Raportul anual pe 2011 / III.2.1.

TVA i accize
Estimate n construcia iniial a bugetului la un nivel de 46,2 miliarde lei, veniturile din TVA s-au situat la
finele anului la un nivel de 47,9 mld lei, diferena fiind explicat n totalitate de impactul schemelor de
compensare n lan aprobate cu prilejul rectificrilor bugetare din august i noiembrie 2011 (1,71 mld.
lei). Comparativ cu 2010, ncasrile din TVA au crescut cu 6,9 miliarde RON (17,75%), avnd n vedere
impactul propagat al majorrii cotei standard de TVA de la jumtatea anului 2010, a revenirii treptate a
consumului gospodriilor populaiei i a creterii preurilor.
Evalund eficiena colectrii impozitelor prin intermediul raportului dintre rata implicit de impozitare
(definit ca raport ntre veniturile efectiv colectate pentru un anumit tip de impozit i baza macroeconomic
de impozitare corespunztoare) i rata legal de impozitare, gradul de eficien al taxrii pentru TVA a
sczut substanial n Romnia comparativ cu perioada anterioar crizei economice, fenomen ns comun
la nivelul grupului noilor state membre UE din Europa Central i de Est (NMS 10).
Execuia bugetar la finele lui 2011 sugereaz o uoar pierdere de eficien comparativ cu anul anterior
(grad de eficien de 54% comparativ cu 56%, calculat net de impactul schemelor de compensare), acest
lucru putnd ns fi explicabil prin structura creterii bazei macreconomice considerate (consumul final al
gospodriilor populaiei i al IFSLSG9). La nivelul acesteia, o contribuie important revine, n contextul
ocului favorabil de ofert din agricultur, componentei autoconsum i pia rneasc, care nu este
susceptibil a genera venituri din impozitare. Izolnd impactul acestei componente, eficiena colectrii ar
fi rmas la nivelul din anul anterior. Un coeficient de eficien a colectrii nemodificat indic practic faptul
c veniturile au variat n linie cu baza macroeconomic relevant, ajustat pentru impactul majorrii de
cotei standard de TVA din 2010, i sugereaz lipsa unui surplus extraordinar de venituri (engl. revenue
windfalls) - din reducerea evaziunii fiscale, de exemplu.
Graficul 5 : Evoluia cotei implicite de impozitare i a
indicelui de eficien a colectrii aferente TVA n Romnia
Gradul de eficien al taxrii n cazul TVA, de 54%, este semnificativ inferior celui nregistrat n Estonia
(82%), Slovenia (72%) i Bulgaria (71%) la nivelul anului 2011. Romnia a colectat n 2011 8,1% din PIB
din venituri din TVA (execuie ESA95, exclusiv impactul schemei de compensare a arieratelor), fa de
8,2% din PIB n Slovenia, 8,4% n Estonia i 8,6% n Bulgaria, n condiiile n care cota standard de TVA
n aceste ri era de 20% (comparativ cu un nivel de 24% n Romnia). La nivelul anului 2011, o eficien
mai redus a taxrii conform definiiei de mai sus era observabil doar n Letonia. Trebuie ns precizat
c diferenele la nivelul indicelui de eficien a taxrii reflect i diferenele structurale dintre economii,
avnd n vedere c procentul mai ridicat al populaiei din mediul rural din Romnia se reflect ntr-o
pondere mai ridicat a componentei autoconsum (netaxabil). De altfel, Aizenmann J. i Y. Jinjarak
(2005)10, examinnd un panel de 44 de ri n perioada 1970-1999, conchid c eficiena colectrii TVA
este invers proporional cu ponderea n PIB a agriculturii, i direct proporional cu gradul de urbanizare
i gradul de deschidere al economiei (engl. trade openness) indicatorii afereni Romniei fiind
nefavorabili n cazul celor trei variabile.

* Acolo unde cotele standard au fost modificate pe parcursul anului au fost raportate mediile ponderate
ale cotelor standard
** calculat ca raport ntre "venituri din TVA" (cod ESA D211R) i households and NPISH final
consumption expenditure" (cod ESA P31_S14_S15). n cazul Romniei, veniturile aferente anului 2011
exclud veniturile suplimentare obinute ca urmare a implementrii schemei de compensare n lan a
arieratelor (+1709 mil. RON)
*** calculat ca raport ntre rata de taxare implicit i cota legal standard
Veniturile colectate din accize au nsumat 19,1 mld. lei (3,3% din PIB), din care 71,7 mil. lei reprezint
impactul schemelor de compensare. Excluznd influena acestora, plusul de venituri comparativ cu anul
anterior este de 1,7 mld. RON (echivalentul unei creteri nominale de 10%), reflectnd majorri ale
nivelului accizei aferente anumitor produse (motorin, benzin far plumb, produse intermediare i
igarete) i introducea de noi accize. Dei ncasrile din accize au fost mai mari cu 0,6 mld. RON fa de
nivelul programat n bugetul iniial, impactul eforturilor de reducere a evaziunii fiscale din cursul anului
2011 a fost inferior celui estimat pe fondul unei recrudescene a fenomenului spre finele anului, veniturile
colectate fiind mai mici cu 0,56 mld. RON comparativ cu estimarea din a doua rectificare bugetar.
Graficul 6: TVA 2011 (mld lei) Graficul 7: Accize 2011
(mld lei)
9 - Instituii fr scop lucrativ aflate n serviciul gospodriilor populaiei
10 - Aizenmann J., Jinjarak Y, The Collection Efficiency of the Value Added Tax: Theory and
International Evidence, National Bureau of Economic Reasearch Working Paper no. 11539, August 2005