Curso Flujo

FLUJO DE CAJA Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONCORDADO CON LAS NIIF

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo (EFE es un estado contable bsico que informa sobre los movimientos de
efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categoras: actividades operativas, de inversin y de
financiamiento.
DIFERENCIA ENTRE FLUJO DE CAJA Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Cuando proyectas una empresa en un perodo de tiempo, tomando ingresos y !esta"do egreso, esto te da el flujo de caja
a manejar principalmente mes a mes durante el periodo proyectado.
O sea, si el supervit es mayor al presupuestado con esto tendrs la tranquilidad de reinvertir o realiar pagos
adelantados.
!i el efectivo es inferior al flujo proyectado, con estos datos puedes cambiar decisiones o solicitar nuevos pr"stamos, o
disponer de capitales propios, etc.
#or ello el flujo de caja es una $erramienta gerencia gerencial, y es a futuro.
El estado de flujos de efectivo es %&!'O(&CO, es un estado financiero, y para su elaboracin, se sujeta a la )&C*.
NOR#AS INTERNACIONALES DE CONTA$ILIDAD% A&!o'adas con Resoluci(" N) *+,-.*,.-
EF/0* (,1%,,%.*,. vi2e"te ,+%,,%.*,.
Oficiali3adas 4 vi2e"tes e" "uest!o 5a6s a &a!ti! ,+%,,%.*,.%
,% +arco Conceptual
.% ,- )&C
0% ./ &nterpretaciones de )&C 0!&C1
1% - )&&2
+% .3 &nterpretaciones de )&&2 (C&)&&21
NOR#AS INTERNACIONALES DE CONTA$ILIDAD VERSION .*,.
Oficiali3a" la ve!si(" .*,. de las No!7as I"te!"acio"ales de I"fo!7aci(" Fi"a"cie!a (NIC8 NIIF8 CINIIF 4 SIC%
Resoluci(" N) *+,-.*,.-EF/0* (,1%,,%.*,. vi2e"te ,+%,,%.*,.
CO)!&4E(5)4O:
6ue, conforme al artculo ./7 de la 8ey )7 ,9*/9 : 8ey ;eneral del !istema )acional de Contabilidad, el Consejo
)ormativo de Contabilidad tiene, entre otras, la atribucin de emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado<
6ue, conforme al numeral .=.> de la precitada 8ey, las entidades del sector privado efectuarn el registro contable de
sus transacciones con sujecin a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo )ormativo de
Contabilidad.
6ue, por (esolucin )7 /?.@,//9@E2A-? y normas modificatorias del Consejo )ormativo de Contabilidad se aprob el
uso o'li2ato!io del 5la" Co"ta'le 9e"e!al E7&!esa!ial (5C9E8 el cual seBala en sus 4isposiciones
;enerales que es !e:uisito para la aplicacin de dic$o #C;E, observar lo que establecen las )&&2<
6ue, el &nternational 5ccounting !tandards Coard : &5!C 0Consejo de )ormas &nternacionales de Contabilidad1 con
fec$a /= de julio del aBo ,/., remiti al Consejo )ormativo de Contabilidad, el despac$o que contiene la versin
,/., de las )ormas &nternacionales de Contabilidad<
6ue, con la finalidad de actualiar la prctica contable en el pas mediante la utiliacin de las )ormas &nternacionales
de &nformacin 2inanciera, resulta pertinente oficialiar las Dltimas modificaciones y versiones para su aplicacin<
6ue, en la !eptuag"sima Cuarta !esin del Consejo )ormativo de Contabilidad realiada el /. de agosto del
presente aBo, se acord oficialiar la versin del aBo ,/., remitida por el &5!C<
En uso de las atribuciones conferidas en el artculo ./7 de la 8ey )7 ,9*/9 : 8ey ;eneral del !istema )acional de
Contabilidad<
SE RESUELVE;
A!t6culo ,)%- Oficialiar la versin ,/., de las )ormas &nternacionales de &nformacin 2inanciera 0)&C, )&&2, C&)&&2 y
!&C1 detalladas en el aneEo que es parte integrante de la presente resolucin< las cuales sustituirn a las normas
correspondientes a la versin ,/.., aprobadas por este Consejo, de acuerdo a la respectiva fec$a de vigencia
contenida en cada una de las )ormas que se oficialian mediante la presente (esolucin<
En consecuencia, continuarn vigentes las )ormas oficialiadas anteriormente, en tanto no sean modificadas o
sustituidas, en su contenido y vigencia.
A!t6culo .)%@ #ublicar las normas seBaladas en el artculo precedente en la pgina Feb del +inisterio de Economa y
2inanas: GGG.mef.gob.pe.
A!t6culo 0)%@ Encargar a la 4ireccin ;eneral de Contabilidad #Dblica y recomendar a la 2ederacin de Colegios de
Contadores #Dblicos del #erD, los Colegios de Contadores #Dblicos 4epartamentales y a las facultades de Ciencias
1
Contables y 2inancieras de las Hniversidades del pas y otras instituciones competentes la difusin de lo dispuesto
por la presente resolucin.
A!t6culo 1)%@ 8a presente resolucin entrar en vi2e"cia el d6a si2uie"te de su publicacin.
(egstrese, comunquese y publquese
ANE<O; RESOLUCI=N N) *+,-.*,.-EF/0*
CO)!EIO )O(+5'&JO 4E CO)'5C&8&454
No!7as I"te!"acio"ales de Co"ta'ilidad - NIC
. #resentacin de estados financieros
, &nventarios
* Estado de flujos de efectivo
9 #olticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
./ %ec$os ocurridos despu"s del periodo sobre el que se informa
.. Contratos de construccin
., &mpuesto a las ganancias
.= #ropiedades, planta y equipo
.* 5rrendamientos
.9 &ngresos de actividades ordinarias
.- Ceneficios a los empleados
,/ Contabiliacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales
,. Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda eEtranjera
,> Costos por pr"stamos
,? &nformacin a revelar sobre partes relacionadas
,= Contabiliacin e informacin financiera sobre planes de beneficio por retiro
,* Estados financieros separados
,9 &nversiones en asociadas y negocios conjuntos
,- &nformacin financiera en economas $iperinflacionarias
>, &nstrumentos financieros: #resentacin
>> ;anancias por accin
>? &nformacin financiera intermedia
>= 4eterioro del valor de los activos
>* #rovisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
>9 5ctivos &ntangibles
>- &nstrumentos financieros: reconocimiento y medicin
?/ #ropiedades de inversin
?. 5gricultura
I"te!&!etacio"es NIC > SIC
* &ntroduccin al Euro
./ 5yudas gubernamentales @ !in relacin especfica con las actividades de operacin
., Consolidacin @ Entidades de cometido especfico
,3 &mpuesto a las ganancias @ Cambios en la situacin fiscal de la entidad o de sus accionistas
,* Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento
,- 5cuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar
>. &ngresos @ permutas de servicios de publicidad
>, 5ctivos intangibles @ Costos de sitios Feb
No!7as I"te!"acio"ales de I"fo!7aci(" Fi"a"cie!a > NIIF
. 5dopcin por primera ve de las )ormas &nternacionales de &nformacin 2inanciera
, #agos basados en acciones
> Combinaciones de negocios
? Contratos de seguro
3 5ctivos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
= EEploracin y evaluacin de recursos minerales
* &nstrumentos financieros: &nformacin a revelar
9 !egmentos de operacin
- &nstrumentos financieros
./ Estados financieros consolidados
.. 5cuerdos conjuntos
., &nformacin a revelar sobre participaciones en otras entidades
.> +edicin del valor raonable
I"te!&!etacio"es de las No!7as I"te!"acio"ales de I"fo!7aci(" Fi"a"cie!a - CINIIF
. Cambios en pasivos eEistentes por retiro de servicio, restauracin y similares
, 5portaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares
? 4eterminacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento
2
3 4erec$os por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la re$abilitacin
medioambiental
= Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficos : residuos de aparatos el"ctricos y
electrnicos
* 5plicacin del procedimiento de reeEpresin segDn la )&C ,- informacin financiera en economas
$iperinflacionarias
./ &nformacin financiera intermedia y deterioro del valor
., 5cuerdos de concesin de servicios
.> #rogramas de fideliacin de clientes
.? )&C .- @ El lmite de un activo por beneficios definidos, obligacin de mantener un nivel mnimo de
financiacin y su interaccin
.3 5cuerdos para la construccin de inmuebles
.= Coberturas de una inversin neta en un negocio en el eEtranjero
.* 4istribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo
.9 'ransferencias de activos procedentes de clientes
.- Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio
,/ Costos de desmonte en la fase de produccin de una mina a cielo abierto
No!7a I"te!"acio"al de Co"ta'ilidad ?; Estado de Flujos de Efectivo
,
Alca"ce
. Hna entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta )orma, y lo
presentar como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la
presentacin de "stos.
, Esta )orma sustituye a la antigua )&C * Estado de Cambios en la Posicin Financiera, aprobada en julio de .-**.
> 8os usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la entidad genera y utilia el efectivo y
los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturalea de las actividades de la entidad,
incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la entidad en cuestin, como puede ser el
caso de las entidades financieras. Csicamente, las entidades necesitan efectivo por las mismas raones, por
muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos. En efecto, todas ellas
necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus
inversores. #or consiguiente, esta )orma requiere que todas las entidades presenten un estado de flujos de
efectivo.
Efectivo 4 e:uivale"tes al efectivo
* 8os equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de inversin o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plao. #ara que una inversin financiera pueda ser calificada como equivalente al
efectivo, debe poder ser fcilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su valor. #or tanto, una inversin as ser equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento prEimo, por ejemplo tres meses o menos desde la fec$a de adquisicin. 8as participaciones en el
capital de otras entidades quedarn eEcluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente,
equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proEimidad a su vencimiento,
siempre que tengan una fec$a determinada de reembolso.
9 8os pr"stamos bancarios se consideran, en general, como actividades de financiacin. En algunos pases, sin
embargo, los sobregiros eEigibles en cualquier momento por el banco forman parte integrante de la gestin del
efectivo de la entidad. En tales circunstancias, tales sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo. Hna caracterstica de los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros, u operaciones
similares, es que el saldo con el banco fluctDa constantemente de deudor a acreedor.
1
En septiembre de 2007 el IASB modific el ttulo de la NIC 7 de Estados de Flujo de Efectivo a Estado de Flujos de Efectivo como consecuencia de la revisin de la NIC
1 Presentacin de Estados Financieros en 2007
!
No!7a I"te!"acio"al de Co"ta'ilidad ?; Estado de Flujos de Efectivo
.
5!ese"taci(" de u" estado de flujos de efectivo
,* El estado de flujos de efectivo i"fo!7a!@ ace!ca de los flujos de efectivo Aa'idos du!a"te el &e!iodo8
clasific@"dolos &o! actividades de o&e!aci("8 de i"ve!si(" 4 de fi"a"ciaci("%
.. Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin, de inversin y de
financiacin, de la manera que resulte ms apropiada segDn la naturalea de sus actividades. 8a clasificacin de
los flujos segDn las actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de
las mismas en la posicin financiera de la entidad, as como sobre el importe final de su efectivo y dems
equivalentes al efectivo. Esta informacin puede ser Dtil tambi"n al evaluar las relaciones entre tales actividades.
., Hna transaccin puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes categoras. #or ejemplo,
cuando los reembolsos correspondientes a un pr"stamo incluyen capital e inter"s, la parte de intereses puede
clasificarse como actividades de operacin, mientras que la parte de devolucin del principal se clasifica como
actividad de financiacin.
Actividades de o&e!aci("
.> El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un indicador clave de la medida
en la cual estas actividades $an generado fondos lquidos suficientes para reembolsar los pr"stamos, mantener la
capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y realiar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
eEternas de financiacin. 8a informacin acerca de los componentes especficos de los flujos de efectivo de las
actividades de operacin es Dtil, junto con otra informacin, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales
actividades.
.? 8os flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las
transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. #or tanto,
proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinacin de las ganancias o p"rdidas netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin son los siguientes:
" cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios<
" cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias<
" pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios<
" pagos a y por cuenta de los empleados<
" cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones
derivadas de las plias suscritas<
" pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que "stos puedan clasificarse
especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin< y
" cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con ellos.
5lgunas transacciones, tales como la venta de un elemento de propiedades, planta y equipo, pueden dar lugar a
una p"rdida o ganancia que se incluir en el resultado reconocido. 8os flujos de efectivo relacionados con estas
transacciones son flujos de efectivo procedentes de actividades de inversin. !in embargo, los pagos para
elaborar o adquirir activos mantenidos para arrendar a terceros, que posteriormente se clasifiquen como
mantenidos para la venta en los t"rminos descritos en el prrafo =95 de la )&C .= Propiedades, Planta y Equipo,
son flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin. 8os cobros por el arrendamiento y posterior venta
de esos activos tambi"n se considerarn como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin.
.3 Hna entidad puede tener ttulos o conceder pr"stamos por raones de intermediacin u otro tipo de acuerdos
comerciales $abituales, en cuyo caso estas inversiones se considerarn similares a los inventarios adquiridos
especficamente para revender. #or tanto, los flujos de efectivo de tales operaciones se clasifican como
procedentes de actividades de operacin. 4e forma similar, los anticipos de efectivo y pr"stamos realiados por
instituciones financieras se clasificarn $abitualmente entre las actividades de operacin, puesto que estn
relacionados con las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la
entidad.
Actividades de i"ve!si("
.= 8a informacin a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversin es
importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se $an $ec$o desembolsos para
recursos que se prev" van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. !olo los desembolsos que den
lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situacin financiera cumplen las condiciones para su
clasificacin como actividades de inversin. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los
siguientes:
" pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plao. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitaliados y las
propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para s misma<
" cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plao<
2
En septiembre de 2007 el IASB modific el ttulo de la NIC 7 de Estados de Flujo de Efectivo a Estado de Flujos de Efectivo como consecuencia de la revisin de la NIC
1 Presentacin de Estados Financieros en 2007
#
" pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, as
como participaciones en negocios conjuntos 0distintos de los pagos por esos mismos ttulos e instrumentos
que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediacin u
otros acuerdos comerciales $abituales1<
" cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, as
como participaciones en negocios conjuntos 0distintos de los cobros por esos mismos ttulos e instrumentos
que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediacin
u otros acuerdos comerciales $abituales1<
" anticipos de efectivo y pr"stamos a terceros 0distintos de las operaciones de ese tipo $ec$as por
entidades financieras1<
" cobros derivados del reembolso de anticipos y pr"stamos a terceros 0distintos de las operaciones de este
tipo $ec$as por entidades financieras1<
" pagos derivados de contratos a t"rmino, de futuro, de opciones y de permuta financiera, eEcepto cuando
dic$os contratos se mantengan por motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales $abituales, o
bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiacin< y
" cobros procedentes de contratos a t"rmino, a futuro, de opciones y de permuta financiera, eEcepto
cuando dic$os contratos se mantienen por motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales
$abituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiacin.
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posicin comercial o financiera determinada,
los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma que los procedentes de la posicin que se est
cubriendo.
Actividades de fi"a"ciaci("
.* Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiacin,
puesto que resulta Dtil al realiar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin son los
siguientes:
" cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital<
" pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad<
" cobros procedentes de la emisin de obligaciones sin garanta, pr"stamos, bonos, c"dulas $ipotecarias y
otros fondos tomados en pr"stamo, ya sea a largo o a corto plao<
" reembolsos de los fondos tomados en pr"stamo< y
" pagos realiados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
I"fo!7aci(" so'!e flujos de efectivo de las actividades de o&e!aci("
,B La e"tidad de'e i"fo!7a! ace!ca de los flujos de efectivo de las o&e!acio"es usa"do u"o de los dos
si2uie"tes 7Ctodos;
( 7Ctodo di!ecto8 se2D" el cual se &!ese"ta" &o! se&a!ado las &!i"ci&ales cate2o!6as de co'!os 4
&a2os e" tC!7i"os '!utosE o
( 7Ctodo i"di!ecto8 se2D" el cual se co7ie"3a &!ese"ta"do la 2a"a"cia o &C!dida e" tC!7i"os
"etos8 cif!a :ue se co!!i2e lue2o &o! los efectos de las t!a"saccio"es "o 7o"eta!ias8 &o! todo ti&o de
&a!tidas de &a2o dife!ido 4 acu7ulacio"es (o deve"2os :ue so" la causa de co'!os 4 &a2os e" el
&asado o e" el futu!o8 as6 co7o de las &a!tidas de &C!didas o 2a"a"cias asociadas co" flujos de
efectivo de o&e!acio"es clasificadas co7o de i"ve!si(" o fi"a"ciaci("%
.- !e aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utiliando el m"todo directo. Este m"todo
suministra informacin que puede ser Dtil en la estimacin de los flujos de efectivo futuros, la cual no est
disponible utiliando el m"todo indirecto. En este m"todo directo, la informacin acerca de las principales
categoras de cobros o pagos en t"rminos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
" utiliando los registros contables de la entidad, o
" ajustando las ventas y el costo de las ventas 0para el caso de las entidades financieras, los intereses
recibidos e ingresos asimilables y los gastos por intereses y otros gastos asimilables1, as como otras
partidas en el estado del resultado integral por:
los cambios $abidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operacin<
otras partidas sin reflejo en el efectivo< y
otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o financiacin.
,/ En el m"todo indirecto, el flujo neto por actividades de operacin se determina corrigiendo la ganancia o la
p"rdida, en t"rminos netos, por los efectos de:
" los cambios $abidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operacin<
" las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, p"rdidas
y ganancias de cambio no realiadas y participacin en ganancias no distribuidas de asociadas< y
$
" cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
5lternativamente, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin puede presentarse, utiliando el m"todo
indirecto, mostrando las partidas de ingresos de actividades ordinarias y gastos reveladas en el estado del
resultado integral, junto con los cambios $abidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar
y por pagar derivadas de las actividades de operacin.
I"fo!7aci(" so'!e flujos de efectivo de las actividades de i"ve!si(" 4 fi"a"ciaci("
., La e"tidad de'e i"fo!7a! &o! se&a!ado so'!e las &!i"ci&ales cate2o!6as de co'!os 4 &a2os '!utos
&!ocede"tes de actividades de i"ve!si(" 4 fi"a"ciaci("8 eFce&to &o! lo :ue se !efie!e a los flujos de
efectivo desc!itos e" los &@!!afos .. 4 .18 :ue &uede" se! i"cluidos e" tC!7i"os "etos%
I"fo!7aci(" so'!e flujos de efectivo e" tC!7i"os "etos
.. Los flujos de efectivo :ue &!ocede" de los si2uie"tes ti&os de actividades de o&e!aci("8 de i"ve!si(" 4 de
fi"a"ciaci("8 &uede" &!ese"ta!se e" tC!7i"os "etos;
( co'!os 4 &a2os &o! cue"ta de clie"tes8 sie7&!e 4 cua"do los flujos de efectivo !efleje" la
actividad del clie"te 7@s :ue la co!!es&o"die"te a la e"tidadE 4
( co'!os 4 &a2os &!ocede"tes de &a!tidas e" las :ue la !otaci(" es elevada8 los i7&o!tes 2!a"des 4
el ve"ci7ie"to &!(Fi7o%
,> Ejemplos de cobros y pagos a los que se $a $ec$o referencia en el prrafo ,,0a1 son los siguientes:
" la aceptacin y reembolso de depsitos a la vista por parte de un banco<
" los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversin financiera< y
" los alquileres cobrados por cuenta y pagados a los poseedores de propiedades de inversin.
,>5 Ejemplos de cobros y pagos a los que se $a $ec$o referencia en el prrafo ,,0b1 son los anticipos y reembolsos
$ec$os por causa de:
" saldos relativos a tarjetas de cr"dito de clientes 0parte correspondiente al principal1<
" compra y venta de inversiones financieras< y
" otros pr"stamos tomados a corto plao, por ejemplo los convenidos con periodos de vencimiento de tres
meses o menos.
.1 Los si2uie"tes flujos de efectivo8 &!ocede"tes de las actividades de u"a e"tidad fi"a"cie!a8 &uede"
&!ese"ta!se e" tC!7i"os "etos;
( &a2os 4 co'!os &o! la ace&taci(" 4 !ee7'olso de de&(sitos co" u"a fecAa fija de ve"ci7ie"toE
( colocaci(" 4 !ecu&e!aci(" de de&(sitos e" ot!as i"stitucio"es fi"a"cie!asE 4
( a"tici&os 4 &!Csta7os AecAos a clie"tes8 as6 co7o el !ee7'olso de tales &a!tidas%
I"te!eses 4 divide"dos
>. 8os flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos
percibidos y satisfec$os, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de
forma co$erente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operacin, de inversin o de financiacin.
>, El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelar, en el estado de flujos de efectivo, tanto si
$a sido reconocido como gasto en el resultado del periodo como si $a sido capitaliado, de acuerdo con la )&C ,> Costos
por Prstamos.
>> 8os intereses pagados, as como los intereses y dividendos percibidos se clasificarn usualmente, en las
entidades financieras, como flujos de efectivo por actividades de operacin. !in embargo, no eEiste consenso para la
clasificacin de este tipo de flujos en el resto de las entidades. 8os intereses pagados, as como los intereses y dividendos
percibidos, pueden ser clasificados como procedentes de actividades de operacin, porque entran en la determinacin de
la ganancia o p"rdida. 4e forma alternativa, los intereses pagados pueden clasificarse entre las actividades de
financiacin, as como los intereses y dividendos percibidos pueden pertenecer a las actividades de inversin, puesto que
los primeros son los costos de obtener recursos financieros y los segundos representan el rendimiento de las inversiones
financieras.
>? 8os dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades financieras, puesto que
representan el costo de obtener recursos financieros. 5lternativamente, pueden ser clasificados como componentes de los
flujos procedentes de las actividades de operacin, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la capacidad de la entidad
para atender los dividendos con flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin.
I7&uesto a las 2a"a"cias
>3 8os flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por
separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan
ser especficamente asociados con actividades de inversin o de financiacin.
>= 8os impuestos sobre las ganancias que surgen de transacciones que dan lugar a flujos de efectivo que se
clasifican como actividades de operacin, de inversin o de financiacin en el estado de flujos de efectivo. 5Dn cuando el
gasto acumulado 0o devengado1 por impuestos sobre las ganancias pueda ser fcilmente asociable con determinadas
actividades de inversin o financiacin, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo, imposibles de identificar y
pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la transaccin subyacente. #or eso, los impuestos pagados
se clasifican normalmente como flujos de efectivo de actividades de operacin. )o obstante, cuando sea posible identificar
el flujo impositivo con operaciones individuales, que den lugar a cobros y pagos clasificados como actividades de inversin
%
o financiacin, se clasificar igual que la transaccin a la que se refiere. En caso de distribuir el pago por impuestos entre
ms de un tipo de actividad, se informar tambi"n del importe total de impuestos pagados en el periodo.
ESTADOS FINANCIEROS
@ !egDn la (esolucin CO)5!EJ )7 ./>@--@E2A-?../ del ,=.)OJ.--< y su modificatoria (esolucin CO)5!EJ )7 ..*@
,//?@E2A-?../ del >/.4&C./? en su ;8O!5(&O, indica que: los Estados 2inancieros, son a:uellos estados que
&!ovee" i"fo!7aci(" respecto a la posicin financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una empresa, que es
Dtil para los usuarios en la to7a de decisio"es de ndole econmica.
Nota; CO)5!EJ, aAo!a !uperintendencia del +ercado de Jalores (S#V
'% @ !egDn el ;8O!5(&O '(&CH'5(&O, >ra. Edicin, elaborado por el &nstituto de 5dministracin 'ributaria 0&5'1 de la !H)5'< indica
que: 8os Estados 2inancieros, so" cuad!os que presentan en forma sistemtica y ordenada dive!sos as&ectos de la situacin
financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Nota; &5', aAo!a !uperintendencia del +ercado de Jalores (S#V
c% @ 8a )&C . K#resentacin de Estados 2inancierosK oficialiada con (esolucin del Consejo )ormativo de Contabilidad )7
/>?@,//3@E2A->./. del /,.+5(./3, indica lo siguiente:
5@!!afo ?- 8os Estados 2inancieros co"stitu4e" una !e&!ese"taci(" financiera est!uctu!ada, de la situacin financiera y
del rendimiento financiero de la entidad.
NOR#ATIVIDAD LE9AL
,% Empresas )o !upervisadas Obligadas a Elaborar Estados 2inancieros
I"fo!7aci(" Fi"a"cie!a de E7&!esas "o Su&e!visadas a &!ese"ta! a S#V
Le4 :ue &!o7ueve las e7isio"es de valo!es 7o'ilia!ios 4 fo!talece el 7e!cado de ca&itales
LEY N).G?.* (.+%*H%.*,, vi2e"te .H%*H%.*,,
.% &ngreso mnimo a considerar para presentar Estados 2inancieros a !+J antes CO)5!EJ
Resoluci(" S#V N) *,,-.*,.-S#V/*, (*.%*+%.*,.
NOR#AS SO$RE LA 5RESENTACI=N DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS 5OR 5ARTE DE SOCIEDADES O
ENTIDADES A LAS IUE SE REFIERE EL ARTJCULO +) DE LA LEY N) .G?.*
A!t6culo ,K%- E"tidades o'li2adas al cu7&li7ie"to de las &!ese"tes "o!7as
8as presentes normas se aplican a las sociedades o entidades 0en adelante, las Entidades1 que $ubieren o'te"ido
i"2!esos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus activos totales sea" i2uales o eFceda" a t!es 7il
(0 *** U"idades &mpositivas 'ributarias 0H&'1 disti"tas de las :ue &a!tici&a" e" el 7e!cado de valores, mercado de
productos y sistema de fondos colectivos.
4ic$as Entidades se encuentran obligadas por mandato de lo establecido en el artculo 3 de la 8ey )L ,-*,/ a &!e&a!a!
sus estados financieros conforme a las )ormas &nternacionales de &nformacin 2inanciera 0)&&21, vi2e"tes
i"te!"acio"al7e"te8 que e7ita el Co"sejo de )ormas &nternacionales de Contabilidad o &nternational 5ccounting
!tandards Coard 0IAS$8 4 a audita!los por una sociedad de auditora $abilitada por un Colegio de Contadores #Dblicos
en el #erD, as como a observar lo dispuesto en las presentes normas.
A!t6culo .K%- I"fo!7aci(" a se! !e7itida a la Su&e!i"te"de"cia del #e!cado de Valo!es%
#ara los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 3 de la 8ey )7 ,-*,/ y de lo seBalado en el artculo
precedente, las Entidades deben presentar a la !uperintendencia del +ercado de Jalores 0!+J1 la informacin que se
detalla a continuacin correspondiente al periodo o ejercicio econmico en que se genera tal obligacin:
M Estado de situacin financiera<
M Estado del resultado del perodo y otro resultado integral<
M Estado de flujos de efectivo<
M Estado de cambios en el patrimonio, y
M Dicta7e" de la sociedad de auditora.
8os Estados 2inancieros que se presenten deben incluir la informacin co7&a!ativa con el ejercicio anterior.
8as Entidades podrn remitir voluntariamente las )otas a los Estados 2inancieros, en cuyo caso las mismas
conjuntamente con los Estados 2inancieros antes mencionados sern de acceso al pDblico.
#ara los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 3 de la 8ey )L ,-*,/, se presume de pleno derec$o que los
Estados 2inancieros presentados $an sido aprobados por el rgano societario correspondiente de la Entidad remitente, y
que $an sido elaborados co"fo!7e a las No!7as I"te!"acio"ales de I"fo!7aci(" Fi"a"cie!a (NIIF8 que emita el &5!C
y que se encuentren vigentes.
A!t6culo 0K%- Fo!7atos 4 co"dicio"es &a!a la &!ese"taci(" de i"fo!7aci("
8a informacin de que trata el artculo anterior deber ser !e7itida a la S#V Dnicamente en los formatos para la
presentacin de esta informacin que se encuentren en el #ortal del +ercado de Jalores de la !+J. 5simismo, la Entidad
deber consignar el nombre y la matrcula del responsable de la elaboracin de los estados financieros y de la sociedad
de auditora.
#ara acceder al aplicativo de envo de la informacin se deber e7&lea! la clave del Siste7a de Operaciones en 8nea
N Clave SOL que la Entidad tiene asignada por la !uperintendencia )acional de 5duanas y de 5dministracin 'ributaria
N !H)5'.
#ara los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 3 de la 8ey )L ,-*,/, se presume de pleno derec$o que el
empleo de la clave del !istema de Operaciones en 8nea N Clave !O8 y el envo de la informacin financiera a trav"s del
#ortal de la !+J tiene la autoriacin de la Entidad.
7
8a informacin se considerar presentada cuando se enve de acuerdo a la forma y medio establecidos en el presente
artculo. Hna ve remitida la informacin, la Entidad recibir un cargo electrnico con firma digital, donde se consignar la
fec$a y $ora de recepcin.
)uevos +odelos de #resentacin de Estados 2inancieros a !+J
(esolucin C)C )7/3.@,/.,@E2A>/ de .?....., vi2e"te .3....,/.,, )&C .: #resentacin de Estados 2inancieros
Lasta .*,* A &a!ti! .*,. (NIC, &a!!afo,*
.. Calance ;eneral .. Estado de !ituacin 2inanciera
,. Estado de ;anancias y #erdidas
,. Estado de (esultado del #eriodo .%,%
Estado de (esultado &ntegral
>. Estado de Cambios en el >. Estado de Cambios en el
#atrimonio )eto #atrimonio del #eriodo
?. Estado de 2lujos de Efectivo ?. Estado de 2lujos de Efectivo
3. )otas a los Estados 2inancieros 3. )otas a los Estados 2inancieros
NIIF 5Y#E > ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Secci(" ?
Estado de Flujos de Efectivo
Alca"ce de esta secci("
?%, Esta seccin establece la informacin a incluir en un estado de flujos de efectivo y cmo presentarla. El
estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre los cambios en el efectivo y e:uivale"tes al
efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios
segDn procedan de actividades de o&e!aci(", actividades de i"ve!si(" y actividades de fi"a"ciaci(".
E:uivale"tes al efectivo
?%. 8os e:uivale"tes al efectivo son inversiones a corto plao de gran liquide que se mantienen para
cumplir con los compromisos de pago a corto plao ms que para propsitos de inversin u otros. #or tanto,
una inversin cumplir las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prEimo, por
ejemplo de tres meses o menos desde la fec$a de adquisicin. 8os sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de financiacin similares a los
pr"stamos. !in embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte y forman una parte integral de la
gestin de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo.
I"fo!7aci(" a &!ese"ta! e" el estado de flujos de efectivo
?%0 Hna entidad presentar un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo $abidos
durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operacin, actividades de inversin
y actividades de financiacin.
Actividades de o&e!aci("
?%1 8as actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de i"2!esos de
actividades o!di"a!ias de la entidad. #or ello, los flujos de efectivo de actividades de operacin
generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin
del !esultado. !on ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin los siguientes:
0a1 Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
0b1 Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.
0c1 #agos a proveedores de bienes y servicios.
0d1 #agos a los empleados y por cuenta de ellos.
0e1 #agos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y financiacin.
0f1 Cobros y pagos procedentes de inversiones, pr"stamos y otros contratos mantenidos con propsito de
intermediacin o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender.
5lgunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad
manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o p"rdida que se incluye en el resultado. !in embargo, los
flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de
inversin.
Actividades de i"ve!si("
&
?%+ 5ctividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plao, y otras inversiones
no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son:
0a1 #agos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo 0incluyendo trabajos realiados por la entidad
para sus propiedades, planta y equipo1, activos intangibles y otros activos a largo plao.
0b1 Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plao.
0c1 #agos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos 0distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociar1.
0d1 Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y
participaciones en negocios conjuntos 0distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como
equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediacin o negociar1.
0e1 5nticipos de efectivo y pr"stamos a terceros.
0f1 Cobros procedentes del reembolso de anticipos y pr"stamos a terceros.
0g1 #agos procedentes de contratos de futuros, a t"rmino, de opcin y de permuta financiera, eEcepto cuando
los contratos se mantengan por intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como
actividades de financiacin.
0$1 Cobros procedentes de contratos de futuros, a t"rmino, de opcin y de permuta financiera, eEcepto cuando
los contratos se mantengan por intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como
actividades de financiacin.
Cuando un contrato se contabilia como una cobertura 0v"ase la !eccin ., Otros 'emas relacionados con los
&nstrumentos 2inancieros1, una entidad clasificar los flujos de efectivo del contrato de la misma forma que los
flujos de efectivo de la partida que est siendo cubierta.
Actividades de fi"a"ciaci("
?%H 5ctividades de financiacin son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaBo y composicin de
los capitales aportados y de los pr"stamos tomados de una entidad. !on ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de financiacin:
0a1 Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
0b1 #agos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
0c1 Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, pr"stamos, pagar"s, bonos, $ipotecas y otros
pr"stamos a corto o largo plao.
0d1 (eembolsos de los importes de pr"stamos.
0e1 #agos realiados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un a!!e"da7ie"to
fi"a"cie!o.
I"fo!7aci(" so'!e flujos de efectivo &!ocede"tes de actividades de o&e!aci("
?%? Hna entidad presentar los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utiliando:
(a el 7Ctodo i"di!ecto, segDn el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no
monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones 0o devengos1 por cobros y pagos por operaciones
pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o
financiacin, o
0b1 El m"todo directo, segDn el cual se revelan las principales categoras de cobros y pagos en t"rminos
brutos.
#Ctodo i"di!ecto
?%B En el m"todo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina ajustando el
resultado, en t"rminos netos, por los efectos de:
0a1 los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derec$os por cobrar y obligaciones por pagar de
las actividades de operacin<
0b1 las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como de&!eciaci(", &!ovisio"es, i7&uestos dife!idos,
ingresos acumulados 0o devengados1 0gastos1 no recibidos 0pagados1 todava en efectivo, p"rdidas y
ganancias de cambio no realiadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y
&a!tici&acio"es "o co"t!olado!as< y
0c1 cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversin o financiacin.
#Ctodo di!ecto
?%G En el m"todo directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin se presenta revelando
informacin sobre las principales categoras de cobros y pagos en t"rminos brutos. Esta informacin se puede
obtener:
0a1 de los registros contables de la entidad< o
'
0b1 ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral 0o el estado
de resultados, si se presenta1 por:
0i1 los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derec$os por cobrar y obligaciones por pagar de
las actividades de operacin<
0ii1 otras partidas sin reflejo en el efectivo< y
0iii1 otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversin o financiacin.
I"fo!7aci(" so'!e flujos de efectivo de las actividades de i"ve!si(" 4 fi"a"ciaci("
?%,* Hna entidad presentar por separado las principales categoras de cobros y pagos brutos procedentes de
actividades de inversin y financiacin. 8os flujos de efectivo agregados procedentes de adquisiciones y
ventas y disposicin de subsidiarias o de otras unidades de negocio debern presentarse por separado, y
clasificarse como actividades de inversin.
Flujos de efectivo e" 7o"eda eFt!a"je!a
?%,, Hna entidad registrar los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda eEtranjera en
la 7o"eda fu"cio"al de la entidad, aplicando al importe en moneda eEtranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas en la fec$a en que se produjo el flujo de efectivo.
?%,. 8a entidad convertir los flujos de efectivo de una subsidiaria eEtranjera utiliando la tasa de cambio entre
la moneda funcional de la entidad y la moneda eEtranjera, en la fec$a en que se produjo el flujo de efectivo.
?%,0 8as ganancias o p"rdidas no realiadas, procedentes de cambios en las tasas de cambio de la moneda
eEtranjera no son flujos de efectivo. !in embargo, para conciliar el efectivo y los equivalentes al efectivo al
principio y al final del periodo, debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de la variacin en
las tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o debidos en moneda
eEtranjera. #or tanto, la entidad volver a medir el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el
periodo sobre el que se informa 0tales como los importes mantenidos en moneda eEtranjera y las cuentas
bancarias en moneda eEtranjera1 a las tasas de cambio del final del periodo. 8a entidad presentar por
separado la ganancia o p"rdida no realiada resultante de los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de operacin, de inversin y financiacin.
I"te!eses 4 divide"dos
?%,1 Hna entidad presentar por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos
recibidos y pagados. 8a entidad clasificar los flujos de efectivo de forma co$erente, periodo a periodo, como
de actividades de operacin, de inversin o de financiacin.
?%,+ Hna entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como
actividades de operacin porque se incluyen en resultados. 4e forma alternativa, la entidad puede clasificar
los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de financiacin y de inversin
respectivamente, porque son costos de obtencin de recursos financieros o rendimientos de inversin.
?%,H Hna entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo de financiacin, porque son
costos de obtencin de recursos financieros.
5lternativamente, la entidad puede clasificar los dividendos pagados como componentes de los flujos de
efectivo procedentes de las actividades de operacin porque se pagan con flujos de efectivo de operaciones.
I7&uesto a las 2a"a"cias
?%,? Hna entidad presentar por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y
los clasificar como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser
especficamente identificados con actividades de inversin y de financiacin. Cuando los flujos de efectivo por
impuestos se distribuyan entre ms de un tipo de actividad, la entidad revelar el importe total de impuestos
pagados.
T!a"saccio"es "o 7o"eta!ias
?%,B Hna entidad eEcluir del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversin y financiacin que no
requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo. Hna entidad revelar estas transacciones en cualquier
parte de los estados fi"a"cie!os, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de esas
actividades de inversin y financiacin.
?%,G +uc$as actividades de inversin y financiacin no tienen un impacto directo en los flujos de efectivo
corrientes aDn cuando afectan a la estructura de los activos y de capital de una entidad. 8a eEclusin de
transacciones no monetarias del estado de flujos de efectivo es co$erente con el objetivo de un estado de
flujos de efectivo, puesto que estas partidas no involucran flujos de efectivo en el periodo corriente. !on
ejemplos de transacciones no monetarias:
0a1 8a adquisicin de activos asumiendo directamente los pasivos relacionados, o mediante una operacin de
arrendamiento financiero.
10
0b1 8a adquisicin de una entidad mediante una ampliacin de capital.
0c1 8a conversin de deuda en patrimonio.
Co7&o"e"tes del efectivo 4 e:uivale"tes al efectivo
?%.* Hna entidad presentar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, as como una
conciliacin de los importes presentados en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes
presentadas en el estado de situacin financiera. !in embargo, no se requiere que una entidad presente esta
conciliacin si el importe del efectivo y equivalentes al efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es
id"ntico al importe que se describe de forma
similar en el estado de situacin financiera.
Ot!a i"fo!7aci(" a !evela!
?%., Hna entidad revelar, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no estn disponibles para ser utiliados
por "sta. El efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles
para el uso por "sta, debido a, entre otras raones, controles de cambio de moneda eEtranjera o por
restricciones legales.
Estados Fi"a"cie!os (5a2i"a Me' S#V a"tes CONASEV
Resoluci(" de Su&e!i"te"de"cia Adju"ta S#V N)*+.-.*,0-S#V/,, (*0%*.%.*,0 vi2e"te *18*.%.*,0
0% FOR#ATOS 5ARA LAS SOCIEDADES IUE SE ENCUENTRAN CO#5RENDIDAS DENTRO DEL N#$ITO DE
A5LICACI=N DEL ARTJCULO +) DE LA LEY N) .G?.* Y RS#V N) *,,-.*,.- S#V/*, 5ARA LA
5RESENTACI=N DE SUS EEFF AUDITADOS
Resoluci(" de Su&e!i"te"de"cia Adju"ta NK ***+.-.*,0(#ublicado el />A/,A,/.>1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Estado de Situaci(" Fi"a"cie!a
Al 0, de Dicie7'!e de .<,. 4 .<,,
(E" 7iles de "uevos soles
.<,. .<,, ,O., ,O..
Activos
5asivos 4 5at!i7o"io
Activos Co!!ie"tes
5asivos Co!!ie"tes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros #asivos 2inancieros
Otros 5ctivos 2inancieros Cue"tas &o! &a2a! co7e!ciales 4 ot!as cue"tas &o! &a2a!
Cue"tas &o! co'!a! co7e!ciales 4 ot!as cue"tas &o! co'!a!
Cuentas por #agar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales 0neto1
Otras Cuentas por #agar
Otras Cuentas por Cobrar 0neto1
Cuentas por #agar a Entidades (elacionadas
Cuentas por Cobrar a Entidades (elacionadas &ngresos diferidos
5nticipos
#rovisin por Ceneficios a los Empleados
&nventarios Otras provisiones
5ctivos Ciolgicos
#asivos por &mpuestos a las ;anancias
5ctivos por &mpuestos a las ;anancias Otros #asivos no financieros
Otros 5ctivos no financieros
Total de 5asivos Co!!ie"tes disti"tos de 5asivos i"cluidos e"
9!u&os de Activos &a!a su Dis&osici(" Clasificados co7o
#a"te"idos &a!a la Ve"ta
Total Activos Co!!ie"tes Disti"tos de los Activos o 9!u&os de Activos &a!a
su Dis&osici(" Clasificados co7o #a"te"idos &a!a la Ve"ta o &a!a Dist!i'ui!
a los 5!o&ieta!ios
#asivos incluidos en ;rupos de 5ctivos para su 4isposicin
Clasificados como +antenidos para la Jenta
5ctivos no Corrientes o ;rupos de 5ctivos para su 4isposicin Clasificados
como +antenidos para la Jenta
Total 5asivos Co!!ie"tes
5ctivos no Corrientes o ;rupos de 5ctivos para su 4isposicin Clasificados
como +antenidos para 4istribuir a los #ropietarios

11
Activos "o Co!!ie"tes o 9!u&os de Activos &a!a su Dis&osici(" Clasificados
co7o #a"te"idos &a!a la Ve"ta o co7o #a"te"idos &a!a Dist!i'ui! a los
5!o&ieta!ios
5asivos No Co!!ie"tes
Total Activos Co!!ie"tes Otros #asivos 2inancieros
Cue"tas &o! &a2a! co7e!ciales 4 ot!as cue"tas &o! &a2a!
Activos No Co!!ie"tes
Cuentas por #agar Comerciales
Otros 5ctivos 2inancieros
Otras Cuentas por #agar
&nversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
Cuentas por #agar a Entidades (elacionadas
Cue"tas &o! co'!a! co7e!ciales 4 ot!as cue"tas &o! co'!a!
&ngresos 4iferidos
Cuentas por Cobrar Comerciales
#rovisin por Ceneficios a los Empleados
Otras Cuentas por Cobrar Otras provisiones
Cuentas por Cobrar a Entidades (elacionadas #asivos por impuestos diferidos
5nticipos Otros pasivos no financieros
5ctivos Ciolgicos
Total 5asivos No Co!!ie"tes
#ropiedades de &nversin
Total 5asivos
#ropiedades, #lanta y Equipo 0neto1

5ctivos intangibles distintos de la plusvala
5at!i7o"io
5ctivos por impuestos diferidos
Capital Emitido
#lusvala
#rimas de Emisin
Otros 5ctivos no financieros
5cciones de &nversin
Total Activos No Co!!ie"tes
5cciones #ropias en Cartera

Otras (eservas de Capital

(esultados 5cumulados

Otras (eservas de #atrimonio

Total 5at!i7o"io

TOTAL DE ACTIVOS
TOTAL 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO
ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Resultados
5o! los aOos te!7i"ados el 0, de Dicie7'!e de .<,. 4 .<,,
.<,. .<,,
&ngresos de actividades ordinarias
Costo de Jentas
9a"a"cia (5C!dida $!uta
;astos de Jentas y 4istribucin
;astos de 5dministracin
;anancia 0#"rdida1 de la baja en 5ctivos 2inancieros medidos al Costo 5mortiado
Otros &ngresos Operativos
Otros ;astos Operativos
Otras ganancias 0p"rdidas1
9a"a"cia (5C!dida &o! actividades de o&e!aci("
&ngresos 2inancieros
;astos 2inancieros
12
4iferencias de Cambio neto
Otros ingresos 0gastos1 de las subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
;anancias 0#"rdidas1 que surgen de la 4iferencia entre el Jalor 8ibro 5nterior y el Jalor Iusto de 5ctivos
2inancieros (eclasificados +edidos a Jalor (aonable
4iferencia entre el importe en libros de los activos distribuidos y el importe en libros del dividendo a pagar
Resultado a"tes de I7&uesto a las 9a"a"cias
;asto por &mpuesto a las ;anancias
9a"a"cia (5C!dida Neta de O&e!acio"es Co"ti"uadas
;anancia 0p"rdida1 procedente de operaciones discontinuadas, neta del impuesto a las ganancias
9a"a"cia (5C!dida Neta del Eje!cicio
Estado de Resultados I"te2!ales
5o! los aOos te!7i"ados el 0, de Dicie7'!e de .<,. 4 .<,,
.<,. .<,,
9a"a"cia (5C!dida Neta del Eje!cicio

Co7&o"e"tes de Ot!o Resultado I"te2!al;
Jariacin )eta por Coberturas del 2lujo de Efectivo
Coberturas de inversin neta de negocios en el eEtranjero
;anancias 0#"rdidas1 de &nversiones en &nstrumentos de #atrimonio al valor raonable
4iferencia de Cambio por Conversin de Operaciones en el EEtranjero
Jariacin neta de activos no corrientes o grupos de activos mantenidos para la venta
!upervit de (evaluacin
;anancia 0p"rdida1 actuariales en plan de beneficios definidos
Cambios en el valor raonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo de cr"dito del pasivo
Ot!o Resultado I"te2!al a"tes de I7&uestos

I7&uesto a las 9a"a"cias !elacio"ado co" Co7&o"e"tes de Ot!o Resultado I"te2!al
Jariacin )eta por Coberturas del 2lujo de Efectivo
Coberturas de inversin neta de negocios en el eEtranjero
;anancias 0#"rdidas1 de &nversiones en &nstrumentos de #atrimonio al valor raonable
4iferencia de Cambio por Conversin de Operaciones en el EEtranjero
Jariacin neta de activos no corrientes o grupos de activos mantenidos para la venta
!upervit de (evaluacin
;anancia 0p"rdida1 actuariales en plan de beneficios definidos
Cambios en el valor raonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo de cr"dito del pasivo
Su7a de I7&uestos a las 9a"a"cias Relacio"ados co" Co7&o"e"tes de Ot!o Resultado I"te2!al
Ot!os Resultado I"te2!al
Resultado I"te2!al Total del Eje!cicio8 "eto del I7&uesto a las 9a"a"cias
5ARTICI5ACION DE TRA$AJADORES - #ARCO CONTA$LE
, 5!ecisa" :ue el !eco"oci7ie"to de las &a!tici&acio"es de los t!a'ajado!es e" las
1!
utilidades dete!7i"adas so'!e 'ases t!i'uta!ias se de'e!@ Aace! de acue!do co" la NIC ,G
$e"eficios a los E7&leados
Co"sejo No!7ativo de Co"ta'ilidad RESOLUCI=N N) *1H.*,,EF/G1 (0%*.%.*,,
8ima, ,* de enero de ,/..
SE RESUELVE;
A!t6culo ,K% Reco"oci7ie"to de la &a!tici&aci(" de los t!a'ajado!es%
#recisar, que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias de'e!@
Aace!se de acuerdo con la )&C .- Ceneficios a
los Empleados 4 "o por analoga con la )&C., &mpuesto a las ;anancias o la )&C >* #rovisiones, #asivos Contingentes y 5ctivos
Contingentes.
A!t6culo .K% De la vi2e"cia%
8a presente (esolucin entra en vi2e"cia a &a!ti! del ejercicio ,/..< siendo opcional la aplicacin en las empresas, en la presentacin de
sus estados financieros del ejercicio ,/./.
. Resoluci(" S$S .?1*-.*,, (.B%*.%.*,,
T!ata7ie"to co"ta'le &a!tici&aci(" de los t!a'ajado!es del siste7a fi"a"cie!o8 AF58
coo&e!ativas de aAo!!o 4 c!Cdito
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO8 #ETODO DIRECTO
#ERCAP S%A
#Ctodo Di!ecto
5o! el aOo te!7i"ado el 0, de Dicie7'!e de .*,,
(E" 7iles de u"idades 7o"eta!ias

.*,. .*,,
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE O5ERACI=N
Clases de co'!os e" efectivo &o! actividades de o&e!aci("
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios
Otros Cobros de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin
Clases de &a2os e" efectivo &o! actividades de o&e!aci("
#roveedores de Cienes y !ervicios
#agos a y por Cuenta de los Empleados
Otros #agos de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin
Flujos de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo 5!ocede"te de (Utili3ados e" O&e!acio"es
&mpuestos a las ;anancias 0pagados1
Flujos de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo 5!ocede"te de (Utili3ados e" Actividades de
O&e!aci("
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE INVERSI=N
Clases de &a2os e" efectivo &o! actividades de i"ve!si("
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo
Compra de Otros 5ctivos de largo plao
I"ve!si("
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE FINANCIACION
Clases de &a2os e" efectivo &o! actividades de fi"a"ciaci("
5mortiacin o pago de #r"stamos
Fi"a"ciaci("
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO8 #ETODO INDIRECTO
#ERCAP S%A
#Ctodo I"di!ecto
1#

.*,. .*,,

;anancia 0#"rdida1 )eta del Ejercicio
Ajustes &a!a Co"cilia! co" la 9a"a"cia (5C!dida Neta del Eje!cicio co" el Efectivo
&!ove"ie"te de las Actividades de O&e!aci(" &o!;
Ajustes No #o"eta!ios;
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento
CAR9OS Y A$ONOS 5OR CA#$IOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y 5ASIVOS
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
05umento1 4isminucin en &nventarios
05umento1 4isminucin en Otras Cuentas por Cobrar 05nticipo1
05umento1 4isminucin en Otras #rovisiones
5umento 04isminucin1 de Cuentas por #agar Comerciales y Otras Cuentas por #agar
O&e!aci("
Compra de Otros 5ctivos de largo plao
I"ve!si("
5mortiacin o pago de #r"stamos
Fi"a"ciaci("
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio
5LAN CONTA$LE 9ENERAL E#5RESARIAL
Resoluci(" CNC N) *10-.*,*-EF/G1%(,.%*+%.*,* Difie!e" uso obligatorio del #C;E, vi2e"te /../..,/...
En el cual se precisa que es !e:uisito para la aplicacin del #C;E o'se!va! lo :ue establecen las )&&2.
USO O$LI9ATORIO DE LAS NIIF%
1$
FOR#ATO SUNAT EFE;
FOR#ATO 0%,B; QLI$RO DE INVENTARIOS Y $ALANCES - ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVOQ (,
EJERCICIO;
RUC;
A5ELLIDOS Y NO#$RES8 DENO#INACI=N O RAP=N SOCIAL;
ACTIVIDADES
EJERCICIO
O

5ERIODO
Actividades de O&e!aci("

Cobrana de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

Cobrana de regalas, $onorarios, comisiones y otros

Cobrana de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

+enos:

#ago a proveedores de bienes y servicios

#ago de remuneraciones y beneficios sociales

#ago de tributos

#ago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Au7e"to (Dis7i"uci(" del Efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo 5!ove"ie"tes de
Actividades de O&e!aci("

Actividades de I"ve!si("

Cobrana de venta de valores e inversiones permanentes

Cobrana de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobrana de venta de activos intangibles


+enos:

#agos por compra de valores e inversiones permanentes

#agos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

#agos por compra de activos intangibles


Actividades de I"ve!si("

Actividades de Fi"a"cia7ie"to

Cobrana de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobrana de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plao


+enos:

#agos de amortiacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plao

#ago de dividendos y otras distribuciones

1%

Actividades de Fi"a"cia7ie"to
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo

Saldo Efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo al I"icio del Eje!cicio

Saldo Efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio

Co"ciliaci(" del Resultado Neto co" el Efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo
&!ove"ie"te de las Actividades de O&e!aci("
Htilidad 0#"rdida1 neta del Ejercicio
+s:
5justes a la Htilidad 0#"rdida1 del Ejercicio
4epreciacin y amortiacin del perodo
#rovisin Ceneficios !ociales
#rovisiones 4iversas
#"rdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
#"rdida en venta de valores e inversiones permanentes
#"rdida por activos monetarios no corrientes
Otros
+enos:
5justes a la Htilidad 0#"rdida1 del Ejercicio
Htilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Htilidad en venta de valores e inversiones permanentes
;anancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y 5bonos por cambios netos en el 5ctivo y #asivo
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Jinculadas
05umento1 4isminucin de Otras Cuentas por Cobrar
05umento1 4isminucin en EEistencias
05umento1 4isminucin en ;astos #agados por 5nticipado
5umento 04isminucin1 de Cuentas por #agar Comerciales
5umento 04isminucin1 de Cuentas por #agar Jinculadas
5umento 04isminucin1 de Otras Cuentas por #agar

Au7e"to (Dis7i"uci(" del Efectivo 4 E:uivale"te de Efectivo
5!ove"ie"tes de la Actividad de O&e!aci("
0.1 !e podr $acer uso del formato aprobado por la CO)5!EJ a$ora !+J, en tanto se cumpla
con registrar la informacin mnima requerida para este 2ormato.
NOR#AS INTERNACIONALES DE CONTA$ILIDAD% A&!o'adas con Resoluci(" N) *+,-.*,.-
EF/0* (,1%,,%.*,. vi2e"te ,+%,,%.*,.
Oficiali3adas 4 vi2e"tes e" "uest!o 5a6s a &a!ti! ,+%,,%.*,.%
H% +arco Conceptual
?% ,- )&C
B% ./ &nterpretaciones de )&C 0!&C1
G% - )&&2
,*% .3 &nterpretaciones de )&&2 (C&)&&21
No!7as I"te!"acio"ales de Co"ta'ilidad - NIC
. #resentacin de estados financieros
, &nventarios
17
* Estado de flujos de efectivo
CASO; INFOR#ACION FIDEDI9NA
Caso; Efectos de las NIIF - NIC
8a empresa co7e!cial (5)!& !.(.8, se dedica a vender un solo producto marca KOK y se encuentra
comprendida en el ("gimen ;eneral, a su ve, le presenta la siguiente informacin:
RANSI S%R%L%
Al 0,%,.%.*,.
(EF&!esado e" Nuevos Soles
ACTIVOS 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO
Efec y Equiv Efectivo !A. ./>,,>? Otros #asivos 2inancieros, #r"stamos !A. >*,-3?
Otros 5ctivos 2inancieros @/@ Otras Cuentas por #agar .?,9.3
Otras Ctas. por Cobrar, #r"stamo ;erente *,/ &;J =,9/?
&nventarios 3-,,// &.(ta >a Cat H8?B,
#ropiedades, #lanta &.(ta ? Categ .,,>/
y Equipo @.@ 5at!i7o"io
Camioneta >/,/// Capital emitido -?,///
4epreciacin acumulada 0=,///1 (esultado 5cumulado 1*80B+
Total Activos !A. .9*,.3? Total 5asivos 4 5at!i7o"io !A. .9*,.3?
O&e!acio"es del aOo .*,0
.. El ././..,/.>, se paga co" cAe:ue los impuestos pendientes de pago &;J, &mpuesto a la
(enta >a Categora y ?ta Categora, !e co'!a en efectivo pr"stamo del gerente !A.*,/
,% 8as compras en 5bril ,/.>, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cAe:ue "o "e2ocia'le, fueron !A. >,,/// ms &;J
>. 8a 4epreciacin del periodo al >...,.,/.>, es !A.=,///< ,/P 5nual 0.//P 5dministracin1.
8a gerencia dete!7i"o segDn su consumo el m"todo lineal 0)&C .=: #rrafo =/ a =>1.
?. En !etiembre, !e ve"de el producto QOR con c$eque por !A. >-/,/// ms &;J y se deposit en cuenta
corriente, Costo de ventas S/% B*8*** (En la venta total se cumple con la )&C .9, #rrafo .?1
Ve"tas al c!Cdito
El >...,.,/.>, !e vende a YSIL S%A8 mercaderas al cr"dito por valor !A. ?9,3>-./, para ser cobrado con de&(sito e"
cue"ta a partir de Enero, !e aco!d( cobrar dos cuotas mensuales de S/% .+8*** cada una ms &;J. Esta operacin se
efectDa con u" i"te!Cs efectivo 7e"sual del ,R% #or los i"te!eses del cr"dito la empresa le e7ite al cliente una nota de
d"bito. Costo de Jentas !A. ./,/// 02ec$a que se entreg la mercadera >...,.,/.,1.
3. !aldo final al >...,.,/.>, de inventaros a Valo! Neto (ealiable !A. .,///.
Se 5ide; Co7o A"alista de 9e!e"cia
.. 4etermine el &'2 del periodo.
,. 4etermine el cr"dito fiscal &;J del periodo.
>. Elabore el Estado de (esultados del aBo ,/.>, mostrando el (esultado Contable, !in la )&C y con la )&C.
?. Elabore el Estado de !ituacin 2inanciera al >...,..>., !in la )&C y con la )&C.
Soluci("
,%- CALCULO DEL ITF

Concepto I7&o!te &'2 ITF

#ago de impuestos .?,9.3 /.//3P /.*?
&;J, >ra y ?ta categora

Compra +ercaderas >*,*=/ /.//3P ..9-

Jenta de +ercaderas ?=/,,// /.//3P ,>./.
&'2 .+%H1
(edondeo
.H
.%- I9V%
Concepto 4EC&'O C(E4&'O NO ES CREDITO
JE)'5 0Op?1 */,,//
JE)'5 0Op?1 -,///
CO+#(5 @3,*=/ 0Op,1
1&
&;J por #agar ?0811*
0% Ve"tas al C!Cdito
a% #a!co No!7ativo; I"te!Cs total :ue se co'!a
NIC ,B; I"2!esos de Actividades O!di"a!ias
Ve"ta de 'ie"es
,1 8os ingresos de actividades ordinarias &!ocede"tes de la ve"ta de 'ie"es deben ser !eco"ocidos 4 !e2ist!ados en los
estados financieros cuando se cu7&le" todas y cada u"a de las siguientes condiciones:
(a la entidad $a transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes<
(' la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos<
(c el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad<
(d sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin< y
(e los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
Ide"tificaci(" de la t!a"sacci("
,0 )ormalmente, el criterio usado para el !eco"oci7ie"to de i"2!esos de actividades ordinarias en esta )orma se a&lica!@ &o!
se&a!ado a cada transaccin.
Co7e"ta!ios del caso
#or la venta de bienes deber !eco"oce! el i"2!eso en el momento que t!a"sfie!e los riesgos, cuando se entrega el bien.
5 los i"te!eses &o! la fi"a"ciaci("8 se le debe a&licar el prrafo ,- y >/ )&C.9, criterios de aplicacin de los intereses.
8os ingresos por intereses se !eco"oce" en funcin al tiempo, aplicando el 7Ctodo del i"te!Cs efectivo 0&mputacin del ingreso a
lo largo del tiempo, )&C >-, prrafo -1.
I"te!eses8 !e2al6as 4 divide"dos
.G 8os i"2!esos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que &!oduce"
i"te!eses, regalas y dividendos de'e" se! !eco"ocidos de acuerdo con las bases establecidas en el prrafo >/, sie7&!e :ue;
(a sea probable que la entidad !eci'a los beneficios econmicos asociados con la transaccin< y
(' el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda se! 7edido de forma fiable.
0* 8os ingresos de actividades ordinarias de'e" !eco"oce!se de acuerdo con las siguientes bases:
(a los i"te!eses debern reconocerse utiliando el 7Ctodo del ti&o de i"te!Cs efectivo, como se establece en la )&C >-, prrafos
- y ;53 a ;59<
NIC 0G; I"st!u7e"tos Fi"a"cie!os; Reco"oci7ie"to 4 #edici("
G Los tC!7i"os si2uie"tes se usan, en esta )orma, con los si2"ificados que a continuacin se especifican:
Defi"icio"es !elativas al !eco"oci7ie"to 4 la 7edici("
Costo a7o!ti3ado de un activo financiero o de un pasivo financiero es la 7edida i"icial de dic$o activo o pasivo 7e"os los
reembolsos del principal, ms o menos la amortiacin acumuladaNcalculada co" el 7Ctodo de la tasa de inter"s efectivaN de
cualquier dife!e"cia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y 7e"os cualquier disminucin por deterioro
del valor o incobrabilidad 0!eco"ocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora1.
El 7Ctodo de la tasa de i"te!Cs efectiva es un m"todo de clculo del costo amortiado de un activo o un pasivo financieros 0o de
un grupo de activos o pasivos financieros1 y de i7&utaci(" del ingreso o gasto financiero a lo la!2o del &e!iodo relevante.
8a tasa de inter"s efectiva es la tasa de descue"to que iguala eEactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar esti7ados
a lo la!2o de la vida esperada del instrumento financiero 0o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto1 con el importe neto en
libros del activo financiero o pasivo financiero. #ara calcula! la tasa de inter"s efectiva, una entidad esti7a!@ los flujos de efectivo
teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero 0&o! eje7&lo, pagos anticipados, rescates y
opciones de compra o similares1, pero no tendr en cuenta las p"rdidas crediticias futuras. El clculo i"clui!@ todas las comisiones y
puntos de i"te!Cs pagados o recibidos por las partes del contrato, que integren la tasa de i"te!Cs efectiva 0ver la )&C .9 &ngresos
de 5ctividades Ordinarias1, as como los costos de transaccin y cualquier otra prima o descuento. !e &!esu7e que los flujos de
efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos financieros similares pueden se! esti7ados con fiabilidad.
'% Dete!7i"aci(" del Valo! 5!ese"te
V5 S FF
(,T i
"

D("de;
J# S Jalor presente ST
22 S 2lujos futuros S ,3,///
n S )umero de periodos S , meses
i S 'asa de inter"s efectivo S ,P mensual S /./,
T!ae! a valo! &!ese"te cada cuota%
V5 S .+8*** T .+8*** S
(,T *%*.
,
(,T *%*.
.

V5 S .?,3/-.9/ U ,?,/,-.,, S 1B8+0G%*.
#ES CUOTA TASA DE VALOR

1'
#ENSUAL DESCUENTO 5RESENTE
. ,3,/// (,T *%*.
,
S ,%*.** ,?,3/-.9/
, ,3,/// (,T *%*.
.
S ,%*1*1 ,?,/,-.,,
Total +*8*** 1B8+0G%*.
I"te!Cs efectivo, es el tipo de descuento que i2uala eEactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar esti7ados a lo largo de la
vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto, con el importe neto en libros del activo
financiero o del pasivo financiero.
NIC ,B8 &@!!afo ,,U%
,, V.
No o'sta"te8 cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo se difie!a e" el tie7&o8 el valor raonable de la
contrapartida &uede se! 7e"o! que la cantidad "o7i"al de efectivo cobrada o por cobrar. #or ejemplo, la entidad puede conceder
al clie"te u" c!Cdito si" i"te!eses o acordar la recepcin de un efecto comercial, cargando una tasa de i"te!Cs 7e"o! que la del
mercado, como contrapartida de la venta de bienesV.
Cuando el acuerdo constituye efectivamente una t!a"sacci(" fi"a"cie!a8 el valor raonable de la contrapartida se dete!7i"a!@ por
medio del descue"to de todos los cobros futuros, utili3a"do u"a tasa de i"te!Cs imputada para la actualiacinVV
8a dife!e"cia entre el valor raonable y el importe nominal de la contrapartida se !eco"oce co7o i"2!eso de actividades ordinarias
&o! i"te!eses8 de acuerdo con los &@!!afos .G 4 0* de esta )orma, y de acue!do con la )&&2 -.
I"te!eses (I7&o!te desco"tado S &mporte )ominal : Jalor (aonable
I"te!eses S 3/,/// : ?9,3>-./, S S/% ,81H*%GB ((econocimiento considerando el periodo o devengado
(, (. (0 (1
#ES Ca&ital
Intereses
Cuota
A7o!ti3ado #e"sual
.
,?,3/-.9/ ?-/.,/
,3,///
,
,?,/,-.,, -*/.*9
,3,///
Total
1B8+0G%*. ,81H*%GB
+*8***
Co"ce&to Factu!a &o! Nota de De'ito 5o! Factu!a Fi"a"ciada
Co'!a! los i"te!eses (0 . cuotas (Dife!ida
Case &mponible !A. ?9,3>-./, !A. .,?=/.-9
&;J .9P 9,*>*./, ,=,.-9
&mporte total !A.3*,,*=./? !A..,*,>.-= !A.3-,///.//
Cada factu!a a co'!a! S/%.G8+**
0% Asie"tos Co"ta'les
Contabiliacin de la venta de mercaderas, co"side!a"do el 7Ctodo de inter"s efectivo
Asie"tos co"ta'les
FOR#ATO +%,; LI$RO DIARIO
5ERIODO; Dicie7'!e .*,0
RUC; .*,**0+,B*1
RAPON SOCIAL; RANSI S%R%L
NUMERO
CORRELATIV
O
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
DENOMINACION DEBE HABER
05131100
0022
31.12 Por venta
de
mercader
as
5 47 12 CUENTAS POR CORAR CO!ERC"A#ES$
TERCEROS
3*,,*=./?
121 %act&ras' (o)etas * otros com+ro(antes
+or co(rar
1212 Em,t,das en cartera
4- 40 TR"UTOS' CONTRAPRESTAC"ONES .
APORTES A#
-'737.02
20
S"STE!A /E PENS"ONES . /E SA#U/ POR
PA0AR
401 0o(,erno centra)
4011 "m+&esto 0enera) a )as 1entas
4011
1
"01 2 C&enta +ro+,a
43 70 1ENTAS
701 !ercaderas 4-'533.02
7011 !ercaderas man&4act&radas
7011
1
Terceros
Reco"oci7ie"to del Costo de Ve"tas
NIC .; I"ve"ta!ios
Reco"oci7ie"to co7o u" 2asto
01 Cuando los inventarios sea" ve"didos, el importe en libros de los mismos se !eco"oce!@ co7o 2asto del periodo en el que
se !eco"o3ca" los co!!es&o"die"tes i"2!esos de operacin.
05131200
0023
31.12 Por e)
costo de
1entas
50 53 COSTO /E 1ENTAS 30'000.00
531 !ercaderas
5311
1
Terceros 68! " #!7
51 20 !ERCA/ER"AS 30'000.00
201 !ercaderas
2011
1
Costo
05131200
0024
31.12 Por )a
em,s,8n
52 12 CUENTAS POR CORAR CO!ERC"A#ES$
TERCEROS
.,*,>.-=
de )a nota
de
+or co(rar
de(,to 1212 Em,t,das en cartera
53 40 TR"UTOS' CONTRAPRESTAC"ONES .
APORTES A#
PA0AR
252.3-
4011 "m+&esto 0enera) a )as 1entas
4011
1
"01 2 C&enta +ro+,a
54 43 PAS"1O /"%ER"/O 1'450.3-
433 "ntereses d,4er,dos
4331 "ntereses no deven9ados en
transacc,ones con terceros
AOo .*,1
05131300
0023
31.01 Por co(ro
de
mercader
as
5 51 10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 23'500.00
104 C&entas corr,entes en ,nst,t&c,ones
;nanc,eras
1041 C&entas corr,entes o+erat,vas
52 12 CUENTAS POR CORAR CO!ERC"A#ES$
TERCEROS
23'500.00
+or co(rar
1212 Em,t,das en cartera
05131300
0024
31.01 Por e)
deven9o
53 43 PAS"1O /"%ER"/O 430.20
de) ,nter<s 433 "ntereses d,4er,dos
e4ect,vo
de) mes
4331 "ntereses no deven9ados en
transacc,ones con terceros
54 77 "N0RESOS %"NANC"EROS 430.20
772 Rend,m,entos 9anados
7722 C&entas +or co(rar comerc,a)es
5ASIVO DIFERIDO AL 0,%,.%.*,0
5OR DEVEN9AR ,81H*%GB
21
1% Valo! Neto Reali3a'le
NIC .; INVENTARIOS
#edici(" de los i"ve"ta!ios
G 8os inventarios se 7edi!@" al costo o al valo! "eto !eali3a'le, segDn cual sea menor.
Valo! "eto !eali3a'le
.B El costo de los inventarios puede "o se! recuperable en caso de que los mismos estC" daOados, si $an devenido &a!cial o
totalmente o'soletos, o bien si sus &!ecios de mercado Aa" ca6do. 5simismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable
si los costos estimados para su terminacin o su venta $an aumentado. 8a prctica de !e'aja! el saldo, $asta que el costo sea igual
al valor neto realiable, es coAe!e"te con el punto de vista segDn el cual los activos "o de'e" !egistrarse en libros por e"ci7a de
los importes que se espera obtener a trav"s de su venta o uso.
CV S & &nicial U Compra @ &nv, 2inal
-/,/// S 3-,,// U >,,/// @ & 2ina
I%Fi"al S ,8.**
I"ve"ta!io Fi"al S .,,//.//
Valo! Neto !eali3a'le S .,///.//
5e!dida &o! desvalo!i3aci(" .**%**

0513121
.0015
0-.11 0asto de 5 -0 53 COSTO /E 1ENTAS ,//.//
desva)or,=
ac,8n a
1NR
535 0astos +or desva)or,=ac,8n de e>,stenc,as
5351 !ercaderas
-1 23 /ES1A#OR"?AC"ON /E E@"STENC"AS
231 !ercaderas ,//.//
0513120
00017
30.12 /est,no
de)
5 -2 35 0ASTOS /E 1ENTAS ,//.//
9asto a
1NR
-3 73 CAR0AS "!PUTA#ES A CUENTAS /E
COSTOS . 0ASTOS
,//.//
731 Car9as ,m+&ta()es a c&entas de costos *
9astos
+%- Estado de Resultados Si" NIC 4 Co" NIC
RANSI S%R%L%
E!'54O 4E (E!H8'54O!
4el /. de Enero al >. de 4iciembre ,/.>
0EEpresado en )uevos !oles1
SIN NIC CON NIC
Jentas W??/,/// WW?>9,3>-
Costo de Jentas @-/,/// @-/,///
Utilidad $!uta >3/,/// >?9,3>-
4esvaloriacin @,//
4epreciacin @=,/// @=,///
&'2 @,= @,=
Utilidad a"tes de I7&uesto >?>,-*? >?,,>.>
W >-/,/// U 3/,/// < WW >-/,/// U ?9,3>-
#ovi7ie"to de Efectivo 4 E:uivale"tes

./>,,>?.
//
.?,9.3.
//

*, >*,*=/.
22
/.// //

?=/,,//.
// ,3.=?
3=?,.3?.// 3,,=//.=?
3..,33>.>=
Redo"deo 3..,33>
H% Elaboracin del Estado de !ituacin 2inanciera, Si" NIC 4 Co" NIC
RANSI S%R%L%
Estado de !ituacin 2inanciera
5l >.de 4iciembre ,/.>
SIN NIC CON NIC
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3..,33> 3..,33>
Cuentas por Cobrar ComercialesVVV 3-,/// 3*,3>-
&nventarios@+arca O .,,// .,///
Total Activos Co!!ie"tes 3*.,*3> 3*/,/-,
#ropiedades #lanta y Equipo
Camioneta >/,/// >/,///
4epreciacin 5cumulada 0.,,///1 0.,,///1
Total Activos No Co!!ie"tes .9,/// .9,///
Total Activos 39-,*3> 399,/-,
5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO
5asivos Co!!ie"tes
Otros #asivos 2inancieros@#r"stamo >*,-3? >*,-3?
Otras Cuentas por #agar@&;J *>,??/ *>,??/
Otros #asivos
Total 5asivos Co!!ie"tes ...,>-? ...,>-?
5asivos No Co!!ie"tes @/@ @/@
Total 5asivos ...,>-? ...,>-?
5at!i7o"io
Capital Emitido -?,/// -?,///
(esultados 5cumulados W>9?,>3- WW>9,,=-9
Total 5at!i7o"io ?*9,>3- ?*=,=-9
Total 5asivos 4 5at!i7o"io 39-,*3> 399,/-,
V Resultados acu7ulados S 1*80B+ T 0108G?1 S 0B180+G
VVResultados acu7ulados S 1*80B+ T 01.80,0 S 0B.8HGB
VVVCUENTAS 5OR CO$RAR AL 0,%,.%.*,. (ESF; 5C9E CO#5ENSACION
1G 5ASIVO DIFERIDO
CONTENIDO
&ncluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables 0imponibles1 sin efecto tributario y en
actualiaciones de valor.
5simismo, incorpora los i"te!eses referidos a cuentas por cobrar que aD" "o Aa" devengado.
1G0 I"te!eses dife!idos% &ncorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que aDn "o Aa" devengado. Estos intereses
pueden i"clui! ta"to aquellos que se pactan eEplcitamente, como los que estn implcitamente co"te"idos en las cuentas por cobrar.
CO#ENTARIOS
2!
8os intereses diferidos "o se &!ese"ta" en los estados financieros< so" co7&e"sados con la cuenta por cobrar correspondiente, en
tanto constituyen i"te!eses "o devengados.
8a )&C .9 &ngresos, de manera consistente con otras normas que i"voluc!a" financiamiento otorgado o recibido, requiere la
dife!e"ciaci(" entre los componentes comerciales y financieros en las transacciones con terceros. 5s, cuando una cuenta por cobrar
originada en una venta contiene intereses, sin diferenciarlos, se requiere el !eco"oci7ie"to &o! se&a!ado del ingreso por ventas, del de
i"te!eses8 para lo cual eEpone la medicin a valor actual de las cuentas por cobrar.
CO#5ENSACION
!aldo 2inal Cuentas por Cobrar 3-,///
!aldo 2inal #asivo 4iferido &ntereses 0.,?=.1
Saldo Neto 3*,3>-
Costo A7o!ti3ado
Caso; 8a empresa comercial CO)'&)E)'58 !.5., le indica que el >..E)E.,/.,, recibir un pr"stamo del Canco de
Cr"dito !A. >=,///, pagadero en ., cuotas a una tasa de i"te!Cs efectiva de ,,.?P anual, pagadero a fin de cada mes.
Se 5ide;
.. 4etermine cuanto es la tasa de inter"s mensual que se paga por cada cuota mensual.
,. 4etermine cuanto es la cuota mensual que se paga en forma constante.
>. Elabore el cuadro de amortiacin 0Costo 5mortiado1 mensual
?. 4etermine cuanto es el &'2, que se paga por el pr"stamo.
3. 4etermine cuanto es el &'2, que se paga por todas las cuotas del aBo ,/.,.
=. 5sientos Contables #C;E y la )&C >,
Soluci("
..@ C@lculo de la tasa de i"te!Cs 7e"sual
'asa equivalente S 0. U ia1 S 0. U im1
n
&nter"s anual 0ia1 S ,,.?/P S /.,,?< 8uego determinamos la tasa de inter"s mensual.
&nter"s mensual 0 im1 S 0. U /.,,?1
.A.,
: . im S ../.=-9= : .
im S *%*,HGBH F ,** S ,%HGBH R &nter"s mensual S ..*/P

,.@ C@lculo de la Cuota #e"sual
8a frmula que se utilia para calcular la cuota fija mensual, es el 25C'O( 4E (ECH#E(5C&X) 4E C5#&'58
02(C1, su ecuacin es:
( S # E i 0 . U i1
n
0.Ui1
n
: .
Do"de;
( S cuotas fijas a pagar
# S saldo a financiar
n S plao del cr"dito
i S tasa de &nter"s efectiva mensual
C@lculo de la Cuota 7e"sual
( S >=,/// E /./.=-9= 0. U /./.=-9=1
.,
( S >=,/// E /./-,9.*
0. U /./.=-9=1
.,
:.
Cuota mensual S !A. >,>?..?/
0%- Cuad!o de A7o!ti3aci(" #e"sual (CA#
/./.=-9=
. , > ? 3 = *
#es Saldo i"icial I"te!Cs Deuda Cuota Costo A7o!ti3ado ITF *%**+R
. >=,///.// =...3/ ,,*,-.-/ >,>?..?/ >>,,*/../ /..*
, >>,,*/../ 3=3..> ,,**=.,* >,>?..?/ >/,?->.9, /..*
> >/,?->.9, 3.*.-* ,,9,>.?> >,>?..?/ ,*,=*/.>- /..*
2#
? ,*,=*/.>- ?*/./. ,,9*..>- >,>?..?/ ,?,*--.// /..*
3 ,?,*--.// ?,..,? ,,-,/..= >,>?..?/ ,.,9*9.9> /..*
= ,.,9*9.9> >*..=> ,,-=-.** >,>?..?/ .9,-/-./* /..*
* .9,-/-./* >,...- >,/,/.,. >,>?..?/ .3,999.9= /..*
9 .3,999.9= ,=-.9- >,/*..3. >,>?..?/ .,,9.*.>3 /..*
- .,,9.*.>3 ,.*.*, >,.,>.=9 >,>?..?/ -,=->.== /..*
./ -,=->.== .=?.== >,.*=.*? >,>?..?/ =,3.=.-, /..*
.. =,3.=.-, ../.*/ >,,>/.*/ >,>?..?/ >,,9=.,. /..*
AOo .*,0 18*1,%H, 0.8?,0%?G 0H8?++%1* ,%B?
., >,,9=.,. 33..- >,,9=.,. >,>?..?/ *%**
Total 18*GH%B* 0H8***%** 1*8*GH%B*
1% &'2 que se paga por el pr"stamo !A. >=,/// E /.//3P S S/% ,%B*
+. &'2 que se paga por las cuotas mensuales durante el aBo ,/., S !A. ..9*
H% Asie"tos Co"ta'les
No!7a I"te!"acio"al de Co"ta'ilidad 0. :&nstrumentos 2inancieros: #resentacin
,, 8os t"rminos siguientes se usan, en esta )orma, con los significados que a continuacin se especifican:
Hn i"st!u7e"to fi"a"cie!o es cualquier contrato que d" lugar a un activo fi"a"cie!o en una entidad y a un &asivo
fi"a"cie!o o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
Hn activo fi"a"cie!o es cualquier activo que sea:
0a1 efectivo<
0b1 Hn instrumento de patrimonio de otra entidad<
0c1 Hn de!ecAo contractual:
0i1 a !eci'i! efectivo u otro activo financiero de otra entidad< o
0ii1 a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la entidad
Hn &asivo fi"a"cie!o es cualquier pasivo que sea:
0a1 una o'li2aci(" contractual:
0i1 de e"t!e2a! efectivo u otro activo financiero a otra entidad< o
0ii1 de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad.
,. 8os siguientes tC!7i"os se defi"e" en el 5p"ndice 5 de la )&&2 - o en el &@!!afo G de la NIC 0G &nstrumentos
2inancieros: (econocimiento y +edicin, y se utili3a" e" esta No!7a co" el si2"ificado especificado en la )&C >- y
)&&2 -.
M costo amortiado de un activo financiero o de un pasivo financiero
M m"todo del inter"s efectivo
I"te!eses8 divide"dos8 &C!didas 4 2a"a"cias
0+ 8os i"te!eses, dividendos, y p"rdidas y ganancias relativas a un instrumento financiero o a un componente del mismo,
que sea un pasivo financiero, se !eco"oce!@" como ingresos o 2astos e" el !esultado del ejercicio. 8as distribuciones a
los tenedores de un instrumento de patrimonio sern cargadas por la entidad directamente contra el patrimonio, por una
cuanta neta de cualquier beneficio fiscal relacionado. 8os costos de transaccin que correspondan a cualquier partida del
patrimonio se tratarn contablemente como una deduccin del patrimonio, por un importe neto de cualquier beneficio fiscal
relacionado.
No!7a I"te!"acio"al de Co"ta'ilidad 0G; &nstrumentos 2inancieros: (econocimiento y +edicin
G 8os t"rminos siguientes se usa", en esta )orma, con los significados que a continuacin se especifican:
Defi"icio"es relativas al reconocimiento y la medicin
Costo a7o!ti3ado de u" activo fi"a"cie!o o de un pasivo financiero es la 7edida i"icial de dic$o activo o pasivo
7e"os los reembolsos del principal, ms o 7e"os la a7o!ti3aci(" acumuladaNcalculada con el m"todo de la tasa de
i"te!Cs efectivaN de cualquier dife!e"cia entre el importe inicial y el valo! de !ee7'olso e" el ve"ci7ie"to, y menos
cualquier disminucin por deterioro del valor o incobrabilidad 0reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta
correctora1.
El 7Ctodo de la tasa de i"te!Cs efectiva es un m"todo de clculo del costo amortiado de un activo o un pasivo
financieros 0o de un grupo de activos o pasivos financieros1 y de imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo del
periodo relevante.
8a tasa de i"te!Cs efectiva es la tasa de descuento que iguala eEactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero 0o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto1
con el importe neto en libros del activo financiero o pasivo financiero. #ara calcula! la tasa de i"te!Cs efectiva, una
entidad esti7a!@ los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero
0por ejemplo, pagos anticipados, rescates y opciones de compra o similares1, pero no tendr en cuenta las p"rdidas
2$
crediticias futuras. El clculo incluir todas las comisiones y puntos de inter"s pagados o recibidos por las partes del
contrato, que integren la tasa de inter"s efectiva 0ver la )&C .9 &ngresos de 5ctividades Ordinarias1, as como los costos de
transaccin y
cualquier otra prima o descuento. !e presume que los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos
financieros similares pueden ser estimados con fiabilidad. !in embargo, en aquellos raros casos en que esos flujos de
efectivo o la vida esperada de un instrumento financiero 0o de un grupo de instrumentos financieros1 no puedan ser
estimados con fiabilidad, la entidad utiliar los flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual completo
del instrumento financiero 0o grupo de instrumentos financieros1.
Asie"tos Co"ta'les
5ERIODO; E"e!o .*,.
RUC; .*,**0+,B*1
RAPON SOCIAL; CONTINENTAL S%A%
NUMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
0512010002
2
31.01 Por 5 4- 10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 35'000.00
+r<stamo 104 C&entas corr,entes en ,nst,t&c,ones
;nanc,eras
(ancar,o 1041 C&entas corr,entes o+erat,vas
1041
1
anco de Cr<d,to
37 ACT"1O /"%ER"/O 4'035.-0
>*>. &ntereses no devengados en transacciones con
terceros
43 45 O#"0AC"ONES %"NANC"ERAS 40'035.-0
451 Prestamos de ,nst,t&c,ones ;nanc,eras *
otras ent,dades
?3.. &nstituciones financieras >=,///.//
?33 Costos de financiacin por pagar
?33. Prestamos de ,nst,t&c,ones ;nanc,eras *
otras ent,dades
?33.. &nstituciones financieras ?,/-=.9/
/3.,/,////, >../. &'2 del 3 3= =? ;5!'O! #O( '(&CH'O! 1.-0
periodo =?. ;obierno central
=?., &mpuesto a las transacciones financieras
3* ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y
4E !58H4 #O( #5;5(
1.-0
?/. ;obierno central
?/.9 Otros impuestos y contraprestaciones
?/.9. &mpuesto a las transacciones financieras
/3.,/,////, >.@/. 4estino del 39 -? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) 1.-0
gasto -?. &mpuesto a las transacciones financieras
3- *- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
1.-0
*-. Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
3. #ago de .ra Cuota e &'2 que se paga por la cuota mensual
/3.,/,////, ,-./, #ago .ra 3 =/ 45 O#"0AC"ONES %"NANC"ERAS 3'341.40
cuota 451 Prestamos de ,nst,t&c,ones ;nanc,eras *
otras ent,dades
?3.. &nstituciones financieras
10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 3'341.40
;nanc,eras
1041
1
anco de Cr<d,to
/3.,/,////, ,-./, &'2 de .ra 3 =. =? ;5!'O! #O( '(&CH'O! 0.17
cuota =?. ;obierno central
2%
=, ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y
4E !58H4 #O( #5;5(
0.17
/3.,/,////, ,-./, 4estino del => -? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) 0.17
gasto -?. &mpuesto a las transacciones financieras
=? *- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
0.17
gastos
/3.,/,////, ,-./, &nter"s del 3 =3 =* ;5!'O! 2&)5)C&E(O! 511.50
mes, segDn =*> &ntereses por pr"stamos y otras obligaciones
)&C >,,parr
>3
=*>. Prestamos de ,nst,t&c,ones ;nanc,eras *
otras ent,dades
=*>.. &nstituciones financieras
== 37 ACT"1O /"%ER"/O 511.50
>*>. &ntereses no devengados en transacciones con
terceros
/3.,/,////, ,-./, 4estino del =* -* ;5!'O! 2&)5)C&E(O! 511.50
gasto -*. &ntereses financieros
=9 *- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
511.50
gastos
5s sigue el asiento 7es a 7es%
T!ata7ie"to T!i'uta!io
Su7illa RTF;*B+01-+-.**,(,G%,*%.**,
!e revoca en parte la apelada, que declara improcedente la reclamacin contra un valor girado por &mpuesto a la (enta de
.--=, en el eEtremo referido a los gastos devengados en el ejercicio .--=, correspondientes a intereses de pagar"s de
corto y largo plao, y los servicios de tel"fono, agua, energa el"ctrica y alquileres y se confirma en lo dems que contiene.
8a controversia consiste en determinar si los gastos contrados y no pagados a la fec$a del balance, respecto de los
cules aDn no se $an emitido comprobantes de pago, requieren estar sustentados con dic$os documentos al amparo del
inciso j1 del artculo ??L de la 8ey del &mpuesto a la (enta, para ser deducibles en el ejercicio. !e indica que de acuerdo
con el art. 3*, inciso a1 de dic$a ley, los gastos se imputan al ejercicio en que se devenguen, lo que implica que el $ec$o
sustancial generador del gasto se origina al momento en que la empresa adquiere la obligacin de pagar, aun cuando a
esa fec$a no $aya eEistido el pago efectivo. 5s, se establece que la regla sobre inadmisibilidad de la deduccin de gastos
que carecen de sustento en comprobantes de pago slo se aplica cuando eEista la obligacin de emitirlos 0('2 =..@.@
,//.1. En cuanto a los 2astos &o! i"te!eses devengados por pagar"s, por alquileres y por servicios de energa el"ctrica,
etc., se establece que la causa eficiente o generadora es el t!a"scu!so del tie7&o, por tratarse de servicios que se
prestan en forma continua, segDn lo pactado contractualmente, si" :ue i"te!ese :ue se Aa4a &a2ado la retribucin o que
se $aya emitido el comprobante. 2inalmente, en cuanto al gasto por servicio de auditoria, se indica que la necesidad del
gasto est supeditada a la culminacin del servicio cuyos resultados sern consumidos o utiliados en el ejercicio en que
el mismo se termina de prestar, por lo que a diferencia de los intereses, el servicio de auditoria reparado no poda ser
utiliado $asta el momento en el que se encontrase culminado.
Co7e"ta!io Fi"al
8a ('2, considera los gastos por intereses, se devengan en fu"ci(" al tie7&o%
CO#5RO$ANTE DE 5A9O
El gasto por intereses de'e esta! suste"tado segDn el literal b1 del numeral =, 5rt ? del (eglamento C#, y cumplir el
criterio de causalidad, segDn 5rt >* de la 8&(.
CASO 5RNCTICO;
8a Empresa Comercial (O8&).!.5.5, le presenta la siguiente informacin:
Cuad!o ,
ROLIN S%A%A )
SITUACION FINANCIERA AL *,%*,%.*,0
Efectivo y Equivalentes de EfectivoVVVV.........../,///
Cuentas por Cobrar ComercialesVVV................ .,3//
&nventarios .............................................................. *,///C
Capital Emitido ........................................................ 3,///C
(esultados 5cumulados ......................................... .>,3//C
27
Cuad!o .
5C9E% #OVI#IENTOS DEL 5ERIODO EFECTIVO Y EIUIVALENTES
., !e cobra Cuentas por Cobrar Comerciales .,3//
=/ Compra de mercaderas,,9..,.,/.> 0=,///1
?/ &.;.J. 0.,/9/1
=> #ago de 8u, 5gua, 'el"fono 0?//1
?/ &.;.J 0*,1
*/ Jenta de +ercaderas,>...,.,/.> ,/,///
?/ &;J >,=//
?3 &ngreso #r"stamo Cancario @>/..,.,/.> .*,///
>> Compra de una 2otocopiadora, Uso /../*.,/.> 0.,9//1 Cue"ta H1-ITF *%**+R S/%
&;J 0>,?1 Compras +ercaderas /.>3
?/ #agos a Cuenta del &mpuesto a la (enta (OCC 0,3/1 Jentas +ercaderas ...9
=, #agos al #ersonal 0Cruto !A.., ///, !)# .>P1 09*/1 #r"stamo Cancario /.93
=> #agos de 5lquiler de local 0=//1 'otal .%0B
.. Compra 5cciones a JO8C5) !.5.50T@4isp Jta1 0>,///1
=? &'2 S/%.%0B , (edondeo 0,1
Flujos de Efectivo ,*,*/,
./ !aldo I"icial de Efectivo ./,///
./ !aldo Fi"al de Efectivo >*,*/,
&nformacin 5dicional al >. .,..>:
.. 8a de&!eciaci(" de la 2otocopiadora es ,3P anual 0.,9// E ,3P A ., S>*.3 E = S S/%..+
,. 8as acciones de JO8C5) !.5.5, Cajaron S/%,**, 0=**1 por #erdida por medicin de activos financieros
al valor raonable
SE 5IDE;
.. Elabore el Estado de 2lujos de Efectivo 0+"todo 4irecto1
,. &nventario fi"al de mercaderas !A. >,/// , )&C, J)(, "o va por fec$a de compra 0#E#!1
>. 8as compras de mercaderas, fotocopiadora y pagos de gastos, fueron co" factura fidedigna.
Nota: !e prescinde de decimales < )&C .,prrafo 3..e1
SOLUCION
Cuad!o 0
ROLIN S%A%A
DEL *,%*,%,0 AL 0,%,.%.*,0
Jentas........................................................................................... ,/,///
Costo de Jentas............................................................................ 0./,///1 (?8*** T H8*** - 08***
;anancia Cruta............................................................................. ./,///
;astos de #ersonal, (etencin .>P !)# y 5portes -P E!!58H4 0.,/-/1
#ago de 8u, agua, 'el"fono, Al:uile! local................................. 0.,///1
4epreciacin................................................................................. 0,,31
&'2 ........................................................................................... 0,1
#erdida de activos financieros disponible venta 0=**1.................. 0.//1
;anancia OperativaVVVVVVVVVVVVVVVVVVV. . *,39>
Cuad!o 1
ROLIN S%A%A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 0,%,.%.*,0
Efectivo y Equivalente Efectivo >*,*/, Otros #asivos 2inancieros .*,///
&nversiones Jalor (aonable C# >,/// W 'ributos por #agar ,,>??
#erdida por medicin &nv J (aona 0.//1 Capital Emitido 3,///
Otras Cuentas por Cobrar0#5C1 ,3/ (esultados 5cumulados ,.,/9>
2&
&nventarios >,/// .>,3// U *,39>
#ropiedades, #lanta y Equipo .,9//
4epreciacin 5cumulada 0,,31
'otal 5ctivos ?3,?,* 'otal #asivos y #atrimonio ?3,?,*
W &;J >,=// @.,/9/@*,@>,? S .8,.1 T !)# .>/, E!!58H4 -/ SS/% .8011
Cuad!o +
LOJA RESU#EN DE ACTIVIDADES
O5ERACI=N INVERSION FINANCIACION FLUJOS EFECTIVO
Cobro Cuentas Cobrar Com .,3// .,3// .,3//
Compras de mercaderas 0=,///1 0=,///1 0=,///1
&;J 0.,/9/1 0.,/9/1 0.,/9/1
#ago de 8u, 5gua, 'el"fono 0?//1 0?//1 0?//1
&;J 0*,1 0*,1 0*,1
Jenta de +ercaderas ,/,/// ,/,/// ,/,///
&;J >,=// >,=// >,=//
&ngreso #r"stamo Cancario .*,/// .*,/// .*,///
Compra de una 2otocopiadora 0.,9//1 0.,9//1 0.,9//1
&;J 0>,?1 0>,?1 0>,?1
#agos a Cuenta &mp. a la (enta 0,3/1 0,3/1 0,3/1
#agos al #ersonal neto 09*/1 09*/1 09*/1
#agos de 5lquiler de local 0=//1 0=//1 0=//1
Compra de 5cc %&(5OZ5 0'@C#1 0>,///1 0>,///1 0>,///1
&'2 0,1 0,1 0,1
2lujos de Efectivo ,*,*/, ,.8+*. 0.,9//1 .*,/// ,*,*/,
!584O &)&C&58 E2EC'&JO ./,/// !aldo I"icial Efectivo ./,///
!584O 2&)58 E2EC'&JO >*,*/, !aldo Fi"al Efectivo >*,*/,
INCIDENCIA FINANCIERA
0.14el cuadro mostrado podemos observar que los ingresos en su mayor parte son generados por financiamientos
eEternos.
0,1 El no generar liquide por operaciones propias del giro del negocio< conllevara a que la empresa no cumpla con
cancelar sus obligaciones en forma oportuna incrementndose de esta manera sus pasivos.
0>1 !e debe tratar en lo posible generar liquide por operaciones propias del giro del negocio, reducir costos, gastos o
reestructurarse, etc. 0Creatividad e &nnovacin1.
Cuad!o H
SITUACION FINANCIERA CO#5ARATIVO
(, (. (0 (1
SIT FINANCIERA VARIACION CONCILIACION
RU$ROS FINAL INICIAL DE$E - LA$ER T DE$E LA$ER
Efectivo y Equivalente Efect >*,*/, ./,/// ,*,*/,
&nversiones a Jalor (aon C# >,/// @ >,/// >,///
#erdida &nv a Jalor (aonable .// .// .//
Cuentas Cobrar Comerciales @ .,3// .,3// .,3//
Otras Cuentas por Cobrar@#5C ,3/ @ ,3/ ,3/
&nventarios >,/// *,/// ?,/// ?,///
#ropiedades, #lanta y Equipo .,9// @ .,9//
4epreciacin 5cumulada ,,3 ,,3 ,,3
Otros #asivos 2inancieros .*,/// .*,///
Otras Cuentas por #agar @ @ @ @
'ributos por #agar ,,>?? @ ,,>?? ,,>??
Capital Emitido 3,/// 3,///
2'
(esultados 5cumulados ,.,/9> .>,3// *,39> *,39>
>,,*3, >,,*3, >,,3/ .3,*3,
5ctividad de Operacin ,.8+*.
Cuad!o ?
ROLIN S%A%A
#Ctodo Di!ecto
5o! el aOo Te!7i"ado el 0, de Dicie7'!e del .*,0
.*,0
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE O5ERACION
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios ,3,.//
#roveedores de Cienes y !ervicios 09,.3,1 (?8*B*T1?.TH**
#agos a y por Cuenta de los Empleados 09*/1
Otros #agos de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin 0>,3*=1
Flujos de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo 5!ocede"te
(Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" ,.8+*.
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE INVERSION
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo 0.,9//1
(Utili3ados e" Actividades de I"ve!si(" 0.,9//1
Clases de co'!os e" efectivo &o! actividades de fi"a"ciaci("
Obtencin de pr"stamos a corto plao .*,///
(Utili3ados e" Actividades de Fi"a"ciaci(" .*,///
5umento 04isminucin1 )eto de Efectivo y Equivalente al Efectivo ,*,*/,
Efectivo y Equivalente al Efectivo al I"icio del Ejercicio ./,///
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O >*,*/,
)ota: 4atos proporcionados del cuadro )7 3
Cuad!o B
#Ctodo I"di!ecto
5o! el aOo Te!7i"ado el 0, de Dicie7'!e del .*,0
.*,0
;anancia 0#erdida1 )eta del Ejercicio *,39>
Ajustes &a!a Co"cilia! co" la 9a"a"cia (5e!dida Neta del Eje!cicio
co" el Efectivo &!ove"ie"te de las Actividades de O&e!aci(" &o!;
Ajustes No #o"eta!ios
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento ,,3
Otros 5justes para conciliar la ganancia del ejercicio .//
CAR9OS Y A$ONOS 5OR CA#$IOS NETOS
EN LOS ACTIVOS Y 5ASIVOS
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales .,3//
05umento1 4isminucin de Otras Cuentas por Cobrar 04erivadas
de las 5ctividades de Operacin1 0,3/1
05umento1 4isminucin1 de Otros 5ctivos 0>,///1
05umento1 4isminucin de &nventarios ?,///
5umento 04isminucin1 de otras Cuentas por #agar 04erivadas
de las 5ctividades de Operacin1 ,,>??
de (Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" ,.8+*.
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo 0.,9//1
(Utili3ados e" Actividades de I"ve!si(" 0.,9//1
Obtencin de #r"stamos a Corto #lao .*,///
!0
(Utili3ados e" Actividades de Fi"a"ciaci(" .*,///
5umento 04isminucin1 )eto de Efectivo y
Equivalente de Efectivo ,*,*/,
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O >*,*/,
Nota; 4atos proporcionados del Cuadro )7 =, columna ?.
CASO 5RNCTICO
8a Empresa ;58&).!.5.5, le presenta la siguiente informacin:
Cuad!o ,
9ALIN S%A%A )7 .
Situaci(" Fi"a"cie!a al *,%*,%.*,0
Efectivo y Equivalentes de EfectivoVVVV.>,///
Capital ............................................ >,///C
Cuad!o .
5C9E% #OVI#IENTOS DEL 5ERIODO EN EFECTIVO
./ !aldo I"icial de Efectivo >,///
=/ Compra de mercaderas 0,///1
?/ &.;.J. 0>=/1
=> #ago de 8u, 5gua, 'el"fono 0.,1
?/ &.;.J 0,1
*/ Jenta de +ercaderas ,-//
?/ &;J 3,,
?3 &ngreso #r"stamo Cancario @>/..,.,/.> *,///
=? &'2 (?8*** F *%**+R S *%0+ 0/.>31
>> Compra de una 2otocopiadora 0>/1
&;J 031
?/ #agos a Cuenta del &mpuesto a la (enta 0OCC1 0,31
=, #agos al #ersonal 0Cruto ??,!)# .>P1 0>91
=> #agos de 5lquiler de local 0*1
.. Compra 5cciones de %&(5OZ5 !.50'@4ispon Jta1 0-1
Flujos de Efectivo *, ->?
./ !aldo Fi"al de Efectivo ./,->?
&nformacin 5dicional al >. .,..> @ #C;E:
.. 8a depreciacin de la 2otocopiadora es !A. >
,. 8as acciones de %irao\a !.5. Cajarn !A. ., < 0=**1 por #"rdida por medicin de activos financieros
al valor raonable
Se 5ide;
.. Elabore el Estado de 2lujos de Efectivo 0+"todo 4irecto e &ndirecto1
,. )o eEiste inventario inicial ni final de mercaderas.
>. 8as compras fueron 2actura . fidedigna !A. ,,/// &;J >=/.
Nota: !e prescinde de decimales, )&C .,prrafo ?=.e1
SOLUCION
Cuad!o 0
9ALIN S%A%A
DEL *,%*,%,0 AL 0,%,.%.*,0
Jentas........................................................................................ ,,-//
Costo de Jentas......................................................................... 0,,///1
Htilidad Cruta...................................................................... -//
!1
;astos de #ersonal, (etencin .>P !)# y 5portes -P E!!58H4 0?91
#ago de 8u, agua, 'el"fono, 5lquiler local............................... 0.-1
4epreciacin.............................................................................. 0>1
&'2 ........................................................................................... 0/1
#erdida de activos financieros disponible venta 0=**1............... 0.1
Htilidad de Operacin................................................................. 9,-
Cuad!o 1
9ALIN S%A%A
SITUACION FINANCIERA AL 0,%,.%.*,0
Efectivo y Equivalente Efectivo ./,->? Otros #asivos 2inancieros *,///
Otros 5ctivos 2inancieros C# - W 'ributos por #agar .=3
#erdida por medicin &nv J (aona 0.1 Capital >,///
5ctivos por &mpuestos a las ;anancias ,3 (esultados 5cumulados 9,-
#ropiedades, #lanta y Equipo >/
4epreciacin 5cumulada 0>1
'otal 5ctivos ./,--? 'otal #asivos y #atrimonio ./,--?
W &;J 3,, @>=/@,@3 S ,++ , !)# =, E!!58H4 ? S.=3
Cuad!o +
LOJA RESU#EN DEL FLUJO DE EFECTIVO
SALDO INICIAL EFECTIVO 08*** ACTIVIDADES FLUJOS DE
O5ERACI=N INVERSION FINANCIA# EFECTIVO
Compras de mercaderas 0,///1 0,///1 0,///1
&;J 0>=/1 0>=/1 0>=/1
#ago de 8u, 5gua, 'el"fono 0.,1 0.,1 0.,1
&;J 0,1 0,1 0,1
Jenta de +ercaderas ,-// ,-// ,-//
&;J 3,, 3,, 3,,
&ngreso #r"stamo Cancario *,/// *,/// *,///
&'2 0@1 0@1 0@1
Compra de una 2otocopiadora 0>/1 0>/1 0>/1
&;J 031 031 031
#agos a Cuenta &mp. a la (enta 0,31 0,31 0,31
#agos al #ersonal neto 0>91 0>91 0>91
#agos de 5lquiler de local 0*1 0*1 0*1
Compra de 5cc %&(5OZ5 0'@C#1 0-1 0-1 0-1
2lujos de Efectivo *,->? -=? 0>/1 *,/// *,->?
!aldo I"icial Efectivo >,///
!584O 2&)58 E2EC'&JO ./,->? !aldo Fi"al Efectivo ./,->?
INCIDENCIA FINANCIERA
0.14el cuadro mostrado podemos observar que los ingresos en su mayor parte son generados por financiamientos
eEternos.
0,1 El no generar liquide por operaciones propias del giro del negocio< conllevara a que la empresa no cumpla con
cancelar sus obligaciones en forma oportuna incrementndose de esta manera sus pasivos.
0>1 !e debe tratar en lo posible generar liquide por operaciones propias del giro del negocio, reducir costos, gastos o
reestructurarse, etc. 0Creatividad e &nnovacin1.
!2
Cuad!o H
SITUACION FINANCIERA CO#5ARATIVA
(, (. (0 (1
SIT%FINANCIERA VARIACION CONCILIACION
RU$ROS FINAL INICIAL DE$E - LA$ER T DE$E LA$ER
Efectivo y Equivalente Efect ./,->? >,/// *,->?
Otros 5ctivos 2inancieros C# - @ - -
#erdida &nv a Jalor (aonable . . .
5ctivos &mpuestos a las ;anancias ,3 @ ,3 ,3
#ropiedades, #lanta y Equipo >/ @ >/
4epreciacin 5cumulada > > >
Otros #asivos 2inancieros *,/// *,///
'ributos por #agar .=3 @ .=3 .=3
Capital >,/// >,///
(esultados 5cumulados 9,- @ 9,- 9,-
*,--9 *,--9 >? --9
5ctividad de Operacin -=?
Cuad!o ?
#Ctodo Di!ecto
9ALIN S%A%A
(NOTAS , Y .
#or el aBo 'erminado
el >. de 4iciembre del ,/.>
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios >,?,,
#roveedores de Cienes y !ervicios 0,,>=/1
#agos a y por Cuenta de los Empleados 0>91
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0=/1
(Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" -=?
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo 0>/1
(Utili3ados e" Actividades de I"ve!si(" 0>/1
Obtencin de pr"stamos a corto plao *,///
(Utili3ados e" Actividades de Fi"a"ciaci(" *,///
5umento 04isminucin1 )eto de Efectivo y Equivalente al Efectivo *,->-
Efectivo y Equivalente al Efectivo al I"icio del Ejercicio >,///
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O ./,->-
!!
#Ctodo I"di!ecto
Cuad!o B
9ALIN S%A%A
(E" Nuevos Soles
;anancia 0#erdida1 )eta del Ejercicio 9,-
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento >
Otros 5justes para conciliar la ganancia del ejercicio .
05umento1 4isminucin de Otros 5ctivos 2inancieros 0-1
de las 5ctividades de Operacin1 0,31
05umento1 4isminucin en tributos por pagar .=3
de (Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" -=?
Compra de Jalores 0/1
Obtencin de #r"stamos a Corto #lao *,///
Equivalente de Efectivo *,->?
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O .*,->?
OTRO 5ROCEDI#IENTO 5ARA ELA$ORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Este procedimiento, se basa en el anlisis de las cuentas por cobrar y pagar, para ello se sigue el siguiente
procedimiento:
.. !e utilia una $oja de trabajo columnada, en la cual se procede a poner los saldos del Estado de !ituacin 2inanciera
&nicial y 2inal, 8uego se agrega las partidas del Estado de (esultados, a nivel de las cuentas del elemento =.
,. !e procede a elaborar las variaciones de las partidas del Estado de !ituacin 2inanciera, agregando al final de esta
columna las partidas del Estado de (esultados.
>. !e procede a elaborar los asientos eEtracontables, eliminando todas las partidas del estado de resultados con las
partidas del activo y pasivo que generaron aumento o disminucin de efectivo. 'ambi"n se procede a eliminar todas las
partidas que no tienen ninguna incidencia con el efectivo.
?. 'odos estos asientos eEtracontables se consideran en la columna ajustes, para luego determinar el origen y aplicacin
de fondos.
3. 8uego se procede a determinar las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
=. 5l final se procede a elaborar la columna de conciliacin.
Asie"tos EFt!aco"ta'les
Estos asientos eEtracontables se elaboran con la finalidad de determinar las operaciones que $an generado movimiento
de efectivo y tambi"n para eliminar los falsos movimientos de efectivo.
!#
#or ello se utilia la columna 0?1 de la %oja de 'rabajo
'ambi"n se debe observar que todas las partidas del Estado de (esultados en la $oja de trabajo quedan cero, lo cual tiene
incidencia directa con las partidas de activos o pasivos que la originaron, para mostrar los flujos de efectivo por
actividades.
NNNNN , NNNNNN
&)JE(!&O)E! 2&)5)C&E(5! .
4E#(EC&5C&O) 5CH+H8545 >
;5!'O! 2&)5)C&E(O! .
4E#(EC&5C&O) 4E8 EIE(C&C&O >
#or la reversin y anulacin de la perdida de inversin al
valor raonable y la depreciacin
NNNNN . NNNNNN
JE)'5! ,,-//
'(&CH'O! #O( #5;5( 3,,
CHE)'5! #O( COC(5( CO+E(C&58E! >,?,,
#or la reversin de las ventas de mercaderas del periodo
NNNNN 0 NNNNNN
CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E! ,,>=/
'(&CH'O! #O( #5;5( >=/
+E(C54E(&5! ,,///
#or la reversin de las compras de mercaderas del periodo
NNNNN 1 NNNNNN
(E+H)E(5C&O)E! Y #5('&C&#5C&O)E! #O( #5;5( >9
'(&CH'O! #O( #5;5( ./
;5!'O! 4E #E(!O)58 ?9
#or la reversin de los sueldos del personal
NNNNN + NNNNNN
4E'E(+&)5C&O) 4E8 (E!H8'54O 4E8 EIE(C&C&O 9,-
(E!H8'54O! 5CH+H854O! 9,-
#or la anulacin del saldo del resultado del ejercicio
NNNNN H NNNNNN
CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E! ,.
'(&CH'O! #O( #5;5( ,
;5!'O! 4E !E(J&C&O! #(E!'54O! #O( 'E(CE(O! .-
#or la reversin de los gastos del periodo, lu, agua, tel"fono, alquiler
NNNNN ? NNNNNN
'(&CH'O! #O( #5;5( /.>3
;5!'O! #O( '(&CH'O! /.>3
#or la reversin del gasto por impuesto a las transacciones financieras 0&'21.
NNNNN B NNNNNN
'(&CH'O! #O( #5;5( ,3
CHE)'5! #O( COC(5( CO+E(C&58E! ,3
#or la reversin del pago a cuenta del impuesto a la renta.
NNNNN G NNNNNN
CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E! >3
'(&CH'O! #O( #5;5( 3
&)+HEC8E!, +56H&)5(&5 Y E6H&#O >/
#or la reversin de la compra de fotocopiadora
NNNNN ,* NNNNNN
+E(C54E(&5! ,,///
CO!'O 4E JE)'5! ,,///
#or la reversin del costo de ventas
!$
Cuad!o ,
9ALIN S%A%A
LOJA DE TRA$AJO 5ARA EL$ORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 2
617 627 637 647
$ALANCES VARIACI=N AJUSTES FONDOS ACTIV O5ERACI=N ACTIV ACTIV
INDIRECTO
(HC(O! FINAL INICIAL DE$E - LA$ER T DE$E - LA$ER T A5LICA - ORI9EN T DE$E - LA$ER T INVERSI=N FINANCIA#%
CONCILIA%
Efectivo y Equivalente Efect ./,->? >,/// *,->? ?8G01
Otros 5ctivos 2inancieros, C# - - - -
#erdida inv a valor raonable . . (, ,
Cuentas por Cobrar Comerc. 0.1 >,?,, >,?,, 081..
5ctivo &mpuesto las ;anancias ,3 ,3 091 ,3 @,3
&nventarios 0./1 ,,/// 001 ,,///
#ropiedades. #lanta y Equipo >/ >/ 0-1 >/
4epreciacin 5cumulada > > (, 0
Otros #asivos 2inancieros *,/// *,/// *,/// *,///
Cuentas por #agar Comerc. 001 ,,>=/ ,,>=/ .80H*
0H1 ,. ,. ,.
0-1 >3 0+ + -0*
(emuneraciones por #agar 011 >9 >9 >9
'ributos por #agar .=3 .=3 0.1 3,, (0 >=/ ,3 ,3
011 / (= ,
0*1 ? (G 3
091 ,3
Capital >,/// >,///
(esultados 5cumulados 9,- 9,- 0+1 9,-
?8GGB ?8GGB
Jentas ,,-// ,,-// 0.1 ,,-//
Costo de ventas ,,/// ,,/// 0./1 ,,///
;astos de personal ?9 ?9 011 ?9
;astos, lu, agua, telefono .- .- 0H1 .-
;astos financieros . . (, ,
&'2 / / 0*1 /
4epreciacin > > (, 0
(esultado del ejercicio 9,- 9,- 0+ 1 9,-
./,9-9 ./,9-9 9,*-> 9,*-> ./,?,, ./,?,, ,,?39 >,?,, @>/ *,///
GH1
Nota: Columna &ndirecto : Conciliacin sale de la columna >
#Ctodo Di!ecto
Cuad!o .

9ALIN S%A%A
(NOTAS , Y .
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios >,?,,
#roveedores de Cienes y !ervicios 0,,>=/1
#agos a y por Cuenta de los Empleados 0>91
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0=/1
!%
(Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" -=?
Obtencin de pr"stamos a corto plao *,///
5umento 04isminucin1 )eto de Efectivo y Equivalente al Efectivo *,->-
Efectivo y Equivalente al Efectivo al I"icio del Ejercicio >,///
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O ./,->-
#Ctodo I"di!ecto
Cuad!o 0
9ALIN S%A%A
(E" Nuevos Soles
;anancia 0#erdida1 )eta del Ejercicio 9,-
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento >
Otros 5justes para conciliar la ganancia del ejercicio .
05umento1 4isminucin de Otros 5ctivos 2inancieros 0-1
de las 5ctividades de Operacin1 0,31
05umento1 4isminucin en tributos por pagar .=3
de (Utili3ados e" Actividades de O&e!aci(" -=?
Compra de Jalores 0/1
Obtencin de #r"stamos a Corto #lao *,///
Equivalente de Efectivo *,->?
E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E 58 E2EC'&JO 58 2&)58&[5( E8 EIE(C&C&O .*,->?
!7
CASO; 5ARTICI5ACION DE TRA$AJADORES
8a empresa co7e!cial +5!CO+ !.(.8, se dedica a vender un solo producto marca KOK y se encuentra
comprendida
en el ("gimen ;eneral, a su ve, le presenta la siguiente informacin:
#ASCO# S%R%L%
Al 0,%,.%.*,,
ACTIVO 5ASIVO Y 5ATRI#ONIO
Efec y Equiv Efectivo !A. ./>,,>? Otras Cuentas por #agar !A. 3,,*=-
Otras Cuentas por Cobrar *,/ &;J =,9/?
&nventarios 3-,,// &.(ta >a Cat H8?B,
#ropiedades, #lanta &.(ta ? Categ .,,>/
y Equipo @.@ #r"stamo Canco >*,-3?
Camioneta >/,/// Capital -?,///
4epreciacin acumulada 0=,///1 (esultado 5cumulado 1*80B+
Total Activo !A. .9*,.3? Total 5asivo 4 5at!i7o"io !A. .9*,.3?
O&e!acio"es del aOo .*,.
.. El ././..,/.,, se paga co" cAe:ue los impuestos pendientes de pago &;J, &mpuesto a la
(enta >a Categora y ?ta Categora.
8as otras Cuentas por Cobrar !A.*,/, se co'!a en efectivo, y el pr"stamo bancario se &a2a de nuestra cuenta corriente
,% 8as compras de mercaderas en 5bril ,/.,, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cAe:ue "o "e2ocia'le, fueron !A. >,,/// ms &;J 05notado (egistro de Compras1
>. 8a 4epreciacin del periodo al >...,.,/.,, es !A.=,///< ,/P 5nual
?. En !etiembre, !e ve"de el producto QOR con c$eque por !A. >-/,/// ms &;J y se deposit en cuenta
corriente, Costo de ventas S/% G*8***
NIC (IAS ,B; I"2!esos de Actividades O!di"a!ias
Ve"ta de 'ie"es
,1 8os ingresos de actividades ordinarias &!ocede"tes de la ve"ta de 'ie"es deben ser !eco"ocidos 4 !e2ist!ados
en los estados financieros cuando se cu7&le" todas y cada u"a de las siguientes condiciones:
(a la entidad $a transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de
los bienes<
(' la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos<
(c el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad<
(d sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin< y
(e los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
NIC (IAS .; I"ve"ta!ios
01 Cuando los inventarios sea" ve"didos, el importe en libros de los mismos se !eco"oce!@ co7o 2asto del periodo
en el que se !eco"o3ca" los co!!es&o"die"tes i"2!esos de operacin.
3. !e paga aviso publicitario al 4iario 8E'(5!, !A.33/ ms &;J pagado con cAe:ue "o negociable,
!ustentado con comprobante de pago "o fidedi2"o, .//P ; Jentas. 05notado (egistro de Compras1
=. En Oct, !e pag en efectivo multas a la !H)5' !A. *// ms !A. *3 intereses moratorios.
*. En 4ic, !e pag ;astos de #ersonal con transferencia de cuenta importe bruto !A. .?,/// 0!)#1
9. 8os tributos y aportes se pagan en Enero ,/.>
-. El >...,.,/., se efectu la revaluacin voluntaria de la ca7io"eta e" S/% B8***, previo dictamen de
Jaluacin 0'asacin1, siendo el nuevo valor del activo !A.,=,/// y la nueva vida Dtil estimada es 3 aBos.
5l efectuar el registro contable, co"side!e el impuesto a la renta diferido 0#C;E: Cuenta +?, Comentarios1
NIC (IAS ,H; 5!o&iedades8 5la"ta 4 E:ui&o
!&
0+ Cuando se revalDe un elemento de propiedades, planta y equipo, la depreciacin acumulada en la fec$a de la
revaluacin puede ser tratada de cualquiera de las siguientes maneras:
" ReeF&!esada &!o&o!cio"al7e"te al cambio en el importe en libros bruto del activo, de manera que el importe
En libros del mismo despu"s de la revaluacin sea igual a su importe revaluado. Este m"todo se utilia a menudo
cuando se revalDa el activo por medio de la aplicacin de un ndice para determinar su
costo de !e&osici(" depreciado 0v"ase la )&&2 WIFRSR .>1.
" eli7i"ada contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se reeEpresa es el importe neto
resultante, Aasta alca"3a! el importe revaluado del activo. Este m"todo se utili3a $abitualmente en edificios%
./. !uponga que en 4ic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por !A. 9,>// con c$eque.
... !aldo final al >...,.,/.,, de inventaros a Valo! Neto (ealiable !A. .,///.
NIC (IAS .; I"ve"ta!ios
G 8os inventarios se 7edi!@" al costo o al valo! "eto !eali3a'le, segDn cual sea menor.
Valo! "eto !eali3a'le
.B El costo de los inventarios puede "o se! recuperable en caso de que los mismos estC" daOados, si $an devenido
&a!cial o totalmente o'soletos, o bien si sus &!ecios de mercado Aa" ca6do. 5simismo, el costo de los inventarios
puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminacin o su venta $an aumentado. 8a prctica de !e'aja!
el saldo, $asta que el costo sea igual al valor neto realiable, es coAe!e"te con el punto de vista segDn el cual los activos
"o de'e" !egistrarse en libros por e"ci7a de los importes que se espera obtener a trav"s de su venta o uso.
Se 5ide;
>. Calcule la #articipacin de 'rabajadores 0,?1 ,.//P ;astos de 5dministracin y el &mpuesto a la (enta del periodo,
?. Elabore el Estado de (esultados del aBo ,/.,, mostrando el (esultado Contable
3. Elabore el Estado de (esultados del aBo ,/.,, mostrando la utilidad neta final
=. Elabore el Estado de !ituacin 2inanciera al >...,..,.
Soluci("
,%- CALCULO DEL ITF


#ago de impuestos .?,9.3 /.//3P /.*?

#r"stamo banco >*,-3? /.//3P ..-/

Compra +ercaderas >,,/// /.//3P ..=

&;J 0.9P1 3,*=/ /.//3P /.,-

Jenta +ercadera >-/,/// /.//3P .-.3

&;J 0.9 1P */,,// /.//3P >.3.
#ago de #ublicidad =?- /.//3P /./>

#ago de !ueldos .,,.9/ /.//3P /.=.

#ago a cuenta (enta >ra B80** /.//3P /.?,

&'2 .B%H*
(edondeo
.G
.%- I9V%
Concepto DEBITO CREDITO
VENTA (O&1
CO#5RA
5U$LICIDAD
I9V &o! &a2a!
?*8.**
-+8?H* (O&.
-GG (O&+
H1801,
NO ES CRDITO
0% Revaluaci(" !eeF&!esado &!o&o!cio"al7e"te la de&!eciaci("
(a C@lculos auFilia!es
!'
$ie" ; Ca7io"eta
Co"ce&to Valo! e" Li'% P Valo! Ajuste o
a"tes de Rev Act% Li'!os Revaluado Va!iaci("
Valo! Activo >/,///.// .// ?>,>>> .>,>>>
De&!eciaci(" Acu7ulada @.,,///.// ?/ @.*,>>> @3,>>>
Valo! Neto .9,///.// =/ ,=,/// 9,///.//

5neEo
,=,/// ]]]]]]]]]]] =/P O S ,=,/// E .// O S ?>,>>>
O ]]]]]]]]]]] .//P =/
ASIENTOS CONTA$LES SE9UN 5C9E
5ERIODO; Dicie7'!e .*,.
RUC; .*H1+0.BGH0
RAPON SOCIAL; #ASCO# S%R%L%
NU#ERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O COD%
UNICO DE
LA
O5ERACION
FECLA
DE LA
O5ERA-
CION
9LOSA O
DESCRI5CION
DE LA
O5ERACION
REFERENCIA DE LA
O5ERACION
CUENTA CONTA$LE ASOCIADA
A LA O5ERACION
#OVI#IENTO
CODI9O
DEL
LI$RO O
RE9ISTRO
(TA$LA B
NU#ERO
CORRELA-
TIVO
NU#ERO
DEL
DOCU#EN-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI9O DENO#INACION DE$E LA$ER
/3.,/,////, >..., (evaluacin 3 ?9 >> &)+HEC8E!, +56H&)5(&5 Y E6H&#O .>,>>>.//
Joluntaria de >>? Hnidades de transporte
Camioneta >>?. Je$culos motoriados
>>?., (evaluacin
?- >- 4E#(EC&5C&O),5+O('&[5C&O) Y
5;O'5+&E)'O 5CH+H854O!
3.>>>.//
>-. 4epreciacin acumulada
>-.? &nmuebles, maquinaria y equipo :
(evaluacin
>-.?> Equipo de transporte
3/ 3* EOCE4E)'E 4E (EJ58H5C&O) 9,///.//
3*. EEcedente de revaluacin
3*., &nmuebles, maquinaria y equipos
#or la valoriacin voluntaria de la camioneta, de acuerdo
al artculo ,,97 de la 8ey ;eneral de !ociedades e &nforme
#ericial 0'asacin1 adjunto 0#rrafo >-, )&C .=1.
Dete!7i"aci(" de la dife!e"cia te7&o!a!ia NIC ,.8 &o! el activo !evaluado
NIC ,. Valo! al 0,%,.%.*,. Dife!e"cia I7&uesto a la Re"ta
Ca7io"eta Co"ta'le T!i'uta!io Te7&o!a!ia Dife!ido 5asivo
Costo >/,///.// >/,///.//
#a4o! valor .>,>>>.>> Case Contable #a4o!
Total Costo 108000%00 0*8***%** Case 'ributaria
4epreciacin Costo .,,///.// .,,///.//

4epreciacin #a4o!
valor 3,>>>.>> Case Contable #a4o!
Total De&!eciaci(" ,?8000%00 ,.8***%** Case 'ributaria
VALOR NETO .H8***%** ,B8***%** B8***%**
0*R .81**%**
I7&uesto a &a2a! e" aOos &oste!io!es
5ERIODO; Dicie7'!e .*,.
RUC; .*H1+0.BGH0
#0
RAPON SOCIAL; #ASCO# S%R%L%
NU#ERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O COD%
UNICO DE
LA
O5ERACION
FECLA
DE LA
O5ERA-
CION
9LOSA O
DESCRI5CION
DE LA
O5ERACION
REFERENCIA DE LA
O5ERACION
CUENTA CONTA$LE ASOCIADA
A LA O5ERACION
#OVI#IENTO
CODI9O
DEL
LI$RO O
RE9ISTRO
(TA$LA B
NU#ERO
CORRELA-
TIVO
NU#ERO
DEL
DOCU#EN-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI9O DENO#INACION DE$E LA$ER
/3.,/,////> >..., #or el #asivo 3 3. 3* EOCE4E)'E 4E (EJ58H5C&O) ,,?//.//
'ributario 3*. EEcedente de revaluacin
4iferido 3*., &nmuebles, maquinaria y equipos
3, ?- #5!&JO 4&2E(&4O
?-. &mpuesto a la renta diferido ,,?//.//
?-.. &mpuesto a la renta diferido @ #atrimonio
Cuenta 3* Neto: 9,/// : ,,?// S +8H**
1% Valo! Neto Reali3a'le

CV S & &nicial U Compra @ &nv, 2inal
-/,/// S 3-,,// U >,,/// @ & 2inal
I%Fi"al S ,8.**
I"ve"ta!io Fi"al S .,,//.//
Valo! Neto !eali3a'le S .,///.//
5e!dida &o! desvalo!i3aci(" .**
0511121.0
015
0-.11 0asto de 5 -0 53 COSTO /E 1ENTAS ,//.//
/esva)or,=a
c,8n a 1NR
5351 !ercaderas
-1 23 /ES1A#OR"?AC"ON /E E@"STENC"AS
231 !ercaderas ,//.//
05111200
0017
30.12 /est,no de) 5 -2 35 0ASTOS /E 1ENTAS ,//.//
0asto a
1NR
-3 73 CAR0AS "!PUTA#ES A CUENTAS /E
COSTOS . 0ASTOS
,//.//
731 Car9as ,m+&ta()es a c&entas de costos *
9astos

5A9O A CUENTA DEL I#5UESTO A LA RENTA S/%B80** 8 Co" CAe:ue
Asie"to Co"ta'le
NUMERO
CORRELATIV
O
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
01121200
01-
30.12 Pa9o a
c&enta
1 40 40 TR"UTOS'CONTRAPRESTAC"ONES .
APORTES A# S"STE!A /E PENS"ONES . /E
SA#U/ POR PA0AR
-'300.00
"m+&esto
a )a
Renta 4017 "m+&esto a )a renta
4017
1
Renta de tercera cate9ora
41 10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O -'300.00
;nanc,eras
1041
1
anco de Cr<d,to
H%- #ASCO# S%R%L%
E!'54O 4E (E!H8'54O!
#1
4el /. de Enero al >. de 4iciembre ,/.,
Jentas >-/,///
Costo de Jentas 0 -/,///1
Htilidad Cruta >//,///
4esvaloriacin @,// ;J'5
#ublicidad @33/ ;J'5
+ulta ms &ntereses @**3 O9
4epreciacin @=,/// ;5
!ueldos @.?,/// ;5
5portes, E!!58H4 -P @.,,=/ ;5
&'2 @,- ;5 0(edondeo (eglamento !+J a"tes CO)5!EJ 5rt. .9L1
Htilidad antes de #articipaciones .??8,BH
?%, 5ARTICI5ACION DE TRA$AJADORES
Htilidad ,**,.9=
ADICIONES TRI$UTARIAS
4esvaloriacin de &nventarios ,//
#ublicidad 33/
+ulta mas intereses **3
(enta Neta ,*9,*..
#articipacin de 'rabajadores 9P ..8.G?
Asie"tos co"ta'les; #articipacin de trabajadores segDn la )&C .-
Reco"oci7ie"to del pasivo y la acu7ulaci(" del gasto
NUMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
0512120000
23
31.12 Por )a 5 50 52 0ASTOS /E PERSONA#'/"RECTORES .
0ERENTES
22'237.00
Part,c,+ac,
8n
522 Otras rem&nerac,ones
de
tra(aAador
es
5221 Part,c,+ac,8n de )os tra(aAadores
N"C 13 51 41 RE!UNERAC"ONES . PART"C"PAC"ONES
POR PA0AR
22'237.00
413 Part,c,+ac,ones de )os tra(aAadores +or
+a9ar
/3.,.,////,
?
31.12 #or el costo
y gasto
3, -? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5CC&O) 22'237.00
!egDn la -?. Part,c,+ac,8n de )os tra(aAadores
)&C .- 3> *- CAR0AS "!PUTA#ES A CUENTAS /E
COSTOS . 0ASTOS
22'237.00
*-. Car9as ,m+&ta()es a c&entas de costos *
9astos
?%. #ASCO# S%R%L%
E!'54O 4E (E!H8'54O!
4el /. de Enero al >. de 4iciembre ,/.,
Jentas >-/,///
Costo de Jentas 0 -/,///1
Htilidad Cruta >//,///
4esvaloriacin @,// ;J'5
#ublicidad @33/ ;J'5
+ulta ms &ntereses @**3 O9
4epreciacin @=,/// ;5
!ueldos @.?,/// ;5
5portes, E!!58H4 -P @.,,=/ ;5
5a!tici&aci(" de trabajadores @,,,,-* ;5
&'2 @,- ;5 0(edondeo (eglamento !+J a"tes CO)5!EJ 5rt. .9L1
#2
Htilidad antes de &mpuesto a (enta .+18BBG
?%0 I#5UESTO A LA RENTA
Htilidad antes de &mpuesto a la (enta ,3?,99-
4esvaloriacin de &nventarios (DT ,//
#ublicidad (D5 33/
+ulta mas intereses (D5 **3
(enta Neta I7&o"i'le ,3=,?.?
I7&uesto Re"ta 0*R ?H8G.+
Dete!7i"aci(" de la dife!e"cia te7&o!a!ia NIC ,.
#e!cade!6as Co"ta'le T!i'uta!io Te7&o!a!ia Dife!ido Activo
Costo .,,//.// .,,//.//
4esvaloriacin 0,//.//1
.,///.// .,,//.// ,//.// =/.//
Asie"to Co"ta'le
NUMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCUM
EN-
TO
SUSTEN
-
TATORI
O
CODI
GO
/3.,.,////,
3
31.12 #or el
impuesto
3? 99 &+#HE!'O 5 85 (E)'5
a la (enta 99. &mpuesto a la renta @ Corriente 75'325.00
del periodo 99, &mpuesto a la renta @ 4iferido
50.00
33 >* 5C'&JO 4&2E(&4O
>*. &mpuesto a la renta diferido 50.00
>*., &mpuesto a la renta diferido @ (esultados
3= ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y
4E !58H4 #O( #5;5(
75'325.00
?/.* &mpuesto a la renta
?/.*. (enta de tercera categora
V NIC ,.; I#5UESTO A LAS 9ANANCIAS
Defi"icio"es
+U%
9asto (i"2!eso &o! el i7&uesto a las 2a"a"cias es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar
la ganancia o p"rdida neta del periodo, co"te"ie"do tanto el impuesto corriente co7o el diferido.
5a!tidas !eco"ocidas e" el !esultado
+B 8os impuestos corrientes y diferidos, debern !eco"oce!se co7o i"2!eso o 2asto8 y ser incluidos en el resultado.
V9asto &o! I7&uesto a las 9a"a"cias-NIC,.
BB, &mpuesto a la (enta Corriente 0*=,-,31
BB. &mpuesto a la (enta 4iferido 5ctivo =/
V9asto &o! I7&uesto a las 9a"a"cias 0*=,9=31
B%- ESTADO DE RESULTADOS
#ASCO# S%R%L%
Del *, de E"e!o al 0, de Dicie7'!e del .*,.
(EF&!esado E" Nuevos Soles
&ngresos de 5ctividades Ordinarias >-/,///
Costo de Jentas (, 0-/,///1
9a"a"cia (5C!dida $!uta >//,///
#!
;astos de Jentas y 4istribucin (. 0*3/1
;astos de 5dministracin (0 0?>,39=1
Otros ;astos Operativos 0+ultas1 0**31
9a"a"cia (5C!dida O&e!ativa .+18BBG
;astos 2inancieros @/@
Resultado a"tes de I7&uesto a las ;anancias ,3?,99-
;asto por &mpuesto a las ;anancias 0*=,9=31
9a"a"cia Neta del Eje!cicio ,?B8*.1
Estado de Resultados I"te2!ales
Del *, de E"e!o al 0, de Dicie7'!e del .*,.
9a"a"cia Neta del Ejercicio .*9,/,?
Co7&o"e"tes de Otro (esultado &ntegral
W !upervit por revaluacin +8H**
Resultado I"te2!al Total del Ejercicio neto del
&mpuesto a las ;anancias .9>,=,?
NOTAS
(, &nventario &nicial U Compras @ EEistencia 2inal -/,///
3-,,// U >,,/// : .,,// S -/,///
9astos de ad7i"ist!aci("
(. 4esvaloriacin de eEistencias ,//
#ublicidad 33/
*3/
9astos de ad7i"ist!aci("
(0 !ueldos del #ersonal .?,///
5portes E!!58H4 .,,=/
4epreciacin del periodo =,///
&'2 del periodo @ ,-
#articipacin de los trabajadores ,,,,-*
108+BH
G% Elaboracin del Estado de !ituacin 2inanciera

#ASCO# S%R%L%
Estado de !ituacin 2inanciera
5l >.de 4iciembre ,/.,
ACTIVOS S/% 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO S/%
Activos Co!!ie"tes 5asivos co!!ie"tes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo ?3.,=-, Otras Cuentas por #agar =*,?,.
Otras Ctas Cobrar @/@ &;J =?,>?.
&nventarios @ +arca O .,/// E!!58H4 .,,=/
Total Activos Co!!ie"tes ?3,,=-, O)# .,9,/
#asivos &mpuesto a las ;anancias. =9,=,3
#articipacin de los 'rabajadores ,,,,-*
Total 5asivos Co!!ie"tes .39,>?>
5asivos No Co!!ie"tes
#asivos &mpuestos ;anancias 4iferidos ,,?//
Activos No Co!!ie"tes Total 5asivos No Co!!ie"tes ,,?//
5ctivos &mpuestos a ;anancias 4iferidos =/ Total 5asivos .=/,*?>
#ropiedades, #lanta y Equipo 5at!i7o"io
Camioneta ?>,>>> Capital Emitido -?,///
##
4epreciacin acumulada 0.*,>>>1 (esultados 5cumuladosWW .,B81*G
Otras (eservas de #atrimonio 3,=//
Total Activos No Co!!ie"tes ,=,/=/Total 5at!i7o"io >.9,//-
Total Activos !A. ?*9,*3, Total 5asivos 4 5at!i7o"io !A. ?*9,*3,
V #a4o!i3acio"; 1*,?, (enta de tercera categora
1*,?, BB,
(F 9,>//.//
0..
*=,-,3.//
0..
*=,-,3.//
Saldo =9,=,3.//
#resentacin E!2 neto; HB8H.+
VVResultados acu7ulados S 1*80B+ T ,?B8*.1 S .,B81*G
5a!tici&aci(" de Utilidades
DECRETO LE9ISLATIVO N) BG. (,,%,,%GH
A!t6culo .%- 8os trabajadores de las empresas comprendidas en el presente 4ecreto 8egislativo participan en las utilidades de la
empresa, mediante la distribucin por parte de "sta de un porcentaje de la renta anual a"tes de impuestos.
El &o!ce"taje referido es como sigue:
Empresas #esqueras ./P
Empresas de 'elecomunicaciones ./P
E7&!esas I"dust!iales ,*R
Empresas +ineras 9P
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y (estaurantes 9P
Empresas que realian otras actividades 3P
4ic$o porcentaje se dist!i'u4e en la forma siguiente:
a 3/P ser distribuido en funcin a los d6as la'o!ados por cada trabajador, entendi"ndose como tal los das reales y
efectivamente trabajados.
' 3/P se distribuir en &!o&o!ci(" a las !e7u"e!acio"es de cada trabajador.
CASO 5RNCTICO;
8a empresa co7e!cial +E(C5[ !.(.8, se dedica a vender al por mayor y menor abarrotes< se encuentra
comprendida en el ("gimen ;eneral del &mpuesto a la (enta, a su ve, le presenta la siguiente informacin:
I ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
#ERCAP S%A%
Al 0,%,.%.*,,
ACTIVOS 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO
Efectivo y Equivalentes al Efectivo !A. =,,=9/ Otros #asivos 2inancieros, #restamos !A../,///
Otros 5ctivos 2inancieros. Corriente @/@ Cuentas por #agar Comerciales y
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por #agar >,.-/
Otras Cuentas por Cobrar, (eclamo terceros .9/ E!!58H4 !A..*/< !)#, ,=/
5nticipos .,=// &;J .,>9/
&nventarios .*,9?/ &.(ta >a Categora .,.=/
#ropiedades, #lanta &.(ta ?ta Categora ,,/
y Equipo @.@ 5at!i7o"io
Camiones =,/// Capital Emitido =/,///
4epreciacin acumulada 0.,,//1 (esultados 5cumulados .>,-./
Total Activos !A. 9*,.// Total 5asivos 4 5at!i7o"io !A. 9*,.//
II ESTADO DE RESULTADOS
#ERCAP S%A%
Del *, de E"e!o al 0, de Dicie7'!e del .*,,
#$
&ngresos de 5ctividades Ordinarias ?>,9/=
Costo de Jentas 0,08*** 1
9a"a"cia (5C!dida $!uta >/,9/=
;astos de Jentas y 4istribucin 0.,3,/1
;astos de 5dministracin 0-,./31
Otros ;astos Operativos 0.*?1
9a"a"cia (5C!dida O&e!ativa .*8**?
;astos 2inancieros 03=1
Resultado a"tes de I7&uesto a las ;anancias .-,-3.
;asto por &mpuesto a las ;anancias 0=,/?.1
9a"a"cia Neta del Eje!cicio ,08G,*
III ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO8 #ETODO DIRECTO
#ERCAP S%A
#Ctodo Di!ecto

.*,,
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios =-,?-,
Otros Cobros de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin .,/
#roveedores de Cienes y !ervicios @*,?//
#agos a y por Cuenta de los Empleados @>,*-/
Otros #agos de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin @>,>?,
&mpuestos a las ;anancias 0pagados1 @9//
O&e!aci(" +18.B*
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo
Compra de Otros 5ctivos de largo plao @=,///
I"ve!si(" -H8***
5mortiacin o pago de #r"stamos @.,,//
Fi"a"ciaci(" -,8.**
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo 1?8*B*
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio ,+8H**
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio H.8HB*
IV ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO8 #ETODO INDIRECTO
#ERCAP S%A
#Ctodo I"di!ecto
#%

.*,,

;anancia 0#"rdida1 )eta del Ejercicio .>,-./
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento .,,//
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar .,,
05umento1 4isminucin en &nventarios .3,>-9
05umento1 4isminucin en Otras Cuentas por Cobrar 05nticipo1 .,?//
05umento1 4isminucin en Otras #rovisiones @.3/
5umento 04isminucin1 de Cuentas por #agar Comerciales y Otras Cuentas por #agar ,,,?//
O&e!aci(" +18.B*
Compra de Otros 5ctivos de largo plao @=,///
I"ve!si(" -H8***
5mortiacin o pago de #r"stamos @.,,//
Fi"a"ciaci(" @.,,//
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo 1?8*B*
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio ,+8H**
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio H.8HB*
O&e!acio"es del aOo .*,.
.. El ././..,/.,, se paga co" cAe:ue los tributos E!!58H4, !)#, &mpuestos pendientes de pago &;J, &mpuesto a
la (enta >a Categora y ?ta Categora, !e co'!a con deposito en cuenta 0(eclamo a terceros1 !A..??,///.
Los a"tici&os; gastos pagados anticipados del saldo inicial 0!eguros1, deve"2a" en enero ,/.,, .//P ;astos de
5dministracin.
,% 8as compras de mercaderas en 5bril ,/., y Iulio ,/.,, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y
#7
pagados con cAe:ue "o "e2ocia'le, fueron !A. 9^,//,/// y !A..^/?/,/// ms &;J, respectivamente.
>. En !etiembre, !e ve"de el producto QOR con c$eque no negociable por !A. .>=^///,/// ms &;J y se deposit en
cuenta corriente, 8a venta cumple con los requisitos de la )&C .9, El costo de ventas es S/% 0*X***8***
?. En Octubre, !e amortia !A. =^///,/// del pr"stamo financiero pendiente de pago al >...,.,/.., Y a su ve paga
intereses financieros por !A.,>,///. El Canco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa.
3. En Octubre, !e pag con cAe:ue multas a la !H)5' !A. .,,/// ms !A. .,.// intereses moratorios.
=. En )oviembre, la empresa paga en efectivo 0(emuneracin al directorio1 a los = directores, a cada uno le
corresponde !A.>,,//, se efectDa la retencin por renta de ?ta categora, dic$a retencin se paga en efectivo en
diciembre. .//P ;astos de administracin.
*. En 4iciembre, !e pag sueldos con transferencia de cuenta importe bruto !A. =^,//,/// 0!)#1
-. En 4iciembre, se pagaron con c$eque no negociable del Canco de Credito, los siguientes conceptos:
a. (ecibo arrendamiento por alquiler del almac"n !A. ?,///, pagado con c$eque, al dueBo !eBor +anuel Zar,
sustentado con recibo de arrendamiento
b. (ecibo por telefono !A. *,///, mas &;J, Con c$eque 0Comprobante fidedigno1
c. (ecibo por 8u y 5gua !A. .,,/// y !A. >,/// respectivamente ms &;J,
Con c$eque 0Comprobante fidedigno1
4istribucin de los 2astos debidamente sustentado: 9/P ;astos de administracin y ,/P ;astos de ventas.
d. !e pago con c$eque no negociable, publicidad a el 4iario 8E'(5 !.5, por !A. ?// ms &;J, 0factura fidedigna1.
4istribucin de los gastos debidamente sustentado: .//P ;astos de ventas.
./. !uponga que en 4ic, se efectuaron los pagos a cue"ta del impuesto a la renta por !A. 9?/,/// con c$eque.
... El >...,.,/.,, se compra un programa de computadora 0softGare1 contable
con c$eque no negociable, valor de compra !A. .,3// ms &;J sustentado con factura fidedigna.
.,. El >...,.,/.,, se pag recibo de $onorarios electrnico al abogado de la empresa por !A. ,,/// con c$eque no
negociable, $abi"ndose deducido el &mpuesto de 8ey, !A.,//, esta retencin se paga en Enero del ,,/.>< .//P
;astos de administracin.
.>. En 4ic ,/., se pagaron en efectivo gastos por relaciones pDblicas, !A.>// ms &;J, !ustentado con un
comprobante de pago falso 0factura1. .//P Otros gastos : 4iferencia #ermanente
.?. El >...,.,/.,, !e compra una computadora en efectivo, por !A. ,,/// ms &;J, sustentado con comprobante de
pago fidedigno.
.3. El >/../.,/.,, se adquiere acciones de la empresa 4H(O !.5.5., pagndose con c$eque no negociable
!A..//,/// 0./,/// acciones a !A../ cada accin1, dic$as acciones se adquieren en forma permanente.
.=. 8a 4epreciacin del periodo al >...,.,/.,, es !A..^,//,///< ,/P 5nual
.*. !aldo final al >...,.,/.,, de inventaros a Valo! Neto (ealiable !A. =^?//,///.
Se 5ide
>. Calcule la #articipacin de 'rabajadores 0,?1 ,.//P ;astos de 5dministracin y el &mpuesto a la (enta
del periodo,
?. Elabore el Estado de (esultados del aBo ,/.,, mostrando el (esultado Contable
3. Elabore el Estado de (esultados del aBo ,/.,, mostrando la Htilidad )eta 2inal
=. Elabore el Estado de !ituacin 2inanciera al >...,..,.
*. Elabore el Estado de 2lujos de Efectivo, 4irecto e &ndirecto.
Soluci("
.. El ././..,/.,, se paga co" cAe:ue los tributos E!!58H4, !)#, &mpuestos pendientes de pago &;J, &mpuesto a
la (enta >a Categora y ?ta Categora, !e co'!a con deposito en cuenta 0(eclamo a terceros1 !A..??,///.
8os anticipos: gastos pagados anticipados del saldo inicial 0!eguros1, deve"2a" en enero ,/.,, .//P ;astos de
5dministracin.
)orma &nternacional de Contabilidad .: #resentacin de Estados 2inancieros
Fi"alidad de los Estados Fi"a"cie!os
- 8os estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea Dtil a una amplia variedad
de usuarios a la $ora de tomar sus decisiones econmicas. 8os estados financieros tambi"n muestran los
resultados de la gestin realiada por los administradores con los recursos que les $an sido confiados. #ara
cumplir este objetivo, los estados financieros su7i"ist!a!@" i"fo!7aci(" acerca de los siguientes ele7e"tos de
una entidad:
" activos<
" pasivos<
" patrimonio<
" ingresos y gastos, en los que se i"clu4e" las ganancias y p"rdidas<
#&
" aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales< y
" flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros
de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.
Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCU
MEN-
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
CODI
GO
/3/..,/
///,3
10.01 #or el pago ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
3B130'000.
00
de tributos ?/. ;obierno central
varios ?/.. &mpuesto general a las ventas
?/... &;J@Cuenta propia
?/.*, (enta de cuarta categora
?/> &nstituciones publicas
?/>. E!!58H4
?/>, O)#
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 3B130'000.
00
./? Cuentas corrientes en instituciones financieras
./?. Cuentas corrientes operativas
./?.. Canco de Cr"dito
/3/..>/
///,=
10.01 #or el cobro ./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO

144'000.0
0
pr"stamo a ./? Cuentas corrientes en instituciones financieras
gerente ./?. Cuentas corrientes operativas
.= CHE)'5! #O( COC(5( 4&JE(!5!@
'E(CE(O!
144'0
00.00
.=, (eclamaciones a terceros
/3/..>/
///,*
10.01 #or el
vencimiento
.=,- Otras
del seguro =3 O'(O! ;5!'O! 4E ;E!'&O) 1B500'000.
00
=3. !eguros
.9 !E(J&C&O! Y O'(O! CO)'(5'54O! #O(
5)'&C&#54O
1B500'000.
00
.9, !eguros
-? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) 1B500'000.
00
*- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
1B500'000.
00
,% 8as compras de mercaderas en 5bril ,/., y Iulio ,/.,, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y
pagados con cAe:ue "o "e2ocia'le, fueron !A. 9^,//,/// y !A../^?//,/// ms &;J, respectivamente.
)orma &nternacional de Contabilidad ,: &nventarios
Costo de los i"ve"ta!ios
./ El costo de los inventarios co7&!e"de!@ todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, as como
otros costos en los que se $aya incurrido &a!a da!les su condicin y ubicacin actuales.
Costos de ad:uisici("
.. El costo de adquisicin de los inventarios co7&!e"de!@ el &!ecio de co7&!a, los aranceles de importacin y
otros impuestos 0que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales1, los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los
servicios. 8os descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el
costo de adquisicin.
Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
FECHA
DE LA
OPERA
-
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
NUMER
O
CORRE
LA-
NUMER
O
DEL
DOCU CODI DENOMINACION DEBE HABER
#'
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
CION OPERACIO
N
O
REGIST
RO
(TABLA
8)
TIVO MEN-
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
GO
/3/*.,/
///,9
10.07 #or la
compra de
=/ CO+#(5! .9^=//,///.//
mercadera
s
=/. +ercaderas
=/.. +ercaderas manufacturadas
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
3B34-'000.
00
?/.. &mpuesto general a las ventas
?, CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
,.^-?9,///.//
?,. 2acturas, boletas y otros comprobantes pagar
?,., Emitidas
/3/*.>/
///,-
10.07 #or el pago
de compra
?, CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
,.^-?9,///.//
mercadera
s
?,., Emitidas
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO ,.^-?9,///.//
/3/*.>/
///>/
10.07 #or el
ingreso de
,/ +E(C54E(&5! .9^=//,///.//
mercadera
s
,/. +ercaderas manufacturadas
,/.. +ercaderas manufacturadas
,/... Costo
=. J5(&5C&O) 4E EO&!'E)C&5! .9^=//,///.//
=.. +ercaderas
=... +ercaderas manufacturadas
>. En !etiembre, !e ve"de el producto QOR con c$eque no negociable por !A. .>=^///,/// ms &;J y se deposit en
cuenta corriente, 8a venta cumple con los requisitos de la )&C .9, El costo de ventas es S/% 0*X***8***
a )orma &nternacional de Contabilidad .9: &ngresos de 5ctividades Ordinarias
Jenta de bienes
.? 8os ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en
los estados financieros cuando se cu7&le" todas 4 cada u"a de las siguientes condiciones:
( la entidad $a t!a"sfe!ido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes<
( la entidad "o co"se!va para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el
grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos<
( el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda 7edi!se con fiabilidad<
( sea probable que la entidad !eci'a los beneficios econmicos asociados con la transaccin< y
( los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden se! 7edidos con fiabilidad.
' )orma &nternacional de Contabilidad ,: &nventarios
>? Cuando los inventarios sea" ve"didos8 el importe en libros de los mismos se !eco"oce!@ co7o 2asto del
periodo en el que se reconocan los correspondientes ingresos de operacin. El importe de cualquier rebaja de
valor, $asta alcanar el valor neto realiable, as como todas las dems p"rdidas en los inventarios, ser
reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la p"rdida. El importe de cualquier reversin de la rebaja de
valor que resulte de un incremento en el valor neto realiable, se reconocer como una reduccin en el valor de
los inventarios, que $ayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperacin del valor tenga
lugar.
Asie"tos Co"ta'les
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ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
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DE LA
OPERA
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CION
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OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
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O
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(TABLA
NUMER
O
CORRE
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O
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DOCU
MEN-
TO
SUSTE
N-
CODI
GO
$0
8) TATORI
O
/3/*.>/
///>.
10.07 #or la venta
de
., CHE)'5! #O( COC(5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
.=/^?9/,///
mercadera
s
.,. 2acturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
.,.> En cobrana
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
,?^?9/,///
?/... &;J@Cuenta propia .>=^///,///
*/ JE)'5!
*/. +ercaderas
*/.. +ercaderas manufacturadas
*/... 'erceros
/3/*.>/
///>,
10.07 #or el cobro ./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO .=/^?9/,///
con c$eque ./. Caja
., CHE)'5! #O( COC(5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
.=/^?9/,///
.,. 2acturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
.,.> En cobrana
/3/*.>/
///>>
10.07 #or el
deposito
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO .=/^?9/,///
del c$eque ./? Cuentas corrientes en instituciones financieras
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO .=/^?9/,///
./. Caja
/3/*.>/
///>?
10.07 #or el costo =- CO!'O 4E JE)'5! 30B000'00
0
de ventas =-. +ercaderas
=-.. +ercaderas manufacturadas
=-... 'erceros
,/ +E(C54E(&5! 30B000'00
0
,/. +ercaderas manufacturadas
,/.. +ercaderas manufacturadas
,/... Costo
?. En Octubre, !e amortia !A. =^///,/// del pr"stamo financiero pendiente de pago al >...,.,/.., Y a su ve paga
intereses financieros por !A.,>,///. El Canco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa.
)orma &nternacional de Contabilidad >,: &nstrumentos 2inancieros: #resentacin
Defi"icio"es (vCa"se ta7'iC" los &@!!afos 9A0 a 9A.0
Activos fi"a"cie!os 4 &asivos fi"a"cie!os
;5> 8a moneda 0efectivo1 es un activo financiero porque representa un medio de pago y, por ello, es la base sobre la
que se miden y reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Hn depsito de efectivo en un
banco o entidad financiera similar es un activo financiero porque representa, para el depositante, un derec$o
contractual para obtener efectivo de la entidad o para girar un c$eque u otro instrumento similar contra el saldo
del mismo, a favor de un acreedor, en pago de un pasivo financiero.
;5? !on ejemplos comunes de activos financieros que representan un derec$o contractual a recibir efectivo en el
futuro, y de los correspondientes pasivos financieros que representan una obligacin contractual de entregar
efectivo en el futuro, los siguientes:
" cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial<
" pagar"s por cobrar y por pagar<
" &!Csta7os &o! co'!a! 4 &o! &a2a!< y
" obligaciones o bonos por cobrar y por pagar.
En cada caso, el derec$o contractual a recibir 0o la obligacin de pagar1 efectivo que una de las partes tiene, se
corresponde con la obligacin de pago 0o el derec$o de cobro1 de la otra parte.
Asie"tos Co"ta'les
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CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCU
MEN-
CODI
GO
$1
LA
OPERACIO
N
N REGIST
RO
(TABLA
8)
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
/3./.>/
///>3
30.10 #or los
&ntereses
=* ;5!'O! 2&)5)C&E(O! 23'000.00
del =*. ;astos en operaciones de endeudamiento y otros
pr"stamo =*.. #restamos de instituciones financieras y otras
entidades
?3 OC8&;5C&O)E! 2&)5)C&E(5! 23'000.00
?3. #restamos de instituciones financieras y otras
entidades
?3.. &nstituciones financieras
/3./.>/
///>=
30.10 #or la ?3 OC8&;5C&O)E! 2&)5)C&E(5! 5B023'000.
00
5mortiaci
n del
?3. #restamos de instituciones financieras y otras
entidades
pr"stamo ?3.. &nstituciones financieras
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 5B023'000.
00
3. En Octubre, !e pag con cAe:ue multas a la !H)5' !A. .,,/// ms !A. .,.// intereses moratorios.
)orma &nternacional de Contabilidad . : #resentacin de Estados 2inancieros
9* Hna entidad "o &!ese"ta!@ ninguna partida de ingreso o gasto co7o partidas eEtraordinarias en los estados que
presenten el resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCU
MEN-
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
CODI
GO
/3/..>/
///>*
30.10 #or
provisin
=3 O'(O! ;5!'O! 4E ;E!'&O) 13'100.00
de las =3- Otros gastos de gestin
multas =3-, !anciones administrativas
=3-,. +ultas .,,///
=3-,, &ntereses .,.//
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
13'100.00
?/- Otros costos administrativos e intereses
?/-. +ultas .,,///
?/-, &ntereses .,.//
/3/..>/
///>9
30.10 #or el
destino de
-= O'(O! ;5!'O! 13'100.00
los gastos *- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
13'100.00
/3/..>/
///>*
30.10 #or el pago
de multas
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
13'100.00
?/- Otros costos administrativos e intereses
?/-. +ultas .>/,///
?/-, &ntereses .,,///
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 13'100.00
=. En )oviembre, la empresa paga en efectivo 0(emuneracin al directorio1 a los = directores, a cada uno le
corresponde !A.>,,//, se efectDa la retencin por renta de ?ta categora, dic$a retencin se paga en efectivo en
diciembre. .//P ;astos de administracin.
Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCU
MEN-
CODI
GO
$2
LA
OPERACIO
N
N REGIST
RO
(TABLA
8)
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
/3/..>/
///>*
30.11 #or las
dietas
=, ;5!'O! 4E #E(!O)58,4&(EC'O(E! Y
;E(E)'E!
13'200.00
al directorio =,9 (emuneraciones al directorio
?? CHE)'5! #O( #5;5( 5 8O! 5CC&O)&!'5!
0!OC&O!1,4&(EC'O(E! Y ;E(E)'E!

13'200.00
??, 4irectores
??,. 4ietas
/3/..>/
///>9
30.11 #or el
destino de
-? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) 13'200.00
CO!'O! Y ;5!'O!
13'200.00
/3/..>/
///>9
30.11 #or el pago
de dietas
?? CHE)'5! #O( #5;5( 5 8O! 5CC&O)&!'5!
0!OC&O!1,4&(EC'O(E! Y ;E(E)'E!
13'200.00
al directorio ??, 4irectores
??,. 4ietas
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
1'320.00
?/.*, (entas de cuarta categora
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 17'2-0.00
./. Caja
/3/..>/
///>9
14.12 #or el pago
de retencin
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(

1'320.00
?ta
categora
?/.*, (entas de cuarta categora
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 1'320.00
./. Caja
*. En 4iciembre, !e pag sueldos con t!a"sfe!e"cia de cuenta importe bruto !A. =^,//,/// 0!)#1
)orma &nternacional de Contabilidad .- : Ceneficios a los Empleados
3 8os beneficios a los empleados comprenden:
" 8os beneficios a los empleados a corto plao, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente
antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los
empleados presten los servicios relacionados:
sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social<
derec$os por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad<
participacin en ganancias e incentivos< y
beneficios no monetarios a los empleados actuales 0tales como atenciones m"dicas,
alojamiento, automviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados1.

Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///>9
>..., #or la
planilla
=, ;5!'O! 4E #E(!O)58,4&(EC'O(E! Y
;E(E)'E!
=^*39,///
de $aberes =,. (emuneraciones =^,//,///
=,.. !ueldos y salarios
=,* !eguridad, previsin social y otras
Contribuciones 339,///
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
.^>=?,///
?/> &nstituciones publicas
?/>. E!!58H4 339,///
?/>, O)# 9/=,///
?. (E+H)E(5C&O)E! Y #5('&C&#5C&O)E! #O(
#5;5(
3^>-?,///
$!
?.. (emuneraciones por pagar
?... !ueldos y salarios por pagar
/3/..>//
///>-
>..., #or el
destino
-? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) =^*39,///
del gasto *- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
=^*39,///
/3/..>//
///?/
>..., #or el pago ?. (E+H)E(5C&O)E! Y #5('&C&#5C&O)E! #O(
#5;5(
3^>-?,///
de $aberes ?.. (emuneraciones por pagar
?... !ueldos y salarios por pagar
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO 3^>-?,///
./?.. Canco de cr"dito
-. En 4iciembre, se pagaron con c$eque no negociable del Canco de Credito, los siguientes conceptos:
a. (ecibo arrendamiento por alquiler del almac"n !A. ?,///, pagado con c$eque, al dueBo !eBor +anuel Zar,
sustentado con recibo de arrendamiento
b. (ecibo por telefono !A. *,///, mas &;J, Con c$eque 0Comprobante fidedigno1
c. (ecibo por 8u y 5gua !A. .,,/// y !A. >,/// respectivamente ms &;J,
Con c$eque 0Comprobante fidedigno1
4istribucin de los 2astos debidamente sustentado: 9/P ;astos de administracin y ,/P ;astos de ventas.
d. !e pago con c$eque no negociable, publicidad a el 4iario 8E'(5 !.5, por !A. ?// ms &;J, 0factura fidedigna1.
4istribucin de los gastos debidamente sustentado: .//P ;astos de ventas.
8ey de &mpuesto a la (enta
A!t6culo +?)%@ 5 los efectos de esta 8ey el ejercicio gravable co7ie"3a el , de e"e!o de cada aBo y finalia el >. de
diciembre, debiendo coi"cidi! en todos los casos el ejercicio comercial con el eje!cicio 2!ava'le, sin eEcepcin.
A!t6culo 0?)%- 5 fin de establecer la renta neta de tercera categora se deduci!@ de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est" eEpresamente pro$ibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
f1 8as depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de
eEistencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.
l1 8os aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos
que por cualquier concepto se $agan a favor de los servidores en virtud del vnculo laboral eEistente y con motivo del
cese. Estas retribuciones podrn deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando $ayan sido pagadas
dentro del plao establecido por el (eglamento para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dic$o
ejercicio.
8a parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para efectos del pago de aportes
previsionales podr deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando $aya sido pagada al respectivo sistema
previsional dentro del plao seBalado en el prrafo anterior.
Asie"tos Co"ta'les
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///?.
>..., #or los
gastos
=> ;5!'O! 4E !E(J&C&O! #(E!'54O! #O(
'E(CE(O!
,=,?//.//
del periodo =>3 5lquileres ?,///
=>3, Edificaciones ?,///
=>= !ervicios bsicos ,,,///
=>=. Energa el"ctrica .,,///
=>=> 5gua >,///
=>=? 'el"fono *,///
=>* #ublicidad, publicaciones, relaciones publicas
=>*. #ublicidad ?//
?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
?,/>,.//
/3/..>//
///?,
>..., #or el
destino
del gasto ?/... &;J@Cuenta propia
?, CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
>/,?>,.//
?,., Emitidas
$#
-? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) ,/,9//.//
-3 ;5!'O! 4E JE)'5! 3,=//.//
*- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E
CO!'O! Y ;5!'O!
,=,?//.//
/3/..>//
///?>
>..., #or el pago
de diversos
?, CHE)'5! #O( #5;5( CO+E(C&58E!@
'E(CE(O!
>/,?>,.//
gastos ?,. 2acturas, boletas y otros comprobantes pagar
?,., Emitidas
./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO >/,?>,.//
./. !uponga que en 4ic, se efectuaron los pagos a cue"ta del impuesto a la renta por !A. 9?/,/// con c$eque.
5asivos co!!ie"tes
=- Hna entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:
( es&e!a li:uida! el &asivo en su ciclo normal de operacin<
( mantiene el pasivo principalmente con fines de negociacin<
( el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fec$a del periodo sobre el que se
informa< o
( no tiene un derec$o incondicional para aplaar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fec$a del periodo sobre el que se informa 0v"ase el prrafo *>1. 8as condiciones de un
pasivo que puedan dar lugar, a eleccin de la otra parte, a su liquidacin mediante la emisin de
instrumentos de patrimonio, no afectan a su clasificacin.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///??
>..., Pa9o a
c&enta
40 TR"UTOS'CONTRAPRESTAC"ONES .
SA#U/ POR PA0AR
-40'000.0
0
"m+&esto
a )a
Renta 4017 "m+&esto a )a renta
4017
1
Renta de tercera cate9ora
10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O -40'000.0
0
... El >...,.,/.,, se compra un programa de computadora 0softGare1 contable
con c$eque no negociable, valor de compra !A. .,3// ms &;J sustentado con factura fidedigna.
)orma &nternacional de Contabilidad >9 : 5ctivos intangibles
Defi"icio"es
9 8os t"rminos siguientes se usan, en esta )orma, con los significados que a continuacin se especifican:
5mortiacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo intangible durante los aBos de su
vida Dtil.
Hn activo es un recurso:
( controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados< y
( del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Hn activo i"ta"2i'le es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
,? Hn activo intangible se medir inicialmente por su costo.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
$$
/3/..>//
///?3
>..., Por )a
com+ra de
&n
34 "NTAN0"#ES 1'500.00
+ro9rama 343 Pro9ramas de com+&tadora 6so4tCare7
conta()e 3431 A+),cac,ones ,n4ormDt,cas
so4tCare 3431
1
Costo
SA#U/ POR PA0AR
270.00
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O!

1'770.00
?=3 #asivos por compra de activo inmoviliado
?=33 &ntangibles
/3/..>//
///?3
>..., Por e)
+a9o de
&n
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O! 1'770.00
+ro9rama ?=3 #asivos por compra de activo inmoviliado
conta()e ?=33 &ntangibles
so4tCare 10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 1'770.00
.,. El >...,.,/.,, se pag recibo de $onorarios electrnico al abogado de la empresa por !A. ,,/// con c$eque no
negociable, $abi"ndose deducido el &mpuesto de 8ey, !A.,//, esta retencin se paga en Enero del ,,/.>< .//P
;astos de administracin.
A!t6culo +?)%@ 5 los efectos de esta 8ey el ejercicio gravable co7ie"3a el , de e"e!o de cada aBo y finalia el >. de
diciembre, debiendo coi"cidi! en todos los casos el ejercicio comercial con el eje!cicio 2!ava'le, sin eEcepcin.
A!t6culo 0?)%- 5 fin de establecer la renta neta de tercera categora se deduci!@ de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est" eEpresamente pro$ibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
f1 8as depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de
eEistencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.
l1 8os aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos
que por cualquier concepto se $agan a favor de los servidores en virtud del vnculo laboral eEistente y con motivo del
cese. Estas retribuciones podrn deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando $ayan sido pagadas
dentro del plao establecido por el (eglamento para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dic$o
ejercicio.
8a parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para efectos del pago de aportes
previsionales podr deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando $aya sido pagada al respectivo sistema
previsional dentro del plao seBalado en el prrafo anterior.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///?=
>..., Por e)
rec,(o de
Eonorar,o
53 0ASTOS /E SER1"C"OS PRESTA/OS POR
TERCEROS
2'000.00
532 Asesora * cons&)tora
5322 #e9a) * tr,(&tar,a
42 CUENTAS POR PA0AR CO!ERC"A#ES $
TERCEROS
2'000.00
424 Fonorar,os +or +a9ar
/3/..>//
///?*
>..., Por e)
+a9o
TERCEROS
2'000.00
de) rec,(o
de
424 Fonorar,os +or +a9ar
Eonorar,o 40 TR"UTOS' CONTRAPRESTAC"ONES .
APORTES A#
200.00
$%
PA0AR
4017 "m+&esto a )a renta
4017
2
Renta de c&arta cate9ora
10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 1'-00.00
;nanc,eras
1041
1
anco de Cr<d,to
/3/..>//
///?9
>..., /est,no
de)
34 0ASTOS /E A/!"N"STRAC"ON 2'000.00
9asto 341 Asesora )e9a)
73 CAR0AS "!PUTA#ES A CUENTAS /E
COSTOS . 0ASTOS
2'000.00
.>. En 4ic ,/., se pagaron en efectivo gastos por relaciones pDblicas, !A.>// ms &;J, !ustentado con un
comprobante de pago falso 0factura1. .//P Otros gastos : 4iferencia #ermanente
9* Hna entidad "o &!ese"ta!@ ninguna partida de ingreso o gasto co7o &a!tidas eFt!ao!di"a!ias en los estados
que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///?-
>..., Por e)
9asto
de
re)ac,ones
53 0ASTOS /E SER1"C"OS PRESTA/OS POR
TERCEROS
354.00
+&(),cas 537 P&(),c,dad'+&(),cac,ones're)ac,ones +&(),cas
5373 Re)ac,ones +&(),cas
TERCEROS
354.00
?,.. )o emitidas
/3/..>//
///3/
>..., Por e)
+a9o
TERCEROS
354.00
de) 9asto ?,. 2acturas, boletas y otros comprobantes pagar
re)ac,ones ?,.. )o emitidas
+&(),cas 424 Fonorar,os +or +a9ar
10 E%ECT"1O . E:U"1A#ENTES /E E%ECT"1O 354.00
101 CaAa
/3/..>/
///3.
31.12 #or el
destino de
-= O'(O! ;5!'O! 354.00
CO!'O! Y ;5!'O!
354.00
.?. El >...,.,/.,, !e compra una computadora en efectivo, por !A. ,,/// ms &;J, sustentado con comprobante de
pago fidedigno.
)orma &nternacional de Contabilidad .= : #ropiedades, #lanta y Equipo
Reco"oci7ie"to
* Hn elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si:
( sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo< y
( el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
#edici(" e" el 7o7e"to del !eco"oci7ie"to
.3 Hn elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo,
se medir por su costo.
Co7&o"e"tes del costo
.= El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:
" !u precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despu"s de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
" 'odos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
" 8a estimacin inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, as como la re$abilitacin
del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o
$7
como consecuencia de $aber utiliado dic$o elemento durante un determinado periodo, con propsitos
distintos al de produccin de inventarios durante tal periodo.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///3,
>..., Por )a
com+ra de
33 "N!UE#ES'!A:U"NAR"A . E:U"PO 2'000.00
&na 335 EG&,+os d,versos
com+&tad
ora
3351 EG&,+o +ara +rocesam,ento de ,n4ormac,8n
6de com+&to7
3351
1
Costo
SA#U/ POR PA0AR
350.00
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O! 2'350.00
?=33 &ntangibles
/3/..>//
///3>
>..., Por e)
+a9o de )a
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O! 2'350.00
com+&tad
ora
adG&,r,da ?=3? &nmuebles, maquinaria y equipo
./. Caja
.
.3. El >/../.,/.,, se adquiere acciones de la empresa 4H(O !.5.5., pagndose con c$eque no negociable
!A..//,/// 0./,/// acciones a !A../ cada accin1, dic$as acciones se adquieren en forma permanente.
)orma &nternacional de &nformacin 2inanciera -: &nstrumentos 2inancieros
0%, Reco"oci7ie"to i"icial
>.... Hna entidad !eco"oce!@ u" activo fi"a"cie!o o un pasivo financiero en su estado de situacin financiera
cuando, y slo cuando, se convierta en parte de las clusulas contractuales del instrumento 0v"anse los prrafos
C>.... y C>...,1. Cuando una entidad reconoca por primera ve un activo financiero, lo clasificar de acuerdo
con los prrafos ?.... a ?...3 y lo medir de acuerdo con los prrafos 3.... y 3..., Cuando una entidad
reconoca por primera ve un pasivo financiero, lo clasificar de acuerdo con los prrafos ?.,.. y ?.,., y lo
medir de acuerdo con el prrafo 3.....
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///3?
>..., Por )a
com+ra de
30 "N1ERS"ONES !O"#"AR"AS 100'000.0
0
acc,ones 301 "nvers,ones a ser manten,das Easta e)
venc,m,ento
3011 "nstr&mentos ;nanc,eros re+resentat,vos de
de&da
3011
3
1a)ores em,t,dos +or )as em+resas
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O! 100'000.0
0
?=? #asivos por instrumentos financieros
?=?. &nstrumentos financieros primarios
/3/..>//
///33
>..., Por e)
+a9o de
)as
?= CHE)'5! #O( #5;5( 4&JE(!5!@'E(CE(O! 100'000.0
0
$&
Acc,ones ?=? #asivos por instrumentos financieros
adG&,r,das ?=?. &nstrumentos financieros primarios
0
;nanc,eras
1041
1
anco de Cr<d,to
.=. 8a 4epreciacin del periodo al >...,.,/.,, es !A..^,//,///< ,/P 5nual
)orma &nternacional de Contabilidad .=: #ropiedades, #lanta y Equipo
De&!eciaci("
?> !e depreciar de fo!7a se&a!ada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un
costo significativo con relacin al costo total del elemento.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
/3/..>//
///3=
>..., Por )a
de+rec,ac,
8n
5- 1A#UAC"ON . /ETER"ORO /E ACT"1OS .
PRO1"S"ONES
1B200'000
de)
+er,odo
5-1 /e+rec,ac,8n
5-14 /e+rec,ac,8n de ,nm&e()es' maG&,nar,a *
eG&,+o $ Costo
5-14
3
EG&,+o de trans+orte
>- 4E#(EC&5C&O),5+O('&[5C&O) Y
5;O'5+&E)'O 5CH+H854O!
1B200'000
>-. 4epreciacin acumulada
>-.> "nm&e()es' maG&,nar,a * eG&,+o $ Costo
>-.>> EG&,+o de trans+orte
/3/..>/
///3*
31.12 #or el
destino de
-? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5C&O) 1B200'000
CO!'O! Y ;5!'O!
1B200'000
.*. !aldo final al >...,.,/.,, de inventaros a Valo! Neto (ealiable !A. =^?//,///.
&nventario. 2inal =^??/,///
Jalor )eto (ealiable =^?//,///
#erdida por desvaloriacin ?/,///
Defi"icio"es
= 8os t"rminos siguientes se usan, en esta )orma, con los significados que a continuacin se especifican:
&nventarios son activos:
( posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin<
( en proceso de produccin con vistas a esa venta< o
( en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la
prestacin de servicios.
Valo! "eto !eali3a'le es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin menos los
costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.
- 8os inventarios se 7edi!@" al costo o al valor neto realiable, segDn cual sea menor.
Asie"to co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
$'
/3/..>//
///39
>..., Por e)
9asto
53 COSTO /E 1ENTAS 40'000.00
de)
+er,odo
5351 !ercaderas
23 /ES1A#OR"?AC"ON /E E@"STENC"AS 40'000.00
,-. !ercaderas
,-.. !ercaderas man&4act&radas
/3/..>/
///3-
31.12 #or el
destino de
-? ;5!'O! 4E JE)'5! 40'000.00
CO!'O! Y ;5!'O!
40'000.00
,%- CALCULO DEL ITF
O&
,
#ago de impuestos >^.-/,/// /.//3P .3-.3/
, (eclamo de terceros, cobro .??,/// /.//3P *.,/
. Compra de +ercaderas ,.^-?9,/// /.//3P .,/-*.?/
0 Jenta de +ercaderas .=/^?9/,/// /.//3P 9,/,?.//
1 #ago pr"stamo financiero =^/,>,/// /.//3P >/...3
+ #ago de multas .>,.// /.//3P /.==
? #ago de sueldos 3^>-?,/// /.//3P ,=-.*/
G 5rrendamiento ?,/// /.//3P /.,/
G 'el"fono 9,,=/ /.//3P /.?.
G 8u .?,.=/ /.//3P /.*.
G 5gua >,3?/ /.//3P /..9
G #ublicidad ?*, /.//3P /./,
,* #ago a cuenta (enta >ra. 9?/,/// /.//3P ?,.//
,, !oftGare contable .,**/ /.//3P /./-
,. %onorarios legales .,9// /.//3P /./-
,+ Compra de acciones .//,/// /.//3P 3.//
&'2 -,-/9.>.
(edondeo -,-/9.//
O& S Operaciones propuestas
A!t6culo 11)%- No so" deduci'les para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:
VVV
j1 8os gastos cuya documentacin sustentatoria "o cu7&la con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos
por el Re2la7e"to de Comprobantes de #ago.
'ampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fec$a de
emisin del comprobante, tena la condicin de no $abidos segDn la publicacin realiada por la 5dministracin
'ributaria, salvo que al >. de diciembre del ejercicio, el contribuyente $aya cumplido con levantar tal condicin.
Asie"to co"ta'le
/3.,.>////
9
31.12 &'2 del 3 ?, =? ;5!'O! #O( '(&CH'O! -,-/9.>.
periodo =?. ;obierno central
?> ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
-,-/9.>.
%0
/3.,.>////
-
31.12 4estino del 3 ?? -? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5CC&O) -,-/9.>.
&'2 -?. ;astos varios
*- C5(;5! &+#H'5C8E! 5 CHE)'5! 4E CO!'O!
Y ;5!'O!
-,-/9.>.
*-. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
/3.,.>///.
/
31.12 #ago del &'2 ?3 ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
-,-/9.>.
?= ./ E2EC'&JO Y E6H&J58E)'E! 4E E2EC'&JO -,-/9.>.
.%- I9V%
Concepto 4EC&'O C(E4&'O NO ES CREDITO
Jenta 0Op>1 ,?^?9/,///
Compra de +ercadorias @>^>?9,/// 0Op,1
'elefono @ .,,=/ 0Op-b1
5gua @ 3?/ 0Op-c1
8u @ ,,.=/ 0Op-c1
#ublicidad @ *, 0Op-d1
!oftGare contable @ ,*/ 0Op..1
Compra de Computadora @ >=/ 0Op.?1
&;J por pagar .,X,.?800B
Dec!eto Le2islativo ,,,H (*?%*?%.*,. vi2e"cia *,%*B%.*,.
#odifica la Le4 del I9V e ISC 4 la Le4 :ue esta'lece el RC2i7e" de 5e!ce&cio"es del I9V
5rtculo 37.@ #odificaci(" del a!t6culo ,B)8 del inciso b1 del artculo ,=7, del inciso b1 del artculo ,*7, del primer prrafo
del artculo >>7, del artculo ?,7, y del artculo *=7 del 'eEto _nico Ordenado de la 8ey del &mpuesto ;eneral a las Jentas e
&mpuesto !electivo al Consumo, aprobado por 4ecreto !upremo )7 /33@--@ E2 y normas modificatorias.
QA!t6culo ,B)%- Re:uisitos Susta"ciales
El cr"dito fiscal est constituido por el &mpuesto ;eneral a las Jentas co"si2"ado se&a!ada7e"te en el comprobante de
pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien
o con motivo de la utiliacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
!lo otorgan derec$o a cr"dito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utiliaciones de servicios, contratos
de construccin o importaciones que reDnan los requisitos siguientes:
a 6ue sean &e!7itidos co7o 2asto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del &mpuesto a la (enta, aun
cuando el contribuyente no est" afecto a este Dltimo impuesto.
'ratndose de 2astos de !e&!ese"taci(", el cr"dito fiscal mensual se calcula!@ de acue!do al procedimiento que para
tal efecto estableca el (eglamento.
' 6ue se desti"e" a o&e!acio"es por las que se deba pagar el &mpuesto.R
A!t6culo H)%- I"co!&(!ese el segundo prrafo del artculo ,7 de la 8ey )7 ,-,.3, 8ey que fortalece los mecanismos de
control y fiscaliacin de la administracin tributaria respecto de la a&licaci(" del c!Cdito fiscal &!ecisa"do y
complementando la Dltima modificacin del 'eEto _nico Ordenado de la 8ey del &mpuesto ;eneral a las Jentas e &mpuesto
!electivo al Consumo, el mismo que quedar redactado conforme al teEto siguiente:
WA!t6culo .)%- Oportunidad de eje!cicio del de!ecAo al cr"dito fiscal
0...1
No se &e!de!@ el derec$o al cr"dito fiscal si la a"otaci(" de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el
inciso a1 del a!t6culo ,G) del 'eEto _nico Ordenado antes citado @en las $ojas :ue co!!es&o"da" al 7es de emisin o del
pago del impuesto o a los ., meses siguientes@ se efectDa a"tes :ue la SUNAT requiera al contribuyente la eFAi'ici("
yAo presentacin de su Re2ist!o de Co7&!as.R
INFOR#E N%K ,0.-.*,.-SUNAT/1$**** (,?%,.%.*,.
5e!dida del c!Cdito fiscal% Si SUNAT !eali3a u" !e:ue!i7ie"to del (egistro de Compras y no esta
a"otado la factura.
CONCLUSI=N;
Se &ie!de el de!ecAo al c!Cdito fiscal en caso la anotacin de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere
el inciso a1 del artculo .-L de la 8ey del &;J : en las $ojas que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto o
a los ., meses siguientes: se efectDe luego que la !H)5' requiera al contribuyente la eE$ibicin yAo presentacin de su
(egistro de Compras, aun cuando dic$o requerimiento no se encuentre dentro del marco establecido por el (eglamento
del #rocedimiento de 2iscaliacin de la !H)5', respecto del perodo del &;J seBalado en tal requerimiento.
%1
Co7e"ta!io;
8o eEpuesto en este artculo, que si la 5dministracin 'ributaria !eali3a u" !e:ue!i7ie"to del (egistro de Compras al
contribuyente 4 ve!ifica que la factura o documento que sustenta el cr"dito fiscal "o se e"cue"t!a anotado en el mismo,
simplemente dete!7i"a!@ la &C!dida del c!Cdito fiscal% Este tipo de situacin determina que au" cua"do el deudo!
t!i'uta!io &ueda co"ta! con los doce meses de posibilidad de anotacin del comprobante respectivo para la utiliacin
del cr"dito fiscal, en la &!@ctica dicAo &la3o se !educe $asta el momento en el cual el fisco !ealice el requerimiento.
1% I#5UESTO 9ENERAL A LAS VENTAS
Dec!eto Su&!e7o ,0?-.*,,- EF (*G%*?%.*,, vi2e"te ,*%*?%.*,,
#odifica" el Re2la7e"to de la Le4 del I9V e ISC &a!a la a&licaci(" de las le4es .G.,1 4 .G.,+
A!t6culo 0% !upuestos en que procede el uso de medios de pago para "o &e!de! el de!ecAo al cr"dito fiscal
!ustitDyase el "u7e!al .%.. del artculo = del (eglamento por el siguiente teEto:
Q.%.. #ara efecto de la a&licaci(" del cuarto prrafo del artculo .- del 4ecreto considerando lo dispuesto por el segundo
prrafo del a!t6culo 0 de la 8ey ,-,.3, se te"d!@ en cuenta los siguientes conceptos:
,% Co7&!o'a"te de &a2o "o fidedi2"o: Es aquel documento que co"tie"e irregularidades formales en su emisin yAo
registro. !e consideran como tales: Comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o interlineaciones<
comprobantes que "o 2ua!da" relacin con lo anotado en el (egistro de Compras< comprobantes que contienen
informacin distinta entre el original y las copias< comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se $ubiera
consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa.
.% Co7&!o'a"te de &a2o o "ota de dC'ito :ue i"cu7&la los !e:uisitos le2ales 4 !e2la7e"ta!ios e" 7ate!ia de
co7&!o'a"tes de &a2o; Es aquel documento que "o !eD"e las caractersticas formales y los requisitos mnimos
establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos de informacin seBalados en el artculo .7
de la 8ey )7 ,-,.3.K
Dec!eto Su&!e7o N)*.G-G1-EF (El 5e!ua"o .G #a!3o ,GG1 4 7odificato!ias
,.>. #ara suste"ta! el c!Cdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del 5rtculo .-L del 4ecreto y en el
segundo prrafo del artculo >L de la 8ey ).L ,-,.3 el contribuyente deber:
(E"ca'e3ado del "u7e!al .%0 del a!t6culo HK sustituido &o! el a!t6culo 1K del Dec!eto Su&!e7o N%K ,0?-.*,,-EF8
&u'licado el G%?%.*,,8 vi2e"te desde el ,*%?%.*,,%
,.>... Htiliar los siguientes medios de pago:
i. 'ransferencia de fondos,
ii. C$eques con la clusula Qno negociablesR, QintransferiblesR, Qno a la ordenR u otro
equivalente, u
iii. Orden de pago.
N(tese para $acer uso del cr"dito fiscal "o considera como medios de pago los de&(sitos en cuenta.
0(eglamento 8ey &;J 5rt =` )Dm. ,.>1
INFOR#E N) ,1H-.**G-SUNAT/.$**** (0,%*?%.**G
I#5UESTO 9ENERAL A LAS VENTAS
SU#ILLA;
8o establecido en el teEto vigente del artculo .-L del 'HO de la 8ey del &;J y en la 8ey ).L ,-,.3 solo !esulta de
a&licaci(" para validar el c!Cdito fiscal sustentado en comprobantes de pago que "o cu7&le" con los requisitos legales
y reglamentarios, 7as "o &a!a valida! costo o gasto para efecto del &mpuesto a la (enta en el mismo supuesto, toda ve
que no eEiste norma alguna que $aga eEtensivas las disposiciones analiadas a este Dltimo tributo.
0%- Valo! Neto Reali3a'le
CJ S &. &nicial U Compras : &. 2inal
>/^/// S .*^9?/ U .9^=// : &. 2inal
&nventario. 2inal =^??/,///
Jalor )eto (ealiable =^?//,///
#erdida por desvaloriacin ?/,///
- 8os inventarios se 7edi!@" al costo o al valo! "eto !eali3a'le, segDn cual sea 7e"o!%

' 8ey de &mpuesto a la (enta
A!t6culo 11)%- No so" deduci'les para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:
%2
a1 8os gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b1 El &mpuesto a la (enta.
c1 8as multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo 'ributario y, en general, sanciones aplicadas por el
!ector #Dblico )acional.
f1 8as asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o &!ovisio"es cu4a deducci(" "o ad7ite esta ley.
j1 8os gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por
el (eglamento de Comprobantes de #ago.
'ampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fec$a de
emisin del comprobante, tena la condicin de no $abidos segDn la publicacin realiada por la 5dministracin
'ributaria, salvo que al >. de diciembre del ejercicio, el contribuyente $aya cumplido con levantar tal condicin.
1%- Estado de Resultados a"tes 5a!tici&acio"es de los T!a'ajado!es
#ERCAP S%A%
Del *, de E"e!o al 0, de Dicie7'!e .*,.
&ngresos de 5ctividades Ordinarias .>=^///,///
Costo de Jentas 0>/^///,///1
Htilidad Cruta ./=^///,///
;astos pagados por anticipado @ .^=//,/// ;54+
4esvaloriacin @ ?/,/// ;J'5
+ultas ms intereses @ .>,.// O;
;asto de Jentas 05lquiler, 'el"fono, 5gua y lu1 @ 3,,// ;J'5
;astos de administracin 05lquiler, 'el"fono, 5gua y lu1 @ ,/,9// ;54+
#ublicidad @ ?// ;J'5
%onorarios legales @ ,,/// ;54+
;astos de representacin @ >3? O;
4epreciacin @.^,//,/// ;54+
(emuneracin al directorio @ .-,,// ;54+
!ueldos @ =^,//,/// ;54+
5portes, Essalud -P @ 339,/// ;54+
&ntereses financieros @ ,>,/// ;2&)
&'2 @ -,-/9 ;54+
Utilidad a"tes de 5a!tici&aci(" de t!a'ajado!es GHX0*B8*0B
Nota;
9VTA S 9astos de Ve"tas
9AD# S 9astos de Ad7i"ist!aci("
9FINS 9astos Fi"a"cie!os
O9 S Ot!os 9astos
+%- 5a!tici&aci(" de los t!a'ajado!es
Utilidad GHX0*B8*0B
4esvaloriacin de inventarios ?/,///
+ultas ms intereses .>,.//
&'2 de +ultas 05@.1 .
;astos de representacin >3?
Re"ta Neta GHX0H,81G0
5a!tici&aci(" de t!a'ajado!es BR ?X?*B8G,G

A"eFos
A -,% ITF de 7ultas
.>,.// E /.//3P SS/%*%HH S Redo"deo ,
A -.% Re7u"e!aci(" al di!ecto!io del &e!iodo S/% ,G8.**%**
Utilidad co7e!cial: Htilidad contable -=^>/9,/>9 U (emuneracin al directorio .-,,//.// S !A.-=^>,*,,>9
EFceso "o deduci'le: (emuneracin directorio 0;asto1 .-,,//.// @ Li7ite =P 0-=^>/9,/>91 +X??G8H01 S !e ace&ta
RE5AROS; NO LAY
$ase Le2al;
%!
(enta de ?ta Categora suste"tado segDn acuerdo registrado en el libro de Actas del 4irectorio debidamente legaliado,
por lo cual "o se emite (ecibo de %onorarios 0 8.& (ta, 5rt >*L,&nc. m1 8imite HR Utilidad Co7e!cial y (eglamento 8.& (ta
5rt ,.L &nc. l1 (enta de ?ta Categora 1.
DERECLO DE LOS TRA$AJADORES A 5ARTICI5AR EN LAS UTILIDADES DE
LAS E#5RESAS CON ACTIVIDADES DE RENTAS DE TERCERA CATE9ORIA
4ecreto 8egislativo )7 9-, 0El #eruano ......-=1
5rtculo ,7.@
8os trabajadores de las empresas comprendidas en el presente 4ecreto 8egislativo participan en las utilidades de la
empresa, mediante la distribucin por parte de "stas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos.
El porcentaje referido es como sigue:
Empresas #esqueras ./P
Empresas de 'elecomunicaciones ./P
Empresas &ndustriales ./P
Empresas +ineras 9P
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 9P
Empresas que realian otras actividades 3P
VV Le4 NK .BB?0 (,+%A2osto%.**H - 5a!tici&aci(" de T!a'ajado!es
A!t6culo .)%- 5!ecisa el a!t6culo 1K del Dec!eto Le2islativo NK BG.
#recisase que el saldo de la renta imponible a que se refiere el artculo ?L del 4ecreto 8egislativo )L 9-,, es aquel que se
o'tie"e luego de compensar la p"rdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que esta
i"clu4a la deducci(" de la participacin de los trabajadores en las utilidades.
a )orma &nternacional de Contabilidad .- : Ceneficios a los Empleados
Alca"ce
3 8os beneficios a los empleados comprenden:
" 8os beneficios a los empleados a corto plao, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente
antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los
empleados presten los servicios relacionados:
sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social<
derec$os por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad<
&a!tici&aci(" en ganancias e incentivos< y
beneficios no monetarios a los empleados actuales 0tales como atenciones m"dicas, alojamiento, automviles y entrega
de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados1.
Reco"oci7ie"to 4 7edici("
Todos los 'e"eficios a co!to &la3o
.. Cuando un empleado $aya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo contable, "sta !eco"oce!@ el
importe 0sin descontar1 de los beneficios a corto plao que $a de pagar por tales servicios:
( como u" &asivo 0gasto acumulado o devengado1, despu"s de deducir cualquier importe ya satisfec$o.
!i el importe ya pagado es superior al importe sin descontar de los beneficios, una entidad reconocer ese
eEceso como un activo 0pago anticipado de un gasto1, en la medida en que el pago anticipado vaya a dar
lugar, por ejemplo, a una reduccin en los pagos futuros o a un reembolso en efectivo.
( como u" 2asto8 a menos que otra )&&2 requiera o permita la inclusin de los mencionados beneficios en
el costo de un activo 0v"ase, por ejemplo la )&C , &nventarios, y la )&C .= #ropiedades, #lanta y Equipo).
' #recisan que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas
sobre bases tributarias se deber $acer de acuerdo con la )&C .- Ceneficios a los Empleados
Consejo )ormativo de Contabilidad (E!O8HC&X) )7 /?=H,/..HE2A-? 0>./,.,/..1
SE RESUELVE;
A!t6culo ,K% Reco"oci7ie"to de la &a!tici&aci(" de los t!a'ajado!es%
#recisar, que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias de'e!@ Aace!se de acuerdo con la )&C .- Ceneficios a los Empleados 4 "o por analoga con la )&C.,
&mpuesto a las ;anancias o la )&C >* #rovisiones, #asivos Contingentes y 5ctivos Contingentes.
A!t6culo .K% De la vi2e"cia%
8a presente (esolucin entra en vi2e"cia a &a!ti! del ejercicio ,/..< siendo opcional la aplicacin en las empresas, en la
presentacin de sus estados financieros del ejercicio ,/./.
Asie"tos co"ta'les;
#articipacin de trabajadores segDn la )&C .-
Reco"oci7ie"to del pasivo y la acu7ulaci(" del gasto
NUMERO
CORRELAT
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
%#
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMERO
CORRELA-
TIVO
NUMERO
DEL
DOCUMEN
-
TO
SUSTEN-
TATORIO
CODI
GO
0512120
00023
31.12 Por )a 5 50 52 0ASTOS /E PERSONA#'/"RECTORES .
0ERENTES
7B70-'313
Part,c,+ac,
8n
522 Otras rem&nerac,ones
de
tra(aAador
es
5221 Part,c,+ac,8n de )os tra(aAadores
N"C 13 51 41 RE!UNERAC"ONES . PART"C"PAC"ONES POR
PA0AR
7B70-'313
413 Part,c,+ac,ones de )os tra(aAadores +or
+a9ar
/3.,.,//
//,?
31.12 #or el costo
y gasto
3, -? ;5!'O! 4E 54+&)&!'(5CC&O) 7B70-'313
!egDn la -?. Part,c,+ac,8n de )os tra(aAadores
)&C .- 3> *- CAR0AS "!PUTA#ES A CUENTAS /E
COSTOS . 0ASTOS
7B70-'313
*-. Car9as ,m+&ta()es a c&entas de costos *
9astos
+%,% Estado de Resultados a"tes de I7&uesto a la Re"ta
#ERCAP S%A%
Del *, de E"e!o al 0, de Dicie7'!e .*,.
Costo de Jentas 0>/^///,///1
Htilidad Cruta ./=^///,///
;astos pagados por anticipado @ .^=//,/// ;54+
4esvaloriacin @ ?/,/// ;J'5
+ultas ms intereses @ .>,.// O;
;asto de Jentas 05lquiler, 'el"fono, 5gua y lu1 @ 3,,// ;J'5
;astos de administracin 05lquiler, 'el"fono, 5gua y lu1 @ ,/,9// ;54+
#ublicidad @ ?// ;J'5
%onorarios legales @ ,,/// ;54+
;astos de representacin @ >3? O;
4epreciacin @.^,//,/// ;54+
(emuneracin al directorio @ .-,,// ;54+
!ueldos @ =^,//,/// ;54+
5portes, Essalud -P @ 339,/// ;54+
&ntereses financieros @ ,>,/// ;2&)
#articipacin de trabajadores @ *^*/9,-.- ;54+
&'2 @ -,-/9 ;54+
Utilidad a"tes de I7&uesto a la Re"ta BBX+GG8,,G
+%.%- I#5UESTO A LA RENTA
Htilidad GHX0*B8*0B 099^3--,..- U 5T *^*/9,-.-1
4esvaloriacin de inventarios 0DT1 ?/,///
+ultas ms intereses 0D51 .>,.//
&'2 de +ultas 05@.1 0D51 .
;astos de representacin 0D51 >3?
Re"ta Neta GHX0H,81G0
5a!tici&aci(" de t!a'ajado!es BR (?X?*B8G,G
(enta neta antes de &mpuesto 99^=3,,3*?
I7&uesto a la Re"ta 0*R ,=^3-3,**,
Notas;
DT S Dife!e"cia Te7&o!a!ia
%$
D5 S Dife!e"cia 5e!7a"e"te
Dete!7i"aci(" de la dife!e"cia te7&o!a!ia NIC ,.
#e!cade!6as Co"ta'le T!i'uta!io Te7&o!a!ia Dife!ido Activo
Costo =^??/,/// =^??/,///
4esvaloriacin 0?/,///1
=^?//,/// =^??/,/// ?/,/// .,,///
a )orma &nternacional de Contabilidad ., : &mpuesto a las ;anancias
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabiliar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
" la recuperacin 0liquidacin1 en el futuro del importe en libros de los activos 0pasivos1 que se $an
reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad< y
" las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que $an sido objeto de reconocimiento en los
estados financieros.

Defi"icio"es
3 8os t"rminos siguientes se usan, en esta )orma, con los significados que a continuacin se especifican:
9a"a"cia co"ta'le es la ganancia neta o la p"rdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a
las ganancias.
9a"a"cia (&C!dida fiscal es la ganancia 0p"rdida1 de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar 0recuperar1.
9asto (i"2!eso &o! el i7&uesto a las 2a"a"cias es el importe total que, por este concepto, se incluye al
determinar la ganancia o p"rdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
I7&uesto co!!ie"te es la cantidad a pagar 0recuperar1 por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
0p"rdida1 fiscal del periodo.
5asivos &o! i7&uestos dife!idos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos &o! i7&uestos dife!idos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con:
( las dife!e"cias te7&o!a!ias deducibles<
( la compensacin de p"rdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no $ayan sido objeto de
deduccin fiscal< y
( la compensacin de cr"ditos no utiliados procedentes de periodos anteriores.
Las dife!e"cias te7&o!a!ias son las que eEisten entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de
situacin financiera y su base fiscal. 8as dife!e"cias te7&o!a!ias &uede" se!;
( dife!e"cias te7&o!a!ias i7&o"i'les, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a
cantidades imponibles al determinar la ganancia 0p"rdida1 fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando
el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado< o
( dife!e"cias te7&o!a!ias deduci'les, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a
cantidades que son deducibles al determinar la ganancia 0p"rdida1 fiscal correspondiente a periodos futuros,
cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
La 'ase fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fi"es fiscales, a dic$o activo o pasivo.
= El 2asto (i"2!eso &o! el i7&uesto a las 2a"a"cias comprende tanto la parte relativa al gasto 0ingreso1 por el
impuesto corriente como la correspondiente al gasto 0ingreso1 por el impuesto diferido.
.
' (eglamento de la 8ey del &mpuesto (enta
A!t6culo 00)%- DIFERENCIAS EN LA DETER#INACION DE LA RENTA NETA 5OR LA A5LICACI=N DE 5RINCI5IOS
DE CONTA$ILIDAD 9ENERAL#ENTE ACE5TADOS
8a contabiliacin de operaciones bajo &!i"ci&ios de co"ta'ilidad generalmente aceptados, puede dete!7i"a!8 por la
aplicacin de las normas contenidas en la 8ey, dife!e"cias temporales y permanentes en la determinacin de la renta
neta.
Dife!e"cias te7&o!ales; 4iferencias entre la i7&utaci(" temporal del ingreso yAo gasto contable con lo tributario,
generado en un ejercicio econmico y que se revierte en el futuro.
4iferencias entre el importe de un activo o pasivo, y su base imponible, 2e"e!a" 5ctivo 'ributario 4iferido (ATD o #asivo
'ributario 4iferido (5TD%
Nota; 5 las diferencias temporales se les conoce tambi"n cono diferencias temporarias.
Dife!e"cias &e!7a"e"tes: 4iferencias que se 7a"tie"e" en forma permanente en un ejercicio econmico, como gasto
"o deducible o ingreso "o gravado, y "o se revierten, "i se &uede" compensar en futuro ejercicio econmico.
%%
4iferencias entre la base contable y tributaria, que se generan en un ejercicio econmico y "o afectan a los ejercicios
siguientes 0O "o se revierten en ejercicios posteriores1. No generan 5'4 o #'4.
Asie"to Co"ta'le
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
FECHA
DE LA
OPERA
-
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
REFERENCIA DE LA
OPERACION
A LA OPERACION
MOVIMIENTO
CODIG
O
DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)
NUMER
O
CORRE
LA-
TIVO
NUMER
O
DEL
DOCU
MEN-
TO
SUSTE
N-
TATORI
O
CODI
GO
/3.,.>/
///,3
31.12 #or el
impuesto
3? 99 &+#HE!'O 5 85 (E)'5
a la (enta 99. &mpuesto a la renta @ Corriente ,=^3-3,**,
del periodo 99, &mpuesto a la renta @ 4iferido .,,///
33 >* 5C'&JO 4&2E(&4O
>*. &mpuesto a la renta diferido .,,///
>*., &mpuesto a la renta diferido @ (esultados
3= ?/ '(&CH'O!, CO)'(5#(E!'5C&O)E! Y
5#O('E! 58 !&!'E+5 4E #E)!&O)E! Y 4E
!58H4 #O( #5;5(
,=^3-3,**,
V NIC ,.; I#5UESTO A LAS 9ANANCIAS
Defi"icio"es
+U%
9asto (i"2!eso &o! el i7&uesto a las 2a"a"cias es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la
ganancia o p"rdida neta del periodo, co"te"ie"do tanto el impuesto corriente co7o el diferido.
5a!tidas !eco"ocidas e" el !esultado
+B 8os impuestos corrientes y diferidos, debern !eco"oce!se co7o i"2!eso o 2asto8 y ser incluidos en el resultado.
V9asto &o! I7&uesto a las 9a"a"cias-NIC,.
BB, &mpuesto a la (enta Corriente 0,=^3-3,**,1
BB. &mpuesto a la (enta 4iferido 5ctivo .,,///
V9asto &o! I7&uesto a las 9a"a"cias 0,=^39>,**,1
H%- ESTADO DE RESULTADOS
#ERCAP S%A%
5o! los aOos te!7i"ados el 0, de Dicie7'!e de .*,.
Costo de Jentas (, 00*X***8*** 1
9a"a"cia (5C!dida $!uta ./=^///,///
;astos de Jentas y 4istribucin (. 0?3,=//1
;astos de 5dministracin (0 0.*^>.9,9,*1
Otros ;astos Operativos (1 0.>,?3?1
9a"a"cia (5C!dida O&e!ativa BBXH..8,,G
;astos 2inancieros 0,>,///1
Resultado a"tes de I7&uesto a las ;anancias 99^3--,..-
;asto por &mpuesto a las ;anancias 0,=^39>,**,1
9a"a"cia Neta del Eje!cicio H.X*,+801?
NOTAS
(, &nventario &nicial U Compras @ EEistencia 2inal >/^///,///
.*^9?/ U .9^=// : =^??/ S >/^///
(. 9astos de Ve"tas 4 Dist!i'uci("
%7
4esvaloriacin de eEistencias ?/,///
!ervicios pDblicos 3,,//
#ublicidad ?//
1+8H**
(0 9astos de ad7i"ist!aci("
!ueldos del #ersonal =^,//,///
5portes E!!58H4 339,///
;astos por anticipado devengado .^=//,///
!ervicios pDblicos y arrendamiento ,/,9//
%onorarios legales ,,///
4epreciacin del periodo .^,//,///
(emuneracin al directorio .-,,//
&'2 del periodo -,-/9
#articipacin de los trabajadores *^*/9,-.-
,?X0,B8B.?
(1 Ot!os 9astos
+ultas ms intereses .>,.//
;astos de representacin >3?
,081+1
?% Elaboracin del Cuadro de 5ctividades del Estado de 2lujos de Efectivo

ACTIVIDADE
S
O& Co"ce&tos
Flujos de
Efectivo O5ERACI=N INVERSI=N FINANCIACION
. #ago &mpuestos con C$eque @>^.-/,/// @>^.-/,///
. Cobro, reclamo a terceros .??,/// .??,///
, #ago compra de mercaderas @,.^-?9,/// @,.^-?9,///
> Cobro clientes .=/^?9/,/// .=/^?9/,///
? 5mortiacin #r"stamo bancario @=^/,>,/// @,>,/// @=^///,///
3 #ago multas !H)5' @.>,.// @.>,.//
= (emuneracin al directorio y ?ta @.-,,// @.-,,//
* #ago de sueldos @3^>-?,/// @3^>-?,///
- 5rrendamiento @?,/// @?,///
- 'el"fono, lu y agua @,3,-=/ @,3,-=/
- #ublicidad @?*, @?*,
./ #ago a cuenta &mpuesto a la (enta @9?/,/// @9?/,///
.. !oftGare contable @.,**/ @,*/ @.,3//
., %onorarios legales @.,9// @.,9//
.> ;astos de representacin @>3? @>3?
.? Compra de computadora @,,>=/ @>=/ @,,///
.3 Compra de acciones @.//,/// @.//,///
5 #ago &'2 @-,-/9 @-,-/9
Flujos de efectivo ,.0X*+*8*?H ,.GX,+08+?H -,*08+** -HX***8***
Saldo i"icial de efectivo H.XHB*8***
Saldo fi"al de efectivo ,B+X?0*8*?H

%&
#ERCAP S%A%
#Ctodo Di!ecto
5o! los aOos te!7i"ados el 0, de Dicie7'!e de .*,. 4 .*,,

.*,. .*,,
!A./// !A.///
Jenta de Cienes y #restacin de !ervicios .=/,?9/ =-,?-,
Otros Cobros de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin .?? .,/
#roveedores de Cienes y !ervicios @,.,-*9 @*,?//
#agos a y por Cuenta de los Empleados @3,>-? @>,*-/
Otros #agos de Efectivo (elativos a la 5ctividad de Operacin @>,,39 @>,>?,
&mpuestos a las ;anancias 0pagados1 @9?/ @9//
O&e!aci(" ,.G8,+1 +18.B*
Compra de &nstrumentos 2inancieros de #atrimonio @.//
Compra de #ropiedades, #lanta y Equipo @? @=,///
I"ve!si(" -,*1 -H8***
5mortiacin o pago de #r"stamos @=,/// @.,,//
Fi"a"ciaci(" -H8*** -,8.**
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo ,.08*+* 1?8*B*
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio H.8HB* ,+8H**
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio ,B+8?0* H.8HB*
B% Elaboracin del Estado de !ituacin 2inanciera
#ERCAP S%A%
Al 0,de Dicie7'!e de .*,.
ACTIVOS .*,. 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO .*,.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo .93^*>/,/*= Otros #asivos 2inancieros, #restamos ?^///,///
Otros 5ctivos 2inancieros Otras Cuentas por #agar ,,^?-.,3>9
Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar &;J ,.^.,*,>>9
Otras Cuentas por Cobrar, (eclamo terceros >=,/// E!!58H4 339,///
5nticipos O)# 9/=,///
&nventarios =^?//,/// (enta ?ta. ,//
Total Activos Co!!ie"tes .-,^.==,/*= #asivos por &mpuesto a las ;ananciasW ,3^*33,**,
#articipacin de los 'rabajadores *^*/9,-.-
Total 5asivos Co!!ie"tes 3-^-3=,,,-
%'
Otros 5ctivos 2inancieros .//,///
#ropiedades, #lanta y Equipo Total 5asivos 3-^-3=,,,-
Camiones =^///,///
Computadora ,,/// 5at!i7o"io
&ntangibles 0!oftGare1 .,3// Capital Emitido =/^///,///
4epreciacin acumulada 0,^?//,///1 (esultados 5cumuladosWW *3^-,3,>?*
5ctivos por &mpuestos 4iferidos .,,///
Total Activos No Co!!ie"tes >^*.3,3// Total 5at!i7o"io .>3^-,3,>?*
Total Activos !A..-3^99.,3*= Total 5asivos 4 5at!i7o"io !A..-3^99.,3*=
V 5asivos &o! I7&uesto a las 9a"a"cias
&mpuesto a la (enta del periodo ,=^3-3,**,
#ago a Cuenta del periodo 09?/,///1
'otal ,3^*33,**,
VV Resultados acu7ulados
!aldo inicial .>^-./,///
(esultado del periodo =,^/.3,>?*
'otal *3^-,3,>?*
Estado de !ituacin 2inanciera 0En miles de unidades monetarias1
#ERCAP S%A%
Al 0,de Dicie7'!e de .*,.
ACTIVOS .*,. 5ASIVOS Y 5ATRI#ONIO .*,.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo .93,*>/ Otros #asivos 2inancieros, #restamos ?,///
Otros 5ctivos 2inancieros Otras Cuentas por #agar ,,,?-,
Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar &;J
Otras Cuentas por Cobrar, (eclamo terceros >= E!!58H4
5nticipos O)#
&nventarios =,?// (enta ?ta.
Total Activos Co!!ie"tes .-,,.== #asivos por &mpuesto a las ;anancias ,3,*3=
#articipacin de los 'rabajadores *,*/-
Total 5asivos Co!!ie"tes 3-,-3*
Otros 5ctivos 2inancieros .//
#ropiedades, #lanta y Equipo Total 5asivos 3-,-3*
Camiones =,///
Computadora , 5at!i7o"io
&ntangibles 0!oftGare1 , Capital Emitido =/,///
4epreciacin acumulada 0,,?//1 (esultados 5cumulados *3,-,3
5ctivos por &mpuestos 4iferidos .,
Total Activos No Co!!ie"tes >,*.= Total 5at!i7o"io .>3,-,3
Total Activos !A..-3,99, Total 5asivos 4 5at!i7o"io !A..-3,99,
G% Loja de T!a'ajo del Estado de Flujos de Efectivo #Ctodo I"di!ecto
#ERCAP S%A%
Loja de t!a'ajo &a!a ela'o!a! el Estado de Flujos de Efectivo > #Ctodo I"di!ecto
Estado de Situaci(" Fi"a"cie!a Co7&a!ativo
, . 0 1 + H
SITUA CION VARIA CION O5ERA CION INVER SION FINAN CIACION
5ARTIDAS Fi"al I"icial De'e La'e! A&lica - O!i2e" T A&lica - O!i2e" T A&lica - O!i2e" T
Efectivo y Equivalentes al
Efectivo .93,*>/ =,,=9/ .,>,/3/
Otras cuentas por cobrar >= .9/ .?? .??
70
&nventarios =,?// .*,9?/ ..,??/ ..,??/
A"tici&os: ;astos
pagados por anticipado .,=// .,=// .,=//
Otros 5ctivos 2inancieros .// .// .//
#ropiedades, #lanta y
Equipo =,//, =,/// , ,
4epreciacin 5cumulada @,,?// @.,,// .,,// .,,//
5ctivos intangibles , , ,
5ctivos por &mpuestos
4iferidos ., ., .,
Otros #asivos
2inancieros ?,/// ./,/// =,/// =,///
#articipacin de los
'rabajadores *,*/- *,*/- *,*/-
#asivos por &mpuestos a
las ;anancias ,3,*3= ,3,*3= ,3,*3=
#asivos por &mpuestos
4iferidos
'ributos por #agar ,,,?-, >,.-/ .-,>/, .-,>/,
Capital Emitido =/,/// =/,///
(esultados 5cumulados *3,-,3 .>,-./ =,,/.3 =,,/.3
,.G8,HH ,.G8,HH ,. ,.G8,HH ,*1 H8***

O&e!aci(" ,.G8,+1 ,*1 H8***
,.G8,HH ,.G8,HH ,*1 ,*1 H8*** H8***
Estado de Flujos de Efectivo8 #Ctodo I"di!ecto
#ERCAP S%A
#Ctodo I"di!ecto
5o! los aOos te!7i"ados el 0, de Dicie7'!e de .*,. 4 .*,,

.*,. .*,,

;anancia 0#"rdida1 )eta del Ejercicio =,,/.3 .>,-./
4epreciacin, 5mortiacin y 5gotamiento .,,// .,,//
05umento1 4isminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar .?? .,,
05umento1 4isminucin en &nventarios ..,??/ .3,>-9
71
05umento1 4isminucin en Otras Cuentas por Cobrar 05nticipo1 .,=// .,?//
05umento1 4isminucin en Otras #rovisiones @., @.3/
5umento 04isminucin1 de Cuentas por #agar Comerciales y Otras Cuentas por #agar 3,,*=* ,,,?//
O&e!aci(" .,-,.3? +18.B*
Compra de &nstrumentos 2inancieros de #atrimonio @.//
Compra de #ropiedades , #lanta y Equipo @, @=,///
Compra de 5ctivos &ntangibles @, *
I"ve!si(" @./? -H8***
5mortiacin o pago de #r"stamos @=,/// @.,,//
Fi"a"ciaci(" @=,/// @.,,//
Au7e"to (Dis7i"uci(" Neto de Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo .,>,/3/ 1?8*B*
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al I"icio del Eje!cicio =,,=9/ ,+8H**
Efectivo 4 E:uivale"te al Efectivo al Fi"ali3a! el Eje!cicio .93,*>/ H.8HB*
72

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