Danok na dodanena vrednost

So zakonot za d.d.v.(Slu`ben vesnik na R.M. br.44/99, ispravki: 59/99, !/99 i ""/#$$$ %od.&, se vovede danokot na dodadena vrednost, so ko' se za(eni doto%a)niot danok na pro(et.*.*.+. e op)t potro)uva,ki danok.Se pres(etuva i pla-a vo site .azi na proizvodstvoto i tr%ovi'ata, kako i vo /elokupniot uslu`en se/tor.0red(et na odano,uva1e e : ". 0ro(etot na dobra i uslu%i na dano,nite obvrzni/i izvr)en so nado(estok vo ze('ata, i #. 2vozot na dobra *ano,nata osnova za *.*.+. na pro(et vo ze('ata pretstavuva vkupniot iznos na nado(estokot )to e dobien, odnosno )to treba da se dobie za izvr)eniot pro(et vo ko' ne e vklu,en *.*.+. 3a pres(etuva1e na *.*.+. propi)ani se dve dano,ni stapki: op)ta dano,na stapka, ko'a iznesuva " 4 i povlastena dano,na stapka, ko'a iznesuva 54.3akonot za dodadena vrednost propi)uva ko' pro(et i uvoz podle`at na odano,uva1e so pri(ena na povlastena dano,na stapka.

Evidencija na D.D.V.
So%lasno noviot s(etkoven plan pobaruva1ata(pret5oden danok& i obvrskite (dano,en dol%& za danokot se izka`uvaat sinteti,kite konta "!$6 *.*.+. , i #!$6obvrski za *.*.+.3a popolnuva1e na pri'avata za *.*.+. (*.*.+.6pri'ava& neop5odno e da se razvie analiti,ka eviden/i'a vo ra(kite na propi)anite konta ("!$ i #!$&. 3aradi utvrduva1e na dano,nite osnovi na odano,iviot pro(et po " 4 i 54, kako i za utvrduva1e na pro(etot osloboden od danok so pravo na odbivka na pred5odniot danoki pro(etot osloboden od danok bez pravo da odbivka na pred5odniot danok, koi pretstavuvaat ele(enti na akontativnata *.*.+.6pri'ava, potrebno e da se otvori analiti,ka eviden/i'a vo ra(kite na sinteti,kite pri5odni s(etki, na na,inot na ko' %o predla%a(e za ras,lenuva1e na s(etkata 75"6pri5odi od proda`ba na proizvodi , stoki i uslu%i na do(a)en pazar.

0ri(er za eviden/i'a na **+. a.& 8a' proizvodnite pretpri'ati'a 6**+ 6 obvrzni/i 9abavka na repro (ateri'al i proda`ba na dobra so **+. ".& :ir(a vo tekot na pres(etkovniot period nabavila repro (ateri'ali za obavuva1e na proizvodstvoto za den. ".$$$.$$$ po dobiena .aktura od dobavuva,ot bro' "$5, vo ko'a e iska`en i pres(etaniot **+ po stapka od " 4 i ko'a %lasi na "." $.$$$. #.& +o istiot pres(etkoven period prodadeni se %otovi proizvodi vo vrednost od ".5$$.$$$, za )to se izdadeni ispravni .akturi vo koi e pres(etan **+ po stapka od " 4, a vo iznos od #7$.$$$. ;sto taka se prodadeni i %otovi proizvodi vo vrednost od <$$.$$$ na koi e pres(etan **+ po povlastena stapka od 54 vo iznos od "5.$$$. . 8ni`e1e: 9a nabavkata: ". <"$ 6 (ateri'al vo sklad "!$$ 6 0ret5oden danok so pravo na dobivka po stapka od " 4 ##$ 6 >bvrski spre(a dobavuva,ite vo ze('ata 3a nabaven (ateri'al po :aktura br. "$5 "#$ 6kupuva,i vo ze('ata (".5$$.$$$ = <$$.$$$= #7$.$$ = "5.$$$& 75"$$ 6 0ri5odi od pro(et na proizvodi na do(a)en pazar po stapka od " 4 = ".$$$.$$$,6 " $.$$$,6 6 .

"." $.$$$,6

#.$ 5.$$$ ".5$$.$$$

75"$" 6 0ri5odi od pro(et na proizvodi na do(a)en pazar po stapka od 54 #!$$ 6 >bvrski za pres(etan dano,en dol% po stapka od " 4 #!$" 6 >bvrski za pres(etan dano,en dol% po stapka od 54 3a prodadeni proizvodi po .aktura br.

<$$.$$$ #7$.$$$ "5.$$$

*okolku i(a(e pri(er za nabavka na dobra bez pravo na odbivka na pret5odniot danok, to%a) danokot na dodadena vrednost se vklu,uva vo nabavnata vrednost na zali5ata (kni`e1e&: <"$/##$, po pat na kalkula/i'a ili so upotreba na kontata od %rupata <$. b.& ?viden/i'a na akontativna **+ 6 pri'ava dano,niot obvrznik vo zakonskite rokovi popolnuva akontativna **+ 6 pri'ava za pres(etkovniot period. +o na)ite pret5odni pri(eri, sosto'bata so kontoto za **+ e sledna: 8onto *en: "!$$ " $.$$$,6 #!$$ #7$.$$$,6 #!$" "5.$$$,6 8ni`e1e na akontativna **+ 6pri'ava e sledno: konto = 6 ".& #!$$ 6 #7$.$$$,6 #!$" 6 "5.$$$,6 "!$$ 6 " $.$$$,6 #!$4 6 >bvrski za razlika (e@u dano,niot dol% i pret5odniot danok vo pres(etkovniot period "$5.$$$,6 2tvrdena obvrska za pla-a1e na **+ za pres(etkovniot period. (0ove-e pres(etan dano,en dol% otkolku pret5oden danok

so pravo na dobivka&. +o slu,a' ko%a i(a(e pove-e platen pret5oden danok, to%a) -e se bara povra-a' na danokot od dr`avata. 8ni`e1eto -e bide sledno: #!$$ 6 #!$$ 6 "!$4 6 0obaruva1e na pret5oden danok za pres(etkovniot period "!$$ 6 "!$" 6 8o%a danokot se pla-a, kni`e1eto e sledno: "a.& 2604100 0laten **v po akontativna pri'ava = "$5.$$$,6 6 "$5.$$$,6

A, ko%a danokot %o vra-a dr`avata, kni`e1eto e sledno: "!&

100 1604

5$$$,6 3a vraten danok od dr`avata

5.$$$,6

e.& Br%ovi'a na %ole(o ?viden/i'ata na dano,nite transak/ii ka' tr%ovi'ata na %ole(o ne se razlikuva od eviden/i'ata na istite ka' prizvodnite pretpri'ati'a6 dano,ni obvrzni/i. 9or(alno, razlikata ovde se sostoi vo toa )to ne se kni`i nabavkata na konto <"$6(ateri'ali i surovini vo sklad, tuku na kontoto !!$6 stoki vo sklad (na zali5a&. %.& Br%ovi'a na (alo ; ka' tr%ovi'ata na (alo vo odnos na eviden/i'ata na dano,nite transak/ii vo vrska so **+ ne posto'at nekoi pozna,a'ni razliki. 9or(alno karakteristikite na tr%ovi'a na (alo so razlikite vo /eni i vkalkuliraniot danok (**+& si ostanuvaat. Sleduva pri(er: ".& +o prodavni/ata br. " vo tekot na pres(etkovniot period nabavena e tr%ovska stoka po .akturna vrednost bez **+ od

"5$.$$$ den., i toa "$$.$$$ den. na koi e pres(etan **+ po stapka od " 4 vo iznos od " .$$$ den. i 5$.$$$den. na koi e pres(etan danok po povlastena stapka od 54, odnosno #.5$$den. Stokata na zali5a e pri(ena po kalkula/i'a, so pres(etana (ar`a od #$4 i pres(etan **+, po proda`na vrednost na (alo od #$4.!$$den.. 9a kra'ot na pres(etkovniot period vo prodavni/ata e ostvaren vkupen pro(et od "$#.<$$den. *a se pres(etat i realiziranite razliki vo /eni i realiziraniot **+ vo pres(etkovniot period. Kalkulacija br 1
*ano,. stapka ;(e na artik ?din Mera 8ol :akt. vrednost bez **+ 3vais Bro)o/i 0ret5.danok so pravo na odbiva1e Razlika vo /eni +kalkuli6 ran **+ 0roda`na vrednost na (alo

1 " 4 ~5-0

5 "$$.$$$, 5$.$$$,6 "5$.$$$,

7=

5 x18% 100%

8=

(5 + 8) x1 100

9=

(5 + 8) x18 "$C(5= = 9& 100

6 6

6 6

6 6

6 6 6

" .$$$,6 #.5$$,6 #$.5$$

#$.$$$,6 "$.$$$,6 <$.$$$

#".!$$,6 <.$$$,6 #4.!$$

"4".!$$,6 !<.$$$,6 #$4.!$$

D.D.V. pri uvoz na oprema 0ri uvozot na opre(a, uvoznikot i(a pravo na odbivka na plateniot uvezen *.*.+. 3a da se realizira toa pravo, treba da postoi /arinski do/u(ent kako dokaz za plateniot danok. 0ri(er: ".>d stranski dobavuva, nabaveni se stranski (a)ini po .akturna vrednost bez *.*.+. od ".$$$.$$$ den. D *.*.+. po osnov na uvoz ppo stapka od " 4 iznesuva " $.$$$ den. , a obvrskite za /arini i dru%i dava,ki #5$.$$$ den.2voznikot i(a pravo na odbivka na plateniot uvozen danok.:akturata na dobavuva,ot e platena od deviznata s(etka. 8ni`e1e:

"&$#5 6 Sredstva za rabota ".4<$.$$$,6 vo pod%otovka ###6*obavuva,i od stranstvo ".$$$.$$$,6 #!##6>bvrski za /arini i dru%i #5$.$$$,6 /arinski dava,ki #!$$!6*ano,en dol% po osnov na uvoz na stoki po stapka od " 4 " $.$$$,6 3a pres(etka na nabavkatana >pre(ataEEEEEEEEEEEEEEEEEE "a& #!##6>bvrski za /arini i dru%i dava,ki #!$$!6*ano,en dol% po osnov na uvoz za stoki po stapka od " 4 "$$ Firo 3a pla-a1e na danokot i /arinata "b& $##60ostro'ki i opre(a "!$$"60laten *.*.+. pri uvoz na dobra na stoki stapka od " 4 $#56 Sredstva za rabota vo pod%otovka 3a prie( za opre(ataEEEEEEEEEEEE "v& ##"6*obavuva,i vo stranstvo "$<6 *evizno konto 3a pla-a1e na .akturata na stranskiot dobavuva, "%& "$$ 6 Firo "!$$" 6 0laten *.*.+. pri uvoz na dobra 3a vraten uvozen danok od dr`av. " $.$$$,6 " $.$$$,6 ".$$$.$$$,6 ".$$$.$$$,6

#5$.$$$,6 " $.$$$,6 4<$.$$$,6 ".#5$.$$$,6 " $.$$$,6 ".4<$.$$$,6

Prihodi, rashodi i finansiski rezultat Sodr`ina na prihodite, rashodite i finansiskiot rezultat ;(anentna /el na postoe1eto na sekoe pretpri'atite e ostvaruva1e na pozitiven .inansiski rezultat6 dobivka.Me@utoa kakov -e bide .inansiskiot rezultat ostvaren vo pres(etkovniot period, dobivka ili za%uba, zavisi od ras5odite i pri5odite. Spored (e@unarodnite s(etkovodstveni standarti pri5odite i ras5odite se de.inirani na sledniot na,in: a&0ri5odot e z%ole(uva1e na ekono(skite koristi za vre(e na pres(etkovniot period vo .or(a na prilivi ili z%ole(uva1e na sredstvata ili na(aluva1e na obvrskite, )to i(a za posledi/a z%ole(uva1e na %lavninata, bez ona z%ole(uva1e koe e vo vrska so z%ole(uva1e na uplatite od strana na u,esni/ite vo %lavninataD b&Ras5odot e na(aluva1e na ekono(skite koristi vo tekot na pres(etkovniot period vo .or(a na odliv ili na(aluva1e na i(otot, sredstvata, odnosno sozdava1e na obvrski )to i(a za posledi/a na(aluva1e na %lavninata, bez ona na(aluva1e koe e posledi/a na raspredelbata na %lavninata na u,esni/ite. +o ra(kata na (e@unarodnite s(etkovodstveni standardi se davaat osnovni upatstva za prezentira1e na ras5odite i pri5odite vo bilansot na uspe5. 0ri5odite i ras5odite %i deli(e vo tri %rupi: pri5odi i ras5odi od redovno rabote1e, pri5odi i ras5odi od u,estva na vlo`uva1e i ostanati delovni pri5odi i ras5odi vonredni pri5odi i ras5odi.ovaa podelba e pri.atena i vo ra(kata na (e@unarodnite s(etkovodstveni standardi.vonrednite pri5odi i ras5odi se tretirani so (e@unarodniot s(etkovodstven standard "$69astani koi se slu,ile po datu(ot pod ko' e so,inet bilansot na sosto'ba. S !"K#V#DS"V# $% P&'(#D'"! ' &%S(#D'"!

9a'%ole(iot iznos na pri5odite i ras5odite vo pretpri'atieto pripa@a na pri5odite i ras5odite od redovnoto rabote1e na pretpri'atieto. 0ri5odite od redovnoto rabote1e na pretpri'atieto, poznati u)te i kako redovni pri5odi se rezultat na osnovnata de'nost na pretpri'atieto : pri5odite od proda`bata na proizvodi, uslu%i i stoki, pri5odite od proda`ba na (ateri'ali, pri5odi od nae(nina, pri5odite po osnov na upotreba na sopstveni proizvodi, uslu%i i stoki.+o o.i/i'alnata kontna ra(ka redovnite pri5odi se evidentiraat na kontata od %rupata 756pri5odi od proda`ba na u,ino/i. Ras5odite od redovno rabote1e ili redovnite ras5odi, nastanuvaat kako rezultat na redovnata aktivnost vo vrska so proizvodstvoto na proizvodite i izvr)uva1e na uslu%ite.Redovnite ras5odi kni%ovodstveno se op.a-aat na kontata od %rupata 7$6ras5odi na prodadeni u,ino/i. +torata %rupa na rs5odi i pri5odi %i so,inuvaat pri5odi i ras5odi od u,estva na vlo`uva1a i ostanati delovni pri5odi i ras5odi, koi se ostvaruvaat od plas(ani na slobodni .inansiski sredstva i se 'avuvaat kako dividendi, pozitivni ka(ati, kursni razliki i sli,ni pri5odi od rabote1eto so povrzani i nepovrzani sub'ekti.0ri5odite od .inansira1e se op.a-aat na kontata od %rupata 7!6 pri5odi od u,estva na vlo`ubva1e. 8apitalnata dobivka, vsu)nost pretstavuva pri5od , ko' proizle%uva od proda`bata na dol%otra'nite sredstva6 so slu,ai ko%a so proda`bata se posti%nuva proda`na vrednost povisoka od neotpi)aniot del na dol%otra'noto sredstvo )to e pridadeno, 5artii od vrednost 6 ko%a proda`nata vrednost e po%ole(a od vrednosta ko'a e platena za nivno pribavuva1e. Ras5odite od .inansira1e nastanuvaat kako rezultat na osnovnata de'nost na pretpri'atieto, vo vrska so pribavuva1eto, koriste1eto i vra-a1eto na .inansiskite sredstva.Ras5odite od .inansira1e se : ne%ativnite ka(ati, ne%ativnite kursni razliki i sli,ni rs5odi.3a eviden/i'a na ras5odite od .inansira1e, se rezervirani kontata od %rupata 4 6 ras5odi po osnov na ka(ati, kursni razliki i sli,ni ras5odi.So o%led deka nivnata eviden/i'a se vr)i na klasata 4 na'dobor e preku kontoto 49" da se prenesat na klasata 7, kako rs5odi na periodot.>stanatite ras5odi 'a so,inuvaat %rupa 456 ostanatitro)o/i od rabote1eto od redovna aktivnost, vo ko'a %rupa vle%uvaat neotpi)ana vrednost i dru%i tro)o/i na ottu@eni i rs5oduvani postao'ani sredstva, kuso/i, kazni, penali i nado(est na )teti, ras5odi od porane)ni %odini i ostanati ras5odi od rabote1eto.8ako posebna %rupa na ras5odi se 'avuva kapitalnata za%uba ko'a proizle%uva od proda`bata na

dol%otra'nite sredstva vo slu,ai ko%a proda`nata vrednost ne %o pokriva neotpi)aniot del na sredstvoto )to se prodava. +onrednite pri5odi pretstavuvaat neo,ekuvani, nepredvideni pri5odi.Bie nastanuvaat vrz osnova na neo,ekuvano na(aluva1e na obvrskite i neo,ekuvano z%ole(uva1e na sredstvata.+onrednite pri5odi %i z%ole(uvaat vkupite pri5odi vo pres(etkovniot period.8ako vonredni pri5odi se tretiraat: pri5odi od vonredna proda`ba na zna,aen del na posto'anite sredstva, vonredni pri5odi koi proizle%le od zna,a'na pro(ena na s(etkovodstvenata pro/enka, vonredni nepredvideni pri5odi.3a evidentira1e na vonrednite pri5odi se rezervirani konta vo ra(kite na %rupata 7 6 vonredni nevoobi,aeni pri5odi. +onrednite rs5odi pak pretstavuvaad neo,ekuvani, nepredvideni ras5odi i nastanuvaat vrz osnova na neo,ekuvano z%ole(uva1e na obvrskite i neo,ekuvano na(aluva1e na sredstvata.+onrednite ras5odi %i z%ole(uvaat vkupnite ras5odi vo pres(etkovniot period , a so toa %o na(aluvaat .inansiskiot rezultat vo periodot.+onredni ras5odi se : vonredni G nevoobi,aeni stavki na tro)o/i koi ne proizle%uvaat od voobi,aenite aktivnosti i koi ne se o,ekuvaat deka ke ee po'avat, vonredni otpisi i ottu@ uva1a na sredstva koi nastanale neo,ekuvano i so visoka vrednost, za%uba poradi o)tetuva1a na %ole( del od sredstvata ili poradi prirodna katasto.a.3a vonrednite ras5odi predvideni se konta vo ra(kite na %rupata 7#6 vonredni ras5odi. 0ri(eri: a&redovni pri5odi i ras5odi ".0rodadeni se %otovi prizvodi po .6ra br.$"57, na kupuva,ite za "5.$$$, na proda`nata vrednost se pres(etuva " 4 *.*.+.Henata na ,ine1e na ovie prizvodi e "#.$$$ den. #.Spored .6ra br.$"5 prodaden e (ateri'al z 5$$$ den.9abavnata vrednost na (ateri'alot e 4.5$$ den. <.Spored izvod od bankata, korisnikot na deloven prostor uplatil na `iro s6ka na i(e nae(nina #.5$$ den. b&0ri5odi i ras5odi od u,estva na vlo`uva1a i ostanati pri5odi i ras5odi

4.3a nenavre(eno pla-a1e na svoite obvrski, na kupuva,ite pres(etana i( e ka(ata na 5$$ den. 5.0ri otvara1e na devizen akreditiv na stranski dobavuva, pres(etani se ne%ativnite kursni razliki na ".$$$ den. !.3a kupenite ak/ii od pretpri'atieto 0an,ev po %odi)nata s(etka na pretpri'atieto na i(e devidenda (u pripa@a #.$$$ den. 7.Hpored odluka na 2pravniot odbor na pretpri'atieto edna (a)ina se prodava.9abavnata vrednost na (a)inata iznesuva 7.$$$ den a otpi)aniot del 5.$$$ den.Ma)inata e pordadena #.5$$ na ko'a su(a e pres(etan *.*.+. od 54. .*a pretpostavi(e deka vo pret5odniot pri(er (a)inata prodadena za ".$$$ den na ko'a su(a e pres(etan *.*.+. od 54. v&+onredni pri5odi i ras5odi 9.Spored do%ovorot so M.>. izvr)ena e re.unda/i'a na sredstva za vraboten ispraten na voena ve`ba od <.$$$ den. "$.2ni)teni se ovo)tarni/i poradi nastanat po`ar predizvikan od %ro( vo iznos od #.5$$ den.

a& Redovni pri5odi i ras5odi *9?+9;8

R.I . ". 8onto = "#$ 6 75" #!$ "a. 7$$ !<$ 8upuva,i vo ze('ata "77$$ 0ri5odi od proda`ba na proizvodi,stoki i uslu%i na do(. 0azar >bvrski za **+ 0o .aktura br.$57 Ras5odi na prodadeni "#$$$ proizvodi i uslu%i 0roizvodi na zali5a Hena na ,ine1e na prodadeni proizvodi "5$$$ #7$$ >pis ;znos

"#$$$

#.

"#$ 75!

#a.

7$#

<"$ <. "!$ 75<

8upuva,i vo ze('ata 5$$$ 0ri5odi od proda`ba na (ateri'ali 0o .aktura br.$5 9abavna vrednost na 45$$ prodaden (ateri'al, rezervni delovi i siten inventar Surovini i (ateri'ali na zali5a 9abavna vrednost na prodaden (ateri'al Firo s(etka #5$$ 0ri5odi od proda`ba 0lateno na i(e nae(nina

5$$ $ 45$ $

#5$ $

b& 0ri5odi i ras5odi od u,estva na vlo`uva1a i ostanati ras5odi

0res(etka br.": (za zada,ata br. 7& "& #& <& 4& 5& !& 7& nabavna vrednost na (a)inata den. 7$$$ otpi)ana vrednost den. 5$$$ neotpi)ana vrednost den. #$$$ proda`na vrednost bez **+ den. #5$$ kapitalna dobivka (46<& den. 5$$ **+ (54 od #5$$$& den. "#5 Proda`na vrednost so DDV (4=!& den. )*)+

pri5odi i

0res(etka br.#: (za zada,ata br. & "& #& <& 4& 5& !& nabavna vrednost na (a)inata otpi)ana vrednost neotpisana vrednost proda`na vrednost bez **+ kapitalna za%uba (46<& **+ (55 od "$$$$& den. 7$$$ den. 5$$$ den. #$$$ den. "$$$ den. "$$$ den. 5$

R.I . 4. 5.

!.

7& Proda`na vrednost so DDV (4=!& den. 1,+, 8onto >pis = 6 "#$ 8upuva,i vo ze('ata 7!5 0ri5odi od ka(ati 0res(etana ka(ata 4 5 9e%ativni kursni razliki *evizno konto "$< 0res(etani ne%ativ. kursni razlikii "779 >stanati kratkoro,ni pobaruva1a 0ri5odiod dividendi 7!$" 0res(etan pri5od za dividendi "#$ 77< 779" #!$ 8upuva,i vo ze('ata 0ri5odi od proda`ba na posto'ani sredstva 8apitalna dobivka od proda`ba na posto'ani sredstva >bvrski za **+ 0rodadena (a)ina Aku(ulirana a(ortiza/i'a na (ateri'alni sredstva 9eotpi)ana vred. i dr. tro)o/i za ottu@uva1e i ras5oduva1e na post. sred. Ma)ini za likvidira1e 8upuva,i vo ze('ata 0ri5odi od proda`ba na posto'ani sredstva >bvrski za **+ prodadena (a)ina Aku(ulirana a(ortiz. na (ateri'alni sredstva 9eotpi)ana vrednost i dru%i tro)o/i 8apitalna za%uba od proda`ba na (ater. sred. 0ostro'ki i opre(a

;znos = 5$$ "$$$ "$$ $ #$$$ #$$ $ #!#5 #$$$ 5$$ "#5 5$$$ #$$$ 7$$$ "$5$ "$$$ 5$ 5$$$ "$$$ "$$$ 7$$$ 6 5$$

7.

7a.

$#9 45$ $###$

"#$ 77< #!$

a.

$#9 45$ 4594 $##

za likvidira1e

v& +onredni pri5odi i ras5odi *9?+9;8

R.I . 9. 8onto = "!7 7 # "$. 7## $#4$ 6 0obaruva1e od dr`avata i dr. institu/ii +onredni nepredvideni pri5odi Re.unda/i'a na sredstva 3a%ubi poradi o)tetuva1e na %ole( del od sred. >vo)tarni/i 9astanat po`ar >pis ;znos = <$$$ 6 <$$$ #5$$ #5$$