Politica noastra de

Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara. Cookies.

Atentie, Contabili! MFP a anuntat modificari la Legea TVA de la 1 ianuarie! Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea! Descarcati gratuit Raportul Special "Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014" Codul de procedura fiscalaCodul Muncii actualizatNorme Cod FiscalMonitorul Oficial Noutati Media Arhiva Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale

Magazin NOU! CD Contabilitate fara amenzi. Totul despre documentele justificative

CLICK AICI

Cauti un loc de munca?

Locuri de munca CONTABILITATE

Salariul Dvs.

Brut
Persoane in intretinere
Calculeaza

Net
0

Pentru calculul detaliat apasati aici Ultimele firme adaugate

Firme de contabilitate
ANGEL ACCOUNTING SERVICES SRL Satu Mare Societate membra CECCAR, oferim servicii complete ... 1 SFERO SRL Cluj Napoca SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...

Vezi firme de contabilitateFirme audit

2 SFERO SRL Cluj Napoca SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ... ANDERSSEN CONSULTING GROUP Bucuresti Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...

Vezi firme de auditContabili particulari

3 SFERO SRL Cluj Napoca SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ... ANDREEA SUCIU Cluj Napoca Expert contabil, PFA, ofer seriozitate si profesio...

Vezi contabili particulari

Contabilul.ro Contabilitate 3. Documente si tehnici de evidenta a disponibilitatilor banesti

3. Documente si tehnici de evidenta a disponibilitatilor banesti

6

Cuvinte cheie:

Documente justificative pentru operatii de incasari si plati Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor contabile privind operatiu-nile de incasari si plati in lei si in valuta este extrasul de cont bancar. La extrasul de cont se anexeza documentele justificative care au stat la baza efectuarii operatiunilor bancare propriu-zise: ordine de plata, foaie de varsamant de depunere sau de retragere de numerar, borderouri privind cecurile remise spre decontare, facturi, dispozitii de incasare si plata valutara. Ca document justificativ, extrasul de cont trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente obligatorii:

peratiuni de incasari) contului cu detalii referitoare la: -continutul operatiunii; -numarul documentului de incasare sau plata; -suma incasata sau platita; Extrasul de cont trebuie sa contina toate operatiunile dispuse de firma pe baza documentelor intocmite in acest sens. Pentru evidenta ordinelor de plata emise va recomandam sa intocmiti un registru manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul in care sa inscrieti numarul ordinului de plata, suma, numele beneficiarului si detalii referitoare la obiectul platii. Daca firma dvs. are deschise mai multe conturi bancare, evidenta contabila a disponibilitatilor banesti trebuie organizata prin deschiderea de conturi analitice pentru fiecare cont bancar. Astfel, aveti posibilitatea sa verificati foarte usor pentru fiecare cont bancar deschis, concordanta dintre soldul contabil al contului analitic respectiv si soldul operativ din extrasul de cont bancar. Documente justificative pentru plata obligatiilor fiscale Platile catre organele fiscale se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata. Plata obligatiilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct, pe fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobanzi si penalitati de intarziere. Momentul platii se considera:

de casierulorganului fiscal; momentul ndatul postal; biteaza con tul platitorului pe baza ordinului de plata dovedita prin extrasul de cont bancar; pentru obligatiile fiscale a organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus si anulat timbrele datorate. Pentru Trezoreria Statului, operatiunile de plati in lei se fac in baza ordinului de plata (OPT) reglementat prin O.M.F.P. nr. 246 din martie 2005. Acest ordin de plata este utilizat pentru: nantarea ciale de stat, Statului; valoarea ser stea; a caz, la la Trezoreria rilor legale in vigoare. Ordinul de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) se completeaza de catre platitori distinct pentru fiecare tip de obligatie bugetara si se listeaza pe suport de hartie, in doua exemplare, din care exemplarul nr. 1 se depune la banca, iar exemplarul nr. 2 semnat si stampilat de banca pentru confirmarea debitarii contului platitorului cu suma respectiva, ramane la firma emitenta. Daca efectuati plata in numerar la ghiseele trezoreriilor de pe langa administratiile finantelor publice teritoriale, fara a va mai deplasa la banca la care aveti deschis contul bancar, inlocuiti ordinul de plata cu foaia de varsamant care se listeaza intr-un singur exemplar, se opereaza, se semneaza si se stampileaza de casierul trezoreriei si vi se restituie pentru a reprezenta document justificativ de scadere a platilor in registrul de casa. Platile efectuate direct prin trezoreriile statului se efectueaza gratuit, caz in care economisiti eventualele speze si comisioane pe care vi le-ar percepe banca pentru astfel de operatiuni pe baza ordinului de plata. La intocmirea ordinelor de plata (foilor de varsamant) pentru obligatiile de plata datorate Trezoreriei Statului trebuie sa aveti in vedere inscrierea corecta a numarului de evidenta a platii care are 23 de caractere numerice cu urmatoarea structura ce reprezinta:

Codul documentului fiscal se preia din nomenclatorul de documente si are urmatoarea semnificatie a sumelor dispuse la plata: -declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat cod 100; -decontul privind accizele cod 120; -decontul privind impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna cod 130; -decontul de T.V.A. cod 300.

rofit cod 101; e de organul de control prin Raportul de inspectie fiscala;

iunii;

Categoria fiscala a documentului de plata se completeaza cu urmatoarele valori care reprezinta: ile bugetare pentru care s-au acordat inlesniri la plata);

cese-verbale de constatare a contraventiilor, decizii de impunere, penalitatea stabilita conform prevederilor art. 17 din cu modificarile si completarile ulterioare etc., amenda;

e intarziere datorata pentru neplata in termen a obligatiilor bugetare, conform art. 116 din Ordonanta Guvernului nr. rile si completarile ulterioare);

legal sau interzis;

orata conform prevederilor art. 121 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile brie 2005);

Numarul de evidenta a platii este generat automat de programele de asistenta pentru contribuabili odata cu editarea documentului de plata si se inscrie in mod obligatoriu pe toate documentele de plata utilizate pentru achitarea obligatiilor fiscale. Daca ordinul de plata se intocmeste pentru obligatii care nu se regasesc in nomenclatorul din program, numarul de evidenta a platii nu se genereaza, iar documentul se va edita la ,,ordin de plata exceptii . Un exemplu in acest sens este ordinul de plata intocmit pentru achitarea obligatiei de plata privind comisionul pentru cartea de munca. . Incepand cu data de 9 mai 2006, odata cu intrarea in vigoare a prevederilor Deciziei nr. 1 a Comisiei fiscale centrale, aveti posibilitatea sa solicitati organului fiscal competent corectarea erorilor de completare a documentelor de plata, erori pe care le-ati constatat ulterior intocmirii si operarii acestora. Pentru corectarea acestor erori, trebuie sa depuneti o cerere justificata la organul fiscal teritorial. In baza cererii depuse, organul fiscal analizeaza fisa de evidenta analitica a platitorilor si documentele de plata a obligatiilor bugetare. Concluziile analizei efectuate vor sta la baza intocmirii unui referat aprobat de directorul executiv al unitatii fiscale. Pe baza aprobarii referatului, organul fiscal teritorial solicita unitatilor de trezorerie efectuarea transferurilor de sume in conturile bugetare corecte, in baza solicitarii exprese a contribuabilului. Corectarea se face fara sa fiti sanctionati cu amenda sau majorari de intarziere in efectuarea platilor deoarece plata se considera a fi efectuata la data debitarii contului firmei dvs, cu conditia creditarii unui cont bugetar, chiar daca acesta a fost eronat indicat initial. Documentul justificativ de decontare a cecurilor Filele de cec emise pentru diversi furnizori sunt justificate de catre gestionarul carnetului de cecuri pe baza documentului denumit borderoul documentelor achitate cu cecuri de decontare cod 14-4-6. Formularul trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

desemnat, viza de control financiar preventiv, gestionar carnet cecuri. Va prezentam pe scurt detalii referitoare la: Utilitate: chitate cu cecuri de decontare; mentelor in baza carora s-au emis cecuri. Mod de completare: stionarul carnetului de cecuri, pe masura utilizarii filelor din carnet;

rec pe randuri distincte, urmand ca in dreptul ultimului document sa se completeze celelalte coloane ale formularului. Circuit: itatii, oportunitatii si operatiunii; tru acordarea vizei respective;

xate: pentruverificare si semnare. Arhivare: se realizeaza la compartimentul financiar-contabil. Documente de evidenta a operatiunilor de casa si banca In cazul firmelor care aplica forma de inregistrare pe jurnale , evidenta operatiunilor de incasari si plati se tine cu ajutorul jurnalului auxiliar (cod 14-6-5) care este util pentru completarea registrului Cartea mare . Acest document se intocmeste lunar sau pe masura efectuarii operatiunilor, in cadrul compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont analitic pe baza registrului de casa si a extraselor de cont anexate ca documente justificative. Prin acest document se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, atat pentru incasari, cat si pentru plati, intr-un document cumulativ. La sfarsitul lunii se determina rulajul total creditor si debitor, precum si totalurile fiecaruia dintre conturile corespondente, sume care se preiau in Cartea mare. Acest formular trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

e;

estora; Pentru evidenta operativa a extraselor de cont se poate intocmi si un registru anual de evidenta a extraselor de cont in care se consemneaza soldul initial de inceput de an, numarul si data extrasului de cont, sinteza operatiunilor de incasari si plati operate de banca, soldul final la sfarsitul fiecarei zile. Un astfel de registru nu are caracter obligatoriu, dar il consideram util deoarece poate fi pus spre consultare la dispozitia conducatorului firmei care de cele mai multe ori nu are pregatire de natura economica, astfel incat sa poata descifra ,,tainele unei evidente contabile. Disponibilitati banesti in lei si in valuta existente in casieria firmei Evidenta disponibilitatilor banesti se tine cu ajutorul documentului registru de casa care se intocmeste separat pentru lei si separat pentru valuta. Formularul trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

arului;

Va prezentam urmatoarele detalii referitoare la aceste documente: Registrul de casa in lei ( cod 14-4-7A si cod 14-4-7bA) Utilitate: , efectuate prin casieria firmei, pe baza documentelor justificative;

Completare: a persoana imputernicita, pe baza documentelor justificative de incasari si plati; gistrului de casa pentru ziua in curs;

nilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului Circuit:

ea exactitatii sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor de casa precum si

Arhivare: exemplarul 1 ramane la casier, iar exemplarul 2 la compartimentul financiar-contabil. Pentru completarea registrului de casa se utilizeaza frecvent si documentul dispozitie de plata/incasare catre casierie (cod 14-4-4) pentru care va prezentam urmatoarele detalii referitoare la: Utilitate: litate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document justificativ;

-justificarea achitarii unor sume (dispozitie de plata) reprezentand: a) avansuri aprobate pentru cheltuieli de deplasare; b) avansuri spre decontare; c) diferente de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit, pentru procurare de bunuri si prestari servicii; d) numerar retras de asociat; - incasarea in numerar a unor sume care nu reprezinta venituri din activitatea de exploatare (dispozitie de plata): a) avansuri spre decontare neconsumat; b) numerar depus de asociat. Completare: bil si se semneaza de catre persoana care a intocmit documentul; ata sau incasarea unei sume; avansuri spre decontare pentru diverse achizitii, avansuri pentru cheltuieli de deplasare, depunere numerar asociat e neconsumat, avize de plata, retragere numerar asociat etc.) Circuit: tru viza; ective; az in care se semneaza de casier; b) plata, caz in care se semneaza de casier si de persoana care a primit suma; pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitate. Arhivare: la compartimentul financiar-contabil. Formularul trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

ma;

compartimentulfinanciar-contabil; a primita, data si semnatura; Registrul de casa in valuta (cod 14-4-7/aA si cod 14-4-7/cA) Formularul trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

arului;

Utilitate: fectuate prin casieria firmei pe baza documentelor justificative; valuta.

Completare: a persoanaimputernicita, pe baza documentelor justificative de incasari si plati in valuta; gistrului de casa pentru ziua in curs; a sau se plateste; ma coloanaechivalentul acestora in lei calculat la cursul de schimb valutar din data efectuariioperatiunilor consemnate

ferite; alatorie incasate depaseste numarul coloanelor existente pe o fila, se completeaza o noua fila pentru aceeasi zi;

nilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului

Circuit: exemplarul 1 ramane la casier, iar exemplarul 2 la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor valutare, precum si pentru efectuarea inregistrarilor contabile. Arhivare: exemplarul 1 ramane la casier, iar exemplarul 2 la compartimentulfinanciar-contabil. Documentele justificative pentru incasarile si platile in numerar sunt:

Evidenta operativa a acreditivelor Evidenta acreditivelor se realizeaza pe baza unui registru de acreditive in care se consemneaza, pe baza extraselor de cont bancar, atat acreditivele deschise pentru activitatea de import, cat si acreditivele notificate aferente activitatii de export. Registrul trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii operative:

Totalul acreditivelor deschise la import si aflate in derulare trebuie sa corespunda cu soldul contului de acreditive inregistrat in evidenta contabila. Acreditivele de export nu constituie disponibilitati banesti care sa prezinte sold, deoarece se inregistreaza doar odata cu incasarea lor in contul de disponibil bancar respectiv. Important: Va recomandam ca toate documentele si corespondenta referitoare la un acreditiv sa fie pastrate intrun dosar individual pentru a urmari mai usor istoricul operatiunii de la contractare la derulare si inchiderea operatiunii. Evidenta operativa nu este obligatorie, nu este impusa prin lege dar este necesara deoarece acreditivele produc efecte in contabilitate odata cu constituirea depozitului colateral si cu efectuarea platii (in cazul acreditivelor de import) sau la incasare (in cazul acreditivelor de export). Evidenta operativa a altor valori de incasat Evidenta operativa se realizeaza pe baza unui registru in care trebuie sa consemnati urmatoarele informatii:

Evidenta operativa a actiunilor si obligatiunilor se tine pe baza de registre deschise pe fiecare titlu in parte, astfel incat sa se faciliteze inventarierea titlurilor respective. Important: Va recomandam de asemenea ca intr-un dosar separat sa pastrati copii ale documentelor de tranzactionare (ordine de cumparare sau vanzare transmise de societatile de brokeraj) prin care s-au derulat aceste operatiuni). Originalele documentelor de tranzactionare se transmit pentru inregistrare serviciului decontabilitate. Soldurile contabile ale conturilor analitice deschise pentru fiecare titlu se confrunta periodic cu soldul registrului operativ corespunzator. Prezentarea generala a conturilor utilizate in monografia contabila a disponibilitatilor banesti in lei si in valuta Pentru inregistrarea operatiunilor legate de disponibilitatile banesti in lei si in valuta se utilizeaza conturile contabile specifice reglementate prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005 in vigoare de la data de 1 ianuarie 2006. Pentru operatiunile efectuate in lei, contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala, iar pentru operatiunile efectuate in valuta contabilitatea se tine distinct atat in moneda nationala, cat si in valuta. Conturile sintetice utilizate pentru evidenta contabila a disponibilitatilor banesti in lei si in valuta sunt urmatoarele:

Este un cont de pasiv cu ajutorul caruia se tine evidenta altor imprumuturi si datorii contul 167 asimilate de natura depozitelor, garantiilor primite si a altor datorii asimilate. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de imprumuturi si datorii asimilate. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (512); valoarea concesiunilor preluate (205); valoarea imobilizarilor corporale primite in leasing financiar (211, 212, 213, 214); diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar (665).

sumele reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate rambursate (512); valoarea bunurilor preluate in concesiune si restituite, conform contractelor incheiate (205); obligatia de plata a ratelor pe baza facturilor emise de locator, in cazul leasinguluifinanciar (404); diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea: -la inchiderea exercitiului financiar; - la rambursarea imprumuturilor (765).

Soldul contului reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerestituite.

Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta titlurilor de participare detinute la filiale din cadrul grupului. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent diferenta dintre valoarea titlurilor cedate sau retrase si valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale sau corporale aportate (106).

valoarea titlurilor de participare dobandite prin achizitie sau aport la capitalul social al filialelor din cadrul grupului (404, 512, 531, 269, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 301, 302, 303, 331, 332, 341 la 346, 361, 371, 381); diferenta dintre valoarea titlurilor dobandite si valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale sau corporale aportate (106); valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).

Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de participare existente la societati din cadrul grupului.
Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta titlurilor sub forma intere-selor de participare, pe care persoana juridica le detine in vederea realizarii unor venituri financiare, fara interventia in gestiunea societatilor la care sunt detinute titlurile. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

re

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent

valoarea titlurilor dobandite prin valoarea cheltuielilor privind titlurile achizitie sau aport (404, 512, 531, cedate (664). 269, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 301, 302, 303, 331, 332, 341 la 346, 361, 371, 381); valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
Soldul contului reprezinta imobilizarile financiare sub forma de interese de participare detinute. Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta creantelor legate de participatii, imprumuturilor acordate pe termen lung si a altor creante imobilizate (depozite si garantii platite). Disponibilitati banesti Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent valoarea creantelor imobilizate, a dobanzilor aferente, incasate si a garantiilor restituite de furnizori (512, 531); diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acordate rezultate in urma incasarii creantelor sau evaluarii acestora la cursul de la inchiderea exercitiului (665); valoarea dobanzii facturate de locator in cazul leasingului financiar (411); valoarea pierderilor din creante imobilizate (663); valoarea avansului si a ratelor recunoscute la venituri pentru bunurile cedate in leasingfinanciar (658);

valoarea imprumuturilor acordate, a veniturilor din dobanzile aferente creantelor imobilizate si a garantiilor depuse la furnizori (269, 512, 531, 763); valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung si a dobanzilor aferente pentru bunurile cedate in regim de leasing financiar (211, 212, 213, 214, 472); diferentele favorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acoradate in valuta, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la inchiderea exercitiului (765);

Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor acordate si altor creante imobilizate.

iv cu ajutorul caruia se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent

valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (509, 512, 531).

valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (161).

Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta obligatiunilor cumparate. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent valoarea obligatiunilor cedate (512, 531, 664).

valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate (509, 512, 531).

Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.

Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

late

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate (512, 531, 664); diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie (titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta), la incheierea exercitiului financiarsau lichidarea lor (665).

valoarea la cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate (509, 512, 531); diferentele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie (titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta) la incheierea exercitiului financiar (765).

Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.
Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta valorilor de incasat: cecuri siefecte comerciale primite de la clienti. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (512); valoarea sconturilor acordate (667).

valoarea cecurilor si a efectelor comerciale primite de la clienti (411, 413).

Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.

Este un cont bifunctional cu ajutorul caruia se tine atat evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, cat si evidenta sumelor in curs de decontare. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

D 45/026

Disponibilitati banesti

Rulaj debitor/cont corespondent Rulaj creditor/cont corespondent sumele depuse sau virate in cont, sumele ridicate in numerar din cont sau rezultate din incasarile in numerar, din virate in alt cont de trezorerie (581); cecuri, din alte conturi bancare, din sumele platite reprezentand: acreditive etc. (581); -imprumuturi din emisiuni de valoarea subventiilor primite si incasate obligatiuni rambursate (161); (131, 445); rambursarea altor imprumuturi si creditele bancare pe termen lung si datorii asimilate (167); scurt incasate (162, 519); -sume restituite societatilor care detin sumele incasate de la societatile titluri de participare ale firmei sau altor comerciale ce detin titluri de participare firme din cadrul grupului (166, 451); ale firmei, de la alte societati din cadrul -credite pe termen lung si scurt grupului sau de la alte societati legate rambursate (162, 519); prin participatii (166, 451, 452); -valoarea de achizitie a investitiilor sumele incasate reprezentand alte financiare cumparate (261, 262, 263, imprumuturi si datorii asimilate (167); 265, 501, 502, 503, 505, 506, 508); valoarea creantelor imobilizate si a -varsaminte efectuate pentru titlurile dobanzilor aferente incasate, precum si imobilizate si investitiile financiare pe a garantiilor restituite (267); termen scurt (269, 509); sumele incasate de la clienti (411, 413, -interese de participare (452); 419); -sume achitate coparticipantilor sau sumele recuperate din debite ale virate ca rezultat al operatiilor in personalului (428); coparticipatie (458); dobanzi platite T.V.A. de recuperat, incasata de la (168, 518, 666); bugetul statului (4424); -avansuri acordate furnizorilor de sumele restituite de la buget, imobilizari (232, 234); reprezentand: -valoarea imprumuturilor acordate pe - varsaminte efectuate in plus din termen lung (267); impozite,taxe, alte datorii si creante -obligatii catre furnizori de bunuri si (446, 448); -sumele depuse in cont de servicii (401, 403, 404, 405, 409); catre asociati (455); -obligatii catre personalul firmei (421, - sumele depuse ca aport in numerar la 423, 424, 425, 426); capitalul social (456); -retineri sau popriri din salarii datorate -sumele primite ca rezultat al operatiilor tertilor (427); de asociere in participatie (458); -contributia la asigurarile sociale, la -sumele incasate de la debitori diversi constituirea fondului pentru ajutorul de (461); somaj, alte datorii sociale (431, 437, - sumele incasate si necuvenite firmei 438); (462); -impozit pe profit (441); -sumele incasate in avans si care - taxa pe valoarea adaugata datorata si privesc exercitiile urmatoare (472); taxa pe valoarea adaugata platita in vama (4423, 4426);

Disponibilitati banesti D 45/027 sumele incasate, in curs de clarifi-

 obligatii datorate catre organismele care (473); publice privind taxele si sumele decontate intre firma si subvarsamintele asimilate (447); unitatile acesteia (481); accize, alte impozite, taxe si valoarea investitiilor financiare pe varsaminte asimilate (446, 448); termen scurt cedate (501, 502, 503, impozit pe venituri de natura sala-505, 508); riilor (444); valoarea cecurilor si a efectelor co obligatii fata de asociati (455, 456); merciale incasate (511); obligatii fata de actionari sau asociati sumele incasate reprezentand: din dividendele cuvenite (457); redevente, locatii de gestiune si obligatii fata de creditori diversi chirii (706); (462); dobanzi aferente disponibilitatilor in restituirea sumelor aflate in curs de conturi la banci (766); clarificare (473); subventii acordate (741); sume transferate intre firma si sub- alte venituri din exploatare (758); unitatile sale (481); dividende pentru participatiile la valoarea serviciilor bancare capitalul social al altor firme (761, platite (627); 762); diferentele nefavorabile de curs va- dobanzi aferente creantelor imobilutar, aferente disponibilitatilor lizate (763); aflate in conturi la banca in valuta, la sume din investitii financiare cedate incheierea exercitiului financiar sau (764); operatiunilor efectuate in valuta diferentele favorabile de curs valutar efectuate in cursul anului (665); (765) rezultate din: operatiuni efectuate in valuta in cursul exercitiului; reevaluarea disponibilitatilor la banca, in valuta, la incheierea exercitiului financiar; valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767); sumele incasate reprezentand venituri extraordinare (771). Soldul contului reprezinta: soldul debitor: disponibilitati in lei si in valuta; soldul creditor: creditele primite. Contul 519 Credite bancare pe termen scurt Este un cont de pasiv cu ajutorul c`ruia se tine evidenta creditelor acordate de banci contul 519 pe termen scurt. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:
D 45/028 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti

Rulaj debitor/cont corespondent credite bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite (512).

Rulaj creditor/cont corespondent credite bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).

Soldul contului reprezinta credite bancare pe termen scurt nerestituite.

Disponibilitati banesti

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent

 credite bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite (512).

credite bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).

Soldul contului reprezinta credite bancare pe termen scurt nerestituite.

Contul 531 Casa Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta numerarului aflat in casieria contul 531 firmei si a miscarii acestuia in urma operatiunilor de incasari si plati efectuate. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent

sume ridicate de la banci (581); depuneri de numerar la banci (581); sume incasate de la clienti (411, 419); costul de achizitie al investitiilor sume incasate de la asociati (455); financiare cumparate in numerar (261, sume incasate reprezentand decontari in 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, cadrul grupului si decontari privind 505, 506, 508, 509); plati efectuate interese de partici-pare (451, 452); catre furnizori (401, 404) valoarea sume incasate reprezentand aport la avansurilor acordate pentru livrari de capitalul social (456); sume incasate bunuri, prestari de servicii sau executari de la debitori (428, 461); sume de lucrari (409); sume achitate incasate de la creditori diversi (462); personalului (421, 423, 424, 425, 426, sume incasate reprezentand venituri 428); sume achitate tertilor anticipate (472); sume restituite in reprezentand retineri sau popriri din numerar reprezentand avansuri de remuneratii (427); sume achitate trezorerie neutilizate (542); sumele reprezentnd decontari in cadrul incasate reprezentand imobilizari grupului si decontari privind interese de financiare pe termen scurt cedate (501, participare (451, 452); sume restituite 502, 503, 506, 508); sume incasate din asociatilor (455, 456); dividende prestari servicii, vanzare de marfuri si platite actionarilor sau asociatilor (457); alte activitati (704, 707, 708); sume sume achitate diversilor creditori incasate din despagubiri si alte venituri (462); plati reprezentand sume din exploatare (758); diferentele transferate intre firma si subunitati favorabile de curs valutar aferente (481); avansuri de trezorerie acordate disponibilitatilor in valuta la incheierea (542); plati in numerar reprezentand exercitiului financiarsau alte valori achizitionate (532);

Disponibilitati banesti D 45/029 operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului (765); diferente nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul e xercitiului (665); plati efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658); Soldul contul ui reprezinta numerarul existent in casierie.

 Contul 532 Alte valori Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, contul 532 tichetelor de masa si a altor valori. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, achizitionate (401, 531, 542).

Rulaj creditor/cont corespondent valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, consumate (301, 428, 604, 624, 625, 626).

Soldul contului reprezinta alte valori existente.

Contul 541 Acreditive Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta acreditivelor deschise in contul 541 banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent valoarea acreditivelor deschise la dispozitia tertilor (581); diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la incheierea exercitiului financiar privind acreditivele deschise in valuta (765).

Rulaj creditor/cont corespondent sumele platite tertilor sau virate in conturile de disponibilitati ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului (401, 404, 581); diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului sau soldului privind acreditivele deschise in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau la lichidarea acestora (665).

Soldul contului reprezina valoarea acreditivelor deschise in banci, existente.

D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti

D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti

D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti D 45/030 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti Contul 542 Avansuri de trezorerie contul 542Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta avansurilor de trezorerie. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent avansurile de trezorerie acordate (531); diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la incheierea exercitiului financiar (765).

Rulaj creditor/cont corespondent avansurile de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri (301 la 303, 331 la 346, 361, 371, 381, 401); diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la lichidarea acestora sau la incheierea exercitiului financiar (665).

Soldul contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

Contul 581 Viramente interne Este un cont de activ cu ajutorul caruia se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie. Sintetic, semnificatia inregistrarilor contabile care se efectueaza este urmatoarea:

Rulaj debitor/cont corespondent

Rulaj creditor/cont corespondent

sumele virate dintr-un cont de sumele intrate intr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512, trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542). 531, 541, 542). Contul nu prezinta sold.
Pentru exemplificarea utilizarii conturilor mentionate, va prezentam cateva opera-tiuni uzuale frecvent intalnite in contabilitatea firmelor. 1. Operatiuni de licitatie valutara Operatiunile de licitatie privind vanzarea sau cumpararea de valuta se efectueaza la cursul de schimb practicat de fiecare societate bancara la data efectuarii operatiunii. Operatiunile privind cumpararea si vanzarea de valuta nu genereaza cheltuieli sau venituri din diferente de curs valutar, deci nu afecteaza rezultatul contabil si fiscal al unei firme. Participarea la licitatie implica doar cheltuiala privind comisionul bancar pentru efectuarea tranzactiei, suma aferenta fiind inregistrat` in contul de cheltuieli de exploatare 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate . Operatiunile efectuate se inregistreaza in evidenta contabila pe baza extraselor de cont emise de societatile bancare la care firma respectiva are conturile deschise. Disponibilitati banesti D 45/031

Firma Rolingprod cu contul bancar deschis la B.C.R. , sucursala sector 2, se inscrie la licitatia bancara din data de 20 iunie 2006 in vederea cumpararii sumei de 24.000 euro si a vanzarii sumei de 30.000 USD. Cursurile valutare practicate de banca sunt de 3,5245 lei/euro si 2,8340 lei/ USD. Pentru operatiunile realizate banca percepe un comision de 20 RON pentru cumparare de euro si 18 RON pentru vanzare de USD. Inregistrarile contabile care se efectueaza in baza extraselor de cont sunt urmatoarele: participarea la licitatie cu lei in vederea cumpararii a 24.000 euro: participarea la licitatie cu valuta in suma de 30.000 USD in vederea cumpararii de lei: 581 Viramente interne =5121 Conturi la banci in lei (24.000 x 3,5245) 84.588 5124 Conturi la banci in valuta =581 Viramente interne 84.588 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate =5121 Conturi la banci in lei 20 581 Viramente interne = 5124 Conturi la banci in valuta 85.020 (30.000 x 2,8340) 5121 Conturi la banci = 581 Viramente interne 85.020 in lei 627 Cheltuieli cu serviciile = 5121 Conturi la banci in lei 18 bancare si asimilate La sfarsitul zilei, contul 581 prezinta sold zero. 2. Operatiuni desfasurate de casele de schimb valutar La punctul de schimb valutar deschis pe bd. Unirii nr. 238, sector 3, Bucuresti, firma Caseuro efectueaza in data de 28 iunie 2006 urmatoarele operatii de vanzare-cumparare de valuta catre diverse persoane fizice la cursurile afisate atat in moneda noua cat si in mondeda veche: cumpararea a 5.500 euro la un curs valutar de 3,5480 RON si 35.480 ROL; vanzarea a 3.450 USD la un curs valutar de 2,9464 RON si 29.464 ROL. Pentru vanzarea de valuta percepe un comision de 3%. Inregistrarile contabile care se efectueaza in baza bonurilor fiscale emise si a bule-tinelor de schimb valutar intocmite in perioada de intrupere a curentului electric intre orele 15-16 sunt urmatoarele:
D 45/032 Disponibilitati banesti Disponibilitati banesti

Disponibilitati banesti cumpararea de valuta: 5314 Casa in valuta =5311 Casa in lei 19.514 ( 5.500 x 3,5480) vanzarea de valuta: %=5314 Casa in valuta 10.470 10.165 5311 Casa in lei 708 Venituri din activitati 305 diverse 3. Operatiuni privind depozitele bancare pe termen scurt in valuta Firma Colossal constituie in data de 24 noiembrie 2005 un depozit pe termen scurt in valuta in valoare de 15.000 euro la un curs valutar din data constituirii de 3,6301 lei. Depozitul este constituit pentru o perioada de 3 luni cu data maturizarii 24 februarie 2006 pentru o dobanda de 142,52 euro (3,8%/an : 12 luni = 0,3167%/luna). Pentru monografia contabila se utilizeaza cursurile valutare din urmatoarele momente : data constituirii depozitului 24.11.2005 : 3,6301 lei/euro; data incheierii exercitiuluifinanciar 31.12.2005 : 3,6771 lei/euro; data maturizarii depozitului 24.02.2006 : 3,5301 lei/euro. Inregistrarile contabile care se efectueaza in baza extraselor de cont sunt urmatoarele: constituirea depozitului:508 Alte investitii pe = 5124 Conturi la banci in valut` 54.451,50 termen scurt si creante asimilate (15.000 euro x 3,6301 lei/euro = 54.451,50) evaluarea in lei a depozitului in valuta la data incheierii exercitiului financiar, respectiv 31.12.2005: 508 Alte investitii pe = 765 Venituri din diferente 705 termen scurt si de curs valutar (55.156,50 54.451,50) creante asimilate (15.000 euro x 3,6771 lei/euro = 55.156,50 lei) evaluarea in lei a depozitului in valuta la data maturizarii si lichidarii: 665 Cheltuieli din = 508 Alte investitii 2.205 ( 55.156,50 52.951,50) diferente de curs valutar pe termen scurt si creante asimilate (15.000 euro x 3,5301 lei/euro = 52.951,50 lei) Determinarea diferentelor nefavorabile de curs valutar se face pentru intervalul cuprins intre data de 01.01 si 24.02.2006. lichidarea depozitului: 5124 Conturi la banci in = 508 Alte investitii pe termen 52.951,50 valuta scurt si creante asimilate Disponibilitati banesti D 45/033

 incasarea dobanzii aferente depozitului in valuta: 5124 Conturi la banci = 766 Venituri venite din dobanzi 503,10 in valuta (142,52 euro x 3,5301 lei/euro) 4. Operatiuni cu actiuni detinute la entitatile afiliate: Firma Madorex cumpara in data de 10 aprilie 2006 un numar de 300 de actiuni la un pret de 50 lei/bucata, cheltuielile totale de achizitionare fiind in suma de 15.000 lei. Din actiunile cumparate, in data de 23 iunie 2006, firma Madorex negociaza la bursa 200 de actiuni la un curs de 50,5 lei/bucata si creeaza ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de plasament in suma de 1.000 lei. Ulterior, pentru crearea de disponibilitati in numerar, firma Madorex mai vinde in data de 28 iulie 2006, 120 de actiuni la un pret de 45 lei/bucata, sub costul de achizitie. Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele: cumpararea de actiuni in data de 10 aprilie 2006: 501 Investitii financiare = 5121 Conturi la banci in lei 15.000 pe termen scurt la (300 actiuni x 50 lei/buc.) societati din cadrul grupului vanzarea a 200 de actiuni peste costul de achizitie in data de 23 iunie 2006: 5121 Conturi la banci=%10.100 in lei 501 Investitii financiare10.000(200 actiuni x 50 lei/bucata) pe termen scurt la societati din cadrul grupului 7642 Castiguri din investitii 100 pe termen scurt (200 actiuni x 50,5 lei/bucata) cedate (200 actiuni x 50 lei/bucat`) crearea de ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de plasament: 6864 Cheltuieli financiare = 591 Ajustari pentru pierderea 1.000 privind ajustarile pentru de valoare a actiunilor pierderea de valoare a detinute la entitatile afiliate activelor circulante vanzarea a 120 de actiuni sub costul de achizitie: % = 501 Investitii financiare pe termen 6.000 scurt la societati din cadrul grupului 5311 Casa in lei 5.400 6642 Pierderi privind 600 investitiile financiare pe termen scurt cedate Disponibilitati banesti diminuarea ajustarilor prin transferul la venituri a sumei reprezentand valoarea pierderilor din devalorizarea actiunilor: 591 Ajustari pentru = 7864 Venituri financiare din 600 pierderea de valoare ajustari pentru pierderea a actiunilor detinute de valoare a activelor la entitatile afiliate circulante 5. Operatiuni cu investitii financiare pe termen scurt in obligatiuni (titluri de plasament): Emitere de obligatiuni Firma Gradplus emite un numar de 10.000 de obligatiuni cu o valoare nominala de 10 lei/obligatiune, valoarea totala a imprumutului obligatar fiind de 100.000 lei. Pretul de emisiune al obligatiunilor este de 94.000 lei. Cheltuielile legate de emisiunea obligatiunilor sunt in suma de 2.500 lei. Data lansarii imprumutului este 1 iulie 2006, iar termenul de rascumparare este stabilit la 36 luni cu o dobanda anuala de 14,50 %/an. Rascumpararea obligatiunilor se face la valoarea nominala initiala de 10 lei/obligatiune. Primele de rambursare a obligatiunilor se amortizeaza proportional pe toata durata imprumutului de 3 ani. Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele: emisiunea de obligatiuni si inregistrarea imprumutului la valoarea nominala: % = 5311 Casa in lei 100.000 169 Prime privind rambur-sarea obligatiunilor 94.000 161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 6.000 cheltuieli de emisiune: 627 Cheltuieli cu serviciile =5121 Conturi la banci in lei 2.500 dobanda datorata la sfarsitul fiecarui an: 1681 Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni atiune) x 14,50% = 14.500 lei 666 Cheltuieli privind = dobanzile (10.000 obligatiuni x 10 lei/oblig 14.500 (primul an) achitarea dobanzii obligatarilor in fiecare an: 5311 Casa in lei 1681 Dobanzi aferente = imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni 14.500 (primul an) Disponibilitati banesti D 45/035 amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor la sfarsitul fiecarui an:

6868 Cheltuieli financiare = 169 Prime privind 20.000 privind amortizarea rambursarea obligatiunilor (primul an) primelor de rambursare (60.000 lei : 3 ani) a obligatiunilor rascumpararea la termen a obligatiunilor emise: 505 Obligatiuni emise =5121 Conturi la banci in lei 100.000 anularea imprumului: 161 Imprumuturi din =505 Obligatiuni emise si rascumparate 100.000 emisiuni de obligatiuni Cumparare de obligatiuni Firma Forlife cumpara 800 de obligatiuni cu o valoare nominala de 50 lei/bucata. Ulterior, pentru refacerea disponibilului banesc, firma revinde 500 de obligatiuni la pretul de 60 lei/bucata cu decontare bancara si 200 de obligatiuni la pretul de 45 lei/bucata cu decontare in numerar. Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele: cumpararea de obligatiuni: 506 Obligatiuni = 5121 Conturi la banci in lei 40.000 (800 obligatiuni x 50 lei/buc.) revanzarea a 500 de obligatiuni: 5121 Conturi la banci =% 30.000 in lei 506 Obligatiuni 25.000 (500 obligatiuni x 50 lei/buc.) 7642 Castiguri din investitii 5.000 financiare pe termen scurt cedate (500 obligatiuni x 10 lei/buc. dif. pret) revanzarea a 200 de obligatiuni: % = 506 Obligatiuni 10.000 5311 Casa in lei 9.000 6642 Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate 1.000 6. Operatiuni cu bilete la ordin acceptate de catre tras Firma Maritrans efectueaza in data de 05.07.06 servicii de transport pe parcurs intern firmei Tratra pentru care emite o factura fiscala in valoare totala de 8.000 lei, inclusiv T.V.A. Disponibilitati banesti Pentru plata facturii, beneficiarul serviciului achita prin cont bancar suma de 2.000 lei in data de 25.07.06, iar pentru diferenta de 6.000 lei preda furnizorului bilete la ordin cu scadenta in data de 21.08.2006. Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele: La furnizor: emiterea facturii fiscale: 411 Clienti= % 8.000 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 6.722,69 4427 T.V.A. colectata 1.277,31 incasarea partiala a facturii prin contul de disponibil: 5121 Conturi la banci = 411 Clienti 2.000 in lei primirea biletelor la ordin: 413 Efecte de primit = 411 Clienti 6.000 de la clienti avalizarea biletelor la ordin: 5113 Efecte de incasat =413 Efecte de primit la clienti 6.000 incasarea la scadenta a biletelor la ordin: 5121 Conturi la banci =5113 Efecte de incasat 6.000 in lei La beneficiar: inregistrarea facturii fiscale: % = 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 8.000 4426 T.V.A. de recuperat 6.722,69 401 Furnizori 1.277,31 plata partiala a facturii prin contul de disponibil: 401 Furnizori =5121 Conturi la banci in lei 2.000 acceptarea biletelor la ordin: 401 Furnizori =403 Efecte de platit 6.000 incasarea la scadenta a biletelor la ordin: 403 Efecte de platit =5121 Conturi la banci in lei 6.000 7. Operatiuni cu file de cec Firma Marmo vinde in data de 26.07.06 marfa in valoare de 6.500 lei inclusiv T.V.A. conform facturii fiscale emise. Pentru plata facturii, beneficiarul emite o fila de cec. Disponibilitati banesti D 45/037 Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele: La furnizor: emiterea facturii fiscale:

411 Clienti = % 6.500 707 Venituri din vanzarea marfurilor 5.462,18 4427 T.V.A. colectata 1.037,82 primirea filei de cec: 5112 Cecuri de incasat = 411 Clienti 6.500 incasarea filei de cec: 5121 Conturi la banci in lei = 5112 Cecuri de incasat 6.500 La beneficiar: inregistrarea facturii fiscale: % = 401 Furnizori 6.500 371 Marfuri 5.462,18 4426 T.V.A. deductibila 1.037,82 incasarea filei de cec de catre furnizor: 401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 6.500 8. Conversia creantelor in actiuni Firma Poligonia are de recuperat de la firma Anatec suma de 40.000 lei reprezentand contravaloarea livrarilor de marfuri efectuate in perioada februarie 2004 mai 2005. Firma Anatec are un capital social de 80.000 lei divizat in 10.000 actiuni cu o valoare nominala de 8 lei/actiune. Deoarece firma Anatec nu dispune de lichiditati, la intelegerea partilor, firma Poligonia efectueaza conversia creantei detinute asupra firmei Anatec in 5.000 de actiuni la aceeasi valoare nominala de 8 lei/actiune. inregistrarea contabila care se efectueaza este: conversia creantelor in actiuni:503 Actiuni = 411 Clienti 40.000 OPERATIUNI IN NUMERAR Operatiuni in lei Operatiunile in lei efectuate in numerar se evidentiaza in documentul denumit Registru de casa (cod 14-4-7A si cod 14-4-7bA) care prezinta urmatoarele particularitati referitoare la: Utilitate: este un document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, in lei, efectuate prin casieria firmei pe baza de acte justificative;
D 45/038 Disponibilit`ti b`nesti Disponibilit`ti b`nesti

Disponibilit`ti b`nesti este un document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa; document de inregistrare in contabilitate a operatiunilor de casa in lei. Mod de completare: se intocmeste in doua exemplare, zilnic, de casierul firmei, pe baza actelor justificative de incasari si plati; la inceputul zilei, pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs, se reporteaza soldul de casa al zilei precedente, dupa caz; randurile neutilizate la sfarsitul zilei se bareaza; se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiunilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate. Circuit: exemplarul 1: ramane la casier; exemplarul 2: la compartimentulfinanciarcontabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea reglementarilor legale privind respectarea disciplinei financiare. Arhivare: exemplarul 1: la casierie; exemplarul 2: la compartimentul financiar-contabil. Pentru operatiile de decontare in cadrul unei firme se utilizeaza ca document justi-ficativ anexat la registrul de casa dispozitia de plata/incasare catre casierie (Cod 14-4-4/a), cu urmatoarele particularitati referitoare la: Utilitate: dispozitie pentru: plata in numerar a unor sume catre salariati si asociati; plata avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare; plata diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit initial pentru diverse aprovizionari; incasarea in numerar a unor sume care nu reprezinta venituri din activitatea de exploatare (de exemplu: numerar asociat, restituire de salarii necuvenite, avize de plata etc.). Mod de completare: se intocmeste intr-un exemplar de compartimentul financiar contabil cu urmatoarele informatii minimale obligatorii: denumirea firmei;

denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) completarii formularului; numele si prenumele, precum si functia (calitatea) persoanei care incaseaza/restituie suma; suma incasata/restituita (in cifre si in litere) si scopul operatiunii; semnaturi: conducatorul firmei, viza de control financiar preventiv, compartimentulfinanciarcontabil; Disponibilit`ti b`nesti D 45/039 date referitoare la beneficiarul sumei: act de identitate, suma primita, data si semnatura; numele casierului, suma platita/incasata, data si semnatura; se semneaza la compartimentul financiar-contabil; se semneaza de casier pentru efectuarea operatiunii de incasare si plata; se semneaza de persoana care a primit suma. Circuit: pentru viza, la persoana autorizata sa exercite controlul financiarpreventiv; la persoanele autorizate sa aprobe incasarea sau plata sumelor respective; la casierie, pentru efectuarea operatiunii de incasare sau plata; la compartimentul financiar-contabil, ca anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitate. Casierul firmei Donamob efectueaza in data de 28.07.06 urmatoarele operatiuni de incasari si plati in lei pe care le consemneaza in registrul de casa cu un sold din ziua precedenta de 1.585 lei.

Incasari Nr. crt./ tip document Detalii Sold la inceputul zilei 1.585 ridicare numerar cont 1. Cec pentru plata salarii restituire avans spre 2. Dispozitie de decontare neconsumat incasare Popescu Irina incasare client S.C. 3. Chitanta Diadora 4. Stat 5. Dispozitie de plata 6. Chitanta Total Sold la sfarsitul zilei 1.160 10.055 Suma

Plati Detalii Suma

8.500

55 1.500

plata salarii acordare avans spre decontare Matei Daniela plata furnizor S.C. Calinda

9.000 1.000 480 10.480

Inregistrarile contabile care se efectueaza pe baza registrului de casa si a documentelor justificative aferente sunt urmatoarele: Operatiuni de incasari in numerar: ridicare numerar cont bancar:5311 Casa in lei = 581 Viramente interne 8.500 restituire avans spre decontare acordat anterior: 5311 Casa in lei =542 Avansuri de trezorerie 55 incasare client: 5311 Casa in lei =411 Clienti 1.500
D 45/040 Disponibilit`ti b`nesti Disponibilit`ti b`nesti

Disponibilit`ti b`nesti Operatiuni de plati in numerar: plata salarii: 421 Personal - salarii = 5311 Casa in lei 9.000 datorate

 acordare avans spre decontare: 542 Avansuri de trezorerie =5311 Casa in lei 1.000 plata furnizor: 401 Furnizori =5311 Casa in lei 480 Operatiuni in valuta Operatiunile in valuta efectuate in numerar se evidentiaza in documentul denumit Registru de casa (in valuta) (cod 14-4-7/aA si cod 14-4-7/cA) care prezinta urmatoarele particularitati referitoare la: Utilitate: este un document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, in valuta, efectuate prin casieria firmei pe baza de acte justificative; este un document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa; document de inregistrare incontabilitate a operatiunilor de casa in valuta. Mod de completare: se intocmeste in doua exemplare, zilnic, de casierul firmei, pe baza actelor justificative de incasari si plati; se completeaza cu cel putin urmatoarele informatii: denumirea firmei; denumirea si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului; numarul curent; numarul actului de casa; numarul anexelor, explicatii; felul valutei si cursul de schimb valutar pentru incasari si plati; sume incasate si platite in valuta cu mentionarea echivalentui in lei; la inceputul zilei, pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs, se reporteaza soldul de casa al zilei precedente; in antetul coloanelor se inscrie fiecare fel de valuta care se incaseaza sau se plateste; in coloanele formularului se inregistreaza sumele in valuta, iar in ultima coloana echivalentul acestora in lei, la cursul de schimb valutar din data efectuarii operatiunilor din documentele in care s-au consemnat acestea; valutele care apar in doua sau mai multe cursuri se trec in coloane diferite; daca numarul valutelor si al cecurilor de calatorie incasate in cursul unei zile depaseste numarul coloanelor existente pe o fila, pentru ziua respectiva se com pleteaza atatea file cate sunt necesare; randurile neutilizate la sfarsitul zilei se bareaza; se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiunilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate. Disponibilit`ti b`nesti D 45/041 Circuit: exemplarul 1: ramane la casier; exemplarul 2: la compartimentulfinanciarcontabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea reglementarilor legale privind respectarea disciplinei financiare. Arhivare: exemplarul 1: la casierie; exemplarul 2: la compartimentul financiar-contabil. Casierul firmei Donamob efectueaz in data de 28.07.06 urmatoarele operatiuni de incasari si plati in valuta pe care le consemneaza in registrul de casa cu un sold din ziua precedenta de 560 euro, 320 UDS si 145 GBP.

Incasari Nr. crt./ tip doc. Detalii Curs valutar Sold la inceputul zilei

Plati EURO USD GBP Detalii 3,5842 2,8051 5,1642 Curs valutar 560 320 145 100 EURO USD GBP 3,5842 2,8051 5,1642

1. ridicare numerar de la banca decont

2. restituire avans spre 230 decont decontaredeplasareGermania 3. decont 4. decont Total

Avans spre decontaredeplasare Anglia Avans spre decontaredeplasare Spania 370 370

220

220

Sold la sfarsitul zilei

230 420 320 (0 (560 + + 0 + 230 0) 370)

100 Total 25 (145 + + 100 220)

Inregistrarile contabile care se efectueaza pe baza registrului de casa in valuta si a documentelor justificative aferente sunt urmatoarele: Operatiuni de incasari in numerar: ridicare numerar cont bancar 100 GBP: 53141 Casa in valuta = 581 Viramente interne restituire avans spre decontare acordat anterior 230 EURO: 53142 Casa in valuta = 542 Avansuri de trezorerie Operatiuni de plati in numerar: acordare avans spre decontare 220 GBP:
D 45/042 Disponibilit`ti b`nesti 542 Avansuri de trezorerie =53141 Casa in valuta 1.136,12 Disponibilit`ti b`nesti 542 Avansuri de trezorerie =53141 Casa in valuta 1.136,12

Disponibilit`ti b`nesti 542 Avansuri de trezorerie =53141 Casa in valuta 1.136,12 acordare avans spre 542 Avansuri de trezorerie =53142 Casa in valut` 370 EURO: decontare1.326,15 Prezentarea disponibilitatilor banesti in cadrul situatiilor financiare anuale Situatiile financiare anuale cuprind trei elemente de baza care formeaza un tot uni-tar: bilantul, contul de profit si pierdere si notele explicative. Bilantul Bilantul, ca document contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ, datorii si capital propriu ale unei firme la sfarsitul exercitiului financiar, va evidentia disponibilitatile banesti structurate pe doua categorii de active: active imobilizate de natura imobilizarilor financiare, detaliate in: actiuni detinute la entitatile afiliate; imprumuturi acordate entitatilor afiliate; interese de participare; imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare; investitii detinute ca imobilizari; active circulante, detaliate in: investitii financiare pe termen scurt (actiuni detinute la entitatile afiliate si alte investitii pe termen scurt); casa si conturi la banci. Prin bilant, atat imobilizarile financiare cat si activele circulante de natura investitiilor pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie reprezentat de pretul de cumparare sau de valoarea determinata prin contractele de dobandire a acestora. Pentru disponibilitatile banesti se pot face ajustari de valoare care pot fi clasificate in doua categorii: ajustari permanente de natura amortizarilor; ajustari provizorii cauzate de deprecieri sau pierderi de valoare. Pentru imobilizarile financiare se fac ajustari pentru pierderi de valoare in cursul anului, ajustari reflectate in evidenta contabila sub forma amortizarilor. Astfel, la inchiderea exercitiului financiar, prin bilant, aceste imobilizari se evidentiaza la valoarea de intrare, mai putin ajustarile cumulate in cursul anului.

Pentru investitiile pe termen scurt, cu ocazia inventarierii anuale prin care se constata pierderi de valoare (caracter provizoriu) si deprecieri (cu caracter permanent), se pot face ajustari pe seama cheltuielilor la sfarsitul exercitiului financiar. Disponibilit`ti b`nesti D 45/043 Valorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. Valorile mobiliare pe termen lung se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. Indiferent de faptul ca reducerile sunt sau nu definitive, ajustarile de valoare se prezinta in bilant ca deduceri si cuprind toate corectiile efectuate pe baza reducerii valorilor activelor individuale. Astfel disponibilitatile banesti se prezinta in bilant la valoarea contabila neta care reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare si valoarea cumulata a amortizarilor sau a ajustarilor pentru depreciere sau pierdere de valoare. Prin bilant, disponibilitatile banesti in valuta din casa si conturile la banci in devize, acreditivele si depozitele pe termen scurt in valuta se prezinta la valoarea reevaluata. Evaluarea se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar. Notele explicative Notele explicative trebuie sa cuprinda informatii referitoare la metodele de evaluare si calculare a ajustarilor de valoare aplicate tuturor elementelor din situatiile financiare anuale. Prin notele explicative se prezinta miscarile imobilizarilor legate de: cresterile, cedarile si transferurile in cursul exercitiului financiar; ajustarile cumulate de valoare la inceputul exercitiului financiar si la data bilantului; rectificarile efectuate in cursul exercitiului financiar asupra ajustarilor de valoare din exercitiile financiare precedente. Referitor la imobilizarile financiare si investitiile pe termen scurt, prin notele explicative se mentioneaza de asemenea si existenta oricaror certificate de participare, obligatiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numarului acestora si a drepturilor pe care le confera. Informatiile prezentate trebuie sa faca referire si la intentia firmelor cu privire la durata detinerii titlurilor de valoare, de pana la un an sau mai mult de un an. Daca pe parcursul exercitiului financiar firmele au emis valori mobiliare, acestea au obligatia sa prezinte informatii referitoare la: tipul valorilor mobiliare emise; valoarea de emisiune si suma primita pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise. Daca pentru intervalul cuprins intre data bilantului si data la care situatiile financiare anuale sunt autorizate pentru publicare apar evenimente favorabile sau nefavorabile ulterioare datei bilantului, firmele au obligatia sa prezinte informatii suplimentare referitoare la: natura evenimentului; efectul financiar estimat;
D 45/044 Disponibilit`ti b`nesti Disponibilit`ti b`nesti

Disponibilit`ti b`nesti imposibilitatea efectuarii estimarii efectului. Informatiile furnizate vor ajuta utilizatorii situatiilor financiare sa faca evaluari ale fenomenului economic existent pentru a lua decizii corecte si a implementa strategii financiare corecte.
Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai! Share on facebookShare on twitterShare on emailShare on printMore Sharing Services6

Data aparitiei: 28 Februarie 2006

ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Impozitarea de la 1 februarie 2013 Intrebare: De la 1 februarie cei care sunt impozitati cu 16% , nu au angajati, au o cifra de afaceri mica ( 12.000 ron) trec automat in categoria microintreprinderilor cu impozit la cifra de afaceri de 3%? Daca da, se va depune

formularul 010 cu noua modificarea ? Multumesc. Raspuns: Da, se trece la microintreprindere,daca CA la 31.12.2012 este sub 65000euro<br /> In acest se... citeste tot raspunsul aici

Ultimele 3 articole adaugare

Reflectare reduceri in contabilitate. E corecta inregistrarea in conturi de 767.xx? Normele privind situatiile financiare ale institutiilor publice 2014 Analiza Declaratia 205. Ce obligatii avem de indeplinit?

45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014" .
Ma abonez

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum

Email

Opinia ta Intrebare antispam: 3 + 1 =

?

Da, doresc s primesc informaii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare
Trimite opinia ta

Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole publicate in data de 28 Februarie 2006

Top cautari

Codul Fiscal 2013 Declaratii Fiscale 2013 Impozitul pe profit accize activecapitalul cheltuieli contabil declaratia 010 declaratia 094 declaratia 096declaratia 101 declaratia 112 declaratia 220 declaratia 390 declaratia 394 actualizata dividende fiscala fonduri gestiune impozite leasing profit salariisalarizare stocuri taxe tv a venituri

AUTENTIFICARE UTILIZATORI
Utilizator: Parola:
Login

Nu am cont si doresc sa ma inscriu!

CLUB Contabilul.ro REVISTE Gratuite ALERTER R&S DIRECTOR Firme

Clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe - Nou 2014 -

>> CITESTE DETALII AICI <<

Insolventa. Lichidare. Suspendarea activitatii firmei Practic si la Obiect

>> CITESTE DETALII AICI <<

Taxa pentru Fondul de Mediu Modificarile din 2014

>> Afla ACUM toate detaliile <<

Cartea Rosie a Fiscalitatii - Lista erorilor fatale pe care le face un contabil

>> DETALII AICI <<

Intocmirea corecta a dosarului privind preturile de transfer

>> CITESTE Trucuri si sfaturi AICI <<

Cum sa iti platesti impozitele

>> Detalii click aici <<

TVA | Asistenta contabila | Blogul specialistului | Carti de afaceri | Consilier TVA | Fiscalitate | Idei de afaceri de succes |Legislatia muncii | Librarie online | Stiri si analize economice | Rentrop & Straton | Resurse juridice | Afaceri la cheie|Agricultura| AdSense

2014 Rentrop & Straton. All rights reserved. Harta site | Contact | Termeni si conditii | Privacy policy RO | Privacy policy EN | RSS