Monografie: Facturarea prin avans a marfurilor contractate

Cele mai controversate 30 de probleme de fiscalitate 2010 ...citeste aici

In baza contractului incheiat in data de 25 februarie 20010, firma X, in calitate de importator aparate tip espressor de cafea, urmeaza sa livreze in termen de 60 de zile de la data incheierii contractului cantitatea de 200 de aparate firmei Y, specializata in comercializarea produselor electrocasnice !retul ne"ociat in valuta este de 55 euro#bucata, e$clusiv %&', cu obli"atia decontarii contravalorii acestora in lei &aloarea totala a contractului este de 1( 0)0 euro, inclusiv %&', din care 11 000 euro baza de impozitare si 2 0)0 euro %&' aferenta bazei de impozitare !rin contract, se prevede plata in termen de (0 de zile de la incheierea contractului a unui avans de 15* din valoarea totala a contractului, inclusiv %&' %ermenul de livrare a bunurilor este data de 25 aprilie 200+ ,iferenta de plata urmeaza a fi achitata de catre cumparator in termen de (0 de zile de la livrarea efectiva a bunurilor contractate, respectiv in data de 25 mai 200+ DET !"" C!"C# "C" -irma X, in calitate de furnizor, si firma Y, in calitate de cumparator, sunt persoane impozabile stabilite pe teritoriul .omaniei si inre"istrate in scopuri de %&' !entru determinarea in lei a bazei de impozitare, ambele parti stabilesc prin contract utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de / 0 . , valabil in ziua efectuarii tranzactiei In conditiile in care conditiile ne"ociate prin contract sunt respectate inte"ral de catre ambele parti contractante, firma X procedeaza astfel1 2 incaseaza in data de 25 martie 2010 contravaloarea in lei a avansului ne"ociat in suma de 1 )6(,50 euro 31( 0)0 euro $ 15* 4 1 )6(,50 euro, din care 1 650 euro baza de impozitare a %&' si (1(,50 euro 5 %&'67 2 emite factura de avans la cursul valutar din data incasarii avansului, respectiv (,8200 lei#euro &aloarea totala a facturii de avans este in suma de 8 (09,22 lei, determinata astfel1 : baza de impozitare1 1 650 euro $ (,8200 lei#euro 4 6 1(+ lei1

: calcul %&'1 (1(,50 euro $ (,8200 lei#euro 4 1 166,22 lei7 !entru operatiunile realizate, efectueaza urmatoarele inre"istrari contabile1 5 emitere factura pentru avans 9111 4 * 8 (09,22 lei ;lienti 91) 6 1(+ lei ;lienti 5 creditori 9928 1 166,22lei %&' colectata 5 incasarea avansului (are la baza ca document justificativ extras de cont bancar): 5121 4 9111 8 (09,22 lei ;onturi curente ;lienti la banci 2 livreaza bunurile pe data de 25 aprilie 2010, moment in care cursul valutar comunicat de / 0 . este de (,6+00 lei#euro7 2 determina baza de impozitare a %&' pentru bunurile livrate astfel1 : porneste de la contravaloarea avansului incasat in lei1 1 )6(,50 euro $ (,8200 lei#euro 4 8 (09,22 lei7 DET !"" C!"C# "C" : stabileste diferenta de achitat pentru bunurile livrate, inclusiv %&'1 1( 0)0 euro 5 1 )6(,50 euro 4 11 126,50 euro !entru suma de 11 126,50 euro, se utilizeaza cursul valutar din data livrarii, respectiv (,6+00 lei#euro7 : calculeaza valoarea bunurilor la livrare, in lei, avand ca baza urmatoarele elemente de calcul, e$clusiv %&'1 15* avans achitat 4 1 650 euro, e$clusiv % & ' +5* diferenta de plata 4 311 000 euro 5 1 650 euro6 4 ) (50 euro Modul de calculT$ este urmatorul:

<31 650 euro $ (,8200 lei#euro6 = 3) (50 euro $ (,6+00lei#euro6> $ 1)* 4 <36 1(+ lei = (9 90+ lei6> $ 1)* 4 8 80(,89 lei 90 596 lei = 8 80(,89 lei 4 9+ 29),89 lei ?uma de 9+ 29),89 lei reprezinta valoarea totala a facturii de livrare a bunurilor, inclusiv %&', din care1 90 596 lei 5 baza de impozitare a %&' si 8 80(,89 lei 5 %&' colectata7 2 la data de 25 aprilie 2010, storneaza inte"ral factura emisa initial la data incasarii avansului prin emiterea unei facturi in rosu si efectueaza in rosu urmatoarea inre"istrare contabila1 9111 4 * 8 (09,22 lei ;lienti 91) 6 1(+ lei ;lienti 5 creditori 9928 1 66,22 lei %&' colectata %ota: Conform &.M.F.' 30(()200* contul +1* nu se mai debitea,a si nu se mai creditea,a cu (12 si (31. 2 la data de 25 aprilie 2010, emite factura pentru intrea"a contravaloare a bunurilor livrate in suma totala de 9+ 29),89 lei si efectueaza urmatoarea inre"istrare contabila1 9111 4 * 9+ 29),89 ;lienti 808 90 596,00 &enituri din vanzarea marfurilor 9928 8 80(,89 %&' colectata 2 stabileste diferenta de plata pornind de la urmatoarele elemente de calcul %&'1 5 valoarea totala a facturii emise1 9+ 29),89 lei 5 valoarea avansului incasat1 8 (09,22 leidiferenta de plata1 90 )95,52 lei 2 incaseaza in data de 25 mai 2010 diferenta de plata in suma de 90 )95,52 lei, pentru care efectueaza inre"istrarea contabila1

5121 4 9111 90 )95,52 lei ;onturi curente ;lienti la banci ;onform contractului, clientul acorda furnizorului un avans in numerar de 2 (+0 lei @lterior, furnizorul livreaza clientului semifabricate, respectiv materii prime in valoare de 15 000 lei, %&' 1)* !retul de inre"istrare la furnizor al semifabricatelor este de 10 000 lei ,econtarea facturii se face prin banca, tinanduAse seama de avansul acordat anterior ?a se inre"istreze operatiile in contabilitatea furnizorului A incasarea avansului: 9111 4 * 2 +(2,20 lei ;lienti 91) 2 (+0 lei ;lienti creditori 9928 952,20 lei %&' colectata

5121 4 9111 2 +(2,20 lei ;onturi curente la banci ;lienti A vanzarea semifabricatelor: 911 4 * 18 +50 lei ;lienti 801 15 000 lei &enituri din vanzarea produselor 9928 2 +50 lei %&' colectata A stornarea avansului1

9111 4 * 2 +(2,20 lei ;lienti 91) 2 (+0 lei ;lienti creditori 9928 952,20 lei %&' colectata A descarcarea gestiunii: 811 4 (91 10 000 &enituri din productia ?emifabricate stocata A incasarea creantei clienti tinand cont de avansul primit: 5121 4 9111 15 980 lei ;onturi curente la banci ;lienti DET !"" C!"C# "C"
&rdinul nr. 3.0(( din 2*)10)200*. 2 CD-uri cu toate modificarile !egii ...detalii ici