التصديق لستنفاذ
رصيد المساهمات القومية والتبرعات ل يتم على معايير
علمية أو نسب متفق عليها ،على سبيل المثال توجيه
المساهمات القومية بنسبة كبيرة لدعم مناطق النتاج ،
وتسخير جزء من التبرعات لدعم البحوث العلمية
للشركة .
والمر فقط يخضع للقرارات السياسية والعلقات النسانية
فى إطار التنظيم الدارى الداخلى المكلف بالتصديق على
هذه البنود .
ثانيًا :الفصل الول -:
14
بلغ إجمالي المصروفات المخططة للفصل الول مبلغ )
( 9,867,384جنيه .ولم تتمكن اللجنة المكلفة من الحصول
علي تفاصيل صرفها حيث تنتهج الدارة المالية بالشركة
إعتماد المبلغ الجمالي المصدق للفصل الول ويتم الصرف
عليه دون مراعاة للمصدق لكل بند ولم تقدم لللجنة مقارنة
للفصل الول ،وبالتالي لم يكن في المقدور حصر
المصروفات لكل بند بالفصل الول والتي بلغ عدد مستنداتها
أكثر من مائة مستند ،دون تلخيص .ولم نجد أي جهد مبذول
من الدارة المالية تجاهـ ذلك .
وبناءا ً عليه إتبعت اللجنة أقصر الطرق للحصول علي
الجمالي للفصل الول كالتى ) -:باللف جنيه (
النسبة%
المنصرف
الــبـيــان
الفعلي
الجورالمؤقتة)عمال
وسائقين(
الجور الثابتة
إجمالي الصرف
الفعلي
2,682
0.5%
5,400,276
5,402,958
99.95%
100%
يتضح من الجدول أعلهـ أن أجور المؤقتين من السائقين
والعمال الموسميين تمثل فقط %0.5من إجمالي الجور
ة مع نسبة %99.95للجور
والمتيازات المالية ،مقارن ً
ة مع الجور الثابتة ،
الثابتة .وتعتبر نسبة ضئيلة للغاية مقارن ً
كما أن إجمالي المنصرف الفعلي للفصل الول ) 5,402,958
ة بالمبلغ المصدق والمعتمد للعام ) 9,867و
( جنيه مقارن ً
( 384جنيه بنسبة تنفيذ بلغت %54.70وهي نسبة معقولة
جدا ً للنصف الول للعام المالي 2009م .
-3
-6موقف السداد لوزارة المالية -:
بلغ إجمالي الربط للعام المالي 2009م مبلغ )
( 31,400,000جنيه سدد منها حتي 30/6/2009م مبلغ )
( 15,711,000جنبه أي بنسبة سداد بلغت %50وٌتعد هذه
النسبة نسبة إيفاء بالحقوق كاملة حتي 30/6/2009م .علما ً
ن الربط للعام المالي 2008م كان مبلغ ) ( 25,000,000
بأ ّ
جنيه تم سدادها بالكامل حتي 31/12/2008م ،وتم اليفاء بها
دون عجز .
15
المدخل الثالث :تقييم النظام
الداري -:
-3-1تقييم نظام الرقابة والضبط
الداخلي .
-2 -3تقييم نظام الموارد البشرية .
3- 3تقييم نظام الشتريات .
3-4تقييم نظام النتاج .
3-5تقييم نظام المخازن .
-3-1تقييم نظام الرقابة والضبط الداخلي -:
في سبيل إجراء التقييم لنظام الرقابة والضبط الداخلي قامت
اللجنة بالتركيز علي خمسة جوانب أساسية كما يلي -:
-3-1-1النظام المحاسبي -:
أ /يتم العمل المحاسبي بالشركة وفقا ً لنظم معلومات المحاسبة
المحوسبة والمعتمدة علي الحاسوب في تشغيل ومعالجة
البيانات وإنتاج المعلومات .أل أن هذه النظم يؤخذ عليها عند
عملية الدخال للبيانات الخاصة بالوزان عدم تعريف وزن
عمليات البيع ) جوال /بكتة ( .
ب /صعوبة الرجوع إلي المستندات من واقع القيود الموجودة
بالنظام لعدم الهتمام بالترقيم اليدوي للمستندات ،وعدم تحديد
إسم البنك الذي يتم عليه الصرف في بعض القيود .
16
دي إلي
ج /وجود أخطاء في التوجيه المحاسبي للقيود مما أ ّ
ظهور أرصدة شا ّ
ذة في حسابات المدينين والدائنين والبضائع
بالطريق ومازالت معلقة تحت بند حسابات تحت التسوية .
د /عدم التؤمة والتنسيق والتكامل بين إدارات النتاج والتسويق
دى إلي عدم التطابق لكثيرٍ من المعلومات
والدارة المالية ،مما أ ّ
الواردة بتقارير كل قسم وظهور مأخذ عدم الجمالي والتلخيص
بشكل واضح في تقاريرهذه الدارة .
-3-1-2المستندات المؤيدة -:
عدم حفظ المستندات بشكل جّيد علي الرغم من وجود إرشيف
من ّ
دي إلي فقدان بعض التسويات المحاسبية وأرانيك
ظم مما أ ّ
مالية رقم ) (17كما أوضح ذلك تقرير المراجع العام للعام
2007م .
-3-1-3الدورة المستندية -:
تتسم الدورة المستندية داخل القسم المالى بالنسيابية والوضوح
.أما الدورة المستندية لقسم المشتريات الخارجية والدارة
المالية فتتسم بعدم التنسيق والوضوح فيما بينهما .
-3-1-4خطوط السلطة والمسؤلية -:
عدم الفصل بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز البيع
بالوليات حيث يقوم أمين المخزن بدور المحاسب ،كما أن
هنالك إزدواجية عند إعداد التسويات المحاسبية .
ن هنالك آحادية وإنفراد بالرأى حبال إتخاذ القرارات لدى
كما أ ّ
المدراء ،حيث ل يؤخذ بمبأ المشورة أو التدارس مع الموظفين
والعمال بالدارة الوسطى والدارة التنفيذية .
-3-1-5المراجعة الداخلية -:
يوجد قسم للمراجعة يقوم بمراجعة الداء بالرئاسة ومراكز البيع
المختلفة وعمليات الجرد للمخازن والمراجعة السابقة واللحقة
للعمليات المالية وإعداد تقاريربذلك لكنها تقارير غير دورية .
ووفقا ً للتعامل المباشر ّللجنة والجتماعات المتعدده مع فريق
المراجعة الداخلية ) المصلحية ( يمكن القول بكفاءة فريق
العمل للمراجعة الداخلية بالشركة وكفاءة أدائها ،فضل ً عن
العلقة الممتازة والثقة بين قسم المراجعة الداخلية
) المصلحية ( والسيد /المدير العام للشركة .
ولعل المأخذ الهام هنا هو ضعف رواتب المراجعين الداخليين
وعدم إكتمال الكوادر البشرية التى تفى بحاجة عمل المراجعة ،
ن تبعية قسم المراجعة الداخلية للسيد /المدير
إضافة إلى أ ّ
العام تؤثر على الستقللية فى أداء عمل المراجعة الداخلية .
-3-2تقييم نظام الموارد البشرية -:
17
تضطلع الموارد البشرية كقطاع بدورها في المسئولية الكاملة
عند إجراء التعيين والمشاركة في إعداد كشوفات المرتبات
والمتيازات المالية الخرى وتطبيق لئحة المكافآت والجزاءآت
للموظفين والعمال وغيرها من العمال الروتينية المعروفة
لختصاصات إدارات الموارد البشرية .وينقسم نظام التعيينات
بالشركة إلي تعيينات ثابتة عبر لجنة الختيار العامة للخدمة
المركزية ،وتعيينات العمالة المؤقتة لمدة ثلثة شهور ثم فصلهم
ة
وإعادتهم للخدمة مرة ً اخرى لفترة ثلثة شهور أخرى .هذا إضاف ً
إلي التعيين بنظام العقودات الخاصة والذي يتدرج من المستوى
الخامس حتى يصل للمستوى الول والذى ينتهى ببلوغ المتعاقد
سن خمسة وستون عاما ً .
وتمثل الجور الثابتة نسبة من %28إلي %31في الغالب من
إجمالي الجور ،وتمثل أجور العمالة المؤقتة فقط %0.5إلى
%3من إجمالي الجور في حين تمثل أجور التعاقدات الخاصة
نسبة %66إلي %68.50من إجمالي الجور وهي نسبة كبيرة
ويقابلها مبلغ ضخم ل ينسجم علي الطلق مع الشترطات
الواردة بالهيكل الراتبي الموحد لعام 2004م .أو لوائح الخدمة
العامة المتعارف عليها .وفي سبيل توضيح تقسيمات نسب
الجور السابقة تسوق اللجنة مثال لمرتبات شهر يونيو 2009م
) الموجود بمرفقات التقرير ( كما موضح أدناهـ -:
إجمالي المرتبات عن شهر يونيو 2009م هو مبلغ )
( 280,095.65جنيه بلغ إجمالي التعاقدات الخاصة منها مبلغ )
( 192,058.40جنيه بنسبة %68.50وأجور العمالةالمؤقتة
مبلغ ) ( 8,651.58جنيه ،والجور الثابتة مبلغ )
( 79,385.67جنيه.
إن مرد التأرجح النسبي للنسب المئوية للجور يعود إلي إجراءات
فصل العمالة المؤقتة وتطبيق لوائح الجزاءات بالخصم من
الرواتب وغيرها من السباب الطبيعية لنخفاض وإرتفاع موازنة
المرتبات .
-3-3تقييم نظام المشتريات-:
تتبع المشتريات بشكل عام إلي القطاع التجارى وتنقسم إلي
قسمين هما -:
أ /المشتريات المحلية -:
يوجد قسم للمشتريات المحلية برئاسة السيد /علي جبريل ونائبه
السيد /حوي الّنبي .ول يعتمد القسم نظام وجود لجنة شراء
داخلي طوال العام ،حيث يتم تكوين اللجنة فقط لغراض حاجة
الشراء وتنفض بتحقيق أغراضها ،مع إتباع إجراءات الشراء وفقا ً
18
للئحة الجراءات المالية والمحاسبية لسنة 1995م في كافة
المناحي بدءا ً بتكوين العضاء وحتى إستلم المشتريات .
ب /المشتريات الخارجية -:
يوجد قسم للمشتريات الخارجية تترأسه السيدة /حرم حمزة
ونائبتها /فرحة أحمد .ول يعتمد القسم أيضا ً وجود لجنة شراء
خارجية دائمة علي إمتداد العام ،حيث يتم تكوين اّللجنة فقط
لغراض حاجة الشراء وتنفض اللجنة بتحقيق أغراضها .ويتم
تغطية الحاجة من المشتريات الخارجية وفقا ً لنظام العطاءات
الخارجية الحكومية المتعارف عليها بعد الحصول علي علي
تصديق من وزارة المالية ببدء فتح العطاء وتتكون اللجنة من
ممثلي القطاع الطالب للشراء سواءا ً مهندسين أو ماليين أو
فنيين ،إضافة إلى ممثل وزارة المالية وممثل القطاع المالى .
وبشكل عام ووفقا ً ّللقاءات التى أجرتها اللجنة مع مسؤلي
المشتريات واللجؤ إلى السادة /ممثلى المراجع العام والسادة/
المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بالشركة يمكن القول بأن
ل من الشراء المحلى والخارجى إجراءت
الجراءات المتبعة لك ٍ
تحكمية ذات مغزى مفيد فى الضبط العام لنظام المشتريات ،
ن نظام المشتريات يقيم بدرجة جيد جدا ً .
وبذلك يمكن القول بأ ّ
-3-4تقييم نظام النتاج -:
السياسة النتاجية للشركة قضت بمسؤلية القطاع الفنى عن
نظام إنتاج المصانع .وينتهج القطاع الفنى نظام الخطة السنوية
لنتاجية المصانع من السكر والمولص والطحن ،ويتم تقسيم
الخطة إلي شهرية ويومية ،وحتى تتم المقارنة تلزم سياسة
القطاع الفنى المصانع بتقديم التقارير بشكل يومى وأسبوعى
وشهرى ،وتتركزأهمية التقرير اليومى بشكل فّعال لدى القطاع
الفنى حيث يتمكن من المتابعة اليومية فيما يخص النتاجية من
السكر والمولص وكذلك نظام الطحن وقياس الداء بشكل عام
فى ضؤ المقارنة ما بين المخطط والفعلي لتحديد النحرافات
وإتخاذ الجراءات التصحيحية الفورية بشكل يومى ) .بملحقات
التقرير ملخص للنتاج النصف سنوى للعام 2009م ( .
-3-5تقييم نظام المخازن-:
تتبع المخازن مباشرة ً إلي قطاع التسويق بالشركة وتهتم الدارة
المالية بحركة الرصدة اليومية صادر ووارد وإستبعاد التالف .
وفى سبيل تقييم نظام المخازن تم اللجؤ إلى السادة /ممثلى
المراجع العام والسادة /المراجعة الداخلية ) المصلحية (
بالشركة اّلذين كانا طرفا ً أصيل ً فى آخر جرد فى يوم
29/6/2009م .والذى هدف إلى التى -:
19
ة بالعقودات
صة بترحيل السكر مقارن ً
/1مراجعة المطالبات الخا ّ
المؤيدة .
/2مراجعة أذونات إستلم الكميات وأذونات صرف الكميات مع
المبلغ المورد باليصال المالى رقم ) (15وفق سعر الطن .
/3مراجعة ما ورد بالبندين ) (1و) (2أعلهـ تطبيقا ً على
الوليات .
وقد توصلت نتيجة الجرد للتى -:
ن مستندات المخازن لتحفظ بطريقة
-1تلحظ أ ّ
سليمةٍٍ مما يعرضها للتلف والضياع .
ب -عدم التنظيم والهتمام عند وضع أرقام المخزون
دى إلى تداخل بين أعمدة بيانات
بكرت العهدة مما أ ّ
الوارد والمنصرف ورصيد العهدة .
ج -عندما تم فصل كروت العهدة لكل مخزن لغراض
التأمين لم يلتزم أمناء المخازن برصيد المخزن وكرت
العهدة عند صرف السكر ،وقد ظهر ذلك جليا ً عند جرد
المخزن حيث ُوجد أن رصيد المخزن ل يساوى الرصيد
الموجود بالكرت .ولم يتم التوصل للرصيد الفعلى
والمقارنة بين الرصيدين إل بجمع كاّفة كروت مخازن
الوحدة ) مخزن أ +مخزن ب +مخزن ج إلخ.( ..
د -عند الجرد الفعلى لمخازن ساريا وجدنا عدد ) (2إثنين
جوال سكر زيادة فى كرت العهدة ومستندات الوارد .
مما سبق من نتائج لتقرير لجنة الجرد وعن طريق
ن نظام
المشاهدات العامة والتقصى يمكن القول أ ّ
المخازن بشكل عام جّيد ويحتاج فقط لمزيد ٍ من الضبط
في الدورة المستندّية والتسجيل بكروت العهدة من
صادرٍ ووارٍد ،وإستبعاد ٍٍ للتالف ،حيث لم يورد تقرير لجنة
الجرد فى 29/6/2009م وكذلك التقرير السابق فى
31/12/2008م ما يفيد بوجود عجز على الطلق لذا
ُتعّبر درجة جّيد عن المستوى الحالى للمخازن .
20
المدخل الرابع :النتائج العامة
) بشقيها
والتوصيات
المالى والدارى (-:
-4-1النتائج العامة .
-4-2التوصيات .
مة للتقرير -:
-4-1النتائج العا ّ
خصت الّلجنة
فى سبيل تأطيرالتطبيق العملى إلى صياغة نظرية ل ّ
المكلفة أعمالها الميدانّية فى اّلنتائج الّتالية -:
سع
/1إهتمت الشركة خلل الّنصف الول من العام 2009م بالتو ّ
ُ
صول غيرالمتداولة بغرض المحافظة على
الرأسمالى فى ال ُ
القيمة الئتمانّية وضمان إستمرارية الشركة فى نشاطها إلى
ُ
صول غير المتداولة بمبلغ ) 50,261
أقصى مدى ممكن بزيادة ال ُ
( جنيه .
ققت بنود الصول غير المتداولة بشكل عام خلل النصف
/2ح ّ
الول من العام المالى 2009م زيادة مقدارها ) ( 14,530جنيه
دها للزيادة فى أرصدة المدينين نتيجة لزيادة المبيعات وديون
مر ّ
الموظفين .كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة بمبلغ ) 14,725
( جنيه عبارة عن دفعات تحت الحساب لتغطية مخصص ديون
وزارة المالية .
ة بالعام
/3عدم تغير قيمة الحتياطيات خلل الفترة المعنية مقارن ً
السابق حيث بلغ رصيدها ) ( 31,788جنيه ) رصيد متنقل ( ،
21
ن هنالك مبلغ ) ( 350,142جنيه عبارة عن مجمل أرباح
كما أ ّ
غير موزعة نتج عن الرباح العرضية واليرادات الخرى وفروقات
العملة .
/4إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ( 285,350
جنيه عن العام السابق نتيجة لنخفاض رصيد الدائنون ورصيد
المصروفات المستحقة ،وإنخفاض عهد تحويلت البنوك .
/5بلغت أرباح العام 2008م والرباح المرحلة الظاهرة بميزانية
المصانع الربعة مبلغ ) ( 111,896,995جنيه) أرباح العام (
ومبلغ ) ( 189,607,814جنيه ) أرباح مرحلة ( .
ُ
صول الثابتة بالشركة كما يتم دمج
/6ليوجد سجل تفصيلى لل ُ
مخصص الصول الثابتة ضمن الحساب الرئسى للصول الثابتة
دى إلى تناقص رصيد الصول الثابتة بقيمة المخصص .
مما يؤ ّ
ة إلى وجود بنود لتمّثل أصول ثابتة مثل الهواتف الثابتة
إضاف ً
والسيارة والمشمعات البلستيكية .
/7الحسابات الختامية للشركة منفصلة تماما ً عن الحسابات
الختامية للمصانع والوحدات المساعدة ،حيث ُتعتبر الشركة
شركة تمويل قابضة حتى نهاية السنة المالية وحين تتحقق الرباح
يتم عكسها بتوزيعها على الحساب الجارى للمصانع بالتساوى ،
ن هذه السياسة غير عادلة حيث ل تتساوى المساحات
وأ ّ
المزروعة ومدخلت النتاج ول الطاقات الكامنة والمسخرة
للنتاج .
/8عدم إهتمام الدارة المالية باالشركة بإتباع وتطبيق معيار
العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص إرفاق إيضاحات
ة إلى إهمال
كافية حول البنود ،وكذلك طرق ترتيب البنود ،إضاف ً
سّنة المقارنة بالحسابات الختامية للعام 2008م .
ُ
/9لتهتم الشركة بتكوين مخصص لفوائد ما بعد الخدمة على
الرغم من أهمية ذلك بشكل كبير ،حيث يكتفى فقط بإعتماد مبلغ
للفوائد بالموازنة ولن يكون ذلك منطق علمى يفى بتغطية
الفوائد ما بعد الخدمة لمدة عام .
/10ل تهتم الشركة بتكوين رأس مال لها ،حيث تمارس دورها
فقط كشركة قابضة دون أن تهتم لتعظيم القيمة السمية
للشركة وفى ذلك خطورة حيث ل يقابل رصيد الدائنون
والخصوم المتداولة بشكل عام رأس مال يجذب المستثمرين
والمقرضين .ويترك دللةعلى قوة الهيكل التمويلى للشركة .
/11وفقا ً لتحليل موارد الموال والستخدامات خلل الّنصف
ن إجمالى مبلغ موارد
الول من العام المالى 2009م يتضح أ ّ
22
الموال ) ( 445,229جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ( 149,398
جنيه .
ن
/12يتضح من تحليل الهيكل التمويلى للشركة للفترة المعنية أ ّ
ما نسبة الموارد الخارجيه . %86.20
الموارد الذاتية %13.80أ ّ
/13يتضح من تحليل رأس المال العامل للشركة للّنصف الول
ن نسبة التداول بلغت 1:2.3وهى
من العام المالى 2009م أ ّ
ة بالنسبة التحليلة المتفق
نسبة ذات دللة عالية باليجاب مقارن ً
ن الشركة فى مقدورها سداد إلتزاماتها
عليها ) ، (1:2أى أ ّ
قصيرة الجل بالكامل حتى لو لم تتمكن من تحويل نسبة
%42080من الصول المتداولة إلى نقدية .
/14بلغ إعتماد الفصل الثانى المصدق للعام المالى 2009م مبلغ
) ( 15,306,800جنيه وفى المقابل بلغ الصرف الفعلى حتى
30/6/2009م مبلغ ) ( 10,977,196جنيه بنسبة تنفيذ قدرها
%71.71وذلك للصرف بصورة كبيرة وبتجاوز فى بعض البنود
التى يظهرها التحليل المالى للتقرير بوضوح .
/15بلغ إعتماد الفصل الول مبلغ ) ( 9,867,384جنيه كما بلغ
الصرف الفعلى عليه فى 30/6/2009م مبلغ ) ( 5,402,958
جنيه بنسبة تنفيذ %54.70وهى نسبة معتدلة لفترة ستة
شهور .
/16وفقا ً لجمالى الفائض المتوقع إعتمادا ً من وزارة المالية
بمبلغ ) ( 69,500,000جنيه للعام المالى 2009م فقد تحدد
إعتماد مبلغ ) ( 23,000,000جنيه للتنمية .وحتى تأريخ
30/6/2009م لم يقدم لّلجنة ما يفيد الصرف الفعلى على
التنمية ،بحسابات الرئاسة حيث ُيعكس المبلغ على الحساب
الجارى للمصانع وتتم المحاسبة عنه فى 31/12/2009م بعد أن
ُتعكس على المصانع بدورها منصرفات التنمية المعززة
بالمستندات .
/17بلغ إجمالى الربط للعام المالى 2009م مبلغ )
سدد منها حتى 30/6/2009م مبلغ )
( 31,400,000جنيه ُ
( 15,711,000جنيه إلى وزارة المالية أى بنسبة تنفيذ سداد
%50وهى نسبة إيفاء بالحقوق معتدلة لفترة ستة شهور .
/18المادة ) ( 3والمادة ) ( 18من اللئحة المالية للشركة للعام
1995م تلزم الدارة المالية والمراجعة الداخلية ) المصلحية (
بالشركة بإعداد التقارير المالية والحسابات الختامية ُ
كل ثلثة
أشهر على القل ولم يتم تنفيذ ذلك على الواقع العملى ،حتي
تأريخ 30/6/2009م لجراء التحليلت المالية .
23
/19ليوجد مجلس إدارة للشركة ويوجد فقط مجلس ُأمناء ،
يجتمع شهريا ً .
/20فيما يخص نظام ا ُ
ن تقييم الجور مقسم إلى
لجور إتضح أ ّ
ثلث فئات ،فئة الجور الثابتة وتمثل حوالى %31 - %28من
إجمالى الجور ،وفئة أجور العمالة المؤقتة وتمثل نسبة - %1
صة وتمثل -%66.5
%4من إجمالى الجور ،وفئة العقودات الخا ّ
%68.50من إجمالى الجور ،والتحليل المالى لنظام الموارد
البشرية يوضح ذلك بجلء.
صة أنها مستويين هما مستوى
كما يلحظ على التعاقدات الخا ّ
المدراء ومستوى التعاقد من الخامس وحتى الول .عقودات
المدراء موقعة من السيد /وزير الصناعة لكنها غير معتمدة من
رئاسة مجلس الوزراء ،كما أنها تخالف الهيكل الراتبى للجور
للعام 2004م وبهامزايا بإجمالى مكافآت سنوية ) (14شهر
للعقد بخلف مكافآت الداء التى التى تحدد وفق رؤية المدير
ما مستوى العقودات من الخامس إلى الول فيتم توقيعها
العام أ ّ
من المدير العام فقط .
/21الهيكل التنظيمى للشركة يحوى وظائف ليس لها حاجة وهى
درجات وظيفية كبيرة تشكل عبئا ً على كاهل الشركة .فالشركة
مقسمة إداريا ً لقطاعات لكل مدير قطاع نائب ولكل مدير إدارة
واب التى يمكن أن يقوم
نائب ،فيجب الحد والتقليص لوظائف الن ٌ ّ
المدراء الصليون بتصريف مهامها بالكامل .
/22وفق دراسة النظام الدارى للشركة إتضح جودة نظام
النتاج ونظام المشتريات وحاجة نظام المخازن ونظام الرقابة
والفحص الداخلى لمزيد ٍ من التجويد ،والضبط فى الداء ،كما
يؤخذ على النظام المحاسبي اللكترونى بالشركة بعض المشاكل
التقنية التى تحتاج لمعالجات فورية كما يظهرها تحليل النظام
ة إلى أخطاء فى التوجيه المحاسبى للقيود
الدارى بالتقرير إضاف ً
دت إلى ظهور أرصدة شاذة ظلت معلقة تحت التسوية .
أ ّ
/23تحقق الشركة أرباحها المحققة ) الموزعة لحقا ً ( على
المصانع من إنتاج السكر بإعتماد سعرالدولة بمبلغ ) ( 2.058
جنيه للطن وسعر الشركة بمبلغ ) ( 1.402جنيه للطن شامل ً
هامش الربح والفرق بين سعر الدولة وسعر الشركة بمبلغ )
( 656جنيه عبارة عن رسوم حكومية على الطن الواحد تتمثل
فى :القيمة المضافة والجمارك ودعم الوليات والهيئات
والقصر الجمهورى ومشروع سكر النيل البيض .
24
/24ترتفع قيمة المساهمات القومية والتبرعات للشركة بشكل
كبير وتتجاوز البنود المصدقة ،كما يظهر ذلك التحليل المالى
للفصل الثانى .
/25لتتمتع الكوادر الدارية من أصحاب الجور الثابتة بإمتيازات
صة غير رواتب الخدمة العامة وحافز أداء مرتب شهران عن
خا ّ
السنة بعد إعتماد الحسابات الختامية بواسطة ديوان المراجعة
صة برواتب
القومى ،وفى المقابل يتمتع أصحاب العقود الخا ّ
تبدأ من ) ( 3,000جنيه إلى ) ( 14,000جنيه وإمتيازات مالية
أخرى عالية كما أشرنا إلى ذلك سابقا ً .
/26ليس من المجدى قياس الداء المالى والدارى للشركة فى
النصف الول من العام المالى 2009م نظرا ً لن موسم النتاج
يبدأ فى أكتوبر وينتهى فى مايو من العام التالى ،وبالتالى لن
تعكس الحسابات الختامية عدالة الموقف المالى فى . 31/12
-4
-2التوصيات -:
بناءا ً على ما تقدم فإن اللجنة توصى بالتى -:
/1توحيد ميزانية رئاسة الشركة والمصانع والوحدات التابعة لها .
/2الستمرار فى سياسة زيادة الصول الثابتة والستثمارات
طويلة الجل .
/3التوسع فى زيادة إستخدام الموال لتناسب الزيادة فى موارد
اللموال .
/4البحث فى العتماد على الموارد الذاتية للشركة .
/5التقيد بالموازنة المصدقة للعام المالى 2009م وعدم تجاوزها
.
/6طلب إعتمادات إضافية للموازنة من الجهة المختصة عبر
المدير العام عند نفاد بعض البنود المصدقة بالموازنة وعدم
صرف أى مبالغ لبنود تجاوزت المصدق بالموازنة .
/7دراسة الموازنة التقديرية دراسة وافية حسب متطلبات
الشركة بناءا ً على معطيات ميزانية العام السابق ،حتى ل تنفد
البنود من النصف الول من العام المالى .
/8تحجيم الصرف على التبرعات والمساهمات القومية وحصرها
فى حدود الموازنة.
/9عمل مقارنة شهرية لمصروفات الفصل الول الفعلية بالبنود
مع المصدق بالموازنة.
/10عند النظام المحاسبى ليشمل تعريف وزن عمليات البيع
) جوال /بكته ( عند إدخال البيانات .
/11إجراء عملية الترقيم اليدوى للمستندات ليسهل الرجوع إليها
،وتحديد إسم البنك الذى يتم الصرف عليه فى بعض البنود .
25
/12توخى الدقة عند التوجيه المحاسبى ومعالجة الرصدة
الشاذة التى ظهرت بحسابات المدينين والدائنين وبضائع
بالطريق .
/13التنسيق والتكامل والتعاون بين إدارات النتاج والتسويق
والدارة المالية حتى تتطابق التقارير الواردة من تلك الدارات .
/14التنسيق والوضوح فى الدورة المستندية بين قسم
المشتريات الخارجية والدارة المالية .
/15حفظ المستندات بشكل جّيد ومن ّ
ظم حتى ل تتعرض
للضياع .
/16الفصل التام بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز
البيع بالوليات وعدم الزدواجية فى إعداد التسويات المحاسبية .
/17تطبيق قوانين ولوائح شؤن الخدمة العامة فيما يخص
صة من حيث إجازتها من مجلس مجلس الوزراء أو
العقودات الخا ّ
المدير العام حسب درجة العقد الخاص .
/18حفظ مستندات المخازن بطريقة سليمة حتى ل تتعرض
للتلف والضايع .
/19تنظيم كروت العهدة بالمخازن وفق ما نصت عليه اللوائح
المالية والمحاسبية فيما يخص أرقام المخزون وخلفه .
/20عمل سجل للصول الثابتة ) وليس كشف ( وعلى أن يكون
السجل تفصيلى يحوى إسم الصل وتأريخ الشراء والقيمة
الدفترية وأى إضافات أو إستبعاد خلل العام ،وعلى تفتح لكل
أصل صفحة خاصة به .
/21فصل مخصص الصول الثابتة بالحساب الرئيسى للصول .
وإبعاد بعض الصول من الكشف لنها ل تمثل أصول ثابتة
كالمشمعات والهواتف .
/22عكس الرباح على المصانع الربعة حسب المساحة
المزروعة ومدخلت النتاج والطاقة المسخرة للنتاج .
/23تطبيق معيار العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص
إرفاق إيضاحات كافية حول بنود الميزانية وترتيبها وعمل
المقارنة للحسابات الختامية .
/24الهتمام بتكوين مخصص فوائد مابعد الخدمة .
/25تكوين رأس مال يخص الشركة يقابل رصيد الدائنون
والخصوم المتداولة وحتى يكون ذلك جاذبا ً للمسثمرين
والمقرضين .
/26زيادة إعتماد الشركة على مواردها الذاتية في الهيكل
التمويلى لها .
26
/27مطالبة المصانع والوحدات التابعه بتقديم منصرفات التنمية
الفعلية فى حينها حتى يتم قراءة ومتابعة الصرف على التنمية
ومقارنتها.
/28مطالبة المراجعة الداخلية بتقديم تقرير شهرى أو ربع سنوى
للدارة .
/29تقليص عدد الوظائف بالدرجات الوظيفية العليا والتى يمكن
أن يقوم بأعبائها المدراء الصليون .
/30تحديث البرنامج المحاسبى اللكترونى ليواكب التقنية
العلمية فى المجال المحاسبى .
/31رفد قسم المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بكوادراضافيه
مؤهلة .
27
28