Como Declarar Dbitos Inferiores a R$ 10,00 na DCTF

Tendo em vista o art. 68 da lei 9.430/96 que veda a utilizao do DARF para recolhimento de tributos/contribuies inferiores a R$ 10,00. O que fazer, quando ocorrer? Vamos a um exemplo Passo a Passo para demonstrar como deve ser realizado o processo, lembrando que os softwares DCTF Mensal e Receitanet j devem estar devidamente instalados e operantes no computador o qual ser realizado essa operao. Na pgina principal do Programa DCTF Mensal, v em Declarao e depois Nova...

Na pgina seguinte (conforme exposto logo abaixo), voc dever informar o CNPJ, Ms e Ano de Apurao do Fator Gerador do Tributo.

Na declarao, propriamente dita, preencha as 3 fichas indicadas em vermelho, conforme imagem anexa, intituladas: Dados Iniciais, Dados Cadastrais do Estabelecimento Matriz e Dados dos Responsveis pela Pessoa Jurdica com as informaes correspondentes empresa declarante.

Agora, dirija-se ao grupo de tributo especfico o qual deseja declarar, nesta barra lateral, abaixo de Dbitos/Crditos. No nosso caso prtico, vamos supor que em Fev/14 houve uma reteno de R$ 5,00 relativos a CSRF (PIS/COFINS/CSLL), cdigo 5952-02, na 1 quinzena, conforme abaixo:

D OK. Abrir uma sub -categoria abaixo do Grupo de Tributo declarado, conforme exposto abaixo:

Em Valor do Dbito informe o valor retido. No nosso caso, os R$ 5,00 (vide tela abaixo)

Agora, novamente em Declarao, selecione a opo Gravar Declarao para Entrega RFB e depois de gravada, com o Certificado Digital em posse, transmita a declarao. Caso existam outros valores a serem informados no perodo, sempre interessante Verificar Pendncias antes de gravar para se certificar se os avisos/erros procedem.

Relembrando: neste perodo no houve pagamento algum de DARF. S haver quando no somatrio de valores neste mesmo cdigo atingirem R$ 10.00. Ou seja, voc vai repetir esse processo de informar APENAS os dbitos, sem pagamento correspondente, at atingir esse valor mnimo. Vamos supor, no nosso caso, que em maro de 2014 houve uma reteno de CSRF (cdigo 5952) no montante de R$ 6,00. Neste ms, como existe saldo anterior a ser utilizado, devemos som-los, ou seja, 5 + 6 = R$ 11,00 e recolher este DARF.

Em Valor do Dbito voc informar APENAS R$ 6,00, que o dbito correspondente ao ms. E em Pagamento com DARF transcreva exatamente as informaes constantes no DARF recolhido, para a Receita localizar no sistema. Porm, importante ressaltar: em Valor Pago do Dbito deve -se informar APENAS o valor do dbito do ms em vigncia, que no nosso caso prtico fora R$ 6,00. Com isso, o sistema subentende que os 5 restantes foram pra cobrir o resduo de perodos anteriores.

Obs: o CNPJ foi removido em todas as fichas para preservar a identidade da sociedade empresria, porm, deve ser devidamente informado pelo declarante. E isso com todos impostos/contribuies? No. Nem todos os tributos e contribuies seguem essa mesma didtica de acumular para o prximo pagamento integral acima do valor mnimo . Nestes casos, no seriam informados na DCTF desta forma, apenas quando o valor individual do fato gerador atingir R$ 10,00. No irei list-los, pois existem diversos casos especficos, e como bem sabemos, a lei vive de atualizaes constantes. interessante verificar junto a uma consultoria/auditoria de tributos cada caso. Eu no sigo esta forma. O que fao ento? Diversas pessoas no declaram esses resduos dessa forma, lanando apenas o valor individual de R$ 10,00 em diante sem considerar qualquer saldo anterior. Outras at preferem, num dbito, de, por exemplo, R$ 5,00, pagar R$ 10,00 (valor original) no mesmo ms para evitar que fique qualquer resduo pendente, admitindo at uma pequena perda financeira, neste caso (seria invivel recuperar saldos to pequenos via Per-Dcomp). Porm, essa forma a que citei a mais correta e coerente com o Fisco Federal, inclusive sendo admitida por Instruo da prpria Receita Federal certa data, pois facilita o confronto entre DCTF x DIPJ x DIRF dentre outras declaraes acessrias. Ento, fica a dica a cada um que um dia encontrar caso semelhante. Lembrando que em nenhum momento estou afirmando que as outras formas esto erradas, apenas interessante tentar fazer o mais recomendvel possvel para evitar qualquer tipo de dor de cabea futura. Thiago Dutra