ABC Comer SRL

Suntei responsabil de auditul societii ABC Comer SRL, care are o serie de magazine ce
comercializeaz produse casnice destinate publicului larg, inclusiv mobilier, instalaii electrice,
echipamente de buctrie i covoare.
Societatea are o cir de aaceri anual de apro!imativ "# milioane R$%. &n cursul lucrrilor de audit
eectuate 'n anii anteriori, s(au constatat probleme legate de)
*a+ delapidarea de stocuri de ctre anga,ai i clieni-
*b+ stocurile uzate i cele cu micare lent a cror valoare este sub cost- i
*c+ 'nregistrarea incomplet a v.nzrilor atunci c.nd clientul achit 'n numerar *v.nzrile cu
'ncasare 'n numerar reprezint //0 din totalul v.nzrilor+.
Societatea are un departament mic de audit intern, al crui personal viziteaz sucursalele i eectueaz
lucrrile de audit necesare la sediul central.
Cerine
*a+ 1escriei activitile pe care le vei derula i aspectele de care vei ine cont 'n planiicarea
auditului 'nainte de 'nceperea lucrrilor detaliate de audit, inclusiv stabilirea calendarului
lucrtorilor.
Sursele rspunsului la aceast cerin se regsesc n:
( Seciunea F Abordarea Auditului, seciune care se refer la planificare auditului,
paginile 41-56 din Norele iniale de audit
( Standardul de Audit ISA 200 Obiective i principii generale care guverneaz un
angaa!ent de audit al situaiil"r #inanciare$
( Standardul de Audit ISA 2%0 &esp"nsabilitatea audit"rului de al lua n c"nsiderare #rauda
ntr'un audit al situaiil"r #inanciare$
( Standardul de Audit ISA (00 )lani#icarea unui audit al situaiil"r #inanciare$
( Standardul de Audit ISA (*+ Cun"aterea entitii i !ediului su i evaluarea riscuril"r
de denaturare se!ni#icativ$
( Standardul de Audit ISA ((0 )r"cedurile audit"rului ca rspuns la riscurile evaluate$
( Alte udeci i rai"na!ente pr"#esi"nale, bazate pe celelalte standarde pr"#esi"nale, precu!
i pe practic n c"ntabilitate i audit ale candidail"r-
*b+ 1escriei procedurile pe care le vei utiliza pentru controlul auditului, inclusiv veriicarea
activitii echipei de audit.
Sursele rspunsului la aceast cerin se regsesc n:
( Seciunea F Abordarea auditului, din Norele !iniale de Audit, seciune care se
refer la planificarea auditului, pagina 56 din Norele !iniale de Audit
( Standardul de Audit ISA (00, )lani#icare unui Audit al Situaiil"r .inanciare$,
paragra#ele */'2* i respectiv ane0a ce cuprinde e0e!plul re#erit"r la C"nducerea Auditului
( Capit"lul ( al 1"r!el"r 2ini!ale de Audit: )r"ceduri de supervizare i revizuire$
3paginile *4'225 c6t i Standardul de Audit ISA 220 C"ntr"lul Calitii Auditului$ "#er date
i detalii supli!entare privind c"nducerea c"ntr"lului i revizuirea activitii de audit, pentru
a se asigura des#urarea ei cu c"!peten, pe parcursul ntregului pr"ces de audit-
( Alte udeci i rai"na!ente pr"#esi"nale, bazate pe celelalte standarde pr"#esi"nale,
precu! i pe practica n c"ntabilitate i audit ale candidail"r-
XYZ SRL
Ai ost desemnai recent s eectuai auditul pentru societatea 234 SRL. 234 SRL este o societate ce
uncioneaz 'n domeniul produciei de conecii, av.nd 5## de anga,ai.
Articolele de conecii sunt v.ndute 'n special unui mare lan de magazine naional, AAA SA. 234 SA
vinde 'ns tradiional i unui anumit numr de magazine locale, mai ietine. Articolele v.ndute lanului de
magazine trebuie proiectate conorm speciicaiilor i nu pot i v.ndute altor comerciani.
Societatea are un departament de contabilitate ormat dintr(un contabil i contabilul e care raporteaz
direct directorului general, care este i acionarul ma,oritar.
1epartamentul dispune de asemenea si de un mic program inormatic de contabilitate.
Contabilul 'nregistreaz acturile 'n calculator i ine registrul de cas.
Contabilul se este responsabil pentru 'ntocmirea balanei lunare, a statului de plat ( care este aprobat
lunar de directorul general, pentru aspectele iscale ale societii i cat i cele ale acionarului ma,oritar.
1irectorul general controleaz achiziiile i v.nzrile, dei are un asistent care pregtete documentele i
colaboreaz cu contabilul 'n ce privete 'nregistrarea 'n contabilitate.
Auditorii anteriori nu au mai dorit s ie numii din nou deoarece au e!istat anumite dispute cu directorul
general, dar au declarat c nu e!ist nici un motiv etic care s 'mpiedice societatea dumneavoastr de
audit s preia misiunea. Acetia au predat societii dumneavoastr anumite documente de lucru relevante,
i s(au 'nt.lnit cu dumneavoastr pentru a v oeri c.teva inormaii de ond privind auditul. 6nul dintre
aspectele menionate de acetia reeritor la audit a ost acela c sistemul de control a ost 'ntotdeauna
evaluat ca iind deicient.
Cerine
*a+ 7dentiicai din scenariul de mai sus)
*i+ riscurile de audit
*ii+ riscurile activitii clientului
ce rezult din descrierea societii 234 SRL.
Sursele rspunsului la aceasta cerina se regsesc n:
( Seciunea F Abordarea auditului, paragraful 1" - #ocuentarea e$alurii riscului de
audit %i a coponentelor acestuia&riscul inerent, control si nedetectare, paginile 46-5' din
Norele iniale de audit
( Standardul de Audit ISA 200 Obiectivul si principiile generale care guverneaz un audit al
situaiil"r #inanciare, paragra#ele de la *( la 2(
( Standardul de Audit ISA (00 ' )lani#icarea unui Audit al Situaiil"r .inanciare$, paragra#ul
+, paragra#ul 4, paragra#ul *+
( Standardul de Audit ISA (*+ Cun"aterea 7ntitii si 2ediului Su si 7valuarea &iscuril"r
de 8enaturare Se!ni#icativ$
( Alte udecai i rai"na!ente pr"#esi"nale, bazate pe celelalte standarde pr"#esi"nale, precu!
si pe practica in c"ntabilitate si audit ale candidail"r-
*b+ Redactai programul minimal de audit privind soldurile de stocuri reeritor la urmtoarele aspecte)
*i+ 8robele de audit necesare
*ii+ 9eriicarea stocurilor
Sursele rspunsului la aceasta cerina se regsesc n:
( Seciunea ( Stocuri %i contracte pe teren lung la& )robe de audit cerute si !unca de
audit, paginile *5-+4 din Norele iniale de audit
( )rograul inial de audit, seciunea (, paginile 155-15, din Norele iniale de audit
( Alte udecai i rai"na!ente pr"#esi"nale, bazate pe celelalte standarde pr"#esi"nale, precu!
si pe practica in c"ntabilitate si audit ale candidail"r-
*c+ Redactai raportul de audit asupra societii 234 SRL, care este o opinie cu rezerve deoarece nu ai
participat la inventarierea stocurilor iind anga,ai ca auditori ai societii dup data de 5: decembrie
"##/, data bilanului. Raportul de audit al auditorului precedent este o opinie r rezerve.
Sursele rspunsului la aceasta cerina se regsesc n:
' -e$i.uirea generala a situaiilor financiare, pagina '/, din Norele iniale de audit
' Standardul de Audit ISA 900 &ap"rtul audit"rului cu privire la situaiile #inanciare
*d+ Redactai scrisoarea de conirmare a soldurilor debitoare cu AAA SA
Sursele rspunsului la aceasta cerina se regsesc n:
( Seciunea 0 #ebitori si pli anticipate, pagina ++, din Norele iniale de audit
( Standardul de Audit ISA +0+ ' C"n#ir!ri e0terne$, paragra#ele *9 ' *4