GESTION CONTABLE

SEMANA 2
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Estado de Situacin Financiera
Desde el 2011 se modific el nombre de Balance
General a Estado de Situacin Financiera.
Muestra la situacin o posicin econmica
financiera de una organizacin indicando los
recursos disponibles y que en un futuro fluirn a
la empresa (activos) las obligaciones o deudas
del negocio (pasivos) y el capital aportado por los
dueos.
Es un estado financiero acumulativo que muestra
la situacin de una empresa desde que se cre
con todas las modificaciones ocurridas hasta la
fecha respecto a sus recursos, obligaciones s
como su patrimonio.
INVERSIONES
El Estado de Situacin Financiera
Presenta la informacin necesaria para tomar
decisiones en las reas de inversin y
financiamiento. Presenta ambos aspectos porque
los recursos con los que cuenta la empresa deben
corresponder directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos.
= FINANCIAMIENTO
El Estado de Situacin Financiera muestra la
cantidad de activo, pasivo y patrimonio a una
fecha especifica. Es una radiografa de la empresa.
Muestra los recursos que posee el negocio lo que
debe y el aporte de los dueos.
ACTIVO PATRIMONIO
Recurso
econmico
de un
negocio del
que se
espera
rendimiento
futuro.
Cuentas Bsicas
PASIVO
Lo que el
negocio debe a
otras personas
o entidades
conocidas
como
acreedores.
La aportacin de
los dueos o
propietarios de la
entidad.
Las reservas
formadas y
ganancias
acumuladas no
distribuidas
Ecuacin Contable Bsica
ACTIVO PASIVO
Recurso
econmico de
un negocio del
que se espera
rendimiento
futuro.
PATRIMONIO
Lo que el negocio
debe a otras
personas o
entidades conocidas
como acreedores.
La aportacin de
los dueos o
propietarios de
la entidad.
= +
Estructura del Estado de
Situacin Financiera
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE


TOTAL ACTIVOS
EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
FECHA
TIPS del Estado de Situacin
Financiera
El Estado de Situacin Financiera, tiene un encabezado donde se presenta el
nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha que
corresponde.
El Activo, est formado por los bienes y derechos que son de propiedad de la
entidad o empresa. Se divide en Activo Corriente y Activo No Corriente.
El Activo Corriente, comprende el dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas
que se van a convertir en efectivo en el plazo mximo de un ao (ejercicio
contable). Ejemplos: Valores Negociables, Letras y Cuentas por Cobrar,
Existencias o Mercaderas, Gastos Pagados por Adelantado, etc.
El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a ms de un
ao y los activos fijos tangibles (mquinas, equipo) e intangibles (marcas de
fbrica, patentes). Ejemplos: Letras por cobrar a ms de un ao, Maquinarias,
Equipos, Instalaciones, Vehculos, Marcas de Fbrica, Patentes.
TIPS del Estado de
Situacin Financiera
El Pasivo, est formado por las obligaciones o deudas que tiene la empresa con
terceras personas, que son diferentes a los dueos.
El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con
terceros, cuyo vencimiento es hasta un ao. Ejemplos: Sobregiro Bancario,
Prstamo a 6 meses, sueldos por pagar, letras por pagar a 30 das, etc.
El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con
terceros, cuyo vencimiento es superior a un ao. Ejemplos: Prstamo a 5 aos,
Hipotecas, Bonos u Obligaciones, etc.
El Patrimonio Neto, est formado por las obligaciones o deudas que tiene la
empresa con sus propietarios, dueos o socios. Ejemplos: Capital Social,
Reservas, Resultados acumulados, Resultado del Ejercicio, etc.
Principales cuentas del Activo
Efectivo y equivalentes de efectivo: Muestra el
dinero en efectivo, cheques, giros as como los
depsitos en instituciones financieras.
Inversiones Financieras: Incluye inversiones en
instrumentos financieros cuya tenencia responde a
la intencin de obtener ganancias de corto plazo.
Cuentas por cobrar comerciales Terceros: Son
los derechos de cobro a terceros que se derivan de
las venta a bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto del negocio.
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas:
Se refiere a cuentas por cobrar a empresas
relacionadas por ventas del giro del negocio.
Principales cuentas del Activo
Cuentas por cobrar diversas: representa derechos
de cobro a terceros por transacciones distintas al giro
del negocio.
Servicios y otros contratados por anticipado:
Representa los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden ms all del ejercicio
econmico.
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa:
Acumula las estimaciones de cobro dudoso para cubrir
el deterioro de las cuentas por cobrar.
Mercaderas: representa los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta.

Principales cuentas del Activo
Inversiones Mobiliarias: Comprende valores
emitidos o garantizados por el Estado, sistema
financiero u otros, as como acciones y participaciones
que la empresa mantiene hasta su vencimiento.
Inmuebles Maquinaria y equipo: Agrupa los activos
tangibles que posee una empresa para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros y se espera usar durante mas de
una ejercicio (incluye terrenos, edificaciones,
maquinarias, vehculos, mobiliario, equipos diversos)
Intangibles: Representa los activos identificables, de
carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico.
Depreciacin acumulada: Acumula la distribucin
sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til.

Principales cuentas del Pasivo
Tributos por pagar: Representa las obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros tributos as como el
aporte a los sistemas de pensiones.
Remuneraciones por pagar: Representa las
obligaciones no pagadas por sueldos y beneficios
sociales.
Cuentas por pagar comerciales- Terceros:
Representan obligaciones que contrae la empresa
derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.
Obligaciones financieras: Son obligaciones por
operaciones de financiacin con bancos y otras
entidades.
Principales cuentas del Pasivo
Cuentas por pagar diversas: contiene las cuentas
por pagar a terceros por transacciones distintas a las
comerciales, tributarias laborales y de financiamiento.
Cuentas por pagar a los accionistas, Directores y
gerentes: representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas o socios, directores y
gerentes.

Cuentas del Patrimonio neto
Capital: Representa el aporte de los accionistas o
socios.
Excedente de revaluacin: Corresponde a las
variaciones en el valor de los activos fijos que han sido
objeto de revaluacin, es decir, en una estimacin de
su valor razonable.
Reservas: Representa apropiaciones de utilidades,
autorizadas por Ley o por las Estatutos de la sociedad,
que sern destinados a fines especficos o para cubrir
eventualidades.
Resultados acumulados: Representan las utilidades
no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las
que los accionistas no han tomado decisiones.

Capital Comn (Acciones Comunes) confieren:
1. Derecho a voto para elegir directores y otros
asuntos importantes.
2. Derecho a participar en la distribucin de
utilidades.
3. Derecho de tanto para comprar suficientes
acciones de nuevas emisiones que les permita
mantener el mismo porcentaje de propiedad.
Capital Preferente (Acciones Preferentes): Tipo
de capital con derechos preferentes sobre el
capital comn con respecto al pago de dividendos
y activos de la empresa al presentarse una
liquidacin.
El Capital
Social esta
representado
por las
acciones

El Capital en las Sociedades
Annimas
Los dividendos son distribuciones de utilidades entre los accionistas.
Los dividendos pueden pagarse en efectivo, acciones, o bienes.
Los dividendos, an de capital preferente, nunca son obligatorios, sino
hasta que han sido legalmente declarados como pasivo de la empresa.
Los dividendos en efectivo se declaran y pagan a las acciones en
circulacin bajo tres condiciones: Utilidades suficientes, efectivo suficiente
y accin formal por parte de la junta directiva.

Los Dividendos en las Sociedades
Annimas
Utilidad antes de participaciones 100,000
menos participacin trabajadores 10% 10,000
Utilidad antes de impuestos 90,000
Impuesto a la renta 30% 27,000
Utilidad Neta 63,000
Reserva legal 10% 6,3003
Utilidad Neta Disponible 56,7004
Se calcula cuando hay mas de 20 trabajadores (comercio 8%)
Debemos determinar si hay adiciones y deducciones a la utilidad antes
de impuestos (contable)
3La reserva legal es obligatoria hasta cubrir una 5ta. Parte del capital, las
prdidas se debern cubrir con esta reserva y reponerla con utilidades
futuras
La distribucin de utilidades se har en funcin a la participacin que
tenga el accionista en el capital de la empresa
Ejemplo de Distribucin de Dividendos en las
Sociedades Annimas
En muchos pases se han promulgado leyes que
obligan al comerciante a cobrar al consumidor un
impuesto sobre las ventas, cada vez que se realice
la venta de algunos artculos determinados. El
vendedor acta como un recaudador de impuestos
para el Estado y enva a las oficinas
gubernamentales correspondientes el importe del
impuesto cobrado a los clientes ya sea en forma
mensual (como es el caso del Per), trimestral o
anual, de acuerdo con las reglamentaciones de
cada pas.
El IGV
Antecedentes
Son operaciones gravadas con IGV las siguientes:
1) La venta en el pas de bienes muebles.
2) La prestacin o utilizacin de servicios en el
pas.
3) Los contratos de construccin.
4) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.
5) La importacin de bienes.
El IGV
Operaciones Gravadas
A continuacin se presentan algunas de las principales
operaciones no gravadas (no afectas) al IGV:
1) El alquiler siempre que el ingreso constituya renta de
primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a
la Renta.
2) La transferencia de bienes usados que efecten las
personas naturales o jurdicas que no realicen actividad
empresarial.
3)La importacin de:
A. Bienes donados a entidades religiosas; dichos bienes
no podrn ser transferidos o cedidos antes de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin
Unica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se
deber efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que seale el
Reglamento.
El IGV
Operaciones No Gravadas
B. Bienes de uso personal y menaje de casa que se
importen libres o liberados de derechos aduaneros.
C. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del
exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de
obras pblicas.
4) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de
servicios que efecten las Instituciones Educativas
exclusivamente para sus fines propios.

5) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de
servicios debidamente autorizada mediante Resolucin
Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas.
6) La venta e importacin de medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricacin nacional de equivalentes
teraputicos que se importan para tratamiento de
enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA.
El IGV
Operaciones No Gravadas
Para el calculo del IGV se multiplica la base imponible por un
18%.
La base imponible est constituida por:
1)El valor de venta, en las ventas de bienes.
2)El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
3)El valor de construccin, en los contratos de construccin.
4)El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con
exclusin del correspondiente al valor del terreno.
5)El valor CIF determinado segn la legislacin pertinente,
ms los derechos e impuestos que afecten la importacin
con excepcin del IGV en las importaciones.
El IGV
Calculo del Impuesto
Como todo contribuyente, puede estar sujeto
a la compra y venta de bienes y servicios u
otros gravados por el IGV, el impuesto neto
a pagar al fisco ser determinado por el
saldo que resulte de la diferencia entre el
IGV cobrado y el IGV pagado por las
operaciones realizadas. De resultar el saldo
negativo, este podr considerarse crdito
para el siguiente periodo.
Se paga el mes siguiente de realizadas las
operaciones
El IGV
El Impuesto Neto
Tratamiento Contable del IGV:
Debemos recordar que las empresas estn sujetas
al pago y al cobro de IGV en virtud de la compra y
venta de bienes, en este sentido el tratamiento es
diferenciado segn sea una compra o una venta.


Compra de Bienes: Venta de Bienes

(A) Caja 118 (A) Caja 118
(A) Mercaderas 100 (A) Mercaderas 100
(A) IGV pagado 18 (P) IGV por pagar 18
El IGV
Tratamiento Contable
Crdito Fiscal
Se denomina crdito fiscal al IGV pagado
por la empresa en las compras que
realiza.
Este crdito fiscal le permite a la empresa
deducirlo del IGV de las ventas
realizadas y pagar al fisco slo la diferencia.
Si en determinado mes, el crdito fiscal es
mayor que el IGV de ventas, no se pagar
IGV ese mes y el saldo a favor de la
empresa se aplica en los meses siguientes.