3512 2 PDF

2
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008
ACTE ALE ORGANELOR DE SPECIALITATE ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE CENTRALE

MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR
ORDIN privind documentele financiar-contabile*)

n temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei i Finanelor, cu modificrile i completrile ulterioare, ale art. 4 alin. (1) i art. 25 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ministrul economiei i finanelor emite urmtorul ordin: Art. 1. Se aprob Normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile, cuprinse n anexa nr. 1. Art. 2. (1) Se aprob Normele specifice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile, cuprinse n anexa nr. 2. (2) Modelele documentelor financiar-contabile cuprinse n anexa nr. 3 pot fi adaptate din punctul de vedere al formatului, n funcie de necesiti, cu obligaia respectrii coninutului minimal prevzut n anexa nr. 2. Art. 3. Se aprob documentele financiar-contabile cuprinse n anexa nr. 4, care se pstreaz timp de 5 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, n arhiva persoanelor prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat. Art. 4. Anexele nr. 14 fac parte integrant din prezentul ordin. Art. 5. (1) Prevederile prezentului ordin se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009. (2) Pe data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 23 i 23 bis din 7 ianuarie 2005, cu modificrile ulterioare, precum i orice alte dispoziii contrare prevederilor prezentului ordin. Art. 6. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
p. Ministrul economiei i finanelor, Ctlin Doica, secretar de stat Bucureti, 27 noiembrie 2008. Nr. 3.512.
*) Ordinul nr. 3.512/2008 i anexele nr. 1 i 4 au fost publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 870 din 23 decembrie 2008 i sunt reproduse i n acest numr bis. ANEXA Nr. 1
NORME METODOLOGICE de ntocmire i utilizare a documentelor financiar-contabile A. Norme generale 1. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, consemneaz operaiunile economicofinanciare, n momentul efecturii lor, n documente justificative, pe baza crora se fac nregistrri n contabilitate (jurnale, fie i alte documente contabile, dup caz). 2. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale: denumirea documentului; denumirea/numele i prenumele i, dup caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care ntocmete documentul; numrul documentului i data ntocmirii acestuia; menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia; datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate, dup caz; numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv i ale persoanelor n drept s aprobe operaiunile respective, dup caz; alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate. Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de normele legale n vigoare. 3. n cuprinsul oricrui document emis de ctre o societate comercial trebuie s se menioneze i elementele prevzute de legislaia din domeniu, respectiv forma juridic, codul unic de nregistrare i capitalul social, dup caz. 4. Documentele justificative provenite din tranzacii/operaiuni de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice, pe baz de borderouri de achiziii, pot fi nregistrate n
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 contabilitate numai n cazul n care se face dovada intrrii n gestiune a bunurilor respective. 5. n cazul n care documentele se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norme de venit, pentru a fi nregistrate n contabilitate, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii civile, ncheiate n acest scop, i documentul prin care se face dovada plii, respectiv dispoziia de plat/ncasare. 6. n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicat, contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional. Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens. Documentele justificative i financiar-contabile pot fi ntocmite i ntr-o alt limb i alt moned dac acest fapt este prevzut expres printr-un act normativ (de exemplu, Codul fiscal, referitor la factur). 7. Documentele contabile jurnale, fie etc. , care servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n contabilitate a operaiunilor consemnate n documentele justificative, ntocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ; sumele corespunztoare operaiunilor efectuate; conturile sintetice i analitice debitoare i creditoare; semnturile pentru ntocmire i verificare, dup caz. 8. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu pix cu past sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz. 9. Regimul juridic al documentelor n form electronic, ce conin date privind operaiunile economice de schimb sau vnzare de bunuri ori servicii ntre persoane care emit i primesc facturi, bonuri fiscale sau chitane n form electronic, este stabilit de Legea nr. 260/2007 privind nregistrarea operaiunilor comerciale prin mijloace electronice. Facturile i chitanele n form electronic, emise fr ndeplinirea condiiilor prevzute de legea mai sus menionat, nu au calitatea de document justificativ, n nelesul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat. 10. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi, modificri sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea sau file lips. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect. Corectarea se face n toate exemplarele documentului i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit/corectat documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii corecturii. 11. n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevd asemenea restricii, documentul ntocmit greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv. La corectarea documentului justificativ n care se consemneaz operaii de predare-primire a valorilor materiale i a mijloacelor fixe este necesar confirmarea, prin semntur, att a predtorului, ct i a primitorului. 12. n cazul completrii documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, corecturile sunt admise numai nainte de prelucrarea acestora, menionndu-se data rectificrii i semntura celui care a fcut modificarea. Documentele prezentate n listele de erori, anulri sau completri (pe baza crora se fac modificri n fiiere sau n
baza de date a unitii) trebuie s fie semnate de persoanele mputernicite de conducerea unitii. 13. n cazul n care prelucrarea documentelor justificative se face de ctre un ter (persoan fizic sau juridic), n relaiile dintre teri i unitile beneficiare este necesar ca pentru efectuarea corespunztoare a nregistrrilor n contabilitate s se respecte urmtoarele reguli: documentele justificative s fie ntocmite corect i la timp de ctre unitile beneficiare, acestea rspunznd de realitatea datelor nscrise n documentele respective; documentele contabile, ntocmite de teri pe baza documentelor justificative, trebuie predate unitilor beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau conveniile civile ncheiate, terii rspunznd de corectitudinea prelucrrii datelor; n condiiile n care prestatorul de servicii de prelucrare a documentelor nu este persoan fizic sau juridic autorizat potrivit Ordonanei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai, republicat, unitile beneficiare trebuie s efectueze verificarea documentelor contabile obinute de la teri, n sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative predate pentru prelucrare, al respectrii corespondenei conturilor i exactitii sumelor nregistrate. 14. n vederea nregistrrii n jurnale, fie i n celelalte documente contabile a operaiunilor economico-financiare consemnate n documentele justificative, potrivit formelor de nregistrare n contabilitate utilizate de uniti, se poate face contarea documentelor justificative, indicndu-se simbolurile conturilor sintetice i analitice, debitoare i creditoare, n conformitate cu planul de conturi general aplicabil. nregistrrile n contabilitatea sintetic i analitic se fac pe baz de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator n care sunt nscrise mai multe documente justificative al cror coninut se refer la operaiuni de aceeai natur i perioad. n cazul operaiunilor contabile pentru care nu se ntocmesc documente justificative, nregistrrile n contabilitate se fac pe baz de note de contabilitate care au la baz note justificative sau note de calcul, dup caz. n cazul stornrilor, pe documentul iniial se menioneaz numrul i data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaiunii, iar n nota de contabilitate de stornare se menioneaz documentul, data i numrul de ordine ale operaiunii care face obiectul stornrii. Corectarea nregistrrilor fcute n contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate ntocmite n acest scop. nregistrrile n contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de ntocmire sau de intrare a acestora n unitate i sistematic, n conturi sintetice i analitice, n conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare form de nregistrare n contabilitate. nregistrrile n contabilitate se pot face manual sau utilizndu-se sistemele informatice de prelucrare automat a datelor. 15. Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal. Pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fr drept de deducere a taxei pe valoarea adugat i nu sunt obligate s ntocmeasc facturi, n conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, operaiunile economice se nregistreaz n baza contractelor ncheiate ntre pri i a documentelor financiar-contabile sau bancare care s ateste acele operaiuni, cum sunt: aviz de nsoire a mrfii, chitan, dispoziie de plat/ncasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., dup caz.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate. Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale. Editarea Registrului-jurnal se efectueaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii. 20. Persoanele fizice care desfoar activiti independente i conduc contabilitatea n partid simpl, n conformitate cu prevederile legale, ntocmesc Registrul jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b), precum i alte documente de eviden prevzute de legislaia n domeniu. 21. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe baz de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora la sfritul exerciiului financiar. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar. 22. Pe baza Registrului-inventar i a balanei de verificare de la 31 decembrie se ntocmete bilanul care face parte din situaiile financiare anuale, ale crui posturi, n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicat, i ale reglementrilor contabile aplicabile, trebuie s corespund cu datele nscrise n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de activ i de pasiv stabilit pe baza inventarului. 23. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului. Registrul Cartea mare poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. Editarea Crii mari se efectueaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii. 24. Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 de zile de la constatare. Persoanele fizice care utilizeaz tehnica de calcul trebuie s asigure listarea acestora n orice moment pe parcursul celor 10 ani de pstrare. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, care utilizeaz, potrivit legii, registre i formulare specifice privind activitatea financiar i contabil, reglementate
16. Registrele de contabilitate i formularele financiarcontabile pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu condiia respectrii coninutului de informaii i a normelor de ntocmire i utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. Numrul de exemplare al formularelor financiar-contabile poate fi diferit de cel prevzut n prezentele norme metodologice, n condiiile n care procedurile proprii privind organizarea i conducerea contabilitii impun acest lucru. n situaia n care activitatea de ntocmire a documentelor justificative i financiar-contabile este ncredinat n baza unui contract de prestri de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de ntocmire i utilizare a formularelor respective se adapteaz n mod corespunztor, fiind obligatoriu s se prevad n contract clauze referitoare la ntocmirea i utilizarea formularelor n aceste condiii. Se pot stabili norme proprii de ntocmire i utilizare a formularelor financiar-contabile, cu condiia ca acestea s nu contravin reglementrilor legale n vigoare. Nentocmirea, ntocmirea eronat i/sau neutilizarea documentelor justificative i financiar-contabile, conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancioneaz potrivit dispoziiilor legale. 17. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel: persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna, prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor aferente; fiecare formular va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie ce trebuie s fie secvenial(), stabilit() de societate. n alocarea numerelor se va ine cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.; persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document. B. Registrele de contabilitate 18. Potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-l-2) i Cartea mare (cod 14-1-3). Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit n orice moment identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub form de registru, foi volante sau listri informatice, dup caz. Numerotarea paginilor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea completrii lor. 19. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz cronologic toate operaiunile economico-financiare. Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal. Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii, situaia ncasrii-achitrii facturilor etc.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 prin actele normative n vigoare, procedeaz la nscrierea datelor n aceste registre i formulare potrivit normelor specifice, prezentate n actele normative respective, precum i prezentelor norme metodologice privind documentele justificative i financiar-contabile. C. Formele de nregistrare n contabilitate 25. Formele de nregistrare n contabilitate reprezint sistemul de registre, formulare i documente contabile corelate ntre ele, care servesc la nregistrarea cronologic i sistematic n contabilitate a operaiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciiului financiar. 26. Principalele forme de nregistrare n contabilitate a operaiunilor economico-financiare n cazul unitilor care conduc contabilitatea n partid dubl sunt: pe jurnale, maestru-ah i forma combinat maestru-ah cu jurnale. 27. n cadrul formei de nregistrare n contabilitate pe jurnale, principalele registre i formulare care se utilizeaz sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1); Registrul-inventar (cod 14-1-2); Cartea mare (cod 14-1-3); jurnale auxiliare; Balana de verificare. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic a tuturor operaiunilor economicofinanciare consemnate n documentele justificative. Pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A). Notele de contabilitate se ntocmesc pe baz de note justificative sau note de calcul i se nregistreaz n mod cronologic n Registrul-jurnal. Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operaiuni, cum sunt: 1. Jurnal privind operaiunile de cas i banc (cod 14-6-5); 2. Jurnal privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6); 3. Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7); 4. Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri (cod 14-6-8); 5. Jurnal privind salariile i contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurrile de sntate (cod 14-6-10); 6. Jurnal privind operaiuni diverse (cod 14-6-17). Lunar sau la alt perioad prevzut de lege, n fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare nregistrate n cursul lunii (perioadei), totaluri care se nscriu n Registrul-jurnal. Contabilitatea analitic se poate ine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fia de cont analitic pentru valori materiale, fia de cont pentru operaiuni diverse etc.) sau specifice, folosite n acest scop. Pentru unele conturi, pe lng jurnalul privind operaiunile de credit se ntocmete i situaia privind operaiunile de debit. nregistrrile n jurnale se fac n mod cronologic n tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfritul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic n acestea. Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabil care cuprinde toate conturile sintetice i reflect existena i micarea tuturor elementelor de activ i de pasiv la un moment dat. Cartea mare servete la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor conturilor i st la baza ntocmirii balanei de verificare. Pentru stabilirea rulajelor se preia n Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se
stabilete prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor. Soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv, inndu-se seama de soldul de la nceputul anului, care se nscrie pe rndul destinat n acest scop. Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc raportrile contabile stabilite potrivit legii. Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor analitice se ntocmesc cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a raportrilor contabile, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de cte ori se consider necesar. 28. n cadrul formei de nregistrare maestru-ah, principalele registre i formulare care se utilizeaz sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1); Registrul-inventar (cod 14-1-2); Cartea mare (ah cod 14-1-3/a); Balana de verificare. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaz pentru nregistrarea cronologic a tuturor operaiunilor economicofinanciare consemnate n documentele justificative, la fel ca n cazul formei de nregistrare pe jurnale. n vederea nregistrrii n Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrrii contabile (sortare pe feluri de operaiuni, verificare, evaluare, contare). Dac pentru acelai fel de operaiuni exist mai multe documente justificative, acestea se totalizeaz cu ajutorul documentelor cumulative ntocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflect asemenea operaiuni. Pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate (cod 14-6-2A). Cartea mare (ah cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a nregistrrilor contabile n conturile sintetice. nregistrrile n Cartea mare (ah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative i a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de cte ori este nevoie. nregistrarea n acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedat de nregistrarea n Registrul-jurnal. La sfritul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (ah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor i ale conturilor corespondente. Totalul sumelor conturilor corespondente trebuie s fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv. Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor comune (fia de cont pentru operaiuni diverse, fia de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite n acest scop. Balana de verificare se ntocmete pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (ah), respectiv din fiele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Pentru verificarea nregistrrilor n contabilitatea analitic se pot ntocmi balane de verificare analitice. La instituiile publice, balanele de verificare sintetice se ntocmesc lunar, iar balanele de verificare analitice, cel mai trziu la sfritul trimestrului pentru care se ntocmesc situaiile financiare. 29. n cazul utilizrii formei de nregistrare combinat maestru-ah cu jurnale, pe lng fomularele menionate la forma de nregistrare maestru-ah se utilizeaz jurnalele auxiliare specifice formei de nregistrare pe jurnale. n Cartea mare (ah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite n jurnal se nscriu att n coloana destinat
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 s conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea msurilor care se impun. Semntura persoanei desemnate pentru evidena stocurilor n fiele de magazie constituie dovada verificrii nregistrrilor efectuate i prelurii documentelor de intrare i de ieire a materialelor. n contabilitate, documentele privind micarea stocurilor se grupeaz pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la teri, consum intern etc.) i, n cadrul acestora, pe conturi de materiale i gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz. Intrrile sau ieirile de bunuri de natura stocurilor se nregistreaz n contabilitatea sintetic i analitic, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situaii ntocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele privind micarea stocurilor. Verificarea nregistrrilor efectuate n conturile de stocuri i fiele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor (cod 14-3-11 i 14-3-11/a). n acest scop, n Registrul stocurilor, la sfritul fiecrei luni (perioade), se nscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fiele de magazie, se calculeaz valoarea cantitilor aflate n stoc pe baza preurilor de nregistrare i se totalizeaz valoarea acestora pe pagini ale Registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii (depozite). n cazul n care se constat c exist frecvente diferene ntre soldurile conturilor de stocuri din Registrul stocurilor i cele din contabilitate, provenind din nregistrarea operaiunilor, evaluarea cantitilor de stocuri din documentele de intrare i de ieire, prelucrarea acestora etc., diferenele respective pot fi localizate printr-o nou centralizare a intrrilor i ieirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale, iar totalurile obinute se confrunt cu datele din Registrul stocurilor. 32. Pentru produse finite i produse reziduale, metoda operativ-contabil se aplic n acelai mod ca i pentru stocuri de materii prime i materiale consumabile. n acest caz, evidena cantitativ pe feluri de produse se ine la magazie (depozit) cu ajutorul fielor de magazie, iar evidena valoric se ine n contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse, desfurat n analitic pe gestiuni, n care nregistrrile se fac pe baza datelor obinute prin centralizarea zilnic a documentelor de micare a produselor respective. Verificarea nregistrrilor la sfritul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor n care se stabilesc soldurile pe feluri de produse i pe total cont, prin transcrierea cantitilor n stoc din fiele de magazie i evaluarea acestora pe baza preurilor de nregistrare. 33. Metoda cantitativ-valoric pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar n depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mrfuri, animale i ambalaje const n inerea evidenei cantitative pe feluri de stocuri n cadrul fiecrei gestiuni, iar n contabilitate a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflect stocurile de valori materiale se desfoar n analitic pe gestiuni. Verificarea exactitii nregistrrilor din evidena de la locurile de depozitare i din contabilitate se efectueaz prin punctajul periodic dintre cantitile operate n fiele de magazie i cele din fiele de cont analitic din contabilitate. n metoda cantitativ-valoric se pot folosi urmtoarele formulare: Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz); Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a); Balana analitic a stocurilor (cod 14-6-30/c). Evidena cantitativ a materialelor se ine la gestiune cu ajutorul fielor de magazie, care se in n ordinea fielor de cont
rulajului debitor sau creditor, ct i n coloanele conturilor corespondente. La instituiile publice i persoanele juridice fr scop patrimonial se poate folosi forma de nregistrare n contabilitate maestru-ah simplificat. n acest caz, contabilitatea sintetic se ine pe fie de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont sintetic n Cartea mare (ah), iar contabilitatea analitic se ine pe fiele menionate la forma de nregistrare maestru-ah. D. Metodele de conducere a contabilitii analitice a bunurilor 30. Contabilitatea analitic a bunurilor se poate ine pe baza uneia dintre urmtoarele metode: operativ-contabil, cantitativvaloric, global-valoric. Metoda operativ-contabil se poate aplica pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mrfurilor i ambalajelor. Metoda cantitativ-valoric se poate folosi pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mrfurilor, animalelor i ambalajelor. Metoda global-valoric se poate utiliza pentru contabilitatea analitic a mrfurilor i ambalajelor din unitile de desfacere cu amnuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare, materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protecie n folosin, precum i a altor categorii de bunuri. 31. Metoda operativ-contabil const n inerea, n cadrul fiecrei gestiuni, a evidenei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fielor de magazie. n contabilitate, aceast metod const n inerea evidenei valorice pe conturi de materiale, desfurate valoric pe gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz. Controlul exactitii nregistrrilor din evidena gestiunilor i din contabilitate se asigur prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fiele de magazie n registrul stocurilor. n metoda operativ-contabil se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie: Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz); Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22); Registrul stocurilor (cod 14-3-11 i 14-3-11/a). Fiele de magazie servesc pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar n contabilitate, pentru controlul operaiunilor nregistrate de gestionar sau persoana desemnat, pentru preluarea n registrul stocurilor a cantitilor aflate n stoc, precum i pentru calculul valorii bunurilor existente n stoc la sfritul lunii (perioadei), n scopul confruntrii cu datele din contabilitatea sintetic. La gestiune, fiele de magazie se in n ordinea n care sunt nscrise materialele n registrul stocurilor. n aceste fie cantitile se nregistreaz zilnic de gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare (factur, aviz de nsoire a mrfii, not de recepie i constatare de diferene etc.) i a documentelor de ieire (bon de consum, fi limit de consum, aviz de nsoire a mrfii, factur, bon de transfer etc.), poziie cu poziie. De asemenea, n fiele de magazie se nscriu plusurile de la inventar pe coloana Intrri i minusurile de la inventar pe coloana Ieiri. Erorile constatate n evidena gestiunilor se corecteaz n prezena persoanei care rspunde de nregistrrile efectuate n fiele de magazie, iar abaterile de la regulile de ntocmire i utilizare a documentelor se aduc la cunotina conductorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 analitic din contabilitate. n fiele de magazie, nregistrrile se fac zilnic, de ctre gestionar sau de ctre persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor. Dup nregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baz de borderou. n contabilitate, documentele se nregistreaz n fiele de cont analitic pentru valori materiale i se stabilesc stocurile i soldurile, dup ce n prealabil s-a verificat modul de emitere i completare a documentelor privind micarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorai documente, se ntocmesc situaiile centralizatoare privind intrrile i ieirile de materiale, pentru nregistrare n contabilitatea sintetic. Controlul nregistrrilor din conturile sintetice i cele analitice ale stocurilor se asigur cu ajutorul balanei de verificare analitice, ntocmit separat pentru fiecare cont de stoc. n vederea ntocmirii balanei de verificare este necesar s se efectueze controlul asupra concordanei stocurilor scriptice din fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic pentru valori materiale. n cazul instituiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum i n cazul instituiilor care au subuniti cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente proprii de contabilitate, contabilitatea analitic a stocurilor se poate asigura, n cadrul compartimentului financiar-contabil al instituiei al crei conductor are calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fiei de eviden a materialelor i a materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosin (cod 14-3-9). 34. Metoda cantitativ-valoric pentru evidena analitic a produselor finite i produselor reziduale se aplic n acelai mod ca i pentru celelalte stocuri, cu urmtoarele particulariti: att intrrile, ct i ieirile valorice pot fi nregistrate n fiele de cont analitic pentru stocuri numai lunar, prin nmulirea cantitilor totale de produse finite i produse reziduale cu preurile unitare respective, fr a mai fi necesar evaluarea cantitilor de produse n documente; pentru controlul nregistrrilor din contabilitatea sintetic i cea analitic a produselor finite, n locul balanei de verificare se poate folosi Registrul stocurilor. 35. Metoda global-valoric se aplic pentru evidena mrfurilor i ambalajelor aflate n unitile de desfacere cu amnuntul (magazine, restaurante, bufete etc.), folosindu-se formularul comun Fia de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22) i raportul de gestiune, dup caz. Potrivit acestei metode, contabilitatea analitic a mrfurilor i ambalajelor se ine global-valoric, att la gestiune, ct i n contabilitate, iar verificarea concordanei nregistrrilor din evidena gestiunii i din contabilitate se efectueaz numai valoric, la perioade stabilite de unitate. Raportul de gestiune se completeaz pe baza documentelor de intrare i de ieire a mrfurilor i ambalajelor i de depunere a numerarului din vnzare, iar n fiele valorice (inute pe gestiuni n cadrul conturilor de mrfuri i ambalaje din contabilitate) nregistrrile se fac pe baza acelorai documente. Soldurile valorice ale mrfurilor i ambalajelor aflate n gestiune se verific pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate sau cu ocazia inventarierii, dup caz. 36. Metoda global-valoric se folosete, de asemenea, pentru evidena rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalrii, precum i la alte categorii de bunuri. n acest caz, evidena cantitativ se poate ine pe feluri de rechizite, imprimate, materiale pentru ambalare etc., la locurile de gestionare, cu ajutorul fielor de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a), care se completeaz de gestionar sau de ctre persoana desemnat. Evidena valoric a micrilor se ine n contabilitate, pe gestiuni, n cadrul contului de materiale consumabile, cu ajutorul
fielor de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a). nregistrrile n fiele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor consumabile respective i se preiau de ctre contabilitatea stocurilor, n prealabil fcndu-se verificarea nregistrrilor din fiele de magazie. Prin centralizarea datelor din documentele respective se asigur nregistrarea acestora att n fiele valorice pe gestiuni, ct i n conturile sintetice de stocuri. 37. Pentru materialele de natura obiectelor de inventar n folosin se ine numai evidena cantitativ cu ajutorul formularului Fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin (cod 14-3-9). n contabilitate, evidena valoric se ine cu ajutorul Fiei de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22 i 14-6-22/a), pe secii (locuri de munc, uniti etc.), n care nregistrrile se fac valoric n funcie de intrri i ieiri (scoateri din uz). n situaia returnrii obiectului de inventar uzat, operaiunea nregistrat n Fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin (cod 14-3-9) nu presupune nregistrarea unei intrri n evidena magaziei (depozitului). Datele din procesele-verbale pentru scoaterea din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale (obiecte de inventar) se confrunt cu datele privind restituirile de obiecte de inventar uzate, consemnate n Fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin (cod 14-3-9). Controlul exactitii nregistrrilor se efectueaz la perioadele stabilite de unitate i cu ocazia inventarierilor, evalundu-se stocurile existente pe baza listelor de inventariere (cod 14-3-12, 14-3-12/a i 14-3-12/b) i confruntndu-se soldul astfel obinut cu soldul conturilor respective din contabilitate. 38. Contabilitatea analitic a SDV-urilor speciale i AMC-urilor se ine la gestiunea de SDV-uri i AMC-uri, cantitativ, pe persoanele sau comenzile pentru care sunt destinate, cu ajutorul Fiei de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a), iar n contabilitate, global-valoric, la nivel de produs. 39. Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent ori a inventarului intermitent. 40. Entitile care utilizeaz metoda inventarului intermitent efectueaz inventarierea faptic a stocurilor n cursul perioadei, anual, trimestrial sau lunar, dup caz, dar nu mai trziu de finele perioadei de raportare pentru care are de determinat obligaii fiscale. Metoda inventarului intermitent const n faptul c intrrile de stocuri nu se nregistreaz prin conturile de stocuri, respectiv conturile din clasa 3, ci prin conturile de cheltuieli, respectiv conturile din clasa 6. Stabilirea ieirilor de stocuri n cursul perioadei are la baz inventarierea faptic a stocurilor la sfritul perioadei. Ieirile de stocuri se determin ca diferen ntre valoarea stocurilor iniiale, la care se adaug valoarea intrrilor, i valoarea stocurilor la sfritul perioadei stabilite pe baza inventarului, respectndu-se relaia E = Si + I - Sf, unde: E ieiri; I intrri; Si stoc iniial; Sf stoc final. La nceputul exerciiului, respectiv al perioadei, dup caz, se anuleaz stocul existent ca o ieire de stoc prin nregistrarea acestuia n clase de cheltuieli privind materiile prime, materialele etc. articol contabil 6xx = 3xx. La sfritul perioadei stocurile determinate n baza inventarierii efectuate, respectiv cele care nu au fost consumate n procesul de producie sau vndute, dup caz, se nregistreaz ca o intrare de stoc articol contabil 3xx = 6xx. Inventarierea stocurilor la sfritul perioadei se face n conformitate cu normele metodologice emise de Ministerul
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 44. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume: sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului; procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii; dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a persoanei vinovate, dup caz; dispoziia scris a conductorului unitii pentru reconstituirea documentului; o copie a documentului reconstituit. 45. n cazul n care documentul disprut a fost emis de alt unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitent, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitent. n acest caz, unitatea emitent va trimite unitii solicitante, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit. 46. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea DUPLICAT, cu specificarea numrului i datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legal pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n contabilitate. n acest caz, vinovaii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport paguba adus unitii, salariailor sau altor uniti, sumele respective recuperndu-se potrivit prevederilor legale. 47. n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie s emit un duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse. Duplicatul poate fi: o factur nou, care s cuprind aceleai date ca i factura iniial, i pe care s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial; sau o fotocopie a facturii iniiale, pe care s se aplice tampila societii i s se menioneze c este duplicat i c nlocuiete factura iniial. 48. Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor respective. Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de revizuire a sanciunilor aplicate, n condiiile legii. n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal, i se pstreaz mpreun cu procesul-verbal n dosarul de reconstituire. 49. Conductorii unitilor vor lua msuri pentru asigurarea nregistrrii i evidenei curente a tuturor lucrrilor ntocmite, primite sau expediate, stabilirea i evidena responsabililor de pstrarea acestora, evidena tuturor reconstituirilor de documente, precum i pentru pstrarea dosarelor de reconstituire, pe toat durata de pstrare a documentului reconstituit.
Economiei i Finanelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i pasiv. n condiiile n care comisiile de inventariere nu constat existena de stocuri faptice, vor meniona acest fapt n procesulverbal al comisiei de inventariere. La locul de depozitare sau de utilizare n procesul de producie a stocurilor se ine o eviden tehnic operativ a stocurilor pe baz de fi de magazie sau alte documente stabilite de unitate, n conformitate cu procedurile proprii elaborate de conducerea acesteia. Ieirile de stocuri aferente unei perioade, nregistrate n contabilitatea financiar, vor fi corelate cu cheltuielile evideniate n contabilitatea de gestiune, pe comenzi, produse etc., dup caz, n funcie de consumurile tehnologice normate. Inventarul intermitent nu se utilizeaz n comerul cu amnuntul n situaia n care se aplic metoda global-valoric. Perioada la care se efectueaz inventarierea faptic a stocurilor se alege astfel nct s poat fi stabilite corect obligaiile legale (contabile, fiscale etc). E. Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse 41. Pentru a putea fi nregistrate n contabilitate, operaiunile economico-financiare trebuie s fie justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice. Pentru acele situaii n care prin alte reglementri speciale se prevede c formularul original trebuie s fie pstrat la alt unitate, atunci la nregistrarea n contabilitate este folosit copia documentului respectiv. 42. Orice persoan care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaia s aduc la cunotin, n scris, n termen de 24 de ore de la constatare, conductorului unitii (administratorului unitii, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii unitii respective). n termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicrii, conductorul unitii trebuie s ncheie un proces-verbal, care s cuprind: datele de identificare a documentului disprut; numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului; data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Procesul-verbal se semneaz de ctre: conductorul unitii; conductorul compartimentului financiar-contabil al unitii sau persoana mputernicit s ndeplineasc aceast funcie; persoana responsabil cu pstrarea documentului; i eful ierarhic al persoanei responsabile cu pstrarea documentului, dup caz. Cnd dispariia documentelor se datoreaz nsui conductorului unitii, msurile prevzute de prezentele norme metodologice se iau de ctre ceilali membri ai consiliului de administraie, dup caz. n condiiile n care documentul pierdut a fost ntocmit de ctre unitate ntr-un singur exemplar, reconstituirea acestuia se face urmnd aceleai proceduri prin care a fost ntocmit documentul original, menionndu-se n antetul documentului c este reconstituit, i st la baza nregistrrilor n contabilitate. 43. Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune, se ncunotineaz imediat organele de urmrire penal.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 F. Arhivarea i pstrarea registrelor i a documentelor financiar-contabile 50. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, au obligaia pstrrii n arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum i a documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate. Pstrarea registrelor i a documentelor justificative i contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dup caz. Registrele i documentele justificative i contabile se pot arhiva, n baza unor contracte de prestri de servicii, cu titlu oneros, de ctre alte persoane juridice romne care dispun de condiii corespunztoare. i n acest caz, rspunderea privind arhivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii unitii beneficiare. Unitatea care a ncredinat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiar, va ntiina organul fiscal teritorial de care aparine despre aceast situaie. Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, s prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate. Organele de control ale Ministerului Economiei i Finanelor pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative i contabile i n alte locaii dect la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dac consider c acestea nu sunt pstrate corespunztor. 51. Termenul de pstrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pstrare a registrelor i a documentelor justificative i contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia celor prevzute la pct. 52, 53 i 54. 52. Facturile aferente bunurilor de capital, respectiv bunurilor imobile, care stau la baza determinrii taxei pe valoarea adugat deductibile pentru persoanele impozabile cu regim mixt i persoanele parial impozabile n conformitate cu prevederile Codului fiscal, se vor pstra conform termenului prevzut la art. 149 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 53. Documentele prevzute n anexa nr. 4 se pot pstra pe o perioad de numai 5 ani dac necesitile proprii ale unitii nu impun pstrarea acestora pe o perioad de timp mai mare. 54. Documentele financiar-contabile care atest proveniena unor bunuri cu durat de via mai mare de 10 ani se pstreaz, de regul, pe o perioad de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a bunurilor. 55. n caz de ncetare a activitii persoanelor prevzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicat, documentele contabile se arhiveaz n conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sau se predau la arhivele statului, n conformitate cu prevederile legale n materie, dup caz. 56. Arhivarea documentelor justificative i contabile se face n conformitate cu prevederile legale i cu urmtoarele reguli generale: documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate; gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui exerciiu financiar la care se refer acestea. n cazul fuziunii sau al lichidrii societii, documentele aferente acestei perioade se arhiveaz separat; dosarele coninnd documente justificative i contabile se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul Registrului de eviden, potrivit legii, n care sunt consemnate
dosarele i documentele intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului. 57. Eliminarea din arhiv a documentelor al cror termen legal de pstrare a expirat se face de ctre o comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului de credite, dup caz. n aceast situaie se ntocmete un proces-verbal i se consemneaz scderea documentelor eliminate din Registrul de eviden al arhivei. G. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n activitatea financiar i contabil 58. Sistemul informatic de prelucrare automat a datelor la nivelul fiecrei uniti trebuie s asigure prelucrarea datelor nregistrate n contabilitate n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, controlul i pstrarea acestora pe suporturi tehnice. La elaborarea i adaptarea programelor informatice vor fi avute n vedere urmtoarele: a) cuprinderea n procedurile de prelucrare a reglementrilor n vigoare i a posibilitii de actualizare a acestor proceduri, n funcie de modificrile intervenite n legislaie; b) cunoaterea adecvat a funciilor sistemului de prelucrare automat a datelor de ctre personalul implicat i respectarea acestora; c) gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea proteciei lor mpotriva accesului neautorizat, realizarea confidenialitii datelor din sistemul informatic; d) stabilirea tipului de suport pentru pstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieire; e) soluionarea eventualelor erori care pot s apar n funcionarea sistemului informatic; f) verificarea complet sau prin sondaj a modului de funcionare a procedurilor de prelucrare prevzute de sistemul informatic; g) verificarea total sau prin sondaj a operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate, astfel nct acestea s fie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz; h) verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat. 59. Sistemele informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiar-contabil trebuie s rspund la urmtoarele criterii considerate minimale: a) s asigure concordana strict a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementeaz; b) s precizeze tipul de suport care asigur prelucrarea datelor n condiii de siguran; c) fiecare dat nregistrat n contabilitate trebuie s se regseasc n coninutul unui document, la care s poat avea acces att beneficiarii, ct i organele de control; d) s asigure listele operaiunilor efectuate n contabilitate pe baz de documente justificative, care s fie numerotate n ordine cronologic, interzicndu-se inserri, intercalri, precum i orice eliminri sau adugri ulterioare; e) s asigure reluarea automat n calcul a soldurilor conturilor obinute anterior; f) s asigure conservarea datelor pe o perioad de timp care s respecte prevederile Legii nr. 82/1991, republicat; g) s precizeze procedurile i suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situaiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare n sistem a datelor arhivate; h) s nu permit inserri, modificri sau eliminri de date pentru o perioad nchis;
10
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008 60. Elaboratorii de programe informatice au obligaia de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind ntreinerea i adaptarea produselor livrate, precum i clauze privind eliminarea posibilitilor de modificare a procedurilor de prelucrare automat a datelor de ctre utilizatori. Unitile de informatic sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automat a datelor poart rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din documente, iar beneficiarii rspund pentru exactitatea i realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 61. Utilizatorul trebuie: s se asigure de perenitatea documentaiei, a diferitelor versiuni ale produsului-program; s organizeze arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare astfel nct informaiile s poat fi reprocesate; s dein la sediul su, pe perioad neprescris, manualul de utilizare complet i actualizat al fiecrui produs-program utilizat. 62. Pe perioada neprescris se va organiza o gestiune a versiunilor, modificrilor, corecturilor i schimbrilor de sistem informatic, produse-program i sistem de calcul. Dac unitatea, n cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie s se efectueze o reconciliere ntre datele arhivate i versiunile noi ale produselor-program i ale echipamentelor de calcul. Arhivele pe suport magnetic trebuie mprosptate periodic pentru a asigura accesibilitatea datelor. 63. Responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor se stabilesc prin regulamente interne. H. Condiiile n care se pot ntocmi, edita i arhiva electronic documentele financiar-contabile 64. Din punct de vedere al bazei de date trebuie s existe posibilitatea reconstituirii n orice moment a coninutului documentelor financiar-contabile. 65. Documentele financiar-contabile, care se arhiveaz pe suport WORM (Write Once Read Many), trebuie s fie semnate de persoana care le ntocmete, n conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic. 66. Trebuie s existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinznd msurile tehnice i organizatorice care s asigure urmtoarele cerine minimale: a) confidenialitatea i integritatea comunicaiilor; b) confidenialitatea i nonrepudierea tranzaciilor; c) confidenialitatea i integritatea datelor; d) restricionarea, detectarea i monitorizarea accesului n sistem; e) restaurarea informaiilor gestionate de sistem n cazul unor calamiti naturale, evenimente imprevizibile, prin: arhivarea datelor utiliznd tehnologia WORM, care s permit inscripionarea o singur dat i accesarea ori de cte ori este nevoie a informaiilor stocate; nregistrarea datelor din documentele financiar-contabile n timp real, n alt sistem de calcul, cu aceleai caracteristici, care s fie amplasat ntr-o alt locaie. 67. Trebuie s se asigure listarea tuturor documentelor financiar-contabile solicitate de organele de control.
i) s asigure urmtoarele elemente constitutive ale nregistrrilor contabile: data efecturii nregistrrii contabile a operaiunii; jurnalul de origine n care se regsesc nregistrrile contabile; numrul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent); j) s asigure confidenialitatea i protecia informaiilor i a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaii, copii de siguran pentru programe i informaii; k) s asigure listri clare, inteligibile i complete, care s conin urmtoarele elemente de identificare, n antet sau pe fiecare pagin, dup caz: tipul documentului sau al situaiei; denumirea unitii; perioada la care se refer informaia; datarea listrilor; paginarea cronologic; precizarea programului informatic i a versiunii utilizate; l) s asigure listarea ansamblului de situaii financiare i documente de sintez necesare conducerii operative a unitii; m) s asigure respectarea coninutului de informaii prevzut pentru formulare; n) s permit, n orice moment, reconstituirea coninutului conturilor, listelor i informaiilor supuse verificrii; toate soldurile conturilor trebuie s fie rezultatul unei liste de nregistrri i al unui sold anterior al acelui cont; fiecare nregistrare trebuie s aib la baz elemente de identificare a datelor supuse prelucrrii; o) s nu permit: deschiderea a dou conturi cu acelai simbol; modificarea simbolului de cont n cazul n care au fost nregistrate date n acel cont; suprimarea unui cont n cursul exerciiului financiar curent sau aferent exerciiului financiar precedent, dac acesta conine nregistrri sau sold; editarea a dou sau a mai multor documente de acelai tip, cu acelai numr i coninut diferit de informaii; p) s permit suprimarea unui cont care nu are nregistrri pe parcursul a cel puin 2 ani (exerciii financiare), n mod automat sau manual; r) s prevad n documentaia produsului informatic modul de organizare i tipul sistemului de prelucrare: monopost sau multipost; monosocietate sau multisocietate; reea de calculatoare; portabilitatea fiierelor de date; s) s precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: preluri pe loturi cu control ulterior; preluri n timp real cu efectuarea controlului imediat; combinarea celor dou tipuri; t) s permit culegerea unui numr nelimitat de nregistrri pentru operaiunile contabile; u) s posede documentaia tehnic de utilizare a programelor informatice necesar exploatrii optime a acestora; v) s respecte reglementrile n vigoare cu privire la securitatea datelor i fiabilitatea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor.
11
ANEXA NR. 2
NORMELE SPECIFICE DE NTOCMIRE I UTILIZARE A DOCUMENTELOR FINANCIARCONTABILE
23-Dec-200813:44:00
12
NOMENCLATORUL documentelor financiar-contabile
Nr. crt. 0
Denumire formular 1 I. REGISTRELE DE CONTABILITATE Registrul-jurnal Registrul-jurnal de ncasri i pli Registrul-inventar Registrul Cartea mare - Registrul Cartea mare (ah) II. MIJLOACE FIXE Registrul numerelor de inventar Fia mijlocului fix Bon de micare a mijloacelor fixe - Proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale Proces-verbal de recepie - Proces-verbal de recepie provizorie - Proces-verbal de punere n funciune III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR Not de recepie i constatare de diferene Bon de primire n consignaie Bon de predare, transfer, restituire Bon de consum - Bon de consum (colectiv) - Fi limit de consum - List zilnic de alimente Dispoziie de livrare Aviz de nsoire a mrfii Fi de magazie - Fi de magazie (cu dou uniti de msur) Fi de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin Registrul stocurilor - Registrul stocurilor List de inventariere - List de inventariere - List de inventariere (pentru gestiuni globalvalorice) baz 2
Cod variant 3
1. 2. 3. 4. 5.
14-1-1 14-1-1/b 14-1-2 14-1-3 14-1-3/a
6. 7. 8. 9.
14-2-1 14-2-2 14-2-3 A 14-2-3/aA
10. 11. 12.
14-2-5 14-2-5/a 14-2-5/b
13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.
14-3-1A 14-3-2 14-3-3A 14-3-4A 14-3-4/aA 14-3-4/bA 14-3-4/dA 14-3-5A 14-3-6A 14-3-8 14-3-8/a 14-3-9 14-3-11 14-3-11/a 14-3-12 14-3-12/b 14-3-12/a
23-Dec-200813:44:00
13
IV. MIJLOACE BNETI I DECONTRI 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. Chitan - Chitan pentru operaiuni n valut Proces-verbal de pli Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie Registru de cas - Registru de cas - Registru de cas (n valut) - Registru de cas (n valut) Borderou de achiziie - Borderou de achiziie (de la productori individuali) Decont pentru operaiuni n participaie V. SALARII I ALTE DREPTURI DE PERSONAL - Stat de salarii - Stat de salarii (fr elementele componente ale salariului total) - Stat de salarii (fr elementele componente ale salariului total) - Stat de salarii - List de avans chenzinal Ordin de deplasare (delegaie) - Ordin de deplasare (delegaie) n strintate (transporturi internaionale) Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaionale) VI. CONTABILITATE GENERAL Not de debitare-creditare Not de contabilitate Extras de cont Jurnal privind operaiunile de cas i banc Jurnal privind decontrile cu furnizorii Situaia ncasrii-achitrii facturilor Jurnal privind consumurile i alte ieiri de stocuri Jurnal privind salariile, contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurri sociale de sntate Borderou de primire a obiectelor n consignaie Borderou de ieire a obiectelor din consignaie Jurnal privind operaiuni diverse (pentru conturi sintetice) Fi de cont analitic pentru cheltuieli efective de producie 14-4-1 14-4-1/a 14-4-3A 14-4-4 14-4-7A 14-4-7/bA 14-4-7/aA 14-4-7/cA 14-4-13 14-4-13/b 14-4-14
41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49.
14-5-1/a 14-5-1/b 14-5-1/c 14-5-1/k 14-5-1/d 14-5-4 14-5-4/a 14-5-5 14-5-5/a
50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57.
14-6-1A 14-6-2A 14-6-3 14-6-5 14-6-6 14-6-7 14-6-8 14-6-10
58. 59. 60. 61.
14-6-14 14-6-15 14-6-17 14-6-21
23-Dec-200813:44:00
14
62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73.
- Fi de cont analitic pentru cheltuieli Fi de cont pentru operaiuni diverse - Fi de cont pentru operaiuni diverse (n valut i n lei) Document cumulativ - Document cumulativ Balan de verificare (cu patru egaliti) - Balan de verificare (cu patru egaliti) - Balan de verificare (cu cinci egaliti) - Balan de verificare (cu cinci egaliti) - Balan de verificare (cu cinci egaliti) - Balan de verificare (cu ase egaliti) - Balan analitic a stocurilor VII. ALTE SUBACTIVITI 14-6-30 14-6-22
14-6-21/a
14-6-22/a 14-6-24 14-6-24/b
14-6-30/A 14-6-30/a 14-6-30/b1 14-6-30/b2 14-6-30/b 14-6-30/c
74. 75. 76. 77.
Situaia activelor gajate sau ipotecate - Situaia bunurilor sechestrate Decizie de imputare - Angajament de plat
14-8-1 14-8-1/a 14-8-2 14-8-2/a
23-Dec-200813:44:00
15
GRUPA I
REGISTRELE DE CONTABILITATE
23-Dec-200813:46:23
16
REGISTRUL JURNAL (Cod 14-1-1) 1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de activ i de pasiv ale unitii. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar. Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea completrii lor. Se ntocmete lunar, prin nregistrarea cronologic a documentelor n care se reflect micarea elementelor de activ i de pasiv ale unitii. n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n registrul-jurnal. Registrul-jurnal se editeaz la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile unitii. n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la balana de verificare, registrul-jurnal se poate conduce de ctre subuniti, cu condiia nregistrrii acestuia la nivelul subunitii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la nceputul activitii, pn la 31 decembrie, sau ncetarea activitii. n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se efectueaz nregistrarea n registru. n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, jurnalul privind operaiunile de cas i banc, jurnalul decontrilor cu furnizorii etc.), precum i numrul i data acestuia. n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legtur cu operaiunea respectiv. Aceast coloan se completeaz numai atunci cand este cazul. n coloanele 5 i 6 se trece simbolul conturilor debitoare i, respectiv, creditoare. n coloanele 7 i 8 se trec sumele totale, debitoare i creditoare din documentul respectiv (bon, factur, jurnal auxiliar, not de contabilitate etc.). Lunar se totalizeaz sumele debitoare i sumele creditoare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra prin articole contabile, n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de intrare a documentelor n unitate.
23-Dec-200813:46:23
17
REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI (cod 14-1-1/b) 1. Servete ca: - document de nregistrare a ncasrilor i plilor; - document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidena contabil n partid simpl; - prob n litigii. 2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lsa rnduri libere, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial. Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal de ncasri i pli. n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la banc. Contribuabilii pltitori de tax pe valoarea adugat vor nregistra sumele ncasate sau pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugat. Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual. Numerotarea filelor se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat, care va fi numerotat n ordine cresctoare. Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea activitii. n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor. n aceast situaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura editrii lor. Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. Practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz registrul jurnal de ncasri i pli dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
23-Dec-200813:46:23
18
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2) 1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ i de pasiv. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii. Se completeaz la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i respectiv n procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, dup caz. Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ i de pasiv. Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse inventarierii pe baza confirmrii extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare i creditoare, sau a punctajelor reciproce, n funcie de necesiti. n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de pasiv inventariate faptic la acea dat. n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la nivel de balan de verificare, registrul-inventar se poate conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii acestuia n evidena subunitii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii. n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni. n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate. n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere).
23-Dec-200813:46:23
19
n coloana 5 se trec diferenele din evaluare, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea de inventar. n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, dezmembrri, dezasortri, calamiti, teri neidentificai etc.). 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil a rezultatelor inventarierii. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui. mpreun cu
23-Dec-200813:46:23
20
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3) 1. Servete: - la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la verificarea nregistrrilor contabile efectuate; - la ntocmirea balanei de verificare. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar, pentru debitul i respectiv pentru creditul fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor. Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i jurnalelor, dup caz, astfel: - rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului respectiv, ntr-o singur sum, fr desfurarea pe conturi corespondente; - sumele cu care a fost debitat contul respectiv n diverse jurnale se reporteaz din acele jurnale, obinndu-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente; - soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv, inndu-se seama de soldul de la nceputul anului (care se nscrie pe rndul destinat n acest scop). 3. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200813:46:23
21
REGISTRUL CARTEA MARE (AH Cod 14-1-3/a) 1. Servete: - la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare n unitile care utilizeaz forma de nregistrare contabil maestru-ah; - la ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, n cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar, separat pentru debitul i separat pentru creditul fiecrui cont sintetic, pe msura nregistrrii operaiunilor. Se completeaz pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare i a notelor de contabilitate. La nceputul anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei Suma se nregistreaz soldul iniial, pe baza balanei conturilor sintetice ncheiat la finele anului precedent. Soldul nscris n fi se bareaz i apoi se efectueaz nregistrarea operaiunilor lunii ianuarie. La sfritul lunii, se adiioneaz pe vertical sumele pe conturi corespondente i se bareaz. Totalul sumelor din coloanele Conturi corespondente, adunate pe orizontal, trebuie s fie egal cu totalul sumelor din coloana Suma adunate pe vertical. Cartea mare (ah) poate fi folosit pentru o perioad mai mare (trimestru, semestru, an), dac numrul operaiunilor economico-financiare este prea mare. n acest caz, este necesar s se stabileasc totalul sumelor separat pentru fiecare lun. n cazul balanei cu patru egaliti, n Cartea mare (ah), pe lng rulajele lunare, este necesar s se stabileasc i rulajele cumulate de la nceputul anului (inclusiv soldurile iniiale). 3. Registrul Cartea mare (ah) poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. 4. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200813:46:23
22
GRUPA a II-a
MIJLOACE FIXE
23-Dec-200813:48:52
23
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
1. Servete ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea identificrii lor. 2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate. Se poate folosi fie cte un registru pentru fiecare grup de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, n funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n unitate. n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de eviden, un numr de inventar n momentul intrrii n unitate prin achiziionare, construire, confecionare, transfer etc. (cu excepia celor luate cu chirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circul prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprim pe acestea. Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n ordinea succesiv a numerelor i/sau pe grupe de mijloace fixe. Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv. Numrul de inventar atribuit se imprim direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se graveaz pe o plcu ce se fixeaz pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care s asigure identificarea mijlocului fix respectiv. Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele unitii creia i aparin mijloacele fixe respective. Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) i pentru mijloacele fixe a cror eviden se ine pe tronsoane (conducte de distribuie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indic numrul de inventar atribuit. n aceste cazuri, este necesar ca, pe lng numrul de inventar respectiv, s se foloseasc i numere suplimentare. Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor uniti sau scoase din funciune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate n unitate. Aceste numere rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe, cnd se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar. Mijloacele fixe nchiriate se evideniaz n contabilitatea unitii care le-a luat cu chirie, n conturi n afara bilanului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie. Principalele date ale formularului se completeaz astfel: n coloana 1 se nscrie numrul de inventar; n coloana 2 se nscrie codul mijlocului fix; n coloana 3 se nscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
23-Dec-200813:48:52
24
- n coloana 4 se nscrie locul unde se afl mijlocul fix. n cazul micrilor frecvente, aceast coloan se completeaz cu creionul negru, pentru a se putea terge denumirea locului de folosin anterior i a se nscrie noul loc unde se afl mijlocul fix; - coloana 5 se folosete n msura n care sunt necesare i alte meniuni dect cele fcute n celelalte coloane, ca, de exemplu, meniuni privind transferul sau scoaterea din funciune a mijlocului fix, data instituirii gajului i beneficiarul acestuia, dup caz. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - denumirea unitii; - numrul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; locul unde se afl.
23-Dec-200813:48:52
25
FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun. Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin. Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat. Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.). Cnd formularul este folosit ca fi colectiv, mijloacele fixe se nscriu pe un singur rnd, specificndu-se n prima coloan numerele de inventar atribuite. n acest caz, valoarea unitar de inventar se poate nscrie n coloana a treia a formularului. n coloana Buci, intrrile se nscriu n negru, iar ieirile n rou. nregistrrile n coloanele Debit, Credit i Sold se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe. n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul de inventar; - felul, seria, numrul i data documentului de provenien; - valoarea de inventar; - amortizarea lunar; - denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice; - accesorii; - grupa; - codul de clasificare; - data drii n folosin (anul, luna); 23-Dec-200813:48:52
26
data amortizrii complete (anul, luna); durata normal de funcionare; cota de amortizare (%), dup caz;
Verso, dup caz: - numrul de inventar; documentul (felul, numrul, data); operaiunile care privesc micarea, creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, dup caz.
23-Dec-200813:48:52
27
BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)
1. Servete ca: - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.); - document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare la cea primitoare; - document justificativ de nregistrare n evidena responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.). 3. Circul: - la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la secia (serviciul, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor; primitor; - numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristicile tehnice; numrul de inventar; buci; valoarea de inventar; - subunitatea predtoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - subunitatea primitoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - aprobat: data, semntura.
23-Dec-200813:48:52
28
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA) 1. Servete ca: - document de constatare a ndeplinirii condiiilor necesare scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale; - document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale; - document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.). Formularul se completeaz astfel: - capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz, cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de ctre membrii comisiei; - capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de ctre comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale. Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana Denumirea. n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a 23-Dec-200813:48:52
29
mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care s confirme datele completate n acest capitol. 3. Circul: - la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare); - la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare); - la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1); - la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - aprobat; data; - predtorul; - constatrile i concluziile comisiei; - mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la scoaterea din funciune; - ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, dup caz; - numrul i data (ziua, luna, anul) documentului; - predtorul; - primitorul; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.
23-Dec-200813:48:52
30
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5) PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b) 1. Servete ca: - document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate; - document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii; - document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii; - document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5); - document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-25/a); - document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/b). 2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel: - procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele fixe indepedente care nu necesit montaj i nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii lor; - procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu necesit probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaie care depesc un exerciiu bugetar, realizate pe faze de fabricaie, precum i cldirile i construciile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii construciei; - procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie. 3. Circul: - la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3); - la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesuluiverbal de recepie (exemplarele 2 i 3). 4. Se arhiveaz: La furnizor (antreprenor): - la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3). La beneficiar: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
23-Dec-200813:48:52
31
GRUPA a III-a BUNURI DE NATURA STOCURILOR
23-Dec-200813:50:44
32
NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A)
1. a) Servete ca: - document pentru recepia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se folosete ca document de recepie obligatoriu numai n cazul: - bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite; - bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare; - bunurilor materiale procurate de la persoane fizice; - bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare; - bunurilor materiale care prezint diferene la recepie; - mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vnzare. c) n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de nsoire a mrfii etc.). 2. Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit. n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizul de nsoire a mrfii. Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la recepie. 3. Circul: - la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele); - la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii); - la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
23-Dec-200813:50:44
33
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii etc., dup caz; - numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform documentelor nsoitoare; cantitatea recepionat, preul unitar de achiziie i valoarea, dup caz; - numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie, n condiiile n care se face recepia mrfii primite direct de la furnizor sau data primirii n gestiune i semntura gestionarului n situaia n care apar diferene; - preul de vnzare i valoarea la pre de vnzare, dup caz, pentru unitile cu amnuntul. n condiiile n care nu se nscriu datele valorice n Nota de recepie i constatare de diferene, este obligatoriu ca aceste date s se regseasc ntr-un alt document justificativ care st la baza nregistrrii n contabilitate a valorii bunurilor.
23-Dec-200813:50:44
34
BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE (Cod 14-3-2) 1. Servete ca: - dovad de primire/predare a obiectului spre vnzare n consignaie; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete de ctre unitile de consignaie n dou exemplare. La primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia i se stabilete preul de vnzare n funcie de preul de evaluare sau de achiziie. Ambele exemplare sunt semnate de ctre deponent i preuitor, din care primul exemplar este predat deponentului drept dovad c a predat obiectul pentru vnzare n regim de consignaie. Reducerile de pre se calculeaz pe baza unei declaraii semnate de deponent, n care se specific noul pre de evaluare sau de achiziie i se completeaz rubricile destinate acestei operaiuni. Restituirile se fac la cererea deponentului, semnndu-se pentru primirea obiectelor restituite. n cazul n care deponentul este pltitor de TVA, mrfurile depuse n consignaie sunt nsoite de avizul de nsoire a mrfii care va purta meniunea: pentru vnzare n regim de consignaie. Unitatea de consignaie va face ncrcarea n gestiune cu mrfurile primite spre vnzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dup ce marfa a fost vndut. Exemplarul al doilea constituie fia de eviden pentru nregistrare n contabilitatea unitii de consignaie. 3. Circul la: - deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vnzare n consignaie (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; codul unic de nregistrare; localitatea; judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului i caracteristicile lui; cantitatea depus; preul de evaluare (achiziie); comisionul; TVA, dup caz; preul de vnzare; valoarea total; - valoarea total la primire (n cifre i litere); - semntura deponentului pentru luarea la cunotin de instruciunile prevzute pe verso; - semntura de primire spre vnzare n consignaie; - datele de identificare ale deponentului (numele i prenumele, adresa, B.I./ C.I. seria, nr., secia de poliie); - semntura preuitorului, dac este cazul; - tampila unitii; - restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituit, semntura deponentului, comisionul acordat); - reduceri de pre acordate de deponent cf. Declaraiei nr. din data de (denumirea obiectului, preul de evaluare).
23-Dec-200813:50:44
35
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A) n cazul utilizrii ca bon de predare a produselor finite la depozit 1. Servete ca: document de predare la magazie a produselor finite; document justificativ pentru ncrcare n gestiune; document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate; surs de date pentru urmrirea realizrii produciei; surs de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a produselor, de ctre secie, atelier etc. Dac operaiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea primit n timpul inventarierii. 3. Circul: la magazia de produse finite, semnndu-se de predare de ctre secie (atelier) i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), dup caz; la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1); la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena (exemplarul 1); - la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). n cazul utilizrii ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie 1. Servete ca: document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din seciile de fabricaie principale i auxiliare; document justificativ pentru ncrcare n gestiune; document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a materialelor refolosibile de ctre secii, ateliere etc. i se semneaz de eful seciei care dispune predarea.
23-Dec-200813:50:44
36
3. Circul: la magazia de materiale refolosibile, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei, atelierului etc. i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidena, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor i exemplarul 2 pentru evidena costurilor). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de predare a semifabricatelor la magazie 1. Servete ca: document de predare la magazie sau ntre secii a semifabricatelor rezultate din producie; document justificativ pentru ncrcare n gestiune; document justificativ de nregistrare n contabilitate; surs de date pentru calculul i plata salariilor. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura predrii la magazie a semifabricatelor de ctre secie, atelier etc. Dac operaiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea primit n timpul inventarierii. 3. Circul: la magazia de semifabricate pentru predarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei care face predarea i de primire n gestiune de ctre gestionar (ambele exemplare); la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnndu-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), dup caz; la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1); la compartimentul care urmrete realizarea produciei (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de transfer ntre dou gestiuni aflate n incinta unitii 1. Servete ca: dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta unitii; document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de ncrcare n gestiunea primitorului. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msur ce se efectueaz transferul, de ctre persoana care dispune transferul, care semneaz la rubrica corespunztoare. 23-Dec-200813:50:44
37
Transferul se efectueaz numai ntre gestiuni din incinta aceleiai uniti. n cazul gestiunilor dispersate teritorial se ntocmete Aviz de nsoire a mrfii (cod 14-3-6A). 3. Circul: la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar (ambele exemplare); la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i reine exemplarul 2; la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau la baza efecturii nregistrrilor n evidena magaziilor. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). n cazul utilizrii ca bon de restituire 1. Servete ca: dispoziie de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale i semifabricate) de seciile de fabricaie principale i auxiliare; document justificativ de ncrcare n gestiunea primitorului; document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care efectueaz restituirea (secii, ateliere etc.) i care semneaz la rubrica corespunztoare. Nu se completeaz rubrica Unitatea. 3. Circul: - la magazie, pentru primirea cantitilor restituite, semnndu-se de predare de ctre delegatul seciei (atelierului etc.) care face restituirea i de primire de ctre gestionar (ambele exemplare); la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1 pentru evidena materialelor, exemplarul 2 pentru evidena costurilor). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). 5. n toate situaiile menionate, coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - predtorul; - primitorul; - numrul comenzii/codul produsului; - numrul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea; preul unitar, valoarea, dup caz; - data i semntura predtorului i primitorului.
23-Dec-200813:50:44
38
BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A) BON DE CONSUM (colectiv Cod 14-3-4/aA) 1. Servete ca: document de eliberare din magazie a materialelor; document justificativ de scdere din gestiune; document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum, de ctre compartimentul care efectueaz lansarea, pe baza programului de producie i a consumurilor normate, sau de ctre alte compartimente ale unitii, care solicit materiale pentru a fi consumate. Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de calcul. Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiai cont de materiale, loc de depozitare i loc de consum. n situaia n care materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor: n cazul bonului de consum se completeaz rubrica cu denumirea materialului nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe verso-ul formularului se obin semnturile persoanelor autorizate s aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile normate; n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat pentru materialul nlocuitor sau se nscrie pe un rnd liber n cadrul aceluiai bon de consum. n bonul de consum, coloanele Unitatea de msur i Cantitatea necesar de pe rndul 2 se completeaz n cazul cnd se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou uniti de msur. Dac operaiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie s nscrie pe documentul respectiv meniunea predat n timpul inventarierii. 3. Circul: la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor nlocuitoare; la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare); la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200813:50:44
39
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - produsul/lucrarea (comanda); norma; buci lansate; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); numrul comenzii; - denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesar; U/M; cantitatea eliberat; - preul unitar; valoarea, dup caz; - data i semntura gestionarului i a primitorului.
23-Dec-200813:50:44
40
FI LIMIT DE CONSUM (Cod 14-3-4/bA) 1. Servete ca: document de stabilire a cantitii limit dintr-un material sau pentru mai multe materiale necesare executrii unui produs (comand) sau unei lucrri; document de eliberare succesiv a aceluiai fel de material pentru acelai produs (comand sau lucrare); document justificativ de scdere din gestiune; document de stabilire a economiilor sau depirilor de materiale; document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, la nceputul lunii sau lansrii produsului (comenzii) sau lucrrii, de compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare, pe baza programului de producie i a consumurilor normate. n cazul fiei limit de consum, dac n cursul lunii se produc modificri n programul de producie, compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare modific, n mod corespunztor, cantitatea limit de material (col. i), nscriind n col. d cantitatea care se suplimenteaz sau se scade. Dac nu se mai folosete materialul iniial, se recalculeaz cantitatea limit corespunztoare produciei executate pn n acel moment, emindu-se o nou fi. n cazul cnd n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte materiale pentru care se ntocmesc bonuri de consum distincte, se corecteaz cantitatea limit (col. i), nscriindu-se n coloanele respective (col. g i h) numrul bonului de consum i cantitatea eliberat. Eliberrile de materiale se nregistreaz n fiele de magazie la terminarea executrii produsului, lucrrii sau la nchiderea comenzii (dac acestea se termin n cursul lunii) sau la sfritul lunii. Valoarea economiilor sau a depirilor de materiale se completeaz la unitile unde nu exist producie neterminat. n cazul n care, n cursul lunii se fac nlocuiri ntmpltoare cu alte materiale dect cele stabilite la ntocmirea documentului, coloanele rezervate materialului nlocuit se bareaz. De asemenea, n rubrica Diminuare se nscrie cantitatea cu care se corecteaz cantitatea limit iniial, iar pentru materialul nlocuitor se utilizeaz un alt grup de coloane libere. 3. Circul: la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); la persoanele autorizate s aprobe nlocuirea, suplimentarea sau diminuarea cantitilor de materiale cu ocazia modificrii programului de producie (ambele exemplare); la magazia de materiale, pentru nscrierea cantitilor eliberate, semnndu-se de ctre delegatul care primete materialele (exemplarul 1); la secie, atelier etc. pentru a fi folosite ca cerere de materiale i situaie a eliberrilor n cadrul cantitii limit, semnndu-se de gestionarul magaziei predtoare (exemplarul 2); la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare). Primul exemplar se utilizeaz ca document de scdere din gestiune, iar al doilea exemplar pentru nregistrarea n contabilitate a costurilor.
23-Dec-200813:50:44
41
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - predtorul; - primitorul; - numrul comenzii/codul produsului; - contul debitor i contul creditor, dup caz; - denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U.M; cantitatea eliberat; - semntura de predare primire; i respectiv, dup caz: - preul unitar; valoarea; - producia (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea, codul; - cantitate necesar, cantitate nlocuit; - eful de compartiment; - recalculat n baza produciei realizate; - data eliberrii, cantitatea cerut, cantiti eliberate (parial, cumulat); - cantitatea conform produciei realizate; cantitate consumat; - economii (-) depiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau depirilor.
23-Dec-200813:50:44
42
LIST ZILNIC DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA) 1. Servete: la stabilirea meniurilor zilnice; la calculul alocaiei de hran i urmrirea ncadrrii n nivelul acesteia; ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregtirii hranei; - ca document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre cantinele de pe lng instituiile publice (nvmnt, sntate, asisten social etc., organizaii fr scop patrimonial finanate din alocaii bugetare etc.). Documentul se completeaz de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite sau conductorul unitii respective, pe baza centralizatorului ntocmit pe meniuri. Pe faa formularului se nscriu meniurile care urmeaz a fi servite la mesele de diminea, la ora 10, la prnz, la ora 16 i seara, precum i numrul de porii necesare. Totodat, se stabilete situaia meselor servite fa de efectivul care a servit masa, precum i suma alocat n ziua respectiv, n funcie de efectivul la hran i alocaie cuvenit, determinndu-se n acelai timp i economia sau depirea alocaiei n ziua respectiv i cumulat de la nceputul anului. Verso-ul formularului este destinat pentru nscrierea datelor privind cantitatea i felul de alimente solicitate, ale celor eliberate, preul unitar i valoarea acestora. 3. Circul: la compartimentul financiar-contabil, pentru calculaie i viz i pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (exemplarul 1); la persoana autorizat s aprobe eliberarea alimentelor din magazie; la magazia de alimente, pentru eliberarea cantitilor de alimente prevzute i semnare de predare de ctre gestionar, de primire de ctre buctar, precum i de ctre persoana desemnat s asiste i s confirme predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare); la blocul alimentar, cantin etc., dup caz, pentru urmrirea meniurilor preparate i a meselor servite (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); la cantin etc., dup caz (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; denumirea unitii; efectivul la mas; alocaia; drepturile; recapitulaia cheltuielilor pentru hran; poriile preparate, distribuite, rmase; consumul efectiv lei; semnturi: ef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil; regimul; efectiv; dimineaa; ora10; prnz; ora 16; seara, dup caz; 23-Dec-200813:50:44
43
alimente; numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtorul; primitorul; denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitat, cantitatea eliberat, preul unitar, valoarea; semnturi: ntocmit, gestionar, buctar, confirmat, calculat.
23-Dec-200813:50:44
44
DISPOZIIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A) 1. Servete ca: document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii, a bunurilor cedate cu titlu gratuit sau date pentru stimularea vnzrii, dup caz; document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predtoare; document de baz pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii, dup caz; - ca document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre serviciul desfacere. 3. Circul: la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei, semnndu-se de ctre gestionarul predtor pentru cantitile livrate (ambele exemplare); la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea bunurilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau facturii, dup caz (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: la magazie (exemplarul 1); la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiarcontabil, dup caz. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea furnizorului; - numrul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispus; cantitatea livrat; preul unitar n cazul n care bunurile sunt destinate vnzrii; - semnturi: ntocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.
23-Dec-200813:50:44
45
AVIZ DE NSOIRE A MRFII (cod 14-3-6A) Este formular cu regim special intern de tiprire i numerotare. 1. Servete ca: - document de nsoire a mrfii pe timpul transportului, dup caz; - document ce st la baza ntocmirii facturii, dup caz; - dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiai uniti; - document de primire n gestiune, dup caz; - document de descrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit. 2. Se ntocmete, n dou sau mai multe exemplare, de ctre unitile care nu au posibilitatea ntocmirii facturii n momentul livrrii produselor, mrfurilor sau altor valori materiale, precum i n alte situaii stabilite prin procedurile proprii ale unitii. n cazul transferului de bunuri ntre gestiunile aceleiai uniti, dispersate teritorial, precum i al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vnzrii sau testri la locul de desfacere, premii, materiale promoionale etc.) avizul de nsoire a mrfii va purta meniunea "Fr factur", dup caz. Pe avizul de nsoire a mrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la teri se face meniunea "Pentru prelucrare la teri". n celelalte situaii dect cele prevzute mai sus se face meniunea cauzei pentru care s-a ntocmit avizul de nsoire a mrfii i nu factura. 3. Circul, dup caz: - la furnizor: - la delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire; - la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea facturii; - la compartimentul financiar-contabil; - la cumprtor: - la magazie, pentru ncrcarea n gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor; - la compartimentul aprovizionare, pentru nregistrarea cantitilor aprovizionate n evidena acestuia; - la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic. 4. Se arhiveaz, dup caz: - la furnizor: - la compartimentul desfacere; - la compartimentul financiar-contabil; - la cumprtor: 23-Dec-200813:50:44
46
- la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al avizului de nsoire a mrfii este urmtorul: - seria i numrul intern de identificare a formularului; - data emiterii formularului; - datele de identificare ale furnizorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal); - datele de identificare ale cumprtorului (denumire, adres, cod de identificare fiscal); - denumirea i cantitatea bunurilor livrate; - preul i valoarea, dup caz; - date privind expediia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numr), numrul mijlocului de transport, ora livrrii, semntura delegatului; - semntura expeditorului. - data primirii n gestiune si semntura gestionarului primitor.
23-Dec-200813:50:44
47
FI DE MAGAZIE (Cod 14-3-8) FI DE MAGAZIE (cu dou uniti de msur Cod 14-3-8/a) 1. Servete ca: document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor, cu una sau cu dou uniti de msur, dup caz; document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri). 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material i se completeaz de ctre: compartimentul financiar-contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea nregistrrilor (data i semntura de control). n coloana Data i semntura de control semneaz i organul de control financiar cu ocazia verificrii gestiunii; gestionar sau persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc. Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii. n scopul inerii corecte a evidenei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verific inopinat, cel puin o dat pe lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie, dup caz. nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat i obligatoriu zilnic. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; numrul paginii; - denumirea unitii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea; - U/M; preul unitar, dup caz; - data (ziua, luna, anul), numrul i felul documentului; intrri; ieiri; stoc; - data i semntura de control.
23-Dec-200813:50:44
48
FI DE EVIDEN A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSIN (Cod 14-3-9) 1. Servete ca document de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentului i materialelor de protecie date n folosina personalului, pn la scoaterea lor din uz. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosin a bunurilor, pe fiecare persoan, de ctre gestionarul care elibereaz obiectele respective sau de ctre persoana desemnat s in evidena acestora. Formularul se completeaz n mod diferit, n funcie de organizarea depozitrii acestora, i anume: cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberrilor se completeaz pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire; cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, ct i restituirea obiectelor date n folosina personalului se fac pe baz de semntur direct n fi; n cazul obiectelor eliberate pe baz de nomenclatoare stabilite pe funcii, care nu se ntocmesc dect dup restituirea obiectelor uzate, nregistrrile n fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin se pot face, pentru simplificare, o singur dat, la eliberarea iniial i la restituirea definitiv a obiectelor respective. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea formularului; denumirea unitii secia (locul de folosin); numele i prenumele, marca, funcia; denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; preul unitar; U/M; - primiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura; - restituiri: data, felul i numrul documentului, cantitatea, semntura.
23-Dec-200813:50:44
49
REGISTRUL STOCURILOR (Cod 14-3-11 i Cod 14-3-11/a)
1. Servete ca document de evaluare a stocurilor de bunuri i de verificare a concordanei nregistrrilor efectuate n fiele de magazie i n contabilitate. 2. Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil la sfritul fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar i produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fiele de magazie i evaluarea lor la preurile de nregistrare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea formularului; denumirea unitii; numrul curent; materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; preul unitar; luna; cantitatea; valoarea; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200813:50:44
50
LISTA DE INVENTARIERE (Cod 14-3-12) i (Cod 14-3-12/b) 1. Servete ca: - document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii; - document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie etc.); - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar; - document pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare; - document centralizator al operaiunilor de inventariere. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de ctre comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii i separat pentru cele aparinnd altor uniti, aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar. Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere folosind sisteme informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele s cuprind elementele principale din formularul model. n cazul bunurilor primite n custodie i/sau consignaie, pentru prelucrare etc., se ntocmete n dou exemplare, iar copia se nainteaz unitii n a crei eviden se afl bunurile respective. n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (persoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii) care primete (primesc) gestiunea. n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvzare i msurare sau a materialelor de mas, n vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor. Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate n seciile de producie i nesupuse prelucrrii se nscriu separat n listele de inventariere. Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc.). Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de predare-primire. Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz 23-Dec-200813:50:44
51
procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz. Constatrile fcute se soluioneaz de ctre conducerea unitii, n conformitate cu dispoziiile legale. 3. Circul: - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii; - la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa; - la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de ctre comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute; - la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) denumirea formularului; b) data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; c) denumirea unitii; d) gestiunea; locul de depozitare; e) numrul curent; f) denumirea bunurilor inventariate; g) codul sau numrul de inventar; h) unitatea de msur; i) cantiti: stocuri scriptice; j) pre unitar; k) cantiti: stocuri faptice; l) cantiti: diferene n plus, diferene n minus; m) valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus; n) valoarea de inventar; o) deprecierea: valoarea, motivul; p) comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura; q) gestionar: numele i prenumele, semntura; r) contabilitate: numele i prenumele, semntura.
23-Dec-200813:50:44
52
6. Modalitatea de completare a informaiilor de la pct. 5 lit. d)-o) ale listei de inventariere se realizeaz potrivit uneia dintre cele trei variante de efectuare a inventarierii elementelor de activ i de pasiv pentru care opteaz entitatea, astfel: Varianta I Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale entitii i pe care le semneaz. Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz, date pe care le nscrie n listele de inventariere (lit. k) pe care le semneaz mpreun cu gestionarul. Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate n vederea determinrii diferenelor cantitative i/sau valorice cu ajutorul sistemelor informatice. n urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completeaz listele de inventariere cu informaiile de la lit. l)-o). Serviciul contabilitate ntocmete o nou list de inventariere numai cu acele active la care s-au constatat diferene cantitative, pe care o semneaz i o transmite comisiei de inventariere. Aceast list se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar, dup care este retransmis la serviciul contabilitate. Varianta II Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completeaz cu informaiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale entitii i pe care le semneaz. Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz; determin diferenele cantitative i/sau valorice i completeaz formularul cu informaiile de la lit. k)-o) din datele rezultate n urma inventarierii. Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar. Varianta III Comisia de inventariere stabilete stocurile faptice prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Comisia de inventariere completeaz informaiile de la lit. d)-o) ale formularului cu datele privind bunurile inventariate, imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate. Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate. nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor, totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii. Listele de inventariere astfel completate se semneaz de ctre comisia de inventariere, gestionar i contabilitate.
23-Dec-200813:50:44
53
LIST DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice Cod 14-3-12/a) 1. Servete ca: document pentru inventarierea mrfurilor, ambalajelor i altor materiale aflate n evidena cantitativ-valoric n unitile cu amnuntul; document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile inventariate; document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate; document pentru ntocmirea registrului-inventar; document pentru stabilirea ajustrilor pentru deprecieri. 2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni i conturi de materiale, mrfuri i ambalaje i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere, de ctre gestionar i contabilul care ine evidena gestiunii. n cazul predrii-primirii gestiunii, listele de inventariere se ntocmesc n trei exemplare, din care un exemplar pentru gestionarul predtor, un exemplar pentru gestionarul care primete gestiunea, iar un exemplar pentru contabilitate. Persoanele juridice pot ntocmi lista de inventariere cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu condiia ca listele s cuprind elementele minimale obligatorii. Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr micare sau cele care nu mai pot fi valorificate, se ntocmesc liste de inventariere separate. n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii sau de ctre persoanele care au calitatea de gestionari, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de ctre persoana (sau persoanele) care pred (predau) gestiunea, ct i de ctre gestionarul (gestionarii) care primete (primesc) gestiunea. Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptic nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau mrfurile n vrac etc. a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor. n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de ctre comisia de inventariere prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care ele au fost grupate, inndu-se seama de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile de depozitare i n contabilitate. Evaluarea stocurilor faptice n listele de inventariere se face cu aceleai preuri folosite la nregistrarea bunurilor n contabilitate. nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedeaz la o verificare amnunit a exactitilor tuturor evalurilor, calculelor, totalizrilor i nregistrrilor din contabilitate i din evidena de la locurile de depozitare. Greelile 23-Dec-200813:50:44
54
identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii. 3. Circul: la gestionar (gestionari n cazul predrii-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecrei file a listei, menionnd pe ultima fil a listei c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa (lor), c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa (lor), c nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum i faptul c preurile, cantitile, calitile i unitile de msur au fost stabilite n prezena sa (lor) i nu are (au) obieciuni de fcut; la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecrei file a listei, calcularea listelor de inventariere, ntocmirea recapitulaiei listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilitilor, conform dispoziiilor legale, n cadrul procesului-verbal al rezultatelor inventarierii; la compartimentul financiar-contabil unde se efectueaz confruntarea ntre raportul de gestiune predat la contabilitate i valoarea total a inventarului faptic. Totodat, se iau msuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate i nregistrarea n contabilitate a ajustrilor pentru depreciere; la conductorul compartimentului financiar-contabil i la oficiul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii, deteriorrii bunurilor, numele persoanelor vinovate i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru avizarea propunerilor fcute de ctre comisia de inventariere; la conductorul unitii, mpreun cu procesele-verbale sus-menionate, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute. 4. Se arhiveaz: la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); la compartimentul de verificri gestionare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - gestiunea; - locul de depozitare; - numrul curent; - denumirea bunurilor inventariate; - unitatea de msur; cantitatea; - preul unitar de nregistrare n contabilitate; - valoarea contabil; - valoarea de inventar; - deprecierea: valoarea, motivul, dup caz; - comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura; - gestionar i gestionar primitor (n cazul predrii primirii gestiunii): numele i prenumele, semntura; - contabilitate: numele i prenumele, semntura.
23-Dec-200813:50:44
55
GRUPA a IV-a MIJLOACE BNETI I DECONTRI
23-Dec-200814:05:09
56
CHITAN (cod 14-4-1) 1. Servete ca: - document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria unitii; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate. n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii scutite fr drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) i (2) din Codul fiscal), formularul de chitan este documentul justificativ care st la baza nregistrrii veniturilor n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei. 3. Circul la depuntor (exemplarul 1, cu tampila unitii). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaiunilor efectuate n registrul de cas. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2). 5. Continutul minimal al formularului: denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul; denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; numele i prenumele persoanei fizice care depune sume i ce reprezint acestea sau, dup caz, denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul persoanei juridice; suma in cifre i litere; semntura casierului.
23-Dec-200814:05:09
57
CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT (Cod 14-4-1/a) 1. Servete ca: document justificativ pentru ncasrile i plile n valut efectuate n numerar; document justificativ de nregistrare n registrul de cas n valut i n contabilitate. 2. Se ntocmete la unitile care efectueaz operaiuni n valut, n dou exemplare, pentru fiecare sum n valut, de ctre casierul unitii i se semneaz de ctre acesta. 3. Circul la depuntor/pltitor, exemplarul 1, cu tampila unitii. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de cas n valut. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii; codul de identificare fiscal; numrul de nregistrare la oficiul registrului comerului; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele persoanei care depune/ncaseaz sume n valut i ce reprezint acestea; - felul valutei; suma n valut (n cifre i n litere); cursul de schimb valutar; c/val n lei; - semntura casierului pentru plata/ncasarea sumei n valut. -
23-Dec-200814:05:09
58
PROCES-VERBAL DE PLI (Cod 14-4-3A)
1. Servete ca: document justificativ pentru sumele predate de casierul unitii mandatarului pltitor, n vederea efecturii plilor; document justificativ al sumelor primite de mandatarul pltitor; document justificativ de nregistrare n contabilitate a salariilor i altor drepturi neachitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar i se reine n casieria unitii ori de cte ori se fac pli prin casierii pltitori, astfel: faa formularului se completeaz de ctre casierul unitii, care semneaz de predarea sumelor i a actelor de plat, i de ctre casierul pltitor pentru primirea acestora. Documentul se reine n casieria unitii pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurri sociale, premiilor i altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la banc i predate casierilor pltitori pn la termenul legal de efectuare a plii sumelor respective. Sumele predate casierilor pltitori nu se nregistreaz la pli n registrul de cas, acestea figurnd n soldul casei de la data nmnrii sumelor pn la data cnd casierii pltitori justific sumele primite la casieria unitii; verso-ul formularului se completeaz la restituirea sumelor neachitate, mpreun cu actele de pli. n situaia n care spaiul este insuficient se ntocmete o list (anex) suplimentar care trebuie s conin toate informaiile cerute de document. 3. Circul la compartimentul financiar-contabil ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii; denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; numele i prenumele casierului i ale mandatarului pltitor; suma predat/primit (n cifre i n litere), cu menionarea actelor de pli; semntura casierului i a mandatarului pltitor pentru suma predat/primit, precum i pentru suma primit/restituit;
verso, dup caz: - data (ziua, luna, anul) decontrii sumelor neachitate; - numele i prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rmase neachitate.
23-Dec-200814:05:09
59
DISPOZIIE DE PLAT/NCASARE CTRE CASIERIE (Cod 14-4-4) 1. Servete ca: dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari dect avansul primit, pentru procurare de materiale etc.; dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale; document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar efectuate fr alt document justificativ. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiarcontabil: n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cnd nu exist alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.); n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.; n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cnd nu exist alte documente prin care se dispune ncasarea (avize de plat, somaii de plat etc.). Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil. 3. Circul: la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz n cazurile prevzute de lege; la persoanele autorizate s aprobe ncasarea sau plata sumelor respective; la casierie, pentru efectuarea operaiunii de ncasare sau plat, dup caz, i se semneaz de casier; n cazul plilor se semneaz i de ctre persoana care a primit suma; la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitate (exemplarul 2); la pltitor (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumire formular: plat / ncasare; - numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele, precum i funcia (calitatea) persoanei care ncaseaz/restituie suma; - suma ncasat/restituit (n cifre i n litere); scopul ncasrii/plii; - semnturi: conductorul unitii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil; - date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primit, data i semntura; - casier; suma pltit/ncasat; data i semntura.
23-Dec-200814:05:09
60
REGISTRU DE CAS (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA) 1. Servete ca: document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative; document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas; document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas. 2. Se ntocmete n dou exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri i pli. La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaz. Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. 3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2). Exemplarul 1 rmne la casier. 4. Se arhiveaz: la casierie (exemplarul 1); la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; numrul actului de cas; explicaii; ncasri; pli; - report/sold ziua precedent; - semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
23-Dec-200814:05:09
61
REGISTRU DE CAS (n valut Cod 14-4-7/aA i Cod 14-4-7/cA) 1. Servete ca: document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n valut, efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative; document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas; document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas n valut. 2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre casierul unitii sau de ctre alt persoan mputernicit, pe baza actelor justificative de ncasri i pli n valut. n antetul coloanelor se nscrie fiecare fel de valut care se ncaseaz sau se pltete. n coloanele formularului se nregistreaz sumele n valut, iar n ultima coloan echivalentul acestora n lei, la cursul de schimb valutar din data efecturii operaiunilor. Valutele care apar n dou sau mai multe cursuri se trec n coloane diferite. La sfritul zilei, rndurile neutilizate se bareaz. Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz pe primul rnd al registrului de cas pentru ziua n curs. n cazul n care numrul valutelor i al cecurilor de cltorie ncasate n cursul unei zile depete numrul coloanelor existente pe o fil, pentru ziua respectiv se completeaz attea file cte sunt necesare. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate. 3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor valutare (exemplarul 2). Exemplarul 1 rmne la casier. 4. Se arhiveaz: la casierie (exemplarul 1); la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii; denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; felul valutei i cursul de schimb valutar pentru ncasri i pli; ncasri; pli; contravaloarea n lei; - report/sold ziua precedent; - semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
23-Dec-200814:05:09
62
BORDEROU DE ACHIZIIE (Cod 14-4-13) BORDEROU DE ACHIZIIE (de la productori individuali) (Cod 14-4-13/b) 1. Servete ca: document de nregistrare n gestiune a bunurilor cumprate; document justificativ de nregistrare n contabilitate a valorii bunurilor cumprate; document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziii sau pentru decontarea sumelor pltite pentru achiziii. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana care efectueaz aprovizionarea cu bunuri de pe piaa rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul achiziiei. Se semneaz de ctre persoana care face achiziiile respective i de ctre gestionarul care primete bunul. 3. Circul: la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor i ntocmirea Notei de recepie i constatare de diferene (ambele exemplare), dup caz; la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); rmne n carnet (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); la delegatul achizitor (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) pentru formularul cod 14-4-13: denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar de achiziie; valoarea achiziiei; - semnturi: achizitor, gestionar; b) pentru formularul cod 14-4-13/b: - denumirea unitii; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul i data contractului; productorul: numele i prenumele, domiciliul, seria i numrul actului de identitate, dup caz; - denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; avansul acordat; suma pltit; semntura de primire a sumei; - semnturi: achizitor, gestionar.
23-Dec-200814:05:09
63
DECONT PENTRU OPERAIUNI N PARTICIPAIE (Cod 14-4-14)
Se utilizeaz n toate domeniile de activitate n care se efectueaz operaiuni n participaie. 1. Servete ca document pe baza cruia se deconteaz cheltuielile i veniturile realizate din operaiuni n participaie, precum i sumele virate ntre coparticipani. 2. Se ntocmete de ctre unitatea care ine contabilitatea asocierilor n participaie, lunar, n dou exemplare, pe fiecare coparticipant, cu veniturile i cheltuielile ce revin acestuia, pentru nregistrarea n contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevzute n contractele de asociere ncheiate. Cheltuielile i veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli i venituri, potrivit planului de conturi general aplicabil. n decont se nscriu i alte transferuri, reprezentnd valoarea mijloacelor bneti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe i alte sume rezultate din operaiunile n participaie. 3. Circul: exemplarul 1 la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil; exemplarul 2 la compartimentul care ine contabilitatea operaiunilor n participaie i care ntocmete decontul. 4. Se arhiveaz: - la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la emitent, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitilor emitente i destinatare; codul de identificare fiscal; sediul (localitatea, str., numr); judeul; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul curent; simbolul contului debitor/creditor; denumirea contului creditor pentru cheltuielile i sumele transmise; denumirea contului debitor pentru veniturile i sumele primite; valoarea transmis conform contractului de asociere n participaie; - semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila; conductorul compartimentului financiar-contabil.
23-Dec-200814:05:09
64
GRUPA a V-a SALARII I ALTE DREPTURI DE PERSONAL
23-Dec-200814:06:55
65
STAT DE SALARII (Cod 14-5-1/a, Cod 14-5-1/b, Cod 14-5-1/c i Cod 14-5-1/k )
1. Servete ca: - document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor i al altor sume datorate; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe secii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale. 2. Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii. Coloanele libere din partea de reineri a statelor de salarii urmeaz a fi completate cu alte feluri de reineri legale dect cele nominalizate n formular. Pentru centralizarea la nivelul unitii a salariilor i a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reinerilor, se pot utiliza aceleai formulare de state de salarii. Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv. 3. Circul: - la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1); - la casieria unitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dup caz; - la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei atunci cnd se solicit plata salariilor neridicate, dup caz. 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de pli (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), dup caz. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al urmtorul: - denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; - denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul; formularului este
23-Dec-200814:06:55
66
numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurri sociale; contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj; contribuia pentru asigurri sociale de sntate; cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personal de baz; deduceri suplimentare; venitul baz de calcul; impozitul calculat i reinut; salariul net; semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiarcontabil, persoana care l ntocmete.
23-Dec-200814:06:55
67
LIST DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d )
1. Servete ca: - document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale; - document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre persoana care a calculat avansurile chenzinale i a ntocmit lista. 3. Circul: - la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1); - la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dup caz; - la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas, pentru nregistrare n contabilitate (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit lista de avans pentru a servi la ntocmirea statelor de salarii la sfritul lunii (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit lista de avans chenzinal (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; - denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul; - numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avansul de plat; - semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiarcontabil, persoana care l ntocmete.
23-Dec-200814:06:55
68
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE Cod 14-5-4)
1. Servete ca: - dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea; - document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate; - document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n numerar. 3. Circul: - la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare; - la persoana care efectueaz deplasarea; - la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate; - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i semntura pentru verificare. n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie. n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie; - la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz; - la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i numrul formularului; - numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i durata deplasrii; tampila unitii; semntura conductorului unitii; data; - data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie;
23-Dec-200814:06:55
69
ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului; penalizri calculate; avans spre decontare; cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data actului, suma; numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit; semnturi: conductorul unitii; controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, eful de compartiment, dup caz; titularul de avans.
23-Dec-200814:06:55
70
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) N STRINTATE (transporturi internaionale Cod 14-5-4/a)
1. Servete ca: - dispoziie ctre conductorii auto s efectueze transporturi n strintate cu autovehiculele unitii; - document de stabilire a avansului n valut, pentru deplasrile conductorilor auto care urmeaz s efectueze transporturi n strintate, pe baza cruia acetia ridic avansul de la casierie; - document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum i a valutei aduse la napoiere n ar; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n contabilitate. 2. Se ntocmete la unitile care efectueaz transporturi n strintate, n dou exemplare, pentru fiecare deplasare, de ctre sectorul de exploatare i se semneaz de ctre eful sectorului pentru confirmarea realitii datelor i exactitii calculelor din ordinul de deplasare. 3. Circul: - la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare); - la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz (ambele exemplare); - la conductorii auto care urmeaz s efectueze deplasarea, pentru semnare, pe ambele exemplare, de primire a avansurilor n valut, reinnd exemplarul 1, care urmeaz s fie ataat la Decontul de cheltuieli valutare (transporturi internaionale) (cod 14-5-5/a); - la casierul unitii care semneaz pentru plata sumei n valut (ambele exemplare) i efectueaz nregistrarea sumelor pltite n registrul de cas (n valut). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i numrul formularului; - numele, prenumele i funcia titularului de avans; destinaia; marca i numrul autovehiculului; scopul deplasrii; locul de ncrcare; locul de descrcare; - detalierea elementelor de avans n lei i n valut; - numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de primit/restituit; - semnturi: conductorul unitii; eful de compartiment, controlul financiar preventiv, dup caz; titularul de avans.
23-Dec-200814:06:55
71
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe Cod 14-5-5)
1. Servete ca: - document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate; - document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans; - document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n contabilitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre titularul de avans pentru justificarea cheltuielilor efectuate pe ntreaga durat a deplasrii. 3. Circul: - la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea din deplasare i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz de verificare; - la persoanele autorizate s exercite controlul finaciar preventiv i s aprobe plata diferenei n cazul n care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasrii, suma cheltuielilor efective depete avansul primit; - la casieria unitii pentru plata diferenei, caz n care titularul de avans semneaz pentru primirea diferenei respective, fr a se mai ntocmi document distinct. n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Chitan pentru operaiuni n valut (cod 14-4-1/a) sau Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup caz. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele titularului de avans; - avansuri primite n valut sau n valut i n lei; sume decontate; diferene de restituit/primit; - semnturi: conductorul unitii; eful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, dup caz; titularul de avans.
23-Dec-200814:06:55
72
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (transporturi internaionale Cod 14-5-5/a)
1. Servete ca: - document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate; - document pentru stabilirea diferenei de primit sau de restituit de ctre titularul de avans; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete la unitile care execut transporturi n strintate, ntr-un exemplar, de ctre titularul de avans, pentru cheltuielile efectuate pe ntregul parcurs, semnndu-se de titularul de avans. 3. Circul: - la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea din strintate i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz de verificare. n cazul n care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie (cod 14-4-4). n situaia n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate sunt mai mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4); - la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz; - la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate i a eventualei diferene de primit de ctre titularul de avans. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numele i prenumele titularului de avans; - avans n valut; sume decontate; diferene de restituit/primit; - semnturi: conductorul unitii, eful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, titularul de avans.
23-Dec-200814:06:55
73
GRUPA a VI-a CONTABILITATE GENERAL
23-Dec-200814:09:25
74
NOT DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A) 1. Servete ca: - document de nregistrare a operaiunilor de decontare intervenite ntre unitate i subuniti care in contabilitate proprie i ntre subuniti ale aceleiai uniti care in contabilitate proprie; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre compartimentul financiarcontabil, pe baza actelor justificative care stau la baza operaiunii. 3. Circul: - la conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul su, pentru semnare (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrare (exemplarul 2); - la unitatea sau subunitatea care particip la operaiunea de decontare, pentru nregistrare (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al prilor participante la operaiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar i exemplarul 2 la emitent). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - emitentul; destinatarul; conturi debitoare/creditoare; suma; data operaiunilor; - semnturi: persoana care ntocmete documentul i conductorul compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200814:09:25
75
NOT DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A) 1. Servete ca document justificativ de nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic, de regul pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative (stornri, repartizare profit, constituire provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.). 2. Se ntocmete, ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-contabil. 3. Circul: - la persoana autorizat s verifice i s semneze documentul; - la persoana care asigur contabilitatea sintetic i analitic n cadrul compartimentului financiar-contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - denumirea unitii; - explicaii; simbolul contului debitor/creditor; suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
76
EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)
1. Servete la comunicarea i solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rmase neachitate, provenite din relaii economico-financiare i ca instrument de conciliere prearbitral. De asemenea, se utilizeaz ca document de inventariere a soldurilor conturilor privind datoriile i creanele entitii n relaiile cu terii. 2. Se ntocmete n trei exemplare, de ctre compartimentul financiar-contabil al unitii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitic. 3. Circul: - la conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul unitii emitente, pentru semnare (toate exemplarele); - la unitatea debitoare (exemplarele 1 i 2), care restituie unitii emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele obiecii asupra sumelor prevzute n extrasul de cont se consemneaz ntr-o not explicativ semnat de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-contabil, care se anexeaz la exemplarul 2 al extrasului de cont. 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil al unitii emitente (exemplarul 3, precum i exemplarul 2, dup primirea confirmrii); - la compartimentul financiar-contabil al unitii debitoare (exemplarul 1). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii creditoare; - codul de identificare fiscal; - sediul (localitate, strad, numr); - judeul; - contul; - banca; - denumirea formularului; - denumirea unitii debitoare; - felul, numrul i data documentului; - explicaii; - suma; -semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila, conductorul compartimentului financiar-contabil.
23-Dec-200814:09:25
77
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CAS I BANC (Cod 14-6-5) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor cu mijloace bneti, la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizndu-se formatul potrivit, n funcie de numrul conturilor corespondente. Se completeaz pe baza registrului de cas i a extraselor de cont primite de la banc la care sunt anexate documentele justificative. n acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, att pentru ncasri, ct i pentru pli, ntr-un document cumulativ. La sfritul lunii se determin rulajul total, precum i totalurile fiecruia dintre conturile corespondente, care se trec n Cartea mare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; contul; - denumirea formularului i data (luna, anul) pentru care se ntocmete; - registrul de cas sau extrasele de cont de la banc; conturile corespondente; rulajul; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
78
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor privind decontrile cu furnizorii pentru materiale, mrfuri, lucrri executate, servicii prestate etc., la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la inerea contabilitii analitice a furnizorilor; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc. Se completeaz pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepie i constatare de diferene etc.) sau pe baz de centralizatoare, pentru operaiunile nregistrate n creditul contului de furnizori i pe baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la banc sau registrul de cas, pentru operaiunile nregistrate n debitul acestui cont. n cazul nregistrrii pe baz de centralizatoare, evidena analitic a furnizorilor se ine separat de jurnal, utilizndu-se Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fia de cont pentru operaiuni diverse, cod 14-6-22). Facturile rmase neachitate (nelichidate) pn la sfritul lunii se nregistreaz n Situaia ncasrii-achitrii facturilor (cod 14-6-7). La sfritul lunii, se determin rulajul creditor total, precum i totalurile fiecruia din conturile corespondente debitoare care se trec n Cartea mare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; contul; - ziua nregistrrii; numrul i data notei de recepie/ factur; furnizorul localitatea (explicaii); conturi corespondente debitoare; rulajul creditor al contului de furnizori; - plata facturilor (debit cont furnizori): ziua achitrii, cont corespondent creditor, nr. document, suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
79
SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR (Cod 14-6-7) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii analitice a clienilor sau furnizorilor la unitile care aplic forma de nregistrare ,,pe jurnale; - ca situaie a soldurilor contului 411 Clieni, 401 Furnizori sau 404 Furnizori de imobilizri. 2. Se ntocmete lunar sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toi clienii sau furnizorii, fie separat pe feluri de clieni sau de furnizori. n cazul n care situaia se ntocmete pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au n vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru nregistrarea n Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6). Formularul se completeaz astfel: n cazul ncasrii facturilor - periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mrfurile livrate, lucrrile executate, serviciile prestate etc., respectiv ncasarea de la clieni; - la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase nencasate din Situaia ncasrii facturilor ntocmit pentru luna precedent. n cazul achitrii facturilor - periodic, pe baza documentelor justificative de recepie a materialelor i produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, n cazul n care contabilitatea analitic a furnizorilor nu se ine cu ajutorul Jurnalului privind decontrile cu furnizorii (cod 14-6-6); - la nceputul lunii, prin transcrierea poziiilor (facturilor) rmase neachitate din Situaia achitrii facturilor sau din Jurnalul privind decontrile cu furnizorii (cod 14-66). 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; numrul i data facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicaii); sume de primit (datorate); - ncasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
80
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IEIRI DE STOCURI (Cod 14-6-8) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor de stocuri, la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete periodic sau pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil. Se nregistreaz la sfritul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe operaiuni (documente cumulative, situaii de ieire), n funcie de metoda folosit pentru contabilitatea analitic a bunurilor. n antetul coloanelor se nscrie simbolul fiecrui cont creditor, precum i documentul care furnizeaz datele (numrul i data documentului justificativ sau ale centralizatorului). Conturile corespondente debitoare se deschid mai nti pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi sintetice, analitice i pe secii, fie numai pe conturi sintetice i pe secii. n acest caz, concomitent cu efectuarea nregistrrilor n jurnal se fac nregistrrile i n evidena analitic a conturilor de cheltuieli (fie, documente cumulative sau alte documente aprobate). Rulajele creditoare totale se trec n Cartea mare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi creditoare; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
81
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE (Cod 14-6-10) 1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea lunar a operaiunilor n creditul conturilor privind salariile, contribuia pentru asigurri sociale, protecia social a omerilor i asigurrile sociale de sntate, la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la completarea registrului Cartea mare. 2. Se ntocmete lunar, n cadrul compartimentului financiar-contabil, pe unitate sau secii de producie, dup caz, pe baza statelor de salarii. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (luna, anul) ntocmirii formularului; - ziua nregistrrii; felul i nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice; conturi creditoare; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
82
BORDEROU DE PRIMIRE A OBIECTELOR N CONSIGNAIE (Cod 14-6-14) 1. Servete: - la centralizarea evidenei obiectelor primite spre vnzare n consignaie; - ca document de ncrcare n gestiune cu obiectele primite spre vnzare; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete de ctre preuitor sau persoana desemnat cu evaluarea obiectelor primite de la deponeni, n dou exemplare, i se semneaz de ctre acesta pentru predare i de ctre gestionar pentru primirea obiectelor. 3. Circul: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la gestionar, mpreun cu obiectele primite n consignaie (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la gestionar (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; raionul; - numrul bonului de primire/chitan; valoarea la primire/vnzare; descrierea obiectului; deponent: numele, prenumele, seria i nr. actului de identitate; - semnturi: preuitor, gestionar.
23-Dec-200814:09:25
83
BORDEROU DE IEIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAIE (Cod 14-6-15)
1. Servete la evidena micrii obiectelor primite n consignaie. 2. Se ntocmete n dou exemplare, de ctre gestionar, pe baza bonurilor fiscale sau facturilor. 3. Circul: - la compartimentul financiar-contabil, nsoit de documentele de vnzare (exemplarul 1); - rmne la gestionar, pentru justificarea predrii documentelor (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la gestionar (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul i data bonului de primire; numrul facturii sau al bonului fiscal; denumirea obiectului; - valoarea obiectelor: retrase de deponent, dup schimbarea preului, la pre de vnzare ctre cumprtor, la pre de cumprare de la deponent, comision; - semntura gestionarului.
23-Dec-200814:09:25
84
JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice Cod 14-6-17)
1. Servete: - ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea operaiunilor n creditul conturilor fr dezvoltare analitic sau a cror dezvoltare se asigur pe fie separate, dar care nu sunt cuprinse n alte jurnale, la unitile care aplic forma de nregistrare pe jurnale; - la completarea jurnalului Cartea mare. 2. Se ntocmete pe msura efecturii operaiunilor, n cadrul compartimentului financiar-contabil. Modelul formularului se adapteaz, n funcie de numrul conturilor folosite. Se completeaz document cu document sau pe baz de centralizatoare. nscrierea conturilor se poate face pe genuri de operaiuni, pe grupe de conturi care au legtur ntre ele sau n ordinea simbolurilor conturilor. Dac volumul operaiunilor este mic, n jurnal pot fi cuprinse unul pn la trei conturi creditoare. La sfritul perioadei, dup nregistrarea n jurnal a tuturor operaiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare, verificndu-se ca totalul sumelor din grupare s fie egal cu rulajul creditor al contului pentru care s-a fcut gruparea. Periodic, rulajele creditoare ale fiecrui cont, precum i sumele totale ale conturilor corespondente debitoare (din grupare) se trec n Cartea mare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului i luna, anul pentru care se ntocmete; - ziua nregistrrii; felul, numrul i data documentului; explicaii; cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare; - semnturi: ntocmit, verificat.
23-Dec-200814:09:25
85
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCIE (Cod 14-6-21) 1. Servete ca: - document de nregistrare n contabilitatea de gestiune a costurilor efective pe comenzi, produse sau semifabricate, obiect (sau parte din obiect) de construcii, lucrri de ntreinere i reparaii i altele; - document pentru determinarea costurilor efective pe unitatea de calculaie. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare comand, produs sau semifabricat, obiect (sau parte de obiect) de construcii, lucrare de ntreinere i reparaii. Se completeaz la nceputul anului pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la consumul de materiale, plata salariilor pentru munca prestat, a cheltuielilor indirecte i alte cheltuieli efectuate potrivit dispoziiilor legale. La sfritul fiecrei perioade se totalizeaz sumele nregistrate, n vederea ntocmirii balanei de verificare a operaiunilor nregistrate. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.; - numrul comenzii; contul; cantitatea; U/M; data nceperii (fabricaiei, comenzii etc.); data terminrii (recepiei); - data, felul i numrul documentului; total cheltuieli; decontarea produciei: cantitatea, preul unitar, valoarea; contul corespondent; - semntura de ntocmire.
23-Dec-200814:09:25
86
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI (Cod 14-6-21/a) 1. Servete ca document de nregistrare n contabilitatea de gestiune cheltuielilor comune ale seciei, cheltuielilor generale de administraie, pe secii feluri de cheltuieli, dup natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), cheltuielilor de circulaie (cheltuieli de desfacere a produselor la export), cheltuielilor cu activitatea de service n perioada de garanie, dup caz. a i a a
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli. n cazul n care numrul coloanelor fiei este insuficient pentru reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli, se deschid dou sau mai multe fie, dup caz. Se completeaz pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite. La sfritul fiecrei perioade, se totalizeaz rulajele, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor nregistrate n contabilitatea de gestiune. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - denumirea contului (seciei, atelierului, unitii); contul; - data, felul i numrul documentului; explicaii; total debit; simbol cont corespondent; suma creditat; - semntura de ntocmire.
23-Dec-200814:09:25
87
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (Cod 14-6-22) FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (n valut i n lei - Cod 14-6-22/a) 1. Servete: - la inerea contabilitii analitice a conturilor de clieni, debitori, furnizori, creditori etc.; - la inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor i se sorteaz pe conturi analitice. n cazul n care se utilizeaz pentru inerea contabilitii sintetice a operaiunilor economico-financiare, fiele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfoar pe conturi sintetice de gradul II, i pentru conturile de gradul II prevzute n planul de conturi aplicabil. Se completeaz, la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite. La sfritul fiecrei perioade, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe perioada respectiv i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor analitice sau a situaiilor de solduri, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i credit, precum i soldul contului, n vederea ntocmirii balanei de verificare a conturilor sintetice. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; - simbolul contului; data, felul i numrul documentului; explicaii; simbolul contului corespondent; debit; credit; D/C; sold; - semntura de ntocmire i verificare, dup caz.
23-Dec-200814:09:25
88
DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 i Cod 14-6-24/b) 1. Servete ca: - document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflect operaiuni economico-financiare de acelai fel dintr-o anumit perioad (intrri i ieiri de materiale, produse sau mrfuri, operaiuni bneti etc.); - document justificativ centralizator de nregistrare n contabilitatea sintetic i analitic. 2. Se ntocmete n cadrul compartimentului financiar-contabil, completnduse titulatura i coninutul coloanelor n funcie de natura operaiunilor economicofinanciare i de necesitile de centralizare i de nregistrare. La instituiile publice, n situaia n care, n cursul unei zile, exist un numr mai restrns de operaiuni, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operaiunile unei zile. n acest caz, documentul cumulativ va avea dou pri: n partea stng, pe coloane distincte, se vor nscrie conturile care se debiteaz, iar n partea dreapt, conturile care se crediteaz. Fiecare operaiune se nscrie pe un rnd separat pentru a se urmri corespondena conturilor. Pe ultimul rnd se face totalul sumelor pe fiecare coloan. Totalul conturilor debitoare trebuie s corespund cu totalul conturilor creditoare. La fiecare cont se nregistreaz totalul rezultat n coloana corespunztoare. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200814:09:25
89
BALAN DE VERIFICARE (cu patru egaliti Cod 14-6-30 i cod 14-6-30/A) BALAN DE VERIFICARE (cu cinci egaliti Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1, Cod 14-6-30/b2) BALAN DE VERIFICARE (cu ase egaliti Cod 14-6-30/b) BALAN ANALITIC A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c) 1. Servete: - la verificarea exactitii nregistrrilor; - la controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic; - la ntocmirea situaiilor financiare. 2. Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare i ori de cte ori se consider necesar. Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile unitii urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare i creditoare; totalul sumelor debitoare i creditoare ale lunii precedente, dup caz; rulajele curente debitoare i creditoare; totalul rulajelor debitoare i creditoare, dup caz; totalul sumelor debitoare i creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare. Balana de verificare la 1 ianuarie, n coloanele 2 i 3, se completeaz cu soldurile finale debitoare i creditoare ale lunii decembrie. Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor. 3. Nu circul, fiind document de sintez. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea formularului; data pentru care se ntocmete; - simbolul i denumirea conturilor; soldurile iniiale debitoare/creditoare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare; - semnturi: conductorul compartimentului financiar-contabil i persoana care ntocmete documentul, dup caz.
23-Dec-200814:09:25
90
GRUPA a VII- a ALTE SUBACTIVITI
23-Dec-200814:12:45
91
Situaia activelor gajate sau ipotecate (Cod 14-8-1) Situaia bunurilor sechestrate (Cod 14-8-1/a)
1. Servete ca jurnal auxiliar pentru inerea contabilitii angajamentelor asumate de ctre societate, reflectnd eventuala datorie a entitii fa de teri, generat de angajamentele asumate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar sau n mai multe exemplare, dup necesiti, pe msura ncheierii contractelor care au la baz active gajate sau ipotecate, respectiv dup ncheierea procesului-verbal de sechestru de ctre executorul fiscal. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal al formularului este urmtorului: - denumirea unitii; - denumirea activului gajat i respectiv ipotecat, codul acestuia cnd este cazul sau denumirea bunurilor sechestrate; - valoarea contabil a activului; - numrul i data contractului, valoarea total a contracatului, perioada de derulare a contractului, denumirea creditorului n cazul formularului cod 14-8-1; - valoarea sechestrului n cazul formularului cod 14-8-1/a.
23-Dec-200814:12:45
92
DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
1. Servete ca: - document de imputare a valorii pagubelor produse; - titlu executoriu din momentul comunicrii; - document de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare sau n mai multe exemplare, n funcie de numrul persoanelor rspunztoare pentru paguba produs, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) i se semneaz de ctre conductorul unitii, cu viza de control financiar preventiv i viza compartimentului juridic. 3. Circul: - la persoana desemnat pentru acordarea vizei de control financiar preventiv (toate exemplarele); - la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalitii i realitii; - la conductorul unitii, pentru semnare (ambele exemplare); - la persoana (sau persoanele) rspunztoare de paguba adus unitii pentru semnare de luare la cunotin i de imputare (ambele exemplare). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar- contabil (exemplarul 1).
23-Dec-200814:12:45
93
ANGAJAMENT DE PLAT (Cod 14-8-2/a)
1. Servete ca: - angajament de plat a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii; - titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor; - titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a angajamentului. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre persoana care i ia angajamentul, n condiiile n care exist documente din care rezult pagube sau alte obligaii de plat (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente). 3. Circul pentru semnare, la persoana n faa creia s-a luat angajamentul (organ de control, jurisconsult sau alte persoane desemnate n acest scop). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
23-Dec-200814:12:45
94
ANEXA NR. 3
MODELELE DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
23-Dec-200814:13:55
95
Unitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REGISTRULJURNAL
Nr. pagin. . . . . .
Nr. crt. 1
Documentul Data nreg. (felul, nr., data) 2 3
Explicaii 4
Simbol conturi Debitoare Creditoare 5 6
Sume Debitoare Creditoare 7 8
ntocmit,
Verificat,
14-1-1
Nr. pagin ......
REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI
Nr crt
0
Data
1
Documentul (fel, numr)

2
Felul operaiunii (explicaii)

3
ncasri Numerar
4
Pli Numerar
6
Banc
5
Banc
7
14-1-1/b 23-Dec-200814:15:12
96
Unitatea..................................................
REGISTRUL-INVENTAR la data de ............................... Nr. pagin .......... Nr. Recapitulaia crt. elementelor inventariate Valoarea contabil Valoarea de inventar Diferene din evaluare (de nregistrat) ca rezultat al inventarierii Valoarea Cauze diferene
4 5
ntocmit,
Verificat,
14-1-2
23-Dec-200814:16:43
Unitatea ..................................................... CARTEA MARE

CONTUL ...................................... CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE SOLD debitor creditor
Lunile
Total Total rulaj rulaj debitor creditor Cont..... Cont..... Cont..... Cont..... Cont...... Cont...... Cont...... Cont...... Cont...... Cont...... Cont...... Cont...... La 1 ianuarie Jurnal... Jurnal... Jurnal... Jurnal... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... Jurnal..... (anul) . . . . . . . .
Ianuarie
Februarie
Martie
Total tr.I
Aprilie
Mai
Iunie
Total tr.I+II
Iulie
August
Septembrie
Total tr.I+II+III
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
Total gen. (I-IV)
14-1-3
23-Dec-200814:17:45
97
98
Unitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CARTEA MARE (AH)

Denumirea contului ........................................... Simbol Debit Pagina cont Credit
Nr. din regis trul jurnal
Data oper. ......... (anul)
Conturi corespondente Suma
14-1-3/a
Unitatea..........................
Numr pagin...........
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
Nr. de inventar 1
Codul de clasificare 2
Denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice 3
Locul unde se afl 4
Alte meniuni 5
14-2-1
23-Dec-200814:18:36
99
FIA MIJLOCULUI FIX
Grupa ................
Nr. inventar .................................................. Fel, serie, nr. data document provenien ....... Codul Valoare de inventar de clasificare ............................ .................................. Amortizare lunar ........................................ Denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice Data drii n folosin Anul ....................................... Luna ..................................... Data amortizrii complete Anul ....................................... Luna .................................. Durata normal de funcionare ................................ Cota de amortizare . ........................... %
Accesorii
(verso)
Nr. inventar (de la numr la numr) Documentul (data, felul, numrul) Operaiunile care privesc Buc. micarea, creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix Debit Credit old Soldul contului 105 Rezerve din reevaluare
14-2-2 t2
23-Dec-200814:20:11
100
BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE

Numr document ziua Data eliberrii luna anul Predtor Primitor
Subsemnaii din partea ......................................................................................................................i din partea ....................................................................................................................am procedat la predarea primirea mijloacelor fixe n baza ......................................................................din .................................. Nr. crt. Denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice Numrul de inventar Buc. Valoarea de inventar
SUBUNITATEA PREDTOARE (secie, atelier etc.) Numele i prenumele Semntura Data SUBUNITATEA PRIMITOARE (secie, atelier etc.) Numele i prenumele Semntura
APROBAT Semntura
14-2-3A
23-Dec-200814:20:58
101
Unitatea ................................
APROBAT DATA
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE
Numr document Data Ziua Luna Anul Predtor
CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI ................................................................................. ....................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................... II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE Amortizarea Nr. Denumirea Cod U/M Cantitatea Pre unitar Valoarea pn la crt. scoaterea din funciune
I.
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE Numr document Ziua Data Luna Anul Predtor Primitor
Nr. crt.
Denumirea
COD
U/M
Cantitatea
Pre unitar
Valoarea
COMISIA Nume i prenume Semntura Nume i prenume Semntura Nume i prenume Semntura
Delegai la dezmembra- Primit n re sau la declasare gestiune Nume i prenume Semntura
14-2-3/aA
23-Dec-200814:21:42
102
UNITATEA .................. Obiectivul pentru investiii ........................................... ............................ Obiectivul supus recepiei ........................................... ............................ Concluzia ....................................................................
PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de ............................... i-a desfurat activitatea n intervalul: ....................................
II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat: 1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii: ......................................................... Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/mpiedic efectuarea recepiei. 2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ............., iar pn la recepia obiectivului de la data punerii n funciune au trecut ............. luni. 3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de ...................... lei. 4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: .................................................. 5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ................................................... 6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: ................................ 7. S-a constatat c sunt/nu sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.; c. fora de munc; d. ........................................................................
23-Dec-200814:22:38
III. CONCLUZII 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de preri: SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL ................................................................................ 2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ 3. Prezentul proces-verbal, care conine ........... file i .............. anexe numerotate cu un total de ........... file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ..................... n trei exemplare originale.
Numele i prenumele
Funcia
Locul de munc
Semntura
Preedinte Membri:
Specialiticonsultani
Asisteni la recepie
Secretar
23-Dec-200814:22:38
103
104
UNITATEA ..................
Obiectivul pentru investiii ............................ Obiectivul supus recepiei ............................ Concluzia ..................
PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) I. DATE GENERALE 1. Comisia numit de ................................................. prin ............................................. pentru recepionarea obiectivului de investiii intitulat .......................................... i situat n .................................... a fost convocat la data de .............. pentru a proceda la recepia provizorie a lucrrilor de construcii-montaj aferente. Obiectul (obiectele)/pri de obiect ...................................... pentru care proiectantul general este ......................................... antreprenor general este ...................................................... i beneficiar de investiii este ............................................ . 2. Comisia i-a desfurat activitatea n intervalul ...................... 3. Valoarea situaiei de plat a lucrrilor de construcii-montaj supuse recepiei provizorii este de ................................., conform anexei. 4. Lucrrile de construcii-montaj supuse acestei recepii au fost n prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........................ . 5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepioneaz este de .................. lei. II. CONSTATRI A. Cu privire la documentaia tehnico-economic necesar la recepia provizorie a lucrrilor de construcii-montaj ................................. Comisia consider c actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calitii lucrrilor i a dispus ................................... B. Cu privire la ndeplinirea condiiilor pentru prezentare la recepie. 1. Executarea lucrrilor de construcii i instalaii cuprinse n devizul general: a. lucrrile sunt terminate; b. urmtoarele lucrri, conform anexei, nu sunt terminate. 2. Efectuarea prealabil a probelor mecanice i a rodajului mecanic la instalaiile i utilajele tehnologice. 3. Unitile care condiioneaz folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate ....................................................... 4. Terminarea lucrrilor aferente spaiilor cu alt destinaie inclus n construcia obiectului supus recepiei (n cazul blocurilor de locuine) ...............................................................................
23-Dec-200814:24:50
105
Concluzie: Pe baza constatrilor de la cap. B pct. 1 - 4, comisia constat c sunt/nu sunt ndeplinite condiiile pentru ca obiectul s fie supus recepiei. Totodat, comisia hotrte c lucrrile artate n anex, ca neexecutate - s fie terminate pn la ........................................ C. Calitatea lucrrilor realizate. 1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completrile i modificrile aduse). n urma examinrii lucrrilor executate i a semnalrilor fcute de proiectant, comisia a reinut n anex urmtoarele nerealizri ale proiectului - dintre care cele n dreptul crora au fost prevzute termene urmeaz s fie remediate: ................................................................................ Concluzie: Comisia consider c abaterile de la proiect care sunt consemnate fr fixarea unui termen pentru refacerea lucrrilor, potrivit proiectului, nu influeneaz comportarea, exploatarea, aspectul i integritatea obiectului. Lucrrile pentru care s-a fcut meniune n acest sens urmeaz s fie puse de acord cu prevederile proiectului n termenele specificate. 2. Calitatea soluiilor constructive i detaliile de execuie folosite n proiect. n urma examinrii lucrrilor i a observaiilor prezentate de executant, au fost reinute n anex urmtoarele deficiene de proiectare care influeneaz executarea, exploatarea sau funcionarea obiectului, dintre care unele urmeaz s fie remediate n termenele fixate n dreptul fiecruia: ................................................................................ Concluzie: Comisia atrage atenia proiectantului ce poart rspunderea pentru consecinele acestei deficiene i n acelai timp hotrte remedierea n contul proiectantului a deficienelor pentru care a stabilit termen n acest sens. 3. Calitatea execuiei lucrrilor. Din dispoziiile de antier, buletinele de ncercare a betoanelor i mbinrilor metalice, procesele-verbale de lucrri ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate i materiale folosite, din constatrile scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrrilor, precum i din constatrile fcute de comisia de recepie la faa locului, rezult urmtoarele: 3.1. La structura de rezisten ................................................................................ 3.2. La restul lucrrilor de construcii ................................................................................ 3.3. La lucrrile de instalaii ................................................................................ 3.4. La lucrrile de montaj al instalaiilor i utilajelor tehnologice cuprinse n obiect ................................................................................ 4. Deficiene ale lucrrilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiii ................................................................................ 5. Alte constatri: ................................................................................ ................................................................................
23-Dec-200814:24:50
106
III. CONCLUZII GENERALE 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie cu majoritate/n unanimitate de preri hotrte: Admiterea (respingerea) recepiei provizorii a lucrrilor de construcii-montaj aferente obiectelor (obiectului) ................................................................................ ................................................................................ ................................................................................ care au fost terminate la data de ...................... i care fac parte din obiectivul ................................................................................ ................................................................................ 2. Perioada de garanie a lucrrilor recepionate aferente fiecrui obiect este de ............ luni (se completeaz numai n cazul admiterii recepiei). 3. Comisia de recepie apreciaz c pentru o ct mai bun utilizare a obiectelor/obiectului recepionate mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ 4. Prezentul proces-verbal, coninnd ........... file i ............ anexe numerotate cu un total de .................... file, care fac parte integrant din cuprinsul lui, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale.
Numele i prenumele Preedinte Membri: Specialiticonsultani Asisteni la recepie Secretar
Funcia
Locul de munc
Semntura
23-Dec-200814:24:50
107
NCHEIERE DE LUARE N PRIMIRE
Subsemnaii ............................................................... pe baza calitii i a mputernicirilor menionate n dreptul fiecruia i ca urmare a prezentului procesverbal de admitere a recepiei provizorii, am procedat azi ............... la predarea, respectiv luarea n primire a obiectului
................................................................................ ................................................................................ ................................................................................
PREDAT, Antreprenor general (denumirea unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semntura predtorului)
PRIMIT, Beneficiar de instalaii (denumirea unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semntura primitorului)
PROCES-VERBAL nr. ... privind executarea completrilor i remedierilor prevzute n anex la procesul-verbal de recepie provizorie a obiectului ....................
Poziie n anexa procesului-verbal de recepie i provizorie 1
Termen prevzut n anex 2
Unitatea care a efectuat remedierea 3
EXECUTANT, ............................ (Numele, prenumele, funcia)
BENEFICIAR, ............................ (Numele, prenumele, funcia)
23-Dec-200814:24:50
108
UNITATEA ........................................ Obiectivul pentru investiii ................................................ Obiectivul supus recepiei ............................................... Concluzia .........................................................................
PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b)
I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de .................... i-a desfurat activitatea n intervalul: ........................................
II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-a constatat: 1. Documentaia tehnico-economic prevzut n Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiii a fost/nu a fost prezentat integral comisiei de recepie, lipsind: ................................................................................ ................................................................................
2. n perioada ...................... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor i instalaiilor aferente capacitii pentru exploatarea normal a instalaiilor i utilajelor tehnologice i asigurarea calitii produselor, conform documentaiei tehnicoeconomice i indicatorilor tehnico-economici aprobai. 3. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai este urmtorul: ...................................................... 4. Costul lucrrilor i al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aa cum rezult din documentele prezentate, este de .............. lei. 5. Valoarea produselor rezultate n urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de .................... lei. 6. Valoarea de nregistrare a mijloacelor fixe ce se pun n funciune (sau se dau n folosin) este la data recepiei de .................... lei. 7. Alte constatri.
23-Dec-200814:52:04
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie n unanimitate/cu majoritate de preri hotrte: ADMITEREA RECEPIEI PUNERII N FUNCIUNE A CAPACITII: ................................................................................ 2. Comisia de recepie stabilete c, pentru o ct mai bun exploatare a capacitii puse n funciune, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ ................................................................................ 3. Prezentul proces-verbal, care conine .............. file i ........... anexe, numerotate cu un total de .............. file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale.
Numele i prenumele
Funcia
Locul de munc
Semntura
Preedinte Membri
Specialiticonsultani
Asisteni la recepie
Secretar
23-Dec-200814:52:04
109
110
Unitatea .........................
NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE
Numr document Anul
Ziua
Data Luna
Factur Nr. Aviz de nsoire a mrfii
Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de .................................... ................................................................................. din ................................. cu vagonul/auto nr. .......................................................................................................... documente nsoitoare .................................. delegat ................................................ constatndu-se urmtoarele: Cantitate Pre unitar Recepionat Valoare
Nr. crt.
Denumirea bunurilor recepionate
U/M
Cantitatea conform documente
Comisia de recepie Data
Primit n gestiune Semntura
Numele i prenumele
Semntura
14-3-1A t2
23-Dec-200814:55:29
(verso)
Determinarea cantitii s-a fcut prin: Pe cntarul nr. Determinarea calitii s-a fcut prin proba ....................................................... ............................................................. ......................................... ................................................. nr. ................................................................. Expeditor ..................................................... Cru ............................................. nsoitor .......................................................................................................... Staia de expediie ........................................................ Staia de destinaie .................................................................................................................................. Data eliberrii ............................................. Data expedierii .................................... Data sosirii ................................................................................................. Delegaii furnizorului (cru neutru) care au participat la recepie: Participani la recepie Alte meniuni Reprezentant al: Numele i prenumele Calitatea Buletin/Carte de Semntura identitate
Diferene (+) Cod U/M Cantitate Pre unitar Valoare
Denumirea bunurilor recepionate
Concluziile comisiei de recepie ..................................................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................................................................................................... ......................................................................................................................................................................................................................................................... Punctul de vedere al delegatului furnizorului/caruului (delegatul neutru) ................................................................................................................................ .......................................................................................................................................................................................................................................................
*) Tip document (operaie)
23-Dec-200814:55:29
111
112
Unitatea ...................................... Codul unic de nregistrare........... Nr. nregistrare Oficiu reg. com./an ........... Localitatea .................................. Judeul ........................................ BON DE PRIMIRE N CONSIGNAIE nr. ........... din data de ..................
Nr. crt. 0 Denumirea obiectului 1 Descrierea obiectului i caracteristicile lui 2 Cantit. Pre de Comision depus evaluare (achiz.) 3 4 5 TVA unitar 6 Pre vnzare (4+5+6) 7 Val. total (3x7) 8
TOTAL
Valoarea total la primire.lei, n litere. Am luat la cunotin de instruciunile prevzute pe verso Semntura deponentului .
Am primit spre vnzare n consignaie obiectele menionate mai sus, de la ........... .din adresa.. B.I./C.I.SeriaNr..eliberat de Secia de Poliie Semntura preuitorului L.S.
RESTITUIRI
Denumirea
PLI
Semntur deponent Comision acordat Poz. Data Denumirea Cantitatea Pre de obiectului vndut evaluare Total sum Semntura deponent
Poz. obiectului
Cantit. restituit
REDUCERI de pre acordate de deponent cf. Declaraiei nr. .. din data de .............................. Poz. Denumirea obiectului Pre de evaluare Comision i TVA Pre vnzare
14-3-2 t2
23-Dec-200814:56:39
113
(verso) Instruciuni pentru deponeni 1. Obiectele depuse spre vnzare n consignaie sunt i rmn proprietatea deponentului, pn n momentul vnzrii. 2. La cererea deponentului, obiectele pot fi retrase n urmtoarele condiii: ............................................................................. ............................................................................. ............................................................................. 3. Dac obiectele depuse nu se vnd n perioada ........................, preul de vnzare al acestora poate fi redus pe baza cererii formulate n scris de ctre deponent. 4. ncasarea valorii obiectelor vndute n consignaie sau retragerea lor se face numai pe baza bonului de primire prezentat de titular. 5. n caz de pierdere a bonului de primire, deponentul va solicita o copie dup bonul de primire, de la societatea emitent. 6. Comisionul societii comerciale pentru vnzarea obiectelor n consignaie este de .........% . 7. Dup expirarea perioadei legale de pstrare a obiectelor depuse, sumele rezultate din vnzarea obiectelor depuse n consignaie i neridicate de deponent se prescriu, conform prevederilor legale. 8. Pentru orice informaii privind reducerile de pre, retragerea obiectelor, reclamaii etc., deponentul se va adresa unitii unde se afl depuse obiectele, zilnic ntre orele ............... sau la telefon nr. ........ 9. Plata sumelor se va face n maximum ...... zile de la data vnzrii obiectelor depuse n consignaie. 10. Alte clauze ...........................................................
23-Dec-200814:56:39
114
Unitatea Numr document Predtor Primitor Nr. comand Cod produs BON DE PREDARE,TRANSFER, RESTITUIRE Cantitatea efectiv Preul unitar Valoarea
Data Ziua Luna Anul
Nr. crt. Cod U/M
Denumirea valorilor materiale (inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune)
Data i semntura
Viza CTC (propus micarea)
Predtor
Primitor 14-3-3A
23-Dec-200814:58:18
Unitatea ......................................................................................................................... PRODUS/LUCRARE (COMANDA) .................................................................................. REPER..................................................................... NR....................................................... DENUMIREA PIESEI .................................. NORMA.......................................................
Buc. lansate
BON DE CONSUM
Predtor Nr. Comand Cod produs Primitor
Numr document
Data eliberrii
Ziua Luna Anul
Cantitate necesar Cod Cantitatea eliberat

x
U/M Preul unitar
Valoarea
x
DENUMIREA MATERIALULUI (inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune) Cf. normei tehnice nloc.
1 2 x
1 2 x ef compartiment Gestionar
Data i semntura
x Primitor
14-3-4A t2
23-Dec-200815:00:02
115
116
(verso)
ELIBERRI PARIALE CARE SE LICHIDEAZ N 24 DE ORE Semntura
DATA ..................................
Materialul
Cantitatea
Cerut
Eliberat
Restituiri Se trece pe faa bonului
Total
Normat nlocuitor Normat nlocuitor
x x x x
DATE PRIVIND NLOCUIREA ef secie producie
Serv. aproviz.
Data
Semntura APROBAT NLOCUIREA
Data i semntura
MENIUNI
23-Dec-200815:00:02
Produs, lucrare (comand) Predtor Primitor Nr. comand Cod produs BON DE CONSUM (COLECTIV)
Unitatea . Numr Data document Ziua Luna
Anul
Nr. crt. U/M Cantitatea eliberat
Denumirea materialelor (inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune)
Cantitatea necesar Preul unitar Valoarea
Cod
Data i semntura
ef compartiment
Gestionar
Primitor
14-3-4/aA
23-Dec-200815:00:57
117
118
Unitatea ................................
Numr
FI LIMIT DE CONSUM
Cod predtor Cod primitor Numr comand Cod produs Cont debitor
Data Luna Anul
Cont creditor
Denumirea materialului (inclusiv sortiment, marc, profil, dimensiune) U/M. Cantitate eliberat Pre unitar
Cod
Valoare
U/M.
Producia Planificat Realizat
Denumire produs, lucrare
Cod
Cantitate necesar U/M. Cf. normei tehn. Suplimen Pentru tare sau Pe unitate producia diminuare produs planificat b c d Da ta Semn
Cant. nlocuit Cantitate limit De Bon de valabil sczut con tura din canti sum de tate aprobare nr. ...... f g h i
Recalculat n baza produciei compartiment realizate ef de
Data eliberrii
Cantitatea cerut
Cantiti eliberate Parial Cumulat
Semntura predare-primire
x x
Restituiri Total
x x
x x
14-3-4/bA Cantitate conform produciei realizate.......................................... Cantitate consumat .................................................. Economii (-) Depiri (+) cantitative Valoarea economiilor sau depirilor ..........................................
23-Dec-200815:02:01
119
Unitatea.
ef compartiment
LIST ZILNIC DE ALIMENTE

Cantina Efectiv Alocaie Drepturi la mas - lei - lei Recapitulaia cheltuielilor Mese Dimipentru hran servite neaa*) Economii Efectiv sau Economii Depiri la hran depiri de alocaie De la Porii nceputul preparate perioadei (1.I. ....) Pe zi La finele perioadei Aprobat, ......................................... Total Consum efectiv - lei Regimul Efectiv ..................................................... Distribuite Rmase Prnz*) Seara*)
Vizat, Compartiment financiar-contabil
Dimineaa
Ora 10
Prnz
Ora 16
Seara
*) Nu se completeaz de ctre unitile sanitare
14-3-4/dA t2
23-Dec-200815:03:12
120
(verso)
ALIMENTE Numr Data eliberrii Predtor document Ziua Luna Anul Cantitatea Primitor
Denumirea U/M C o d
Pre ValoaU/M unitar rea Denumirea Soli Elibe citat rat
C o d
Pre Valoarea Soli Elibe unitar citat rat
Cantitatea
ntocmit,
Gestionar,
1. TOTAL 2. Lista suplimentar nr. 3. Alimente restituite cu nota nr. 4. Porii rmase 5. Ambalaje primite bon nr. 6. Ambalaje restituite bon nr. Buctar, Confirmat, Calculat,
23-Dec-200815:03:12
121
Furnizor . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DISPOZIIE DE LIVRARE
Nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Data (ziua, luna, anul) . . . . . . . . .
Vei elibera produsele de mai jos ctre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . ..................... prin delegatul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . cu delegaia nr. . . . . ..................... B.I./C.I seria . . . . . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . emis de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........... Nr. Denumirea produselor U/M Cantitatea Preul crt. Dispus Livrat unitar 0 1 2 3 4 5
Semntura
Dispus livrarea
Gestionar
Primitor
14-3-5A
23-Dec-200815:04:07
122
Furnizor ........................... (denumirea, forma juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul comerului/anul .................... Nr. de nregistrare fiscal ........ Sediul (localitatea, str. nr.) .................................... Judeul ............................
Cumprtor ........................... (denumirea, forma juridic) Nr. de nmatriculare n Registrul comerului/anul ...................... Nr. de nregistrare fiscal .......... Sediul (localitatea, str. nr.) ...................................... Judeul ..............................
AVIZ DE NSOIRE A MRFII

_____________________________ | Nr. ....................... | | Data (ziua, luna, anul) ... | |_____________________________| __________________________________________________________________________ | Nr. | SPECIFICAIA | U.M.| Cantitatea livrat | Preul unitar | Valoarea | | crt.| (produse, | | | (fr T.V.A.) | - lei - | | | ambalaje | | | - lei | | | | etc.) | | | | | |_____|______________|_____|____________________|_______________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |_____|______________|_____|____________________|_______________|__________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |_____|______________|_____|____________________|_______________|__________| | Semntura i tampila | Date privind expediia| | | | furnizorului | Numele delegatului | TOTAL: | | | | ......................| | | | | Buletinul/cartea |_______________|__________| | | de identitate seria | | | | ..... nr. ............| | | | eliberat/ ...........| | | | Mijlocul de transport | Semntura | | | ........ nr. .........| de primire | | | Expedierea s-a | | | | efectuat n prezena | | | | noastr la data de | | | | ........ ora .........| | | | Semnturile ..........| | |_______________________|_______________________|__________________________|
14-3-6A
23-Dec-200815:07:07
123
Pagina . . . . . . . . Unitatea Magazia FI DE MAGAZIE Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marc, profil, dimensiune
U/M
Pre unitar
Document Dat Numr Fel
Intrri
Ieiri
Stoc
Data i semntura de control
14-3-8
23-Dec-200815:10:10
124
Unitatea FI DE MAGAZIE (cu dou uniti de msur) Magazia
Pagina
Materialul (produsul), sortiment, calitate, marc, profil, dimensiune
U/M
Pre unitar
Document Dat Numr Fel
Intrri U/M ........
Data i semn tura U/M U/M U/M U/M U/M de control ........ ....... ....... ........ .......
Ieiri
Stoc
14-3-8/a
23-Dec-200815:11:06
Unitatea . . ...............................
FI DE EVIDEN A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR N FOLOSIN
Secia (locul de folosin) ....... ............................................
Numele i prenumele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................. Marca . . . . . . . . . . . ................ Funcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PRIMIRI Documentul Felul Data i nr. Cantitatea Semntura Documentul Felul Data i nr. RESTITUIRI Cantitatea Semntura
Denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.)
Termenul de P/U U/M folosire
14-3-9
23-Dec-200815:12:06
125
126
Unitatea .
REGISTRUL STOCURILOR (pag. din stnga)

Pre unitar
4 5 6 7 8 9 10 11 12
U/ Nr. Materialul /produsul (sortiment, M crt. calitate, marc, profil, COD dimensiune)
3
1 IANUARIE 31 IANUARIE 28 FEBRUARIE 31 MARTIE 30 APRILIE Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea
13 14
31 MAI 30 IUNIE 31 IULIE 31 AUGUST 30 SEPTEMBRIE 31 OCTOMBRIE 30 NOIEMBRIE 31 DECEMBRIE Nr. Cantit. Valoarea Cantit Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea Cantit. Valoarea crt. 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 1 2 3
(pag. din dreapta)
ntocmit,
Verificat,
14-3-11
23-Dec-200815:16:05
127
REGISTRUL STOCURILOR
Nr. Materialul/produsul (sortiment, crt. calitate, marc, profil, dimensiune)

0 1
Cod
2
U/M
3
Cantitatea
4
Preul unitar
5
Valoarea
6
ntocmit,
Verificat,
14-3-11/a
23-Dec-200815:18:31
128
Gestiunea
Pagina
...........
Unitatea ....................................................
LIST DE INVENTARIERE
Data . . . . . . . . . . . . . . Loc de depozitare VALOAREA CONTABIL Valoarea 8 9
Magazia ................................................... CANTITI PRE UNITAR
Nr. crt.
Denumirea bunurilor inventariate Stocuri Scriptice faptice 4 5 Diferene Plus Minus 6 7
Codul sau U/M numrul de inventar
Valoarea DEPRECIEREA de inventar Diferene Motivul Valoarea (cod) Plus Minus 10 11 12 13 14
Numele i Comisia de prenumele inventariere
Gestionar (Responsabil imobilizri corporale)
Contabilitate
Semntura
14-3-12
23-Dec-200815:30:41
Unitatea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gestiunea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LIST DE INVENTARIERE Data . . . . . . . . . ..................... Pret Valoare Deprecieri
Pag. . . . . . . .
Nr.crt.
Cod sau denumire
Inventar faptic Cantitate
Comisia de inventariere
Numele i prenumele
Semntura 14-3-12/b
23-Dec-200815:31:38
129
130
Unitatea .................. Magazia ................................... Nr. crt. 0 Denumirea bunurilor inventariate 1
Gestiunea
Loc de depozitare Pre unitar de Valoarea Valoarea de Deprecierea Cod U/M Cantitatea nregistrare contabil inventar Valoarea Motivul n contabilitate 2 3 4 5 6 7 8 9
LIST DE INVENTARIERE Data . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pagina
Total pagin
x Comisia de inventariere
Gestionar
Gestionar*)
Contabilitate
Numele i prenumele Semntura
14-3-12/a
*) Se semneaz de gestionarul primitor, n cazul predrii-primirii gestiunii.
23-Dec-200815:48:44
131
Unitatea ........................................ Codul de identificare fiscal ................... Nr. din registrul comerului .................... Sediul (localitatea, str. nr.) ................................................. Judeul .........................................
CHITANA nr. Data .....

Am primit de la ................................. Adresa .......................................... Suma de ............ adic ...................... ................................................. Reprezentnd .................................... Casier,
14-4-1
132
Unitatea ............. Codul de identificare fiscal ...................... Nr. de nregistrare la Oficiul reg. com. .......... Sediul (localitatea, str., numr)......................... Judeul ............................. CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT nr. ................ Data .................... Am primit/pltit de la/ctre .................................................................................................... urmtoarele sume n valut, reprezentnd:.............................................................................. ................................................................................................................................................... Felul valutei Suma n valut n cifre n litere Cursul C/val n lei
Total
x Casier,
x 14-4-1/a
133
Unitatea .. PROCESVERBAL DE PLI ntocmit azi ...................................................... Subsemnaii: casier ......................................................................... Mandatar pltitor ............................................................................ Primul am predat, iar secundul am primit suma de ...................... lei (....................................................................) (n litere) reprezentnd actele de pli specificate mai jos, pentru secia, atelierul, serviciul etc. 1) lei 2) lei 3) lei TOTAL . lei Decontarea se va face la data de ............................ Casier, Mandatar pltitor, ................................................................................................. Azi ................................. am restituit la casierie actele de pli menionate mai sus mpreun cu suma de ........................... lei (....................................................) rmas neachitat conform listei nominale (n litere) de pe verso formularului. Mandatar pltitor, Casier, 14-4-3A Data Unitatea ............................................... Ziua Nr. crt. Luna Anul t2 (verso)
Numele i prenumele
Marca sau nr. matricol
Suma rmas neachitat
TOTAL Mandatar pltitor,
134
Unitatea . DISPOZIIE DE*)................................................. CTRE CASIERIE nr.................................din ............................................... Numele i prenumele ............................................................................. Funcia (calitatea) .................................................................................. Suma .......................... lei ...................................................................... (n cifre) (n litere) Scopul ncasrii/plii ............................................................................ ................................................................................................................ Viza de control Compartiment financiar-contabil Conductorul unitii financiar-preventiv Semntura
*)
Se va nscrie NCASARE sau PLAT, dup caz
14-4-4
t2
(verso) DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: Se completeaz numai pentru pli Actul de identitate .... Seria ................ nr. ............. Am primit suma de .................................................. lei (n cifre) Data .................................. Semntura .................................
CASIER Pltit/ncasat suma de ........................................................ lei (n cifre) Data ........................... Semntura...............................
135
Unitatea.............. REGISTRU DE CAS
Data Ziua Luna Anul
Contul casa
Nr. crt.
Nr. act cas
Nr. anexe
Explicaii
ncasri
Pli
Report/Sold ziua precedent
De reportat pagina/TOTAL Casier, Compartiment financiar-contabil,
14-4-7A
Unitatea..............................
Contul casa
REGISTRU DE CAS
Data Ziua Luna Anul
Nr crt
Nr. act. cas
Nr. anex
Explicaii
ncasri
Pli
Report/Sold ziua precedent
De reportat pagina/TOTAL Casier, Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/bA
136
Unitatea ......................
Contul DATA casa Ziua Luna Anul
REGISTRU DE CAS (n valut)
NCASRI Nr. Nr. crt. act Nr. cas anexe Explicaii Report / Sold ziua precedent Felul valutei Cursul
PLI
Contravaloarea n lei x
De reportat pag./Total Casier, Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/aA
Unitatea ...................
Contul casa
REGISTRU DE CAS (n valut)

Nr. crt. Ziua Luna Anul Report/ Sold ziua precedent Nr. Nr. act cas anexe Explicaii NCASRI Felul valutei Cursul PLI
DATA
Contravaloarea n lei x
De reportat pag/Total Casier, Compartiment financiar-contabil,
14-4-7/cA
137
Unitatea ....................................... Codul de identificare fiscal ......... Numrul de nmatriculare la oficiul registrului comerului.............. Sediul (localitatea, str., numr) ....................................... Judeul .....................................
BORDEROU DE ACHIZIIE
nr. .................. data ......................... Produsul Cod U/M Cantitate Pre unitar de achiziie Valoarea achiziiei
TOTAL
x 14-4-13 Semntura gestionarului,
Semntura achizitorului,
138
Unitatea ................................................ Codul de identificare fiscal ......... Numrul de nregistrare la Oficiul reg. com............... Sediul (localitatea, str., numr) ....................................... Judeul .................................................. BORDEROU DE ACHIZIIE (de la productori individuali) nr. .... data ............................
Denumirea produselor Cod U/M Cantitate Pre unitar 11 7 8 9 10 Valoare Avans Suma pltit 12 13 14 Semntura de primire a sumei 15
CONTRACT
Productor
Nr.
Data
Domiciliul
Numele i prenumele 3
Actul de identitate seria numrul 5 6
TOTAL
14-4-13/b Semntura gestionarului,
Semntura achizitorului,
139
Unitatea emitent ..................................... Codul de identificare fiscal ....... Numrul de nregistrare la Oficiul reg. com. ................................... Sediul (localitatea, str., numr) ............ Judeul ...............................
Unitatea destinatar ............................................... Codul de identificare fiscal ......... Numrul de nregistrare la Oficiul reg. com. ............................... Sediul (localitatea, str., numr) .......... Judeul .........................
DECONT PENTRU OPERAIUNI N PARTICIPAIE nr. .. data . Simbol cont Debitor 1 Creditor 2 Denumire cont creditor pentru cheltuielile i sumele transmise Denumire cont debitor pentru veniturile i sumele primite 3 Valoare transmis conform contract asociere n participaie 4
Nr. crt. 0
Conductorul unitii, L.S.
14-4-14 Conductorul compartimentului financiar-contabil,
140
Unitatea .. pe luna anul
STAT DE SALARII
(secia, serviciul etc.)

din care: CALCULUL SUMELOR Timp nelucrat (ore sau zile) ntre ruperi Ore su pli men tare Ore de noa pte Condiii deo sebite Salariul de baz pt. timpul efectiv lucrat n regim Ore Ore normal de dup regie lucru nor sau m zile lucrate SPORURI In dem niza ie de con cedi u Ve chi me nen tre rup t 21 22 23 24 25
Nr NUME Marca (funccrt LE ia) I PRENU- sau MELE numr matri col D Du Ore Su- e p re plinor gie men n m sau tare o a zile p lu t cra e te 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Salariul Vede baz chime (pe or, n zi, lun) munc de % nca dra re
Timp lucrat (ore sau zile)
Efec tiv n a cord
n Adaos pt. tre depi rupe rea sarcini lor ri
26
27
Alte drep turi impo zabi le
Con trava loarea avan taje lor n na tur Contri buia pentru asigur rile sociale de snta te 33 34 35 36 37 38 39
V en I T Chel tuieli profe siona le (cota 15%)
Ve nit net
b r u t
Contri buia indivi dual pentru asigu rri sociale Alte contri buii sau cheltu ieli deduc tibile
Dedu cere perso nal de baz
Dedu ceri supli men tare
Venit baz de calcul
Impo zit calcu lat i rei nut
Sala riul net
Avans
Rest de plat
ALTE REINERI Chi rii
To tal de pla t
28
29
30
31
Contri buia indivi dual pentru protec ia social a omeri lor 32
40
41
42
43
44
45
46
47
14-5-1/a Conductorul compartimentului financiar-contabil, ntocmit,
Conductorul unitii,
Unitatea ..
STAT DE SALARII
pe luna anul

Total de plat
Nr NUME Marca (func LE . ia) sau I crt PRENU numr MELE matri col
To tal sala riu
Indem Indem niza niza ie pt. ie din prime asigule 10 rri zile socia de le de boal stat
Alte Ve Con tri drep nit turi brut buia indivi impo dual zabile pen tru asigu rri soci ale 7 8 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
ALTE REINERI Cheltu Ve Alte Dedu Dedu Venit Impo Sala riul nit contri cere ceri baz zit ieli de calcu net Inde A profe net buii perso su Chi Impu Po Rate sau nal pli calcul lat i sio mni vans rii taii priri rei men cheltu de nale zaie nut ieli baz tare (cota con deduc 15%) cediu tibile odih n lichi dri 22 23 24
Alte cti guri n bani i n natur
Contri Con buia tri indivi buia dual pentru pentru asigu protec rrile soci ia soci ale de al a sn ome tate ri lor 9 10
25
26
Conductorul unitii, financiar-contabil,
Conductorul compartimentului
ntocmit,
14-5-1/b
141
142
Unitatea..
STAT DE SALARII
pe luna anul

Total de plat
Nr Numele Marca crt i prenu (funcia) mele sau numr matri col
ALTE REINERI To Indem Indem Alte Ve Con Con Con Chel Ve Alte Dedu Dedu Venit Im Sala tal niza niza drep nit tribu tribu tribu tuieli nit contri cere ceri baz po riul sala ie ie din turi brut ia ia profe net buii perso supli de zit net ia In Avans indivi indivi pentru sio nal men calcul cal sau riu pentru asigu impo dem cu dual dual asigu nale tare de cheltu prime rri zabile niza lat baz ieli le 10 socia pentru pentru rrile (cota ie i deducti zile le de asigu protec socia 15%) con rei stat bile de rri ia le de ce nut boal socia socia snta diu te le l a de ome odih rilor n,
lichi dri
10
11
1 2 3 14 15
16
17
18
19
20
21
22 23 24 25
26 14-5-1/c ntocmit,
Conductorul unitii,
Conductorul compartimentului financiar-contabil,
Unitatea ..
STAT DE SALARII
pe luna anul

Contri buia indivi dual pentru protec ia social a omeri lor Contribu ia pentru asigur rile sociale de sntate Impozit Sala Dedu Deduceri Venit Alte Cheltu Venit net suplimen baz de calculat i riul cere contri ieli tare calcul reinut net buii persona profesi l de sau onale cheltuieli baz (cota deducti 15%) bile Avans Alte Total reineri de plat
Nr crt
Sala Alte Alte Venit Contri riu de drepturi drep brut buia indivi baz salari turi dual impo ale i pentru zabile prenumele asigu rri (marca) sociale
Numele
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Conductorul unitii,
ntocmit,
14-5-1/k
143
144
Unitatea .. ................ (secia, serviciul etc.) LIST DE AVANS CHENZINAL pe luna anul .. Numele i prenumele Marca Salariul de baz 3 Timp efectiv Lucrat 4 Concediu medical 5
Nr. crt. 0
Avans de plat 6
14-5-1/d Conductorul unitii, Conductorul compartimentului financiar-contabil, ntocmit,
145
Unitatea
Depus decontul (numrul i data) ........... ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) nr.
Dl./D-na ......................................................................................
avnd funcia de .. este delegat pentru .. . . . la . . . Durata deplasrii de la la .. Se legitimeaz cu ... tampila unitii i semntura Data . Sosit *) . Sosit *) . Plecat *) ... Plecat *) ... Cu (fr) cazare Cu (fr) cazare tampila unitii tampila unitii i semntura i semntura Sosit *) . Sosit *) . Plecat *) ... Plecat *) ... Cu (fr) cazare Cu (fr) cazare tampila unitii tampila unitii i semntura i semntura *) Se va completa ziua, luna, anul i ora. 14-5-4 t2
146
(verso) Ziua i ora plecrii .. Ziua i ora sosirii Data depunerii decontului .. Penalizri calculate . Avans spre decontare: - Primit la plecare . lei - Primit n timpul deplasrii ... lei TOTAL . lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE Nr. i data actului Suma Felul actului i emitentul
TOTAL CHELTUIELI Diferena de restituit s-a depus cu dispoziie de ncasare ctre casierie nr. Diferena de .. din ... Aprobat conductorul unitii, Control financiarpreventiv, Verificat decont,
primit restituit
lei .
ef compartiment,
Titular avans,
147
Unitatea ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) N STRINTATE (transporturi internaionale) nr. Titularii de avans (Numele, prenumele i funcia) .. .. se deplaseaz n cu autovehiculul nr. marca . pentru .. .. conform comenzii nr. .. emis de . . locul de ncrcare .. locul de descrcare . pleac la . anul .. se napoiaz la terminarea cursei sau marrutei Nr. Km. parcuri Relaia Relaia Relaia Km. dus-ntors conform marrutei Km. pt. redirijare Total Km. Avans n valut se acord Valut Lei Valut Lei Valut Lei pentru 1.Diurna 2.Cheltuieli de deplasare:
Total Diferena de restituit s-a depus cu chitana nr. .. din ... Diferena de Casier .. Aprobat conductorul unitii, Control financiarpreventiv, Verificat decont,
primit restituit
lei . Titular avans,
ef compartiment,
14-5-4/a
148
Unitatea Nr. din . Titularul de avans . DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe) I. AVANSURI N VALUT A. Primite de la: - Banc - Casierie Total B. Sume depuse la: - Banc - Casierie Total C. Rest de justificat D. Sume decontate E. Diferene - de restituit - de primit II. AVANSURI N LEI 1. Diferena de restituit contravaloarea valutei primite i nedecontate - diferena pn la limita de recuperare legal stabilit - penaliti pt. depunerea cu ntrziere a valutelor neutilizate - penaliti pt. depunerea cu ntrziere a decontului 2. Diferena de primit - contravaloarea n lei a valutei depuse n plus - chelt. n lei neprimite n avans Aprobat conductorul unitii, Control financiarpreventiv, Verificat decont, ef compartiment, Titular avans, Valut ara Lei Valut ara Lei ara Valut Lei Total Lei
A. Sume primite Total - bilete cltorie - surplus bagaj B. Sume decontate Total
- bilete cltorie - surplus bagaj - tax aeroport C. Sume de recuperat
14-5-5
149
Unitatea.. Titularii de avans Autovehiculul nr. . marca Cursa s-a efectuat n perioada . DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (transporturi internaionale) nr. din data Relaia Nr. km. parcuri Km. dus-ntors conform marrutei Km. pt. redirijare Total km. Avansul acordat - prin casierie - mprumuturi Total avans Total cheltuieli Diferena de restituit s-a depus cu dispoziia primit de ncasare nr. .. din Diferena de restituit ... Casier .. Aprobat Control Verificat conductorul financiardecont ef compartiment unitii preventiv . Valut Lei Valut Lei Valut Lei Relaia Relaia
Titular avans
14-5-5/a
150
NOT DE DEBITARE CREDITARE Numr document Ziua Data Luna Anul
Nr. crt.
Emitent Data operaiunilor
Ctre
Conturi V debitm debitoare (creditm) cu (creditoare) suma de lei
ntocmit,
Compartiment financiar-contabil,
14-6-1A
Unitatea .................... NOT DE CONTABILITATE
Nr. document
Ziua
Data Luna
Anul
Nr. crt.
Explicaii
Simbolul conturilor Debitoare Creditoare
Suma
TOTAL ntocmit, Verificat, 14-6-2A
151
Unitatea creditoare Nr. de nregistrare .. din .. . Ctre ......... Cod de identificare fiscal Nr. de nregistrare la Oficiul reg. com. Sediul (localitatea, strada, numr) .. Judeul . Cont . Banca .. EXTRAS DE CONT Conform dispoziiilor n vigoare, v ntiinm c, n evidenele noastre contabile, la data de ., unitatea dvs. figureaz cu urmtoarele debite: .......... .................................................................................................................... Documentul (felul, numrul i data) Explicaii Suma
14-6-3 t2 (verso) n termen de 5 zile de la primire urmeaz s ne restituii acest extras confirmat pentru suma acceptat, iar n cazul constatrii de diferene s anexai nota explicativ cuprinznd obieciile dvs. Prezentul extras de cont ine loc de conciliere conform procedurii arbitrale. Conductorul compartimentului financiar-contabil, L.S. . ________________________________________________________________ Unitatea debitoare Nr. de nregistrare . din ....... .. Ctre .......... .. .......... Confirmm prezentul extras de cont pentru suma de ... lei, pentru achitarea creia (se va completa dup caz): a) am depus la (banc, oficiu potal etc) ........................... cu documentul (ordin de plat, mandat etc.) ................. ............nr. ......................... din data de ...................... b) urmeaz s efectum plata ntr-un termen de. Obieciile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt cuprinse n nota explicativ anexat. Conductorul unitii, L.S. . Conductorul compartimentului financiar-contabil, Conductorul unitii,
152
Unitatea .
Contul ......................
JURNAL PRIVIND OPERAIUNILE DE CAS I BANC Luna __________ Anul __________

Reg. de cas sau extrase de cont de la banc 1 Conturi corespondente Rulaj 2 3 4 5 6 7 8
Nr. rnd 0 1 2 3
ntocmit,
Verificat,
14-6-5
Unitatea
JURNAL PRIVIND DECONTRILE CU FURNIZORII
Contul .. Luna ..... Anul .......... Pag. ..
Nr. rnd CONTURI CORESPONDENTE DEBITOARE Ziua achitrii 15 Rulaj creditor al contului de furnizori
Ziua nreg.
Numrul i data
Notei de recepie
Facturii
Furnizorullocalitatea (Explicaii)
Plata facturilor (debit cont furnizori) Nr. doc 17 Suma
Nr. rnd
10
11
12
13
14
Cont corespondent creditor 16
18
1 2 3
1 2 3
ntocmit,
Verificat,
14-6-6
153
154
Unitatea .
Pag.
SITUAIA NCASRII-ACHITRII FACTURILOR

Luna . Anul.. Nr. rnd Ziua Numrul Client (furnizor)- Sume de primit nrei data localitate (explicaii) (datorate) gistrrii facturii Ziua 0 1 2 3 4 5 ncasarea (plata) facturilor Cont Nr. cores- docum. pondent 6 7 Suma 8
ntocmit,
Verificat,
14-6-7
Unitatea
Luna ..
Anul .......
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE I ALTE IEIRI DE STOCURI
Nr. rnd CONTURI CREDITOARE

6 7 8 9 10 11
Ziua nregis trrii Analitice

4 5
Document (felul, nr.) Sume
CONTURI DEBITOARE
Sintetice
12
13
14
ntocmit,
Verificat,
14-6-8
155
156
Unitatea . JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUIA PENTRU ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL A OMERILOR I ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE Luna . Anul Nr. rnd 0 1 2 3 Ziua Documentul nre(fel i nr.) gistrrii 1 2 Conturi debitoare Sintetice 3 Analitice 4 5 6 7 8 9 Conturi creditoare
ntocmit,
Verificat,
14-6-10
Unitatea ........
Pagina .
BORDEROU DE PRIMIRE A OBIECTELOR N CONSIGNAIE

n ziua de .. anul . raionul .
Numr bon Valoarea de primire/ - lei chitan la primire la vnzare 1 2 3
Descrierea obiectului 4 Numele i prenumele 5
Deponent Seria i nr. act de identitate 6
Predat Preuitor,
Primit Gestionar,
14-6-14
Unitatea
Pagina ..
BORDEROU DE IEIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAIE
n ziua de .. anul .
Denumirea obiectului Retrase de deponent
4 5 6 7
Nr crt Valoarea obiectelor lei Dup schimbarea preului La pre de vnzare ctre cumprtor (inclusiv comision i TVA) La pre de cumprare de la deponent
8
Bon de primire
Numrul
Data
Numrul facturii sau al bonului fiscal
Comision (exclusiv TVA)

9
TVA
10
Gestionar,
14-6-15
157
158
Pag. . Unitatea .
JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice) pe luna .. anul .. Nr. Ziua Document rnd nregis- (felul, nr.) trrii Explicaii Cont Rulaj cores- creditor pondent debitor 5 Gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare Cont Suma debitor 6 7
0 1 2 3
3 4 Contul
Contul 1 2 3 ntocmit, Verificat, 14-6-17
Unitatea
NUMRUL COMENZII CANTITATEA U/M DATA NCEPERII (fabricaiei, comenzii etc.) CONT
PAGINA DATA TERMINRII (recepiei)
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCIE
(comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.) ..

Cheltuieli TOTAL CHELTUIELI Canti tatea DECONTAREA PRODUCIEI Preul unitar Valoarea Cont corespondent
Document
Data
Felul
Nr.
ntocmit,
14-6-21
159
160
Unitatea ................
Cont Pagina
FI DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI

Data Documentul (felul i nr.) Explicaii
Denumirea contului (seciei, atelierului, unitii) Simbol cont cores pondent
Total debit
Suma creditat
ntocmit,
14-6-21/a
Unitatea
Simbol cont
Pagina
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE

Data Document Felul Nr. Explicaii Simbol cont corespondent Debit Credit D/C Sold
ntocmit,
14-6-22
161
Unitatea
Simbol cont
FI DE CONT PENTRU OPERAIUNI DIVERSE (n valut i lei)

ara................ Firma
Pag.
Simbol cont corespondent Data Document Felul Nr. Explicaii VALUT Sintetic Analitic Debit Credit D/C Sold Cursul Debit LEI Credit D/C Sold
ntocmit, 22/a
14-6-
Unitatea . .................................... DOCUMENT CUMULATIV Nr. crt.

0 1 2 3 4 5 6 7
ntocmit,
14-6-24
162
Unitatea DOCUMENT CUMULATIV
Nr. crt.
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
Nr. crt.
ntocmit,
14-6-24/b
Unitatea .. BALAN DE VERIFICARE la data de Solduri iniiale

2
Simbol conturi Creditoare

3 4 5 6 7 8
Denumirea conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare
Rulajele lunii curente
Total sume
Soldurile finale Creditoare

9
Debitoare
ntocmit,
14-6-30
163
164
Unitatea ..
..........................................
BALAN DE VERIFICARE la data de

Rulajele lunii curente Total rulaje Debitoare
6 7 8 9
Simbolul conturilor Soldurile finale Debitoare Creditoare Creditoare

3 4 5
Denumirea conturilor Debitoare Creditoare Creditoare

2
Soldurile initiale
Debitoare
ntocmit,
14-6-30/A
Unitatea .. BALAN DE VERIFICARE la data de

Total sume precedente Debitoare
4 5 6 7 8 9 10
Simbolul conturilor Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare
Denumirea conturilor
Soldurile initiale
Rulajele lunii curente
Total sume
Soldurile finale Creditoare

11
Debitoare
Creditoare
ntocmit,
14-6-30/a
165
166
Unitatea ..
BALAN DE VERIFICARE la data de

Rulajele lunii curente Debitoare Creditoare 4 5 Total rulaje Debitoare Creditoare 6 7 Total sume Debitoare Creditoare 8 9 Soldurile finale Debitoare Creditoare 10 11
Simbolul conturilor 0
Denumirea conturilor 1
Soldurile initiale Debitoare Creditoare 2 3
ntocmit,
14-6-30/b1
Unitatea .. BALAN DE VERIFICARE la data de

Total sume precedente Rulajele lunii curente Debitoare 6 Creditoare 7 Debitoare 8 Creditoare 9 Debitoare 10 Total rulaje Soldurile finale Creditoare 11 Debitoare 4 Creditoare 5
Simbolul conturilor
Denumirea conturilor
Soldurile initiale
Debitoare 2
Creditoare 3
ntocmit,
14-6-30/b2
167
168
Unitatea . BALAN DE VERIFICARE la data de

Total sume precedente Rulajele lunii curente Debitoare
6 7 8 9 10 11
Simbolul conturilor Total rulaje Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Total sume Creditoare
5
Denumirea conturilor Creditoare

4
Soldurile initiale
Soldurile finale Debitoare

12
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
13
ntocmit,
14-6-30/b
169
Unitatea ..................... BALANA ANALITIC A STOCURILOR la data de Cod

0
Stoc iniial
1
Cantitate Intrat Ieit

2 3
Stoc final
4
Pre unitar
5
Sold iniial
6
Valoare Debit Credit

7 8
Sold final
9
ntocmit,
Verificat,
14-6-30/c
170
Unitatea
SITUAIA ACTIVELOR GAJATE SAU IPOTECATE la data de .................... Cantitate 4 5 6=4x5 Pre Valoare total Perioada contractului 9 Cod 14-8-1 ntocmit, Denumirea creditorului 10
Nr. crt.
Denumirea/codul Caracteristici activului gajat sau ipotecat 2 3
Nr. i data ncheierii contractului 7
Valoarea total a contractului 8
Verificat,
Unitatea . SITUAIA BUNURILOR SECHESTRATE la data de Caracteristici

3 4 5 6=4x5
Nr. crt.
2
Denumirea/codul bunului sechestrat 7
Cantitate
Pre
Valoare total
Valoarea sechestrului
Cod 14-8-1/a ntocmit,
Verificat,
171
172
Unitatea...
DECIZIE DE IMPUTARE nr. ...... din data de ................. Avnd n vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. ................... din data de ............. ntocmit de ...................................................... n calitate de .............................................................. din care rezult c s-a produs o pagub n valoare de lei ............ reprezentnd ........................................... ........................................................................................................................... Paguba s-a produs n perioada ....................................... fiind adus la cunotina conducerii prin actul de constatare sus-artat. Rspunztoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, n perioada analizat, au lucrat la gestiunea verificat ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ........................................... ........................................... ............................................ Avnd n vedere temeiurile de drept i de fapt care determin angajarea rspunderii materiale,valoarea total a pagubei de. lei se suport de persoanele vinovate, dup cum urmeaz: lei ................. de domnul(a) ...................................................................... lei ................. de domnul(a) ...................................................................... lei ................. de domnul(a) ...................................................................... lei ................. de domnul(a) ...................................................................... Calculul s-a fcut aa cum rezult din actul de constatare. n nota(ele) explicativ(e) dat(e) cu ocazia constatrii pagubei, domnul(a)....................................
...................................................................................................................... ..................................................................................................................................
................................................ ................................................ 14-8-2 t2
173
(verso) ........................................ a susinut c ...................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... Susinerile s-au dovedit nentemeiate deoarece: ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... n baza prevederilor legale ............................................................................................................... D E C I D E: Se imput d-lui (d-nei) ........................................., avnd funcia de ................. .......................................................... locul de munc ................................. domiciliat n........................................................., suma de .......................lei, adic .................................................................. Conductorul unitii, Viz de control financiar preventiv, Viz Compartiment juridic,
DOVADA DE COMUNICARE Subsemnatul ................................ domiciliat n ........................ ............................................. am primit decizia de imputare nr. ................... ......................................... din data de ......................... emis de .............................. .................................. n valoare de lei .......................................................... (n cifre i litere)
Semntura, Data..............................
174
ANGAJAMENT DE PLAT Subsemnatul ...................................................... domiciliat n . ................................. str. .......................................................... nr. .. bloc ............ sc. ........... et. .......... apart. ............... jud./sector ............................ posesor al actului de identitate .......... seria .................. nr. .................................. emis de............................................ sub nr. .................... n anul ........... ...... avnd funcia de ...................................................................................... ...................................... la unitatea .................................................. lund cunotin de faptul c prin ................................................. s-a constatat c din vina mea am produs unitii ......................... .............................................. o pagub de lei .............................. provenit din.............................................................................. ................................................................................................... mi iau angajamentul de a plti aceast sum unitii pgubite astfel . .. .. .. ...... Prezentul angajament l-am luat n conformitate cu ................. ...................................................................................... n cazul nerespectrii angajamentului de plat, se va proceda la executarea silit. Dat astzi ................... Semnat n faa noastr, Calitatea .................... Semntura .................. 14-8-2/a Semntura,
175
ANEXA Nr. 4
D O C U M E N T E L E F I N A N C I A R - C O N TA B I L E
care se pstreaz timp de 5 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, n arhiva persoanelor prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat
Nr. crt. Denumire formular Cod Baz Variant
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31.
Not de recepie i constatare de diferene Bon de primire n consignaie Bon de predare, transfer, restituire Bon de consum Bon de consum (colectiv) Fi limit de consum Dispoziie de livrare Fi de magazie Fi de magazie (cu dou uniti de msur) List de inventariere List de inventariere List de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) Chitan Chitan pentru operaiuni n valut Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie Decont pentru operaiuni n participaie Ordin de deplasare (delegaie) Ordin de deplasare (delegaie) n strintate (transporturi internaionale) Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaionale) Not de debitare-creditare Extras de cont Borderou de primire a obiectelor n consignaie Borderou de ieire a obiectelor n consignaie Jurnal privind operaiuni diverse (pentru conturi sintetice) Fi de cont pentru operaiuni diverse Fi de cont pentru operaiuni diverse (n valut i n lei) Document cumulativ Document cumulativ Decizie de imputare Angajament de plat
14-3-1A 14-3-2 14-3-3A 14-3-4A 14-3-4/aA 14-3-4/bA 14-3-5A 14-3-8 14-3-8/a 14-3-12 14-3-12/b 14-3-12/a 14-4-1 14-4-1/a 14-4-4 14-4-14 14-5-4 14-5-4/a 14-5-5 14-5-5/a 14-6-1A 14-6-3 14-6-14 14-6-15 14-6-17 14-6-22 14-6-22/a 14-6-24 14-6-24/b 14-8-2 14-8-2/a

3512 2 PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

3512 2 PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

ACTE ALE ORGANELOR DE SPECIALITATE ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE CENTRALE

ORDIN privind documentele financiar-contabile*)

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

NORMELE SPECIFICE DE NTOCMIRE I UTILIZARE A DOCUMENTELOR FINANCIARCONTABILE

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

NOMENCLATORUL documentelor financiar-contabile

14-1-1 14-1-1/b 14-1-2 14-1-3 14-1-3/a

14-2-1 14-2-2 14-2-3 A 14-2-3/aA

10. 11. 12.

14-2-5 14-2-5/a 14-2-5/b

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49.

14-5-1/a 14-5-1/b 14-5-1/c 14-5-1/k 14-5-1/d 14-5-4 14-5-4/a 14-5-5 14-5-5/a

50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57.

14-6-1A 14-6-2A 14-6-3 14-6-5 14-6-6 14-6-7 14-6-8 14-6-10

58. 59. 60. 61.

14-6-14 14-6-15 14-6-17 14-6-21

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

14-6-22/a 14-6-24 14-6-24/b

14-6-30/A 14-6-30/a 14-6-30/b1 14-6-30/b2 14-6-30/b 14-6-30/c

74. 75. 76. 77.

14-8-1 14-8-1/a 14-8-2 14-8-2/a

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A)

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

GRUPA a III-a BUNURI DE NATURA STOCURILOR

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A)

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 870 bis/23.XII.2008