Trabajo Utn Conta

Prcticas contables
CAPTULO I
Fundamentos y principios contables CAPTULO II Activo corriente CAPTULO III Activo no corriente CAPTULO IV Pasivo y patrimonio CAPTULO V Estado de prdidas y ganancias CAPTULO VI Los estados de evolucin del patrimonio y de ganancias retenidas CAPTULO VII El efectivo empresarial CAPTULO VIII Estados financieros combinados y consolidados CAPTULO IX Adopcin de las NIIF por vez primera
Contabilidad general
C A P T U L O
PRCTICA
1.1Ecuacin contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio
El seor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del ao 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuacin contable: 1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas. 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes. 3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta bancaria de la empresa. 4. Compra equipo de computacin para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza as: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 das de plazo. 5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios bsicos, $500,00 por arriendo de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal. 6. Recibe como socio al seor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.
I
Se requiere: a) Realizar las operaciones desde el momento en que inici la empresa, y la ecuacin contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusin en cada caso. b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por efectos de cada transaccin.
PRCTICA 1.2 Ecuacin contable - Anlisis del equilibrio contable

A continuacin se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.
EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR ACTIVO 1 2 3 4 5 6 7 8 325.500 322.200 167.350 402.000 148.750 87.500 158.600 84.500 = PASIVO 145.500 172.000 123.500 43.850 3.750 42.500 28.600 24.500 + PATRIMONIO 180.000 150.200 43.850 265.500 145.000 45.000 130.000 60.000
Notas
Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuacin contable. Si se produce un incremento o disminucin en el activo, deber existir un incremento o disminucin en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.
Fundamentos y principios contables
PRCTICA 1.3 Ecuacin contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio

Continuando con la ecuacin contable de la empresa de los seores Juan Daz y Pablo Espinosa, presentada en las pginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuacin contable para cada una de las siguientes operaciones: 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio. 2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la seora Martha Escobar. 3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar. 4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza as: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crdito personal a 30 das. 5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de tiles y suministros de oficina para un ao por $400,00, paga en efectivo.
PRCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificacin de cuentas

Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explcito y completo y no debe dar lugar a confusiones. De su habilidad y criterio contable depende la asignacin del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las caractersticas especficas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominacin. La clave del xito en el registro contable est en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transaccin determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuacin, a fin de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos bsicos. Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X).
ACTIVIDAD
Dinero disponible en caja general Dinero disponible para pagos menores Impuestos pendientes de pago Terreno comprado Anticipo a empleados Artculos para la venta Dinero depositado en bancos Aportes de socios a fin de integrar el capital Valor de remuneraciones de empleados Crditos concedidos a clientes
POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.
BALANCE P y G B. G.
Contina
Continuacin
ACTIVIDAD
Venta de mercaderas Arriendo de oficinas Consumo servicios bsicos (luz, agua) Compra de silln ejecutivo para gerente Compra de suministros de Of. para un ao Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehculos Compra de oficina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo fijo Prdida ocasionada por robo Compra papelera, basurero, recogedor metlico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para produccin Compra de repuestos para maquinaria Obligacin pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un ao Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (plizas acumulacin) Publicidad pagada para un ao Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por prstamos Ingresos por prestacin de servicios Inversin por estudios de mercado 13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderas Propaganda y promocin de mercaderas Horas extras a trabajadores Entrega de garantas Servicios de asesora brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses)
POR EL GRUPOSALDONOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr.
BALANCE P y G B. G.
PRCTICA 1.5 Anlisis del plan de cuentas y codificacin

1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios, como centros de cmputo, lavanderas, talleres de mecnica, etc. b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomsticos, comercializadora de vehculos, supermercados, etc. 2. Con base en la informacin del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: activo y su clasificacin pasivo y su clasificacin patrimonio y su clasificacin ingresos o rentas y su clasificacin egresos o gastos y su clasificacin b) Efecte el anlisis del cdigo y especifique el sistema y mtodo que utiliza cada una de las empresas consultadas. c) Observe y analice la relacin del nombre de la cuenta con el cdigo respectivo. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios.
PRCTICA 1.6 Elaboracin del plan general de cuentas

Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandera. Debe indicar los supuestos bsicos para desarrollar la actividad, tales como: Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. Polticas de comercializacin en compra de suministros y venta de servicios. Activos fijos que adquirir la empresa. Cuentas bancarias que abrir la empresa. Pagos anticipados que realizar la empresa. Fuentes de financiamiento a las que recurrir la empresa. Gastos en que incurrir para la operacin normal. Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. Tratamiento de las utilidades obtenidas. Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras. Planeacin de ajustes mensuales. Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.
PRCTICA 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios

La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital inicial de $8.000,00. Distribuidos as: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computacin avaluado en $1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:
Ene. Ene. Ene. Ene. 4 Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene.
1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, segn consta en la boleta de depsito No. 23. 2 Compra a crdito de suministros y tiles de aseo y limpieza por $120,00, segn consta en la Factura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001. Compra de un vehculo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque 3 No. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00. Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00. 5 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, segn 6 recibo de caja No. 01. Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados, segn Factura No. 201. 7 Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, segn papeleta No. 038. Paga con Cheque No. 006 el servicio telefnico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, segn planillas respectivas. 8 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, segn 9 comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007. Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008. 11La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; transporte y movilizacin, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009. 12Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte 25personal; el lquido lo paga con Cheque No. 010.
Ene.
30
Notas
Para efectos didcticos suponga que: Los servicios que presta la empresa no estn gravados con el IVA, tema que ser tratado a partir del Captulo II. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situacin inicial. b) Registrar en formato T. c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos. d) Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos. e) Preparar los estados financieros bsicos: Prdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. f) Adjuntar documentacin fuente, debidamente clasificada y ordenada.
PRCTICA 1.8 Estructuracin de estados financieros bsicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio
A continuacin se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta.
b) Presentar el balance de comprobacin. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Prdidas y Ganancias y Balance general. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.
No. Bancos Caja
CUENTAS
DEBE 95.000,00 62.500,00
HABER 43.500,00 13.800,00 12.350,00
Prstamo bancario por pagar Cuentas por cobrar Inversiones temporales Anticipo de sueldos Gastos sueldos Gastos servicios bsicos Gasto arriendo Depreciacin acumulada vehculos Ingresos por servicios prestados Depreciacin acumulada equipo de oficina Gasto seguros Gasto publicidad Gastos vigilancia y seguridad Gastos bancarios Gasto mantenimiento activos fijos Beneficios sociales por pagar Muebles de oficina Equipo de lavado Inventario suministros oficina Equipo de gimnasio Cuentas por pagar a proveedores Donaciones de capital Arriendos ganados Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo Gastos varios Gasto aseo y limpieza Capital social TOTAL $264.513,00 315,00 725,00 4.860,00 28.700,00 2.400,00 16.580,00 1.485,00 2.560,00 950,00 225,00 253,00 14.800,00 15.000,00 1.300,00 11.850,00 2.510,00 2.500,00
8.050,00
1.230,00 42.500,00 542,00
1.275,00
17.500,00 580,00 1.950,00 200,00 2.132,00
118.904,00 264.513,00
Nota
Compare el plan de cuentas de la prctica 1.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominacin de las cuentas.
PRCTICA 1.9 Elaboracin de estados financieros bsicos para una empresa de servicios profesionales
A continuacin se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada a brindar asesora administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobacin segn lo estudiado. b) Determinar el saldo de cada cuenta. c) Presentar el balance de comprobacin de saldos. d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Prdidas y Ganancias y Balance general. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.
No. Bancos
CUENTAS
DEBE 45.000,00 22.500,00
HABER 23.500,00
Cuentas por cobrar a clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar Prstamos por cobrar a socios Arriendos prepagados Gastos de mantenimiento de activos fijos Gasto servicios bsicos Gasto arriendo Beneficios sociales por pagar Ingresos por servicios prestados Reserva legal Gasto beneficios sociales Gasto publicidad y propaganda Gasto suministros de oficina Gasto honorarios profesionales Gastos bancarios Impuestos por pagar Muebles de oficina Equipo de computacin Inventario suministros de oficina Vehculos Prstamo bancario por pagar Donaciones recibidas Intereses ganados Cuentas por pagar a proveedores Hipotecas por pagar Gasto sueldos Prdidas ocasionales Capital social TOTAL
13.500,00 4.800,00 5.000,00 1.300,00 850,00 251,00 500,00 1.230,00 27.500,00 542,00 485,00 560,00 350,00 125,00 153,00 1.275,00 4.860,00 8.700,00 1.240,00 6.580,00 1.500,00 5.000,00 580,00 195,00 200,00 132,00 315,00 125,00 23.530,00 $ 105.526,00 105.526,00 3.410,00 5.264,00
PRCTICA 1.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computacin

La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el seor Juan Lpez aporta $1.500,00 en efectivo y $1.500,00 en equipos de computacin. El seor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes: Mar. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depsito en efectivo de $4.000,00. Mar. 2 Pag arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001. Mar. 3 En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo firma un documento a 30 das de plazo. Mar. 9 Creacin del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002. Mar. 15 La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas. Mar. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00. Mar. 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. Mar. 22 Se compra un vehculo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio. Mar. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidacin de gastos de caja menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilizacin $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005. Mar. 30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, adems la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.
Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: El gasto por depreciacin de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computacin $150,00 Vehculo $160,00 Muebles de oficina $65,00 En abril se cancelarn los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00. En abril se cancelarn los servicios bsicos del mes por $67,00. No se han registrado los gastos bancarios por $25,00. No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se har prximamente. El contador olvid registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de marzo.
Se pide: a) Elaborar el balance de la situacin al 1 de marzo de 200X. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas. c) Registro en T y determinar los saldos. d) Elaborar el Balance de comprobacin de saldos, antes de ajustes. e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados. f) Elaborar el balance de comprobacin ajustado. g) Registrar los asientos de cierre. h) Preparar los dos estados financieros: Prdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X.
10
PRCTICA 1.11 Para el clculo y registro de ajustes

A continuacin se presenta el balance de comprobacin antes y despus de ajustes al 31 de diciembre de 200X. Se pide determinar cules son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos.
EMPRESA LOS GIRASOLES BALANCES DE COMPROBACIN Saldos antes CUENTAS Deudor Bancos Inv. materiales y suministros Comisiones por cobrar Equipo de oficina Depreciacin acum. equipo de oficina Proveedores Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado Capital social Utilidades retenidas Ingresos por comisiones Gasto sueldos Gasto materiales Arriendos ganados Gasto depreciacin equipo de oficina SUMAN 1.500,00 0 1.500,00 200,00 0 10,00 9,00 1.579,00 1.579,00 618,00 60,00 0 622,00 215,00 155,00 0 30,00 450,00 250,00 390,00 245,00 24,00 40,00 Acreedor Deudor 618,00 36,00 25,00 622,00 224,00 155,00 45,00 0 450,00 250,00 415,00 Acreedor Saldos despus
PRCTICA 1.12 Clculo y registro de ajustes por depreciaciones, amortizaciones, provisiones y diferidos
A continuacin se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el ao 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.
CUENTA Gastos de constitucin Gastos de investigacin Marcas y patentes Vehculos
FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AO 200X 1 enero 15 enero 14 marzo 15 enero
VALOR ($) 3.950,00 2.500,00 1.800,00 14.500,00
PLAZO/ VIDA TIL 480 meses 240 meses 360 meses 120 meses Contina
11
Continuacin CUENTA Muebles de oficina Maquinaria y equipo Edificios Equipo de computacin Comisiones prepagadas Derechos de autor Franquicias Derechos de llave Cuentas por cobrar Arriendos prepagados Seguros prepagados Publicidad prepagada Ingresos precobrados Comisiones precobradas Intereses prepagados Intereses precobrados Muebles y enseres Instalaciones elctricas FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AO 200X 30 enero 25 febrero 4 enero 30 junio 1 marzo 1 febrero 15 julio 12 enero Slo del ao 1 septiembre 1 julio 15 octubre 20 agosto 10 noviembre 15 agosto 1 noviembre 11 abril 12 enero VALOR ($) 5.300,00 9.600,00 32.500,00 2.400,00 1.800,00 2.350,00 1.950,00 2.300,00 12.452,00 2.400,00 3.600,00 2.500,00 1.100,00 900,00 1.200,00 1.000,00 4.120,00 1.215,00 8 meses 12 meses 5 meses 11 meses 3 meses 2 meses 10 meses 120 meses 180 meses PLAZO/ VIDA TIL 180 meses 600 meses 1.200 me36 meses 6 meses 60 meses 60 meses 60 meses
Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: La depreciacin de los activos fijos se realiza por el mtodo lineal y se calcula por meses completos desde el primer da del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero). Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco aos, o sea 60 meses a partir de la fecha de registro. La provisin de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los crditos concedidos en el ejercicio. Los prepagados y precobrados se dividen en el nmero de meses, a fin de conocer el valor mensual.
Se requiere: a) Calcular los valores de depreciacin, amortizacin, provisin, y los valores devengados de los prepagados y los precobrados. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.
PRCTICA 1.13 Elaboracin de estados financieros y ajustes contables

Objetivos: 1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparacin de estados financieros. 2. Preparar el Balance de comprobacin ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de ajustes. 3. Elaborar los estados financieros: Prdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al ao 200X de Hrcules GYM SPA.
12
Perfil de la empresa: Hrcules, es una compaa limitada fundada hace tres aos, que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila mquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisin y gua de preparadores fsicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobacin y datos sobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.
No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Caja principal Caja menor Bancos Inventario de nutrientes
CUENTAS
SALDO DEUDOR
1.670,00 400,00 2.456,00 5.430,00 600,00 1.540,00 3.000,00 1.200,00
SALDO ACREEDOR
Inventario de tiles de oficina y limpieza Cuentas por cobrar a clientes Inversiones financieras en plizas C.P. Arriendos prepagados Sueldos por pagar Cuentas por pagar a proveedores Prstamos bancarios C.P. Anticipo de clientes Cuentas por pagar varios Capital social Utilidades de aos anteriores Ventas de servicios de gimnasio Venta de tratamientos adelgazantes Intereses ganados Venta de espacios publicitarios Otros ingresos no operacionales Premios y sorteos ganados Costo de los tratamientos adelgazantes Gasto sueldos Gastos beneficios de Ley Publicidad y propaganda Gasto arriendos locales Ayudas econmicas a guarderas Servicio de guardiana Servicio de desinfeccin Servicios bsicos Combustibles y lubricantes Gasto impuestos funcionamiento Inversiones financieras en acciones L/P Prstamos bancarios prendarios L/P
1.320,00 5.210,00 4.000,00 600,00 1.400,00 10.600,00 2.540,00 16.750,00 34.570,00 257,00 1.050,00 300,00 5.000,00 16.400,00 6.780,00 2.068,00 1.560,00 800,00 1.000,00 1.500,00 540,00 1.540,00 460,00 500,00 4.500,00 35.527,00
Contina
13
Continuacin No.
35 36 37 38 39 40 41
CUENTAS
Equipos especializados de gimnasio Equipos de cmputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y video Vehculos Camillas, reposeras y similares SUMAN
SALDO DEUDOR
16.700,00 2.500,00 3.000,00 24.000,00 2.600,00 15.000,00 1.380,00 119.124,00
SALDO ACREEDOR
119.124,00
Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado ntegramente. b) El saldo de los inventarios de tiles de oficina y aseo asciende a $300,00. c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes. d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y telfono de diciembre de 200X por $237,00. e) Los activos fijos se deprecian por ao completo, se estima una vida til y su valor residual segn el siguiente detalle:
Equipos especializados de gimnasio Equipos de cmputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y vdeo Vehculos Camillas, reposeras y similares
10 aos de vida til 5 aos de vida til 10 aos de vida til 15 aos de vida til 5 aos de vida til 5 aos de vida til 10 aos de vida til
10% 0% 10% 5% 10% 20% 10%
f) No se ha facturado un tratamiento a la seora Leonor Alcivar por $156,00.
14
C A P T U L O
PRCTICA 2.1 Arqueo de caja

Con fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubn lvarez. El delegado, en la constatacin fsica, encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0,50 30 monedas de $0,25 60 billetes de $50,00 45 billetes de $20,00 40 billetes de $10,00 50 billetes de $5,00 50 monedas de $1,00 Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00. Un cheque del Banco del Pacfico por $2.610,00 para cobrar en 45 das. Una planilla de pago al IESS por $38,00. Planilla de luz, agua, telfono por $45,00. Comprobante de pago de mantenimiento de vehculo por $38,00. Papeleta de depsito bancario por $650,00. Un vale de caja por prstamo al gerente por $30,00.
II
Se conoce que el saldo contable al iniciar el da fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.600,00.
Notas adicionales
Un billete de $20,00 deteriorado completamente. Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).
Polticas: Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al cajero ms un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar. Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargar al responsable. Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. Estn autorizados a efectuar pagos con caja general.
Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Contabilizar las novedades del arqueo.
PRCTICA 2.2 Arqueo de caja

Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el seor Jorge Lpez. Rubro examinado: Custodio: Da y hora: caja general Jorge Lpez junio 8 de 200X a las 17h30
Activo corriente
15
Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del da no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados
$300,00 $4.550,00 $345,00 $120,00
Valores encontrados Fraccionario
Cantidad 70 monedas 125 monedas
Denominacin 25 ctvs. 50 ctvs.
Total 17,50 62,50
Billetes
35 billetes 10 billetes 20 billetes 16 billetes 5 billetes
100,00 50,00 10,00 5,00 1,00
3.500,00 500,00 200,00 80,00 5,00
Cheques
Banco del Pichincha Banco Internacional
Cta. 2032-1 Cta. 20450
215,00 435,00
Comprobantes
Pago luz Pago IESS
35,00 15,00
Notas
Entre los billetes de $5,00 se encontr un billete falso, puesto que fue recibido por probada negligencia del custodio, se le cargar a su cuenta y ser deducido de su prxima remuneracin de acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontr uno destruido, la empresa asume esta prdida. No estn autorizados los pagos usando la caja general. La poltica interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante, el cual ser descontado en la quincena siguiente. En caso de sobrantes, se registrar provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razn del excedente. El cheque del Banco Internacional por $435,00 est posfechado, por tanto ser reclasificado.
Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Registrar los ingresos y pagos del da y las novedades segn acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja. c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las polticas de la empresa.
PRCTICA 2.3 Conciliacin bancaria y registro de ajustes por conciliacin

Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.
16
EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7 Fecha 1-01 5-01 8-01 15-01 16-01 19-01 20-01 31-01 Detalle Apertura de cuenta Dep. 1025 Pago arriendo Ch. 001 Depsito por ventas 1234 Pago publicidad Ch. 002 Pago honorarios Ch. 003 Depsito de clientes 2345 Pago mercaderas Ch. 004 Pago sueldos Ch. 005 1.300,00 14.500,00 1.200,00 9.500,00 950,00 125,00 Debe 12.000,00 1.200,00 Haber Saldo 12.000,00 10.800,00 20.300,00 19.350,00 19.225,00 20.525,00 6.025,00 4.825,00
BANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENERO Fecha 1-01 2-01 5-01 8-01 16-01 19-01 20-01 30-01 30-01 30-01 Depsito 10251 Dbito por chequera Cheque 001 Depsito 1234 Cheque 003 Depsito 2345 Cheque 004 Dbito servicios bancarios No. 456 Intereses acreditados N/C No. 244 Dbito correo electrnico No. 559 120,00 500,00 1.300,00 14.500,00 50,00 9.500,00 125,00 Detalle Debe 12.000,00 30,00 1.200,00 Haber Saldo 12.000,00 11.970,00 10.770,00 20.270,00 20.145,00 21.445,00 6.945,00 6.895,00 7.015,00 6.515,00
Se pide: a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de enero de 200X. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.
PRCTICA 2.4 Conciliacin bancaria y registro de ajustes en el libro diario

Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos. Feb. 1Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00. Feb. 5Depsito por ventas del da No. 2345 por $550,00. Feb. 14Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00. Feb. 18Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00. Feb. 20Depsito por ventas No. 3456 por $1.235,00. Feb. 25Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.
Activo corriente
17
Feb. 27 Feb. 27
Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00. Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.
Para efectos de prctica, usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente informacin que se presenta al final del mes: Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X. De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero, el banco an no ha pagado los cheques 007 y 009; los dems ya fueron cobrados. Todos los depsitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, adems, el banco ha registrado el depsito No. 5634 por $120,00 (del cliente A que la empresa no ha registrado). El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrnico.
Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X. b) Preparar la hoja de conciliacin bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X, tomando la informacin del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliacin de enero. c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.
PRCTICA 2.5 Conciliacin bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares
Empresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, segn el libro auxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente informacin que no conoca la empresa: Acreditacin de $120,00 por intereses ganados. Nota dbito por chequera de $20,00. Nota dbito por servicios bancarios de $45,00. Depsito No. 456 por $300,00.
Segn el registro del libro auxiliar de bancos se observa: Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00. Que el depsito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. c) Describir la gestin que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depsito.
PRCTICA 2.6 Conciliacin bancaria a partir del saldo de uno de los libros
Empresa Los Lirios S.A. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacfico es de $4.560,00. Segn el estado bancario se conoce que: El depsito No. 1025 por $140,00 fue registrado por el banco por $1.400,00.
18
El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por $290,00 ms una comisin de $2,00. El banco acredit $38,00 en concepto de intereses. El banco debit $18,00 por servicios bancarios.
Segn el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: El banco an no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.
Empresa El Estudiante Ca. Ltda. El saldo al 31-12-200X, segn el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Bolivariano, es de $25.120,00. Segn los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: El banco an no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00. El banco no ha registrado el depsito No. 1209 por $765,00.
Segn la informacin del estado bancario se conoce que: El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00. El banco ha debitado por pago de servicios bsicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00. Se solicita: a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.
Empresa La Creditofcil Ca. Ltda. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al final del ao 200X por $15.348,00. Se conoce segn el estado bancario que: Todos los cheques girados han sido cobrados. Todos los depsitos se han registrado normalmente.
El estado bancario del mes informa que: El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente X por $1.290,00 ms una comisin del 2% sobre este valor (la empresa no tena conocimiento de este hecho). El banco ha acreditado por intereses $138,00. El cliente, seor M, deposit en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta operacin. El banco debit por costo de chequera y servicios bancarios $63,00.
Se pide: a) Preparar el informe de conciliacin bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.
Activo corriente
19
PRCTICA 2.9 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de la cuenta Mercaderas

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulacin aplicando los dos mtodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado econmico por las ventas realizadas. Mercaderas (II)$2.350,00 Descuento en compras152,00 Ventas8.560,00 Devolucin ventas1.300,00 Seguros compras350,00 Compras5.300,00 Transporte en ventas165,00 Transporte en compras344,00 Embalajes en compras260,00 Mercaderas IF (extracontable)2.530,00 Devolucin en compras210,00 Descuento en ventas140,00
Notas
Los descuentos afectan el costo de las ventas. El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.
PRCTICA 2.10 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de Mercaderas

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X, prepare los asientos de regulacin aplicando los dos mtodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado econmico por las ventas realizadas. Mercaderas (II)$350,00 Descuento en compras500,00 Devolucin ventas2.300,00 Seguros compras1.050,00 Compras12.140,00 Ventas18.800,00 Transporte en compras146,00 Embalajes en compras565,00 Mercaderas IF (extracontable)2.542,00 Devolucin en compras3.789,00 Descuento en ventas1.400,00
Nota
Los descuentos afectan el costo de las ventas.
20
PRCTICA 2.11 Mercaderas bajo sistema de cuenta permanente

Registre las operaciones de la empresa comercial El Regaln S.A. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja$3.985,00 Inventario de mercaderas2.365,00 Bancos4.235,00 Muebles de oficina3.500,00 Dep. acum. muebles de oficina720,00 Cuentas por pagar a proveedores2.250,00 Capital socialDeterminar
Operaciones del mes de junio: Jun. 1Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00. Jun. 5Se venden mercaderas en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento. Jun. 10Se compran mercaderas por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crdito documentado. Jun. 12Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la compra de mercaderas del da 10. Jun. 13De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolucin afecta el crdito. Jun. 15Se venden mercaderas por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento. Jun. 29De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderas en mal estado. Jun. 30Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y realiza la provisin para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto. Jun. 30Se pagan servicios bsicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo. Jun. 30Se adquieren mercaderas a crdito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadera comprada.
Datos adicionales: El costo de las ventas representa el 60% de stas, antes de los descuentos. Las mercaderas estn gravadas con el 12% del IVA. Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situacin al 1 de junio de 200X. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta mltiple. c) Determinar el resultado econmico obtenido por la gestin de compras-ventas.
PRCTICA 2.12 Sistema inventario permanente - Mtodos de valoracin

Ene. 2 La empresa comercial Crditos Econmicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomsticos el 2-01-200X, con los siguientes datos: Bonos5.000,00 Bancos5.000,00
Activo corriente
21
Ene. 4
Ene. 6
Ene. 10
5 refrigeradores Ecasa 12 pies$959,00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg.730,00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q.225,00 c/u El capital es la contracuenta natural. Segn factura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran: 10 refrigeradores$975,00 c/u 12 televisores755,00 c/u 14 cocinas245,00 c/u Forma de pago: 50% al contado, 50% crdito personal. De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido: 1 refrigerador, 2 televisores y 1 cocina. Devolucin que afecta el crdito. Segn factura No. 456, se venden al seor Juan Pablo Nez (persona natural) 8 refrigeradores, 6 televisores y 7 cocinas. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio. Segn factura No. 457 se vende de contado a la Asociacin Unidad Americana, lo siguiente: 4 refrigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.
Ene. 15
Datos adicionales: La empresa controla sus mercaderas mediante el sistema de inventario permanente. La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). En la compra y venta de mercaderas se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. b) Registrar los movimientos de la mercadera en las tarjetas krdex, aplicando los mtodos de valoracin UEPS, PEPS, FIFO y promedio ponderado.
PRCTICA 2.13 Sistemas de control de mercaderas a) mltiple b) permanente

La empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta mltiple e Inventario permanente. El mtodo de valoracin de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas. b) En el sistema Cuenta mltiple regule por el mtodo diferencia de inventarios. El inventario final se tomar del krdex. Operaciones del mes: 1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artculo A a $70,00 c/u. 2. Compra en efectivo de 1.700 unidades de A a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%.
22
3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades. 4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%. 5. Compra a crdito de 2.000 unidades de A a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad. 6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades. 7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crdito. 8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadera, la devolucin disminuye la deuda.
PRCTICA 2.14 Sistema de inventario permanente

La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:
CUENTAS IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Impuestos por pagar Reserva legal Reserva estatutaria Capital social Ingreso precobrado Provisin ctas. malas Clientes Amortiz. acum. marcas y patentes Marcas y patentes Inventario mercadera Caja Prstamo por pagar largo plazo SALDO 120,00 Proveedores 330,00 Amort. acum. gastos constitucin 225,00 Gastos constitucin 650,00 Depr. ac. equipo de cmputo 2.500,00 Equipo de cmputo Determinar Depr. ac. muebles de oficina 1.500,00 Muebles de oficina 135,00 Depr. ac. vehculos 3.820,00 Vehculos 450,00 Publicidad prepagada 1.020,00 Arriendos prepagados 14.000,00 Inventario suministros 37.800,00 Bancos 10.000,00 CUENTAS SALDO 8.380,00 125,00 985,00 480,00 2.520,00 1.450,00 4.650,00 8.200,00 19.700,00 1.200,00 2.400,00 900,00 23.000,00
El inventario de mercaderas est constituido por 100 unidades del artculo A a $100,00 c/u y 100 unidades del artculo B a $40,00 c/u. Operaciones del mes de enero: Ene. 3Compra de mercaderas a crdito: 1.280 unidades de A a $120,00 c/u, y 900 unidades de B a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad. Ene. 4De la compra anterior se devuelven 80 unidades de A y 50 de B; s reconocen el valor del transporte, de tal manera que la empresa no sufrir ningn perjuicio econmico. Ene. 6Se venden mercaderas en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de A a $200,00 c/u y 720 unidades de B a $100,00 c/u. Ene. 8De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de A y 150 unidades de B. Ene. 10Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios bsicos por $85,00; honorarios profesionales por $475,00 y tiles de limpieza por $35,00. Ene. 11Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; adems, se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.500,00. Ene. 15 Se adquieren mercaderas, 50% con cheque y 50% a crdito, as: 350 unidades de A a $115,00 c/u y 450 unidades de B a $48,00 c/u. Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas ms IVA.
Activo corriente
23
Ene. 30
Venta de mercaderas en efectivo: 270 unidades de A a $200,00 c/u, 80 unidades de B a $110,00 c/u.
Datos para ajustes: El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes. Los activos fijos se deprecian por el mtodo lnea recta, considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida til que determina la ley. Las activos intangibles se amortizan en 5 aos (20% anual). Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarn durante 5 meses, y hasta ahora se ha devengado un mes.
Datos adicionales: Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad tambin son contribuyentes ordinarios del IVA. En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta. La empresa utiliza el mtodo promedio ponderado para valorar sus inventarios.
Se pide: a) Elaborar el balance de situacin inicial. b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo, al 31 de enero de 200X. c) Mayorizar en T. d) Elaborar el balance de comprobacin ajustado. e) Elaborar los estados financieros: Prdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.
PRCTICA 2.15 Mercaderas en consignacin

El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignacin, que entre otros aspectos seala lo siguiente: La comisin a reconocer es de 15% sobre las ventas. Los gastos que conlleve la relacin sern asumidos por el comitente. La facturacin de la comisin y el envo del dinero se realizar al da siguiente de cada venta. El comisionista ser sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. No se autorizan las ventas a crdito.
Operaciones del mes de enero de 200X: El comitente presenta la siguiente informacin al 1-01-200X: Inventario de mercaderas:120 equipos de computacin a $730,00 c/u 65 impresoras de inyeccin a tinta HP a $165,00 c/u Saldo en caja:$17.345,00 El consignatario presenta la siguiente informacin al 1-01-200X: Saldo en caja:$12.850,00 Transacciones propuestas: Ene. 2 El comitente enva las siguientes mercaderas al comisionista: 50 equipos de computacin a $1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderas $75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).
24
Ene. 4 Ene. 5 Ene. 6 Ene. 6 Ene. 9 Ene. 23 Ene. 24 Ene. 26 Ene. 26 Ene. 28 Ene. 30
El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadera; debe aumentar el IVA. Segn factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo. De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con desperfectos. El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparacin de los equipos daados; el gasto lo asume el comitente. El consignatario vende 10 computadoras al contado. El comitente enva 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderas. El consignatario devuelve al comitente una impresora por daos de fabricacin. El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de descuento. El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (ms el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignacin. Segn factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo. El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderas en consignacin y enva el reporte de liquidacin definitiva del contrato de consignacin.
Datos adicionales: No olvide reportar al siguiente da el producto de las ventas de mercaderas consignadas, as como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato. Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad. En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta, exclusivamente. El comisionista cumpli con los envos de reportes segn lo establecido en el contrato. El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.
Se requiere: a) Registrar simultneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario. b) Establecer la situacin econmica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X. c) Preparar los reportes de liquidacin de ventas en consignacin.
Analice y emita su criterio: Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, cul de las partes tendra ventajas y por qu? Cmo afectara al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, cul habra sido el valor de la multa y cmo afectara este hecho su situacin econmica?
PRCTICA 2.16 Ventas al contado, a crdito inmediato y a crdito a largo plazo

La empresa Luz de Amrica S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderas. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderas: Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado. Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razn de $165,00 c/u, con crdito a 30 das de plazo.
Activo corriente
25
Ene. 8 Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento. Ene. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de febrero. Ene. 20 Un telfono Ericcson en $120,00, a crdito documentado de 60 das. Ene. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crdito 90 das. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Ene. 28 Un horno elctrico en $530,00, al contado. Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razn de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deber cancelarse el 28 de febrero.
Datos adicionales: Las mercaderas estn gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final, quienes no estn autorizados a retener el IRF, tampoco el IVA). El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crdito
Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en T. b) Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias al 31-01-200X.
PRCTICA 2.17 Importacin de mercaderas y ventas

1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidacin, determine el costo total y unitario de las mercaderas importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques:
No. 1
PROVEEDOR USA EXPORT Co.
IMPORTE
EXPLICACIN
33.500,00 300 equipos mdicos, 15 k c/u, 0,50 m3 55.300,00 200 equipos odontolgicos, 36 k c/u, 1 m3
2 3 4 5 6 7
TRANSNAVE Inc. PACIFIC Aseguradora CAE COKA BARRIGA Ca. CAE IVA
5.600,00 Transporte martimo 2.560,00 Seguros de viaje 15% por derechos arancelarios 3.540,00 Trmites de desaduanizacin 500,00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF
2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderas desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque segn el siguiente detalle: Pag al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras$330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3 500 cocinas210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm 3
26
500 equipos de sonido220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm 3 Por transporte pag$1.300,00 Por seguros internacionales2.500,00 Por derechos arancelarios15% Por almacenaje800,00 El IVA correspondiente (averige en la CAE) El agente afianzado de aduanas le cobra$2.000,00 ms el IVA Prepare la liquidacin, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conveniencia o no de importar. 3. Esta misma empresa vende mercaderas gravadas con tarifa 12% de IVA, segn el siguiente detalle: Una refrigeradora al contado $680,00 ms el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operacin en $1,20 por cada euro. Una cocina a crdito a 6 meses de plazo, en $400,00 ms el IVA. Paga de entrada $100,00. Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 ms el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la diferencia la pagar en cuotas mensuales. La empresa financia el crdito con una tasa anual del 14%.
Nota
El costo de ventas se obtiene de la liquidacin de la importacin.
PRCTICA 2.18 Importacin de mercaderas

El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importacin segn DAU No. 125. El detalle que se presenta a continuacin consta en la nota de pedido: 20 impresoras lser HP, el costo unitario es de $1.800,00. Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque. Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razn de $30,00 por cada unidad. Ene. 3 En esta fecha se enva el cheque correspondiente al pago del seguro. Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan Lpez, no obligado a llevar contabilidad, $500,00 con cheque. Ene. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional. Feb. 5Se procede a desaduanizar la mercadera; se cancelan todos los gravmenes tributarios, incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadera lleg a la aduana el 21 de enero. Feb. 5Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderas de la aduana a la empresa.
Se pide: a) Registrar todo el proceso de importacin hasta inventariar las mercaderas, bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. Toda la mercadera lleg en buen estado. 2. Un artculo lleg completamente daado y se carga a prdidas. 3. Un artculo lleg daado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado. 4. Un artculo lleg daado y el seguro reconoce el 100%. 5. Un artculo lleg daado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.
Activo corriente
27

Registre en los libros del seor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importacin segn DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador:Javier Robles Direccin:Colinas del Norte No. 1234 - Quito Descripcin:Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador:Distribuidores Star Direccin:J. Mackencie No. 34-21, Canad Transporte:Martimo Embalaje:Normal 3 TV en una caja Seguro:A cargo del importador Pago:Cheque a la vista
La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente informacin: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas, a color, con control remoto, a un costo unitario de $850,00. El costo total por fletes internacionales asciende a $936,00. Operaciones: Jun. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. 075 del Banco del Pichincha. En esta fecha se cancelan los seguros de importacin (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. 076. Jun. 29 Se cancelan en efectivo $200,00 por los trmites administrativos de importacin. Jul. 6Con el cheque No. 086 se cancelan los derechos arancelarios, las tasas y dems contribuciones previas a la desaduanizacin de las mercaderas (usted debe calcular segn lo indicado en el texto). Jul. 7Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado, correspondiente a la importacin No. 256 y se procede a desaduanizar la mercadera. Jul. 12Se cancelan en efectivo $245,00 para transporte de las mercaderas desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. En esta fecha se liquida el proceso de importacin No. 256 y se registra la recepcin en el krdex respectivo.
Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en T todas las operaciones del proceso de importacin. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado. c) Inventariar los artculos en krdex. d) Adjuntar clculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.
Nota
Para efectos de prctica se supone que la mercadera no requiere almacenaje. Analice y conteste: Cul sera el registro contable si uno de los artculos hubiera llegado completamente daado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artculo daado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. b) Cargar el 100% del costo del artculo daado a una cuenta de gastos extraordinarios.
28
c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadera daada. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como prdida el 50% restante. e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas. Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.
PRCTICA 2.20 Compras de mercaderas en el pas

1. Se compran las siguientes mercaderas con crdito de 90 das, segn factura No. 100: a) 100 unidades de A, a $20 c/u. b) 100 unidades de B, a $35 c/u. 2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100. 3. Factura el servicio de seguros por $200. 4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.
Notas
Las mercaderas estn gravadas con IVA. La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es. Se pide: a) Registrar esta compra. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.

Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importacin No. 145; de inmediato prepare la tabla de liquidacin de la importacin hasta obtener costos unitarios. Finalmente, efecte un anlisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evale si la decisin de la gerencia de importar fue o no la correcta. 1. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 525, por lo siguiente: 4000 focos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u. 10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u. 2. El flete areo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque. 3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con cheque. 4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; focos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque. 5. El almacenaje cuesta $200,00. 6. El agente afianzado de aduanas emiti su factura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se paga con cheque. 7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, clculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. + Seguros);
Notas
Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%. Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.
Activo corriente
29
Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. b) Preparar la liquidacin de la importacin hasta determinar los costos unitarios. c) Ingresar al krdex.
PRCTICA 2.22 Mercaderas en consignacin

Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas. 1. Envo de mercaderas en consignacin con gua No. 10, as: 20 televisores a 180,00 c/u. 15 cocinas a 400,00 c/u. 2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, segn gua No. 24. 3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, segn el contrato, y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducir al momento del envo del dinero de las ventas que el comisionista realice. 4. El comisionista vende segn factura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crdito a los precios indicados en el contrato ms el IVA. 5. Con nota de crdito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. 6. A pedido del consignatario, el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la gua. 7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior, deducindose los $180,00 del transporte. 8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista. 9. El comisionista emite la factura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderas. 10. El comitente paga la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta.
PRCTICA 2.23 Inversiones financieras

La empresa X dispone de efectivo que invierte en plizas de acumulacin, bajo las siguientes con diciones: Ente inversor:Banco del Pichincha Producto:Plizas de acumulacin No. 525 Cantidad:$5.000,00 Tasa de inters:5% anual. Plazo:90 das Fecha:26 de febrero de 200X.
90 das despus la empresa decide: OPCIN A: cancelar la inversin. OPCIN B: renovar la inversin por capital ms intereses. OPCIN C: renovar la inversin slo por el capital y para un plazo de 180 das. Se pide: a) Registrar la inversin inicial b) Registrar la cancelacin o renovaciones segn corresponda en cada opcin
30

1. La empresa Y decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condiciones: Fecha de emisin y compra:26/02/200X Fecha de vencimiento:31/12/200X Cuanta:$5.000,00 Tasa de descuento:5% anual Sujeto de retencin del impuesto renta: 2% 2. Al 31/12 la empresa cancela la inversin. 3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversin en Avales del Banco Internacional, bajo las siguientes condiciones Fecha de emisin y compra:02/03/200X Fecha de vencimiento:30/06/200X Valor nominal:$10.000,00 Tasa de descuento:8% anual El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. 4. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04, con el descuento del 8% anual y procede tambin a retener el impuesto a la renta.
Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06. c) Registrar la cancelacin del aval del Banco de Loja al 31/12. d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional

La empresa Y dispone de $10.000,00 con los cuales decide invertir: 1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano, a $20.00 cada uno. 2. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral, menos el 2% de retencin en la fuente. 3. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo. 5. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 cada uno; el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre, que calcula con una tasa del 3.8% semestral. 6. El 30/06/200X+1, la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3.8%.
Se pide: a) Registrar la adquisicin, venta y canje de bonos sorteados. b) Calcular y registrar los intereses ganados.
Activo corriente
31

1. El Fluorescente Ca. Ltda. decide comprar acciones de la Compaa Annima xito; para el efecto, se contacta con el tenedor Seor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociacin, el capital es de $20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio. 2. El Fluorescente Ca. Ltda. negocia con el seor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada una, cuando a esta fecha el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada una, ms una utilidad retenida de $4.000.00, segn se presenta en el siguiente balance.
l Fluorescente Ca. Ltda. Balance general, en dlares Al 31/12/200X ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas TOTAL $29.000,00 TOTAL 5.000,00
20.000,00 4.000,00 $29.000,00
3. Al finalizar el ejercicio 200X, la Ca. El Prado, luego de la participacin del impuesto a la renta, obtuvo una utilidad de $2.600,00 4. El 26/03/200X+1 xito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X. 5. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Ca. Ltda., vende en efectivo 1.000 acciones de la Ca. xito a $2,50 cada una. 6. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar la diferencia. 7. El 31/12/200X+1 xito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.
Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Ca. Ltda. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El xito S.A. al 31/12/200X+1.

1. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000,00 con fecha de emisin el da de hoy, 26/03/200X; este documento reconoce el 8% de descuento. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta. 2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original. 3. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.000 acciones de la Ca. A la ganga, a razn de $4,00 cada una.
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La situacin patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones15.000,00 (5.000 acciones de 3,00 c/u) Reservas4.500,00 Donaciones de capital3.000,00 Utilidades retenidas3.900,00 26.400,00
Se pide: a) Registrar estas operaciones.

La empresa Avanzar Ca. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el ao 200X: Primer semestre Ene. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Pliza de Acumulacin en el Banco del Pichincha $3.800,00, plazo 90 das, inters de 7% anual al vencimiento. Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacfico, tasa de inters anual al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal. Feb. 25 Se invierten $9.000,00, depsito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo 180 das, inters al vencimiento 8,5% anual. May. 5Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacfico, 10% de inters anual, plazo 8 das. May. 15 Se invierten certificados de depsito $6.000,00 a 120 das, inters de 7% pagados por anticipado. Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento que estn dentro del primer semestre del ao 200X. b) La empresa prepara estados financieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados. Segundo semestre Jul. 30Inversin en pliza 180 das, inters de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en efectivo. Ago. 15Inversin en reepos $15.000,00, 5 das y 12 horas, inters de 10% anual, al vencimiento. Nov. 20Inversin en pliza plazo 30 das, $8.500,00, inters de 6,5% anual, al vencimiento.
PRCTICA 2.29 Inversiones financieras en plizas, certificados, bonos y cdulas hipotecarias

1. La empresa Girasol S.A., inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de inters: Fecha: al disponer de un excedente de efectivo, decide efectuar las siguientes
Plizas de acumulacin $10.000,00 360 das 6% anual, al vencimiento 15 de febrero de 2004
Activo corriente
33
b) Intermediaria Financiera del Pacfico S.A. Modalidad:Certificados de inversin Monto:$8.500,00 Plazo:180 das Tasa de descuento:7% anual, por adelantado Fecha:18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad:Bonos del Estado Monto:150 bonos, de valor nominal $30,00 c/u. Valor pagado:$27,00 por cada bono (bajo la par) Tasa de inters:6% anual, pagos semestrales vencidos Fecha:1 de abril de 200X Condicin:No se reconocen los intereses anteriores d) En Banco Produbanco Modalidad:Cdulas hipotecarias Monto:200 cdulas a valor nominal $25,00 c/u. Valor pagado:$27,00 cada cdula (con sobreprecio) Tasa de inters:8% anual Fecha:25 de mayo de 200X Condicin particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo)
Datos adicionales: Todas las operaciones fueron realizadas con cheque. La empresa prepara estados financieros en forma semestral. El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cdulas hipotecarias. El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cdulas favorecidos en sorteo semestral.
Se pide: a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronolgico. b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.
Nota
Recuerde que toda renta financiera est sujeta a retencin en la fuente de 5% por concepto de Impuesto a la Renta.
PRCTICA 2.30 Venta de ttulos-valores

Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados, efecte las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de efectivo, decide renegociar los siguientes ttulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):
34
Venta en efectivo de 50 bonos del Estado, a $28,00 c/u. Venta de pliza de acumulacin del Banco del Pichincha, al valor nominal. Venta de 60 cdulas hipotecarias en efectivo al valor nominal.
En los tres casos, el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociacin. Se pide: a) Registrar cronolgicamente en el libro diario las operaciones indicadas. b) Registrar cronolgicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cdulas al 31 de diciembre de 200X. d) Indicar la situacin actual de las inversiones de la empresa.
PRCTICA 2.31 Inversin en acciones

La empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, segn las siguientes condiciones: No. de acciones adquiridas:9.000 Valor nominal:$10,00 c/u Valor pagado:$12,00 c/u Forma de pago:Cheque a la vista Fecha de operacin:10 de abril de 200X
Al 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en efectivo por accin y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones. b) Registrar la declaracin de dividendos. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoracin de las acciones.
PRCTICA 2.32 Concesin de crditos, provisin para incobrables, castigo de cartera

La empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X1 (que contienen tambin valores acumulados por cobrar de aos anteriores).
Clientes 18.000,00
Provisin incobrables 500,00
Anticipo y prstamos sueldos 120,00
Documentos por cobrar1 3.000,00
1.
En la presente prctica, esta cuenta se utiliza para registrar crditos varios concedidos por prstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio.
Activo corriente
35
Operaciones en el ao 200X: Se cobran en efectivo $2.300,00 de la cuenta del ao 200X-1 del cliente seor Surez. Venta de mercaderas a crdito por $2.500,00 a 180 das de plazo; se carga a la cuenta del cliente seor Luis Pacheco. Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en efectivo. Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del ao anterior. Se cobra la cuenta pendiente del cliente seor Cceres, del periodo anterior, por $1.000,00, con cheque. Se venden mercaderas a crdito por $3.200,00 al cliente seor Juan Joya. Se cobra la cuenta de clientes del ao 200X-3 por $1.500,00 en efectivo. Se cobra en efectivo $4.000,00 a clientes del ao 200X-3. Venta de activo fijo (vehculo) a crdito documentado por $4.500,00. Se cobra el saldo de documentos pendientes del ao 200X-2 por $3.000,00, con cheque. Se conceden prstamos a empleados por $240,00 en efectivo. Se venden mercaderas a crdito por $3.560,00 a 30 das de plazo, al cliente seor Jorge Romn. Se cobra la cuenta del cliente seor X del ao 200X, por $500,00 en efectivo. Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.000,00, con cheque. Se cobra la cuenta de clientes del ao 200X-2 por $1.330,00, con cheque a la vista.
Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calificacin de cartera, llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del ao 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00 debido a que los clientes han sido declarados insolventes. c) De las cuentas pendientes del ao 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido declarado insolvente. d) La cuenta del cliente seor Parra por $110,00 ha permanecido ms de 5 aos en los libros de la empresa, por lo que debe ser dada de baja.
Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales. b) Calcular la provisin para cuentas incobrables para fines tributarios. c) Calcular la provisin para cuentas incobrables por el mtodo de antigedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisin en cada caso sern determinados por usted, justificando cada valor. Slo se aplica al exigible que denota los crditos propios del giro del negocio. d) Explicar por qu el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el mtodo de antigedad de saldos y cmo afecta la base imponible del clculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferencia entre los dos valores (legal y antigedad). e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estn en condiciones de ser castigadas. f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del clculo de la provisin y explique por qu.
Notas
Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), si hubiera lugar. La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.
36
PRCTICA 2.33 Clculo de cuentas incobrables

El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial X presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28.520,00; en ste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de $15.120,00. Para calcular la provisin razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.
CLIENTE A B C D E
AL 31/12/08
FECHA VENCIMIENTO
$820,00 15/08/200X-1 $5.170,00 24/11/200X $3.210,00 05/04/200X-2 $4.950,00 24/07/200X $14.370,00 05/01/200X-1 $28.520,00
Polticas: Se trabaja con meses comerciales La provisin mnima el 2%, mximo del 20%.
NOMBRES 1 2 3 4 5
SALDOS
POR VENCER
VENCIDAS 1-30 31-90 91-180 181-365 MS 365 $820,00 $5.170,00 $3.210,00 $4.950,00
$820,00 15/02/200X-1 $5.170,00 24/11/200X $3.210,00 05/04/200X/2 $4.950,00 24/07/200X $14.370,00 05/01/200X+1
El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.
PRCTICA 2.34 Prepagados y anticipos

1. La empresa comercial X emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderas escasas; el anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, segn comprobante de pago No. 5025. 2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, segn comprobante No. 5310. 3. Con comprobante No. 5412 paga la factura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para proteccin de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual. 4. Vende a crdito mercaderas por $1.000,00 ms IVA; el cliente est facultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retencin de este impuesto, segn consta en la Factura No. 65 y comprobante de retencin en la fuente.
Se pide: a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente. b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.
Activo corriente
37
PRCTICA 2.35 Recuperacin de cuentas dadas de baja

Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperacin de las cuentas que fueron dadas de baja. El cliente seor Parra, cuya deuda $480,00 haba sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su deuda ms los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del ao 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas; adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.
PRCTICA 2.36 Registro de prepagados y activos diferidos

La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio econmico 200X, ha efectuado los siguientes pagos con el propsito de asegurar precios e incrementar sus ventas: Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderas con la compaa Cndor S.A. El valor de la prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque. Abr. 8Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que sern utilizados en el transcurso del ao. Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigacin de mercados se han realizado los siguientes desembolsos, mediante cheques:
Ago. 1 Sep. 5
Honorarios jefe del proyecto$4.380,00 Capacitacin de encuestadores250,00 Suministros de oficina181,00 Movilizacin y transporte149,00 Sueldos encuestadores y auxiliares1.750,00 Otros293,00 Se pagan arriendos anticipados por un ao, a razn de $320,00 mensuales, con cheque de la empresa. Se contrata publicidad para televisin por 6 meses, a razn de $450,00 mensuales; se cancela en efectivo.
Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectivamente utilizados. A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00. El costo de la investigacin de mercados se amortiza en 5 aos.
Notas
En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retencin en la fuente del impuesto a la renta. La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA. Para efectos de prctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calificadas como contribuyentes especiales del IVA.
Se pide: a) Jornalizar y mayorizar en T las operaciones originales. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.
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c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente. d) Indicar el estado financiero y, dentro de l, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.
PRCTICA 2.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial

Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones La Licuadora S.A., constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas. El gerente recomienda que este plan se efecte hasta el nivel de cuentas. Que el plan tenga una vigencia mnima de cinco aos. Que sea un instrumento contable especfico en relacin con las necesidades de la empresa. No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de empresas similares del sector.
Polticas comerciales: 1. La empresa vender preferentemente a crdito, financiar estas ventas a corto y largo plazo. 2. Si es de contado, conceder descuentos, y si es a crdito, recargar intereses. 3. Las ventas se harn a nivel nacional y la entrega se efectuar en el domicilio de los clientes. Polticas de crdito y cobranzas: 4. La empresa vender de preferencia a crdito, con plazos que van desde 90 das hasta dos aos. 5. Por las ventas a crdito superiores a 90 das se calcularn y cobrarn intereses, los cuales se prorratearn en las cuotas mensuales del crdito concedido. 6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concedern descuentos. 7. Las cobranzas se harn a domicilio. 8. De ser necesario se contratarn abogados para el cobro de cuotas vencidas por la va jurdica. 9. Los cobradores trabajarn para la empresa nicamente con base en la comisin.
Plan de desarrollo fsico y equipamiento: 10. A mediano plazo se comprar un inmueble para uso empresarial. 11. Se adquirir una flota de vehculos para el reparto, el servicio de conduccin se asignar a un tercero. 12. Se disear y ejecutar una investigacin de mercados que le permita a la empresa posicionarse. 13. Los muebles de equipos de comunicacin, equipos de oficina, muebles para exhibicin se adquirirn segn necesidades, de preferencia a crdito.
Polticas de control interno: 14. Todos los valores recaudados sern depositados a ms tardar al siguiente da hbil en las cuentas bancarias de la empresa. 15. Todo pago menor a $20,00 se har en efectivo utilizando la Caja chica. 16. Todo faltante de mercaderas o dinero sern descontados de los sueldos de los empleados. 17. Todo sobrante de dinero o de mercaderas ser ingresado a los activos de la empresa. 18. Todo prstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses, excepto los anticipos de sueldos. 19. Todo excedente de dinero ser invertido en plizas de acumulacin bancarias.
Polticas de financiamiento: 20. Se preferirn financiamientos bancarios.
Activo corriente
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21. Los plazos dependern del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones. 22. Los intereses de prstamos diseccionados se cargar al costo de los bienes que se compren. Polticas salariales y de atencin de gastos por bienes y servicios: 23. Se contratar al personal mnimo necesario, al que se le pagar el sueldo bsico ms beneficios y prestaciones de Ley. 24. A mediados del mes se le conceder un anticipo de sueldo sin costo, que ser descontado al trmino del respectivo mes va roles. 25. Eventualmente se podr conferir prstamos para atender emergencias debidamente comprobadas, con intereses. 26. No se escatimar en la compra y provisin de materiales y suministros de oficina, limpieza de cmputo y mantenimiento de activos fijos. 27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrn preferente atencin. 28. No se concedern ayudas econmicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningn tipo.
PRCTICA 2.38 Elaboracin de estados financieros de una empresa comercial

Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobacin ajustado: 1. Prepare el Estado de Prdidas y Ganancias, analcelo y comente sobre la situacin econmica. 2. Prepare el Balance general y comente sobre la situacin financiera. Perfil empresarial. Amrica de Electrodomsticos S.A. est calificada como contribuyente especial, comercializa electrodomsticos, est autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos. Recibe mercaderas en consignacin y en ocasiones importa mercaderas desde Miami.
AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
SALDOS No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Caja Bancos Inversiones financieras corto plazo Cuentas por cobrar clientes Clientes largo plazo Provisin para cuentas malas Prstamos otorgados a socios Anticipo sueldos Anticipo a proveedores Anticipo utilidades a socios Telecomunicaciones prepagadas Seguros prepagados IVA en compras 7.000,00 1.236,00 3.760,00 5.000,00 800,00 2.490,00 1.790,00 Contina CUENTAS DEUDOR 3.560,00 2.980,00 4.000,00 35.000,00 46.800,00 3.940,00 ACREEDOR
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Continuacin AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SALDOS No. 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 CUENTAS DEUDOR Mercaderas en proceso de importacin Terrenos Edificios Depreciacin acumulada edificios Equipo de oficina Depreciacin acumulada equipo de oficina Muebles de oficina Depreciacin acumulada muebles de oficina Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Patentes y marcas Amortizacin acumulada patentes Derechos de llave Amortizacin acumulada derechos de llave Inversiones financieras largo plazo Construcciones en curso Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar IESS por pagar IVA ventas Proveedores Prstamo bancario corto plazo Porcin corriente pasivo largo plazo Prstamo otorgado por socios largo plazo Prstamo hipotecario largo plazo Arriendo precobrado Capital social Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria Utilidades ejercicios anteriores Comisiones ganadas (ventas consignacin) Ventas Inters ganado Arriendos ganados 16.000,00 17.600,00 3.500,00 3.760,00 657,00 1.547,00 25.700,00 30.780,00 2.000,00 6.000,00 45.000,00 2.355,00 138.913,00 4.565,00 2.600,00 4.565,00 19.675,00 2.769,00 846.000,00 1.456,00 4.560,00 Contina 3.400,00 1.800,00 4.800,00 1.200,00 46.000,00 3.400,00 4.563,00 2.134,00 10.600,00 1.567,00 17.890,00 43.000,00 67.896,00 3.789,00 ACREEDOR
Activo corriente
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Continuacin AMRICA DE ELECTRODOMSTICOS S.A. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SALDOS No. 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Gastos financieros Gastos de atencin a clientes Gasto transporte Gasto sueldos Gastos generales de operacin Gasto beneficios sociales Gastos de viaje Gasto servicios bsicos Gasto depreciacin edificio Gasto depreciacin equipo de oficina Gasto depreciacin muebles de oficina Gasto depreciacin vehculo Mercaderas en consignacin Mercaderas recibidas en consignacin Gasto alimentacin Gasto amortizacin patentes y derechos de llave Gasto suministros de oficina y limpieza Gasto cuentas malas Utilidades por realizar ventas a plazos Utilidades realizadas ventas a plazos IVA retenido en la fuente por pagar Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo Impuesto a la Renta retenido por pagar Costo de ventas Aportes futuras capitalizaciones TOTAL 657.890,00 20.000,00 1.311.907,00 1.311.907,00 5.346,00 1.567,00 300,00 656,00 2.567,00 1.456,00 62.789,00 43.450,00 CUENTAS DEUDOR 14.590,00 17.890,00 1.256,00 89.560,00 5.345,00 42.677,00 38.700,00 6.789,00 1.345,00 455,00 453,00 1.567,00 10.800,00 10.800,00 ACREEDOR
Nota
El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.
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C A P T U L O
PRCTICA 3.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E)

De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos, identifquelos y diga por qu no califican. Locales comerciales en construccin$34.000,00 Equipo de cmputo en reparacin$1.000,00 Maquinaria y equipo en uso$25.700,00 Vehculos arrendados de$350,00 por mes Terrenos arrendados a$150,00 por mes Joyas y leos en una galera$20.400,00
PRCTICA 3.2 Reconocimiento de activos fijos
III
a)
De entre los bienes que se citan a continuacin, seis no corresponden al grupo de activos fijos. Identifquelos y diga por qu no deben incluirse en este grupo: Maquinaria en proceso de instalacin$20.000,00 Basureros metlicos en uso18,00 Vehculos entregados en arrendamiento15.000,00 Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($) Equipo de cmputo en uso3.000,00 Estanteras en uso500,00 Computador en reparacin160,00 Balanza en uso300,00 Rtulos en uso500,00 Vehculo de alquiler en uso12.000,00 Terreno baldo8.000,00 Terreno alquilado a mecnica12.000,00 Muebles de oficina en uso1.400,00 Equipo telefnico45,00 Nota: la poltica contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50,00 b) Determine el costo de activacin (alta) del equipo de cmputo compuesto de varias unidades que a continuacin se listan: CPU180,00 Monitor60,00 Impresora105,00 Teclado20,00 Otros accesorios35,00 Kits de repuestos58,00 Mueble de computador60,00 Licencia de uso de programas generales30,00 Capacitacin40,00 Estabilizador de voltaje86,00
Activo no corriente
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PRCTICA 3.3 Determine el costo del activo fijo

1. Vehculo comprado en $12.800,00 a crdito, se pagarn intereses por $2.600,00, adems los chequeos iniciales cuestan $370,00. 2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de bienes races cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00. Posteriormente se hizo la inauguracin que cost $300,00. 3. Se importaron desde Colombia dos vehculos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda, 1.000 cc$8.500,00 Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc$17.900,00 Se pag por transporte terrestre$1.180,00 por los dos vehculos Derechos arancelarios30% por c/u Seguros$300,00 por los dos vehculos Almacenaje$140,00 por los dos vehculos 4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos$14.650,00 Honorarios del ingeniero1.590,00 Terreno16.500,00 Materiales indirectos4.600,00 Tasas municipales850,00 Seguro de proteccin futura2.700,00 Mano de obra albailes3.700,00 Depreciaciones de maquinaria1.805,00 Inauguracin de la vivienda500,00
PRCTICA 3.4 Clculo y registro de depreciaciones

a) Se adquiri una central telefnica el 15/03/200X en $10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/200X. Se ha decidido depreciar mensualmente por el mtodo de lnea recta segn las siguientes condiciones y definiciones: VU = 12 aos (60 meses) VR = $1.000,00 Se pide: 1. Determinar desde cundo se debe depreciar. 2. A cunto asciende la depreciacin mensual hasta diciembre de 200X. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00, la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: Por meses completos; ante una compra en mediados de mes, la depreciacin comenzar siempre en el mes siguiente. Para este caso concreto, la vida til se estima en 120 meses. El valor residual se estima en $300,00.
Se pide: 1. Calcular la depreciacin mensual y registrarla en asiento por el primer mes. 2. Proyectar la depreciacin acumulada hasta 12/200X, supngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.
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PRCTICA 3.5 Depreciacin de activos fijos

Comercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciacin de sus activos fijos ha definido las siguientes polticas: 1. El valor residual ser 5% del valor de los activos fijos. 2. Utilizar el mtodo de depreciacin que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. 3. La depreciacin se registra y calcula mensualmente. 4. En caso de que la depreciacin supere los porcentajes mximos permitidos por la Ley de Rgimen Tributario, se cargar al gasto depreciacin no deducible. 5. Si las compras del activo fijo o la activacin de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 das del mes, se considerar la depreciacin del mes completo. 6. Si la compra o activacin se da despus del da 15, la depreciacin se calcula para el siguiente mes.
Los activos objeto de esta prctica son: Edificios: a enero 1, saldo de $55.000,00, su depreciacin acumulada $18.600,00, la adecuacin del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes, para una vida estimada de 20 aos. Vehculos: a enero 1, saldo de $42.000,00, su depreciacin acumulada $29.600,00, la reparacin del motor del vehculo No. 1 fue hecha el 5 de enero, particularmente ese vehculo tiene un costo de $15.000,00, la depreciacin acumulada $9.700,00, se vena depreciando por el mtodo de lnea recta por 15 aos, luego de la reparacin le queda una vida estimada de 8 aos. Maquinaria industrial: se deprecia por nmero de unidades de produccin, el valor de adquisicin $40.800,00, depreciacin acumulada $9.800,00, nmero de unidades programadas total 150.000, nmero de unidades fabricadas en este mes 592.
PRCTICA 3.6 Depreciacin de activos fijos

Una empresa de artes grficas adquiere una impresora en $35.000,00; la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X, la empresa ha decidido utilizar el mtodo de unidades de produccin. Para este efecto, ha definido las siguientes condiciones: Depreciar desde el mismo momento de inicio de operaciones. ANDECSiderrgica pagara $75,00 por tonelada mtrica de chatarra; esta mquina pesa 16 toneladas. Segn el fabricante, esta mquina est diseada para producir 40 millones de pginas impresas. Durante marzo se han impreso 5.000 pginas.
Se pide: 1. Calcular la depreciacin por pgina impresa. 2. Calcular y registrar la depreciacin de marzo. 3. Proyectar la depreciacin hasta el 31 /12/200X, suponiendo que se imprimieron 10 millones de pginas.
Activo no corriente
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PRCTICA 3.7 Compra en el exterior de activos fijos

Registre la adquisicin de un automvil importado desde Brasil, para cuyo efecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior Transporte terrestre Seguros $3.400,00 1.000,00 800,00
Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE, equivalen a 22% de los desembolsos anteriores. Finalmente, se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF.
Se pide: Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomsticos. c) Si el comprador es una empresa que compra nicamente libros, revistas y peridicos.
PRCTICA 3.8 Compra de activos fijos

Se compra un equipo de cmputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien$580,00 Costo de instalacin50,00 Capacitacin sobre el manejo del computador50,00 Licencia de uso de programas operativos primer ao40,00 El IVA, calcular sobre el detalle citado
Se pide: a) Calcular el valor del bien. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: Colegio particular Los Andes Cali Salsoteca - Centro de diversiones
PRCTICA 3.9 Calcule la depreciacin anual, usando los mtodos que corresponda, segn indicaciones
1. De un vehculo que cost $15.000,00, se estima un valor residual de $1.500,00 y una vida til de 280.000 km, la compra fue el 15 de enero de 200X, la fecha efectiva de uso, 1 de marzo de 200X. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.300 km. 2. De un equipo de cmputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X, entr en uso ese mismo da. El costo es de $950,00, que incluye licencia de uso de programas generales de por vida, una mesa de computadora, una impresora Epson, un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. El contador estima un valor residual de $0 y una vida til de 48 meses. 3. Un terreno dedicado a la actividad pisccola, adquirido en $29.000,00 el 1 de enero de 200X, vida estimada 10 aos, sin valor residual.
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4. Una maquinaria industrial, que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente. Se estima una vida til de 10 aos y un valor residual de $2.000,00, la compra y uso fue el 1 de julio de 200X. Polticas para depreciar: a) La depreciacin surtir efecto en activos fijos que estn en uso. b) Se valorarn depreciaciones por meses completos, por tanto, si se usa un activo dentro de los 15 primeros das del mes, se entender depreciado desde ese mes, si ste se usa a partir de la segunda quincena, entonces la depreciacin se computar desde el siguiente mes.
PRCTICA 3.10 Activos fijos: mtodos de depreciacin

a) La empresa comercial El guila S.A. compra un vehculo para el departamento de comercializacin bajo las siguientes condiciones: Proveedor:Casa Baca Fecha de adquisicin:1 de enero de 200X Valor de adquisicin:$28.500,00 + IVA Forma de pago:20% en efectivo y el saldo a crdito 6 L/c.
Datos adicionales: La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisicin y una vida til de 20 semestres (10 aos). La empresa ha establecido periodos contables semestrales. La empresa se dedica a la comercializacin de accesorios y repuestos de computadores.
Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciacin del vehculo a travs de los mtodos: Unidades de produccin (slo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000 km, y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12.000, 19.900, 8.400, 12.900, 7.000 y 15.500 km, respectivamente). Lnea recta. Suma de dgitos, ascendente y descendente. b. Registrar los asientos de ajuste por la depreciacin al trmino de cada periodo contable y por cada mtodo. c. Obtener mediante comparacin de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y desventajas de cada mtodo.
PRCTICA 3.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables apropiadas
Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas:
Activo no corriente
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PARTIDA Mobiliario
VALOR ORIG. 1.200,00
DEPREC. ACUM. 1.200,00
VALOR ACTUAL
OBSERVACIONES 0 - En mal estado, inservible, es posible venderlo en $50,00
Vehculo-auto Chevrolet
16.700,00
12.500,00
4.200,00 - En proceso de reparacin, demorar al menos 18 meses 10.000,00 - Se mantiene a efectos especulativos 6.480,00 - De una empresa comercial 38.500,00 - La mquina est en proceso de instalacin
Un terreno sin uso
10.000,00
Un lote de joyas Maquinaria industrial
6.480,00 40.500,00
0 2.000,00
PRCTICA 3.12 Registro en el diario la venta, el canje y la revaluacin, segn sea el caso
1. Vende en $290,00 ms IVA un mueble que cost $600,00 y su depreciacin acumulada tiene un saldo de $570,00. 2. Entreg como parte de pago una moto usada que cost $1.300,00 y su depreciacin acumulada era de $1.000,00 de una moto nueva que cuesta $2.500,00, por la que paga $2.310,00. 3. Luego del proceso de revaluacin el perito informa que el edificio que originalmente cost $56.000,00 y su depreciacin est en el 50%, actualmente en el mercado cuesta $60.000,00 y tiene una vida til restante de 40 aos. 4. Un vehculo de propiedad ha sufrido un gran choque, del cual no queda otra opcin sino venderlo como chatarra. Si el costo fue de $15.000,00 y la depreciacin est en $6.000,00 y el seguro le cubre $8.300,00, en cunto lo debera vender para no perder ni ganar?
Nota
Suponga que estas operaciones se realizan hoy.
PRCTICA 3.13 Venta de activos fijos

La empresa La Ganga S.A., al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehculo cuyo valor neto es de $4.800,00 (14.700,009.900,00); al respecto existen tres ofertas: 1. El seor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 das, exactamente, el valor neto en libros. 2. La segunda oferta corresponde al seor Luis Torres, quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en libros, pero con la condicin de pagar en 120 das. 3. La tercera oferta de la seorita Ivonne Toledo, consiste en pagar al contado, siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros.
Se pide: a) Calcular el valor que podra recibir la empresa en cada una de las tres alternativas. b) Seleccionar, segn su criterio, la mejor opcin, sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez.
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PRCTICA 3.14 Prepagados y diferidos

Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el ao 200X, en la empresa Calidad Total Ca. Ltda., que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA, con respecto a prepagados, activos diferidos y contingentes. El 15 de abril renov el contrato de seguros de proteccin del personal mediante Factura No. 625, Cheque No. 005, que dice lo siguiente: Prima adelantada por un ao que empieza a devengarse desde el 1 de mayo, cuyo valor es de $2.850,00, contribuciones y derechos de admisin $210,00, IVA $367,20. De junio a septiembre se han hecho desembolsos por $5.960,00, hasta obtener la certificacin ISO 9001-2000; los pagos se hicieron con varios cheques. La empresa difiere para cinco aos esta inversin que comienza a amortizarse desde el 1 de octubre. Diciembre 31, en el balance de comprobacin, antes de ajustes, consta la cuenta Gasto de constitucin con un saldo de $2.120,00 y su correspondiente amortizacin acumulada al 30 de noviembre por $1.710,00. La empresa viene amortizando desde su creacin, esto es desde abril 1 de 2002, y lo har durante siete aos.
Datos adicionales: 1. La empresa registra los ajustes mensualmente. 2. La empresa compra y vende mercaderas gravadas con 12%. 3. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no estn facultados a hacer retenciones en la fuente de impuestos (esta condicin se plantea con el fin de no distraer la atencin del tema).
Se pide: a) Efectuar los clculos respectivos, registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y diferidos, que deben presentarse en el Balance general.
PRCTICA 3.15 Prepagados y diferidos

La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener, operar y mejorar activos fijos de su propiedad: 1. Adquiri combustibles y lubricantes para el vehculo, por $120,00 ms el IVA. 2. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310,00 ms el IVA. 3. Pag el impuesto predial de su terreno del ao por $935,00. 4. Pag la prima anual de seguros de Activos fijos por $1.200,00 ms el IVA. 5. Realiz cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200,00 ms el IVA. 6. Reconstruy el tercer piso del edificio, logrando con esto mayor funcionalidad de las reas a un costo de $5.910,00 ms el IVA. 7. Repar el motor de uno de los vehculos a un costo de $3.100,00 ms el IVA. 8. Construy muros de contencin para afirmar el terreno de su propiedad por $12.000,00 ms el IVA.
Se pide: a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos. b) Registre en el diario estas operaciones.
Activo no corriente
49
PRCTICA 3.16 Leasing mercantil y financiero

Inmobiliaria del Valle Ca. Ltda., luego del anlisis de conveniencia econmica, decide arrendar un equipo de computacin Pentium 3, bajo la modalidad de leasing; la operacin es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operacin:1-07-200X Precio del bien arrendado:$1.700,00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de inters:10% anual Plazo original de arriendo:18 meses Abono inicial:$268,00 Opcin de compra por:$240,00
Cuotas: 18 pagos iguales de capital, ms intereses sobre capital reducido. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortizacin original. b) Registrar la creacin de la obligacin por leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original, bajo las siguientes condiciones: Plazo:Seis meses Capital financiado:$240,00 + intereses Tasa de inters:18% anual Cuota inicial:0 Opcin de compra:$30,00
Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortizacin. b) Registrar la operacin de leasing y la obligacin por el contrato. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisin de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas. e) Para quin resulta conveniente econmicamente la operacin anterior? f) Bajo qu condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida til normal del bien?
PRCTICA 3.18 Leasing mercantil y financiero

Inmobiliaria del Valle Ca. Ltda., luego del anlisis de conveniencia econmica, decide arrendar una impresora lser, bajo la modalidad de leasing; la operacin es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado:$3.000,00 IVA:12% sobre el costo
50
Tasa de inters: Plazo original de arriendo: Cuota inicial:
15% anual 38 meses $500,00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X
Se pide: a) Preparar la tabla de amortizacin original. b) Registrar la recepcin del bien y la creacin de obligaciones en leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Registrar el pago de la ltima cuota y la opcin de compra por $600,00.
Pasivo y patrimonio
51
PRCTICA 4.1 Presentacin de pasivos

Clasificar y presentar el pasivo, al 31 de diciembre de 200X, de la empresa comercial Santa Mara. Prstamos de accionistas$5.000,00 Proveedores18.000,00 Sobregiros bancarios3.000,00 Prstamos bancarios sobre firmas8.150,00 Prstamos prendarios comerciales7.410,00 IESS por pagar810,00 Participacin trabajadores por pagar1.350,00 Dividendos por pagar3.800,00 Sueldos por pagar1.590,00 Otras cuentas por pagar680,00 Provisin para jubilacin patronal por pagar L/P7.400,00 impuesto a la renta por pagar1.350,00 IVA ventas850,00 Impuesto retencin en la fuente por pagar345,00 Beneficios econmicos trabajadores por pagar4.810,00 IVA retenido por pagar380,00 Prstamos bancarios prenda industrial L/P7.500,00 Proveedores por pagar a largo plazo10.000,00 Hipotecas por pagar a largo plazo15.700,00 Prstamos bancarios prenda industrial7.800,00 Arriendos precobrados1.800,00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p5.300,00 Prstamos accionistas a largo plazo7.900,00 Comisiones precobradas1.700,00 Prstamos bancarios prenda comercial4.000,00 Aportes futuras capitalizaciones7.000,00 Provisin para desahucios a largo plazo1.500,00
C A P T U L O
IV
PRCTICA 4.2 Clculo de impuestos retenidos en la fuente (IVA e IR) en adquisiciones

tiles de oficina Combustibles y lubricantes tiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurdico Bustamante S.A. Compra mercaderas Pago intereses Banco Rumiahui Pago intereses accionista Compra vehculos Compra servicios publicidad $2.000,00 800,00 30,00 800,00 3.000,00 8.000,00 190,00 410,00 15.000,00 1.800,00 ms IVA ms IVA nica operacin ms IVA ms IVA menos 10% de descuento y ms IVA
ms IVA ms IVA
Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
52
PRCTICA 4.3 Calcular el IVA e impuestos a retener

Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderas por $10.000,00, con un descuento de $500,00; adems, cobran $200,00 por embalajes, $100,00 por seguros, $50,00 por bodegaje y $180,00 por transporte de carga. Calcular el IVA y el valor de retencin si se compra maquinaria por $30.000,00; los fletes areos costaron $1.500,00, los seguros $200,00 y se pagaron intereses por $7.200,00, correspondientes a una operacin de venta a plazos. Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepcin en agasajo navideo al personal, segn el siguiente detalle: 100 comidas$5,00 c/u Alquiler local$500,00 Derecho descorche$100,00 Impuesto servicio10% sobre rubros anteriores Calcular el IVA y la retencin de una factura del colegio La Providencia, cuyo desglose se presenta a continuacin: Valor inscripcin cuarto curso$30,00 Pensiones agosto, septiembre, octubre190,00 Derecho uso computadoras120,00 Costo libros y materiales100,00 Valor uniformes130,00
Datos adicionales: El comprador es contribuyente especial. Los proveedores tambin son contribuyentes especiales.
PRCTICA 4.4 Clculo del anticipo del impuesto a la renta

a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el ao 200X+1 con los siguientes datos. Adems, registrar el da de pagos si el noveno dgito del RUC es 9. IR causado$3.600,00 Anticipo mnimo IR1.000,00 Impuesto retenido en la fuente por cobrar800,00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa, a partir de los siguientes datos: IR causado 200X$15.250,00 IR retenido en la fuente12.410,00 Anticipo impuesto a la renta 200X1.280,00
PRCTICA 4.5 Registro, liquidacin y pago de impuestos causados y retenidos

La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial, por tal razn ha sido objeto de retencin del IVA en la fuente, de parte de los clientes que s son contribuyentes especiales. 1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente informacin:
Pasivo y patrimonio
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CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas
$ 250,00 deudor 630,00 deudor
TIPO SALDO
1.010,00 acreedor
Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaracin y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaracin y pago se hace luego de 15 das (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fraccin de mes). 2. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente informacin:
CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas
$ 150,00 deudor 930,00 deudor
TIPO SALDO
610,00 acreedor
Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaracin y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaracin y pago se hace luego de 15 das (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fraccin de mes; si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.1% sobre el monto de los ingresos).
PRCTICA 4.6 Clculo de impuestos a pagar

Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente informacin: IVA compras$2.150,00 IVA ventas1.869,00 IVA retencin en la fuente por pagar850,00 IR retencin en la fuente por pagar652,00 IR retencin en la fuente por cobrar490,00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001, efecte la liquidacin, declaracin y pago de estos tributos si sta lo hubiera realizado cinco das despus de la fecha de pago. La multa es de 3% y los intereses por mes o fraccin son de 1,118%.
PRCTICA 4.7 Clculo del impuesto a la renta causado por un trabajador

Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta, a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual$1.405,00 Beneficios mensuales439,00 Utilidades 200X3.560,00 Fondo de reserva anual1.320,00
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Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viticos anual
1.320,00 160,00 600,00 370,00
PRCTICA 4.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta (causados, retenidos y percibidos)
Caso 1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-mtodo promedio: Jul. 1 La empresa compra mercaderas: 235 unidades del artculo Y a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor concede 5% de descuento. Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa, a razn de $280,00 mensuales, al seor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar. Jul. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175,00 a Papelera Chvez Ca. Ltda. Jul. 22 La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218,00 al seor Juan Pez (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 25 La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando Garca, abogado de la empresa, por concepto de honorarios profesionales. Jul. 28 Se venden mercaderas en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artculo Y a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A. Jul. 30 Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al seor Jos Moreno (no obligado a llevar contabilidad).
Notas
Se requiere: a) Registrar en forma simultnea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. Para efectos de prctica registrar, as no est obligado a llevar contabilidad. b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en T las cuentas del IVA pagado en las compras y servi cios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidacin, con el fin de determinar la obligacin de pago o el crdito tributario. c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido. Las mercaderas estn gravadas con el IVA, por tanto, debe aadirse al precio. En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA. Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes ordinarios. Los servicios pagados estn directamente relacionados con la operacin de la empresa.
Pasivo y patrimonio
55
Caso 2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente; mtodo: promedio ponderado. Oct. 1 Adquisicin de mercaderas a crdito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artculo M a $72,00 c/u. Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). Oct. 18 Venta de mercaderas en efectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades de M a $100,00 c/u con 5% de descuento. Oct. 20 Compra de un vehculo para el rea de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 das cada una. Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitacin de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00. Oct. 30 Se compran mercaderas en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de M a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente especial).
Notas
Las mercaderas estn gravadas con el IVA. En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retencin en la fuente del IVA y el impuesto a la renta. En las compras y venta de mercaderas a crdito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%.
Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultneamente, cada una de las operaciones (para efectos de prctica, registrar, as no est obligado a llevar contabilidad). b) Para la empresa Galaxia S.A., mayorizar en T las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios, el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el fin de determinar la obligacin de pago o el crdito tributario y liquidar los impuestos. c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.
PRCTICA 4.9 Prstamos bancarios sobre firmas

La empresa X solicita al Banco de la Nacin un prstamo sobre firmas por un valor de $2.000,00. Luego del estudio correspondiente, el banco accede a hacer un prstamo en la modalidad solicitada, bajo las siguientes condiciones: Cantidad:$1.500,00 Plazo:180 das Tasa:12% anual al vencimiento Forma entrega:Crdito en la cuenta corriente del cliente Fecha:1 de noviembre de 200X
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Alternativas: 1. Transcurridos los 180 das se cancela el prstamo. 2. No se cancela el prstamo, sino que se da un abono de $500,00 y se hace un nuevo prstamo por la diferencia; la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 das. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. b) Registrar la alternativa 2.
PRCTICA 4.10 Prstamos bancarios por sobregiros

El Banco de la Nacin confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el seor NN. Los fondos disponibles son de $635,00 y el cheque es de $1.000,00. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente. Condiciones: El banco se cobrar tan pronto el cliente haga un depsito que cubra suficientemente el sobregiro. La tasa es de 13% anual. El cliente est en sobreaviso de este mecanismo. El viernes 22 el cliente efecta un depsito de $500,00 en su cuenta corriente, por lo que el banco procede al dbito por el sobregiro ocasional. El 18 de noviembre de 200X, el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nacin por $500,00, cuyo valor es acreditado a la cuenta, la empresa se compromete a cubrir este prstamo ms el inters a una tasa de 13%, el 22 de noviembre de 200X.
PRCTICA 4.11 Prstamos bancarios - Varios casos

Registrar las operaciones que la empresa Crditos Familiares ha realizado con algunos bancos. Con el Banco Rentable: la empresa recibe prstamos sobre firmas por $20.000,00, de los cuales deducen el impuesto a los prstamos, para un periodo de 90 das y una tasa de inters de 13% anual. Al culminar el plazo, paga 50% del capital, los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovacin a 180 das adicionales con una tasa de 14% anual. Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5.000,00 a 8 das, con inters de 13% anual; cumplido el plazo, deposita $6.000,00 en su cuenta corriente, de la que el Banco debita el sobregiro concedido en das anteriores ms los intereses devengados. Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.200,00, porque emiti un cheque por un valor superior al de su saldo.
Diez das ms tarde, la empresa deposita $2.000,00, con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado ms los intereses, situados en 13% anual.
Pasivo y patrimonio
57
PRCTICA 4.12 Prstamos bancarios con prenda comercial

La empresa El Bosque Ca. Ltda. ha solicitado un prstamo con prenda comercial al Banco de la Regin Andina, de un capital inicial de $20.000,00, a una tasa de inters anual de 12%, que se paga en 10 semestres. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortizacin del prstamo, con cuota fija. b) Registrar la concesin del prstamo. c) Registrar el pago, con cheque, de la primera cuota. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortizacin del prstamo, con cuota variable decreciente. b) Registrar la recepcin del prstamo. c) Registrar el pago de la primera cuota.
PRCTICA 4.13 Prstamos bancarios sobre firmas

Feb. 1 El Banco del Pacfico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un prstamo sobre firmas, bajo las siguientes condiciones: Capital:$23.000,00 Tasa inters:13% anual (al vencimiento) Plazo:80 das renovables El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Importadora del Valle S.A., contrat el prstamo C-0050, con prenda fsica, con el Banco Bolivariano, bajo las siguientes condiciones: Fecha operacin:1-03-200X Capital:$15.000,00 Tasa inters:12% anual sobre saldos Garanta:Pignoracin de mercaderas Plazo:3 aos con pagos trimestrales, segn tabla de cuota fija que se presenta a continuacin:
Abr. 1
TABLA DE AMORTIZACIN DEL PRSTAMO C-0050 No. Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X 30-09-200X 31-12-200X 31-03-200X+1 30-06-200X+1 30-09-200X+1 31-12-200X+1 31-03-200X+2 AMORTIZACIN CAPITAL 1.506,90 1.088,61 1.121,27 1.154,90 1.189,55 1.225,24 1.261,99 1.299,85 12% INTERS 450,00 418,29 385,63 352,00 317,35 281,66 244,91 207,05 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 SALDO CAPITAL 13.943,10 12.854,49 11.733,23 10.578,32 9.388,77 8.163,54 6.901,54 5.601,69 Contina
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Continuacin TABLA DE AMORTIZACIN DEL PRSTAMO C-0050 No. Periodo 9 10 11 12 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X+2 30-09-200X+2 31-12-200X+2 31-03-200X+3 SUMA AMORTIZACIN CAPITAL 1.338,85 1.379,01 1.420,39 1.463,44 $15.000,00 12% INTERS 168,05 127,89 86,51 43,90 $3.083,24 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.507,34 $18.083,24 SALDO CAPITAL 4.262,84 2.883,83 1.463,44 0,00
Jun. 30 Jun. 30 Ago. 15 Sep. 30 Oct. 1
Dic. 31 Dic. 29 Dic. 31
Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del prstamo C-0050. Importadora del Valle S.A., previa elaboracin de estados financieros, registra los intereses devengados del prstamo con el Banco del Pacfico Sur. La empresa cancela el prstamo sobre firmas en el Banco del Pacfico Sur, con los respectivos intereses, por los das efectivamente transcurridos. Se cancela la segunda cuota del prstamo C-0050 del Banco Bolivariano. El Banco del Pacfico Sur concede un nuevo prstamo a la empresa, bajo las siguientes condiciones: Capital:$7.500,00 Tipo prstamos:Sobre firmas Intereses:23% anual (al vencimiento) Plazo:60 das renovables con pago de intereses La empresa paga la tercera cuota del prstamo C-0050. Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacfico Sur la renovacin total del prstamo del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del prstamo original. La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacfico Sur por $1.550,00, cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente.
Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayorizar en T las operaciones originales de cada prstamo. b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los prstamos a su fecha de vencimiento y el pago de las cuotas del prstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los prstamos bancarios contratados.
Datos adicionales: Todos los pagos se efectan con cheque. Los valores netos de los prstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa. Procede la retencin del IR en la fuente, cuando sea pertinente.
PRCTICA 4.14 Pasivos diferidos y contingentes

La empresa Inmobiliaria del Norte Ca. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, efecta las siguientes operaciones durante el ao 200X.
Pasivo y patrimonio
59
Ene. 01
Ene. 15
Feb. 10
Mar. 18
Oct. 29 Dic. 31
Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un ao, adems recibe un cheque como garanta por $1.500,00, que ser devuelto una vez que el contrato se extinga. Segn contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garanta de $1.000,00 en efectivo. La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones: Plazo:2 aos Anticresis: $5.500,00 Arriendo:$150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo en esta fecha. Inmobiliaria del Norte Ca. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil por supuestos daos y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el juez dict fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto. La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razn de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones cobradas. La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descanso S.A. La cuanta por daos y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligacin se reconoce como definitiva.
Datos adicionales: La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades tambin contribuyentes ordinarios. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados, recepcin de garantas y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran. c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha de vencimiento. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que as lo requieran. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de vencimiento.
PRCTICA 4.15 Varios pasivos, incluso diferidos y contingentes

Se compra mercadera a proveedores, segn Factura No. 165 por $10.000,00 ms IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crdito simple a 15 das de plazo. La empresa obtiene un prstamo del accionista seor NN por $5.000,00, a 30 das, con 12% anual, que se pagar al vencimiento. Pasados 30 das se paga el prstamo, previa retencin del impuesto retenido en la fuente. La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras. La empresa efecta un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones son las siguientes:
Se compromete a pagar, y as lo hace, $12.000,00 como anticipo de arriendos por un ao y una garanta adicional de $5.000,00 por buen uso del local. El arrendador deber emitir facturas mensuales. Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior), el contrato se da por terminado, el dueo de casa ejecuta la garanta en un equivalente a 50%, con el fin de realizar refacciones, pintura del edificio y dems gastos relacionados con el local. La diferencia se entrega con cheque a la vista. Se constituye una provisin para indemnizar a los empleados por $5.000,00, dada la contingencia de posibles demandas laborales.
Registrar: Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.
PRCTICA 4.16 Patrimonio: constitucin, incremento y disminucin

Los socios promotores de la empresa comercial en formacin El Baratillo Ca. Ltda., mediante oficio No. 99-02 del 2 de enero de 200X, solicitan a la Superintendencia de Compaas la resolucin para constituir la empresa, con un capital autorizado de $18.000,00. El 1 de febrero de 200X, mediante Resolucin No. 01-17-04, se constituye la empresa, domiciliada en la ciudad de Quito. Tiempo de duracin: 35 aos; objeto: comercializar electrodomsticos; nmero de socios: tres, que aportan en numerario, bienes y ttulos exigibles, segn el siguiente detalle: Seor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta. Cte. Integracin No. 174259-0 del B. P.$2.500,00 _ Letra de cambio endosada a favor de la empresa800,00 _ Escritorios, sillas, sillones, archivadores y mesas auxiliares1.700,00 Total$5.000,00 Seor Edwin Argotty: Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integracin No. 1742590 B. P.$1.250,00 Mercaderas4.000,00 Pliza de acumulacin endosada a favor de la empresa2.750,00 Total$8.000,00 Seor Marlon Lpez: Camioneta Datsun Md. 98 -9345$4.300,00 Gastos de constitucin de la empresa300,00 Equipo de oficina400,00 Total$5.000,00
Nota
Todos los activos aportados, diferentes al numerario, fueron avaluados por peritos; la junta acepta dicho avalo. Datos adicionales: Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4.850,00, antes de la participacin de los empleados. La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participacin para los trabajadores y el Impuesto a la Renta, 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial, y distribuye la utilidad lquida entre los socios con base en el monto de sus aportes.
Pasivo y patrimonio
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El 2 de enero del ao 200X + 1, mediante escritura pblica, se incrementa el capital, por los aportes de un nuevo socio. Seor Fabin Mera: Dinero depositado en cuenta corriente$1.800,00 Vitrinas y juego de muebles4.200,00 Total$6.000,00 El 1 de junio del ao 200X + 1, el seor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al seor Guillermo Ayala; la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusin del nuevo socio. Al 31 de diciembre del ao 200X + 1, la empresa obtiene utilidades, antes de los impuestos, por $5.935,00. La empresa deduce 15% para los trabajadores, 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal, y distribuye la utilidad lquida con base en el monto de sus aportes.
Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorizacin, suscripcin y pago del capital por parte de los socios. b) Registrar la distribucin de utilidades de los aos 200X y 200X + 1, adjuntar las tablas de distribucin de utilidades a socios. c) Registrar el incremento de capital. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos perodos. e) Determinar la situacin financiera al finalizar cada periodo.
Analice y conteste: Cul sera el registro contable de la distribucin de utilidades, si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad lquida? Cul sera la composicin del capital individual luego de esta decisin?
PRCTICA 4.17 Patrimonio: creacin de reservas y reconocimiento de supervit de capital

1. Calcule el valor de las reservas legales (10%), estatutarias (5%) y especiales (5%), tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S.A., al 31 de diciembre de 200X. Utilidad operacional$35.380,00 Otros gastos4.825,00 Otras rentas gravadas2.124,00 Gastos no deducibles170,00 Rentas exentas215,00 2. Durante el ejercicio 200X + 1, la empresa El Refugio S.A. efectu las siguientes operaciones: Mar. 8Recibi en donacin un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad; el avalo de este bien es de $27.000,00. Ago. 15 Efectu una significativa reparacin al vehculo de la empresa, que fue dado de baja en el ao 2000 por estar totalmente depreciado; el valor de la reparacin asciende a $2.120,00 y el avalo pericial asigna a este activo un valor de $4.780,00. Dic. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa, que tienen un costo histrico de $12.540,00 y su depreciacin acumulada asciende a $8.320,00.
Se pide: a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (supervit). b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composicin del patrimonio. c) Presentar la composicin del patrimonio en el Balance general.
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PRCTICA 4.18 Liquidacin de sociedades

A partir de la siguiente informacin, contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidacin de la empresa Equipar S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Documentos por cobrar a clientes Provisin Cuentas incobrables Seguros prepagados Arriendos prepagados Inventario de mercaderas NO CORRIENTES Muebles de oficina Dep. acumulada muebles de oficina Instalaciones y decoraciones Dep. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep. acumulada muebles y enseres Equipo de oficina Dep. acumulada equipo de oficina Equipo de computacin Dep. acumulada equipo de computacin Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Edificios Depreciacin acumulada edificios Terrenos Gastos de constitucin y organizacin Amort. Acum. Gtos. Const. y organizacin TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Impuestos por pagar IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Documentos por pagar a proveedores Documentos por pagar a otros acreedores 890,00 110,00 1.150,00 6.580,00 3.750,00 Contina 12. 480,00 31.980,00 750,00 -225,00 865,00 -230,00 1.120,00 -355,00 2.050,00 -918,00 1.300,00 -450,00 15.500,00 -2,350,00 28.850,00 -1.800,00 11.300,00 1.950,00 -450,00 $161.380,00 28.750,00 35.000,00 3.120,00 -822,00 1.800,00 4.000,00 32.625,00 56.907,00 104.473,00 161.380,00
Pasivo y patrimonio
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Continuacin BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Prstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Reserva legal TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 125.000,00 2.500,00 1.900,00 $161.380,00 12.500,00 7.000,00 129.400,00 19.500,00
Informacin adicional sobre la realizacin de activos y pasivos. Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto. Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad. Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%. Los muebles y enseres, muebles de oficina, equipos de computacin, equipos de oficina, se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. El vehculo se realiz con un valor que super al valor en libros en un 40%. El terreno que constitua garanta para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%. Los gastos de organizacin se liquidan en su totalidad. El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros.
Se cumplieron con los pasivos en este orden: Pasivos con garanta, se paga el valor de la deuda ms 10% de intereses devengados a la fecha de liquidacin. Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad, ms los intereses devengados a la fecha de liquidacin por 17% del valor de la deuda. Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indemnizaciones laborales. Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas. Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liquidacin se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales.
Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00 b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00 c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00 d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00 Todos asumirn los resultados en proporcin al monto de sus aportaciones. Se pide: a) Preparar el estado de realizacin de activos y pasivos. b) El estado de liquidacin. c) El informe de resultados en liquidacin.
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C A P T U L O
PRCTICA 5.1 Estado de Prdidas y Ganancias: clculo y depuracin de utilidades

La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que termin el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente informacin de rentas, costos y gastos:
CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Sueldos (1) Mantenimiento y reparacin (1) prdidas ocasionales (3) Cuentas incobrables (1) Depreciacin de vehculos (1) Depreciacin de muebles (2) Depreciacin de equipos (2) VALOR $ 1.325,00 Ventas 452,00 Descuentos financieros en compras 356,00 Comisiones ganadas 78,00 Utilidad en venta activo fijo mueble 125,00 Intereses ganados (5) 210,00 Dividendos ganados (4) 452,00 Ingresos ocasionales 560,00 Arriendos ganados 230,00 Donaciones recibidas 480,00 Premios obtenidos en loteras (5) 250,00 100,00 950,00 65,00 58,00 110,00 196,00 85,00 263,00 124,00 600,00 65,00 87,00 450,00 102,00 120,00 230,00 12.300,00 CUENTAS DE RENTA VALOR $ 38.960,00 370,00 2.860,00 5.320,00 635,00 124,00 235,00 180,00 500,00 2.100,00
Depreciacin de edificios (1) Amortizacin de gastos constitucin (2) Publicidad y propaganda (1) Agasajos navideos (3) Ayudas a empleados (2) Sueldos (2) Horas extras (1) Horas extras (2) Descuentos financieros en ventas (1) Intereses pagados (2) Gastos bancarios (2) Servicios de aseo y limpieza (1) Servicios bsicos (2) Arriendos (1) Lubricantes y repuestos (1) Alimentos y bebidas (2) Comisiones a vendedores (1) Transporte y movilizacin (1) Correo electrnico (2) Transporte de valores (2) Costo de ventas
Notas: (1) Gastos de comercializacin (2) Gastos de administracin (3) Gastos generales (4) A partir del 2010, est gravado con el 10% (5) Rentas exentas
Notas adicionales
Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00.
Estado de prdidas y ganancias
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Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta.
Pedido: a) Elaborar el Estado de Prdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X. b) Calcular la participacin de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%. d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas.
PRCTICA 5.2 Registro de asientos de cierre

Corra los asientos de cierre y distribucin de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos: Ventas$48.000,00 Costo de ventas25.000,00 Gastos administrativos5.600,00 Gastos de comercializacin5.800,00 Gastos de crdito-cobranzas1.200,00 Contribuciones recibidas3.000,00 prdidas ocasionales500,00 Otros ingresos200,00 Descuentos financieros en ventas320,00 Otros gastos280,00
En atencin a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La diferencia se enva a Utilidades retenidas.
Notas
Para efectos de depuracin tributaria se debe considerar lo siguiente: En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.
PRCTICA 5.3 Depuracin de utilidades y sus aplicaciones

Con los datos que se indican a continuacin, determine: a) La utilidad antes de la participacin de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta La utilidad neta del ejercicio Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad lquida a disposicin de los accionistas Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas.
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Datos: Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector pblico (deducible) Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada) $25.450,00 180,00 590,00 80,00 210,00
Elaborar los asientos en el Diario que corresponda. Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%). Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%). Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%. Por decisin de la Junta General de Accionistas, la utilidad lquida se enviar a la cuenta Utilidades retenidas, hasta que se decida sobre su destino.
PRCTICA 5.4 Elaboracin del rol de pagos y el rol de provisiones

Con los siguientes datos de la nmina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.A.
CARGO Administrador Secretaria Vendedor Mensajero SUELDOS 1.480,00 470,00 410,00 320,00 HORAS EXTRAS 0 20 - 50% 15 - 50% 15 - 50% CARGAS FAMILIARES 4 3 0 2 COMISIONES 60,00 0 105,00 40,00 ANTICIPOS 0 80,00 0 0
Datos adicionales: La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneracin mensual. La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo bsico unificado (SBU) por el servicio de comisariato. El administrador y el vendedor tienen una obligacin judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos; la empresa retiene mensualmente este valor. La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales peridicos de ley. La empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar). La empresa paga $10,00 por cada carga familiar.
Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios, correspondientes al mes citado. b) Registrar en el libro diario y el mayor general. c) Adjuntar los clculos de horas extras, IESS e impuesto a la renta.
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PRCTICA 5.5 Elaborar roles de pago y provisiones, y calcular el impuesto a la renta en relacin de dependencia
Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisin de beneficios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X, de la empresa comercial y de servicios XYZ. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el seor Juan Dueas por sus ingresos en relacin de dependencia. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido, segn pedidos anteriores.
Los trabajadores que laboraron durante este mes y la informacin relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente.
No. ORD. 1 2 3 4 5 SUELDO BSICO 500 480 450 850 580 2.260 No. HORAS EXTRAS 5-50% 0-0% 10-100% 26-50% 5-50% No. CARGAS FAMIL. 4 3 1 0 2 COMISIONES 0 200 0 500 250 950 RETEN. JUDIC. 0 0 120 0 190 310
NOMBRES Argello Luis Benavidez Guillermo Castro Jorge Dueas Juan Zambrano Danny SUMAN
ANTICIPOS 100 90 225 425 260 1.100
Datos adicionales: La empresa reconoce y paga $10,00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar. Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco aos. Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Cdigo de Trabajo, ms un bono por aniversario equivalente a 100% del salario bsico correspondiente. Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva. Se conoce que tan slo el seor Dueas causa impuesto a la renta, por tanto, se debe calcular esta retencin tomando la tabla del ao 2007 y considerar que recibir como utilidades del ao anterior la cantidad de $2.568,00.
PRCTICA 5.6 Elaboracin de planillas de pago y provisin de remuneraciones (reales)

Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones, y calcular el impuesto a la renta, correspondientes al mes de octubre de 200X. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S.A. son los siguientes:
Nombre A B C
Sueldo 485,00 520,00 1.200,00
Horas extras 20,00 10,00
Cargas fam. 2,00 3,00 2,00
Comisiones 0,00 200,00 500,00
Anticipos 0,00 150,00 500,00
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Datos adicionales: Todos los empleados estn afiliados al IESS. Por carga familiar la empresa paga $5,00. Las horas extras de A fueron laboradas los das feriados; las horas de B en das ordinarios en la tarde. La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales, incluso fondos de reserva, ya que todos los empleados trabajan ms de un ao. Adems, tienen un bono interno de $300,00 anuales para cada uno.
PRCTICA 5.7 Elaboracin de los roles de pagos y provisiones

Tomando los datos de la nmina de empleados de la empresa Los Campeones S.A. del mes de junio (prctica 5.4), considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: Las horas extras fueron laboradas en das feriados. Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos. Por decisin de los socios, en el mes de julio se distribuir entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34.500,00); la distribucin ser igual para todos los empleados. Los otros datos se mantienen exactamente iguales.
Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general. c) Adjuntar los clculos de horas extras, comisiones, IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del ao corriente y suponga que no tiene gastos personales).
PRCTICA 5.8 Clculo del impuesto a la renta de personas naturales en relacin de dependencia
Calcular el impuesto a la renta y la retencin mensual que se debe hacer a uno de los trabajadores de la empresa, porque presumiblemente causa impuesto a la renta. El clculo corresponde al mes de enero de 2010 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo$810,00 Horas extras0,00 Comisiones300,00
Datos adicionales: Recibir utilidades por $830,00 y bonos por $410,00 anuales, ms los beneficios de ley. En mayo se decret subida de sueldos en la empresa, lo que significa que el seor NN de $810,00 pas a ganar $1.000,00 y con esto el decimotercero se incrementar proporcionalmente, no as lo dems que se mantiene en los niveles de enero. El empleado NN que hasta mayo no haba causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400,00, las utilidades que le correspondieron eran de $430,00 y el bono era de $130,00. En mayo recibe un ascenso que sita su sueldo en $790,00 y el bono subir a $250,00.
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Se pide: Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto. Utilice para estas prcticas la tabla del Impuesto a la Renta del ao corriente y suponga que no tienen gastos personales.
PRCTICA 5.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta

1. El empleado seor Jorge Logroo H., durante el ao 200X, percibi de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos: Sueldos$8.420,00 Beneficios mes (13, 14, etc.)1.210,00 Bono navideo230,00 Bono escolar8,00 Utilidades98,00 Viticos49,00 Fondo de reserva195,00 Aporte patronal189,00 Subsidio alimentario190,00 Raciones48,00 Jubilacin patronal480,00
Retenciones en la fuente: Aporte personal - IESS Retencin judicial
231,00 310,00
Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales. b) Calcular el valor de la base imponible, presentar gastos personales por $ 5.700,00. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual, que la empresa debi retenerle en relacin de dependencia. 2. El seor Logroo efecta su declaracin global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el ao 200X: Honorarios profesionales$2.100,00 Retencin en la fuente505,00 Gastos actividad profesional1.250,00 Valor de una propiedad agrcola40.000,00 Arriendos ganados16.000,00 Depreciacin del bien urbano5% Mantenimiento del bien urbano1% Prima-seguro400,00 Impuesto predial2.100,00
Datos adicionales: Valor del inmueble urbano$89.900,00 El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ, se obtiene del caso 1.
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Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar. c) Llenar formulario No. 102. 3. La empresa industrial ABC Ca. Ltda., proporciona la siguiente informacin correspondiente al ao 200X: Venta de productos$180.000,00 Devoluciones ventas13.000,00 Costo de produccin y ventas72.000,00 Gastos administrativos18.000,00 Gastos comerciales23.000,00 Gastos financieros8.000,00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas3.000,00 Otros ingresos gravados5.000,00
Datos adicionales: Pag anticipos en julio y septiembre de 200X por $305,00 cada vez. Retencin en la fuente por $1.200,00. En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500,00. En los gastos financieros se incluyen intereses por $6.200,00, los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%, cuando el inters mximo permitido es 15%.
Pedido: a) Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad. c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el ao 200X+1. e) Indicar fechas de declaracin si el RUC es -1740983818210. f) Contabilizar estos hechos.
PRCTICA 5.10 Estado de resultados y clculo del impuesto a la renta-sociedades

La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Ca. Ltda., durante el ao 200X, presenta la siguiente informacin sobre sus resultados con el prposito de: a) Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente econmico, as como el anticipo de Impuestos a la renta para el prximo periodo. c) Llenar el formulario No. 101 de declaracin del impuesto a la renta de sociedades. d) Calcular 15% de participacin de trabajadores. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participacin de trabajadores.
Datos bsicos: Ventas Intereses ganados en plizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros $73.000,00 800,00 150,00 500,00
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Dividendos ganados en compaas relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos, comisiones y beneficios del personal Servicios bsicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compaas relacionadas Depreciaciones vehculos (25%) prdidas fortuitas (robos denunciados)
300,00 1.200,00 39.000,00 16.000,00 1.800,00 3.000,00 300,00 5.000,00 1.300,00 7.000,00
Datos adicionales: a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320,00 en total. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.
PRCTICA 5.11 Estado de resultados y clculo de renta de sociedades

Antecedentes: La empresa comercial Alfa & Dora S.A. RUC 1704687433251, es una compaa annima con algunos aos de actividad en el mercado nacional. Su actividad econmica gira alrededor de la compra-venta-consignacin de artefactos del hogar. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuacin:
No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Seguros prepagados IVA - Crdito tributario Caja general Vehculos Ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Comisiones precobradas Comisiones ganadas
CUENTAS
200X 2.500,00 1.500,00 5.800,00 48.000,00 204.000,00 36.400,00 45.000,00 0,00 8.000,00 34.000,00 22.600,00 25.000,00 ? 15.900,00 500,00 11.175,00 5.000,00 12.400,00
200x+1 1.000,00 1.900,00 6.000,00 55.000,00 214.930,00 44.900,00 48.500,00 5.000,00 4.600,00 45.000,00 11.392,00 20.000,00 ? 12.300,00 1.000,00 11.175,00 5.000,00 10.500,00 Contina
Cuentas por cobrar a clientes nacionales Inventario de mercaderas Prstamos bancarios a corto plazo Capital acciones Utilidades aos anteriores UREA Dividendos recibidos compaas relacionadas Reservas legales Donaciones recibidas en efectivo Bancos
72
Continuacin No. 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 54 55 56 57 58 59 60 CUENTAS Depreciaciones acumuladas de vehculos IVA ventas Costos de ventas Remuneraciones por pagar Hipotecas por pagar a largo plazo Prdidas fortuitas no denunciadas Anticipo de dividendos Terrenos Construcciones en proceso Edificios Gastos de desarrollo de investigaciones Amortizacin acumulada gastos desarrollo investigacin Anticipo impuesto a la renta IVA retenido por pagar Proveedores impuesto a la renta retenido fuente por pagar Anticipo impuesto a la renta retenido fuente Parte corriente del pasivo a largo plazo Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo Inversiones financieras temporales bonos del Estado Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X Inversiones en inmuebles Prima en acciones subsidiaria X Acciones en tesorera propia emisin Reserva especial compra de acciones propias Descuentos por realizar en bonos del Estado Caja chica Software contable Indemnizaciones del seguro robo Rendimientos financieros Mercaderas en consignacin Mercaderas en consignacin recibidas Dietas a directivos sin factura impuesto a la renta causado por pagar Participacin trabajadores por pagar Aportes futuras capitalizaciones Gastos de viaje Gastos de gestin Amortizacin de gastos desarrollo investigaciones Amortizacin de software contable 200X 4.000,00 2.300,00 138.000,00 4.000,00 25.000,00 5.000,00 0,00 30.000,00 36.000,00 0,00 15.000,00 10.000,00 0,00 800,00 32.147,00 1.230,00 986,00 3.000,00 1.800,00 4.000,00 4.900,00 18.000,00 2.450,00 0,00 4.200,00 800,00 500,00 0,00 0,00 1.450,00 43.000,00 43.000,00 0,00 3.915,00 2.763,00 14.996,00 1.800,00 500,00 800,00 0,00 200x+1 6.000,00 2.100,00 144.000,00 4.600,00 22.000,00 0,00 7.000,00 30.000,00 0,00 42.000,00 15.000,00 10.500,00 3.800,00 2.600,00 28.000,00 2.020,00 684,00 3.000,00 2.100,00 3.600,00 4.900,00 0,00 2.450,00 1.000,00 3.200,00 720,00 500,00 15.000,00 5.600,00 2.850,00 24.600,00 24.600,00 22.800,00 0,00 0,00 14.996,00 3.500,00 2.600,00 800,00 1.500,00
73
Datos para conciliacin tributaria y liquidacin del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1. En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales varias razones y orgenes por $6.300,00. Los dividendos recibidos de la Ca. subsidiaria X, ya satisficieron el impuesto a la renta. En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510,00, cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60,00. Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas. Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.
Pedido: a) Elaborar los Estados de Prdidas y Ganancias del ao 200X y 200X + 1. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porcin no deducible. c) Preparar la cdula de conciliacin tributaria y calcular el valor de participacin de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el prximo ao (200X+2). e) Llenar el formulario No. 101 por el ao 200X.
PRCTICA 5.12 Elaboracin de Estados financieros y clculo del impuesto a la renta

EMPRESA DECAMERN S.A. BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CUENTA Acciones por emitir (Cta. de Orden) Capital autorizado (Cta. de Orden) Capital social Bancos Acciones emitidas (Cta. Orden) Gasto mantenimiento de activos fijos Caja chica Muebles y enseres Proveedores por pagar Equipo de computacin Vehculo Gastos arriendos Garanta en arriendo Inventario de mercaderas Caja impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo Ventas Costo de ventas 58.667,07 20.000,00 230,00 489,00 2.068,00 995,52 1.830,00 20.000,00 1.780,00 500,00 48.864,61 37.296,27 351,73 1.375,60 16.921,05 35.551,16 1.253,30 Contina 21.613,64 1.540,67 44.289,71 189,00 DEUDORAS 40.000,00 5.040,00 ACREEDORAS 20.000,00 40.000,00 61.442,70 38.963,91 5.040,00
74
Continuacin EMPRESA DECAMERN S.A. BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 Inventario de tiles de oficina Inventario de tiles de limpieza Suministros de computacin Gasto publicidad y propaganda Impuestos municipales Inversiones a corto plazo en bonos del Estado Gasto comisin Gastos acumulados por pagar Documentos por pagar Anticipo sueldos Cuentas por cobrar Gasto mantenimiento Depreciacin muebles y enseres Depreciacin acumulada muebles y enseres Depreciacin equipo de computacin Dep. acumulada equipo de computacin Servicios bsicos Mercaderas en proceso de importacin Gasto sueldos Comisiones vendedores Beneficios y prestaciones sociales Gasto aporte patronal IESS IESS por pagar impuesto a la renta por pagar Gasto cuentas incobrables Prov. cuentas incobrables Consumo tiles de oficina Consumo tiles de aseo Consumo suministros de computacin Publicidad y propaganda acumulada por pagar Movilizacin y transporte Movilizacin y transporte por pagar Inversiones financieras en acciones L/P Descuentos por realizar en inversiones Combustibles y lubricantes 1.000,00 5,42 88,00 Contina 16,25 385,00 200,00 40,00 30,00 30,00 256,50 4,44 4,44 483,00 2.215,20 2.750,00 720,00 1.170,00 563,76 888,20 65,66 14,49 14,49 100,00 7.379,43 220,00 16,37 16,37 CUENTA DEUDORAS 480,00 256,00 203,00 380,00 80,00 800,00 160,00 300,00 160,00 500,00 ACREEDORAS 50,00 30,00 30,00
75
Continuacin EMPRESA DECAMERN S.A. BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Consumo cafetera Peridicos y revistas Clientes a largo plazo Utilidad por realizar en Bonos Otros impresos Gasto bancario Prstamos bancarios P/C Prstamos bancarios L/P Intereses sobre prstamo (Cta. de Orden) Intereses sobre prstamos en contra (Cta. de Orden) Gasto recepciones Gasto donacin Honorarios profesionales Gasto mantenimiento de edificio Guardiana y seguridad IVA compras Depreciacin vehculo Depreciacin acumulada vehculo prdidas defectuosas Inventario de mercaderas defectuosas Intereses ganados SUMAN $ 285.501,47 434,30 108,61 16,89 285.501,47 395,00 130,00 210,00 2.124,95 200,00 2.138,51 603,66 603,66 2.055,45 2.055,45 200,00 1.430,38 8.569,62 CUENTA DEUDORAS 26,00 18,00 801,43 72,60 81,31 255,56 72,60 ACREEDORAS
Datos adicionales: Los gastos no deducibles ascienden a $468,00. Las rentas exentas ascienden a $160,00. Se pide: a) Elaborar los estados financieros bsicos: Prdidas y Ganancias, y Balance general. b) Correr los asientos de cierre. c) Elaborar las cdulas de conciliacin tributaria y de participacin de utilidades.
PRCTICA 5.13 Elaboracin de estados financieros y clculo del impuesto a la renta

Papeles & Papeles, es una empresa comercial de propiedad de la seora Juana M. Aristizbal, que est calificada como contribuyente especial mediante Resolucin No. 2312, y durante el ao 200X ha preparado el balance de comprobacin ajustado, a partir del cual se debe:
76
1.
Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias, incluyendo el clculo, va conciliacin, de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre. 2. Preparar el Balance general clasificado y ordenado segn criterios de liquidez, durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.
No.
DETALLE DEUDOR
SALDOS ACREEDOR
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Bancos Caja Caja chica Clientes por cobrar a corto plazo Clientes por cobrar a largo plazo Inventario mercaderas tiles de oficina Publicidad prepagada Muebles de oficina Equipo de computacin Vehculo Gastos generales Inversin en desarrollo de Investigaciones Edificios IESS por pagar IVA compras IRF por pagar 1% Retencin IVA 30% Capital Sra. Aristizbal Proveedores a corto plazo Ventas IVA ventas Anticipo IRF 1% Retencin IVA 70% impuesto a la renta por pagar (ao anterior) Costo de ventas Gastos bancarios Gasto sueldos Gasto aporte patronal Bonificaciones sociales por pagar Gasto bonificaciones sociales Anticipo IRF 8% Inversiones financieras Intereses por cobrar
75.382,27 400,00 100,00 2.200,00 6.093,95 21.544,28 590,00 640,00 3.000,00 4.000,00 8.000,00 470,00 3.800,00 80.000,00 156,18 3.367,20 286,20 587,52 159.789,00 16.900,00 40.666,20 3.803,14 519,65 0,00 100,00 21.475,72 210,00 5.800,00 142,00 591,76 591,76 82,75
85,09
Contina
77
Continuacin No. DETALLE DEUDOR 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Gasto 13o sueldo Arriendo precobrado Servicios bsicos Anticipo sueldos Intereses por pagar Rendimientos financieros Gastos horas extras Depreciacin activos fijos Depreciacin acumulada muebles de oficina Depreciacin acumulada equipo de cmputo Depreciacin acumulada vehculo Gasto tiles de oficina Gasto publicidad Gasto intereses Arriendos ganados Intereses por pagar Amortizacin gasto desarrollo investigacin Amortizacin acumulada gasto desarrollo investigacin Intereses ganados Intereses por cobrar Cuentas incobrables Prstamos bancarios a largo plazo Prstamos bancarios a corto plazo Provisin cuentas incobrables Dividendos de compaas relacionadas Gastos donacin a terceros SUMAN $ 500,00 244.464,75 244.464,75 86,93 11.600,00 5.000,00 86,93 350,00 633,33 633,33 85,09 590,00 560,00 322,19 366,67 200,00 170,42 1.802,21 166,66 555,55 1.080,00 172,19 155,00 180,00 1.125,00 1.133,33 SALDOS ACREEDOR
Notas
Datos para calcular la participacin e impuesto a la renta. En los gastos se incluyen $2.450,00, que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones. La renta exenta son dividendos recibidos de compaas relacionadas.
78
C A P T U L O
PRCTICA 6.1 Estado de ganancias retenidas

Con la siguiente informacin de las operaciones del ao 200X, que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S.A.: Ene. 10Se paga el valor de las planillas de luz, agua y telfono del mes de diciembre del ao anterior, que asciende a $655,00. Feb. 15Por concepto de servicios tcnicos brindados en noviembre del ao anterior, se cobra en efectivo la cantidad de $250,00. Contabilidad omiti el exigible por este concepto. Mar. 15 De la utilidad neta del ao anterior, que fue de $30.350,00, la junta general de accionistas decidi: Declarar dividendos por $10.000,00, en efectivo. Declarar una reserva especial por $5.000,00. La diferencia se enva a utilidades retenidas. Abr. 30La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa, la cual se ventila en el Juzgado 4o. de lo laboral, ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante. Dicha sentencia, entre otras cosas, ordena: Pagar en el plazo de 8 das la cantidad de $1.400,00 por concepto de indemnizacin laboral. Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250,00. Con lo anterior, se debe registrar esta operacin con cargo a los resultados del ejercicio anterior, puesto que no se reconoci esta contingencia en dicho periodo (en el que se inici la demanda). Sep. 10La Compaa Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del ao anterior por un valor de $250,00, que no est registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio. Oct. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este ao ha tenido respuesta positiva, al reconocerse una revisin del precio de mercadera vendida en diciembre del ao anterior; esta revisin representa para la empresa un ingreso de $1.120,00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectu la venta.
VI
Se pide: a) Registrarlas en el diario. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso.
PRCTICA 6.2 Estado de ganancias retenidas

Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente informacin adicional. Utilidad neta del ao 200X antes de impuestos y participacin de trabajadores: $38.400,00 Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones: Reserva legal 10% Reserva estatutaria 5% Reserva especial 5% Declaracin de dividendos en efectivo: $8.000,00
Los estados de evolucin del patrimonio y de ganancias retenidas
79
Se pide: a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas. b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.
PRCTICA 6.3 Estado de Ganancias Retenidas

A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Msica S.A. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta, participacin de trabajadores y reserva legal. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el ao que termin el 31 de diciembre de 200X. Utilidades operacionales$32.450,00 Rentas no operacionales: Dividendos de compaas relacionadas380,00 Utilidad en venta de activos fijos muebles290,00 Gastos extraordinarios: Donaciones a terceros sector privado500,00 Gastos de viaje asuntos personales del gerente210,00 Prdidas fortuitas denunciadas340,00
Nota
No olvide preparar la cdula de conciliacin tributaria con el fin de calcular con exactitud la participacin de empleados y el impuesto a la renta, identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles.

La Sociedad Annima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el ao que termin el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores$10.850,00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participacin de trabajadores7.100,00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535,00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.910,00. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participacin de las utilidades (previamente, concilie). b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliacin). c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y lquida. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X.
La Junta general ordinaria de accionistas, reunida el 25 de marzo de 200X+1, resolvi: 1. Distribuir $5.800,00 de las utilidades retenidas de aos anteriores entre sus accionistas y capitalizar la diferencia.
80
2. De las utilidades lquidas del ejercicio 200X se tomar 50% con el fin de constituir una reserva especial para la reconstruccin del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas.

La empresa Sinfona & Msica, durante el ao 200X efectu las siguientes operaciones con afectacin de sus utilidades retenidas de aos anteriores que ascendan a $9.750,00: 1. Pag dividendos declarados por $3.000,00 con cheque. 2. Reconoci y pag $2.500,00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al ao 200X-1, que no fueron registrados en dicho periodo. 3. Registr una renta de $1.230,00 que corresponda al ao anterior y que no haba sido contabilizada en su momento. 4. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.920,00. 5. Con cargo a estos resultados, en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidi conferir un anticipo de utilidades por $2.500,00.
Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas. b) Mayorizar en T y obtener los saldos. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas, al 31 de diciembre de 200X. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1. Qu habra sucedido si el valor de las utilidades lquidas de 200X fueran menores que el anticipo concedido? 2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del ao 200X, se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, cul sera el efecto? 3. Qu otras opciones tena la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qu efectos produciran las otras opciones? 4. La declaracin de dividendos o la concesin de anticipos afecta de alguna manera el precio de la accin en el mercado? 5. La declaracin frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa?

1. La Compaa Alambra, al 1o. de enero del 200X presenta la siguiente informacin patrimonial: Capital acciones30.000 (15.000 acciones 2 = c/u) Reserva legal7.500 Reserva estatutaria3.750 Utilidades retenidas5.20
Durante el ao 200X, las siguientes acciones afectaron la situacin patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesin ordinaria resolvi: Repartir el 50% de la utilidad nueva. Constituir una reserva especial nuevos proyectos por el 30% de las utilidades nuevas. Retener la diferencia.
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El 30/09/X la empresa recibi en donacin un terreno valorado en $13.000,00. El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3.900,00. Se pide: Preparar el estado de Evolucin del Patrimonio. 2. Durante el ao 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compaa fueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tom las siguientes decisiones: Repartir $3.000,00 de las utilidades presentes y anteriores. Capitalizar la diferencia de las utilidades. Capitalizar tambin las reservas estatutarias.
26/07/200X+1. La Superintendencia de Compaas aprueba el incremento de capital mediante la emisin, suscripcin e integracin de 10.000 acciones de $2,00 cada una. La integracin procede mediante la compensacin de crditos y la diferencia se cobra en efectivo. 31/12/2009+1. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6.180,00,que incluye gastos no deducibles por $3.000,00, y se destinan a: Participacin trabajadores Impuesto renta Reserva legal Reserva estatutaria
Se pide: Elaborar este estado e interpretar la situacin
PRCTICA 6.7 Estado de Evolucin del Patrimonio

A partir de los siguientes datos, prepare el Estado de Evolucin del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.A. Al 1 de enero de 200X, los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario$4.000,00 (400 acciones de $10,00 c/u) Reserva legal500,00 Reserva estatutaria300,00 Reserva especial5.800,00 Utilidades retenidas2.100,00
Durante el ao corriente, la junta general de accionistas resolvi: 1. Capitalizar la reserva especial. 2. Repartir utilidades retenidas, por $1.500,00 en efectivo y capitalizar la diferencia. Al trmino del ejercicio econmico 200X, la empresa obtiene una utilidad de $4.310,00 antes de participaciones, impuestos y reservas. El contador efecta las provisiones para: Participacin de los trabajadores 15% impuesto a la renta 25% Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta)
Se pide: a) Preparar el Estado de Evolucin del Patrimonio.
82
b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalizacin y reparticin de utilidades retenidas. c) Registrar los asientos de distribucin de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X.

La empresa Servicios del Pacfico S.A. inici sus operaciones el 8 de febrero de 200X, con un aporte de capital de $48.000,00 (48.000,00 acciones a $1,00 c/u). Jun. 2La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripcin y cobro en efectivo de 13.000 acciones, por valor nominal de $1,00 por accin. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1,50 por cada accin. Dic. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.380,00, de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%, para ampliacin del edificio.
Se pide: a) Registrar los asientos de integracin y aumento de capital, suponiendo que el capital autorizado es de $80.000,00. b) Correr los asientos de apropiacin de utilidades en beneficio de las reservas. c) Preparar el Estado de Evolucin del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes.
PRCTICA 6.9 Distribucin de utilidades

Las utilidades a disposicin de los accionistas de Guitarra & Charango Ca. Ltda. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas aos anteriores$10.500,00 Utilidades lquidas 200X$ 8.400,00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidi: Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas. Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente ao en un plazo de ocho das. Se pide: a) Como contador, Qu debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? Cmo efectuara el registro de estas decisiones? b) Como gerente, Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos, conociendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisin era tan slo de $3.000,00: 1. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o, 2. Diferir el pago de los dividendos que podran ser cubiertos en los prximos meses.
Argumente la razn de su respuesta.
83

La empresa comercial de Instrumentos Musicales Ca. Ltda. presenta la informacin de cuentas patrimoniales de dos perodos seguidos.
CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO $ AO 200X 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 49.404,00 40.506,00 AO 200X - 1 25.000,00 0 1.550,00 13.956,00 0
En el transcurso del ao 200X, se dieron los siguientes hechos econmicos que afectaron la situacin patrimonial: 1. El 28 de marzo la Junta de socios decidi con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.000,00. Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trmites pertinentes se acredit a aportes para futuras capitalizaciones. 2. El 31 de diciembre se estableci el resultado del ao 200X, que alcanz la cifra de $30.173,00, de sta se asign para: Participacin de trabajadores $4.619,00 impuesto a la renta $6.656,00 Reserva legal por $1.883,00
Se pide: a) Preparar el Estado de Evolucin del Patrimonio del ao 200X. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.

La empresa comercial de Instrumentos Musicales Ca. Ltda. presenta la informacin de sus cuentas patrimoniales del ao 200X+1 y 200X.
CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio Donaciones de capital SUMA $ AO 200X+1 28.956,00 9.000,00 4.200,00 6.540,00 10.555,00 12.500,00 71.751,00 49.404,00 AO 200X 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 0
En el transcurso del ao 200X+1, ocurrieron los siguientes hechos econmicos que afectaron la situacin patrimonial:
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1. El 31 de marzo la Junta de socios decidi con respecto a las utilidades del ao 200X: Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.015,00. Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trmites pertinentes se acredit a aportes para futuras capitalizaciones. 2. El 31 de agosto de 200X finaliz todo el proceso de aumento de capital, en tal razn, se emiti y entreg las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. 3. Recibi de un cliente, satisfecho y amigo de la empresa, en donacin un lote de terreno que fue avaluado en $12.500,00. 4. El 31 de diciembre se estableci el resultado del ao 200X+1 que alcanz la cifra de $15.648,00, de sta se hicieron las apropiaciones legales para: Participacin de trabajadores $1.670,00 impuesto a la renta $2.656,00 Reserva legal por $767,00
Se pide: a) Preparar el Estado de Evolucin del Patrimonio del ao 200X+1. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.
El efectivo empresarial
85
PRCTICA 7.1 Casos para la discusin y decisin financiera
1. El tesorero de la empresa Blanca Flor S.A. est facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 das, tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad, aun a costa de obtener intereses bajos (poltica empresarial). En cierta ocasin efectu una operacin de inversin en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez, pero que ofreca una tasa de inters ms atractiva que otros bancos. Ante esta decisin del tesorero, usted debe evaluar los siguientes aspectos: Al violar la poltica, qu riesgos asume la empresa? Cules son las gestiones previas que debi haber realizado al efectuar la inversin? Qu motivara al funcionario a tomar tal decisin? 2. En otra oportunidad tom un aval bancario a 90 das con el descuento de 7% anual de un Ente slido y solvente, pese a que tuvo otra oferta en plizas de acumulacin a los mismos 90 das, de una entidad tambin solvente y confiable que le ofreca 7% anual. Cree usted que realiz un buen negocio? Atendi fielmente la poltica sobre inversiones? Cul es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de $20.000,00? 3. La empresa El Foco Ca. Ltda., que mantiene $35.420,00 depositados en ahorros a la vista, requiere un saldo mnimo de efectivo por $15.000,00; uno de los proveedores, a quien se le adeudan $13.500,00, ofreci a la empresa un descuento por pronto pago de 1,5% mensual (faltan 35 das para el vencimiento). Al mismo tiempo, el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8,5% de inters anual. Cul de las dos opciones sera la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podra ganar en cada opcin. Presente este caso y analcelo si tan slo faltaran 8 das para el vencimiento de la deuda con el proveedor.
C A P T U L O
VII
PRCTICA 7.2 Elaboracin de presupuestos

Prepare los presupuestos trimestrales de ventas, compras, efectivo, etc., para el ao 200X, de la empresa comercial Celeste Ca. Ltda., a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas:
ARTCULO Maletn ejecutivo Cartera de cuero
CANTIDAD 4.100 3.600
PRECIO DE VENTA UNITARIO $32,00 $41,00
Condiciones: Todas las ventas se realizarn de contado, con excepcin de las ventas de diciembre. El flujo de ventas es regular y lineal, con excepcin de mayo, cuando se realiza 30% de las ventas totales.
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Plan de compras:
CANTIDAD Mes Enero Abril Agosto Noviembre Maletn 490 2.510 800 ? Cartera 800 1.700 900 ? PRECIO UNITARIO $ Maletn 20,00 20,00 25,00 25,00 Cartera 30,00 30,00 30,00 32,00
Los inventarios requeridos son:

MALETN Al 1 de ene. 200X Al 31 de dic. 200X 400 550 CARTERA 100 50 PRECIOS $ 20,00 25,00 30,00 32,00 TOTAL $ 8.000,00 13.750,00 3.000,00 1.600,00
Condiciones: Pago a 30 das Mtodo de valoracin: LIFO
PRESUPUESTOS DE GASTOS Salarios Depreciaciones Servicios bsicos Movilizacin Comisiones
MENSUAL 400 20 80 120 $1 por unidad vendida
CARACTERSTICAS Son fijos Son fijos Son fijos Son fijos Son variables
Nota
El consumo de servicios bsicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarn el prximo ao. Otras transacciones: Se adquiere un equipo de computacin en $1.100,00; el pago se har en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre. Se reciben dividendos de compaas relacionadas por $500,00 en abril de 200X. Se cobran los intereses ganados en el ao 200X-1 por $4.200,00. Se abona $1.000,00 del prstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300,00, en enero de 200X.
Polticas de inversin y financiamiento: Colocacin en reepos a 30 das con 8% de inters anual. Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 das con un costo de 12% anual. El saldo mnimo de caja requerido es de $8.000,00. Con los datos y presupuestos anteriores, prepare los estados financieros proforma: a) Resultados, y b) Balance general.
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Al 1 de enero el Estado de situacin era:

ACTIVOS Efectivo Mercaderas Vehculos Inv. financieras Inters por cobrar TOTAL PASIVOS $8.000,00 Remuneracin por pagar 11.000,00 Prstamos bancarios 15.000,00 PATRIMONIO 5.300,00 Capital 200,00 Utilidades retenidas $ 39.500,00 30.000,00 4.200,00 $ 39.500,00 $300,00 5.000,00
Comente la situacin econmica y financiera de Celeste Ca. Ltda., previsible para el 200X. Qu acciones recomendara para: Incrementar las utilidades. Reducir los inventarios, puesto que ellos causan gastos de mantenimiento, incrementan el riesgo, etc. Abaratar el costo de ventas, bajo el supuesto de que se podran tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos.
PRCTICA 7.3 Operaciones en moneda extranjera

La empresa X realiza las siguientes operaciones en bolvares (unidad monetaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela). 1. 06 de enero, cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00 y recibi los bolvares correspondientes con una cotizacin de 3.5 bolvares por dlar. 2. 06 de enero, deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominacin con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolvares. 3. 10 de enero, la empresa requiere dlares, as que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00 con una cotizacin de 3.2 bolvares por dlar.
Se pide: a) Registrar la cobranza y el depsito. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. c) Establecer, registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto econmico de estas operaciones.

La empresa XYZ realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotizacin de $1.35 por cada euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, stas son las cotizaciones: $1.35 $1.40 $1.30 3. Vende mercaderas por $500, cobra en pesos colombianos a una cotizacin de $2.300,00 por dlar. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.
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4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, con este producto cambia en el mercado a razn de 2.500 pesos por dlar. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. b) Comentar sobre los efectos econmicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.

1. La empresa de servicios hoteleros recibi 2.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. (La cotizacin de das 3.40 por dlar). 2. En este mismo da deposita en la cuenta bancaria-dlares, el valor recibido; las cotizaciones del da son las siguientes. A la compra 3,50 pesos = 1 dlar A la venta 3,55 pesos = 1 dlar 3. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estada por $1.545,00 + IVA. El producto de esta venta recibi 1.254,00 euros, que deposita en una cuenta bancaria en euros. 4. 15 das despus retira 1.000,00 euros para cambiarlos en dlares, cuando la cotizacin a la compra es de $1,35 y a la venta $1,45.
Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotizacin apropiada. b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional, no operacional o extraordinario.

La empresa X usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolvares). El 06 de enero cobr una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00, recibi los bolvares corre spondientes con una cotizacin de 3.5 bolvares por dlar. Es poltica de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denominacin con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolvares. El 10 de enero la empresa requiere dlares, as que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00 con una cotizacin de 3.2 bolvares por dlar.
Se pide: a) Registrar la cobranza y el depsito. b) Registrar el cambio de la moneda.

La empresa XYZ realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotizacin de $1.35 por euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, stas son las cotizaciones:
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3. 4. 5. 6.
7. 8.
1.35 1.40 1.30 Compra mercadera por $5.000,00 y paga con un cheque a 30 das; el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2.100,00. Vende mercaderas por $1.000,00 y cobra con cheque a 60 das vista. Paga servicios bsicos por $300,00 con cheque a la vista. Vende mercaderas por $500,00, cobra en pesos a una cotizacin de $ $2.300,00 pesos por dlar. Con este dinero abre una cuenta corriente. Deposita en la cuenta corriente pesos, el equivalente a $500,00; cada peso se cotiza a $2.400,00 por dlar. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, y con este producto cambia en el mercado a razn de $2.500,00 pesos por dlar.
Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio. b) Registrar en el libro diario. c) Comentar sobre los efectos econmicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.
PRCTICA 7.8 Estado de flujo de efectivo

De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial X, identifique cules podran ser calificadas como equivalentes de efectivo. 1. Acciones de La Favorita S.A.$5.000,00 2. Bonos del Estado$3.000,00 3. Cdulas hipotecarias$5.000,00 4. Depsito a plazo fijo 180 das Banco Internacional$2.000,00 5. Plizas de acumulacin 120 das Banco Pichincha$3.500,00 6. Plizas de acumulacin 60 das Mutualista Pichincha$2.000,00 7. Depsito a plazo fijo Banco Guayaquil$3.200,00 8. Pliza de acumulacin Banco Guayaquil$1.500,00 9. Acciones de Cervecera Nacional S.A.$5.800,00

stos son hechos econmicos realizados por la empresa Y durante el mes de enero.
Compr acciones de otras compaas Compr acciones propias Vendi mercaderas Compr un vehculo Vendi un terreno 3.000,00 1.800,00 30.000,00 15.000,00 12.000,00 Contina
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Continuacin En la venta anterior obtuvo una utilidad de Pag sueldos Cobr cuentas pendientes a los clientes Pag una deuda de L/C Cancel una inversin en pliza Cobr inters Pag una deuda con proveedores Pag servicios bsicos Recibi un anticipo de clientes Pag servicio de mantenimiento de AF Cobr las comisiones ganadas Compr mercaderas Compr un equipo de cmputo Vendi un mueble de oficina En la venta anterior perdi Obtuvo un prstamo a dos aos Pag dividendos a los accionistas Registro depreciacin por Pag publicidad Vendi servicios de asesora 1.500,00 1.480,00 6.500,00 5.000,00 2.100.00 300,00 7.700,00 310,00 800,00 440,00 600,00 12.900,00 1.000,00 300,00 50,00 15.000,00 3.400,00 190,00 1.420,00 2.400,00
Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento, marque segn corresponda: Actividades de Operacin (O), Actividades de Inversin (I), Actividades de Financiamiento (F). b) Adems marque segn el flujo (E) Entrada, (S) salida.

La empresa Z le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la sigu iente informacin:
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios Gastos comisiones Gastos arriendos Gastos servicios bsicos Gasto tiles de oficina Gasto publicidad Gastos bancarios 3.120,00 1.810,00 500,00 740,00 310,00 916,00 300,00
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BALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar Gastos acumulados por pagar Intereses bancarios por pagar Prstamos bancarios por pagar
01-01-0X 0,00 700,00 0,00 2.120,00
31-01-0X 796,00 0,00 300,00 1.850,00
SALDO 796,00 700.00 300.00 270.00

1. La empresa comercial ABC desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente informacin:
01-Enero Gastos comerciales Gastos administrativos Gastos generales Remuneracin por pagar Gastos acumulados por pagar Seguros prepagados Prstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios 2.120,00 895,00 500,00 2.950,00 590,00 3.480,00 2.128,00 0,00 950,00 1.590,00 31-Enero SALDO $145.700,00 $89.500,00 $41.100,00 1.360,00 1.233,00 500,00 2.000,00 1.000,00
Notas:
En los gastos comerciales se incluyen $1.050,00 por concepto de Cuentas incobrables. En los gastos administrativos se incluyen $1.890,00 por concepto de depreciaciones. 2. La empresa XYZ desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversin.
CUENTAS Terrenos Equipo cmputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compaas Locales comerciales
01-Enero 25.000,00 3.000,00 45.000,00 0 7.000,00 21.000,00
31-Enero 45.000,00 7.800,00 32.000,00 15.000,00 2.300,00 5.000,00
SALDO 20.000,00 4.800,00 13.000,00 15.000,00 4.700,00 16.000,00
3. El estado de prdidas y ganancias de Co.X muestra algunas cuentas relacionadas con inversiones. En el estado de Resultados las cuentas son:
Utilidad en venta de inmueble Prdida en venta de acciones 5.500,00 1.800,00
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Y el Balance general detalla las siguientes cuentas:

Terrenos Inversiones en Cas. relacionadas Vehculos Equipo de cmputo Locales comerciales 17.000,00 28.000,00 0 2.500,00 0 0 10.000,00 14.000,00 2.500,00 18.000,00 18.000,00 17.000,00 18.000,00 14.000,00
Se pide: a) Calcular el flujo neto por actividades de inversin de las empresas XYZ y Co.X.

La Sociedad Annima A presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.
01-Enero Aportes futuras capitalizaciones Utilidades retenidas Capital acciones Donaciones de capital 0 5.000,00 3.000,00 0 31-Enero 3.000,00 2.800,00 31.000,00 10.000,00 SALDO 3.000,00 2.200,00
Notas:
Durante el mes se pagaron dividendos por $2.200,00. La empresa recibi en donacin un terreno valorado en $ 10.000,00.
Se pide: a) Identificar las cuentas que no deberan ir en el Estado de Flujo del Efectivo. b) Establecer el flujo neto por actividades de financiamiento.

La empresa comercial B presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversin y Financiamiento: Estado de resultados: Utilidad en venta de activos fijos: Prdida en venta de acciones:
2.400,00 520,00
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BALANCE GENERAL Equipo de cmputo Prstamo bancario L/P Locales comerciales Inversiones acciones otras compaas Utilidades retenidas Acciones propias en tesorera Inters prstamo L/P Capital acciones
01-Enero 2.000,00 15.000,00 1.800,00 15.000,00 10.000,00 0,00 1.200,00 38.000,00
31-Enero 5.300,00 12.800,00 0,00 6.000,00 0,00 5.400,00 0,00 43.000,00
SALDO 3.300,00 2.200,00 1.800,00 9.000,00 10.000,00 +5.400,00 1.200,00 5.000,00
Notas:
En este listado hay una cuenta distractora, que no debe constar en ninguno de estos sectores. Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos, $5.000,00 y en el aumento de capital, $5.000,00. Supondremos que los locales no tenan depreciacin acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron.
Se pide: a) Identificar la cuenta distractora. b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversin y financiamiento.

La empresa C presenta en los estados financieros la siguiente informacin para la elaboracin del estado de flujo de efectivo.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Prdida en venta de acciones de compaas relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 175.000,00 118.000,00 57.000,00 25.500,00 40.000,00 3.000,00 8.000,00 500,00 2.000,00
BALANCE GENERAL ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes 24.000,00 17.000,00 25.000,00 28.700,00 1.000,00 11.700,00 Contina 01-Enero 31-Dic. SALDO
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Continuacin BALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderas Seguros prepagados PP & E Equipos y mobiliarios Depreciacin acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Prstamos bancarios L/P Proveedores L/P PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22.400,00 1.600,00 0,00 70.000,00 27.400,00 0,00 2.000,00 75.100,00 5.000,00 1.600,00 2.000,00 5.100,00 19.000,00 0,00 16.000,00 6.000,00 3.000,00 6.000,00 26.000,00 1.000,00 0,00 18.000,00 2.200,00 3.500,00 8.000,00 1.200,00 3.500,00 3.000,00 70.000,00 1.000,00 75.100,00 2.000,00 5.100,00 7.000,00 0,00 16.000,00 600,00 9.000,00 600,00 14.000,00 5.000,00 31-Dic. 5.000,00 0,00 SALDO 9.000,00 5.000,00
Notas:
En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cmputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $5.000,00; la diferencia a crdito de largo plazo. Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas. El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente concluido.
Tome la informacin del flujo de efectivo de la empresa X y realice las siguientes actividades: 1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa se increment en $1.000,00. 2. Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos fijos? Si analiza el balance, el efectivo es una partida con la ms alta cifra despus de clientes. 3. La utilidad en el ejercicio fue de $2.000,00; sin embargo, el flujo neto por actividades de operacin fue de $2.100,00. Cules son las razones por las que estas cifras no son iguales?
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PRCTICA 7.15 Estado de flujo del efectivo

Prepare el Estado de flujo del efectivo para el ao que termin el 31 de diciembre de 200X. Los datos proporcionados para tal efecto son:
COMPAA VERDE OLIVO S.A. BALANCE GENERAL $ AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS DEL ACTIVO Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Provisin cuentas incobrables Inventarios Propiedad, planta y equipo Depreciacin acumulada Gastos preoperativos SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO Porcin corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar Proveedores Inters por pagar Dividendos por pagar impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Supervit revalorizacin de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN 3.000,00 12.000,00 1.100,00 1.350,00 1.500,00 600,00 6.000,00 35.000,00 2.500,00 5.700,00 $68.750,00 2.100,00 30.000,00 _ 3.650,00 $35.750,00 200X+1 15.400,00 4.700,00 (400,00) 5.150,00 47.500,00 (4.500,00) 900,00 $68.750,00 200X 4.100,00 3.000,00 2.400,00 26.000,00 (950,00) 1.200,00 $35.750,00
COMPAA VERDE OLIVO S.A. ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200X Ventas Costo de ventas Gastos de administracin Gastos de ventas Gasto inters Depreciacin Cuentas incobrables Amortizaciones Prdida venta PPE impuesto a la renta UTILIDAD NETA 64.900,00 (44.250,00) (5.400,00) (5.000,00) (1.350,00) (850,00) (400,00) (300,00) (200,00) (600,00) $6.550,00
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Notas :
a) b) c) d) e) f) g) Instal maquinaria en enero de 200X, pagando $6.000,00 en efectivo y $12.000,00 a crdito. Declar dividendos por $2.500,00, de los cuales se pagaron en efectivo $1.000,00. Vendi mobiliario al contado por $500,00, el costo histrico fue de $1.000,00 y la prdida de $200,00. Compr mobiliario en efectivo por $2.000,00. En 200X el terreno se revaloriz en $2.500,00. En 200X el capital social se increment en $2.000,00, por capitalizacin de UREA. A finales de 200X se aument el capital en $3.000,00, de los cuales se recibieron $1.500,00 en efectivo y la diferencia se carg a Cuentas por cobrar a socios. h) El costo de ventas incluye $3.000,00 de depreciacin.
Se pide: Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente. Opinar sobre la situacin financiera en trminos de liquidez. Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situacin de liquidez. Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: Por qu dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financiamiento e inversiones, son coyunturales y limitados? Por qu las depreciaciones, provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo? Cmo y en dnde se presentan las partidas, producto de actividades de inversin y financiamiento que no demandan efectivo?

La empresa comercial Rosado Ca. Ltda. presenta los siguientes estados financieros bsicos:
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Utilidad venta de acciones compaas relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 195.000,00 108.000,00 55.500,00 30.000,00 10.000,00 8.000,00 500 20.000,00
BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes Inventario de mercaderas Seguros prepagados 01 Enero 24.000,00 17.000,00 14.000,00 5.000,00 31 Dic. 21.000,00 28.700,00 15.000,00 0 Variaciones -3.000,00 11.700,00 1.000,00 -5.000,00 Contina
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Continuacin BALANCE GENERAL FIJOS Equipos y mobiliario Depreciacin acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneracin por pagar Anticipo clientes PASIVOS A LARGO PLAZO Prstamos bancarios Proveedores a largo plazo PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 70.000,00 22.400,00 1.600,00 0 28.400,00 0 20.000,00 92.100,00 19.000,00 0 16.000,00 6.000,00 26.000,00 1.000,00 0 17.000,00 1.200,00 3.500,00 -9.000,00 200,00 3.500,00 0 -3.000,00 6.000,00 0 6.000,00 -1.600,00 20.000,00 22.100,00 3.000,00 70.000,00 12.000,00 92.100,00 7.000,00 0 16.000,00 600,00 0 9.000,00 600,00 0 9.000,00 22.100,00
Notas
En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cmputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $3.000, la diferencia a largo plazo. Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas. El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo, por un aumento legalmente concluido.
Se pide: a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del ao 200X. b) Interpretar la situacin financiera en trminos de liquidez. c) Proponer cambios que mejoren la situacin presente.
98
REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO EN US$ ACTIVOS

CORRIENTES Efectivo y equivalentes Cuentas Doc. por cobrar Inventario mercaderas Prepagados y anticipos Provisiones incobrables
200X
45.580,00 1.570,00 15.800,00 23.800,00 5.300,00 890,00
200X-1
48.939,00 2.789,00 14.900,00 25.600,00 6.400,00 750,00
VARIAC.
PASIVOS
CORTO PLAZO
200X
31.613,00 2.790,00 4.619,00 6.656,00 1.660,00 12.456,00 2.432,00 1.000,00 19.800,00 8.500,00 6.800,00 4.500,00 5.600,00 5.600,00 57.013,00
200X-1
44.886,00 5.650,00 4.281,00 6.065,00 11.500,00 14.190,00 2.200,00 1.000,00 20.000,00 11.000,00 9.000,00 0 4.527,00 4.527,00 69.413,00
VARIAC.
-1.219,00 900,00 -1.800,00 -1.100,00 140,00
Remuneraciones por pagar Participacin de utilidades impuesto a la renta por pagar Prstamos y sobregiros Proveedores Provisiones beneficios soc.
-2.860,00 338,00 591,00 -9.840,00 -1.734,00 232,00 0
FIJOS Locales comerciales Depreciacin acumulada Vehculos Depreciacin acumulada Equipos de cmputo Depreciacin acumulada
51.927,00 34.577,00 1.500,00 36.500,00 18.550,00 1.800,00 900,00
50.480,00 23.700,00 1.300,00 30.000,00 3.000,00 1.800,00 720,00 10.877,00 200,00 6.500,00 15.550,00 0 180,00
Parte corriente - pasivo L/P LARGO PLAZO Hipotecas por pagar Prstamos bancarios Prstamo especial vehculo OTROS NO CORRIENTES Precobrados SUMA PASIVOS
-2.500,00 -2.200,00 4.500,00
1.073,00
OTROS NO CORRIENTES Gastos desarrollo marca Amortizacin acumulada Inversiones financieras L/P
8.910,00 5.000,00 2.750,00 6.660,00
10.500,00 5.000,00 2.500,00 8.000,00 0 250,00
PATRIMONIO Capital acciones Aportes futuras capitalizac. 25.000,00 3.956,00 3.433,00 0 17.015,00 49.404,00 106.417,00 40.506,00 109.919,00 25.000,00 0 1.550,00 13.956,00 0 0 3.956,00 1.883,00 -13.956,00 17.015,00 8.898,00 -3.502,00
-1.340,00 Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO
SUMA ACTIVOS
106.417,00
109.919,00
-3.502,00
SUMA PASIVO Y PATR.
1. Durante el ao se compr un vehculo por $6.500,00, que se pag $2.000,00 de contado y la diferencia a tres aos. 2. Se pagaron dividendos por $10.000,00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizar. 3. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.
REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AO 200X RENTAS OPERACIONALES Ventas Comisiones Total ventas y comisiones 200X 541.780,00 168.000,00 709.780,00 Contina
99
Continuacin REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos operacionales Administrativos Sueldos, salarios y beneficios Servicios bsicos Depreciaciones y amortizaciones Intereses y comisiones bancarias Gastos de gestin Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones Publicidad y propaganda Gastos de viaje Depreciaciones Cuentas malas Utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados Dividendos ganados Intereses ganados Gastos no deducibles UTILIDAD DEL EJERCICIO Participacin de utilidades trabajadas impuesto a la renta causado UTILIDAD NETA Reserva legal UTILIDAD LQUIDA 72.870,00 47.000,00 4.600,00 6.830,00 5.400,00 9.040,00 152.150,00 86.700,00 2.560,00 25,600,00 27.800,00 9.350,00 140,00 27.753,00 2.420,00 2.500,00 420,00 600,00 1.100,00 30,173,00 4.619,00 6.656,00 18.898,00 1.883,00 17.015,00 200X 457.007,00 252.773,00
Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del ao 200X. b) Interprete la situacin financiera en trminos de liquidez. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.
100
PRCTICA 7.18 Estructura de estados financieros-juego completo
EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X SALDOS Caja Bancos Clientes Provisin cuentas incobrables Mercaderas Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Gastos desarrollo investigaciones Amortizacin acumulada de investigaciones Hipotecas por pagar L/P Muebles de oficina Depreciacin acumulada muebles de oficina Proveedores Utilidad retenida ejercicios anteriores Reserva legal Reserva estatutaria Capital 18.300,00 13.500,00 2.500,00 1.350,00 17.500,00 1.600,00 2.400,00 24.000,00 9.313,00 4.626,00 1.640,00 10.000,00 5.400,00 2.560,00 15.413,00 6.750,00 3.500,00 2.800,00 36.500,00
EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE DE COMPROBACIN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Compras Caja Bancos Transporte en compras Inventario mercaderas (II) Inversiones temporales Provisin cuentas incobrables Clientes Proveedores Prstamos bancarios L/P Utilidades ejercicios anteriores (UREA) Comisiones ganadas 16.550,00 23.100,00 8.500,00 4.250,00 5.450,00 Contina 8.800,00 48.400,00 31.660,00 1.200,00 17.500,00 8.500,00 1.350,00 HABER
101
Continuacin EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. BALANCE DE COMPROBACIN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos Gastos generales Gasto publicidad y propaganda Ingresos varios Supervit-sobre precio acciones nuevas Prdidas ocasionales Devolucin en compras Devolucin en ventas Ventas Descuento en compras Descuento en ventas Capital Reserva legal Reserva estatutaria IVA compras IVA ventas Impuestos por pagar Gastos financieros Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Muebles de oficina Depreciacin acumulada muebles de oficina Gastos de constitucin Beneficios sociales por pagar Hipotecas por pagar Donaciones de capital Reserva especial Anticipo utilidades a socios Ingresos precobrados Anticipo de clientes Gasto honorarios Gasto alimentacin Gasto beneficios sociales Amortizacin acumulada de investigaciones TOTAL 183.574,00 500,00 300,00 1.100,00 1.640,00 183.574,00 1.250,00 3.250,00 6.500,00 4.626,00 1.256,00 7.000,00 5.000,00 2.500,00 5.400,00 2.560,00 125,00 1.600,00 2.400,00 24.000,00 9.313,00 2.960,00 3.681,00 625,00 1.520,00 47.000,00 3.500,00 2.800,00 2.500,00 37.500,00 652,00 36,00 3.214,00 125,00 1.652,00 520,00 350,00 253,00 2.680,00 HABER
102
Datos para ajuste y regulacin de mercaderas: 1. El inventario final (extracontable) de mercaderas es de $15.000,00. 2. Los arriendos se devengaron totalmente, y los seguros en un 70%. 3. La depreciacin de los activos fijos se calcula por un ao completo con el mtodo de lnea recta, considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo, y la vida til estimada es de 15 aos para los dos bienes. 4. La amortizacin de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual. 5. La provisin de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes. 6. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrnico por $1.345,00; aseo y limpieza $235,00; seguridad y vigilancia $250,00; mantenimiento de activos fijos por $345,00 y transporte de valores por $134,00. 7. Por disposicin de la junta de accionistas se transfierieron $2.500,00 de UREA a Reserva Especial.
Datos para el Estado de supervit y el Estado de evolucin de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal, 5% para reserva estatutaria, 5% para reserva facultativa, 10% para capitalizaciones, 10% para declaracin de dividendos y la diferencia a utilidades retenidas. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste, regulacin y cierre al 31 de diciembre de 200X. b) Elaborar el Balance de comprobacin ajustado al 31-12-200X. c) Preparar el Estado de Prdidas y Ganancias clasificado, provisionando 15% para participacin de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X. e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X. f) Interpretar con el uso de ndices, la situacin econmico-financiera de la empresa.
Estados financieros combinados y consolidados
103
PRCTICA 8.1 Contabilidad de sucursales

Antecedentes: La Compaa de Comercio Integral S.A., con la intencin de ampliar la cobertura de ventas en el pas y de paso aumentar sus utilidades abri la sucursal No. 1 denominada La Granja, sta al igual que la principal acta como contribuyente especial del IVA. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del ao 200X. Enero 1La principal realiz los siguientes envos: efectivo $2.700,00, mercaderas $7.000,00, muebles y enseres $500,00, equipos de oficina $700,00. Enero 4La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depsito en efectivo de $1.900,00. Enero 7Compra mercaderas a crdito por $2.300,00 con 4% de descuento comercial. Enero 16Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75,00 al Sr. Juan Rodrguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad, que no emite factura). Enero 25Vende mercaderas por $8.200,00, se cobra 70% en efectivo, se concede 5% de descuento financiero, el saldo a 30 das de plazo. El costo de ventas representa 60% (esta poltica se aplica en todas las ventas). Enero 30De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadera por encontrarse en mal estado. Enero 30Se pagan servicios bsicos a EMAPA por $120,00, servicios de aseo y limpieza a Todo Limpio por $80,00, seguridad y vigilancia a Seguritec Ca. Ltda. por $120,00. Enero 30La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650,00, publicidad en El Comercio por $400,00, costo de sueldos a personal de la sucursal por $635,00, adems informa que a partir del prximo mes los pagos de sueldos se realizarn en la sucursal. Enero 28Realiza un prstamo bancario sobre firmas por $5.000,00, plazo 60 das, inters 18% anual al vencimiento, el banco retiene el impuesto a los prstamos. Enero 30Deposita en la cuenta de la principal $4.000,00. Febrero 8La principal enva mercaderas por $3.100,00. Febrero 9Adquiere equipo de computacin a la empresa Compustar para el departamen to de ventas por un valor de $1.350,00, se abona $350,00 con cheque, el saldo a 30 das plazo. Febrero 12 Del ltimo embarque devuelve a la principal 10% de la mercadera por no corresponder al pedido. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25,00 B $15,00 C $20,00. Febrero 21 Vende mercaderas en efectivo por $10.200,00 con descuento de 2%. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior. Febrero 27 Compra mercaderas por $1.700,00 al contado con 2% de descuento. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadera por encontrarse en mal estado. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores segn el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret. judicial A480204125 B385122125 C3801
C A P T U L O
VIII
Datos adicionales: Las horas extras fueron laboradas en das feriados. La empresa paga $5,00 por cada carga familiar. Paga comisiones por $30,00, a todos los vendedores.
104
Reconoce y paga todos los beneficios de ley, de acuerdo con las ltimas regulaciones el fondo de reserva papel conjuntamente con el sueldo. Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones, 13er. sueldo, 14to sueldo. Aporte patronal IESS. Todos trabajan ms de un ao pero menos de cinco. Marzo 1La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. Pablo Corts por $350,00 con cargo a la sucursal y el envo de un embarque de mercaderas por $2.300,00. Marzo 11 Vende mercaderas a crdito a 15 das de plazo por $6.980,00, al cliente, Sr. Juan Acosta. Marzo 17 Realiza la inversin en pliza de acumulacin por $5.000,00 en el Banco del Pichincha, plazo 15 das, inters anual 15%. Marzo 20 Cancela servicios bsicos por $23,00, servicios de seguridad por $80,00, servicios de limpieza por $65,00. Marzo 25 Se conoce que el cliente, Sr. Juan Acosta, que compr el 11-03, ha depositado el valor de la factura en la cuenta de la principal. Marzo 28 Redime la pliza, el valor de los intereses se acreditan en la cuenta, lo mismo el capital. Marzo 30 Se paga 50% del capital ms intereses devengados de la obligacin financiera con el banco y se renueva el saldo, bajo las mismas condiciones iniciales. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior, se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emiti un cheque por $530,00, correspondiente al pago de la liquidacin de haberes de dicho ex empleado. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos.
Datos para ajustes: No se ha cancelado arriendos por $250,00. La depreciacin de activos fijos del periodo es de $120,00. Segn estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7,00 por costo de chequera, $6,00 por servicios bancarios, $4,00 por comisiones bancarias, han acreditado $25,00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria. Deber estar pendiente de crditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento. Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias, la sucursal enva mensualmente el reporte y la liquidacin de impuestos retenidos, adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF, en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio, usted debe crear una obligacin financiera con el banco en la cantidad necesaria.
Datos adicionales: La empresa controla sus mercaderas bajo el sistema cuenta permanente. La principal enva la mercadera al costo. Todos los pagos se realizan con cheque. Las compras y ventas de mercaderas se realizan a sociedades y personas naturales segn se indican en cada caso. En el momento de no especificar, asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial. En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA.
Se pide: a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal, correspondientes al primer trimestre. b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobacin de saldos de la principal). c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal.
105
ANEXO COMERCIO INTEGRAL S.A.-PRINCIPAL BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31-03-200X No. Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderas tiles de oficina Seguros pagados por anticipado Terrenos Edificios Muebles y enseres Gastos de constitucin Capital Proveedores Sucursal cuenta corriente Embarque sucursal Recargo embarque sucursal Prstamos por pagar IVA compras IVA ventas IVA retenido por pagar IRF por pagar Anticipo IRF Descuento en compras Gasto sueldos Gasto beneficios sociales Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad Intereses ganados Gasto depreciacin activos fijos Depreciacin acumulada muebles y enseres Depreciacin acumulada edificios Gasto seguro Descuento en ventas Amortizacin acumulada gastos constitucin Gasto amortizacin Prdidas acumuladas ejercicios anteriores Ingresos financieros Donaciones de capital Ventas Costo de ventas 99.100,00 900,00 50,00 950,00 385,00 250,00 230,00 3.000,00 139.300,00 950,00 1.253,00 1.900,00 5.200,00 850,00 9.120,00 1.280,00 1.200,00 850,00 1.200,00 2.350,00 2.300,00 1.875,00 2.540,00 1.340,00 785,00 Dato de suc. Dato de suc. Dato de suc. 6.340,00 CUENTA DEUDOR 21.575,00 15.350,00 18.950,00 2.560,00 25.800,00 1.560,00 3.200,00 15.000,00 45.000,00 4.630,00 2.800,00 Determinar 4.325,00 ACREEDOR
106
PRCTICA 8.2 Combinacin de negocios

Antecedentes: La Compaa de Transportes S.A., propietaria de 86 taxis ejecutivos, con el nimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intencin de adquirir los activos de Estacin de servicios y combustibles Ca. Ltda. o la mayora de sus participaciones de capital. Luego de las negociaciones del caso, cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1. El pago ser de contado. 2. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable. 3. La empresa que compra cede todos los derechos de explotacin, permisos y flujo futuro de fondos a favor de la Compaa de Transportes. 4. La Compaa de Transportes cambiar su nombre a Compaa de Transportes-Servicios y Combustibles S.A.
La situacin financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X, fecha efectiva de la combinacin, es la siguiente:
CUENTAS
COMPAA DE TRANSPORTES
COMPAA DE SERVICIOS Y COMBUSTIBLES
ACTIVOS CORRIENTES Caja-Bancos Inversiones en plizas Repuestos y accesorios Combustibles y lubricantes Prepagados FIJOS y NO CORRIENTES Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Mobiliario Surtidores Depreciacin acumulada surtidores TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Impuestos por pagar Prstamos bancarios Acreedores varios NO CORRIENTES Prstamos bancarios L/P 20.000,00 5.000,00 Contina 32.800,00 3.600,00 15.600,00 2.000,00 12.700,00 2.650,00 5.400,00 1.500,00 537.200,00 468.000,00 (124.600,00) 12.600,00 0 0 10.700,00 (3.700,00) 2.700,00 24.800,00 (13.600,00) 53.900,00 123.000,00 25.000,00 29.500,00 0 3.700,00 0 4.000,00 0 26.500,00 2.500,00
107
Continuacin PATRIMONIO Capital social Reservas legales Utilidades retenidas TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 400.000,00 30.000,00 33.200,00 537.200,00 15.000,00 5.000,00 6.650,00 53.900,00
Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoracin: 1. Los inventarios en Combustibles, estn valorados al PVP, el costo es 30% menos. 2. El vehculo est bastante deteriorado, se estima que la depreciacin al menos debe ser de 50%. 3. Los surtidores en el mercado, en las condiciones actuales tienen un precio (segn peritaje) de $15.800,00. 4. La provisin para dcimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.600,00. 5. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460,00,00, que no estn contabilizadas.
Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53.300,00, por la compra del negocio, o sea de las participaciones totales. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X, luego de los ajustes del caso, por sobre o subvaloraciones. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podra tener la Compaa de Transportes a corto y largo plazo.
PRCTICA 8.3 Consolidacin de estados financieros

Basndose en los datos que se presentan a continuacin, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.
GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$

Matriz Blanco Subsidiaria Negro Consolidante Ajustes y eliminacin Deudor Acreedor Consolidado
Cuentas de balance Caja - Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias
Deudor 50.000,00 20.000,00 30.600,00 1.500,00 15.000,00 70.000,00 28.000,00
Acreedor
Deudor 2.000,00 15.000,00 30.000,00 1.000,00 0 32.000,00 5.000,00
Acreedor
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
9.220,00
4.250,00
Contina
108
Continuacin GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$

Cuentas de balance Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN
Deudor
Acreedor 67.000,00 3.200,00 3.000,00 15.000,00 100.000,00 4.500,00 13.180,00
Deudor
Acreedor 42.200,00 500,00 750,00 8.000,00 25.000,00 1.300,00 3.000,00
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
215.100,00
215.100,00
85.000,00
85.000,00
GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.-$

Cuentas de balance Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administracin Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Supervit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final)
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
909.000,00 657.000,00 224.000,00 15.000,00 35.000,00 4.500,00 4.200,00 1.000,00 38.500,00 242.500,00 292.500,00
575.000,00
2.500,00
1.520,00 921.720,00 928.500,00 6.780,00
460,00 574.960,00 577.500,00 2.540,00
12.400,00 5.000,00 1.000,00 13.180,00 2.240,00 0
2.700,00
3.000,00
Datos adicionales: 1. El 31 de diciembre de 200X la Compaa Matriz compr acciones a la subsidiaria por $14.000,00, que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria; la informacin financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisicin fue: Capital social $25.000,00; Reservas $300,00 y Utilidades retenidas $2.700,00.
109
2. La Matriz vendi el 31 de diciembre un equipo de cmputo a la subsidiaria, segn la siguiente informacin: Costo $2.000,00, Depreciacin acumulada $1.040,00, el precio de venta fue de $500,00, y la prdida en venta fue de $460,00. 3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000,00. 4. La subsidiaria entreg dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.240,00, correspondindole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. 4. La subsidiaria vendi durante el ao 200X a la Matriz inventarios por $300.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 30%.
En la Matriz se incluyen $22.000,00 de mercaderas (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que estn registradas con un recargo de 30%.
PRCTICA 8.4 Consolidacin de estados financieros

Basndose en los datos que se presentan a continuacin, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.
GRUPO EMPRESARIAL MATRIX & SUBSIDIARIA

Matriz Subsidiaria Consolidante Ajustes y eliminacin Deudor Acreedor Consolidado
Cuentas de balance Caja - Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad, planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN
Deudor 10.000,00 16.000,00 70.000,00 1.500,00 8.000,00 90.000,00 35.000,00
Acreedor
Deudor 2.000,00 15.000,00 15.000,00 1.000,00 0 32.000,00 5.000,00
Acreedor
Debe
Haber
Deudor
Acreedor
10.000,00 82.000,00 3.200,00 3.200,00 15.000,00 100.000,00 4.500,00 12.600,00 230.500,00 230.500,00 70.000,00
5.000,00 42.200,00 500,00 750,00 8.000,00 10.000,00 1.300,00 2.250,00 70.000,00
110
Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administracin Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Supervit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 8.000,00 1.000,00 12.600,00 12.000,00 1.000,00 500,00 2.250,00 1.500,00 3.200,00 1.506.400,00 1.516.000,00 9.600,00 750,00 750.250,00 752.500,00 2.250,00 3.200,00 45.000,00 1.000,00 1.000,00 1.125.000,00 330.000,00 15.000,00 13.500,00 0 1.500.000,00 562.500,00 172.500,00 2.500,00 750.000,00
1. El 31 de diciembre de 200X la Compaa Matriz compr acciones a la subsidiaria por $8.000,00, que representa 65% del capital social de la subsidiaria; la informacin financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisicin fue: Capital social $10.000,00, Reservas $800,00, Utilidades retenidas $1.500,00. 2. La Matriz vendi el 31 de diciembre de 200X un vehculo a la subsidiaria, segn la siguiente informacin: Costo histrico $6.000,00, Depreciacin acumulada $1.200,00, el precio de venta fue de $6.000,00, y la utilidad en venta fue de $1.200,00. 3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.000,00. 4. La subsidiaria entreg dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000,00, correspondindole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. 5. La subsidiaria vendi durante el ao 200X a la Matriz inventarios por $500.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 25%. 6. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.000,00, de las compras efectuadas a la subsidiaria.
PRCTICA 8.5 Estados financieros combinados
EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS

Caja Clientes Inversin en acciones
SUCURSAL DEUDOR
31.200,00 370,00 0
DEUDOR
22.800,00 2.300,00 4.300,00
ACREEDOR
ACREEDOR
Contina
111
Continuacin EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS
Inventario de mercaderas (II) Embarques de la principal Embarques a sucursal-costo Recargo en embarque Compras Devoluciones en compras Principal cuenta corriente Sueldos Activos fijos Depreciacin acumulada activos fijos Capital social Intereses ganados Crdito tributario Ventas Supervit en venta de activo fijo Gastos generales Sucursal cuenta corriente Fletes en compras Marcas y patentes Amortizacin acumulada marcas y patentes Ingresos no devengados Donaciones de capital Retiros de capital Impuestos por pagar TOTAL INVENTARIO FINAL $ $ 104.465,00 10.000,00 1.500,00 765,00 104.465,00 75.950,00 21.000,00 1.570,00 75.950,00 1.860,00 28.400,00 495,00 4.200,00 1.712,00 4.300,00 5.000,00 1.250,00 1.220,00 2.560,00 37.500,00 2.000,00 1.520,00 1.650,00 5.600,00 1.250,00 28.000,00 1.258,00 1.420,00 42.600,00 450,00 3.120,00 4.300,00 1.260,00 9.900,00 180,00 15.000,00 7.500,00 10.300,00 420,00 28.400,00
SUCURSAL DEUDOR
0 22.500,00
DEUDOR
18.900,00
ACREEDOR
ACREEDOR
Del inventario final de la sucursal, $9.000,00 corresponden a embarques de la principal. Se pide: a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo. c) Elaborar los informes de los estados combinados.
112
C A P T U L O
PRCTICA 9.1 Clasificacin de partidas segn las NIIF

En estricta sujecin a las condiciones establecidas por las normas internacionales, clasifique las siguientes cuentas y partidas contables.
Denominacin Gastos de investigacin Bancos cuentas congeladas Provisiones de beneficios laborales Edificio en proceso construccin Remuneraciones por pagar Seguros prepagados
Activo
Pasivo
Patrimonio
Rentas
Costogasto
Otra categora
No aplicable
IX
Vehculos recibidos en arriendo financiero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderas Servicios bsicos utilizados Aportes para futura capitalizacin Capital pagado Terrenos-baldos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Prstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso
PRCTICA 9.2 Valoracin de partidas del activo

Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo.
Adopcin de las NIFF por vez primera
113
DENOMINACIN Mercadera A por unidad Pliza de acumulacin Cuentas por cobrar a Sr. NN Equipo cmputo Vehculo Local comercial arriendo financiero Seguro prepagado Efectivo y equivalentes
Precio lista/ valor nominal 30,00 3.000,00 980,00 1.000,00 15.000,00 50.000,00 2.000,00 4.356,00
Transporte
IVA
Intereses
Descuento y/o rebajas 1,40 0 0 0 0 0 0 0
Costo a registrar
2,60 0 0 60,00 600 0 0 0
3,60 0 0 120,00 1.800,00 0 240,00 0
2.70 280,00 76,00 0 1.746,00 23.600,00 360,00 0
PRCTICA 9.3 Valoracin de partidas del pasivo y patrimonio

Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.
DENOMINACIN Remuneraciones pendientes Prstamos bancarios corto plazo Prstamos de accionistas Provisiones laborales Cuentas por pagar a proveedores c/plazo Provisiones para jubilaciones patronales Capital pagado Capital suscrito Acciones propias readquiridas Utilidades retenidas
Valor nominal 3.590,00 5.000,00 8.500,00 1.530,00 18.700,00 15.346,00 50.000,00 130.000,00 (4.600,00) 18.560,00
Intereses por vencer 0 970,00 1.000,00 0 1.590,00 0 0 0 0 0
Recargos adicionales 0 200,00 0 0 500,00 2.000,00 0 0 0 0
Valor a contabilizar
Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.
DENOMINACIN
Valor nominal ao 18.000,00 2.500,00 130.000,00 4.860,00 3.700,00
Ingreso/gastos por devengar 50% 0 0 1.860,00 0
Valor razonable que aplica a resultados del ao
Renta de locales y viviendas Intereses y rendimientos financieros Ventas Gastos financieros Gastos depreciacin
114
PRCTICA 9.4 Medicin del patrimonio financiero y el patrimonio fsico

1. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales:
Se revalu sus activos fijos por 150.000,00
Notas
La empresa ha adoptado el modelo contable de costo historico ajustado por inflacin. La empresa tiene como premisa bsica mantener el patrimonio financiero neto. Se pide: a) Calcular la utilidad o prdida y los ajustes necesarios para determinar el capital neto financiero. 2. Otra empresa industrial tiene una capacidad de produccin de 2.000 unidades del producto A de acuerdo con informes tcnicos de peritos. Al 1/01/2010 los activos estaban bsicamente representados por inmuebles, maquinarias y equipos por $2.500.000,00. Al final de este mismo ao, por informes de peritos la capacidad de produccin era de 2.150 unidades del producto A. Al 31/12/2010, los activos fijos estn valuados en $1.900.000,00, ms activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800.000,00 y cobrabilidad por $250.000,00.
Se pide: a) Calcular el patrimonio fsico comparado con el ejercicio anterior y el resultado econmico.
PRCTICA 9.5 Arriendos operacional y financiero (leasing)

1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionar toda la industria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad:Arriendo operativo Plazo:dos aos Precio del servicio por mes: $1.200,00 ms IVA; el primer pago lo efecta con cheque el 1 de marzo 2010. Garanta:$5.000,00 dlares que sern devueltos al finalizar la relacin contractual.
Distribucin del cuadrados Administracin126 Comercial110 Produccin679 TOTAL
rea
til-metros
915
El inmueble es usado, el valor comercial es de $120.000,00, el de costo $86.000,00 el de avaluo municipal $34.000,00. Se pide: 1. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garanta.
Adopcin de las NIFF por vez primera
115
2. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente. 3. Leasing del Pacfico S.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes ModalidadArriendo financiero Plazo5 aos (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original$3.200,44 IVA 12%$ 384,05 Intereses pactados 12% anual PagosMensual por adelantado Opcin de compra El 10% de la inversin original
Otras condiciones El arrendatario se hace cargo de mantenimiento, pago de cualquier insumo para funcionamiento, podr subarrendar y todo cuanto derecho le dara la propiedad. La depreciacin se calcula para la vida til del contrato, es decir 60 meses. Se pide: 1. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. 2. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato. 3. Registrar el primer pago de arriendo; al valor correspondiente debe aadirse el IVA. 4. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opcin de compra. 5. Al 31 diciembre 2008, qu notas explicativas se deber emitir.

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Prcticas contables

1.1Ecuacin contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio

PRCTICA 1.2 Ecuacin contable - Anlisis del equilibrio contable

Fundamentos y principios contables

PRCTICA 1.3 Ecuacin contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio

PRCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificacin de cuentas

Fundamentos y principios contables

PRCTICA 1.5 Anlisis del plan de cuentas y codificacin

PRCTICA 1.6 Elaboracin del plan general de cuentas

PRCTICA 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios

Fundamentos y principios contables

No. Bancos Caja

DEBE 95.000,00 62.500,00

HABER 43.500,00 13.800,00 12.350,00

1.230,00 42.500,00 542,00

17.500,00 580,00 1.950,00 200,00 2.132,00

DEBE 45.000,00 22.500,00

Fundamentos y principios contables

PRCTICA 1.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computacin

PRCTICA 1.11 Para el clculo y registro de ajustes

CUENTA Gastos de constitucin Gastos de investigacin Marcas y patentes Vehculos

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AO 200X 1 enero 15 enero 14 marzo 15 enero

VALOR ($) 3.950,00 2.500,00 1.800,00 14.500,00

Fundamentos y principios contables

PRCTICA 1.13 Elaboracin de estados financieros y ajustes contables

Fundamentos y principios contables

10% 0% 10% 5% 10% 20% 10%

f) No se ha facturado un tratamiento a la seora Leonor Alcivar por $156,00.

PRCTICA 2.1 Arqueo de caja

PRCTICA 2.2 Arqueo de caja

$300,00 $4.550,00 $345,00 $120,00

Valores encontrados Fraccionario

Cantidad 70 monedas 125 monedas

Denominacin 25 ctvs. 50 ctvs.

Total 17,50 62,50

35 billetes 10 billetes 20 billetes 16 billetes 5 billetes

100,00 50,00 10,00 5,00 1,00

3.500,00 500,00 200,00 80,00 5,00

Banco del Pichincha Banco Internacional

Cta. 2032-1 Cta. 20450

Pago luz Pago IESS

PRCTICA 2.3 Conciliacin bancaria y registro de ajustes por conciliacin

PRCTICA 2.4 Conciliacin bancaria y registro de ajustes en el libro diario

PRCTICA 2.9 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de la cuenta Mercaderas

PRCTICA 2.10 Sistema de cuenta mltiple: asientos de regulacin de Mercaderas

PRCTICA 2.11 Mercaderas bajo sistema de cuenta permanente

PRCTICA 2.12 Sistema inventario permanente - Mtodos de valoracin

PRCTICA 2.13 Sistemas de control de mercaderas a) mltiple b) permanente

PRCTICA 2.14 Sistema de inventario permanente

PRCTICA 2.15 Mercaderas en consignacin

PRCTICA 2.16 Ventas al contado, a crdito inmediato y a crdito a largo plazo

PRCTICA 2.17 Importacin de mercaderas y ventas

PROVEEDOR USA EXPORT Co.

PRCTICA 2.18 Importacin de mercaderas

PRCTICA 2.19 Importacin de mercaderas

PRCTICA 2.20 Compras de mercaderas en el pas

PRCTICA 2.21 Importacin de mercaderas

PRCTICA 2.22 Mercaderas en consignacin

PRCTICA 2.23 Inversiones financieras

PRCTICA 2.24 Inversiones financieras

PRCTICA 2.25 Inversiones financieras

PRCTICA 2.26 Inversiones financieras

20.000,00 4.000,00 $29.000,00

PRCTICA 2.27 Inversiones financieras