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CRC - ES
Empresrio
Empresrio
Manual do Manual do
Manual do Empresrio
- proibida a reproduo total ou parcial, para divulgao pblica, mes-
mo sem fns comerciais, sem a permisso expressa dos autores. Os in-
fratores esto sujeitos penas da Lei n 9.610/98, que rege os direitos
autorais no Brasil.
ATUALIZADO AT 31 DE JULHO DE 2009
ADLIO DA COSTA GONZAGA
Tcnico em Contabilidade (CRC/ES 7.884/O), Administrador de Empresas, Especia-
lista em Anlise de Sistemas, Advogado, Consultor Empresarial formado pelo pro-
jeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Presidente da ACESC Associao
dos Contabilistas do Extremo Sul Capixaba de 2003 a 2005, scio administrador
da organizao contbil ACAD Administrao e Contabilidade S/S Ltda.
ANGELO PAULO RICARDO BORINI
Contador (CRC/ES 10.943/O), Consultor Empresarial formado pelo projeto Con-
tabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, scio administrador da Monte Sio Con-
sultoria Ltda.
GISELA MARABOTTI AGRIZZI CYPRIANO
Contadora (CRC/ES 13.904/O).
GISLANE MARIA FERNANDES
Contadora (CRC/ES 8.192/O), Consultora Empresarial formada pelo projeto
Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-graduanda em contabilidade
gerencial.
JOCILENE PINTO MOZER
Contadora (CRC 14.169/O), Especialista em Gesto de Recursos Humanos e cur-
sando especializao em Controladoria, Finanas e Mercados Financeiros.
MABIELI GOMES SECCON DE MATOS
Contadora (CRC/ES 14.123/O), Licenciatura em Matemtica, Consultora Empre-
sarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-
graduanda em Controle Gerencial.
OSVALDO VIALLI
Tcnico em Contabilidade (CRC/ES 8.059/O), Bacharel em Direito.
RICARDO ROCHA GROLA
Contador (CRC/ES 13.299/O), Tcnico em Processamento de Dados e Programa-
o, Consultor Empresarial formado pelo projeto Contabilizando o Sucesso do
SEBRAE e CFC, Ps-graduando em Contabilidade Gerencial.
ROBERTA HARLEU GASONI CARDOSO
Contadora (CRC/ES 11.322/O), Consultora Empresarial formada pelo projeto Con-
tabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-graduanda em Gesto Empresarial.
SANDRA MARIA DE JESUS ZOPP
Contadora (CRC/ES 13.177/O), ps-graduada em Contabilidade e Controle Ge-
rencial, Consultora Empresarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso
do SEBRAE e CFC.
Reviso Tcnica: PAULA ANTONELA VIEIRA PINTO
Autores
Para uma parceria ser perfeita importante que os lados en-
volvidos estejam em sintonia, falando a mesma linguagem, com a
certeza de colher bons frutos.
E dessa forma que as instituies aqui apoiadoras do Ma-
nual do Empresrio esto diante desse importante trabalho, de-
senvolvido com o objetivo de facilitar e valorizar a relao entre
contabilistas e empresrios.
Todas as quatro instituies possuem ligao direta com es-
ses profssionais e esto sempre dispostas a criar oportunidades de
fortalecer a ligao entre a classe contbil e a classe empresarial.
Portanto, esse livro est numa forma bem clara e objetiva,
em que os autores conseguiram expor as informaes relevantes
para o dia-a-dia de quem est envolvido no mercado empresarial
e, principalmente, as obrigaes habituais dos empresrios.
Com certeza, o Manual do Empresrio ir contribuir para o
desenvolvimento das empresas e para um melhor entendimento
entre os profssionais da contabilidade e seus clientes.
Apresentao I
Paulo Vieira Pinto
CRC-ES
Jos Lino Sepulcri
FECOMRCIO
Joo Felcio Scrdua
SEBRAE/ES
Lucas Izoton Vieira
FINDES
Este material fruto do trabalho conjunto de vrios contabi-
listas que buscaram, na sua vivncia e contato com seus clientes,
as situaes mais recorrentes. Nasce, ento, uma ferramenta que
pretende ser uma fonte de informaes para auxiliar o pequeno e
mdio empresrio, bem como seus contabilistas.
Ao divulgar e distribuir este material para seus clientes, as
organizaes contbeis tero a oportunidade de, num s trabalho,
fornecer-lhes as orientaes mais relevantes.
No h a pretenso de esgotar cada tema aqui tratado, mas
apenas de trazer as noes bsicas que o empresrio deve possuir
sobre cada assunto.
NCLEO UM
Ncleo de Contabilistas do Sul do Esprito Santo
Apresentao II
1. Abrindo uma empresa ..............................................................................15
1.1. Primeiros Passos ......................................................................................15
1.2. Empresa Individual ou Sociedade Limitada? ................................15
1.3. Capital social - o que ? .......................................................................16
1.4. Capital social - lastro no Imposto de Renda ................................16
1.5. Endereo da Empresa ............................................................................16
1.6. Licenciamento Ambiental ....................................................................17
1.7. Registro no IBAMA / TCFA ...................................................................17
1.8. Registro em rgos de classe ............................................................18
1.9. Registro na ANVISA ...............................................................................19
1.10. Registro na ANP ....................................................................................19
2. Microempreendedor Individual (MEI) ................................................20
2.1. Quem pode se inscrever como MEI ................................................20
2.2. Como se inscrever ..................................................................................21
2.3. Custos aps a formalizao ................................................................21
2.4. Pagamento ................................................................................................22
2.5. Contratao de Empregado pela MEI .............................................22
2.6. Obteno de alvar ................................................................................23
2.7. Contabilidade e Documentao .......................................................23
2.8. Cancelamento do CNPJ e da inscrio ...........................................24
2.9. Mais informaes ....................................................................................24
3. Alteraes na empresa .............................................................................25
3.1. Procedimentos para alterao de endereo..................................25
3.2. Construes / ampliaes: obrigatoriedade de matrcula CEI e
Alvar de Construo ....................................................................................25
4. Alvars e Licenas .......................................................................................27
4.1. Alvar de Localizao Municipal (Novo e Renovaes) ...........27
4.2. Alvar Sanitrio ........................................................................................27
4.3. Corpo de Bombeiros .............................................................................27
4.4. Afxao de documentos em locais visveis ..................................28
4.5. Vencimentos e renovao dos alvars ............................................28
5. Documentos: disponibilidade e armazenamento ..........................29
5.1. Documentos disponveis para a fscalizao ................................29
5.2. Prazos de armazenamento ..................................................................29
6. Contabilidade: orientaes bsicas .....................................................30
Sumrio
6.1. Receita superior s despesas e custos ............................................30
6.2. Despesas da empresa (aluguel, energia, gua, telefone,
autnomos, pr-labore, etc.) ......................................................................30
6.3. Movimentao bancria lanamento obrigatrio ..................31
6.4. Separao patrimonial entre a pessoa fsica e empresa ..........31
6.5. Pagamentos a autnomos, fretes e Cooperativas Trabalho....32
6.6. Boletim / mapa dirio de caixa ..........................................................33
6.7. Apurao do estoque ............................................................................33
6.8. Distribuio de lucros ............................................................................34
6.9. Vendas a prazo .........................................................................................34
6.10. Livros contbeis ....................................................................................35
7. Compras .........................................................................................................36
7.1. Limite de 80% da entrada de recursos fnanceiros na empresa ..
.................................................................................................................................36
7.2. Compras de Produtores Rurais ..........................................................36
7.3. Notas Fiscais de Compra e demais documentos ........................36
8. Compra de bens em nome da empresa (ainda que fnanciados) ...
.................................................................................................................................38
9. Relacionamento com a Organizao Contbil ................................39
9.1. Entrega e recebimento de documentos (protocolo) .................39
9.2. Obrigaes contratadas ou no contratadas ..............................39
9.3. Documentos que devem ser enviados para a contabilidade ..39
10. SINTEGRA ....................................................................................................41
10.1. Controle de estoque ...........................................................................41
10.2. Obrigaes das empresas fornecedoras dos programas que
emitem notas e cupons fscais ...................................................................42
10.3. Obrigaes das empresas fornecedoras dos ECFs ..................42
10.4. Gerao do arquivo mensal...............................................................42
11. SPED...............................................................................................................43
11.1. SPED Fiscal...............................................................................................43
11.2. SPED Contbil.........................................................................................44
11.3. Nota Fiscal Eletrnica (NFe)...............................................................44
11.4. Obrigatoriedade do SPED..................................................................45
12. Previdncia Social ....................................................................................46
12.1. Contribuio previdenciria: apropriao indbita .................46
12.2. Benefcios da Previdncia Social: Contribuio sobre pr-
labore ...................................................................................................................46
13. Empregados................................................................................................48
13.1. Convenes Coletivas .........................................................................48
13.2. Enquadramento sindical.....................................................................48
13.3. Salrio Mnimo ......................................................................................48
13.4. Salrio da Categoria ............................................................................49
13.5. Aumento de Salrio .............................................................................49
13.6. Telefones e veculos da empresa com funcionrio ..................49
13.7. Datas de pagamento ...........................................................................50
13.8. Dcimo terceiro salrio ......................................................................50
13.9. Contrato de experincia ....................................................................51
13.10. Assinatura da Carteira (CTPS) ........................................................51
13.11. Atestados mdicos ............................................................................52
13.12. Medicina e Segurana do Trabalho ............................................52
13.13. Insalubridade .......................................................................................53
13.14. CIPA .........................................................................................................53
13.15. EPIS / EPCS .........................................................................................53
13.16. Carga horria de funcionrios ( jornada de trabalho) ..........54
13.17. Registro de ponto ..............................................................................54
13.18. Horas extras .........................................................................................54
13.19. Adicional noturno ..............................................................................55
13.20. Vale-transporte ...................................................................................55
13.21. Frias .......................................................................................................56
13.22. PIS ............................................................................................................57
13.23. Demisso ...............................................................................................57
13.24. Acidentes de Trabalho ......................................................................61
13.25. Uniformes ..............................................................................................61
13.26. Alimentao ao Trabalhador ..........................................................61
13.27. Estagirio ...............................................................................................62
13.28. Menor aprendiz ..................................................................................63
13.29. Salrio famlia ......................................................................................63
13.30. Domstica / diarista ..........................................................................64
13.31. Envio de GPS ao sindicato ..............................................................64
14. Impostos e Contribuies .....................................................................65
14.1. Formas de Tributao .........................................................................65
14.2. Impostos e Contribuies .................................................................66
14.3. Datas de vencimentos de impostos ..............................................68
14.4. Tributos gerados pela contrao de funcionrios ...................68
14.5. INSS descontado em folha de pagamento ................................68
14.6. Contribuio sobre valores pagos a cooperativas ...................69
14.7. Retenes na fonte apropriao indbita ...............................69
15. Imposto de Renda Pessoa Fsica e ITR .............................................70
15.1. Imposto de renda pessoa fsica ......................................................70
15.2. ITR Imposto Territorial Rural ............................................................71
16. Comprovaes de Rendimento ..........................................................72
16.1. Decore .......................................................................................................72
16.2. Declarao IRPF .....................................................................................72
17. Notas Fiscais, Cupons Fiscais e ECF ..................................................73
17.1. Noes gerais ........................................................................................73
17.2. Entrega da Nota ....................................................................................73
17.3. Impostos incidentes sobre as notas ..............................................73
17.4. Notas fscais fora do prazo ...............................................................74
17.5. Prazo para registro de notas fscais ..............................................74
17.6. Emisso de Notas Fiscais fora da ordem ....................................74
17.7. Pedidos ou Notas Brancas ................................................................74
17.8. Descrio das mercadorias e servios ..........................................74
17.9. Reteno de impostos nas notas de prestao de servios ..75
17.10. ECF Orientaes gerais ................................................................75
17.11. ICMS de frete .......................................................................................76
17.12. Cancelamento de notas fscais .....................................................77
17.13. Prazo de validade das notas fscais .............................................77
17.14. Consulta s Notas Eletrnicas recebidas ..................................78
17.15. Consulta situao do contribuinte (cliente ou fornecedor) no
site do SINTEGRA ............................................................................................78
17.16. Nota fscal de produtor ...................................................................78
17.17. Diferencial de alquota .....................................................................79
17.18. Processamento de dados e NF-E obrigatoriedade ...........79
17.19. Vendas para fora do Estado ...........................................................80
17.20. Tabela de CFOP ...................................................................................80
17.21. Tabela de CST ......................................................................................80
17.22. Optantes pelo Simples Nacional ..................................................82
17.23. Remessas de Mercadorias ..............................................................82
17.24. Notas fscais Modelo 1 ou 1-A - instrues de preenchimento ...82
17.25. Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 e Cupons Fiscais .............83
18. Cartes de Crdito ou Dbito .............................................................85
18.1. Uso obrigatrio da ECF para empresas que aceitem cartes .......85
18.2. Autorizao s Administradoras .....................................................85
19. Cobranas Indevidas ...............................................................................87
20. Fiscalizaes ...............................................................................................88
20.1. SEFAZ (Fiscalizao Estadual) ...........................................................88
20.2. Ministrio do Trabalho .......................................................................90
20.3. INMETRO .................................................................................................90
20.4. Prefeitura .................................................................................................91
20.5. Vigilncia Sanitria ...............................................................................92
20.6. IDAF-ES .....................................................................................................92
20.7. Ministrio da Agricultura ...................................................................92
20.8. Receita Federal do Brasil ....................................................................93
20.9. Corpo de Bombeiros ...........................................................................93
20.10. Meio Ambiente (IEMA, IBAMA, IDAF, Secretarias Municipais) ...94
20.11. Ecad .........................................................................................................94
20.12. ANP .........................................................................................................95
20.13. Conselhos e rgos de Classe ......................................................95
21. Fechamento / paralisao da empresa ............................................96
21.1. Procedimentos .......................................................................................96
21.2. Responsabilidades dos scios por dvidas .................................100
21.3. Empresa no baixada (Inativa): obrigaes ................................100
22. Fontes de pesquisa...................................................................................102
23. Concluso...................................................................................................104
24. Anexos ..........................................................................................................106
24.1. RPA Recibo de Pagamento a Autnomo .................................106
24.2. Mapa Dirio de Caixa.........................................................................107
24.3. Tabela de Guarda e Manuteno de Documentos................108
Manual do
EMPRESRIO
15
1. Abrindo uma empresa
1.1. Primeiros Passos
Para registro de uma empresa preciso seguir o seguinte
roteiro:
- Registro na Junta Comercial ou Cartrio (dependendo do
ramo de atividade, registra-se em um ou em outro rgo);
- Registro na Receita Federal (para obteno do CNPJ Cadas-
tro Nacional de Pessoas Jurdicas)
- Registro na Receita Estadual para obteno de Inscrio Es-
tadual (se sua atividade for sujeita ao ICMS, como por exemplo
comrcio, transporte ou indstria);
- Registro na Prefeitura Municipal (incluindo Alvars de Loca-
lizao e Alvars de Licena Sanitrios).
Apenas o registro nestes rgos, porm, pode no ser suf-
ciente. Pode ser que o seu ramo de atividade obrigue o registro
em rgos especfcos.
1.2. Empresa Individual ou Sociedade Limitada?
Antes de iniciar seu empreendimento, importante que o
empresrio escolha o tipo de empresa que ir constituir: Empresa
Individual ou Sociedade Limitada. Veja no quadro abaixo as princi-
pais diferenas:
Empresa Individual
Apenas um proprietrio
Nome da empresa deve con-
ter o do empresrio (ainda
que abreviado). Ex: Joo da
Silva Borracharia ME
Sociedade Limitada
Dois ou mais scios
Responsabilidade Limitada ao ca-
pital de cada scio
Nome da empresa pode ser o es-
colhido pelos scios (desde que
no haja outro nome idntico no
mesmo Estado). Ex: Borracharia
Quatro Rodas Ltda ME
Responsabilidade Ilimitada
Manual do
EMPRESRIO
16
A empresa individual, dependendo das circunstncias, ainda
poder ser enquadrada como Micro Empresa Individual (MEI). Veja
o captulo 2, na pgina 20, que trata especifcamente deste tema.
1.3. Capital social o que ?
o valor em dinheiro ou bens mveis ou imveis que o scio
retira de seu patrimnio pessoal e investe na empresa.
O valor do capital social deve corresponder ao montante que
de fato ser investido na empresa, seja em dinheiro, seja em patri-
mnio. O valor do capital, se muito baixo, tambm pode interferir
no crdito concedido por instituies bancrias ou por fornecedo-
res.
Para alguns ramos de atividade h determinao legal de va-
lor mnimo de Capital Social. Consulte seu contabilista para maio-
res informaes.
1.4. Capital Social - lastro no Imposto de Renda
A partir do momento que a pessoa fsica possua uma empre-
sa (individual ou sociedade) em seu nome, passa a ser obrigado a
declarar Imposto de Renda Pessoa Fsica.
Em decorrncia disso, o empresrio deve fcar atento se, em
sua declarao de Imposto de Renda, foi corretamente informado
o capital do qual o empresrio dispe e que investir na empresa.
Tomemos o seguinte exemplo: se a participao do empresrio em
uma determinada empresa for de R$ 30.000,00, a declarao de
Imposto de Renda deve, necessariamente, demonstrar a origem
deste valor.
1.5. Endereo da Empresa
Antes de abrir as portas de sua empresa imprescindvel ve-
rifcar se no h impedimentos para instalar seu empreendimento
no endereo desejado. Prefeituras de algumas cidades (normal-
Manual do
EMPRESRIO
17
mente cidades maiores) exigem CONSULTA PRVIA e exigem que o
endereo da empresa seja o mesmo constante do carn de IPTU.
Tambm importante verifcar se h limitaes relativas
legislao tributria estadual e ambiental para instalao no ende-
reo desejado.
1.6. Licenciamento Ambiental
Os empresrios devem fcar atentos se seu empreendimento
necessita de algum tipo de Licenciamento Ambiental.
De modo geral possvel afrmar que empreendimentos com
potencial poluidor ou com consumo de recursos naturais geral-
mente necessitam de licenciamento ambiental. Porm, para que se
possa ter certeza da exigncia, ou no, de licenciamento ambien-
tal, necessria uma pesquisa especfca legislao vigente.
Os rgos licenciadores so, normalmente, de mbito Esta-
dual ou Municipal. No Esprito Santo, compartilham dessa res-
ponsabilidade o Instituto Estadual do Meio Ambiente e Recursos
Hdricos (IEMA) e as Secretarias Municipais de Meio Ambiente, nos
municpios em que tais secretarias j se estruturaram para tal.
1.7. Registro no IBAMA / TCFA
Alm dos registros nos rgos ESTADUAIS e/ou MUNICIPAIS
de licenciamento ambiental, alguns ramos de atividade tambm
so obrigados ao registro junto ao Instituto Brasileiro do Meio Am-
biente e dos Recursos Naturais Renovveis (IBAMA).
A legislao vigente exige de algumas atividades, alm do
registro no IBAMA, o recolhimento da Taxa de Controle e Fiscaliza-
o Ambiental, a TCFA. Tambm so exigidas algumas obrigaes
especfcas de empresas que utilizam recursos forestais.
Algumas organizaes contbeis se responsabilizam pelo ca-
dastramento bsico da empresa junto ao IBAMA e tambm pelos
relatrios de atividades ambientais e emisso das TCFAs. Verifque
se o contrato de prestao de servios com o escritrio contbil
Manual do
EMPRESRIO
18
engloba a prestao desses servios.
O empresrio deve sempre manter-se informado sobre a
obrigatoriedade, ou no, do registro de sua empresa no IBAMA.
1.8. Registro em rgos de classe
Determinados ramos de atividades dependem, obrigatoria-
mente, de registro em rgos de classe.
Podemos mencionar como exemplos os Pet Shops, que co-
mercializam artigos para animais ou que possuem atendimento
veterinrio. O rgo de classe que exige seu registro o CRMV
(Conselho Regional de Medicina Veterinria).
Abaixo relacionamos ALGUNS ramos de atividades e os r-
gos de classe que os fscalizam. importante que o empreende-
dor sempre verifque se sua empresa est sujeita fscalizao de
algum rgo de classe.
Ramos de atividade:
Farmcias e Drogarias
rgos de Classe:
CRF - Conselho Regional de Farmcia
CORE - Conselho Regional dos Represen-
tantes Comerciais
CRECI - Conselho Regional dos Corretores
de Imveis
Representantes Comerciais
Corretores de Imveis
Indstrias de Aguardente; Cosmti-
cos; tintas dentre outros. Empresas
de Dedetizao
Comercializao de pequenos ani-
mais e artigos para uso animal (pet
shops)
CRQ - Conselho Regional de Qumica
CRMV - Conselho Regional de Medicina
Veterinria
Construtoras, Indstrias de artefatos
de cimento e atividades correlatas
CREA - Conselho Regional de Engenharia,
Arquitetura e Agronomia
Escritrios Contbeis
Prestadoras de Servio em Geral;
Turismo
Clnicas mdicas, hospitais e labo-
ratrios
Clnicas odontolgicas
Academias
CRC - Conselho Regional de Contabilidade
CRA - Conselho Regional de Administrao
CRM - Conselho Regional de Medicina
CRO - Conselho Regional de Odontologia
CREFI - Conselho Regional de Educao Fsica
Manual do
EMPRESRIO
19
O registro junto ao rgo de classe sempre de responsabi-
lidade do profssional vinculado ao rgo, responsvel tcnico pela
empresa. O registro junto ao CRF, por exemplo, responsabilidade
do farmacutico.
1.9. Registro na ANVISA
As farmcias, drogarias, atacadistas de medicamentos e la-
boratrios, dentre outras atividades, necessitam de registro na
Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria (ANVISA). Algumas des-
sas empresas tambm esto sujeitas ao Sistema Nacional de Ge-
renciamento de Produtos Controlados (SNGPC).
Tais cadastros, em regra, so de responsabilidade do farma-
cutico responsvel pela empresa. Algumas organizaes cont-
beis se responsabilizam pelo cadastramento bsico da empresa e
tambm pelos processos de renovao peridica das autorizaes
de funcionamento, atravs do Peticionamento Eletrnico, direta-
mente na pgina da ANVISA. Observe, porm, que algumas res-
ponsabilidades so EXCLUSIVAS do farmacutico (como o SNGPC,
por exemplo).
1.10. Registro na ANP
Empresas que atuem no ramo de combustveis e gs (GLP),
para seu funcionamento regular, dependem de registro junto
Agncia Nacional de Petrleo.
Em relao aos distribuidores varejistas de GLP, normalmente,
a responsabilidade pelo registro junto ANP da distribuidora.
J em relao s empresas que comercializam combustveis
automotores (Gasolina, lcool, Diesel e Gs Natural Veicular), as
prprias empresas devem providenciar o registro e as alteraes,
quando houver. Algumas organizaes contbeis se responsabili-
zam pelo cadastramento bsico e renovaes da empresa junto
ANP.
Manual do
EMPRESRIO
20
2. Microempreendedor
Individual (MEI)
O Empreendedor Individual a pessoa que trabalha por con-
ta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio com base
na Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, que criou condies
especiais para que o trabalhador conhecido como informal possa
se tornar um Empreendedor Individual legalizado.
Para ser um Empreendedor Individual necessrio faturar,
no mximo, R$ 36.000,00 por ano, no ter participao em outra
empresa como scio ou titular e poder ter apenas um empregado
contratado que receba o salrio mnimo e, se houver representati-
vidade sindical, o piso da categoria para a funo.
Entre as vantagens oferecidas por essa lei est o registro no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o que facilitar a
abertura de conta bancria, o pedido de emprstimos e a emisso
de notas fscais.
Alm disso, o Empreendedor Individual ser enquadrado no
Simples Nacional e fcar isento dos impostos federais (Imposto de
Renda, PIS, Cofns, IPI e CSLL).
Em relao ao exerccio de 2009, o MEI pagar apenas o valor
fxo mensal de R$ 52,15 (comrcio ou indstria) ou R$ 56,15 (pres-
tao de servios), que ser destinado Previdncia Social e ao
ICMS ou ao ISS. Essas quantias sero atualizadas anualmente.
Com essas contribuies, o Empreendedor Individual ter
acesso a benefcios como auxlio maternidade, auxlio doena,
aposentadoria, entre outros.
2.1. Quem pode se inscrever como MEI
Empresas comerciais e industriais em geral, normalmente
podem se inscrever como MEI. J em relao s prestadoras de
servios, h algumas restries. Consulte o endereo www.portal-
Manual do
EMPRESRIO
21
doempreendedor.gov.br e verifque as atividades impeditivas.
Para ser considerado microempreendedor so necessrios,
saliente-se novamente, dois requisitos: a) faturar, no mximo, R$
36.000,00 por ano e b) no ter participao em outra empresa
como scio e titular.
vedado ainda, ao microempreendedor, possuir mais de um
estabelecimento.
2.2. Como se inscrever
A formalizao do Empreendedor Individual feita pela In-
ternet no endereo www.portaldoempreendedor.gov.br, de forma
gratuita.
Aps o cadastramento, o CNPJ e o nmero de inscrio na
Junta Comercial so obtidos imediatamente, gerando um docu-
mento que deve ser impresso, assinado e encaminhado Junta
Comercial acompanhado de cpia da Identidade e do CPF.
O Empreendedor Individual tambm poder fazer a sua for-
malizao com a ajuda de empresas de contabilidade que so op-
tantes pelo Simples Nacional e esto espalhadas pelo Brasil. Essas
empresas iro realizar a formalizao e a primeira declarao anual
ser sem nus para o microempreendedor.
2.3. Custos aps a formalizao
Aps a formalizao, o empreendedor ter o seguinte custo:
- Para a Previdncia: R$ 51,15 por ms (representa 11% do
salrio mnimo que reajustado no incio de cada ano);
- Para o Estado: R$ 1,00 fxo por ms se a atividade for co-
mrcio ou indstria;
- Para o Municpio: R$ 5,00 fxos por ms se a atividade for
prestao de servio.
Esses valores so relativos ao exerccio de 2009.
Manual do
EMPRESRIO
22
2.4. Pagamento
O pagamento desses valores ser feito por meio de um do-
cumento chamado DAS, que gerado pela Internet no endereo
www.portaldodempreendedor.gov.br.
Esse documento pode ser gerado por qualquer pessoa em
qualquer computador ligado Internet. O pagamento ser feito na
rede bancria e Casas Lotricas at o dia 20 de cada ms.
2.5. Contratao de Empregado pela MEI
O Empreendedor Individual pode ter apenas um empregado
ganhando at um salrio mnimo ou o piso salarial da profsso.
O Empreendedor Individual deve fazer a Guia do FGTS e In-
formao Previdncia (GFIP), que entregue at o dia 7 do ms
seguinte ao pagamento do salrio, atravs de um sistema chama-
do Conectividade Social da Caixa Econmica Federal.
Ao preencher e entregar a GFIP, o Empreendedor Individual
dever depositar o FGTS, calculado base de 8% sobre o salrio
do empregado. Alm disso, dever recolher 3% desse salrio para
a Previdncia Social.
Com esse recolhimento, o Empreendedor Individual fca livre
de reclamaes trabalhistas e o seu empregado ter direito a todos
os benefcios previdencirios como, por exemplo, aposentadoria,
seguro desemprego, auxlio por acidente de trabalho ou doena e
licena maternidade.
Em resumo, o custo total do empregado para o Empreen-
dedor Individual de 11% do respectivo salrio, ou R$ 51,15 se
o empregado ganhar o salrio mnimo. O clculo ser sempre o
salrio multiplicado por 3% (parte do empregador) e por 8% (parte
do empregado).
Para a contratao de Empregado, recomenda-se que o Em-
preendedor Individual procure orientao de um Contabilista.
Manual do
EMPRESRIO
23
2.6. Obteno de alvar
A concesso do Alvar de Localizao depende da observn-
cia das normas contidas nos Cdigos de Zoneamento Urbano e
de Posturas Municipais. Por esse motivo, a maioria dos municpios
mantm o servio de consulta prvia para o empreendedor inves-
tigar se o local escolhido para estabelecer a sua empresa est de
acordo com essas normas. Alm disso, outras normas devero ser
seguidas, como as sanitrias, por exemplo, para quem manuseia
alimentos.
O Empreendedor Individual ter licena especial da prefei-
tura para funcionamento imediato. Mas para isso ter que assinar
o Termo de Cincia e Responsabilidade, com efeito de Alvar de
Licena de Funcionamento Provisrio, a ser enviado para a Junta
Comercial.
Se a prefeitura no se posicionar em at 180 dias, o docu-
mento vira alvar defnitivo. Porm, se forem detectados proble-
mas, a prefeitura pode cancelar o registro de Empreendedor Indi-
vidual.
Assim, antes de qualquer procedimento, o empreendedor
deve consultar as normas municipais para saber se existe ou no
restrio para exercer a sua atividade no local escolhido, alm de
outras obrigaes bsicas a serem cumpridas.
2.7. Contabilidade e Documentao
O Empreendedor Individual ser dispensado de contabilida-
de e, portanto, no precisa escriturar nenhum livro. Deve guardar
as notas de compra de mercadorias, os documentos do emprega-
do contratado e o canhoto das notas fscais que emitir.
Todo ano, o Empreendedor Individual deve declarar o valor
do faturamento do ano anterior. A primeira declarao ser preen-
chida gratuitamente pela organizao contbil optante pelo Sim-
ples Nacional.
Alm disso, o contador pode orient-lo a fazer o recibo de
pagamento do seu empregado e informar como fazer as guias para
Manual do
EMPRESRIO
24
pagar os impostos.
2.8. Cancelamento do CNPJ e da inscrio
O procedimento tambm simples e realizado no mesmo
endereo da Internet onde foi feita a inscrio (www.portaldoem-
preendedor.gov.br), sem qualquer pagamento de taxas.
2.9. Mais informaes
As informaes deste captulo foram extradas da pgina
www.portaldoempreendedor.gov.br, onde podem ser encontradas
mais informaes detalhadas e completas. Os empreendedores
interessados na formalizao podero tambm buscar informa-
es nas centrais de relacionamento do Sebrae (0800 570 0800),
do INSS (135) e da Receita Federal do Brasil (146).
Manual do
EMPRESRIO
25
3. Alteraes na empresa
Pode ser que, durante o funcionamento de sua empresa, seja
necessria a mudana de endereo, de ramos de atividade, de s-
cios, aumento de capital etc. Antes de qualquer mudana, consulte
seu contabilista para no incorrer em multas por desconhecimen-
to. A grande maioria dos rgos exige procedimentos burocrticos
ANTES das alteraes.
3.1. Procedimentos para alterao de endereo
Antes da efetiva mudana de endereo, a empresa deve fazer
as alteraes em todos os rgos em que se registrou, ou seja, na
Junta Comercial, Receita Federal, Secretaria da Fazenda do Estado,
Prefeitura, Vigilncia Sanitria.
Se sua empresa possuir registros em rgos especfcos, tam-
bm ser necessrio promover as alteraes nestes rgos. Verif-
que se as alteraes nestes rgos devem ser feitas antes ou aps
a efetiva alterao contratual.
Todas as regras relativas ao endereo, aplicveis ao registro
de novas empresas, tambm se aplicam s mudanas de endere-
os.
3.2. Construes / ampliaes: obrigatoriedade de matr-
cula CEI e Alvar de Construo
Qualquer obra em nome da empresa deve seguir procedi-
mentos especfcos. Veja alguns destes procedimentos:
- Obteno PRVIA de Alvar para Construo junto Pre-
feitura;
- Contratao de Engenheiro (que dever providenciar a
Anotao de Responsabilidade Tcnica ART junto ao seu Conselho
de Classe, o CREA)
- Matrcula da Obra no INSS (CEI)
Manual do
EMPRESRIO
26
- Assinatura da Carteira dos empregados da Obra (salientan-
do que a tributao sobre os salrios pode ser diferente da tribu-
tao da empresa).
A maioria das organizaes contbeis efetua o trabalho de
regularizao de obras. Pea um oramento destes servios ao seu
contabilista. Ele tambm lhe dar maiores informaes sobre a
regularizao da obra.
Manual do
EMPRESRIO
27
4. Alvars e Licenas
Alvars e licenas diversas podem ser exigidos para o funcio-
namento de seu estabelecimento. Aqui trataremos das exigncias
mais freqentes.
Algumas organizaes contbeis, de acordo com o contrato
frmado com sua empresa, prestam o servio de obteno e reno-
vao de Alvars e Licenas.
4.1. Alvar de Localizao Municipal (Novo e Renovaes)
Os Alvars so exigidos pelo Municpio onde a empresa est
instalada e dependem da legislao especfca do prprio munic-
pio.
Na maioria dos municpios, o Alvar de Localizao exigido
no incio das atividades da empresa e renovado periodicamente,
normalmente uma vez por ano.
Verifque com seu contabilista ou com a prpria prefeitura
como a exigncia do alvar de localizao em seu municpio.
4.2. Alvar Sanitrio
Normalmente as mesmas regras do Alvar de Localizao se
aplicam ao Alvar Sanitrio, principalmente em relao obriga-
toriedade de renovao anual. Porm, em alguns municpios h
algumas atividades para as quais h a dispensa de exigncia.
importante sempre consultar a legislao especfca de seu
municpio e a prpria vigilncia sanitria para verifcar a exigibilida-
de ou no do Alvar Sanitrio para sua empresa.
4.3. Corpo de Bombeiros
Como regra, toda e qualquer empresa/entidade precisa es-
tar dentro das regras de segurana, no que se refere estrutura
Manual do
EMPRESRIO
28
de preveno de incndio e pnico. A adequao das instalaes
verifcada pelo Corpo de Bombeiros. A empresa/entidade deve
solicitar a vistoria dos Bombeiros em suas instalaes e a compro-
vao da regularidade atravs de licenciamento especfco.
Algumas prefeituras condicionam a liberao do Alvar de
Localizao obteno da licena de funcionamento dos bom-
beiros. Alguns rgos (ambientais, agncias reguladoras como
ANP, dentre outros) tambm condicionam o registro da empresa
existncia da liberao dos bombeiros. Em alguns municpios, en-
tretanto, onde no h ponto de atendimento dos bombeiros, tais
exigncias so excees.
4.4. Afxao de documentos em locais visveis
Como regra, todos os Alvars e Licenas, inclusive os de lo-
calizao, sanitrio e corpo de bombeiros, devem fcar sempre em
locais visveis.
H ainda os cartazes de avisos aos consumidores, exigidos
pelas Prefeituras e Estado, alm do cartaz com n do telefone e
endereo do PROCON.
Tambm necessria a afxao do Quadro de Horrio de
Trabalho dos funcionrios em alguns casos. As empresas optantes
pelo SIMPLES NACIONAL esto dispensadas desta obrigao.
Alguns estabelecimentos como bares, restaurantes, hotis e
postos de combustveis possuem regulamentaes especfcas.
Normalmente, a no afxao destes documentos em locais
visveis pode ensejar multa.
4.5. Vencimentos e renovao dos alvars
Fique sempre atento aos prazos de vencimento e renovao
dos Alvars e Licenas para que a renovao seja providenciada
antes do vencimento.
Mantenha o contabilista informado sobre as datas de venci-
mento, para que a renovao seja feita dentro do prazo hbil (se o
contrato com seu contabilista englobar estes servios).
Manual do
EMPRESRIO
29
5. Documentos: disponibi-
lidade e armazenamento
5.1. Documentos disponveis para a fscalizao
O empresrio deve manter em sua empresa, sempre dis-
posio da fscalizao, vrios documentos. Destacamos os mais
relevantes:
- Livro de registro de empregados: disposio da fscaliza-
o do Ministrio do Trabalho;
- Livro de inspeo do trabalho: tambm disposio da
fscalizao do Ministrio do Trabalho. Dispensado para empresas
optantes pelo Simples Nacional.
- Quadro de horrio de trabalho atualizado: exigido apenas
para empresas no optantes pelo simples nacional e deve estar
disposio da fscalizao do Ministrio do Trabalho.
- Cartas de autorizao das administradoras de cartes de
crdito: para empresas que aceitem cartes de crdito como for-
ma de pagamento e/ou utilizem equipamentos que no estejam
interligados ao ECF. Esta carta deve ser mantida disposio da
fscalizao tributria Estadual.
5.2. Prazos de armazenamento
O contribuinte dever manter em boa guarda e ordem, en-
quanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas even-
tuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escritu-
rao obrigatrios por legislao fscal especfca, bem como os
documentos e demais papis que serviram de base para escritu-
rao comercial e fscal. Tais arquivos e documentos devero ser
apresentados administrao tributria, quando solicitado.
No Anexo da pgina 109, anexamos a Tabela de Guarda e
Manuteno de Documentos.
Manual do
EMPRESRIO
30
6. Contabilidade:
orientaes bsicas
Neste captulo voc encontra orientaes bsicas relativas
aos movimentos contbeis de sua empresa, e que so imprescin-
dveis para que sua contabilidade possa ser feita de forma correta.
As orientaes que constam aqui devem ser seguidas pela
empresa em todas as suas operaes cotidianas, desde a movi-
mentao bancria ao pagamento de despesas, apurao de esto-
ques, distribuio de lucros e vrias outras questes relevantes.
6.1. Receita superior s despesas e custos
importante ter em mente que a Receita de sua empresa
deve ser sufciente para arcar com todas as despesas e custos. Ou
seja, somadas todas as despesas e custos da empresa em um dado
ms, a Receita, em regra, deve ser superior a esta soma.
Excees a essa regra, somente nos seguintes casos:
- Se a empresa tiver saldo em caixa sufciente para arcar com
essas despesas e custos; ou
- Se a empresa tiver feito algum tipo de emprstimo, situ-
ao em que os documentos relativos ao emprstimo devem ser
remetidos contabilidade; ou
- Se houve algum outro tipo de ingresso de recursos fnan-
ceiros na empresa, como aumento de capital, por exemplo, sen-
do que esta operao deve, obrigatoriamente, ser registrada pela
contabilidade.
6.2. Despesas da empresa (aluguel, energia, gua, telefo-
ne, autnomos, pr-labore, etc.)
Todos os gastos que a empresa tenha devem ser contabi-
lizados. Gastos com aluguis, energia eltrica, gua, telefone e
Manual do
EMPRESRIO
31
quaisquer outros, inclusive pagamentos a autnomos, devero ser
remetidos contabilidade.
imprescindvel, ainda, que tais gastos sejam documentados.
Aluguis com contrato e recibos; energia, gua e telefone, com as
contas em nome da empresa; bem como quaisquer outros gastos
que a empresa possua.
6.3. Movimentao bancria - lanamento obrigatrio
Todas as contas bancrias que a empresa possua precisam
ser contabilizadas, devendo ser enviados para a contabilidade,
mensalmente, os extratos de todas as contas, aplicaes, borders
de cobrana, emprstimos e quaisquer outras operaes bancrias
que a empresa possua, bem como a justifcativa de cada valor que
entrou ou saiu das contas.
Recomenda-se a utilizao do formulrio cpia de cheque,
facilmente encontrado em papelarias, ou o registro da destinao
de cada cheque emitido pela empresa. Este registro pode ser feito
em programa prprio de computador ou planilha eletrnica (Excel)
ou at mesmo em controle manual (no recomendado).
Importante ressaltar que a Receita Federal faz cruzamentos
constantes de dados, utilizando informaes do movimento con-
tbil declarado e a movimentao que os bancos obrigatoriamente
informam prpria Receita.
Para as micro e pequenas empresas, a ocultao da movi-
mentao bancria pode implicar na excluso do Simples Nacional,
conforme prev a Lei Complementar 123/2006.
Da mesma forma que os extratos, quaisquer operaes de
emprstimos, descontos de cheques, duplicatas, antecipaes de
recebimentos ou pagamentos, enfm, quaisquer operaes banc-
rias em nome da empresa necessitam ser informadas e documen-
tadas para a contabilidade.
6.4. Separao patrimonial entre a pessoa fsica e empresa
Empresa e scio so pessoas distintas. Parece simples, mas,
Manual do
EMPRESRIO
32
na prtica, os empresrios normalmente misturam todos os movi-
mentos. Habitualmente pagam despesas particulares com recursos
da empresa ou vice-versa.
O uso de recursos da empresa para pagamento de despesas
pessoais acarreta a chamada confuso patrimonial, ou seja, o pa-
trimnio da empresa se confunde (se mistura) com o patrimnio
dos scios.
Em questes judiciais, havendo a confuso patrimonial, pode
o juiz decidir que bens particulares dos administradores ou scios
da empresa sejam utilizados para quitar dvidas da pessoa jurdica
(art. 50 do Cdigo Civil Brasileiro).
A orientao que os scios administradores (aqueles que
trabalham na empresa) tenham um valor defnido de pr-labore
(nome dado ao salrio do scio) e que, com este pr-labore, o s-
cio pague suas prprias despesas, totalmente separado do movi-
mento da empresa. Havendo lucro, a empresa poder distribu-los
aos scios, porm, de forma documentada.
A mesma orientao se aplica movimentao bancria.
Contas bancrias da empresa s podem ser utilizadas para paga-
mento de despesas da empresa.
6.5. Pagamentos a autnomos, fretes e Cooperativas de
Trabalho
No tpico 6.2, Despesas da empresa (aluguel, energia, gua,
telefone, autnomos, pr-labore, etc.), vimos que todos os paga-
mentos devem ser documentados. O mesmo se aplica a todos os
pagamentos feitos a autnomos contratados ou pagos pela em-
presa, inclusive fretes.
O pagamento deve ser realizado com a utilizao do RPA
Recibo de Pagamento a Autnomo (modelo na pgina 107).
No RPA obrigatrio constar o desconto do INSS e o nme-
ro do NIT (Nmero de Identifcao do Trabalhador) ou PIS (Pro-
grama de Integrao Social) do autnomo. Dependendo do valor
pago ao autnomo, deve tambm ocorrer a reteno do Imposto
de Renda na Fonte (IRRF).
Manual do
EMPRESRIO
33
Em sntese, ao elaborar o RPA a empresa deve fcar atenta
aos seguintes descontos:
- INSS;
- ISS;
- IRRF.
A contratao de servios de Cooperativas de Trabalho gera
o pagamento de 15% de INSS para as empresas que no esto ins-
critas no SIMPLES NACIONAL. Um exemplo comum de contratao
de servios de Cooperativas, a contratao de plano de sade
empresarial UNIMED.
Estas informaes devem ser enviadas para a contabilidade
antes do fechamento da folha de pagamento, pois o desconto de
INSS feito no RPA e a contribuio de 15% sobre a Nota Fiscal
de Cooperativas tm que ser pagos pela empresa em sua Guia da
Previdncia Social (GPS) e apresentados em declarao especfca
para a Previdncia.
Esta regra se aplica, inclusive, ao frete pago no ato do re-
cebimento ou remessa de mercadorias, pela empresa que paga o
motorista.
Dependendo da legislao municipal, a empresa dever efe-
tuar tambm a reteno do Imposto Sobre Servios (ISS) e recolh-
lo, caso o autnomo no possua inscrio municipal.
6.6. Boletim / mapa dirio de caixa
Da mesma forma que deve haver um controle do movimento
bancrio com uso de formulrio apropriado, tambm deve existir o
controle da(s) conta(s) caixa da empresa.
A sugesto que se utilize um sistema informatizado. Entre-
tanto, se a empresa no dispuser de tal ferramenta, poder utilizar
livros caixa ou formulrios, como o modelo da pgina 108.
6.7. Apurao do estoque
muito comum um empresrio se preocupar com a entrada
e sada de dinheiro de sua empresa e, muitas vezes, no verifca
Manual do
EMPRESRIO
34
seu estoque periodicamente.
A contabilidade necessita como regra geral, do inventrio
(estoque) em 31 de dezembro de cada ano. Entretanto, caso a
empresa seja tributada pelo Lucro Real, esse inventrio deve ser
levantado em periodicidades diferenciadas.
Verifque com a sua organizao contbil a forma de contro-
le, avaliao e apurao do estoque.
6.8. Distribuio de lucros
A empresa pertence aos seus scios. Nada mais normal e
coerente que seus proprietrios retirarem os lucros. Entretanto,
necessrio que se apure contabilmente o lucro da empresa para
que os scios faam as retiradas.
Alm disso, as retiradas devem ser feitas com documentao
e registro contbil e a empresa deve possuir disponibilidade fnan-
ceira para efetivar o pagamento do lucro distribudo.
A distribuio de lucros isenta, pela legislao atual, de Im-
posto de Renda.
6.9. Vendas a prazo
A legislao no probe a venda a prazo. O que ocorre
que, na maioria das vezes, os empresrios no emitem notas fscais
destas vendas, mas mantm o controle das mesmas em seus es-
tabelecimentos (fchrios, cadernos ou registros em computador).
Isso deixa o empresrio vulnervel s fscalizaes.
A venda a prazo deve to somente ser registrada em con-
troles internos da empresa JUNTAMENTE com a emisso do docu-
mento fscal que comprove a venda (nota ou cupom fscal).
O ideal que a empresa, em cada venda a prazo, tenha um
documento assinado de seu cliente (Nota Promissria ou docu-
mento com o mesmo valor legal), e que esse documento vincule
a operao com o documento fscal (nota ou cupom) correspon-
dente.
Assim, se a empresa utiliza sistema informatizado, basta que
Manual do
EMPRESRIO
35
seja emitido o documento fscal e o documento no fscal (nota
promissria) diretamente pelo seu prprio sistema. J se a empresa
no utilizar sistema informatizado, sugerimos emitir a Nota Pro-
missria (atualmente denominada ttulo de crdito), que deve ser
corretamente preenchida e assinada pelo cliente, com meno ao
documento fscal que deu origem mesma.
6.10. Livros contbeis
Todas as informaes deste captulo so necessrias para
que o contabilista responsvel pela sua empresa faa seu trabalho
de forma correta. Toda empresa deve possuir escriturao contbil
regular (incluindo Livro Dirio). A nica exceo prevista em lei
para as Microempresas Individuais (MEI), de que tratamos no cap-
tulo 2, pgina 20 deste manual.
Manual do
EMPRESRIO
36
7. Compras
7.1. Limite de 80% da entrada de recursos fnanceiros na
empresa
Para empresas optantes pelo Simples Nacional, se as com-
pras ultrapassarem 80% da entrada de recursos fnanceiros da em-
presa no ano, a empresa pode ser excluda do Simples Nacional de
forma automtica.
A empresa deve fazer um controle no sentido de que as
compras no ultrapassem 80% das vendas. Caso ultrapasse, dever
haver comprovao de entrada, no caixa/bancos da empresa, de
recursos fnanceiros que cubram essa diferena.
7.2. Compras de Produtores Rurais
Quando a empresa compra de um produtor rural ela deve
exigir a nota fscal do produtor. De posse da nota do produtor a
empresa dever emitir uma nota fscal MOD 1, de entrada. Esse
procedimento feito porque a nota de produtor no pode ser lan-
ada no sistema e nem na contabilidade. O preenchimento da nota
fscal de entrada, no formulrio contnuo ou bloco de notas da em-
presa, tem como base os dados e valores constantes na nota fscal
de produtor, marcando um X no campo entrada da nota fscal
e verifcando na tabela qual o CFOP (Cdigo Fiscal de Operao e
Prestao) de entrada a ser utilizado.
7.3. Notas Fiscais de Compra e demais documentos
Todas as notas fscais de compra devem ser enviadas para a
organizao contbil.
O CTRC Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
deve ser anexado a nota fscal correspondente, quando a entrega
for feita por transportadora. A empresa que contrata o frete deve
Manual do
EMPRESRIO
37
lanar no seu sistema de processamento de dados e enviar para a
contabilidade a primeira via para ser contabilizada.
Toda e qualquer guia de imposto pago que venha anexada
nota fscal dever ser arquivada junto mesma. Nunca descarte
documentos anexos a nota fscal sem o consentimento do conta-
bilista.
Manual do
EMPRESRIO
38
8. Compra de bens em
nome da empresa (ainda
que financiados)
Todas as compras em nome da empresa devem ser contabi-
lizadas. Para a compra de bens, ainda que fnanciados, no dife-
rente. Quaisquer aquisies de bens, sejam mquinas equipamen-
tos, mveis ou utenslios, devem ser informados contabilidade
atravs do envio dos documentos que comprovem a aquisio.
Se a compra for de outro Estado, h ainda a necessidade
do pagamento do diferencial de alquota. Consulte a contabilidade
para maiores detalhes.
Manual do
EMPRESRIO
39
9. Relacionamento com a
Organizao Contbil
9.1. Entrega e recebimento de documentos (protocolo)
Todos os documentos a serem enviados para a contabilida-
de devem ser protocolados previamente e organizados, conforme
orientao do escritrio contbil.
A contabilidade ir recolher a documentao na freqncia
que consta no Contrato de Prestao de Servios.
A contabilidade no se responsabiliza por:
- Documentos enviados sem protocolo;
- Multas ou sanes sofridas pela empresa ocasionadas pelo
no envio ou envio em atraso de documentos;
- Retifcaes de declaraes, ocasionadas pelo no envio da
documentao no prazo estabelecido.
9.2. Obrigaes contratadas ou no contratadas
As obrigaes contratadas esto explcitas no contrato de
prestao de servios contbeis.
Qualquer prestao de servios que no esteja expressa-
mente prevista dever ser remunerada de acordo com negociao
prvia entre as partes.
9.3. Documentos que devem ser enviados para a conta-
bilidade
A empresa dever enviar, essencialmente, os seguintes do-
cumentos:
Notas fscais de entradas de mercadorias (compras, remes-
sas, transferncias, amostras, bonifcaes, demonstrao, consig-
Manual do
EMPRESRIO
40
nao e outras);
Notas fscais de despesas diversas;
Faturas de energia eltrica, gua e telefone em nome da
empresa;
Recibos de aluguis;
Duplicatas pagas ou recebidas;
Notas fscais de sadas (vendas de mercadorias, prestao
de servios, industrializao, remessas, transferncias, amostras,
bonifcaes, demonstrao, consignao e outras);
Cpia das primeiras vias das notas canceladas, devendo
manter todas as vias originais nos blocos;
Redues Z das mquinas de ECF`s, Leituras de Memria
Fiscal e Mapas Resumo de ECF;
Guias de impostos e contribuies pagas (ICMS, ISS, SIM-
PLES, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS, FGTS, GRRF, IRRF, Contribuio
Sindical e quaisquer outras guias pagas)
Recibos de pagamento de salrio;
Rescises de contrato de trabalho;
Recibo de frias;
Recibo de pagamento de 13 Salrio;
Documentos admissionais e demissionais, juntamente com
os formulrios e CTPS;
Extratos e movimento de cartes de crdito;
Movimentos de Caixa;
Movimentao bancria (extratos, aplicaes, cheques, pa-
gamentos de boletos, comprovantes de depsitos, etc.);
Outros documentos contbeis que porventura venham e
ser gerados pela empresa;
Relatrio gerencial com informaes das compras e vendas
isentas ou com substituio tributria de PIS e COFINS (se tributa-
da pelo Lucro Real);
Posio de estoque em valores no ltimo dia do ms (se
tributada pelo Lucro Real);
Envio Mensal do arquivo SINTEGRA devidamente validado
e sem erros via email.
Manual do
EMPRESRIO
41
10. SINTEGRA
O SINTEGRA - Sistema Integrado de Informaes Sobre Ope-
raes Interestaduais com Mercadorias e Servios um sistema
que comeou a ser implantado no Brasil em 1995 atravs do Con-
vnio ICMS 57/95.
Foi criado para permitir o controle informatizado das ope-
raes de entradas e sadas estaduais e interestaduais realizadas
pelos contribuintes do ICMS, permitindo o intercmbio de infor-
maes entre as fscalizaes estaduais e a Receita Federal. Tam-
bm tem como objetivo a reduo de custos das administraes
tributrias em suas tarefas de controle tributrio e de combate s
prticas ilcitas no comrcio de mercadorias.
Neste captulo trataremos dos pontos que normalmente so
alvo de questionamentos e de dvidas por parte dos empresrios.
10.1. Controle de estoque
Todas as empresas devem fazer o controle de estoque. O
ideal que seja feito no prprio sistema de processamento de da-
dos utilizado pela empresa. Caso a empresa no possua sistema
informatizado, esse controle feito por meio de fchas de esto-
que, sendo criada uma fcha para cada item. O levantamento de
estoque dever ser feito no mnimo uma vez por ano, em 31 de
dezembro, para apurao do valor do estoque a ser informado nas
declaraes anuais a serem preenchidas, e principalmente para o
preenchimento do livro registro de inventrio, que obrigatrio
para todas as empresas, e do registro 74 do SINTEGRA, obrigat-
rio para as empresas que possuem processamento de dados para
emisso de notas fscais.
Manual do
EMPRESRIO
42
10.2. Obrigaes das empresas fornecedoras dos progra-
mas que emitem notas e cupons fscais
O sistema de processamento de dados dever permitir o lan-
amento de notas fscais de entrada, emisso de notas fscais de
sadas, controle de estoque por item de mercadoria e gerao do
SINTEGRA com todos os registros obrigatrios, inclusive o registro
74 onde informado o estoque apurado pela empresa. O ideal
verifcar com o contador responsvel pela empresa quais os livros
fscais so obrigatrios para a empresa e fazer constar no contrato
com a empresa de software a emisso desses livros.
10.3. Obrigaes das empresas fornecedoras dos ECFs
obrigao da empresa fornecedora dos ECFs o acompa-
nhamento da verso do software bsico instalado no equipamen-
to, bem como informar ao empresrio sobre a necessidade de atu-
alizao deste software, sempre que houver alterao na legislao
a esse respeito.
Tambm responsabilidade da empresa fornecedora do ECF
a manuteno e a reparao dos equipamentos em caso de pro-
blemas.
A contabilidade tambm deve ser informada para que sejam
providenciados os registros fscais competentes.
10.4. Gerao do arquivo mensal
Aps o fechamento do ms, a empresa dever gerar o arquivo
SINTEGRA em seu sistema, validar no programa validador SINTEGRA,
que disponibilizado gratuitamente na internet (www.sintegra.gov.
br), corrigir os erros e verifcar as advertncias, se houver, e envi-lo
para o escritrio de contabilidade com as notas fscais para confe-
rncia dos valores com os livros fscais. Caso no haja divergncias,
a empresa dever enviar o arquivo pela internet, imprimir o recibo
de entrega e arquiv-lo em uma pasta. O arquivo que foi transmitido
dever ser mantido na empresa em backup por 5 anos.
Manual do
EMPRESRIO
43
11. SPED
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), de acor-
do com sua pgina na internet (http://www1.receita.fazenda.gov.
br/sobre-o-projeto/apresentacao.htm), consiste na modernizao
da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias,
transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e
aos rgos fscalizadores,
composto por trs grandes subprojetos: Escriturao Con-
tbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Na-
cional. Ainda de acordo com as informaes de sua pgina na
internet, o SPED estabelece um novo tipo de relacionamento, ba-
seado na transparncia mtua, com refexos positivos para toda a
sociedade.
Na prtica, o SPED foi criado para facilitar e reduzir o trabalho
a fscalizao e ir, atravs da informatizao, eliminar livros e do-
cumentos fscais impressos em papel, transformando toda a docu-
mentao fscal e contbil em digital. O projeto do SPED abranger
toda a movimentao contbil e fscal da empresa. A fscalizao
tem meios de saber, por exemplo, praticamente em tempo real, de
quem a empresa comprou, o que comprou, o que vendeu, para
quem vendeu e at mesmo o estoque da empresa.
Vejamos adiante uma sntese dos trs subprojetos.
11.1. SPED Fiscal
O SPED Fiscal consiste na escriturao de livros fscais em
meio eletrnico. Temos, ento, a chamada Escriturao Fiscal Di-
gital EFD, que um arquivo digital composto por um conjunto
de escrituraes de documentos fscais e de outras informaes
de interesse dos fscos das unidades federadas e da Secretaria da
Receita Federal do Brasil. Na EFD tambm contam registros de
apurao de impostos referentes s operaes e prestaes prati-
cadas pelo contribuinte.
Manual do
EMPRESRIO
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11.2. SPED Contbil
De maneira bastante simplifcada, o SPED Contbil pode ser
defnido como a substituio dos livros da escriturao mercantil
pelos seus equivalentes digitais.
11.3. Nota Fiscal Eletrnica (NFe)
O Projeto NF-e vem instituindo mudanas signifcativas no
processo de emisso e gesto das informaes fscais. Em snte-
se, consiste na substituio dos blocos (tales) e dos formulrios
contnuos, utilizados para emitir notas fscais, pela Nota Eletrnica,
que existe virtualmente e representada fsicamente pelo DANFE
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.
De acordo com a pgina da Nota Fiscal Eletrnica na internet
(http://www.nfe.fazenda.gov.br), o Projeto NF-e simplifca as obri-
gaes acessrias dos contribuintes e permite, ao mesmo tempo,
o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo
Fisco.
Num momento inicial, a NF-e era emitida apenas por gran-
des contribuintes. Cada vez mais, porm, esta obrigatoriedade
ampliada.
O Protocolo ICMS 42/09 escalonou a ampliao da obriga-
toriedade de uso da NF-e de forma que, at o fnal de 2010, este-
jam alcanados por esta obrigatoriedade todos os contribuintes
do ICMS que se enquadrem em pelo menos uma das seguintes
situaes:
1. Desenvolvam atividade industrial
2. Desenvolvam atividade de comrcio atacadista ou de dis-
tribuio
3. Pratiquem sadas de mercadorias com destino a outra uni-
dade da Federao
4. Forneam mercadorias para a Administrao Pblica
Num momento inicial, a NF-e era emitida apenas por gran-
des contribuintes. Cada vez mais, porm, esta obrigatoriedade
ampliada.
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EMPRESRIO
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11.4. Obrigatoriedade do SPED
O empresrio deve verifcar com sua organizao contbil
se sua empresa est obrigada ao SPED Fiscal, SPED Contbil ou ao
uso da NFe. Se estiver, dever verifcar se o seu sistema de proces-
samento de dados est preparado para o atendimento s exign-
cias legais.
Manual do
EMPRESRIO
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12. Previdncia Social
12.1. Contribuio previdenciria: apropriao indbita
considerado crime de apropriao indbita previdenci-
ria deixar de repassar Previdncia Social as contribuies des-
contadas de pagamentos efetuados a segurados, a terceiros ou
arrecadadas do pblico, no prazo e forma legal ou convencional.
Por exemplo, o empresrio que desconta de seus empregados, na
folha de pagamento, a contribuio previdenciria e no a recolhe
para o INSS est cometendo crime de apropriao indbita. Outro
exemplo interessante o da empresa que contrata servios me-
diante cesso de mo-de-obra, retm do prestador de servio a
contribuio previdenciria de 11% e no a recolhe.
A pena para qualquer uma das hipteses de apropriao in-
dbita de recluso, de 2 a 5 anos e multa.
12.2. Benefcios da Previdncia Social: Contribuio so-
bre pr-labore
O empresrio no possui um SALRIO. O rendimento que o
empresrio obtm de sua empresa denominado PR-LABORE.
sobre o valor do pr-labore que incide a contribuio previdenci-
ria. Ou seja, do pr-labore do scio DESCONTADO 11% a ttulo
de contribuio previdenciria.
Desta forma, todo e qualquer benefcio previdencirio ser
calculado com base no valor do pr-labore dos scios.
Importante salientar que em sociedades limitadas (LTDA)
existem dois tipos de scios:
- Scio administrador (tambm chamado de scio-gerente):
o scio que trabalha na empresa e que dela faz alguma retirada
mensal em pagamento ao seu trabalho. O valor da retirada de-
fnido pelos prprios scios, tendo como valor mnimo, para fns
previdencirios, o valor de um salrio mnimo. No h um valor
Manual do
EMPRESRIO
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mximo. Porm, se o pr-labore for superior ao teto mximo da
tabela da previdncia, quaisquer benefcios s tomaro como base
o valor do teto.
- Scio com capital (tambm chamado de scio cotista):
o scio que apenas investe seu capital na empresa, no desem-
penhando nenhuma atividade na empresa e, portanto, no rece-
bendo nenhum tipo de remunerao. O scio com capital faz jus
apenas distribuio dos lucros contabilmente apurados, assim
como o scio administrador, na proporo de seu capital. Impor-
tante salientar que o scio com capital NO FAZ NENHUM TIPO
DE CONTRIBUIO PREVIDNCIA e, por conseguinte, no possui
nenhuma cobertura previdenciria. importante que o scio com
capital efetue o pagamento de sua contribuio previdenciria in-
dependente da sociedade, sob pena de no receber nenhum tipo
de benefcio da Previdncia Social.
Os benefcios sempre tomaro como base o valor do pr-
labore. Assim, quando o scio for requerer aposentadoria, auxlio
doena, penso por morte (pelos herdeiros), licena maternidade e
quaisquer outros benefcios, a Previdncia tomar esse valor como
base. Da a importncia em planejar-se com antecedncia o valor
da retirada de pr-labore, tambm em funo do valor com o qual
o empresrio pretenda se aposentar ou receber qualquer outro
benefcio.
Caso o empresrio possua outros recolhimentos para a pre-
vidncia, alm do recolhimento relativo sua sociedade na empre-
sa, (por exemplo, como autnomo ou empregado), deve consultar
o contabilista para maiores informaes.
Manual do
EMPRESRIO
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13. Empregados
13.1. Convenes Coletivas
Sindicatos de empresas e de empregados se organizam,
periodicamente, e defnem o Acordo Coletivo (tambm chamada
Conveno Coletiva). Tal documento traz regras especfcas para os
empregados por ele abrangidos. Aqui trataremos de regras gerais,
j que o objetivo deste trabalho dar uma noo geral do funcio-
namento de suma empresa. Entre em contato com seu contabilista
para saber as peculiaridades da conveno coletiva qual sua em-
presa est subordinada.
Ressaltamos que sua empresa deve ter conhecimento do
teor da Conveno Coletiva de Trabalho qual se subordina, pois
nas CCTs esto regras como: seguro de vida, plano de sade, ticket
alimentao, lanches, escalas, pisos salariais, vale-transporte e de-
mais benefcios que devem ser concedidos aos funcionrios de sua
empresa.
13.2. Enquadramento sindical
A defnio de qual sindicato a empresa deve seguir se d
em funo do ramo de atividade da mesma.
Algumas categorias denominadas especiais, tais como mo-
toristas, motoboys, etc., devem sempre possuir enquadramento
sindical direcionado aos seus sindicatos especfcos, independen-
temente do ramo de atividade da empresa.
13.3. Salrio Mnimo
S se utiliza o salrio mnimo para categorias que no pos-
suem Sindicato, como por exemplo, as empregadas domsticas do
Esprito Santo. Assim, nenhuma contratao deve ter por base o
salrio mnimo, a no ser que no haja sindicato representativo da
Manual do
EMPRESRIO
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categoria a ser contratada (o que pouco provvel).
Caso o salrio constante na conveno coletiva seja menor
que o salrio mnimo, deve ser utilizado o salrio mnimo como
piso.
13.4. Salrio da Categoria
Qualquer contratao, ento, deve ter por base o salrio da
categoria profssional, que determinado pela Conveno Coletiva
j mencionada.
Deve-se observar ainda que a CCT determina os PISOS sala-
riais. Sua empresa pode pagar qualquer valor igual ou superior ao
piso.
13.5. Aumento de Salrio
Chama-se data-base o ms em que ocorre o reajuste de
determinada categoria. So os sindicatos que defnem o ms da
data-base. Por exemplo, para o comrcio varejista em geral do ES,
a data-base novembro. Isso signifca que todo ano, no ms de
novembro, h o reajuste do salrio dos funcionrios vinculados ao
comrcio varejista em geral. No entanto, cada categoria tem sua
prpria data-base, em funo do sindicato ao qual est vinculado.
Deve-se atentar ao fato de que, caso a empresa pague um
salrio superior ao piso, o reajuste deve sempre seguir o percentu-
al defnido pelo Sindicato, que incidir sobre o salrio efetivamente
pago pela empresa ao funcionrio no ms anterior ao do reajuste.
Caso os sindicatos no entrem em acordo at a data-base, o
reajuste ser pago retroativamente data-base, independente da
data em que houver a defnio do novo salrio.
13.6. Telefones e veculos da empresa com funcionrio
comum as empresas concederem telefones celulares para
os funcionrios. Dependendo da funo, esta atitude poder ser
considerada como extenso do horrio, possibilitando pedido do
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EMPRESRIO
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adicional de sobreaviso por parte de empregado.
As empresas que mantm veculos com funcionrios tam-
bm devem fcar atentas, pois, dependendo das circunstncias,
pode haver problemas com os funcionrios na justia do trabalho
em razo disso.
13.7. Datas de pagamento
A empresa deve pagar os salrios de seus empregados at o
quinto dia til do ms seguinte.
Sendo o pagamento em cheque, dever ser em dia e horrio
que permita que o empregado chegue ao banco em tempo hbil
para o recebimento do cheque.
Importante ressaltar que o sbado, para esta contagem,
considerado dia til, mesmo que a empresa no tenha atividades
nesse dia. Neste caso o pagamento dever ser antecipado para o
quarto dia til.
Os recibos de pagamento de salrios devem ser assinados
e datados pelos funcionrios, de prprio punho, com a data do
efetivo recebimento do salrio pelo funcionrio.
O pagamento do salrio aps o quinto dia til pode ensejar
multa por parte da fscalizao do Ministrio do Trabalho.
13.8. Dcimo terceiro salrio
O 13 salrio devido ao empregado na proporo de 1/12
por ms trabalhado ou por frao de ms igual ou superior a 15
dias.
O pagamento deve ocorrer em duas parcelas, sendo a pri-
meira at 30 de novembro e a segunda at 20 de dezembro. Vrias
empresas optam em pagar a 1 parcela do 13 salrio no momento
das frias, no aniversrio, ou em outra data a critrio da mesma,
devendo, no entanto, ser esta data sempre anterior a 30 de no-
vembro.
Deve ser observada a conveno coletiva para verifcao da
existncia de regra diferente dessa.
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EMPRESRIO
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Caso ocorra a resciso do contrato de trabalho, os valores
de 13 salrio devem ser pagos juntamente com as demais verbas
rescisrias.
13.9. Contrato de experincia
No h Contratao em Experincia sem a assinatura da
Carteira de Trabalho.
O prazo do contrato de experincia pode ser de at 90 dias,
sendo que dentro deles admitida uma nica prorrogao. Por
exemplo: admite-se com experincia por 60 dias e depois prorro-
ga-se por mais 30. No total, o prazo no pode ultrapassar 90 dias.
A renovao do contrato de experincia deve ocorrer ANTES
do trmino da vigncia do primeiro prazo defnido, atravs da assi-
natura do funcionrio no termo de prorrogao, que normalmente
est ao fnal do contrato.
Caso ocorra a resciso antecipada do contrato de experin-
cia, cabe a parte desistente o pagamento de indenizao no valor
da metade dos dias restantes para o termino do contrato.
Terminando o contrato de experincia e no havendo resci-
so, este passa a vigorar seguindo regras do contrato de trabalho
por prazo indeterminado, que tem como principal diferena o avi-
so prvio.
Deve ser observada a Conveno Coletiva para verifcao da
existncia de regras diferentes destas.
13.10. Assinatura da Carteira (CTPS)
A Carteira de Trabalho deve ser assinada e toda documenta-
o necessria admisso deve ser providenciada ANTES do incio
das atividades do empregado.
Consulte seu contabilista para verifcar a lista dos documen-
tos necessrios para admisso.
A empresa, aps reter a CTPS para assinatura, tem 48 horas
para devolv-la ao funcionrio.
Manual do
EMPRESRIO
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13.11. Atestados mdicos
Toda vez que ocorrer admisso, mudana de funo, retorno
ao trabalho aps afastamento e demisso, o empregado deve ser
encaminhado ao mdico do trabalho para avaliao e emisso do
atestado de sade ocupacional (ASO). Tambm h necessidade de
encaminhamento do funcionrio para realizaes de consultas pe-
ridicas e emisso de ASO, que iro variar de acordo com PCMSO
da empresa.
13.12. Medicina e Segurana do Trabalho
De acordo com a atividade da empresa e com o nmero de
funcionrios, ela pode estar obrigada a manter SESMT Servios
Especializados em Engenharia de Segurana e em Medicina do Tra-
balho com a fnalidade de proteger a sade e a integridade do
trabalhador no local de trabalho.
O SESMT poder ser composto pelos seguintes profssionais:
mdico do trabalho, tcnico de segurana no trabalho, engenheiro
do trabalho e enfermeiro do trabalho, auxiliar de enfermagem do
trabalho.
Vale ressaltar que toda empresa est obrigada a ter no mni-
mo um mdico do trabalho para responder pelo SESMT, podendo
em alguns casos ser terceirizado.
O SESMT responsvel pela elaborao dos seguintes pro-
gramas/documentos:
PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais: ela-
bora mapa de riscos ocupacionais, sugerindo medidas de controle
e preveno dos riscos ambientais, defnindo tambm os equipa-
mentos de proteo individual (EPIs) e os equipamentos de prote-
o coletivo (EPCs);
PCMAT - Programa de Condies e Meio Ambiente de
Trabalho na Indstria da Construo: possui mesma funo que o
PPRA s que especfco para construo civil;
PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupa-
cional: mapa da vida funcional do empregado, contendo tambm
Manual do
EMPRESRIO
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defnies de tipos de exames necessrios para cada funo e a
periodicidade da realizao dos mesmos;
Laudo de insalubridade: Defne a exposio de cada funo
aos agentes nocivos sade do trabalhador, para fns de paga-
mento do adicional de insalubridade;
LTCAT Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Traba-
lho: descreve as atividades de cada funo, defnindo as exposies
(tipo, grau e freqncia) a agentes nocivos sade do trabalhador.
utilizado como base para pagamento da insalubridade, recolhi-
mento do adicional destinado a custeio da aposentadoria especial
e para requerimento da aposentadoria especial por parte do em-
pregado, sendo que para este ltimo necessria, com base no
LTCAT, a elaborao do PPP (Perfl Profssiogrfco Previdencirio).
13.13. Insalubridade
De acordo com a exposio do trabalhador aos agentes no-
civos sade, descritos nos Laudo de Insalubridade ou LTCAT,
devido ao trabalhador o adicional de 10%, 20% ou 40% do salrio
a ttulo de insalubridade, que ser pago mensalmente enquanto
houver a referida exposio.
O referido adicional deve integrar o salrio para clculo das
horas extras, frias e 13 salrio e aviso prvio.
13.14. CIPA
Tambm de administrao do SESMT a organizao da
CIPA (Comisso Interna de Preveno de Acidentes), cuja obriga-
toriedade est vinculada atividade da empresa e nmero de em-
pregados.
13.15. EPIS / EPCS
Os Equipamentos de proteo individual (EPIs) e os equipa-
mentos de proteo coletivos (EPCs) so utilizados com a fnalida-
de de proteger o trabalhador contra possveis danos a sua sade
Manual do
EMPRESRIO
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em virtude do trabalho. Exemplo: luvas, abafador de barulho, cu-
los, protetores auriculares, etc.
A entrega de EPIs e EPCs deve sempre ser mediante com-
provante de entrega, que deve ser elaborado pela empresa. Tais
comprovantes so, normalmente, exigidos em fscalizaes do Mi-
nistrio do Trabalho.
A fscalizao tambm solicita freqentemente as notas fs-
cais de aquisio dos EPIs e EPCs.
Os EPIs adquiridos devem possuir Certifcado de Aprovao,
que devem ser mantidos pela empresa.
13.16. Carga horria de funcionrios (jornada de trabalho)
A carga horria normal de um funcionrio 44 horas por
semana.
Observa-se que nesta carga horria no est incluso o per-
odo de alimentao, que defnido pelo empregador e no pode
ser superior a duas horas, nem inferior uma hora.
A legislao prev a possibilidade de duas horas extraordin-
rias, no mximo, ao dia.
Funcionrios em escala de revezamento possuem regras es-
pecfcas. A CCT pode determinar regras diferentes. Consulte o
contabilista para maiores orientaes.
13.17. Registro de ponto
Toda empresa com 10 ou mais empregados est obrigada a
manter registro e controle do horrio de trabalho dos empregados,
para isso, poder ser utilizado livro, carto ou sistema informatiza-
do. O Livro/carto deve ser assinalado corretamente, sem rasuras e
no deve ser registrado de forma britnica (mesmo horrio todos
os dias), sob pena de ser invalidado pela justia do trabalho.
13.18. Horas extras
Qualquer funcionrio que exceder o limite legalmente esta-
Manual do
EMPRESRIO
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belecido para jornada de trabalho deve receber Horas Extras.
responsabilidade das Empresas encaminharem relatrio
mensal das horas dos empregados, para fns de elaborao das fo-
lhas pagamento pela contabilidade. Os relatrios devem estar fun-
damentados nos registros de ponto da empresa (livro ou carto).
O pagamento das horas extras determinado normalmente
pela Conveno Coletiva do Trabalho e, sendo a CCT omissa, de
acordo com a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT). Normal-
mente a hora extra acrescida de, no mnimo, 50% em relao
hora normal.
A CCT pode estabelecer regras diferenciadas. Consulte seu
contabilista.
13.19. Adicional noturno
O horrio noturno aquele compreendido entre as 22 (vinte
e duas) horas de um dia e s 5 (cinco) horas do dia seguinte. Nesse
perodo uma hora trabalhada corresponde 52 minutos e 30 se-
gundos da hora normal. O empregado que labora neste perodo
dever receber adicional de no mnimo 20% da hora trabalhada no
referido horrio a ttulo de adicional noturno.
Trabalhadores em rea rural possuem regras diferenciadas.
A CCT tambm pode estabelecer regras diferenciadas. Consulte
seu contabilista.
13.20. Vale-transporte
Na admisso ou a qualquer tempo, o empregado dever fa-
zer sua opo pela utilizao do vale-transporte que dever ser
exclusivamente para transporte e locomoo de sua casa para o
trabalho e vice-versa. No documento dever constar endereo
completo e no caso de no utilizar, informar o motivo.
O vale transporte dever ser entregue periodicamente na
quantidade sufciente para seu deslocamento casa-trabalho, tra-
balho-casa.
Em contrapartida descontado do empregado o percentual
Manual do
EMPRESRIO
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mximo de 6% sobre seu salrio contratual, limitado ao custo total
da empresa com a compra do mesmo.
A empresa dever enviar mensalmente organizao cont-
bil os comprovantes de despesas com a aquisio do vale-trans-
porte.
A CCT tambm pode estabelecer regras diferenciadas. Con-
sulte seu contabilista.
13.21. Frias
garantido ao empregado, sem prejuzo de sua remunera-
o, o gozo de 30 dias de frias aps cada perodo de 12 meses
trabalhado. Para fns de apurao dos dias de frias, sero con-
siderados os dias de faltas injustifcadas (descontadas), conforme
tabela abaixo:
Faltas: Dias de frias:
0 a 5 - 30 dias
6 a 14 - 24 dias
15 a 23 - 18 dias
24 a 32 - 12 dias
Mais de 32 dias, perde o direito s frias
O empregador dever conceder as frias nos prximos 11
meses depois de vencidas. Vencendo as segundas frias sem que
tenham sido concedidas as primeiras, devido a empregado o pa-
gamento em dobro.
O valor corresponde remunerao do empregado acresci-
da de 1/3 dever ser pago 2 dias teis antes do incio das frias.
facultada ao empregado a venda de 10 dias das suas frias
(abono pecunirio).
Em caso de demisso as frias devem ser pagas proporcio-
nalmente, na resciso. Em caso de afastamento superior a 6 meses
(ainda que por auxlio-doena, acidente de trabalho ou qualquer
outro) h mudana no direito dos funcionrios. A Conveno Co-
letiva do Trabalho tambm pode estabelecer regras diferenciadas.
Manual do
EMPRESRIO
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Consulte seu contabilista.
13.22. PIS
O abono salarial do PIS (Programa de Integrao Social)
equivale a um salrio mnimo, vigente na data de pagamento.
Para ter direito, o empregado deve:
- Ser cadastrado no PIS, h pelo menos cinco anos;
- Ter exercido atividade remunerada, durante pelo menos 30
dias, no ano anterior;
- Ter recebido remunerao mdia mensal de at 2 (dois)
salrios mnimos no ano anterior.
H categorias de trabalhadores que no fazem parte desse
programa de abono salarial. So eles: trabalhador urbano vincula-
do a empregador pessoa fsica; trabalhador rural vinculado a em-
pregador pessoa fsica; diretor sem vnculo empregatcio; empre-
gado domstico e menor aprendiz.
13.23. Demisso
O momento de rescindir o contrato de trabalho deve ser re-
pleto de cuidados, evitando desta forma, multas ou outras sanes
pecunirias. Seguem algumas observaes importantes acerca do
assunto:
Aviso prvio: O Aviso prvio o comunicado que uma das
partes d outra sobre cessao da relao de emprego mantida
atravs do contrato de trabalho de prazo indeterminado. Ele pode
ser:
- Trabalhado: A parte que rescinde o contrato deve comu-
nicar outra com antecedncia mnima de 30 dias. Sendo o aviso
dado pelo empregador, assegurada ao empregado a reduo do
seu horrio de trabalho em 2 horas dirias ou 7 (sete) dias conse-
cutivos.
- Indenizado: A dispensa imediata por parte do empregador
d ao empregado o direito ao salrio correspondente ao prazo res-
pectivo. Da mesma forma, o afastamento imediato do empregado
Manual do
EMPRESRIO
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d ao empregador o direito de descontar o salrio correspondente
ao prazo respectivo.
No existe aviso prvio cumprido em casa, nesse caso, o avi-
so passa a ser considerado como indenizado.
Nos contratos por prazo determinado no exigido o aviso
prvio, uma vez que as partes contratantes tm ajustado, desde a
data da celebrao do contrato, o dia em que a relao emprega-
tcia se extinguir. Havendo resciso antes do prazo estipulado,
devida pela parte desistente outra indenizao no valor de 50%
da remunerao dos dias restantes.
Acordo: No existe previso legal para dispensa por acor-
do. No existe a fgura do acordo para fns de recebimento do
FGTS e do Seguro Desemprego.
Vspera de data base: Os empregados demitidos sem justa
causa no ms que antecedem a data base do aumento salarial tm
direito a um salrio mensal a ttulo de indenizao.
Tipos de Resciso: vrios so os tipos de resciso de con-
trato de trabalho, diferenciados entre si pelo tipo do contrato, pela
parte que deu causa, motivo do desligamento e direitos a serem
recebidos.
Os contratos de trabalho podem se rescindidos pelos se-
guintes motivos:
- Pedido de Demisso: o empregado quem rescinde o con-
trato por vontade prpria.
- Dispensa Sem Justa Causa: O empregador rescinde o con-
trato sem que haja motivo justo para tal.
- Dispensa Por Justa Causa: aplicvel ao empregado que
comete falta grave nos termos do Art. 482 da CLT. A resciso por
justa causa deve ser muito bem fundamentada, sob pena de ser
anulada perante a Justia do Trabalho. Para evitar futuros proble-
mas, recomenda-se consultar seu contabilista antes de demitir por
justa causa.
O Abandono de Emprego a forma mais freqente de dis-
pensa por justa causa. Pode ser considerado abandono de empre-
go a ausncia do funcionrio ao trabalho por mais de trinta dias
consecutivos.
Manual do
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- Extino do Contrato: Trmino do prazo fxado no contrato
de trabalho por prazo determinado.
- Falecimento: A resciso ocorre em virtude da morte do em-
pregado. Os herdeiros passam a ter direito s verbas rescisrias do
falecido.
O empregador deve verifcar, antes de efetivar a demisso do
empregado, se este goza de algum tipo de estabilidade, dentre as
quais destacamos:
- Gestante - desde a confrmao da gravidez at cinco me-
ses aps o parto. Tambm tem direito estabilidade a mulher que
opta pela adoo, se a criana tiver at um ano de idade.
- Dirigentes da CIPA - desde o registro de sua candidatura
at um ano aps o fnal de seu mandato;
- Acidente de Trabalho - at um ano aps o retorno do au-
xlio acidente.
- Representao Sindical - a partir do registro da sua candi-
datura a cargo de direo ou representao sindical e, se eleito,
ainda que suplente, at um ano aps o fnal do mandato.
Verbas Rescisrias: Os valores que devem ser pagos em vir-
tude da cessao do contrato de trabalho variam de acordo com o
tipo de resciso. Segue adiante um resumo com as verbas devidas
por cada tipo de resciso.
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Manual do
EMPRESRIO
61
13.24. Acidentes de Trabalho
O decreto 83.080/79, no seu artigo 221, defne acidente de
trabalho como aquele que ocorre com o funcionrio, pelo exerc-
cio de suas atividades, provocando leso corporal ou perturbao
funcional que cause a morte, a perda ou a reduo, temporria ou
permanente, da capacidade para o trabalho. Tambm considera-
do como de trabalho aquele acidente que ocorreu no trajeto casa-
trabalho e trabalho-casa.
Ocorrendo acidente de trabalho a empresa deve comunicar
o ao profssional responsvel para elaborar a CAT (Comunicado
de Acidente de Trabalho) e protocolar junto previdncia social,
Ministrio do Trabalho e Sindicato da categoria.
13.25. Uniformes
habitual as empresas adotarem uniformes para seus fun-
cionrios, entretanto vedado ao empregador repassar qualquer
custo para o empregado, ou seja, tudo que for exigido em termos
de uniforme (vestimentas e calados) deve ser custeado pela em-
presa.
13.26. Alimentao ao Trabalhador
Ao optar em fornecer qualquer modalidade de alimentao
(cesta bsica, vale alimentao ou refeio pronta), deve-se tomar
alguns cuidados a fm de evitar que o referido benefcio se trans-
forme em salrio in natura, compondo desta forma a remunerao
dos empregados. So eles:
- Cadastrar-se no PAT (Programa de Alimentao ao Traba-
lhador) junto ao Ministrio do Trabalho;
- Verifcar se a empresa fornecedora tambm est cadastrada
no PAT;
- Fornecer a todos os empregados e no mesmo valor;
No exigido, mas recomenda-se uma contrapartida, em pe-
cnia, do empregado, para que no fque totalmente de graa.
Manual do
EMPRESRIO
62
13.27. Estagirio
Estgio o ato educativo escolar supervisionado, que visa
preparar o estudante para insero no mercado de trabalho.
Como se v, o estagirio no se confunde com empregado
e as regras que regem a relao de trabalho so totalmente dife-
rentes.
A condio bsica para o estudante realizar estgio estar
regularmente matriculado e possuir freqncia s aulas em insti-
tuio de ensino superior, profssionalizante de 2 grau ou escolas
de educao especial. O estgio automaticamente interrompido
quando ocorrer formatura, trancamento de matrcula, abandono
ou mudana de curso, sendo o novo incompatvel com as ativida-
des desenvolvidas pelo estagirio.
Para a efetiva realizao do estgio, a empresa dever cele-
brar convnio com o estagirio, com a necessria intervenincia da
instituio de ensino.
necessrio que a empresa oferea condies de propor-
cionar experincia prtica na rea de formao acadmica do es-
tagirio, propiciando a complementao do ensino oferecido pela
instituio de ensino.
garantido ao estagirio folga de 30 dias para cada ano tra-
balhado, de preferncia no mesmo perodo de suas frias escola-
res.
No permitida ao estagirio a extenso de seu horrio de
trabalho.
A empresa poder conceder ao estagirio bolsa-auxlio, so-
bre a qual no incidem recolhimentos de encargos sociais (INSS,
PIS, etc.).
O estgio no regido pela CLT (Consolidao das Leis do
Trabalho), no sendo devidos salrios, frias, FGTS, dentre outros
direitos relativos somente a uma relao de emprego. Uma vez
descumpridos os requisitos legais, deixa de ser estgio e passa a
ser considerado como emprego, sendo nesse caso, devidos todos
os direitos de um empregado.
Manual do
EMPRESRIO
63
13.28. Menor aprendiz
As empresas no optantes pelo Simples Nacional, desde
que no sejam micro empresas ou empresas de pequeno porte,
so obrigadas a empregar e matricular nos cursos dos Servios
Nacionais de Aprendizagem (SESI, SENAI, SENAC, etc.) nmero de
aprendizes equivalente a 5% (cinco por cento), no mnimo, e 15%
(quinze por cento), no mximo, dos trabalhadores existentes em
cada estabelecimento.
A relao de emprego do menor aprendiz regida pela CLT,
seguindo algumas regras especfcas. So elas:
- O Contrato de trabalho por prazo determinado (2 anos)
sendo que nos primeiros seis meses o menor aprendiz exerce suas
atividades nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem, e
nos ltimos 14 meses ele fca na empresa.
- A carga horria no pode ultrapassar 4 horas dirias;
- vedado trabalhar em local insalubre, penoso e em horrio
noturno;
- no permitido extenso do horrio de trabalho (horas
extras);
- O percentual do FGTS recolhido pelo empregador de 2%
da remunerao.
13.29. Salrio famlia
O salrio famlia um benefcio garantido aos empregados
que possuem flhos de at 14 anos e que percebem remunerao
mensal dentro dos limites da tabela divulgada pela previdncia so-
cial. Para tal, o empregado deve apresentar cpia de certido de
nascimento ou guarda judicial, carto de vacinao para os flhos
menores de 7 anos e comprovante escolar para os flhos de idade
entre 7 e 14 anos.
O valor pago aos empregados a ttulo de salrio famlia deve
ser compensado na guia de INSS.
Manual do
EMPRESRIO
64
13.30. Domstica / diarista
Empregado Domstico aquele que presta servios de na-
tureza contnua e de fnalidade no lucrativa pessoa ou famlia,
no mbito residencial destas (Lei 5.859/72, artigo 1).
So direitos dos domsticos:
- Carteira de trabalho devidamente assinada;
- Receber mensalmente pelo menos 1 (um) salrio mnimo
(de acordo com a Constituio Federal de 1988), independente da
carga horria;
- Irredutibilidade salarial;
- Gozo de frias anuais remuneradas com um tero a mais
que o salrio normal.
- Estabilidade no emprego at o quinto ms aps o parto;
- 13 Salrio com base na remunerao (frao igual ou su-
perior a 15 dias trabalhados);
- Repouso semanal remunerado (preferencialmente aos do-
mingos);
- Aviso prvio de no mnimo 30 (trinta) dias para a parte que
rescindir o contrato, sem justo motivo;
- Salrio maternidade sem prejuzo do emprego e do salrio,
com a durao de 120 (cento e vinte dias) - pago pelo INSS;
- Licena paternidade (5 dias);
facultado ao empregador o recolhimento do FGTS para os
empregados domsticos. Uma vez optante pelo pagamento no
poder mais o empregador cess-lo. Se o empregador optar pelo
recolhimento do FGTS o Governo Federal paga o seguro-desem-
prego.
No h, em relao s domsticas, limitao de jornada de
trabalho, e por conseqncia no so devidas horas extras.
13.31. Envio de GPS ao sindicato
Todas as empresas que possuem sindicatos que representam
a categoria de seus trabalhadores devem enviar mensalmente at
dia 10 cpia da guia GPS para os mesmos.
Manual do
EMPRESRIO
65
14. Impostos e Contribuies
Todas as empresas so sujeitas a Impostos e Contribuies.
Neste captulo trataremos superfcialmente dos principais impos-
tos e contribuies existentes.
14.1. Formas de Tributao
Por opo ou por exigncias legais, as Pessoas Jurdicas so
tributadas por uma das seguintes formas:
a) Lucro Real - Na tributao com base no lucro real, o
Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro Lqui-
do (CSLL) incidem sobre o resultado (lucro), efetivamente apurado
pela pessoa jurdica, segundo sua escriturao contbil, atuando
como um lucro lquido do perodo base ajustado pelas adies,
excluses ou compensaes previstas ou autorizadas pela legisla-
o. Normalmente utilizado por mdias ou grandes empresas, essa
forma de apurao do lucro exige o registro de todas as atividades
de receitas e despesas da empresa, alem de manter todos os livros
descritos na lei 6.404/64. A apurao do lucro real demanda uma
estrutura administrativa mais complexa, pois muitos so os docu-
mentos e livros exigidos pela fscalizao, obrigando a empresa
a ter controle de todo movimento fnanceiro, administrativo, de
estoques, de produo, de comercializao, etc.
Algumas empresas esto obrigadas ao regime de tributao
com base no lucro real. Entre outras, podemos citar: as empre-
sas com faturamento superior a R$ 24.000.000,00 por ano ou R$
2.000.000,00 por ms, os bancos comerciais, as sociedades de cr-
dito, etc.
b) Lucro Presumido - uma forma de tributao simplifca-
da onde o imposto calculado sobre uma presuno do lucro, ou
seja, h uma tabela com percentual que varia de acordo com a ati-
Manual do
EMPRESRIO
66
vidade, que ser aplicado sobre a receita para presuno do lucro.
Sobre este resultado incidir o clculo dos impostos.
c) Simples Nacional - um regime de tributao diferen-
ciado destinado s microempresas e empresas de pequeno porte
no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Muni-
cpios, mediante regime nico de arrecadao. Determinadas ativi-
dades ou formas societrias esto vedadas de adotar este regime
de tributao
d) MEI Micro Empreendedor Individual - um regime de
tributao diferenciado destinado s empresas individuais com Fa-
turamento de at R$ 36 mil por ano. Veja o captulo 2 deste mate-
rial para maiores orientaes.
Contate seu contabilista para maiores esclarecimentos.
14.2. Impostos e Contribuies
De acordo com a forma de tributao, a empresa est sujeita,
ou no, ao recolhimento de determinados impostos ou contribui-
es. Veja o resumo a seguir:
Manual do
EMPRESRIO
67
DADOS DO IMPOSTO
Sigla
ICMS
ISS ou
ISSQN
CPP
IPI
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS
Signifcado
Imposto sobre
operaes relati-
vas Circulao
de Mercadorias
e sobre presta-
es de Servios
de transporte
interestadual,
intermunicipal e
de comunicao
Imposto Sobre
Servios tam-
bm chamado
de Imposto
Sobre Servios
de Qualquer
Natureza
Contribuio
Patronal Previ-
denciria
Imposto sobre
Produtos Indus-
trializados
Imposto de Ren-
da das Pessoas
Jurdicas
Contribuio
Social sobre o
Lucro Lquido
Programa de In-
tegrao Social
Contribuio
para o Financia-
mento da Segu-
ridade Social
Quem est
sujeito
Comrcios
e Indstrias,
como regra
geral.
Prestadoras
de Servios,
como regra
geral.
Todas as
Empresas
Indstrias
Todas as
Empresas,
como regra
geral.
mbito /
Exigncia
Estadual
(competncia
dos Estados
e do Distrito
Federal)
Municipal
(competncia
dos Munic-
pios e do Dis-
trito Federal)
Federal (RFB)
Federal (RFB)
Federal (Re-
ceita Federal
do Brasil -
RFB)
LUCRO REAL OU
PRESUMIDO
No Esprito Santo,
Recolhido atravs
do DUA Docu-
mento nico de
Arrecadao
Cada munic-
pio possui sua
prpria Guia de
Recolhimento.
Consulte seu
contabilista para
maiores informa-
es.
GPS - Guia da
Previdncia Social
Recolhido
atravs do DARF
Documento de
Arrecadao de
Receitas Federais.
A identifcao do
Imposto feita
pelo CDIGO DE
RECOLHIMEN-
TO, campo 4 do
DARF.
SIMPLES NA-
CIONAL
Para empresas
optantes pelo
Simples Nacio-
nal, em regra,
recolhido jun-
tamente com
os demais tri-
butos no DAS
Documento de
Arrecadao
do Simples
Nacional.
GUIA DE RECOLHIMENTO DE
ACORDO COM A FORMA DE
TRIBUTAO
Manual do
EMPRESRIO
68
14.3. Datas de vencimentos de impostos
Consulte sempre seu contabilista para verifcar as datas de
vencimentos dos impostos e contribuies, sobretudo quando elas
coincidirem com feriados ou fnais de semana, circunstncia em
que, na maioria dos casos, devem ser antecipados.
14.4. Tributos gerados pela contrao de funcionrios

Alm das obrigaes trabalhistas, ao contratar um emprega-
do as empresas passam a ter tambm obrigaes de pagar alguns
tributos que incidem sobre o total das remuneraes pagas ou cre-
ditadas aos empregados. So eles:
Ao INSS
- CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) 20%
- Contribuio para outras entidades (Sal. Educao + Incra
+ Senai + Sesi + Sebrae) Obs. alquotas variam de 2,5% 5,8%
conforme o cdigo FPAS da empresa;
- SAT (Seguro de Acidente de trabalho) em funo do grau
de risco da atividade exercida pela empresa varia de 1% 3%;
- Aposentadoria Especial no caso de o empregado desen-
volver atividades prejudiciais sade ou integridade fsica, que en-
sejem direito aposentadoria especial aps 25, 20 ou 15 anos de
trabalho, devido adicional de 6%, 9% ou 12%, respectivamente,
para custeio da referida aposentadoria;
- Vale lembrar que na contratao sem vnculo empregatcio
e nas retiradas Pr-labore, devido CPP (Contribuio Previdenci-
ria Patronal) no percentual de 20% sobre o total pago ou credi-
tado.
Ao FGTS
- 2% - sobre folha de empregados menores aprendizes
- 8% - para os demais empregados
14.5. INSS descontado em folha de pagamento
Sobre os valores pagos aos empregados, as empresas deve-
Manual do
EMPRESRIO
69
ro reter e recolher a contribuio previdenciria, incidente sobre
total das remuneraes pagas ou creditadas. Os percentuais vi-
gentes em fevereiro de 2009, por exemplo, so os seguintes:

Salrio-de-contribuio (R$)

Sobre os valores a pagar relativamente s contrataes sem
vnculo empregatcio (autnomos), o percentual de reteno de
11%, sobre os valores pagos ou creditados.
14.6. Contribuio sobre valores pagos a cooperativas
Em conformidade com a Lei 8.212/91, art. 22 e IN 03/2005, as
empresas contratantes de servios de cooperativas (inclusive coo-
perativas mdicas) devero recolher a importncia de 15% sobre
valor da fatura emitida pelas cooperativas, a ttulo de CPP.
14.7. Retenes na fonte apropriao indbita
Desde julho de 2000 foi publicada no Dirio Ofcial da Unio
a Lei 9.983 que criou o crime de apropriao indbita previdenci-
ria. Veja o texto da lei:
Art. 168 - A. Deixar de repassar previdncia social as con-
tribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou
convencional: Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e mul-
ta.
Numa escala de prioridades para pagamentos, os valores
descontados (ou retidos) devem sempre vir em primeiro lugar, j
que o no repasse de tais valores confgura crime.
Alquota para fns de
recolhimento ao INSS (%)
8,00%
9,00%
11,00%
At 965,67
de 965,68 at 1.609,45
de 1.609,46 at 3.218,90
Manual do
EMPRESRIO
70
15. Imposto de Renda
Pessoa Fsica e ITR
15.1. Imposto de renda pessoa fsica
A partir do momento que uma pessoa fsica passa a perten-
cer ao quadro de alguma sociedade ou a possuir uma empresa
individual em seu nome, passa a ser OBRIGADA a declarar Imposto
de Renda Pessoa Fsica.
Existem outras situaes que obrigam a pessoa fsica a apre-
sentar declarao de Imposto de Renda. Consulte sempre um pro-
fssional contbil para obter orientaes.
A declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF)
um ajuste de contas com o Governo, no qual o empresrio deve
informar todos os rendimentos obtidos, seus bens, direitos e suas
dvidas.
O prazo para declarar o IRPF normalmente o ltimo dia do
ms de Abril do ano seguinte ao do recebimento dos rendimen-
tos. O ano em que os rendimentos so recebidos chamado ano
calendrio. Por exemplo, os rendimentos recebidos no ano calen-
drio 2008 so declarados na declarao do IRPF de 2009.
Se durante o ano calendrio houve desconto (reteno) de
Imposto de Renda em qualquer rendimento recebido pela pessoa
fsica, no ano seguinte, ao fazer o ajuste de contas, pode haver
restituio do valor retido.
O empresrio deve fcar atento ainda para os ganhos de ca-
pital. Sempre que o empresrio vender um bem mvel ou imvel
em valor superior ao da aquisio, ou seja, sempre que houver um
GANHO, sobre esse ganho deve haver o clculo do Imposto de
Renda devido.
Manual do
EMPRESRIO
71
15.2. ITR Imposto Territorial Rural
Sempre que o empresrio (pessoa fsica) ou a empresa tive-
rem alguma propriedade rural em seu nome, deve ser apresentada
a Declarao Anual do Imposto Territorial Rural, o ITR.
O ITR possui regras especfcas, mas importante ressaltar
que os valores informados no ITR devem ser coerentes com aque-
les apresentados na Declarao do Imposto de Renda da Pessoa
Fsica.
Manual do
EMPRESRIO
72
16. Comprovaes de
Rendimento
Em vrias situaes solicitada ao empresrio a comprovao
de sua renda. Bancos, para abertura de contas e cadastro de limites,
e administradoras de consrcios, no ato da retirada dos bens, so
alguns exemplos de exigncia de comprovao de Rendimentos.
A comprovao se d de duas formas: DECORE (Declarao
Comprobatria de Rendimentos), um documento ofcial emitido ex-
clusivamente por contabilistas dentro das normas do Conselho Fe-
deral de Contabilidade; ou a DIRPF Declarao do Imposto de Renda
da Pessoa Fsica.
Adiante, forneceremos as orientaes bsicas sobre cada tipo
de comprovao.
16.1. Decore
A DECORE fornecida, a critrio do banco ou instituio solici-
tante, comprovando o rendimento em um ou mais meses.
Somente o profssional responsvel pela contabilidade da em-
presa pode fornecer DECORE relativa a rendimentos obtidos pelo
scio ou titular da empresa.
Os rendimentos constantes das DECORES devem, obrigato-
riamente, ser comprovados documentalmente. A DECORE fornecida
sem documentao apropriada constitui CRIME.
16.2. Declarao IRPF
Quando h a necessidade de se comprovar renda, a declara-
o do IRPF o melhor meio. Sempre que solicitada a comprovao
de renda pelo banco ou qualquer outra instituio, o empresrio
deve questionar se a declarao de IRPF sufciente. Normalmente
apenas a Declarao atende s necessidades da instituio.
Manual do
EMPRESRIO
73
17. Notas Fiscais, Cupons
Fiscais e ECF
17.1. Noes gerais
No nosso cotidiano, lidamos basicamente com os seguintes
Documentos:
Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Modelo 2 ou 2A):
Trata-se do talo de notas fscais normalmente chamado de talo
pequeno. Normalmente em trs vias, sendo a primeira para o con-
sumidor, a segunda fxa no talo e a terceira para a contabilidade;
Notas Fiscais de Venda (Modelo 1 ou 1A): Trata-se do cha-
mado Talo Grande. Serve, em linhas gerais, para efetuar vendas
quando o destinatrio outra empresa, um rgo ou repartio p-
blica, ou de Estado diferente do emitente. Quando houver emisso
da Nota Modelo 2, no poder haver emisso de nota Modelo 1 ou
1A.
Cupons-Fiscais: Emitidos por equipamentos Emissores de
Cupons Fiscais (ECFs). Veja o tpico especfco, com orientaes di-
recionadas apenas ao uso do ECF.
17.2. Entrega da Nota
A nota fscal entregue ao adquirente SEMPRE no ato da en-
trega da mercadoria ou da prestao do servio, independentemen-
te do recebimento do valor.
17.3. Impostos incidentes sobre as notas
Os impostos so calculados tomando como base a Receita da
empresa, ou seja, no se calcula impostos sobre compras (exceto
diferencial de alquota e ICMS Substituio Tributria). Para maiores
orientaes sobre a forma de tributao, veja o captulo 14, Impos-
Manual do
EMPRESRIO
74
tos e Contribuies.
17.4. Notas fscais fora do prazo
Todas as notas fscais (tanto de entradas como de sadas) de-
vem ser enviadas para a contabilidade em tempo hbil para registro,
de acordo com o seu contrato de prestao de servios, sob pena de
incidncia de multas por atraso no registro da nota ou pela retifca-
o de declaraes anteriormente apresentadas ao Fisco.
17.5. Prazo para registro de notas fscais
De acordo com a legislao vigente no estado do Esprito San-
to o prazo para registro de notas fscais de entradas de 3 dias
contados:
- Se o remetente da mercadoria estiver no Esprito Santo, da
data da emisso da nota fscal;
- Se o remetente da mercadoria estiver em outro Estado, da
data do recebimento da mercadoria.
17.6. Emisso de Notas Fiscais fora da ordem
Deve ser observada a numerao dos tales ou formulrios
contnuos usados pela empresa para que no sejam emitidas notas
fora da ordem. A emisso fora da ordem gera multa.
17.7. Pedidos ou Notas Brancas
S podem ser contabilizadas notas fscais. Documentos em
branco (pedidos, notas brancas, etc.) no so considerados docu-
mentos hbeis para contabilizao.
17.8. Descrio das mercadorias e servios
As vendas devem ser detalhadas por itens na emisso das no-
tas fscais. A descrio da mercadoria deve corresponder ao que est
Manual do
EMPRESRIO
75
sendo efetivamente vendido pela empresa (utilizando a nomencla-
tura dada pela prpria empresa). Ou seja, no permitido substituir
a descrio da mercadoria por palavras como despesas ou com-
pras.
17.9. Reteno de impostos nas notas de prestao de
servios
Empresas de prestao de servios em geral esto sujeitas
reteno de tributos tais como: IR, PIS, COFINS, CSLL e para Seguri-
dade Social.
Por tratar-se de situaes complexas e especfcas para algu-
mas empresas, o empresrio deve consultar seu contabilista para
maiores orientaes.
17.10. ECF Orientaes gerais
- Quem obrigado a usar:
Os estabelecimentos que exercerem a atividade de venda ou
revenda de mercadorias ou bens a varejo esto obrigados a usar
ECF.
A microempresa optante pelo Simples Nacional que tenha re-
ceita bruta anual igual ou inferior a R$ 240 mil (duzentos e quarenta
mil reais) poder requerer a SEFAZ a dispensa do uso de ECF. Este
valor deve ser proporcionalizado ao nmero de meses de atividade
da empresa.
Entretanto, qualquer empresa que aceite cartes de crdito
para recebimentos de vendas em operaes sujeitas ao ICMS est
obrigada a possuir ECF. Consulte sempre o contador de sua empresa
antes de tomar qualquer deciso relacionada ECF.
- Uso orientaes principais:
A orientao do uso e do funcionamento tanto da ECF como
do Software (programa) instalado no computador deve ser dada
pela empresa que os vendeu. Entretanto, algumas recomendaes
Manual do
EMPRESRIO
76
so imprescindveis. Vamos a elas:
- Jamais romper o Lacre, sob pena de multa altssima;
- Emisso de Reduo Z diariamente;
- Leitura X no incio e fm de cada troca de bobina;
- Se bobina em duas vias (ainda h poucos casos), JAMAIS
cortar a bobina;
- O cadastramento das mercadorias responsabilidade da
prpria empresa, que deve fcar atenta s orientaes da contabili-
dade quanto s mudanas nas situaes tributrias;
- A forma de pagamento informada no ato da venda deve
corresponder forma de pagamento da situao concreta. Exemplo:
se recebimento foi em carto, deve ser informado no sistema que o
recebimento se deu em carto; o mesmo procedimento se aplica s
demais formas de pagamento (cheque a vista, cheque pr-datado,
dinheiro etc); de acordo com a confgurao do sistema;
- Todas as operaes devem ser registradas na ECF, inclusive
as de retirada de valores do caixa (sangrias) e os suprimentos de
caixa (para trocos, por exemplo);
- O valor do caixa deve bater com as informaes da leitura
X;
- O cupom deve ser emitido e entregue ao consumidor no
ato da venda e no no ato do recebimento (se a venda for a prazo),
independentemente da solicitao do consumidor.
17.11. ICMS de frete
Toda vez que uma mercadoria transportada por veculo de
pessoa fsica, devido o ICMS sobre o servio de transporte (fre-
te). O ICMS deve ser recolhido antecipadamente e o comprovante
deve acompanhar a nota fscal.
O Responsvel legal pelo recolhimento do ICMS sobre o frete
o remetente da mercadoria. Contudo, a legislao permite que
seja autuado tambm o motorista ou o destinatrio.
Manual do
EMPRESRIO
77
17.12. Cancelamento de notas fscais
permitido o cancelamento de documentos fscais. Para isso,
necessrio ter em mos todas as vias da nota fscal, em seguida
juntar as vias e anotar o motivo do cancelamento (exemplo: Erro de
impresso), datar, assinar e arquivar. As empresas que utilizam pro-
cessamento de dados para emisso de notas fscais devem cancelar
tambm no seu sistema imediatamente.
importante que no fechamento do ms fscal, quando a em-
presa enviar as notas para contabilidade, que envie tambm uma
relao de notas canceladas para evitar divergncias. Notas cancela-
das devem ser lanadas no livro fscal de sadas como canceladas
e tambm ser informadas no SINTEGRA. Portanto, ao cancelar uma
nota fque atento e evite multas.
O cancelamento de cupom fscal s permitido para o ltimo
cupom emitido, ou seja, se nenhuma venda aps o cupom a ser
cancelado tiver sido feita.
17.13. Prazo de validade das notas fscais
Os documentos fscais possuem prazo de validade e a empre-
sa dever estar atenta data limite para impresso, que geralmente
informada prximo ao campo data de emisso.
Caso o prazo esteja vencendo, dever comunicar ao respons-
vel para providenciar novos jogos de notas fscais.
A utilizao de documentos fscais com o prazo de validade
vencido gera multa, pois a nota fscal no mais vlida como docu-
mento fscal.
Os jogos com data limite para impresso vencida devero ser
cancelados e guardados pelo prazo decadencial.
Caso a empresa receba uma nota fscal de entrada emitida
aps a data limite para impresso o procedimento correto no
aceitar a mercadoria.
Manual do
EMPRESRIO
78
17.14. Consulta s Notas Eletrnicas recebidas
Toda nota fscal eletrnica (NF-e) recebida dever ser consul-
tada no site http://www.nfe.fazenda.gov.br/ para verifcao da sua
autenticidade.
O DANFE, que o documento auxiliar da nota fscal eletrnica
para acobertar o trnsito mercadoria, impresso em papel comum
em uma impressora laser ou jato de tinta e a nica prova de sua
autenticidade a consulta mediante a digitao da chave de acesso
que cada NFE possui no endereo acima.
17.15. Consulta situao do contribuinte (cliente ou forne-
cedor) no site do SINTEGRA
A empresa dever consultar os seus clientes e fornecedores no
site http://www.sintegra.gov.br antes de emitir ou receber qualquer
nota fscal, verifcando se a situao cadastral do contribuinte est
como HABILITADO. Caso no esteja com situao cadastral habili-
tado, sua empresa estar impedida de comercializar com esse con-
tribuinte, no devendo emitir ou aceitar qualquer nota fscal emitida
por ele, sob pena de multa.
17.16. Nota fscal de produtor
A empresa que adquire produtos de produtor rural dever so-
licitar deste a nota fscal.
Para dar entrada nessas mercadorias no seu prprio estabele-
cimento, h a obrigatoriedade de se emitir uma nota fscal de entra-
da, que tem com base a nota fscal do produtor. Esta nota de Entrada
que ser lanada no sistema da empresa. A nota de produtor deve
ser arquivada junto dela.
H ainda a obrigatoriedade de recolhimento da contribuio
previdenciria incidente sobre o valor da nota. Verifque com a con-
tabilidade de sua empresa os procedimentos para atendimento a
estas obrigaes.
Manual do
EMPRESRIO
79
17.17. Diferencial de alquota
Sobre as entradas de mercadorias de outros Estados que se-
jam destinadas ao USO ou CONSUMO de sua empresa, ou que sejam
destinadas ao ATIVO PERMANENTE (bens pertencentes empresa e
necessrios para que a mesma cumpra seu objeto social como, por
exemplo, Veculos e Equipamentos), h a incidncia do diferencial
de alquota.
O diferencial de alquota a diferena entre a alquota interna
praticada no seu Estado e a alquota interestadual aplicada na ope-
rao.
importante verifcar com a sua contabilidade o valor a ser
pago a ttulo de diferencial de alquotas antes de fechar a operao,
principalmente nas compras relacionadas a bens para o ativo imobi-
lizado, tendo em vista que o diferencial de alquotas na maioria das
operaes no Estado do Esprito Santo chega a dez por cento do
valor da compra.
Tambm h a incidncia do diferencial de alquota de ICMS
sobre os servios de transporte interestadual de mercadorias, quan-
do estas forem destinadas ao USO e CONSUMO e ao ATIVO PER-
MANENTE
17.18. Processamento de dados e NF-E obrigatoriedade
Existe um conjunto de regras previsto em nossa legislao que
obrigam algumas empresas a utilizar sistema eletrnico de proces-
samento de dados para emisso de notas fscais, pode ser em fun-
o da atividade exercida ou do faturamento acumulado.
H ainda a obrigatoriedade de uso da NF-e (Nota Fiscal Ele-
trnica), para a maioria das empresas industriais, atacadistas, dis-
tribuidoras, bem como para aquelas que pratiquem operaes
interestaduais ou que sejam fornecedores de mercadorias para a
Administrao Pblica.
Consulte sua contabilidade para saber se sua empresa est
obrigada ao processamento de dados ou ao uso da NF-e, ou se
existe alguma hiptese de obrigatoriedade em funo do seu fatu-
Manual do
EMPRESRIO
80
ramento ou ramo de atividade.
17.19. Vendas para fora do Estado
Nas vendas para outros Estados dever sempre ser consultada
a situao tributria da mercadoria ou produto no estado de desti-
no.
importante sempre consultar a sua contabilidade, pois po-
dem ocorrer situaes em que h necessidade de recolhimento an-
tecipado do ICMS.
17.20. Tabela de CFOP
Os CFOPs so os Cdigos Fiscais de Operao e Prestaes,
previstos em nossa legislao. Eles so utilizados para preencher o
campo Natureza da Operao nas notas fscais.
Os cdigos utilizados para entradas iniciam-se sempre por 1
(do prprio Estado), 2 (de outro Estado) ou 3 (do Exterior).
J os cdigos utilizados nas notas de sadas iniciam-se por 5
(para o prprio Estado), 6 (para outro Estado) ou 7 (para o Exterior).
Tenha sempre uma tabela de CFOPs atualizada para emitir
Notas Fiscais. Para obter a tabela, entre em contato com sua con-
tabilidade.
17.21. Tabela de CST
Trata-se do Cdigo de Situao Tributria (CST). Este cdigo
indica a situao tributria de cada item de uma nota fscal. Esta ta-
bela est prevista em nossa legislao e vlida em todos os Estado
do Pas.
O Cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na
forma ABB, onde o primeiro dgito indica a origem da mercadoria
ou servio, com base na Tabela A, e o segundo e terceiro dgitos
indicam a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B.
Manual do
EMPRESRIO
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Tabela A - Origem da Mercadoria ou servio
0 - Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
Tabela B - Tributao pelo ICMS
00 - Tributada integralmente
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 - Com reduo da base de clculo
30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substitui-
o tributria
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por subs-
tituio tributria
90 - Outras
Cdigo de Situao Tributria CST
Fonte: Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970 e Ajuste SINIEF 02/2001.
Manual do
EMPRESRIO
82
17.22. Optantes pelo Simples Nacional
As empresas optantes pelo Simples Nacional no podero
destacar o ICMS e a base de clculo nos campos prprios dos do-
cumentos fscais.
obrigatrio fazer constar as observaes DOCUMENTO
EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL e
NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.
permitida, entretanto, a transferncia de crditos de ICMS
pelas empresas optantes pelo simples nacional mediante aplicao
do percentual de ICMS da faixa de receita bruta acumulada que em-
presa est sujeita no simples nacional. Esse valor dever ser informa-
do no campo informaes complementares da nota fscal. Consulte
sua contabilidade para verifcar a alquota e a forma de se informar
o crdito na nota fscal.
17.23. Remessas de Mercadorias
As remessas enviadas ou recebidas merecem uma ateno es-
pecial. As operaes de Remessas que exigem o respectivo Retorno
devem ser acompanhadas at a emisso do documento de retorno
correspondente.
Ateno especial deve ser dada s remessas com benefcio de
suspenso de ICMS j que algumas delas possuem prazo para re-
torno de cento e oitenta dias e, se ultrapassado o prazo, a empresa
dever recolher o ICMS com acrscimos.
Verifque com sua contabilidade as particularidades de cada
tipo de remessa que sua empresa trabalha para evitar eventuais
multas.
17.24. Notas fscais Modelo 1 ou 1-A instrues de pre-
enchimento
Para o preenchimento de um documento fscal a empresa
dever estar atenta a detalhes que vo alm do simples preenchi-
mento dos campos da nota, como por exemplo: consultar os dados
Manual do
EMPRESRIO
83
do cliente no cadastro do SINTEGRA, verifcar se existe uma pauta
mnima de valores para o produto a ser comercializado, verifcar a
situao tributria do produto de acordo com a legislao do Estado
de destino do mesmo, verifcar com a contabilidade as observaes
que devero constar naquela nota fscal, entre outros.
Orienta-se nos casos de documentos fscais atpicos que se
faa um esboo da nota fscal e envie a contabilidade para confern-
cia antes de se emitir o documento.
obrigatrio o preenchimento de todos os campos da nota
fscal.
17.25. Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 e Cupons Fiscais
Este captulo destina-se a empresas que possuam ECF (emis-
sor de cupom fscal) e que tambm precisem emitir, em alguma cir-
cunstncia, Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A.
Deve-se observar inicialmente que, caso a empresa emita NF
Modelo 1 ou 1-A por talo manual, todas essas NFs M1 ou M1-A
tm que ter o cupom correspondente.
importante salientar tambm que a nota fscal de venda a
consumidor (modelo 2) somente deve ser utilizada quando o ECF
apresentar defeito ou houver falta de energia eltrica no momento
da venda. No permitido o uso simultneo do CUPOM FISCAL e da
Nota Fiscal de Venda a Consumidor.
Agora, vejamos as regras para emisso de Cupom Fiscal e NF
modelo 1 ou modelo 1-A:
Se o destinatrio (cliente) for Pessoa Fsica:
OBRIGATORIAMENTE deve ser emitido o CUPOM FISCAL e,
a pedido do cliente, a nota fscal Mod. 1 ou Mod. 1-A. Devem ser
adotados os seguintes procedimentos:
a) Emitir a nota fscal Mod. 1 ou Mod. 1-A com os valores,
produtos e tributao constantes no cupom fscal (a nota deve ser
cpia do cupom fscal);
b) Destacar a BASE DE CLCULO e ICMS conforme a tributa-
o, SOMENTE quando a empresa NO FOR OPTANTE DO SIMPLES
Manual do
EMPRESRIO
84
NACIONAL
c) Fazer constar a Natureza da Operao Venda tambm
registrada no ECF, utilizar o CFOP NICO 5929 e anotar o n.
do ECF e o n. do Cupom no campo de observaes da nota fscal.
Exemplo: Cupom Fiscal n. XXX ECF n. XXX
d) Fixar o cupom fscal na via fxa do bloco de nota fscal.
Portanto, quando se emite nota fscal M1 ou M1-A juntamente
com o cupom fscal, o cliente s leva com ele a nota fscal. O cupom
fca com a empresa!
Se o Destinatrio (cliente) for Pessoa Jurdica E a empresa
emitir NF Modelo 1 ou 1-A por Sistema Eletrnico:
Emite-se ALTERNATIVAMENTE com CUPOM FISCAL ou NOTA
FISCAL. Eventualmente, ou seja, no pode ser rotina, a emisso si-
multnea do CUPOM e da NOTA FISCAL para pessoas jurdicas. Caso
eventualmente ocorra a emisso simultnea, adotar os seguintes
procedimentos:
a) Emitir a nota fscal Mod. 1 ou Mod. 1-A com os valores,
produtos e tributao constantes no cupom fscal (a nota deve ser
cpia do cupom fscal)
b) Destacar a BASE DE CLCULO e ICMS conforme a tributa-
o, SOMENTE quando a empresa NO FOR OPTANTE DO SIMPLES
NACIONAL
c) Fazer constar a Natureza da Operao Venda tambm
registrada no ECF, utilizar o CFOP NICO 5929 e anotar o n.
do ECF e o n. do Cupom no campo de observaes da nota fscal.
Exemplo: Cupom Fiscal n. XXX ECF n. XXX
d) Fixar o cupom fscal na via fxa do bloco de nota fscal. Por-
tanto, quando se emite nota fscal juntamente com o cupom fscal, o
cliente s leva com ele a nota fscal. O cupom fca com a empresa!
Lembramos ainda que toda nota fscal emitida deve ser inclu-
da no arquivo do SINTEGRA, inclusive as que possuam CFOP 5929.
Manual do
EMPRESRIO
85
18. Cartes de Crdito ou
Dbito
18.1. Uso obrigatrio da ECF para empresas que aceitem
cartes
As empresas que possuem inscrio estadual e trabalham com
cartes de crdito precisam estar atentas s exigncias fscais. obri-
gatrio o uso de ECF para as empresas que trabalham com cartes.
A empresa dever comunicar ao seu contador toda vez que passar a
trabalhar com uma nova operadora de carto para que sejam toma-
das as providncias legais necessrias.
18.2. Autorizao s Administradoras
Existem varias formas de se autorizar uma venda por carto
de crdito, porm para as empresas que utilizam simultaneamente
o POS (as mquinas fornecidas pelas operadoras) e ECF (emissor de
cupom fscal) no integrados, isto , onde o canhoto do carto
impresso no POS e a nota fscal impressa na ECF, preciso cumprir
algumas exigncias legais para no sofrer autuaes fscais.
As empresas que utilizarem POS e ECF no integrados devero
preencher um termo de autorizao conforme modelo constante no
RICMS-ES e fornecido pelas operadoras de carto, reconhecer frma
da assinatura do responsvel, juntar cpias autenticadas dos docu-
mentos solicitados na mesma, enviar via AR para a operadora de
carto, anotar essa opo no livro termo de ocorrncias, arquivando
junto cpia do AR e uma via do termo de autorizao com frma
reconhecida. Esse procedimento feito para cada administradora de
carto que a empresa trabalhar.
Toda venda deve ser acobertada por nota fscal. O canhoto
que impresso no POS do carto de crdito no e no vale como
nota fscal. O procedimento correto a cada venda por carto emi-
Manual do
EMPRESRIO
86
tir a nota fscal no momento em que se passar o carto no POS. O
cupom fscal e o canhoto do POS devem ser entregues ao cliente,
juntos, no ato da compra.
O Fisco recebe mensalmente, das operadoras de carto de
crdito, um relatrio com todas as operaes realizadas, identifcan-
do as empresas e respectivos valores.
Manual do
EMPRESRIO
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19. Cobranas Indevidas
Freqentemente os empresrios recebem, via postal, boletos
de cobrana estranhos atividade normal da empresa.
A regra SEMPRE desconfar de boletos relativos a compras
no efetuadas ou servios no contratados.
Existem aproveitadores que aplicam golpes induzindo o em-
presrio a assinar um suposto CADASTRO, que na verdade um
CONTRATO malicioso, com valores mensais altos e com incidncia
de pesadas multas por descumprimento.
Sempre busque informaes sobre a idoneidade de empresas
com as quais mantm relacionamento.
Manual do
EMPRESRIO
88
20. Fiscalizaes
Notcia de fscalizao normalmente sinnimo de pnico.
Mas no precisa ser assim. importante saber a que tipos de fscali-
zao sua empresa est sujeita e o que os fscais podem solicitar ou
analisar dentro dela. Vejamos cada uma delas e como se portar:
Algumas regras se aplicam a qualquer tipo de fscalizao:
. Sempre pea a identifcao funcional do fscal, para certifcar-
se de que se trata de fato de uma autoridade fscalizadora. De prefe-
rncia, anote os nomes dos agentes fscalizadores.
. Nunca permita que nenhum documento, mercadoria, ou qual-
quer outro objeto seja retirado de seu poder sem algum documento
que os relacione detalhadamente (normalmente chamado termo de
apreenso).
. Exija que qualquer notifcao, autuao ou orientao seja
dada POR ESCRITO.
. Chame sempre sua assessoria contbil em qualquer processo
de fscalizao tributria ou fscal. Contabilistas e fscais normalmen-
te utilizam os mesmos termos tcnicos e conseguem se entender
mais facilmente.
. Se no for possvel solicitar a presena de sua assessoria con-
tbil, envie todos os documentos deixados pelo agente fscalizados
IMEDIATAMENTE para a contabilidade, para que sejam tomadas as
providncias cabveis.
. Normalmente as defesas, impugnaes, recursos e documen-
tos do gnero podem ser feitas pelos prprios contabilistas, sem
contratao de advogados. Pea sempre um oramento dos ser-
vios que sero prestados pelo contabilista no ato da entrega dos
documentos.
20.1. SEFAZ (Fiscalizao Estadual)
A fscalizao praticada pela SEFAZ normalmente acontece de
trs formas:
Manual do
EMPRESRIO
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I) Fiscalizao em Fronteiras ou Blitz:
Nessas fscalizaes normalmente so verifcados e carimba-
dos os documentos fscais (Notas Fiscais ou DANFEs etc). O Estado
do Esprito Santo extinguiu, em 2009, os postos fscais de fronteira.
Entretanto, os Estados vizinhos continuam exigindo aposio de ca-
rimbo de visto. Podem ser verifcadas circunstncias como:
- situao da inscrio do emitente ou do destinatrio das mer-
cadorias (devem estar ativas e podem ser consultadas pelo empres-
rio no site www.sintegra.gov.br);
- alquotas e situaes tributrias das mercadorias constantes
das notas fscais;
- valores das mercadorias constantes das notas fscais (princi-
palmente se houver pauta de valores mnimos para as mesmas);
- recolhimento do ICMS do frete, se o veculo pertencer a ter-
ceiros;
- recolhimento do ICMS Substituio Tributria, quando a mer-
cadoria esteja sujeita a este regime de tributao.
- contagem fsica do estoque para verifcao com a quantida-
de constante da nota fscal;
O fscal possui acesso total e irrestrito a quaisquer partes ou
compartimentos dos veculos utilizados para transporte.
Oriente sempre o motorista de sua empresa a obter o VISTO
fscal em todas as fronteiras em que passar. Alguns Estados impem
ainda uma validade para o visto fscal. Consulte sua contabilidade
para verifcar se na legislao do Estado de destino das suas merca-
dorias existe este prazo.
II) Fiscalizao presencial (na empresa):
Nestas fscalizaes, o fscal possui acesso total e irrestrito a
quaisquer reas da empresa, cofres, gavetas etc.
Os fscais podem conferir os valores existentes em caixa com o
volume de notas fscais emitida no dia.
Tambm podem efetuar contagem fsica de estoque de um ou
mais itens e conferir este estoque com o ltimo livro de inventrio e
com as notas de entradas e sadas de mercadorias.
comum ainda que o fscal solicite, em relao a mercadorias
Manual do
EMPRESRIO
90
especfcas, as notas fscais de aquisio. A solicitao de documen-
tos que no estejam imediatamente disponveis deve ser feita sem-
pre por escrito.
III) Solicitao de documentos para fscalizao:
Normalmente se inicia com um Mandado de Procedimento
Fiscal. O agente fscalizador enviar a solicitao dos documentos e
conceder prazo para entrega. Entregue esta solicitao IMEDIATA-
MENTE ao seu escritrio contbil.
imprescindvel um acompanhamento do processo de fscali-
zao. Se seu contabilista no desempenhar tal papel, v voc mesmo
ao agente fscalizador e acompanhe todo o trabalho de fscalizao,
prestando sempre as informaes e esclarecimentos necessrios.
Muitas autuaes decorrem da falta de prestao de informaes ao
agente fscalizador.
20.2. Ministrio do Trabalho
A fscalizao do Ministrio do Trabalho tem como principal
objetivo verifcar a REGULARIDADE da situao dos funcionrios da
empresa.
Os focos da fscalizao do Ministrio do Trabalho so essen-
cialmente os seguintes:
. Empregados sem carteira de trabalho assinada;
. Recolhimento regular do FGTS;
. Cumprimento de normas relativas segurana e sade do
trabalhador (uso de EPIs, EPCs)
20.3. INMETRO
O INMETRO Instituto Nacional de Metrologia, Normalizao e
Qualidade Industrial o rgo responsvel pela fscalizao do cum-
primento de normas tcnicas. Veja algumas das atribuies fscaliza-
doras do INMETRO:
Brinquedos: devem possuir selo de conformidade, de faixa et-
ria e identifcao do fabricante;
Manual do
EMPRESRIO
91
Roupas: devem possuir etiquetas de composio txtil, instru-
es de lavagem, dados do fabricante, tamanho, dentre vrias outras
exigncias.
Balanas: Todas as balanas devem possuir etiqueta de aferio
do INMETRO. H ainda a obrigatoriedade do pagamento da taxa ao
INMETRO pela realizao da aferio;
Mercadorias em Geral: informaes como contedo (peso, vo-
lume etc), so obrigatrias.
Observe sempre se a mercadoria comercializada ou o produto
fabricado por sua empresa atente s exigncias do INMETRO. Em
regra, a responsabilidade do fabricante ou do importador (no caso
de mercadorias estrangeiras). Entretanto, se o comerciante varejista
no possuir a nota fscal de aquisio ou se a Nota Fiscal no iden-
tifcar com clareza a mercadoria, a responsabilidade passa a ser do
comerciante.
A fscalizao do INMETRO pode, inclusive, efetuar coleta de
amostras de mercadorias.
De qualquer ao fscalizadora (inclusive coleta de amostras)
exija sempre, da autoridade fscalizadora, documento comprovando
a ao desempenhada (termo de coleta de amostras, termo de ins-
pao ou documento semelhante).
Para verifcar na ntegra as exigncias do INMETRO, consulte a
pgina do rgo na internet: www.inmetro.gov.br.
20.4. Prefeitura
As fscalizaes realizadas pelas Prefeituras normalmente se
referem exigncia de Alvars (de localizao ou sanitrios), s cha-
madas Posturas Municipais (realizao de obras, utilizao de placas
publicitrias) ou tributrias, de obrigaes relativas ao ISS.
importante que sua empresa mantenha sempre atualizados
os Alvars de Localizao e Sanitrio. Consulte sempre sua organiza-
o contbil para se informar.
Antes da realizao de obras ou da instalao de placas publi-
citrias em seu estabelecimento, consulte a Prefeitura para saber das
exigncias e taxas especfcas.
Manual do
EMPRESRIO
92
20.5. Vigilncia Sanitria
Geralmente a fscalizao sanitria exercida por rgo da Pre-
feitura Municipal.
Se h, no estabelecimento, fornecimento/fabricao de gne-
ros alimentcios, esta fscalizao verifca condies de higiene e sa-
nitrias. Podem ser feitas exigncias como azulejamento de paredes,
instalao de sistemas de exausto etc.
Se no h fornecimento/fabricao de gneros alimentcios,
geralmente s verifca condies das instalaes sanitrias.
Em alguns municpios a legislao exige banheiros (masculino
e feminino) em algumas situaes especfcas;
Normalmente a Vigilncia Sanitria realiza fscalizaes espec-
fcas em Farmcias, Laboratrios e similares;
20.6. IDAF - ES
No Esprito Santo, o IDAF Instituto de Defesa Agropecuria e
Florestal um rgo de assessoramento tcnico. Entretanto, possui
atribuies fscalizadoras e exige, em situaes especfcas, o registro
de empresas em seu cadastro. O IDAF tambm possui atribuies de
Licenciamento Ambiental. Como regra, esto sujeitos ao cadastro e
fscalizao do IDAF empresas que atuem, ainda que indiretamente,
com atividades agropecurias e forestais.
Consulte o IDAF (www.idaf.es.gov.br) para saber se sua empre-
sa precisa se registrar naquele rgo.
20.7. Ministrio da Agricultura
rgo fscalizador do Governo Federal, o Ministrio de Agricul-
tura atua preponderantemente em indstrias que utilizam matria-
prima de origem agropecuria. Alm de exigir o registro do Esta-
belecimento, tambm necessrio o registro do Produto junto ao
Ministrio.
Tambm exigido pela fscalizao do Ministrio da Agricul-
tura o cadastramento de empresas comerciais na rea agropecu-
Manual do
EMPRESRIO
93
ria (que comercializem, por exemplo, adubos, defensivos e insumos
agrupecurios em geral). Consulte o endereo www.agricultura.gov.
br para maiores informaes.
20.8. Receita Federal do Brasil
A fscalizao da Receita Federal do Brasil normalmente acon-
tece atravs de notifcaes via correio. A fscaliao presencial nor-
malmente s ocorre em operaes de grande porte, em empresas
maiores.
A Receita Federal do Brasil (RFB) fscaliza o recolhimento e as
obrigaes relativas aos impostos e contribuies federais (IPI, IRPJ,
CSLL, PIS e COFINS). Tambm atribuio da RFB a fscalizao das
contribuies previdencirias.
Sempre que sua empresa receber qualquer tipo de intimao,
notifcao ou aviso originado da Receita Federal do Brasil, encami-
nhe imediatamente para sua contabilidade, para cumprimento dos
prazos.
20.9. Corpo de Bombeiros
A fscalizao do Corpo de Bombeiros possui atribuio pre-
ponderantemnte preventiva. Em regra, todos os estabelecimentos
devem possuir Alvar (ou documento equivalente) emitido pelos
Bombeiros. Porm, a fscalizao do Corpo de Bombeiros s compa-
rece ao estabelecimento se solicitado ou mediante denncia.
Normalmente, nessas fscalizaes, so feitas vrias exigncias,
como extintores de incndio e protees em escadas (como corri-
mo, por exemplo). H rigor maior em alguns ramos como Postos
de Combustveis, Depsitos de Gs etc., em que podem ser exigidos
equipamentos como pra-raios, por exemplo.
Consulte o Corpo de Bombeiros para maiores orientaes.
Manual do
EMPRESRIO
94
20.10. Meio Ambiente (IEMA, IBAMA, IDAF, Secretarias
Municipais)
Muitos responsveis, custo elevado e pouca efcincia no tra-
balho fscalizador. Esta a realidade atual da fscalizao ambiental.
necessrio, antes de qualquer coisa, entender que o Meio
Ambiente no fscalizado por apenas um rgo. A Constituio
atribui competncia compartilhada aos governos Federal, Estadual e
Municipal.
No Esprito Santo, o IEMA e o IDAF so os rgos responsveis.
Nos municpios onde h Secretaria Municipal de Meio Ambiente j
capacitada (caso de Cachoeiro de Itapemirim, por exemplo), o licen-
ciamento ambiental feito no mbito da prpria Prefeitura.
Em regra existem as seguintes licenas ambientais:
LP Licena Prvia
LI Licena de Instalao
LO Licena de Operao
LS Licena Simplifcada
H tambm a LR, que a Licena de Regularizao.
Para obteno de Licenciamento Ambiental, devem ser procu-
rados profssionais ou empresas especializadas.
20.11. Ecad
Sempre que houver execuo pblica de obras audiovisiuais
(sonorizao ambiente, utilizao de aparelhos de TV ou qualquer
divulgao de obras audiovisuais) h a necessidade de pagamento
de direitos autorais ao ECAD.
O Escritrio Central de Arrecadao e Distribuio de Direitos
Autorais ECAD, o rgo brasileiro responsvel pela a arrecadao e
distribuio dos direitos autorais das obras msicais. uma socieda-
de civil, de natureza privada, instituda pela Lei Federal n 5.988/73 e
mantida pela atual Lei de Direitos Autorais brasileira 9.610/98
Manual do
EMPRESRIO
95
20.12. ANP
A Agncia Nacional de Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis
rgo de atuao e fscalizao especfca. Como regra geral, em
relao aos estabelecimentos varejistas, os Postos de Combustveis
e as Distribuidoras de Gs so obrigados ao registro junto ANP e
esto sujeitos fscalizao deste rgo.
Consulte maiores informaes na pgina da ANP: www.anp.
gov.br.
20.13. Conselhos e rgos de Classe
Algumas profsses possuem regulamentao e fscalizao
especfca. So atividades que dependem, em regra, de profssionais
especifcamente habilitados.
O exerccio destas atividades est sujeito fscalizao dos r-
gos de Classe. Veja abaixo alguns rgos de classe:
CREA Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura;
CREFITO Conselho Regional de Fisioterapia;
CRF Conselho Regional de Farmcia;
CRC Conselho Regional de Contabilidade;
COREN Conselho Regional de Enfermagem;
CORE Conselho Regional dos Representantes Comerciais;
CRECI Conselho Regional dos Corretores de Imveis;
CRQ Conselho Regional de Qumica;
CRMV Conselho Regional de Medicina Veterinria;
OAB Ordem dos Advogados do Brasil.
No s os profssionais vinculados profsso regulamenta-
da esto sujeitos fscalizao e pagamento de taxas. As empresas
tambm. Por exemplo, empresas que comercializam artigos para uso
animal se sujeitam ao registro no CRMV. Fbricas de blocos e lajes
so sujeitas ao registro no CREA. Farmcias e drogarias devem se
registrar no CRF. Escritrios contbeis no CRC, e assim por diante.
Consulte a legislao especfca da atividade que sua empresa
desempenha para se certifcar da necessidade, ou no, do registro em
rgos de classe. Em caso de dvidas, consulte sua contabilidade.
Manual do
EMPRESRIO
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21. Fechamento/paralisa-
o da empresa
Para encerrar as atividades de uma empresa, preciso estar
atento realizao de vrios procedimentos, para no deixar bre-
chas que podem trazer inmeros problemas futuros.
Realizar o fechamento de um negcio exige muita pacincia,
trabalho e determinao. O grande problema na maioria dos casos
so as dvidas fscais e falta de cumprimento de obrigaes aces-
srias (como entrega da DIPJ, DCTF, DACON, etc.) acumuladas ao
longo do tempo.
muito comum ouvir que determinada empresa paralisou as
atividades, no vai dar baixa em nenhum rgo e que a empresa es-
tava com vrios dbitos e devido a isso os donos das empresas vo
deixar caducar a empresa. Existe a lenda de que em cinco anos a
inativa caduca ou prescreve. Na verdade, o que prescreve a dvida
tributria. Mesmo com o encerramento legal da empresa, se o Fisco
descobrir alguma irregularidade enquanto a empresa estava aberta,
ele pode cobrar a dvida.
Existem penalidades pelo no cumprimento de certos proce-
dimentos burocrticos necessrios, pois a empresa possui registro
em diversos rgos com vrias obrigaes a serem cumpridas. O
descumprimento a estas obrigaes ocasionar multas de valores
variveis e incluso do nome da empresa e dos scios no cadastro
de inadimplentes, entre outras penalidades.
Antes de qualquer fechamento ou paralisao, consulte seu
contabilista para no incorrer em multas por desconhecimento.
21.1. Procedimentos
A baixa de uma empresa dever ser feita em todos os rgos
(inclusive conselhos de classe) em que a empresa foi registrada:
- Junta Comercial ou Cartrio (dependendo do ramo de ativi-
Manual do
EMPRESRIO
97
dade, pode ter registro em um ou em outro rgo);
- Receita Federal para baixa do CNPJ - Cadastro Nacional de
Pessoas Jurdicas e no INSS;
- Receita Estadual para baixa da Inscrio Estadual (se sua ati-
vidade for comrcio ou indstria);
- Prefeitura Municipal para baixa da inscrio no municpio de
localizao da empresa (Alvars de Localizao e Alvars de Licenas
Sanitrias);
Apenas as baixas nestes rgos, porm, podem no ser suf-
cientes. Pode ser que seu o ramo de atividade obrigue o registro em
rgos especfcos que devero ser baixados.
A maioria das organizaes contbeis efetua o trabalho de
baixa de empresas. Pea um oramento destes servios ao seu con-
tabilista. Ele tambm lhe dar maiores informaes sobre quais r-
gos sua empresa est inscrita, bem como as obrigaes a serem
cumpridas.
Segue adiante um resumo dos procedimentos a serem ado-
tados:
A. ELABORAR O DISTRATO SOCIAL OU FORMULRIO DE EX-
TINO DA EMPRESA INDIVIDUAL:
Os membros da sociedade devem se reunir e assinar a ata de
encerramento da empresa. Nesta ata devem constar a nomeao de
um liquidante, podendo ser at um dos scios, que servir para eli-
minar as pendncias, como pagamentos ou recebimentos no reali-
zados. Elabora-se ento o Distrato Social - documento que informa
por que a sociedade se desfez e divide os bens da empresa entre os
scios. O Distrato dever conter a importncia repartida entre os s-
cios, o (s) motivo (s) de dissoluo e a referncia pessoa ou pessoas
que assumirem o ativo e guarda dos livros e documentos.
Caso os scios estejam em confitos, ser necessrio encon-
trar um mediador, que pode ser um advogado ou o contador da em-
presa, para buscar um acordo. Caso no consiga chegar a um acordo
sobre o Distrato, ser preciso entrar com uma ao de dissoluo da
sociedade na justia comum, o que torna o fechamento da empresa
Manual do
EMPRESRIO
98
caro, desgastante e demorado.
Caso se trate de uma empresa individual, basta o preenchi-
mento do formulrio apropriado.

B. VERIFICAR SE H DBITOS PREVIDENCIRIOS - MESMO
QUE A EMPRESA NO TENHA EMPREGADOS:
Caso a empresa tenha efetuado corretamente o recolhimento
de todas as contribuies previdencirias, poder obter pela internet
a Certido Negativa de Dbito, no site www.previdenciasocial.gov.
br. A certido expedida gratuitamente, com validade de 180 dias.
Caso sejam apuradas divergncias entre a Guia da Previdncia Social
(GPS) recolhida e as informaes prestadas previdncia ser ne-
cessrio se encaminhar a uma unidade da Receita Federal. O aten-
dimento pode ser agendado via internet no site da Receita Federal
www.receita.fazenda.gov.br e o contribuinte obter os detalhes das
pendncias.
C. VERIFICAR A REGULARIDADE JUNTO AO FUNDO DE GA-
RANTIA DO TEMPO DE SERVIO (CRF):
O CRF um documento obrigatrio para o encerramento das
operaes, tanto para as empresas com trabalhadores como para as
sem trabalhadores registrados. A empresa que efetuou os depsitos
do Fundo e est regular pode imprimir o certifcado no site da Cai-
xa (www.caixa.gov.br). O comprovante tem validade por 30 dias. Se
houver pendncias em recolhimentos, os valores devero ser quita-
dos em uma agncia da Caixa Econmica Federal.
D. EFETUAR BAIXA NA PREFEITURA E NO ESTADO:
Para a empresa cadastrada na prefeitura municipal, ser ne-
cessrio pedir a baixa desta empresa no cadastro municipal. Cada
municpio estabelece a lista de documentos necessrios, o tempo e
as taxas devidas.
Para as empresas com Inscrio Estadual que sejam contri-
buintes ou no, do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e
Servios (ICMS), necessrio procurar uma unidade da Secretaria da
Fazenda, para dar baixa na inscrio estadual.
Manual do
EMPRESRIO
99
E. REGISTRAR O DOCUMENTO DE BAIXA NA JUNTA COMER-
CIAL:
Para dar entrada na baixa da empresa junto a Junta Comercial,
devem ser protocolados os seguintes comprovantes de quitao de
tributos e contribuies sociais federais:
I - Certido Conjunta Negativa de Dbitos relativos a Tributos
Federais e Dvida Ativa da Unio, emitida pela Secretaria da Receita
Federal e Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional;
II- Certido Negativa de Dbito - CND, fornecida pela Secreta-
ria da Receita Previdenciria;
III- Certifcado de Regularidade do Fundo de Garantia por
Tempo de Servio - FGTS, fornecido pela Caixa Econmica Federal.
As MEs e EPPs esto dispensadas da apresentao dessas
certides. Contudo, a dvida persiste em nome dos scios ou do
empresrio, mesmo aps baixada a empresa.
Aps o pagamento de taxa respectiva Junta Comercial, o do-
cumento de baixa (Distrato Social ou Requerimento de Empresrio)
ser arquivado.

F. BAIXA NO CNPJ E NO INSS:
Tambm necessria a baixa no CNPJ - Cadastro Nacional de
Pessoas Jurdicas. Para tanto, basta apresentar na Receita o Docu-
mento Bsico de Entrada do CNPJ - DBE, em duas vias, emitidas
pelo programa apropriado, fornecido pela Receita Federal. original
ou cpia autenticada do ato de extino registrado no rgo com-
petente e a cpia do recibo de entrega da declarao de encerra-
mento, se for o caso. A baixa do CNPJ ser efetivada em trs dias,
caso no haja nenhuma pendncia. Para calcular o IRPJ - Imposto de
Renda e a CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido do ano
do encerramento (quando for o caso), a Receita Federal considera a
data do Distrato.
necessrio o cancelamento da inscrio junto ao INSS. Deve-
se procurar a Receita Previdenciria para verifcar as documentaes
necessrias, mesmo que sua empresa nunca tenha tido funcionrios
registrados.
Manual do
EMPRESRIO
100
21.2. Responsabilidades dos scios por dvidas
A sociedade dissolvida, dever dividir todo o seu Ativo e Pas-
sivo, entre os scios no mesmo percentual de sua participao na
sociedade.
Dever ser indicado um scio para fcar incumbido da regu-
larizao da baixa, junto as reparties pblicas competentes que
manter sob sua guarda, os livros e documentos da sociedade ex-
tinta, conservando-os na forma da lei.
Pela regra do artigo 1.052 do Cdigo Civil brasileiro, a res-
ponsabilidade dos scios restrita ao valor das quotas mas temos
algumas excees:
1. No caso de liquidao de sociedade de pessoas, os scios
respondem solidariamente com a sociedade, se estiverem na admi-
nistrao da sociedade e os respectivos bens no forem sufcientes
para saldar a dvida (art. 134 , VII do Cdigo Tributrio Nacional -
CTN );
2. A Responsabilidade trabalhista do scio da sociedade li-
mitada, inclusive na Consolidao das Leis do Trabalho CLT, no
prevista. Porm, por conta da hipossufcincia do empregado, a
jurisprudncia predominante tem entendido que, em caso de co-
brana dos crditos trabalhistas, os scios das sociedades limitadas
devem responsabilizar-se pessoal, ilimitada e subsidiariamente so-
ciedade, para satisfazer a respectiva dvida, caso o patrimnio da
sociedade seja insufciente para tanto.
A baixa de uma empresa, portanto, no signifca a extino
das suas dvidas. Os scios permanecem responsveis pelas dvidas
da empresa.
21.3. Empresa no baixada (Inativa): obrigaes
Inicialmente vamos entender que s inativa a empresa que
no exerce qualquer atividade operacional, no-operacional, fnan-
ceira ou patrimonial, durante todo o ano-calendrio.
Caso a empresa tenha que paralisar suas atividades tempo-
rariamente, no precisar necessariamente dar baixa em nenhum
Manual do
EMPRESRIO
101
rgo, mas ter todas as obrigaes perante aos rgos de uma
empresa em funcionamento, ou seja, dever continuar a fazer decla-
raes da pessoa jurdica e fsica at retomar as atividades ou decidir
pela baixa.
A empresa ou o empresrio que no apresentar as declara-
es obrigatrias (de inatividade, para a empresa, e de Imposto de
Renda, para o scio) fcam sujeitas a diversas penalidades, como
o cancelamento do CNPJ e do CPF dos scios/proprietrios o que
conseqentemente implicar no impedimento para movimentar a
conta bancria, comprar imveis, conseguir fnanciamentos ou mo-
vimentar com outras empresas.
Caso pretenda deixar sua empresa inativa, procure sua conta-
bilidade para frmar um contrato especfco para esta fnalidade.
Manual do
EMPRESRIO
102
22. Fontes de pesquisa
Para a elaborao deste material, alm da experincia profs-
sional dos autores e da legislao que citada em seu contedo,
tambm foram pesquisados:
MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamen-
tadora n 04. Servios especializados em engenharia de segurana e
em medicina do trabalho. Braslia, jul. 1978. Disponvel: http://www.
mte.gov.br/legislacao/normas_regulamentadoras/nr_04a.pdf> aces-
so em: 03 fev. 2009.
MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamen-
tadora n 06. Equipamento de proteo individual - EPI. Braslia, jul.
1978. Disponvel: <http://www.mte.gov.br/legislacao/normas_regu-
lamentadoras/nr_06.pdf > acesso em: 03 fev. 2009.
MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamen-
tadora n 07. Programa de controle mdico de sade ocupacional..
Braslia, jul. 1978. Disponvel: <http://www.mte.gov.br/legislacao/
normas_regulamentadoras/nr_07_at.pdf > acesso em: 12 fev. 2009.
BRASIL. Instruo Normativa SRT n 3, de 21 de junho de 2002.
Estabelece procedimentos para assistncia ao empregado na resci-
so de contrato de trabalho, no mbito do Ministrio do Trabalho
e Emprego. Disponvel em <http://www.mte.gov.br/legislacao/ins-
trucoes_normativas/2002/in_20020621_3.pdf > acesso em: 01 marc.
2009.
MINSTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL. Salrio Famlia. Dis-
ponvel: <http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25>
acesso em: 01 jul.2009.
Manual do
EMPRESRIO
103
MINSTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL. Salrio Maternidade.
Disponvel:
<http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=24>
acesso em: 01 jul.2009.
FERREIRA, ANA PAULA & SANTOS, MILENA SANCHES TAYA-
NO DOS. Resciso de Contato de Trabalho: Teoria, clculos, pergun-
tas e respostas. 3. Ed.,So Paulo: IOB, 2006.
EDUARDO GABRIEL SAAD & JOSE EDUARDO DUARTE SAAD
& ANA MARIA SAAD CASTELLO BRANCO. CLT COMENTADA. 41. Ed.,
So Paulo: LTR Editora, 2008. 1295 p.
COAD, Folha de Pagamento. Disponvel: http://www.coad.com.
br/index.php?class=interface_frontend&method=frontend_menu_
item_detalhe&menu_item_id=221 > acesso em: 01 jul.2009.
BRASIL, Lei n 11.788, de 25 de setembro de 2008. Dispe so-
bre o estagio de estudantes. Disponvel: <http://www.planalto.gov.
br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2008/Lei/L11788.htm > acesso em: 01
jun.2009.
BRASIL, Constituio da Repblica Federativa do Brasil de
1988. Art 7. Disponvel: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/
constituicao/constitui%C3%A7ao.htm> acesso em: 01 Fev. 2009.
Tabela de Incidncias para resciso de Contrato de Ver-
bas Rescisrias. Disponvel: <http://www.contabilnelma.com.br/
empresario/16.htm> acesso em jul/2009.
Manual do
EMPRESRIO
104
23. CONCLUSO
- Para concluir esse material de suma importncia classe
contbil e empresarial, o Conselho Regional de Contabilidade do
Esprito Santo recomenda:
Mantenha um bom relacionamento com seu profssional
contbil;
Abra uma conta bancria em nome da sua empresa;
Faa cpia de todos os cheques utilizados em nome da em-
presa;
No utilize o caixa ou cheques da empresa para pagamento
alheio empresa;
Efetue preenchimento dirio do livro ou boletim de caixa ou
algo que o substitua;
Emita documentos fscais para toda e qualquer venda de
produto ou de prestao de servios, e registre as respectivas entra-
das de numerrios no livro de caixa. No deixe que acumule dvidas
quanto aos procedimentos relativos ao desenvolvimento da empre-
sa. Comunique, imediatamente, ao seu contabilista, ao receber vi-
sita de fscais. Pea, sem constrangimento, a identifcao de toda
pessoa que surgir na sua empresa sob o pretexto de fscalizao. Se
possvel mantenha em dia o recolhimento de impostos e taxas que
so exigidos por lei. (Lembre-se que o no recolhimento de tributos
causa srias difculdades para a empresa, alm de multas e juros);
O contabilista no se responsabiliza por consequncias,
comprovadamente advindas da no execuo de qualquer item aci-
ma citado. E, ainda, que a responsabilidade da emisso e entrega do
SINTEGRA da empresa, no cabendo ao profssional contbil tal
tarefa;
Exija de seu contabilista um contrato expresso de Prestao
de Servios, defnindo nele: honorrios e, principalmente, os servi-
os e tarefas a serem prestados;
Cobre sempre de seu contabilista a confeco da contabili-
dade completa de sua empresa (Livro Dirio e Razo, devidamente
Manual do
EMPRESRIO
105
autenticados);
Consulte sempre o CRC-ES sobre a regularidade de seu con-
tabilista (www.crc-es.org.br), telefone: 27 3232-1600.
Manual do
EMPRESRIO
106
24. Anexos
24.1. RPA Recibo de Pagamento a Autnomo
Manual do
EMPRESRIO
107
24.2. Mapa Dirio de Caixa
Manual do
EMPRESRIO
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24.3. Tabela de Guarda e Manuteno de Documentos
Comunicao de Acidente de Trabalho - CAT
Comprovante de exerccio de atividade remunerada dos segurados e
contribuintes individuais
Comprovante de pagamento - ou a declarao apresentada pelo contri-
buinte individual para fns de apresentao ao INSS
Comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social ao sindicato pro-
fssional
Documentos referentes a levantamento de dbito pela fscalizao da Pre-
vidncia Social de Notifcao Fiscal de Lanamento de Dbito (NFLD)
Comprovante de pagamento ou declarao do segurado
Comprovante de pagamento de benefcios reembolsados pelo INSS
Documentos relativos a reteno dos 11% do INSS sobre nota fscal de
servios
Documentos que comprovem a iseno da contribuio previdenciria
Folha de pagamento
Guia da Previdncia Social (GPS)
Lanamentos contbeis de fatos geradores das contribuies previden-
cirias
Salrio-educao - documentos relacionados ao benefcio
Salrio-famlia - documentos relacionados ao benefcio
10 anos
Indeterminado
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
10 anos
Acordo de compensao de horas
Acordo de prorrogao de horas
Adiantamento salarial
Atestado de Sade Ocupacional
Autorizao de descontos no previstos em lei
Aviso prvio - comunicado
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED
Carta com pedido de Demisso
Comisso Interna de Preveno de Acidentes - CIPA - processo eleitoral
Comunicao de Acidente do Trabalho - CAT
Contrato de Trabalho
Controles de ponto
Folha de Pagamento
Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) - depsitos e documen-
tos relacionados
Guia de Recolhimento da Contribuio Sindical Urbana (GRCSU) (para
contribuies no recolhidas no h prazo prescricional)
Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP)
Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF)
Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho - LTCAT
Livro Registro de Segurana das caldeiras e vasos sob presso
5 anos
5 anos
5 anos
20 anos,
no mnimo,
aps o
desligamento
do trabalhador
5 anos
5 anos
36 meses
5 anos
5 anos
10 anos
Indeterminado
5 anos
10 anos
30 anos
5 anos
30 anos
30 anos
20 anos
Indeterminado
/ Existncia do
equipamento
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Documento Prazo de Guarda
Manual do
EMPRESRIO
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Livro de Inspeo do Trabalho
Livros ou Fichas de Registro de Empregados
Mapa Anual de Acidentes do Trabalho - SESMT
Pedido de demisso
Perfl Profssiogrfco Previdencirio - PPP
Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional - PCMSO
Programa de Preveno de Riscos Ambientais - PPRA
Recibo de entrega de Vale-transporte
Recibos de pagamento de frias
Recibos de pagamentos de salrios
Recibos de pagamentos do 13 salrio
Recibos de pagamento de abono pecunirio
Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS
Relao dos depsitos bancrios e salrios
Resumo Estatstico Anual
Seguro Desemprego (Comunicao de Dispensa - CD e Requerimento
do Seguro-desemprego - SD)
Termo de Resciso de Contrato de Trabalho
Indeterminado
Indeterminado
5 anos
5 anos
20 anos
20 anos
20 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
10 anos
5 anos
5 anos
3 anos
5 anos,
contados da
dispensa
5 anos
Arquivo Digital (Sistema de Processamento de Dados)
Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno na
Fonte
Comprovante da Escriturao (Notas Fiscais e Recibos)
Contratos de seguros de bens - documentos originais
Contratos de seguros de pessoas - documentos originais
Contratos previdencirios privados
Declarao de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Fsica e com-
provantes de dedues e outros valores
Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE
Declarao de Dbitos e Crditos Tributris Federais - DCTF
Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF
Declarao de Informas sobre Atividades Imobilirias - DIMOB
Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e
Higiene Pessoal - DIPI-TIPI 33
Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR
Declarao Especial de Informaes - DIF (bebidas, cigarros, papel imu-
ne)
Declarao de Informaes Econmico-fscais da Pessoa Jurdica - DIPJ
Declarao Simplifcada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa
Declarao simplifcada da Pessoa Jurdica - Simples ou Simples Nacional
(DASN)
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON
Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF
Demonstrativo de Crdito Presumido - DCP
Documentos, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados aos
servios realizados pelo Auditor Independente
Extino de debntures - livros
Livros obrigatrios de escriturao fscal e Comercial:
Livro Dirio
5 anos
5 anos
10 anos
5 anos
20 anos
20 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
Permanente
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Manual do
EMPRESRIO
110
Livro Razo
Livros e documentos pertinantes a aes judiciais ou administrativas
Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de
Compensao - PER/DCOMP
Sociedades Annimas (S/A) - Ttulos ou contratos de investimento
coletivo
Ttulos de Capitalizao - documentos originais
10 anos
10 anos
5 anos
8 anos
20 anos
Fonte: FISCOSoft/Fenacon, com adaptaes, disponvel em www.fscosoft.com.br/guardafena-
con.pdf, acessado em Set/2009.