Prestari servicii legate de bunuri imobile.

Care sunt aspectele TVA obligatorii?

In randurile urmatoare, analizam cazul unui antreprenor general nerezident din Romania
(prestator din Polonia) care va construi pe teritoriul Romaniei o hala de productie.
Beneficiarul final este o societate rezidenta din Romania. O parte din materiile necesare se va
procura din Polonia, iar constructia efectiva se va subcontracta unei societati din Romania.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:

Ads not by this site

- Societatea nerezidenta va factura cu TVA serviciile prestate catre beneficiarul final din Romania?

- Subantreprenorul va factura cu TVA servicul prestat catre societatea nerezidenta?

- Societatea nerezidenta trebuie sa se inregistreze in scop de TVA in Romania?

- I se poate atribui societatii nerezidente ca are sediul permanent in Romania, iar pentru activitatile
prestate sa fie nevoita sa plateasca impozit pe profit?

Solutia consultantului:

Din informatiile furnizate intelegem ca prestatorul din Polonia nu este inregistrat TVA in Romania si nici
nu are un sediu fix aici. Din punct de vedere al TVA serviciile legate de bunuri imobile au locul prestarii
acolo unde sunt situate bunurile imobile (respectiv in Romania).
Astfel serviciile de constructie a halei sunt impozabile in Romania intrucat bunul imobil este situat in
Romania. Furnizorul subcontractat (firma din Romania) va factura serviciile cu TVA 24% catre firma
poloneza.

Firma poloneza (in conditiile in care nu are un sediu fix in Romania si nici nu este inregistrata in scopuri
de TVA in Romania) va factura mai departe serviciile fara TVA intrucat operatiunea nu este impozabila in
Polonia. Beneficiarul final va fi cel care va plati TVA pentru factura primita de la firma din Polonia prin
taxare inversa.

Societatea poloneza poate avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in Romania daca genereaza
un sediu fix in Romania (adica dispune n Romnia de suficiente resurse tehnice i umane pentru a
efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri de servicii impozabile) sau daca realizeaza transferuri
intracomunitare sau achizitii intracomunitare pentru care este persoana obligata la plata TVA.

Societatea poloneza poate de asemenea avea obligatia de a inregistra un sediu permanent in Romania in
masura in care inregistreaza o prezenta permanenta (mai mare de 6 luni) in Romania si detine un loc
prin care isi desfasoara activitatea din Romania.