‫بسم الله الرحمن الرحيم‬

‫التأريخ ‪ 30/8/2009 :‬م‬

‫السيد‪ /‬مدير الدارة العامة للمراجعة الداخلية‬
‫لجهزة الدولة‬
‫المحترم‬
‫السلم عليكم ورحمة الله وبركاته‬

‫الموضوع ‪ /‬تقرير الداء المالي والدارى لشركة‬
‫السكر السودانية عن الفترة من ‪/1‬يناير ‪2009‬م‬
‫وحتي ‪/30‬يونيو ‪2009‬م‬
‫بالشارة إلي الموضوع أعلهـ ووفق تكليف سيادتكم لنا بتأريخ‬
‫‪ 6/8/2009‬م بالرقم وم أو‪ /‬أع م د‪ 4/1/‬والخاص بمراجعة الداء‬
‫المالي والدارى للشركة المذكورة للنصف الول من العام‬
‫المالى ‪2009‬م ‪ ،‬أرجو أن نفيد سيادتكم بإنجاز اّللجنة لمهامها‬
‫علي أكمل وجه في ضوء ما أتيح لنا من بيانات ومعلومات جاهزة‬
‫‪ ،‬وتجدون طيه تقرير متكامل وفقا ً لمضمون تكليفكم المحدد‬
‫مسبقا ً ‪.‬‬
‫وتفضلوا بقبول وافر إحترامنا ‪.‬‬

‫أعضاء اللجنة ‪-:‬‬
‫‪ / 1‬عبدالمنعم عبدالله أحمد المام‬
‫) رئيسا ً (‪.‬‬
‫‪ / 2‬مصطفي عبدالله حسن ) عضوا ً (‪.‬‬
‫‪ / 3‬فياض حمزة محمد رملي ) عضوا ً ( ‪.‬‬

‫فهرس المحتويات‬
‫المدخل الول ‪ :‬تمهيد‬

‫‪ 1 -1‬المنهجية العلمية للداء المهني ّللجنة ‪.‬‬

‫‪ 2 – 1‬النبذة التعريفية لشركة السكر السودانية ‪.‬‬

‫المدخل الثاني ‪ :‬قياس الداء المالي للنصف‬
‫الول من العام ‪2009‬م ‪.‬‬
‫‪ 1 – 2‬تحليل الفروقات الحصائية لقراءة مستقبل النشاط ‪.‬‬
‫‪ 2 – 2‬تحليل موارد الموال وإستخداماتها ‪.‬‬
‫‪ 3 – 2‬الهيكل التمويلي للشركة ‪.‬‬
‫‪ 4 – 2‬نسبة التداول ‪.‬‬
‫ة بالداء الفعلي ‪.‬‬
‫‪ 5 – 2‬القياس العام لموازنة المصروفات مقارن ً‬
‫‪ 6 – 2‬موقف السداد لوزارة المالية ‪.‬‬
‫المدخل الثالث ‪ :‬تقييم النظام الداري ‪:‬‬
‫ضبط الداخلي ‪.‬‬
‫‪ 1 – 3‬تقييم نظام الرقابة وال ّ‬
‫‪ 2 – 3‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪.‬‬
‫‪ 3 – 3‬تقييم نظام المشتريات ‪.‬‬
‫‪ 4 – 3‬تقييم نظام النتاج ‪.‬‬
‫‪ 5 – 3‬تقييم نظام المخازن ‪.‬‬
‫المدخل الرابع ‪ :‬النتائج العامة والتوصيات ‪:‬‬
‫‪ 1 – 4‬النتائج ‪.‬‬
‫‪ 2 – 4‬التوصيات ‪.‬‬
‫المدخل الخامس ‪ :‬المرفقات ‪:‬‬
‫‪ - 1 – 5‬الحسابات الختامية للعام المالي ‪ 2008‬م‪.‬‬
‫‪ -2 – 5‬ميزان المراجعة للعام المالي ‪2008‬م ‪.‬‬
‫‪ -3 – 5‬الميزانية وقائمة الرباح المجمعة للمصانع للعام ‪2008‬‬
‫م‪.‬‬
‫‪ -4 – 5‬الموازنة التقديرية للعام المالي ‪ 2009‬م ‪.‬‬
‫‪ -5 – 5‬ميزان المراجعة بالجمالي والتفصيل عن الفترة من ‪1/1‬‬
‫وحتي ‪30/6/2009‬م‪.‬‬
‫‪ -6 – 5‬تفاصيل مرتبات التعاقدات الخاصة ‪.‬‬
‫‪ -7 – 5‬تفاصيل مرتبات المدراء ‪.‬‬
‫‪ - 8 – 5‬ملخص نظام النتاج للشركة في ‪ 30/6/2009‬م‪.‬‬

‫‪2‬‬

‫المدخل الول ‪ :‬تمهيد‬
‫‪ -1.1‬المنهجية العلمية للداء‬
‫المهنى للجنة ‪.‬‬
‫‪-1-2‬النبذة التعريفية لشركة‬
‫السكر السودانية‪.‬‬

‫‪3‬‬

‫‪ 1 – 1‬المنهجية العلمية للداء المهني لّلجنة ‪-:‬‬
‫في سبيل صياغة تقرير الداء المالي والمحاسبي لشركة السكر‬
‫السودانيةعن النصف الول للعام المالي ‪ 2009‬م ‪ ،‬إعتمدت‬
‫اللجنة علي التي ‪-:‬‬
‫‪ /1‬إستخدام المنهج الحصائي وطرق النسب المئوية المتعارف‬
‫عليها في سبيل إجراء المقارنات المالية للرصدة الحسابية بين‬
‫العام المالي ‪ 2008‬م والنصف الول من العام المالي ‪2009‬م ‪.‬‬
‫‪ /2‬إستخدام المنهج العلمي للتحليل المالي بإتباع طرق النسب‬
‫المالية والتحليلت الفنية الخري في التحليل لرصدة الحسابات‬
‫الختامية ‪.‬‬
‫‪ /3‬إستخدام المنهج التأريخي في سبيل صياغة النبذة التعريفية‬
‫لشركة السكر السودانية‪.‬‬
‫‪ /4‬المنهج الستقرائى لستخلص النتائج وتحديد التوصيات ‪.‬‬
‫‪ /5‬إجراء المقابلت والجتماعات مع المسؤلين ‪.‬‬
‫‪ – 1‬نبذة تعريفية عن شركة السكر السودانية ‪-:‬‬
‫تأسست الشركة في عام ‪ 1990‬م ‪ ،‬وهي شركة قطاع عام‬
‫تعمل وفق قانون الشركات لعام ‪1925‬م ‪ ،‬وتقع تحت مظلة‬
‫وزارة الصناعة ‪ ،‬وتتمثل الوحدات النتاجية للشركة في أربعة‬
‫مصانع هي ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬مصنع سكر الجنيد ‪.‬‬
‫ب‪ /‬مصنع سكر حلفا الجديدة ‪.‬‬
‫ج‪ /‬مصنع سكر سنار ‪.‬‬
‫د‪ /‬مصنع سكر عسلية ‪.‬‬
‫* أغراض الشركة ‪-:‬‬
‫‪ /1‬إنتاج محصول قصب السكر ‪.‬‬
‫‪ /2‬إنتاج سكر أبيض بمواصفات عالية للسواق العالمية‬
‫والمحلية ‪.‬‬
‫‪ /3‬الستثمار في الصناعات التكاملية المستندة علي مخلفات‬
‫صناعة السكر في المولص والبقاس ‪.‬‬
‫‪ /4‬صناعة مدخلت النتاج محلًيا من التى ‪-:‬‬
‫‪4‬‬

‫‪ -1‬جوالت البلستيك للتعبئة وقطع الغيار ‪.‬‬
‫ب‪ -‬تصنيع الجير وإنتاج السكر الريفي للستهلك المحلي ‪.‬‬
‫‪ / 5‬تطوير ودفع القدرات والمهارات للعامل السوداني ‪.‬‬
‫‪ /6‬تطوير وتنمية المناطق الريفية وإحداث تنمية شاملة في‬
‫الدولة ‪.‬‬

‫*السياسة المحاسبية المتبعة ‪-:‬‬

‫‪ -1‬يتم تسجيل الممتلكات) الصول الثابتة ( وفقا ً لمبدأ التكلفة‬
‫التأريخية ‪.‬‬
‫‪ -2‬يتم حساب إهلك الصول الثابتة وفقا ً لطريقة القسط‬
‫الثابت ‪ ،‬حسب النسب الواردة في كتيب إهلكات الصول الثابتة‬
‫لقانون ضريبة الدخل والموجودات الحية وفق المعيار الدولي‬
‫رقم )‪. (4‬‬
‫‪ -3‬الوحدة النقدية للقياس المحاسبي هي الجنيه السوداني ‪.‬‬
‫‪ -4‬المبدأ المحاسبي المّتبع لعداد الحسابات هو مبدأ‬
‫الستحقاق ‪.‬‬
‫معاملت التي تتم بُعملت غير الجنيه السوداني يعّبر عنها به‬
‫‪ -5‬ال ُ‬
‫حسب سعر الصرف السائد في تأريخ العملية ‪ ،‬وأرصدة العملت‬
‫الحرة يتم تقييمها في نهاية العام حسب سعر الصرف في تأريخ‬
‫القفال )‪. (31/12‬‬
‫‪ -6‬يتم تقييم مخزون آخر المدة من المواد الخام والمنتجات‬
‫بسعر التكلفة ‪.‬‬
‫مل للفترة التي ٌتشتري فيها وٌيعتبر‬
‫‪ -7‬المواد المستهلكة ُتح ّ‬
‫المخزون في آخر المدة منها عهدة ‪.‬‬
‫‪ -8‬السثمارات يتم إحتسابها علي أساس سعر التكلفة ‪.‬‬
‫‪ -9‬المعاملت المالية بالعملت الجنبية خلل العام يتم تسجيلها‬
‫بالعملة المحلية في وقت حدوثها بمتوسط سعر صرف الدولر‬
‫للعام ‪.‬‬
‫‪ -10‬تتمثل اليرادات العرضية في فرق ترحيل وعتالة السكر ‪.‬‬
‫‪ -12‬يتم توزيع اليرادات بعد خصم المصروفات علي مساهمات‬
‫مصانع السكر في مصروفات الرئاسة وذلك علي الحساب‬
‫الجاري ‪.‬‬
‫‪ -13‬يتم تحصيل إيرادات السكر والمولص برئاسة الشركة ‪ ،‬ثم‬
‫يتم توزيعها علي المصانع بنسبة إنتاج كل مصنع ‪.‬‬

‫‪5‬‬

‫المدخل الثانى ‪ :‬قياس الداء‬
‫المالى للنصف الول للعام‬
‫‪2009‬م‬
‫‪ -2-1‬تحليل الفروقات‬
‫الحصائية لقراءة مستقبل‬
‫النشاط ‪.‬‬
‫‪ -2-2‬تحليل موارد الموال‬
‫وإستخداماتها ‪.‬‬
‫‪ -2-3‬تحليلت النسب المالية ‪.‬‬
‫‪ -2-4‬الهيكل التمويلى‬
‫للشركة ‪.‬‬
‫‪ -2-5‬نسب التداول ‪.‬‬
‫‪ -2-6‬القياس العام لموازنة‬
‫ة‬
‫المصروفات المخططة مقارن ً‬
‫بالداء الفعلى ‪.‬‬
‫‪ -2-7‬موقف السداد لوزارة‬
‫المالية ‪.‬‬

‫‪6‬‬

‫‪ 2-1‬تحليل الفروقات الحصائية لقراءة إتجاهات‬
‫مستقبل النشاط ‪-:‬‬
‫يهتم هذا التحليل بالمقارنة المالية لمعطيات قوائم الحسابات‬
‫ة بمعطيات النصف الول‬
‫الختامية للعام المالي ‪ 2008‬م مقارن ً‬
‫من العام ‪2009‬م لغرض قراءة إتجاه مستقبل نشاط شركة‬
‫السكر السودانية خلل تلك الفترة ) العام المالي ‪2008‬م‬
‫والنصف الول للعام المالي ‪2009‬م ( وتحديد مدى تقدم النشاط‬
‫من عدمه ‪.‬‬
‫) باللف جنيه (‬
‫‪ 30/6/200 31/12/200‬الفرق‬
‫البيان‬
‫‪9‬‬
‫‪8‬‬
‫الصول غير المتداولة‬
‫‪-:‬‬
‫الصول الثابتة‬
‫الصول الحية‬
‫الستثمارات طويلة الجل‬
‫المشروعات تحت التنفيذ‬
‫إجمالي الصول غيرالمتداولة‬
‫الصول المتداولة ‪-:‬‬
‫مدينون تجاريون وآخرون‬
‫مدفوعات مقدمة‬
‫النقد ومعدلت النقد‬
‫اليرادات المستحقة‬
‫جاري المصانع والوحدات‬
‫بضائع بالطريق‬
‫السكر الخام‬
‫مخزون السكر‬
‫عهد تحويلت البنوك‬
‫إجمالي الصول‬
‫المتداولة‬
‫إجمالي الصول‬

‫‪51,867‬‬
‫‪307‬‬
‫‪533‬‬
‫‪1,233‬‬
‫‪53,940‬‬

‫‪52,047‬‬
‫‪300‬‬
‫‪5,678‬‬
‫‪46,176‬‬
‫‪104,201‬‬

‫‪180‬‬
‫)‪(7‬‬
‫‪5,145‬‬
‫‪44,943‬‬
‫‪50,261‬‬

‫‪18,040‬‬
‫‪1,369‬‬
‫‪75,903‬‬
‫‪----‬‬‫‪153,151‬‬
‫‪94,181‬‬
‫‪--‬‬‫‪119,474‬‬
‫‪-‬‬‫‪462,118‬‬

‫‪39,526‬‬
‫‪16,094‬‬
‫‪72,253‬‬
‫‪---‬‬‫‪99,517‬‬
‫‪79,059‬‬
‫‪50,725‬‬
‫‪119,474‬‬
‫‪-‬‬‫‪476,648‬‬

‫‪21,486‬‬
‫‪14,725‬‬
‫)‪(3,650‬‬
‫‪---‬‬‫)‪(53,634‬‬
‫)‪(15,122‬‬
‫‪50,725‬‬
‫‪--‬‬‫‪-‬‬‫‪14,530‬‬

‫‪516,058‬‬

‫‪580,849‬‬

‫الخصوم غيرالمتداولة ‪-:‬‬
‫الحتياطيات‬
‫الخصوم المتداولة‬
‫دائنون تجاريون وآخرون‬
‫مصروفات مستحقة‬
‫جاري المصانع والوحدات‬
‫المرابحات‬
‫عهد تحويلت البنوك‬

‫‪31,788‬‬
‫‪-‬‬‫‪157,237‬‬
‫‪80‬‬
‫‪295,830‬‬
‫‪23,637‬‬
‫‪7,485‬‬
‫‪7‬‬

‫‪31,788‬‬
‫‪350,142‬‬
‫‪146,212‬‬
‫‪40‬‬
‫‪--‬‬‫‪46,311‬‬
‫‪6,356‬‬

‫‪-‬‬‫‪350,142‬‬
‫)‪(11,025‬‬
‫)‪(40‬‬
‫‪-‬‬‫‪22,674‬‬
‫)‪(1,129‬‬

‫مخصص ربط وزارة المالية‬
‫إجمالي الخصوم‬
‫المتداولة‬
‫إجمالي حقوق الملكية‬
‫والخصوم‬

‫‪-‬‬‫‪484,269‬‬

‫‪-‬‬‫‪198,919‬‬

‫‪516,058‬‬

‫‪580,849‬‬

‫)‪285,350‬‬
‫(‬

‫من التحليل بالجدول أعله لقائمة المركز المالي يتضح التى ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬زيادة الصول الثابتة عن العام السابق بمبلغ ) ‪ ( 180‬جنيه‬
‫نتيجة الضافات خلل الستة أشهر الولي من العام ‪2009‬م ‪ ،‬كما‬
‫حققت الصول الحية نقصا ً مقداره ) ‪ ( 70‬جنيه نتيجة إستبعاد‬
‫أصل حي ) عجل ( ‪ ،‬كما حققت الستثمارات طويلة الجل زيادة‬
‫قدرها ) ‪ ( 5,145‬جنيه عبارة عن الدخول في وديعة إستثمارية‬
‫سنوية ‪ .‬وزادت دفعيات المشروعات تحت التنفيذ بمبلغ )‬
‫‪ ( 44,943‬جنيه نتيجة لسياسة التوسعة الرأسمالية للشركة في‬
‫عدة مشروعات ‪ .‬وبشكل عام حققت الصول غير المتداولة‬
‫زيادة قدرها ) ‪ ( 50,261‬جنيه‪.‬‬
‫ب‪ /‬حققت بنود الصول المتداولة بشكل عام زيادة قدرها )‬
‫ة للزيادة في أرصدة المدينون التجاريون‬
‫‪ ( 14,530‬جنيه نسب ً‬
‫دها لزيادة المبيعات الجلة‬
‫والخرون قدرها ) ‪ ( 21,486‬جنيه مر ّ‬
‫ة لديون الموظفين ‪ ،‬كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة‬
‫إضاف ً‬
‫بمبلغ ) ‪ (14,725‬جنيه نتيجة لدفعيات تحت الحساب لتغطية‬
‫مخصص ربط وزارة المالية ‪ ،‬كما إنخفضت الرصدة النقدية بمبلغ‬
‫) ‪ ( 3,650‬جنيه ‪ ،‬وحقق الرصيد الجاري للمصانع والوحدات‬
‫التابعة إنخفاض بمبلغ ) ‪ ( 53,634‬جنيه ‪ ،‬وكذلك إنخفض رصيد‬
‫البضائع قيد التسليم بمبلغ ) ‪ ( 15,122‬جنيه كما أضيف السكر‬
‫الخام المستورد بمبلغ ) ‪ ( 50,725‬جنيه ‪ ،‬ولم يتغير رصيد‬
‫مخزون السكر لعدم بدء النتاج للمصانع حتى ‪30/6/2009‬م ‪.‬‬
‫ج‪ /‬عدم تغّير قيمة الحتياطيات رصيد متنقل ) ‪ ( 31,788‬جنيه ‪،‬‬
‫وهنالك مبلغ ) ‪ ( 350,142‬جنيه عبارة عن أرباح غير موّزعة‬
‫نتجت عن الرباح العرضية واليرادات الخري ‪.‬‬
‫د‪ /‬إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ‪( 285,350‬‬
‫جنيه عن العام السابق نتيجة إنخفاض رصيد الدائنون بمبلغ )‬
‫‪ ( 11,025‬جنيه ورصيد المصروفات المستحقة بمبلغ ) ‪( 40‬‬
‫جنيه وإنخفضت عهد تحويلت البنوك بمبلغ ) ‪ ( 1,129‬جنيه‬
‫للمصانع الربعة ‪.‬‬
‫هـ‪ /‬بلغت الرباح والرباح المرحلة للعوام من ‪ 2006‬وحتي‬
‫‪2008‬م ‪ ،‬كما يبينها الجدول أدناهـ ) وفق مرفقات التقرير ( ‪-:‬‬
‫‪8‬‬

‫البيان‬

‫‪2006‬م‬

‫‪2007‬م‬

‫‪2008‬م‬

‫أرباح العام‬
‫الرباح المرحلة‬

‫‪37,399,005‬‬
‫‪152,717,947‬‬

‫‪39,906,442‬‬
‫‪193,493,434‬‬

‫‪111,896,995‬‬
‫‪189,607,814‬‬

‫الرباح والرباح المرحلة أعلهـ تظهر بميزانية المصانع المجمعة‬
‫ولتعكسها حسابات الرئاسة حيث تنفصل ميزانية الرئاسةعن‬
‫المصانع ‪.‬‬

‫ب‪ /‬قائمة الدخل في ‪30/6/2009‬م ‪-:‬‬
‫البيان‬
‫أول ً ‪-:‬‬
‫إيرادات السكر‬
‫إيرادات أخري‬
‫إيرادات المولص‬
‫* ثانيًا‪ :‬المصروفات‬
‫مصروفات فرق عملة‬
‫مصروفات سنوات سابقة‬
‫مصروفات إدارية‬
‫مصروفات المولص‬
‫مصروفات‬
‫السكرالمستورد‬
‫مصروفات المزرعة‬
‫صافي اليرادات غير‬
‫الموّزعة‬

‫)باللف جنيه (‬
‫جملةفى‬
‫مفردات‬
‫‪30/6/2009‬‬

‫جملة في‬
‫‪31/12/2008‬‬

‫‪353,569‬‬
‫‪1,207‬‬
‫‪17,738‬‬
‫‪372,514‬‬

‫‪66,746,213‬‬

‫‪228‬‬
‫‪2,539‬‬
‫‪19,482‬‬
‫‪67‬‬
‫‪3‬‬
‫‪22,372‬‬
‫‪350,142‬‬

‫‪53‬‬

‫‪44,397,106‬‬
‫‪22,349,106‬‬

‫من الجدول أعلهـ يتضح مايلي ‪-:‬‬
‫‪ /1‬عدم عدالة المقارنة بأرصدة السنوات السابقة وذلك لعدم بدء‬
‫النتاج حتي ‪30/6/2009‬م وبالتالي ضآلة اليرادات المحققة من‬
‫ة العام السابق ‪.‬‬
‫بيع المولص واليرادات الخري خاص ً‬
‫‪ /2‬المصروفات المرتبطة بالنتاج معتدلة كما تعتبر الرباح‬
‫المحققة معقولة في ظل ظروف عدم النتاج ‪.‬‬
‫‪ /3‬إرتفاع المصروفات الدارية للشركة بشكل سنوي حيث بلغت‬
‫في العام السابق مبلغ ) ‪ ( 98,113‬جنيه نتيجة لسياسة الحوافز‬
‫ونظام العقود في الجور ‪.‬‬

‫‪ -2 -2‬تحليل موارد الموال وإستخداماتها ‪-:‬‬
‫يختص هذا النوع من التحليل بإعداد قائمة تتضمن بيان بالمصادر‬
‫المختلفة للحصول علي الموال وطرق إستخدامها وفيما يلي‬
‫‪9‬‬

‫تحليل مصادر الموال وإستخداماتها للشركة من ‪ 1/1‬وحتي‬
‫‪30/6/2009‬م وفق الحسابات الختامية ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬موارد الموال تتمثل في ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزايادة في حقوق الملكية ‪.‬‬
‫‪ -2‬الزيادة في الخصوم المتداولة ‪.‬‬
‫ة‪.‬‬
‫‪ -3‬النقص في الصول عام ً‬
‫ب‪ /‬إستخدامات الموال تتمثل في ‪-:‬‬
‫ة‪.‬‬
‫‪ -1‬الزيادة في الصول عام ً‬
‫‪ -2‬النقص في حقوق الملكية ‪.‬‬
‫‪ -3‬النقص في الخصوم المتداولة ‪.‬‬
‫وبالرجوع إلي قائمة المركز المالي وقائمة الدخل يتضح التى ‪-:‬‬
‫*موارد الموال ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزيادة في حقوق الملكية والخصوم‬
‫المتداولة ‪ ) -:‬باللف جنيه (‬
‫‪22,674‬‬
‫المرابحات‬
‫‪350,142‬‬
‫الرباح غيرالموزعة‬
‫‪372,816‬‬
‫الجمالي‬
‫ة ‪-:‬‬
‫‪ -2‬النقص في الصول عام ً‬
‫‪7‬‬
‫الصول الحية‬
‫‪3,650‬‬
‫النقدية‬
‫‪53,674‬‬
‫جاري المصانع والوحدات‬
‫‪15,122‬‬
‫بضائع بالطريق‬
‫‪72,413‬‬
‫الجمالي‬

‫•‬

‫إستخدامات الموال ‪-:‬‬

‫ة ) باللف جنيه (‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزيادة في الصول عام ً‬
‫‪180‬‬
‫الصول الثابتة‬
‫‪5,145‬‬
‫الستثمارات طويلة الجل‬
‫‪44,943‬‬
‫المشروعات تحت التنفييذ‬
‫المدينون التجاريون والخرون ‪21,486‬‬
‫‪50,725‬‬
‫السكر الخام‬
‫‪14,725‬‬
‫المدفوعات المقدمة‬
‫‪137,204‬‬
‫الجمالي‬
‫‪ -2‬النقص في الخصوم المتداولة وحقوق‬
‫الملكية ) باللف جنيه ( ‪-:‬‬
‫‪11,025‬‬
‫الدائنون التجاريون والخرون‬
‫‪40‬‬
‫المصروفات المستحقة‬
‫‪1,129‬‬
‫عهد تحويلت البنوك‬
‫‪10‬‬

‫‪12,194‬‬
‫الجمالي‬
‫من التحليل أعلهـ يتضح أن إجمالي مبلغ موارد الموال مبلغ )‬
‫‪ ( 445,229‬جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ‪ ( 149,398‬جنيه ‪.‬‬

‫‪ -2-3‬الهيكل التمويلي للشركة‪-:‬‬
‫البيان‬

‫)باللف جنيه(‬
‫‪31/12/2008‬م‬

‫‪30/6/2009‬م‬

‫المواردالذاتية‬
‫المواردالخارجية‬
‫إجمالي الموارد‬
‫نسبة المواردالداخلية‬
‫نسبة المواردالخارجية‬

‫‪31,788‬‬
‫‪484,269‬‬
‫‪516,058‬‬
‫‪6.20%‬‬
‫‪93.80%‬‬

‫‪31,788‬‬
‫‪198,919‬‬
‫‪230,707‬‬
‫‪13.80%‬‬
‫‪86.20%‬‬

‫من الجدول أعلهـ يتضح أن الشركة تعتمد علي الموارد‬
‫ة بالعام السابق ‪ . %6.20‬كما‬
‫الذاتية بنسبة ‪ %13.80‬مقارن ً‬
‫ة بالعام‬
‫تعتمد علي الموارد الخارجية بنسبة ‪ %86.20‬مقارن ً‬
‫السابق بنسبة ‪ ، %93.80‬علما ً بأن الموارد الذاتية هي عبارة‬
‫ة التنمية وإدارة السلعة وتقييم‬
‫عن رصيد الحتياطيات خاص ً‬
‫الصول الحية والثابتة ‪ .‬كما أن الشركة تتحصل فقط علي‬
‫مصروفاتها الدارية من اليرادات أما صافي الرباح فيوزع‬
‫مجمل ً بالتساوي علي المصانع المنتجة ‪.‬‬

‫‪ -2-4‬نسبة التداول ‪-:‬‬
‫الـبـــيـان‬
‫الصول المتداولة‬
‫الخصوم المتداولة‬
‫رأس المال العامل‬
‫نسبة التداول‬

‫) باللف جنيه (‬
‫‪31/12/2008‬‬

‫‪30/6/2009‬‬

‫‪462,118‬‬
‫‪484,269‬‬
‫)‪(22,151‬‬
‫‪1:0.9‬‬

‫‪476,648‬‬
‫‪198,919‬‬
‫‪277,729‬‬
‫‪1:2.3‬‬

‫رأس المال العامل = الخصوم المتداولة – الصول المتداولة‬
‫= الصول المتداولة‪ /‬الخصوم المتداولة‬
‫نسبة التداول‬
‫من التحليل أعلهـ يتضح أن رأس المال العامل لنصف العام‬
‫المالي ‪2009‬م أعطى مؤشرا ً موجبا ً مقداره ) ‪( 277,729‬‬
‫ة بمؤشر سالب للعام السابق ) ‪ (22,151‬جنيه ‪،‬‬
‫جنيه مقارن ً‬
‫كما أن نسبة التداول للنصف الول من العام المالي ‪2009‬م‬
‫ة‬
‫بلغت ‪ 1:2.3‬وهي نسبة ذات دللة عالية ) باليجاب ( ‪ .‬مقارن ً‬
‫بالنسبة المتعارف عليها ‪ ، 1:2‬أي أن الشركة في مقدورها‬
‫سداد إلتزاماتها قصيرة الجل بالكامل حتي لو لم تتمكن من‬
‫‪11‬‬

‫تحويل نسبة ‪ %42.80‬من الصول المتداولة إلي نقدية ‪.‬‬
‫ة بنسبة تداول سالبة وضعيفة للعام السابق ‪ 1:0.9‬أقل‬
‫ومقارن ً‬
‫من النسبة التحليلية ‪ 1:2‬فإن مستقبل الشركة يتجه نحو‬
‫الفضل بالدللت الحالية لنسبة التداول ‪.‬‬

‫‪ -5 -3‬القياس العام لموازنة المصروفات‬
‫ة بالداء الفعلي لقد تم مقارنة‬
‫المخططة مقارن ً‬

‫الصرف الفعلي مع المصروفات المصدقة بموازنة العام‬
‫المالي ‪2009‬م حتي ‪30/6/2009‬م كماهو مبين بالجدول‬
‫أدناهـ ‪-:‬‬
‫أو ً‬
‫ل‪ :‬الفصل الثاني ‪-:‬‬
‫نسبةالص‬
‫الفعلي‬
‫المصدق‬
‫الـبـيـان‬
‫رق‬
‫رف‬
‫‪30/6/09‬‬
‫‪2009‬‬
‫م‬
‫‪450.000‬‬
‫موادبترولية‬
‫‪1‬‬
‫‪70,000‬‬
‫أثاثات ومعدات مكتبية‬
‫‪2‬‬
‫‪160,000‬‬
‫أدوات مكتبية‬
‫‪3‬‬
‫‪10,000‬‬
‫معدات الدفاع المدني‬
‫‪4‬‬
‫‪70,000‬‬
‫صحف ومجلت علمية‬
‫‪5‬‬
‫‪102,300‬‬
‫الزى الّرسمى‬
‫‪6‬‬
‫‪47,000‬‬
‫لساتك‬
‫‪7‬‬
‫‪10,000‬‬
‫بطاريات‬
‫‪8‬‬
‫قطع غيار وصيانة عربات ‪220,000‬‬
‫‪9‬‬
‫‪13,000‬‬
‫‪ 10‬مواد مستهلكة‬
‫‪1,152,300‬‬
‫الجملة‬
‫‪1‬‬
‫‪1‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫‪1‬‬
‫‪4‬‬
‫‪1‬‬
‫‪5‬‬
‫‪1‬‬
‫‪6‬‬
‫‪1‬‬
‫‪7‬‬
‫‪1‬‬
‫‪8‬‬

‫‪158,334.75‬‬
‫‪16,555‬‬
‫‪103,867.72‬‬
‫‪-‬‬‫‪39,577.45‬‬
‫‪109,463.20‬‬
‫‪24,255‬‬
‫‪1,805‬‬
‫‪128,414.87‬‬
‫‪4,579‬‬
‫‪586,851.99‬‬

‫‪35.19%‬‬
‫‪23.65%‬‬
‫‪64.92%‬‬
‫‪--‬‬‫‪56.54%‬‬
‫‪107%‬‬
‫‪51.61%‬‬
‫‪18.05%‬‬
‫‪58.37%‬‬
‫‪35.22%‬‬
‫‪50.93%‬‬

‫صيانة مباني الشركة‬

‫‪100,000‬‬

‫‪128,003.40‬‬

‫‪128%‬‬

‫صيانةمعدات وأثاثات‬

‫‪50,000‬‬

‫‪11,507‬‬

‫‪23.01%‬‬

‫م‪ /‬وسائل إتصال‬

‫‪150,000‬‬

‫‪63,787.50‬‬

‫‪42.53%‬‬

‫م‪/‬وإيجارالستراحة‬

‫‪125,000‬‬

‫‪68,38.50‬‬

‫‪54.71%‬‬

‫مياه وإنارة‬

‫‪240,000‬‬

‫‪90,932‬‬

‫‪37.89%‬‬

‫علج طبيعي‬

‫‪500,000‬‬

‫‪308,290.27‬‬

‫‪61.66%‬‬

‫دعاية وإعلن‬

‫‪400,000‬‬

‫‪173,517‬‬

‫‪43.38%‬‬

‫مصروفات بنكية‬

‫‪750,000‬‬

‫‪447,992.58‬‬

‫‪59.73%‬‬

‫‪12‬‬

‫‪1‬‬
‫‪9‬‬
‫‪2‬‬
‫‪0‬‬
‫‪2‬‬
‫‪1‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪5‬‬
‫‪2‬‬
‫‪6‬‬
‫‪2‬‬
‫‪7‬‬
‫‪2‬‬
‫‪8‬‬
‫‪2‬‬
‫‪9‬‬
‫‪3‬‬
‫‪0‬‬
‫‪3‬‬
‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3‬‬
‫‪4‬‬
‫‪3‬‬
‫‪5‬‬
‫‪3‬‬
‫‪6‬‬
‫‪3‬‬
‫‪7‬‬
‫‪3‬‬
‫‪8‬‬
‫‪3‬‬
‫‪9‬‬

‫تأمين علي‬
‫الممتلكات‬
‫المساهمات القومية‬

‫‪300,000‬‬

‫‪20,505.32‬‬

‫‪6.84%‬‬

‫‪1000,000‬‬

‫‪1,375,178‬‬

‫التبرعات‬

‫‪500,000‬‬

‫‪909,105.55‬‬

‫المعارض والحتفالت ‪150,000‬‬

‫‪124,484.70‬‬

‫‪137.52‬‬
‫‪%‬‬
‫‪181.82‬‬
‫‪%‬‬
‫‪82.99%‬‬

‫م‪ /‬سفرالمهام‬
‫الرسمية‬
‫التدريب الداخلي‬

‫‪200,000‬‬

‫‪164,382.31‬‬

‫‪82.19%‬‬

‫‪200,000‬‬

‫‪156,489.12‬‬

‫‪78.24%‬‬

‫التدريب الخارجي‬

‫‪750,000‬‬

‫‪334,312.62‬‬

‫‪44.58%‬‬

‫حوافز فردية‬

‫‪1,500,000‬‬

‫‪513,680.43‬‬

‫‪34.25%‬‬

‫ترخيص العربات‬
‫والجهزة‬
‫م‪ /‬الخبراءالجانب‬

‫‪35,000‬‬

‫‪22,421.51‬‬

‫‪64.06%‬‬

‫‪1000,000‬‬

‫‪706,036.06‬‬

‫‪70.60%‬‬

‫الضيافة‬

‫‪250,000‬‬

‫‪139,732.28‬‬

‫‪55.89%‬‬

‫بدل سفرية‬

‫‪170,000‬‬

‫‪108,140.05‬‬

‫‪63.61%‬‬

‫رسوم مراجعة‬

‫‪40,000‬‬

‫‪---‬‬

‫‪--‬‬

‫رسوم قضائية‬
‫وإستشارات‬
‫م‪ /‬تسويق‬

‫‪200,000‬‬

‫‪124,100‬‬

‫‪62.05%‬‬

‫‪2,515,500‬‬

‫‪1,372,251‬‬

‫‪54.55%‬‬

‫صيانة المخازن‬

‫‪200,000‬‬

‫‪187,210‬‬

‫‪93.61%‬‬

‫الهلك‬

‫‪378,000‬‬

‫‪189,000‬‬

‫‪50%‬‬

‫الصرف الصحي‬
‫والنفايات‬
‫بدل تعامل بالنقد‬

‫‪250,000‬‬

‫‪73,105‬‬

‫‪29.24%‬‬

‫‪1,000‬‬

‫‪480‬‬

‫‪48%‬‬

‫أمن المنشآت‬

‫‪150,000‬‬

‫‪62,092‬‬

‫‪41.39%‬‬

‫إيجارات مخازن‬

‫‪2000,000‬‬

‫‪2,498,960‬‬

‫‪124.95‬‬
‫‪%‬‬

‫‪13‬‬

‫‪4‬‬
‫‪0‬‬

‫بدل ميدان‬

‫‪50,000‬‬

‫‪16,260‬‬

‫جملة المصروفات‬

‫‪14,154,5‬‬
‫‪00‬‬
‫‪15,306,8‬‬
‫‪00‬‬

‫‪73.41% 10,390,344.‬‬
‫‪20‬‬
‫‪71.71% 10,977,196.‬‬
‫‪19‬‬

‫الجمالي العام‬

‫‪32.52%‬‬

‫من الجدول السابق يتضح أن إجمالي الفصل الثاني المعتمد‬
‫والمصدق للعام المالي ‪2009‬م مبلغ قدرهـ ) ‪( 15,306,800‬‬
‫جنيه وبلغ الصرف الفعلي حتي ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 10,977,196.19‬جنيه بنسبة صرف فعلية قدرها ‪%71.71‬‬
‫أي تبقي فقط من إجمالي المصروفات المعتمدة مبلغ )‬
‫‪ ( 4,329,604‬جنيه وهو مايعادل نسبة ‪ %28.29‬ولع ّ‬
‫ل مرد ّ‬
‫الستهلك العالي للرصدة النقدية بنسبة ‪ %71‬في النصف‬
‫الول يعود لستنفاد بنود بكاملها والتجاوز فيها بنسبة أعلى‬
‫من ‪ %100‬كالتى ‪-:‬‬
‫‪ -1‬الزى الرسمى ‪ -2 .%107‬صيانة مبانى الشركة‬
‫‪ -3 .%128‬المساهمات القومية ‪ -4 . %137‬التبرعات‬
‫‪ -5 . %181‬إيجارات المخازن ‪. %124‬‬
‫ة إلي الصرف العالي علي البنود التية ‪-:‬‬
‫إضاف ً‬
‫المعارض والحتفالت ‪ -2 . %82‬مصاريف سفر‬
‫‪-1‬‬
‫المهام الرسمية ‪ -3 %82‬التدريب الداخلي ‪. %78‬‬
‫ن الصرف علي بند التبرعات والمساهمات‬
‫‪-2‬‬
‫ويلحظ أ ّ‬
‫القومية بلغ ) ‪ ( 2,284,283‬جنيه ‪ ،‬بتجاوز قدره )‬
‫ة ) ‪ ( 2,284,283‬جنيه‬
‫‪ ( 784,283‬جنيه ‪ .‬والمبلغ جمل ً‬
‫يمثل في الصل رصيد أرباح ‪ ،‬كان من الممكن أن يستغل‬
‫فى تطوير الشركة والتوسعة الرأسمالية المستقبلية أو‬
‫تحفيز الكوادر بالدارات الوسطى والتنفيذية الذين يعانون‬
‫من هشاشة المتيازات المالية ‪ ،‬كما أن التصديق لستنفاذ‬
‫رصيد المساهمات القومية والتبرعات ل يتم على معايير‬
‫علمية أو نسب متفق عليها ‪ ،‬على سبيل المثال توجيه‬
‫المساهمات القومية بنسبة كبيرة لدعم مناطق النتاج ‪،‬‬
‫وتسخير جزء من التبرعات لدعم البحوث العلمية‬
‫للشركة ‪.‬‬
‫والمر فقط يخضع للقرارات السياسية والعلقات النسانية‬
‫فى إطار التنظيم الدارى الداخلى المكلف بالتصديق على‬
‫هذه البنود ‪.‬‬
‫ثانيًا‪ :‬الفصل الول ‪-:‬‬

‫‪14‬‬

‫بلغ إجمالي المصروفات المخططة للفصل الول مبلغ )‬
‫‪ ( 9,867,384‬جنيه ‪ .‬ولم تتمكن اللجنة المكلفة من الحصول‬
‫علي تفاصيل صرفها حيث تنتهج الدارة المالية بالشركة‬
‫إعتماد المبلغ الجمالي المصدق للفصل الول ويتم الصرف‬
‫عليه دون مراعاة للمصدق لكل بند ولم تقدم لللجنة مقارنة‬
‫للفصل الول ‪ ،‬وبالتالي لم يكن في المقدور حصر‬
‫المصروفات لكل بند بالفصل الول والتي بلغ عدد مستنداتها‬
‫أكثر من مائة مستند ‪ ،‬دون تلخيص ‪ .‬ولم نجد أي جهد مبذول‬
‫من الدارة المالية تجاهـ ذلك ‪.‬‬
‫وبناءا ً عليه إتبعت اللجنة أقصر الطرق للحصول علي‬
‫الجمالي للفصل الول كالتى ‪ ) -:‬باللف جنيه (‬
‫النسبة‪%‬‬
‫المنصرف‬
‫الــبـيــان‬
‫الفعلي‬
‫الجورالمؤقتة)عمال‬
‫وسائقين(‬
‫الجور الثابتة‬
‫إجمالي الصرف‬
‫الفعلي‬

‫‪2,682‬‬

‫‪0.5%‬‬

‫‪5,400,276‬‬
‫‪5,402,958‬‬

‫‪99.95%‬‬
‫‪100%‬‬

‫يتضح من الجدول أعلهـ أن أجور المؤقتين من السائقين‬
‫والعمال الموسميين تمثل فقط ‪ %0.5‬من إجمالي الجور‬
‫ة مع نسبة ‪ %99.95‬للجور‬
‫والمتيازات المالية ‪ ،‬مقارن ً‬
‫ة مع الجور الثابتة ‪،‬‬
‫الثابتة ‪ .‬وتعتبر نسبة ضئيلة للغاية مقارن ً‬
‫كما أن إجمالي المنصرف الفعلي للفصل الول ) ‪5,402,958‬‬
‫ة بالمبلغ المصدق والمعتمد للعام ) ‪9,867‬و‬
‫( جنيه مقارن ً‬
‫‪ ( 384‬جنيه بنسبة تنفيذ بلغت ‪ %54.70‬وهي نسبة معقولة‬
‫جدا ً للنصف الول للعام المالي ‪ 2009‬م ‪.‬‬
‫‪-3‬‬

‫‪ -6‬موقف السداد لوزارة المالية ‪-:‬‬

‫بلغ إجمالي الربط للعام المالي ‪ 2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 31,400,000‬جنيه سدد منها حتي ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 15,711,000‬جنبه أي بنسبة سداد بلغت ‪ %50‬وٌتعد هذه‬
‫النسبة نسبة إيفاء بالحقوق كاملة حتي ‪30/6/2009‬م ‪ .‬علما ً‬
‫ن الربط للعام المالي ‪2008‬م كان مبلغ ) ‪( 25,000,000‬‬
‫بأ ّ‬
‫جنيه تم سدادها بالكامل حتي ‪31/12/2008‬م‪ ،‬وتم اليفاء بها‬
‫دون عجز ‪.‬‬

‫‪15‬‬

‫المدخل الثالث ‪ :‬تقييم النظام‬
‫الداري ‪-:‬‬
‫‪ -3-1‬تقييم نظام الرقابة والضبط‬
‫الداخلي ‪.‬‬
‫‪ -2 -3‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪.‬‬
‫‪ 3- 3‬تقييم نظام الشتريات ‪.‬‬
‫‪ 3-4‬تقييم نظام النتاج ‪.‬‬
‫‪ 3-5‬تقييم نظام المخازن ‪.‬‬

‫‪ -3-1‬تقييم نظام الرقابة والضبط الداخلي ‪-:‬‬
‫في سبيل إجراء التقييم لنظام الرقابة والضبط الداخلي قامت‬
‫اللجنة بالتركيز علي خمسة جوانب أساسية كما يلي ‪-:‬‬
‫‪ -3-1-1‬النظام المحاسبي ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬يتم العمل المحاسبي بالشركة وفقا ً لنظم معلومات المحاسبة‬
‫المحوسبة والمعتمدة علي الحاسوب في تشغيل ومعالجة‬
‫البيانات وإنتاج المعلومات ‪ .‬أل أن هذه النظم يؤخذ عليها عند‬
‫عملية الدخال للبيانات الخاصة بالوزان عدم تعريف وزن‬
‫عمليات البيع ) جوال ‪ /‬بكتة ( ‪.‬‬
‫ب‪ /‬صعوبة الرجوع إلي المستندات من واقع القيود الموجودة‬
‫بالنظام لعدم الهتمام بالترقيم اليدوي للمستندات ‪ ،‬وعدم تحديد‬
‫إسم البنك الذي يتم عليه الصرف في بعض القيود ‪.‬‬
‫‪16‬‬

‫دي إلي‬
‫ج‪ /‬وجود أخطاء في التوجيه المحاسبي للقيود مما أ ّ‬
‫ظهور أرصدة شا ّ‬
‫ذة في حسابات المدينين والدائنين والبضائع‬
‫بالطريق ومازالت معلقة تحت بند حسابات تحت التسوية ‪.‬‬
‫د‪ /‬عدم التؤمة والتنسيق والتكامل بين إدارات النتاج والتسويق‬
‫دى إلي عدم التطابق لكثيرٍ من المعلومات‬
‫والدارة المالية ‪ ،‬مما أ ّ‬
‫الواردة بتقارير كل قسم وظهور مأخذ عدم الجمالي والتلخيص‬
‫بشكل واضح في تقاريرهذه الدارة ‪.‬‬
‫‪ -3-1-2‬المستندات المؤيدة ‪-:‬‬
‫عدم حفظ المستندات بشكل جّيد علي الرغم من وجود إرشيف‬
‫من ّ‬
‫دي إلي فقدان بعض التسويات المحاسبية وأرانيك‬
‫ظم مما أ ّ‬
‫مالية رقم )‪ (17‬كما أوضح ذلك تقرير المراجع العام للعام‬
‫‪2007‬م ‪.‬‬
‫‪ -3-1-3‬الدورة المستندية ‪-:‬‬
‫تتسم الدورة المستندية داخل القسم المالى بالنسيابية والوضوح‬
‫‪ .‬أما الدورة المستندية لقسم المشتريات الخارجية والدارة‬
‫المالية فتتسم بعدم التنسيق والوضوح فيما بينهما ‪.‬‬
‫‪ -3-1-4‬خطوط السلطة والمسؤلية ‪-:‬‬
‫عدم الفصل بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز البيع‬
‫بالوليات حيث يقوم أمين المخزن بدور المحاسب ‪ ،‬كما أن‬
‫هنالك إزدواجية عند إعداد التسويات المحاسبية ‪.‬‬
‫ن هنالك آحادية وإنفراد بالرأى حبال إتخاذ القرارات لدى‬
‫كما أ ّ‬
‫المدراء ‪ ،‬حيث ل يؤخذ بمبأ المشورة أو التدارس مع الموظفين‬
‫والعمال بالدارة الوسطى والدارة التنفيذية ‪.‬‬
‫‪ -3-1-5‬المراجعة الداخلية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمراجعة يقوم بمراجعة الداء بالرئاسة ومراكز البيع‬
‫المختلفة وعمليات الجرد للمخازن والمراجعة السابقة واللحقة‬
‫للعمليات المالية وإعداد تقاريربذلك لكنها تقارير غير دورية ‪.‬‬
‫ووفقا ً للتعامل المباشر ّللجنة والجتماعات المتعدده مع فريق‬
‫المراجعة الداخلية ) المصلحية ( يمكن القول بكفاءة فريق‬
‫العمل للمراجعة الداخلية بالشركة وكفاءة أدائها ‪ ،‬فضل ً عن‬
‫العلقة الممتازة والثقة بين قسم المراجعة الداخلية‬
‫) المصلحية ( والسيد‪ /‬المدير العام للشركة ‪.‬‬
‫ولعل المأخذ الهام هنا هو ضعف رواتب المراجعين الداخليين‬
‫وعدم إكتمال الكوادر البشرية التى تفى بحاجة عمل المراجعة ‪،‬‬
‫ن تبعية قسم المراجعة الداخلية للسيد ‪ /‬المدير‬
‫إضافة إلى أ ّ‬
‫العام تؤثر على الستقللية فى أداء عمل المراجعة الداخلية ‪.‬‬
‫‪ -3-2‬تقييم نظام الموارد البشرية ‪-:‬‬
‫‪17‬‬

‫تضطلع الموارد البشرية كقطاع بدورها في المسئولية الكاملة‬
‫عند إجراء التعيين والمشاركة في إعداد كشوفات المرتبات‬
‫والمتيازات المالية الخرى وتطبيق لئحة المكافآت والجزاءآت‬
‫للموظفين والعمال وغيرها من العمال الروتينية المعروفة‬
‫لختصاصات إدارات الموارد البشرية ‪ .‬وينقسم نظام التعيينات‬
‫بالشركة إلي تعيينات ثابتة عبر لجنة الختيار العامة للخدمة‬
‫المركزية ‪ ،‬وتعيينات العمالة المؤقتة لمدة ثلثة شهور ثم فصلهم‬
‫ة‬
‫وإعادتهم للخدمة مرة ً اخرى لفترة ثلثة شهور أخرى ‪ .‬هذا إضاف ً‬
‫إلي التعيين بنظام العقودات الخاصة والذي يتدرج من المستوى‬
‫الخامس حتى يصل للمستوى الول والذى ينتهى ببلوغ المتعاقد‬
‫سن خمسة وستون عاما ً ‪.‬‬
‫وتمثل الجور الثابتة نسبة من ‪ %28‬إلي ‪%31‬في الغالب من‬
‫إجمالي الجور ‪ ،‬وتمثل أجور العمالة المؤقتة فقط ‪ %0.5‬إلى‬
‫‪ %3‬من إجمالي الجور في حين تمثل أجور التعاقدات الخاصة‬
‫نسبة ‪ %66‬إلي ‪ %68.50‬من إجمالي الجور وهي نسبة كبيرة‬
‫ويقابلها مبلغ ضخم ل ينسجم علي الطلق مع الشترطات‬
‫الواردة بالهيكل الراتبي الموحد لعام ‪2004‬م ‪ .‬أو لوائح الخدمة‬
‫العامة المتعارف عليها ‪ .‬وفي سبيل توضيح تقسيمات نسب‬
‫الجور السابقة تسوق اللجنة مثال لمرتبات شهر يونيو ‪2009‬م‬
‫) الموجود بمرفقات التقرير ( كما موضح أدناهـ ‪-:‬‬
‫إجمالي المرتبات عن شهر يونيو ‪2009‬م هو مبلغ )‬
‫‪ ( 280,095.65‬جنيه بلغ إجمالي التعاقدات الخاصة منها مبلغ )‬
‫‪ ( 192,058.40‬جنيه بنسبة ‪ %68.50‬وأجور العمالةالمؤقتة‬
‫مبلغ ) ‪ ( 8,651.58‬جنيه ‪ ،‬والجور الثابتة مبلغ )‬
‫‪ ( 79,385.67‬جنيه‪.‬‬
‫إن مرد التأرجح النسبي للنسب المئوية للجور يعود إلي إجراءات‬
‫فصل العمالة المؤقتة وتطبيق لوائح الجزاءات بالخصم من‬
‫الرواتب وغيرها من السباب الطبيعية لنخفاض وإرتفاع موازنة‬
‫المرتبات ‪.‬‬

‫‪ -3-3‬تقييم نظام المشتريات‪-:‬‬
‫تتبع المشتريات بشكل عام إلي القطاع التجارى وتنقسم إلي‬
‫قسمين هما ‪-:‬‬
‫أ‪ /‬المشتريات المحلية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمشتريات المحلية برئاسة السيد‪ /‬علي جبريل ونائبه‬
‫السيد‪ /‬حوي الّنبي ‪ .‬ول يعتمد القسم نظام وجود لجنة شراء‬
‫داخلي طوال العام ‪ ،‬حيث يتم تكوين اللجنة فقط لغراض حاجة‬
‫الشراء وتنفض بتحقيق أغراضها ‪ ،‬مع إتباع إجراءات الشراء وفقا ً‬
‫‪18‬‬

‫للئحة الجراءات المالية والمحاسبية لسنة ‪1995‬م في كافة‬
‫المناحي بدءا ً بتكوين العضاء وحتى إستلم المشتريات ‪.‬‬
‫ب‪ /‬المشتريات الخارجية ‪-:‬‬
‫يوجد قسم للمشتريات الخارجية تترأسه السيدة‪ /‬حرم حمزة‬
‫ونائبتها‪ /‬فرحة أحمد ‪ .‬ول يعتمد القسم أيضا ً وجود لجنة شراء‬
‫خارجية دائمة علي إمتداد العام ‪ ،‬حيث يتم تكوين اّللجنة فقط‬
‫لغراض حاجة الشراء وتنفض اللجنة بتحقيق أغراضها ‪ .‬ويتم‬
‫تغطية الحاجة من المشتريات الخارجية وفقا ً لنظام العطاءات‬
‫الخارجية الحكومية المتعارف عليها بعد الحصول علي علي‬
‫تصديق من وزارة المالية ببدء فتح العطاء وتتكون اللجنة من‬
‫ممثلي القطاع الطالب للشراء سواءا ً مهندسين أو ماليين أو‬
‫فنيين ‪ ،‬إضافة إلى ممثل وزارة المالية وممثل القطاع المالى ‪.‬‬
‫وبشكل عام ووفقا ً ّللقاءات التى أجرتها اللجنة مع مسؤلي‬
‫المشتريات واللجؤ إلى السادة‪ /‬ممثلى المراجع العام والسادة‪/‬‬
‫المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بالشركة يمكن القول بأن‬
‫ل من الشراء المحلى والخارجى إجراءت‬
‫الجراءات المتبعة لك ٍ‬
‫تحكمية ذات مغزى مفيد فى الضبط العام لنظام المشتريات ‪،‬‬
‫ن نظام المشتريات يقيم بدرجة جيد جدا ً ‪.‬‬
‫وبذلك يمكن القول بأ ّ‬

‫‪ -3-4‬تقييم نظام النتاج ‪-:‬‬

‫السياسة النتاجية للشركة قضت بمسؤلية القطاع الفنى عن‬
‫نظام إنتاج المصانع ‪ .‬وينتهج القطاع الفنى نظام الخطة السنوية‬
‫لنتاجية المصانع من السكر والمولص والطحن ‪ ،‬ويتم تقسيم‬
‫الخطة إلي شهرية ويومية ‪ ،‬وحتى تتم المقارنة تلزم سياسة‬
‫القطاع الفنى المصانع بتقديم التقارير بشكل يومى وأسبوعى‬
‫وشهرى ‪ ،‬وتتركزأهمية التقرير اليومى بشكل فّعال لدى القطاع‬
‫الفنى حيث يتمكن من المتابعة اليومية فيما يخص النتاجية من‬
‫السكر والمولص وكذلك نظام الطحن وقياس الداء بشكل عام‬
‫فى ضؤ المقارنة ما بين المخطط والفعلي لتحديد النحرافات‬
‫وإتخاذ الجراءات التصحيحية الفورية بشكل يومى ‪ ) .‬بملحقات‬
‫التقرير ملخص للنتاج النصف سنوى للعام ‪2009‬م ( ‪.‬‬

‫‪ -3-5‬تقييم نظام المخازن‪-:‬‬
‫تتبع المخازن مباشرة ً إلي قطاع التسويق بالشركة وتهتم الدارة‬
‫المالية بحركة الرصدة اليومية صادر ووارد وإستبعاد التالف ‪.‬‬
‫وفى سبيل تقييم نظام المخازن تم اللجؤ إلى السادة‪ /‬ممثلى‬
‫المراجع العام والسادة‪ /‬المراجعة الداخلية ) المصلحية (‬
‫بالشركة اّلذين كانا طرفا ً أصيل ً فى آخر جرد فى يوم‬
‫‪29/6/2009‬م ‪ .‬والذى هدف إلى التى ‪-:‬‬
‫‪19‬‬

‫ة بالعقودات‬
‫صة بترحيل السكر مقارن ً‬
‫‪ /1‬مراجعة المطالبات الخا ّ‬
‫المؤيدة ‪.‬‬
‫‪ /2‬مراجعة أذونات إستلم الكميات وأذونات صرف الكميات مع‬
‫المبلغ المورد باليصال المالى رقم )‪ (15‬وفق سعر الطن ‪.‬‬
‫‪ /3‬مراجعة ما ورد بالبندين )‪ (1‬و)‪ (2‬أعلهـ تطبيقا ً على‬
‫الوليات ‪.‬‬
‫وقد توصلت نتيجة الجرد للتى ‪-:‬‬
‫ن مستندات المخازن لتحفظ بطريقة‬
‫‪ -1‬تلحظ أ ّ‬
‫سليمةٍٍ مما يعرضها للتلف والضياع ‪.‬‬
‫ب‪ -‬عدم التنظيم والهتمام عند وضع أرقام المخزون‬
‫دى إلى تداخل بين أعمدة بيانات‬
‫بكرت العهدة مما أ ّ‬
‫الوارد والمنصرف ورصيد العهدة ‪.‬‬
‫ج‪ -‬عندما تم فصل كروت العهدة لكل مخزن لغراض‬
‫التأمين لم يلتزم أمناء المخازن برصيد المخزن وكرت‬
‫العهدة عند صرف السكر ‪ ،‬وقد ظهر ذلك جليا ً عند جرد‬
‫المخزن حيث ُوجد أن رصيد المخزن ل يساوى الرصيد‬
‫الموجود بالكرت ‪ .‬ولم يتم التوصل للرصيد الفعلى‬
‫والمقارنة بين الرصيدين إل بجمع كاّفة كروت مخازن‬
‫الوحدة ) مخزن أ ‪ +‬مخزن ب ‪ +‬مخزن ج إلخ‪.( ..‬‬
‫د‪ -‬عند الجرد الفعلى لمخازن ساريا وجدنا عدد )‪ (2‬إثنين‬
‫جوال سكر زيادة فى كرت العهدة ومستندات الوارد ‪.‬‬
‫مما سبق من نتائج لتقرير لجنة الجرد وعن طريق‬
‫ن نظام‬
‫المشاهدات العامة والتقصى يمكن القول أ ّ‬
‫المخازن بشكل عام جّيد ويحتاج فقط لمزيد ٍ من الضبط‬
‫في الدورة المستندّية والتسجيل بكروت العهدة من‬
‫صادرٍ ووارٍد‪ ،‬وإستبعاد ٍٍ للتالف ‪ ،‬حيث لم يورد تقرير لجنة‬
‫الجرد فى ‪29/6/2009‬م وكذلك التقرير السابق فى‬
‫‪31/12/2008‬م ما يفيد بوجود عجز على الطلق لذا‬
‫ُتعّبر درجة جّيد عن المستوى الحالى للمخازن ‪.‬‬

‫‪20‬‬

‫المدخل الرابع‪ :‬النتائج العامة‬
‫) بشقيها‬
‫والتوصيات‬
‫المالى والدارى (‪-:‬‬
‫‪ -4-1‬النتائج العامة ‪.‬‬
‫‪ -4-2‬التوصيات ‪.‬‬

‫مة للتقرير ‪-:‬‬
‫‪ -4-1‬النتائج العا ّ‬

‫خصت الّلجنة‬
‫فى سبيل تأطيرالتطبيق العملى إلى صياغة نظرية ل ّ‬
‫المكلفة أعمالها الميدانّية فى اّلنتائج الّتالية ‪-:‬‬
‫سع‬
‫‪ /1‬إهتمت الشركة خلل الّنصف الول من العام ‪2009‬م بالتو ّ‬
‫ُ‬
‫صول غيرالمتداولة بغرض المحافظة على‬
‫الرأسمالى فى ال ُ‬
‫القيمة الئتمانّية وضمان إستمرارية الشركة فى نشاطها إلى‬
‫ُ‬
‫صول غير المتداولة بمبلغ ) ‪50,261‬‬
‫أقصى مدى ممكن بزيادة ال ُ‬
‫( جنيه ‪.‬‬
‫ققت بنود الصول غير المتداولة بشكل عام خلل النصف‬
‫‪ /2‬ح ّ‬
‫الول من العام المالى ‪2009‬م زيادة مقدارها ) ‪ ( 14,530‬جنيه‬
‫دها للزيادة فى أرصدة المدينين نتيجة لزيادة المبيعات وديون‬
‫مر ّ‬
‫الموظفين ‪ .‬كما زاد رصيد المدفوعات المقدمة بمبلغ ) ‪14,725‬‬
‫( جنيه عبارة عن دفعات تحت الحساب لتغطية مخصص ديون‬
‫وزارة المالية ‪.‬‬
‫ة بالعام‬
‫‪ /3‬عدم تغير قيمة الحتياطيات خلل الفترة المعنية مقارن ً‬
‫السابق حيث بلغ رصيدها ) ‪ ( 31,788‬جنيه ) رصيد متنقل ( ‪،‬‬
‫‪21‬‬

‫ن هنالك مبلغ ) ‪ ( 350,142‬جنيه عبارة عن مجمل أرباح‬
‫كما أ ّ‬
‫غير موزعة نتج عن الرباح العرضية واليرادات الخرى وفروقات‬
‫العملة ‪.‬‬
‫‪ /4‬إنخفضت الخصوم المتداولة بشكل عام بمقدار ) ‪( 285,350‬‬
‫جنيه عن العام السابق نتيجة لنخفاض رصيد الدائنون ورصيد‬
‫المصروفات المستحقة ‪ ،‬وإنخفاض عهد تحويلت البنوك ‪.‬‬
‫‪ /5‬بلغت أرباح العام ‪2008‬م والرباح المرحلة الظاهرة بميزانية‬
‫المصانع الربعة مبلغ ) ‪ ( 111,896,995‬جنيه) أرباح العام (‬
‫ومبلغ ) ‪ ( 189,607,814‬جنيه ) أرباح مرحلة ( ‪.‬‬
‫ُ‬
‫صول الثابتة بالشركة كما يتم دمج‬
‫‪ /6‬ليوجد سجل تفصيلى لل ُ‬
‫مخصص الصول الثابتة ضمن الحساب الرئسى للصول الثابتة‬
‫دى إلى تناقص رصيد الصول الثابتة بقيمة المخصص ‪.‬‬
‫مما يؤ ّ‬
‫ة إلى وجود بنود لتمّثل أصول ثابتة مثل الهواتف الثابتة‬
‫إضاف ً‬
‫والسيارة والمشمعات البلستيكية ‪.‬‬
‫‪ /7‬الحسابات الختامية للشركة منفصلة تماما ً عن الحسابات‬
‫الختامية للمصانع والوحدات المساعدة ‪ ،‬حيث ُتعتبر الشركة‬
‫شركة تمويل قابضة حتى نهاية السنة المالية وحين تتحقق الرباح‬
‫يتم عكسها بتوزيعها على الحساب الجارى للمصانع بالتساوى ‪،‬‬
‫ن هذه السياسة غير عادلة حيث ل تتساوى المساحات‬
‫وأ ّ‬
‫المزروعة ومدخلت النتاج ول الطاقات الكامنة والمسخرة‬
‫للنتاج ‪.‬‬
‫‪ /8‬عدم إهتمام الدارة المالية باالشركة بإتباع وتطبيق معيار‬
‫العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص إرفاق إيضاحات‬
‫ة إلى إهمال‬
‫كافية حول البنود ‪ ،‬وكذلك طرق ترتيب البنود ‪ ،‬إضاف ً‬
‫سّنة المقارنة بالحسابات الختامية للعام ‪2008‬م ‪.‬‬
‫ُ‬
‫‪ /9‬لتهتم الشركة بتكوين مخصص لفوائد ما بعد الخدمة على‬
‫الرغم من أهمية ذلك بشكل كبير‪ ،‬حيث يكتفى فقط بإعتماد مبلغ‬
‫للفوائد بالموازنة ولن يكون ذلك منطق علمى يفى بتغطية‬
‫الفوائد ما بعد الخدمة لمدة عام ‪.‬‬
‫‪ /10‬ل تهتم الشركة بتكوين رأس مال لها ‪ ،‬حيث تمارس دورها‬
‫فقط كشركة قابضة دون أن تهتم لتعظيم القيمة السمية‬
‫للشركة وفى ذلك خطورة حيث ل يقابل رصيد الدائنون‬
‫والخصوم المتداولة بشكل عام رأس مال يجذب المستثمرين‬
‫والمقرضين ‪ .‬ويترك دللةعلى قوة الهيكل التمويلى للشركة ‪.‬‬
‫‪ /11‬وفقا ً لتحليل موارد الموال والستخدامات خلل الّنصف‬
‫ن إجمالى مبلغ موارد‬
‫الول من العام المالى ‪2009‬م يتضح أ ّ‬

‫‪22‬‬

‫الموال ) ‪ ( 445,229‬جنيه وإستخداماتها مبلغ ) ‪( 149,398‬‬
‫جنيه ‪.‬‬
‫ن‬
‫‪ /12‬يتضح من تحليل الهيكل التمويلى للشركة للفترة المعنية أ ّ‬
‫ما نسبة الموارد الخارجيه ‪. %86.20‬‬
‫الموارد الذاتية ‪ %13.80‬أ ّ‬
‫‪ /13‬يتضح من تحليل رأس المال العامل للشركة للّنصف الول‬
‫ن نسبة التداول بلغت ‪ 1:2.3‬وهى‬
‫من العام المالى ‪2009‬م أ ّ‬
‫ة بالنسبة التحليلة المتفق‬
‫نسبة ذات دللة عالية باليجاب مقارن ً‬
‫ن الشركة فى مقدورها سداد إلتزاماتها‬
‫عليها )‪ ، (1:2‬أى أ ّ‬
‫قصيرة الجل بالكامل حتى لو لم تتمكن من تحويل نسبة‬
‫‪ %42080‬من الصول المتداولة إلى نقدية ‪.‬‬
‫‪ /14‬بلغ إعتماد الفصل الثانى المصدق للعام المالى ‪2009‬م مبلغ‬
‫) ‪ ( 15,306,800‬جنيه وفى المقابل بلغ الصرف الفعلى حتى‬
‫‪30/6/2009‬م مبلغ ) ‪ ( 10,977,196‬جنيه بنسبة تنفيذ قدرها‬
‫‪ %71.71‬وذلك للصرف بصورة كبيرة وبتجاوز فى بعض البنود‬
‫التى يظهرها التحليل المالى للتقرير بوضوح ‪.‬‬
‫‪ /15‬بلغ إعتماد الفصل الول مبلغ ) ‪ ( 9,867,384‬جنيه كما بلغ‬
‫الصرف الفعلى عليه فى ‪30/6/2009‬م مبلغ ) ‪( 5,402,958‬‬
‫جنيه بنسبة تنفيذ ‪ %54.70‬وهى نسبة معتدلة لفترة ستة‬
‫شهور ‪.‬‬
‫‪ /16‬وفقا ً لجمالى الفائض المتوقع إعتمادا ً من وزارة المالية‬
‫بمبلغ ) ‪ ( 69,500,000‬جنيه للعام المالى ‪2009‬م فقد تحدد‬
‫إعتماد مبلغ ) ‪ ( 23,000,000‬جنيه للتنمية ‪ .‬وحتى تأريخ‬
‫‪30/6/2009‬م لم يقدم لّلجنة ما يفيد الصرف الفعلى على‬
‫التنمية ‪ ،‬بحسابات الرئاسة حيث ُيعكس المبلغ على الحساب‬
‫الجارى للمصانع وتتم المحاسبة عنه فى ‪31/12/2009‬م بعد أن‬
‫ُتعكس على المصانع بدورها منصرفات التنمية المعززة‬
‫بالمستندات ‪.‬‬
‫‪ /17‬بلغ إجمالى الربط للعام المالى ‪2009‬م مبلغ )‬
‫سدد منها حتى ‪30/6/2009‬م مبلغ )‬
‫‪ ( 31,400,000‬جنيه ُ‬
‫‪ ( 15,711,000‬جنيه إلى وزارة المالية أى بنسبة تنفيذ سداد‬
‫‪ %50‬وهى نسبة إيفاء بالحقوق معتدلة لفترة ستة شهور ‪.‬‬
‫‪ /18‬المادة )‪ ( 3‬والمادة )‪ ( 18‬من اللئحة المالية للشركة للعام‬
‫‪1995‬م تلزم الدارة المالية والمراجعة الداخلية ) المصلحية (‬
‫بالشركة بإعداد التقارير المالية والحسابات الختامية ُ‬
‫كل ثلثة‬
‫أشهر على القل ولم يتم تنفيذ ذلك على الواقع العملى ‪ ،‬حتي‬
‫تأريخ ‪30/6/2009‬م لجراء التحليلت المالية ‪.‬‬

‫‪23‬‬

‫‪ /19‬ليوجد مجلس إدارة للشركة ويوجد فقط مجلس ُأمناء ‪،‬‬
‫يجتمع شهريا ً ‪.‬‬
‫‪ /20‬فيما يخص نظام ا ُ‬
‫ن تقييم الجور مقسم إلى‬
‫لجور إتضح أ ّ‬
‫ثلث فئات ‪ ،‬فئة الجور الثابتة وتمثل حوالى ‪%31 - %28‬من‬
‫إجمالى الجور ‪ ،‬وفئة أجور العمالة المؤقتة وتمثل نسبة ‪- %1‬‬
‫صة وتمثل ‪-%66.5‬‬
‫‪ %4‬من إجمالى الجور ‪ ،‬وفئة العقودات الخا ّ‬
‫‪ %68.50‬من إجمالى الجور‪ ،‬والتحليل المالى لنظام الموارد‬
‫البشرية يوضح ذلك بجلء‪.‬‬
‫صة أنها مستويين هما مستوى‬
‫كما يلحظ على التعاقدات الخا ّ‬
‫المدراء ومستوى التعاقد من الخامس وحتى الول ‪ .‬عقودات‬
‫المدراء موقعة من السيد‪ /‬وزير الصناعة لكنها غير معتمدة من‬
‫رئاسة مجلس الوزراء ‪ ،‬كما أنها تخالف الهيكل الراتبى للجور‬
‫للعام ‪2004‬م وبهامزايا بإجمالى مكافآت سنوية )‪ (14‬شهر‬
‫للعقد بخلف مكافآت الداء التى التى تحدد وفق رؤية المدير‬
‫ما مستوى العقودات من الخامس إلى الول فيتم توقيعها‬
‫العام أ ّ‬
‫من المدير العام فقط ‪.‬‬
‫‪ /21‬الهيكل التنظيمى للشركة يحوى وظائف ليس لها حاجة وهى‬
‫درجات وظيفية كبيرة تشكل عبئا ً على كاهل الشركة ‪ .‬فالشركة‬
‫مقسمة إداريا ً لقطاعات لكل مدير قطاع نائب ولكل مدير إدارة‬
‫واب التى يمكن أن يقوم‬
‫نائب ‪ ،‬فيجب الحد والتقليص لوظائف الن ٌ ّ‬
‫المدراء الصليون بتصريف مهامها بالكامل ‪.‬‬
‫‪ /22‬وفق دراسة النظام الدارى للشركة إتضح جودة نظام‬
‫النتاج ونظام المشتريات وحاجة نظام المخازن ونظام الرقابة‬
‫والفحص الداخلى لمزيد ٍ من التجويد ‪ ،‬والضبط فى الداء ‪ ،‬كما‬
‫يؤخذ على النظام المحاسبي اللكترونى بالشركة بعض المشاكل‬
‫التقنية التى تحتاج لمعالجات فورية كما يظهرها تحليل النظام‬
‫ة إلى أخطاء فى التوجيه المحاسبى للقيود‬
‫الدارى بالتقرير إضاف ً‬
‫دت إلى ظهور أرصدة شاذة ظلت معلقة تحت التسوية ‪.‬‬
‫أ ّ‬
‫‪ /23‬تحقق الشركة أرباحها المحققة ) الموزعة لحقا ً ( على‬
‫المصانع من إنتاج السكر بإعتماد سعرالدولة بمبلغ ) ‪( 2.058‬‬
‫جنيه للطن وسعر الشركة بمبلغ ) ‪ ( 1.402‬جنيه للطن شامل ً‬
‫هامش الربح والفرق بين سعر الدولة وسعر الشركة بمبلغ )‬
‫‪ ( 656‬جنيه عبارة عن رسوم حكومية على الطن الواحد تتمثل‬
‫فى ‪ :‬القيمة المضافة والجمارك ودعم الوليات والهيئات‬
‫والقصر الجمهورى ومشروع سكر النيل البيض ‪.‬‬

‫‪24‬‬

‫‪ /24‬ترتفع قيمة المساهمات القومية والتبرعات للشركة بشكل‬
‫كبير وتتجاوز البنود المصدقة ‪ ،‬كما يظهر ذلك التحليل المالى‬
‫للفصل الثانى ‪.‬‬
‫‪ /25‬لتتمتع الكوادر الدارية من أصحاب الجور الثابتة بإمتيازات‬
‫صة غير رواتب الخدمة العامة وحافز أداء مرتب شهران عن‬
‫خا ّ‬
‫السنة بعد إعتماد الحسابات الختامية بواسطة ديوان المراجعة‬
‫صة برواتب‬
‫القومى ‪ ،‬وفى المقابل يتمتع أصحاب العقود الخا ّ‬
‫تبدأ من ) ‪ ( 3,000‬جنيه إلى ) ‪ ( 14,000‬جنيه وإمتيازات مالية‬
‫أخرى عالية كما أشرنا إلى ذلك سابقا ً ‪.‬‬
‫‪ /26‬ليس من المجدى قياس الداء المالى والدارى للشركة فى‬
‫النصف الول من العام المالى ‪2009‬م نظرا ً لن موسم النتاج‬
‫يبدأ فى أكتوبر وينتهى فى مايو من العام التالى ‪ ،‬وبالتالى لن‬
‫تعكس الحسابات الختامية عدالة الموقف المالى فى ‪. 31/12‬‬

‫‪-4‬‬

‫‪ -2‬التوصيات ‪-:‬‬

‫بناءا ً على ما تقدم فإن اللجنة توصى بالتى ‪-:‬‬
‫‪ /1‬توحيد ميزانية رئاسة الشركة والمصانع والوحدات التابعة لها ‪.‬‬
‫‪ /2‬الستمرار فى سياسة زيادة الصول الثابتة والستثمارات‬
‫طويلة الجل ‪.‬‬
‫‪ /3‬التوسع فى زيادة إستخدام الموال لتناسب الزيادة فى موارد‬
‫اللموال ‪.‬‬
‫‪ /4‬البحث فى العتماد على الموارد الذاتية للشركة ‪.‬‬
‫‪ /5‬التقيد بالموازنة المصدقة للعام المالى ‪2009‬م وعدم تجاوزها‬
‫‪.‬‬
‫‪ /6‬طلب إعتمادات إضافية للموازنة من الجهة المختصة عبر‬
‫المدير العام عند نفاد بعض البنود المصدقة بالموازنة وعدم‬
‫صرف أى مبالغ لبنود تجاوزت المصدق بالموازنة ‪.‬‬
‫‪ /7‬دراسة الموازنة التقديرية دراسة وافية حسب متطلبات‬
‫الشركة بناءا ً على معطيات ميزانية العام السابق ‪ ،‬حتى ل تنفد‬
‫البنود من النصف الول من العام المالى ‪.‬‬
‫‪ /8‬تحجيم الصرف على التبرعات والمساهمات القومية وحصرها‬
‫فى حدود الموازنة‪.‬‬
‫‪ /9‬عمل مقارنة شهرية لمصروفات الفصل الول الفعلية بالبنود‬
‫مع المصدق بالموازنة‪.‬‬
‫‪ /10‬عند النظام المحاسبى ليشمل تعريف وزن عمليات البيع‬
‫) جوال ‪ /‬بكته ( عند إدخال البيانات ‪.‬‬
‫‪ /11‬إجراء عملية الترقيم اليدوى للمستندات ليسهل الرجوع إليها‬
‫‪ ،‬وتحديد إسم البنك الذى يتم الصرف عليه فى بعض البنود ‪.‬‬
‫‪25‬‬

‫‪ /12‬توخى الدقة عند التوجيه المحاسبى ومعالجة الرصدة‬
‫الشاذة التى ظهرت بحسابات المدينين والدائنين وبضائع‬
‫بالطريق ‪.‬‬
‫‪ /13‬التنسيق والتكامل والتعاون بين إدارات النتاج والتسويق‬
‫والدارة المالية حتى تتطابق التقارير الواردة من تلك الدارات ‪.‬‬
‫‪ /14‬التنسيق والوضوح فى الدورة المستندية بين قسم‬
‫المشتريات الخارجية والدارة المالية ‪.‬‬
‫‪ /15‬حفظ المستندات بشكل جّيد ومن ّ‬
‫ظم حتى ل تتعرض‬
‫للضياع ‪.‬‬
‫‪ /16‬الفصل التام بين المسؤليات والختصاصات في بعض مراكز‬
‫البيع بالوليات وعدم الزدواجية فى إعداد التسويات المحاسبية ‪.‬‬
‫‪ /17‬تطبيق قوانين ولوائح شؤن الخدمة العامة فيما يخص‬
‫صة من حيث إجازتها من مجلس مجلس الوزراء أو‬
‫العقودات الخا ّ‬
‫المدير العام حسب درجة العقد الخاص ‪.‬‬
‫‪ /18‬حفظ مستندات المخازن بطريقة سليمة حتى ل تتعرض‬
‫للتلف والضايع ‪.‬‬
‫‪ /19‬تنظيم كروت العهدة بالمخازن وفق ما نصت عليه اللوائح‬
‫المالية والمحاسبية فيما يخص أرقام المخزون وخلفه ‪.‬‬
‫‪ /20‬عمل سجل للصول الثابتة ) وليس كشف ( وعلى أن يكون‬
‫السجل تفصيلى يحوى إسم الصل وتأريخ الشراء والقيمة‬
‫الدفترية وأى إضافات أو إستبعاد خلل العام ‪ ،‬وعلى تفتح لكل‬
‫أصل صفحة خاصة به ‪.‬‬
‫‪ /21‬فصل مخصص الصول الثابتة بالحساب الرئيسى للصول ‪.‬‬
‫وإبعاد بعض الصول من الكشف لنها ل تمثل أصول ثابتة‬
‫كالمشمعات والهواتف ‪.‬‬
‫‪ /22‬عكس الرباح على المصانع الربعة حسب المساحة‬
‫المزروعة ومدخلت النتاج والطاقة المسخرة للنتاج ‪.‬‬
‫‪ /23‬تطبيق معيار العرض والفصاح المحاسبى الدولى فيما يخص‬
‫إرفاق إيضاحات كافية حول بنود الميزانية وترتيبها وعمل‬
‫المقارنة للحسابات الختامية ‪.‬‬
‫‪ /24‬الهتمام بتكوين مخصص فوائد مابعد الخدمة ‪.‬‬
‫‪ /25‬تكوين رأس مال يخص الشركة يقابل رصيد الدائنون‬
‫والخصوم المتداولة وحتى يكون ذلك جاذبا ً للمسثمرين‬
‫والمقرضين ‪.‬‬
‫‪ /26‬زيادة إعتماد الشركة على مواردها الذاتية في الهيكل‬
‫التمويلى لها ‪.‬‬

‫‪26‬‬

‫‪ /27‬مطالبة المصانع والوحدات التابعه بتقديم منصرفات التنمية‬
‫الفعلية فى حينها حتى يتم قراءة ومتابعة الصرف على التنمية‬
‫ومقارنتها‪.‬‬
‫‪ /28‬مطالبة المراجعة الداخلية بتقديم تقرير شهرى أو ربع سنوى‬
‫للدارة ‪.‬‬
‫‪ /29‬تقليص عدد الوظائف بالدرجات الوظيفية العليا والتى يمكن‬
‫أن يقوم بأعبائها المدراء الصليون ‪.‬‬
‫‪ /30‬تحديث البرنامج المحاسبى اللكترونى ليواكب التقنية‬
‫العلمية فى المجال المحاسبى ‪.‬‬
‫‪ /31‬رفد قسم المراجعة الداخلية ) المصلحية ( بكوادراضافيه‬
‫مؤهلة ‪.‬‬

‫‪27‬‬

28

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful