- 2-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

- 3-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
, ,
,
.
:

.

..
) 1 .
) 2 .
) 3.
) 4
) 5
) 6.
) 7 .
) 8 .
)1 : ( )
, ( ) ,

.
) 2 :
,
, ,
, .
) 3 : : .

.

,
:
- 4-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


- .

,
- .

.
) 4 : ,
, ,
.
) 5 : ,
,--
,
.
:
.- - :
--
, :
. 1 .--
. 2 .
. 3 .
- :
.
) 6 : ,
, ,
,
.
) 7 : ,
.

.

.. .
) 8 :
, , .
- 5-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

- 1 .
- 2 .
- 3
- 4
- 5

.1 :

.

.2 :

,
.

.3 :

,
.

.4 :

-
( ,)- --
-.

.5 :

.

.6:
,
.

( ):

,
.
- 6-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
,
.

:
,
,
.

:
, :
- 1 .
- 2 .
- 3 .
- 4 .

( ) (
) , ( )
,
..
:
>..... > ......
..... > >.....
,
.

:
.
:

:
- 7-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

:
- 1 Business Entity Concept :

,
.
- 2 Going Concern Concept :

.
- 3 Time Periodicity Concept :
( 12)
.
- 4 Unit of Currency Fixed Value :
,
.
- 5 Cost Concept :
,

.
- 6 Income Realization Concept:

, ,
.
- 7 Matching Concept :
,
.
- 8 Accrual Concept :
:
- .
- .
- 8-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 - .

:
.
:
.

.
- 9 Adequate disclosure:


,
.
- 10 Concept Consistency:
,

.
- 11 Materiality Concept:

,

.

.
- 12 Concervatism Concept:
.
- 13 Relevancey Concept :

.
- 14 Concept Reliability :
.
- 9-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ,
: .
- 15 Comparability Concept:
,
.

: ..
:
:
.
:
> > .
: , ,
, ,
.
. vouchers
, , , ..

. 1 ( , , .)..
. 2 .
. 3 .
. 4 , , ,
.

:
General Journal :
.
:
Account
,
.
:Financial Reports
.
- 10 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

:
. 1 .
. 2 .
: .
: Financial Statements.

.
:
. 1 . Position Statement Of Financial
. 2 :Income Statement .
,
:
Cash Flows Statement Of .
. Financial Position Statement Of Change in.
. Earnings Statement Of Retained.
. Owner's Equity Statement Of Change in.
.

:
. 1.
. 2.
. 3 .
. 4.
. 5.

- 11 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
.
: .
:
, ,
.
: ,
,
,
, .
: ( ) .
: .

.
:
: .
,
.
,
.
( ) ( )

= +
:
+= + +
( )
, .
, .
- 12 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
:
300000 ..

= +
300000 = 300000 +
:
300000 /
300000 /
( )
- 2 20000
,
20000 , :
= +
280000 20000 + = 30000 +
:
20000 /
20000 /
( 20000 )
:
- 1 40000
- 2 10000 .
- 3 45000 20000 .
- 4 3000 ,
- 5 1000
:
= +
240000 ) 1 20000 + 40000 + = 300000 +
240000 ) 2 20000 + 40000 + 10000 += 300000 +

240000 ) 3 20000 + 40000 + 10000 + 45000 += 25000

300000 +
- 13 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 240000 ) 4 20000 + 40000 + 10000 + 45000 + 1000 +

2000 + = 25000 3000000 +
240000 ) 5 20000 + 40000 + 10000 + 45000 + 1000 +
2000 + = 25000 300000 + - 1000 -

:
40000 - 1 /
40000 /
( 40000 )
10000 - 2 /
10000 /
( 10000 )
45000 - 3/

20000 /
25000 /
( 4500 20000 )
- 4
1000 /
2000 /
3000 /
( 3000 )
1000 - 5 / ( )
1000 /
( )

) 1 70000
) 2 250000 150000

) 3 20000
: .
- 14 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :

:
- 1

###

###

/
/

- 2

- 3
:

###
###
###

/
/
/
### /

- 4 ( )
:
- 15 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 . a

.
. b .
. c () .

: :

###
###
###

###
###
###

/

/
/

/

/
/
/

:
- 1 ( )
( ) =
- 2 ( )
( ) >

( )
. a /
. b ( ) ( ) /
- 3 ( )
<

- 16 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

( )
. a /
. b ( ) ( ) /

41
2002
500000 :
- 1 :
80000 20000 50000
- 2 :
100000 30000 30000 25000
- 3 :
70000 30000 20000 60000
- 4 :
60000 50000 20000 10000 50000
- 5 :
50000 50000 20000 30000 40000
2002 / 1/ 25
:

/


500000
100000
:
- 1 ( ) =
= ( 0 = ) 50000 ( - ) 50000 + 20000 + 80000
100000
( ) =

- 17 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

80000
20000
50000
50000
10000

/
/
/

/

2002 / 1/ 25

- 1 ( ) =
= ( 90000 = ) 60000 ( - ) 2000 + 30000 + 100000
100000 10000
( ) >

100000
30000
20000
10000
60000
10000

/
/

/
/

/

2002 / 1/ 25

- 2 ( ) =
= ( 105000 = ) 25000 ( - ) 30000 + 30000 + 70000
100000 5000
) <

(
.

70000
30000
30000
- 18 -

/
/
/

2002 / 1/ 25

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

25000
10000
5000

/
/

- 3 ( ) =
= ( 90000 = ) 50000 ( - ) 10000 + 20000 + 50000 + 60000
100000 10000
) >

(
.

60000
50000
20000
10000

50000
10000
10000

/
/

/
/

/
/
/

2002 / 1/ 25

- 4 ( ) =
= ( 110000 = ) 40000 ( - ) 30000 + 20000 + 50000 + 50000
100000 10000
) <

(
.

- 19 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

50000
50000
20000
30000

- 20 -

/
/

/
/
2002 / 1/ 25

40000 /
110000 /

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : :

240000

80000
110000

10000

( )
100000

100000

100000

100000

100000

440000

500000
10000
210000
50000
20000

500
75000
90000
60000

290000

230000

730000

730000

:
:

###

###
###

- 21 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : purchases
,
,
:

() 1- 2

, , .
:
/
,
/ /
, :
:1
11/ 13 24000
, :

34000

34000

11/ 13

:2
, :

- 22 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

34000
34000

11/ 13

/" "

,
/ .
Purchase Returns and Allowances :


,
/ /
/
, Contra Account
.

:
: 3 ( , ) 2 11/ 15
2000 .
:

3000

/
3000

11/ 15

: 4 ( , ) 2 11 / 16
1000 11/ 13
.
11 / 16 :

1000

/
1000

11/ 16

- 23 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ( ) 2
) 4( ) 3( 20000
:
/

5
/ 15
3000 /

34000 / 5/ 13

1000 / 5/ 16
34000

34000
Purchase Discount :

:
.
.
Trade Discount :

100 80 , 20
.
:
,
1000 5400
5000 , 400
.
Cash Discount :

,
/ .
:1
10/ 2 10 11500
% 10 % 2 20
45 .
:
45/ 20/ 2 : :
- 24 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 % 2
20
45 45
:
10/ 2:
1150 = % 10 11500 =
10350 11200 ( -
1150 )
: 10/ 2

10350

10/ 2

/" "

10350

10/ 19

,
:
207 = % 2 10350 =
10143 10350 ( 207 - )
: 10/ 19

/"

10350

207

10/ 20

10143 /
- 25 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 /
.
:

10350 .

45

11/ 10 :

/" "

10350

11/ 10

10143

Freight in Expenses :

,
,

.
:
135000
7/ 6
.
7/ 12
10600
.
7/ 6:

135000
135000

7/ 6

7/ 12 :

10600

10600

- 26 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

7/ 12


,
.
Net Purchases :
:

()

:
:
: 1997

. 1 6/ 2 15000
% 10 % 5 10.
. 2 6/ 4 400
.
. 3 6/ 7 1500 .
. 4 6/ 11 .
:
- 1 .
- 2 : / , / , /
, / .
- 3 .

- 27 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
)1 :

13500
13500

6/ 2

/
" "% 10
/

400
400

6/ 4

/
" "
/

1500
1500

6/ 7

/
" "

12000
600
11400

6/ 11

/
/
" "

) 2 :
/

13500 /

6/ 2
13500

- 28 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

400

6/ 4

400
/

1500

1500

6/ 7

600

600

) 3 :

13500

400

13900

1500

600

- 29 -

( ) 2100
1800

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

6/ 11

 :
: :
.
.
.
Sales :

, ,
.
:
/
,
, /
/ , :
:1
10/ 4 16000
.
:

16000
16000

10/ 4

:2
,
:

16000
- 30 -

/
2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

10/ 4

16000

( /) ,

Sales Returns and Allowances :
,
,
/
, Contra Account

.
:3
( , ) 2 10 / 12 2000
.
( ):

2000
2000

10/ 12

:4
( , ) 2 10/ 25
1500
.
( ) :

1500
1500

10/ 25

( ) 2
) 4( ) 3( 12500
:
/

- 31 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 16000 / 10/ 4

2000
1500
12500

16000

10/ 12
10/ 25

( )

16000

Sales Discount :

, ,
10000 700
9300 10000 ( 700 , )
,
.
:5
1423 / 5/ 1 45000
,
% 2 15 .
:
()

45000

5/ 1

45000 /
:

5/ 8 , ( )
:
:
45000 % 2 ( ) =
900
44.100 900 45000 ( )
.
5/ 8 :
- 32 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ()

5/ 8

44100

900
45000

:
6/ 2
45000 :
()

45000
45000

6/ 2

:

.
:
( , ) 5 5/ 4 8000
, .
:

8000
8000

5/ 4

37000 :
/

45000 / 5/ 1

8000 /
37000

- 33 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

5/ 4

 :
37000 % 2
= 740

: 5/ 8

5/ 8

26260

740
37000

37000
.
Net Sales :

:

()

:
:
: 1997
- 1 9/ 1 10500
500 , .
- 34 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 - 1 9/ 3 300
.
- 2 9/ 6 35000 % 10
. 45/ 15/ 4
- 3 9/ 8 1000 .
- 4 9/ 10 1500
.
- 5 9/ 20 .
:
- 1 .
- 2 : / , / ,/
, / .
- 3
:
) 1 :

10000
10000

9/ 1

/
" "
/

300
300

9/ 3

/
" "
/

22500
22500

9/ 6

/
" "
/

1000
1000

9/ 8

/ -
" "
/

1500
1500

9/ 10

/
" "

- 35 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

9/ 20

19200

800

20000

" "

) 2 :
/

32500

10000 /

9/ 1

22500 /

9/ 6

1000 /" "

9/ 8

1500 /" "

9/ 10

8000

37000
/

300

9/ 20

9/ 3
300

- 36 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

/" " 9/ 20

800

800

:

:

- 37 -

32500
2

500
800

( ) 3300
28700

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
:
% 10 (
)
.
:
.
.
.
- 2 :
/ 0.5
( % ) ( % 2 ) .

* :
:
:
:
:
0000/ 00/ 00 :
00000000:
:

- 38 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

10
0.5

%
%

...

:
:
[ ] 1 , .

:
30000
3000
33000
:
- 39 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 33000

32850
. . .
150
.. .
, .
- 1
[ ] 2 1000 .

40000 /
/
4000
44000
( )

44000
42800
. . .
200
1000
[ ] :
,
.
_ :
- 1 .
. - 2 ( . )
- 3 .
- 4 .
_: ,

- 40 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
66000 ( )
66000

_: , (.)

:
2200 ( )
2190
. . .
10
_: . _:
( . )
( ) .
- 41 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ( ) .
: 20 ,
3 , .

_ :
66000

60000
.
6000
_:
3 9000 = 3000 .
9000
.
900
9900
:

66000
66000
56100

56100
1100
55000
. % 0.5..
255
54745
:
54745
- 42 -

9900

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 . . .
255
1100 ( )
56100

_:

_:
.
.
.
.

- 43 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :
:
:
.
.
.
.
Cost of Good Sold :

,
,
,
.
17000
,
,
,
6000 /" " /
" " 6000
/ , /
/ /.
/" ":
: :

17000
17000

12/ 30

/" "

: :

/" "

6000
6000
- 44 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

12/ 30

 " "

.
:

:
* .
:

17000

48000

65000

() 6000

59000

125000

() 59000

66000

() 45000

21000

8500

28500

:
,

.
:

- 45 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 1422 / 12/ 30

183000
43000
69000
41000

355000

40000
25000
15000
5000
44000
16000
28000
52000
7000

923000

.a
.b
.c
.d

/
10600 /
/" "
/
53000/
12000/
/
24000/
10000/
/
703000 /
/
/
/
8000/
/
/
/
/
/
100000/
13000/

923000

270000
:
1422 / 12/ 30
1422 / 12/ 30
1422 / 12/ 30
.

- 46 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : 1422 / 12/ 30

43000

69000
" "

355000

40000

25000
15000

5000


44000

16000
28000

52000

7000


923000

224000

224000

224000

43000

43000

27000 69000 27000

27000

53000

53000

53000

12000

12000

12000
355000

355000
24000

24000

24000

10000

10000

10000

40000
703000

40000
703000

703000
25000

25000

15000

15000

5000

5000

8000

8000

8000
44000

44000

16000

16000

28000

28000

52000

52000

7000

7000

100000

100000

100000

13000

13000

13000

923000
27000 69000 27000 69000 27000 69000
950000 950000 96000 96000

()

116000

116000

294000 294000 772000 772000

- 47 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

69000

12/ 30

69000 /" "

:

/" "

27000
27000

12/ 30

: 1422 / 12/ 30 :

703000

25000

) 40000 ( 15000

663000

69000

355000

24000

) 34000 ( 10000

321000
40000

361000

430000

- 48 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

( ) 27000

( ) 403000

260000

:
:

5000

44000

16000

65000

28000

52000

7000

87000
( ) 152000

108000

8000

116000

: 1422 / 12/ 30
:
:

:
- 49 -

183000
43000
27000
253000

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

41000
294000

:
:

53000
12000

100000
129000

65000

229000
294000

27000 .
/ 116000
129000 13000 ( 116000 +
).
: :
1/ 4 :

/
587000

355000/
40000/
25000/
15000/
5000/
44000 /
16000/
28000/
52000/
- 50 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

12/ 30

 7000 /

2/ 4 :

703000
24000
10000
8000

/
/
/
/
745000 /

12/ 30

/ :

/" "
69000

587000
( )
116000

27000 12/ 30/" "

745000

772000

12/ 30

772000

/ :

116000
116000

:
/
- 51 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

12/ 30

13000

116000 /

129000

- 52 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

1/ 1

:

: :

/
9000
1000
: ( ) 9000
( 12 x 12000 = 1000

: < 9000 12000
:
.
:
3000 /
3000 /
/

12000 /
3000
- 53 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :

>
:
.
: :

/
14000
1000
> 14000 12000
2000 = 12000 - 14000
:
2000 /
2000 /
/

12000 /
2000
:

:

<

: :

.
20.000
24000
: < 24000
= 4000 = 20000 - 24000
:
4000 /
4000 / .
/

- 54 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 24000 / .
4000 .

:

>
:
: :

.
26.000
24000
: > 26.000 24000
= 2000 = 24000 - 26000
:
2000 / .
2000 /
/

24000 / .
2000

: :
:
:
.
.
.
.
:

, ,
,
.
:
- 55 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


,
,
:

:

.

.
.

.
.
.

.
: :

: :

Petty Cash :

... ,

.

:
- 56 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 - 1 :
/
.
:1 1422
5000 .
:

10/ 1

5000
5000

- 1 :

,
.

:2 :
10/ 3 2300 .
10/ 12 1800 .
10/ 26 120
.

: :





10/ 1

10/ 3

10/ 12

10/ 26

5000

5000
5000

2300
1800
120

2300

4220
780
5000

2300

1800
120
120 1800

: :
- 57 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

120

1800

2300

10/ 30

4220

,
1000
:

1000
1000

5000 6000
,
2500 :

2500
2500

:
:
,
,
.
:

- 58 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 .
:

.
:

/
/

: :
:

:
.
.
.
.

Reconciliation of Bank Statement :

,
, :

.
/
.

.
/
,

.

( ) /
.
:
- 59 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


/ :
- 1 :
,

( )
( )
.
- 2 :
,
/ ,
,
.
- 3 :
,

.
- 4 :
,

,
.
- 5 :
,
462 426
, .
:
:
- 1
,
,
.
- 2 ,
,
,
.
- 3 ,
.
- 4
.
- 60 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 - 5
.

:
1422 ,
:
51900
8/ 30
45800
8/ 30
:
:
- 1 7500 .
- 2 3500
.
- 3 1500 .
:
.1 8/ 29 4300 .
.2 :
2870
878
4130
1001
.3 8/ 20 2133
1233 .
:
- 1 1422 / 8/ 30 .
- 2 .
: : :

30 1997

51900

:
8/ 29

4300
56200

: :
878

2870

1001

4130
() 7000

()
- 61 -

49200

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

45800

7500

900

3500

1500

8400
54200

() 5000
()

49200

: :

8400

/

7500 /
900

/ ()

/

3500
1500

/
5000 /

: :
:

:
.
.

:
- 62 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

8/ 20


,
, ,

,
.
FASB
( ) 115 1993 :
Trading Securities

Held-to-Maturity
Available- for- sale


.


.
:
:

,
,
1423 / 8/ 20 500 180
950 :
180 500


:

:

= 90000
950
90950

909500
90950

8/ 20

,
,

, 1423 / 9/ 25
- 63 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 200
:
200 500 100000 =

( ) 1000
2 500
:
99000

( ) 90950
:
8050

:

99000

9/ 25

90950 /
8050/
/ /
.

- 64 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

::
:

:
.
.
.
.

,
( ) ,

,
.
Account Receivable :
:

/
" "

/ .

:
:
- 1 :

,
.
- 2 :

, ( ).

- 65 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

- 3 :

( ) .
- 4 Double Debts Allowance:
,
:
:

( ) .
:

15
,
.
,
.
:

60

% 45000
2

900

60 120

% 26500
6

1590

121 240

% 1515000

2250

241 360

% 3018000

5400

% 5012900

6250

117400

16390

* :
:
: ,
- 1 ( ).
- 2 ( .)
: :
- 66 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


, ( ) .

:
: .

, .
:1 , 1423 % 2
.
: :

.
:2 1423 :
456000 26000 , 79500 ,.
:
: :

456000

26000

440000

:
440000 % 2
= 8800
: :
, /
,
, /

.
:
1423 :

- 67 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

8800

12/ 30

8800

/ :

10350

12/ 2

10350 /
: :
:

10350

1423 / 12/ 30 :
:
440000
:
8800
431200


.
: :

- 68 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999



, :
: :
,
.
:1 ,
% 5 .
: :

.
:2 1423 / 12/ 30
180000 .
:
:
180000 % 5 = 9000 .
: :
/
/
, :
: :

9000 9000
.
: :


6500 :
: :
:
9000 6500 = 2500
2500
.
- 69 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : :
) 1 1423 / 12/ 30

2500

12/ 30

2500

) 2 / / :

2500
2500

12/ 30

/ :
/

6500

/
2500

12/ 30

9000

(
)

12/ 30

: :

:

:

- 70 -

2500

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 1423 / 12/ 30 :
:
180000
( ) 9000

171000

Bad Debts :

,
/ ,
:
- 1 .
- 2 .
: :

.
:
: 1423 / 12/ 30 :

/
/

230000
8400

:
10/ 23 7900
% 5 .
:
- 1 10/ 23
- 2 1423 / 12/ 30
- 3 .
:
- 1 : 10/ 23

7900
- 71 -

/
2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

10/ 23

7900

/ /
10/ 23
.
- 2 :
230000 = % 5

= 11500
:
11500 8000 3500 =
- 3 1423 / 12/ 30 :

3500
3500

12/ 30

/ :

3500
3500

12/ 30

) 3 :

:

:

3500

230000
( ) 11500
218500
- 72 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : :
/
, :
: :
180000

16900

,
:

16900
16900

16900 ) 16900 180000 ( 163100

/

16900

16900 /

16900

:

/ .
:
, :

- 73 -

5500

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

5500
5500
:

16900
16900

- 74 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

:
:
:
.
.
,
,
,
.
:
- 1 .
- 2 .
- 3 .
Promissory Note :
( )
() . ( )
( ).
:
19 / / :

............ ........

................................... .............................. ...................

...........................
.................................. ..........
................................................ /
.................................. .................
.....................................................
.

( )

Bill of Exchange :
( ) ( )
() .
. :

19
/ / :
............ ..............

.........................................................................................
........................................................... /
........................................................ / .....................
()

( )

- 75 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 :

( ) /
( )
/ .
: 1997 / 5/ 1 28000
, . 1997 / 9/ 1
:
( )

28000

/
5/ 1

( )

28000

/
28000
" "

5/ 1

/
28000
" "

.
:
()
:
- 1 .
- 2 .
- 3 .
- 4 ( ).
: :
() ,
( ) :

28000
28000

/
" "

: :

,
:
) :

28000
- 76 -

/
2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 /
28000
" "
,
,
.
) :
250
:
- 1 :

250
250

- 2 :

28000

/
28000 /

: :
( )
,

.


.
: 1423 / 6/ 1 % 12
.
:
=
= 28000
= % 12
= 3 ( 6/ 1) 9/ 1
= 840 = 12/ 3 % 12 28000
=
=27160 = 840 28000
- 77 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

/
27160
/
840
28000 /

6/ 1

,
:
- 1 :

28000
28000

6/ 1

- 2 :

/
27160
/
840
/
28000

/
.
: :
,
, ()
.
: 6/ 15 ( )
28000 .
( ):

- 78 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

28000
28000

6/ 15

(
) .
:
( )
,

.

::
:
:
.
.
.
.
, ,


, .
.
:
.
.
.
.

:
:
Perpetual Inventory
Periodical Inventory
Perpetual Inventory :
- 79 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


,

, .
Periodical Inventory :


,
/" " " " :
: :

12/ 30

/" "

: :

/" "

12/ 30

:
) 1 ( ) Specific Identification
) 2 Average Cost
) 3 First- in First Out (FIFO)
) 4 Last in- First Out (LIFO)

) 1 ( ) Specific Identification :
( ....
)
.
:
220 :
- 80 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


20
50
65
85
220

12
24
2
14

, :

:

12
24
2
14

20
50
65
85
220

120
140
100
200

2400
7000
6500
17000
32900

22900

,


:
:
:
:



10
1000
1/ 1
13
12000
4/ 5
12
18000
7/ 23
15
1500
11/ 9
:
3000 .
29500 .
:
)1 .
)2 ( )
- 81 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ) 2 Average Cost :

, ,
:
=
:
- 1 :



10 10000
1/ 1 1000
156000
13
12000
4/ 5
216000
12
18000
7/ 23
22500
15
1500
11/ 9
404500
32500
- 2 :


:
12.45 =
- 3 :
3000 ,


:
=
29500
= 32500 -
= 3000
- 3 :
:
=
12.45
= 3000
= 37350
) :

:
=
37350
= 404500 -
- 82 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

= 267150

.
) 3 First in First out (FIFO) :
,
,
3000 11/ 9
7/ 23 11/ 9 :
= 3000 :
1500
11/ 9
1500
9/ 23
:
) :

11/ 9
7/ 23

=
=

1500
1500
3000

15

12

22500
18000
40500

- 1 :
=
404500 40500
364000

) 4 Last in First out (LFIFO) :

, ,
3000
:4/ 5
= 3000 :
1000
2000 4/ 5
:
) 1 :

10000
10
1000

- 83 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 7/ 23

2000
3000

13

26000
36000

)2 :
=
404500 36000
=
368500
=

:

:

36000
40500
37350

368500
364000
367150


, 400000
:

400000
400000
400000
( ) 368500 ( ) 364000 ( ) 367150
31500
36000
32850

,
, ( )

.
Cost or Market price whichever is Lower :
,
.
.
:

- 84 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

()
()
()
()

19
30
35
42

15
30
35
42

15
32.5
36
45

:
:
: ,
9500 8000
:

8000
8000

12/ 30

8000
8000 .
:
.
:

9500
9500

12/ 30

1500

12/ 30

1500 /
:
( )
1500
- 85 -

9500

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

9500
1500
8000

: :

.... , :
... .
.
.

:
:
)1 .
)2 .
)3 .
) 1 :
,

.
:
510000

25000

14000

6000

555000
555000 :

555000
555000

- 86 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999




.

, : ,

( ) .
) 2 :
, :

, ,


.
,
700.000
() :
400000

240000

160000

800000

:
: :


=

% 50
800000

400000

% 30
800000

240000

% 20
800000

160000

: :

% 50

700000

- 87 -

350000

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

700000
700000

% 30
% 20

210000
140000

/
/
/

350000
310000
140000

700000

) 3 :

, :
, ()
, / , 650000
:

650000
650000

:

,
,
, .

.
:
)1 .
)2 .
)3 .
) 1 :
.
) 2 Useful life :
- 88 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ,
:
- 2 .
- 1
,
: .
:
, ,

.
) 2 Salvage Value :
,
,
5000
,
, 250000
40000 =
250000 40000 = 210000

.
Depreciation Methods :

:
Units of Output Method
- 1
straight Line Method
- 2
Declining Balance Method
- 3 ()
Double Declining Balance
1/ 3
Sum of the years Digits Method
2/ 3
) 1 :
,
.... ,
5000
45000
400.000 :


=

( )
- 89 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

=
5000 45000
400000
= 0.10

,
80000 :
=
= 80000 0.10
= 8000

:
, , /
8000 ,
, , Contra Asset Account

.
:

8000
8000

) 2 :
,
,
:

=

:
1423 / 1/ 1 :

- 90 -

600000

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

50000
4

:
:

50.000 600.000
4
137.500
=
,
:
=
=
=
= ) 50000 600000 ( % 25
= 137.500
:

462500 = 137.500 600000 137.500 137.500 550.000 % 25

1
325000 = 275.000 600000 275.000 137.500 550.000 % 25
2
187500 = 412.500 600000 412.500 137.500 550.000 % 25
3
50000 = 550.000 600000
550.00
137.500 550.000 % 25
4

) 3 Declining Balance Method :

:
Double Declining Balance
1/ 3
2/ 3 Sum-of-the years digits method
1/ 3 :

,
:
=
:
- 91 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 = (( ) 2 ).

600000)
= ( ( ) 2% 25
600000
% 50
=
= 300000
()
:
=

600000 1
600000 2
600000 3
600000 4

()-


600000

300000
300000
150000
450000
75000
525000

300000
300000
% 50
150000
150000
% 50
75000
75000
%5
5000
25000
% 50

, .) 50000 75000 ( 25000
2/ 3 sum of the years Digits Method

, (

) ,
:
: :
=

o
o

: :
= 4
10 = :
10 = 4 + 3 + 2 + 1
:
=
=
=
:
( =
= 550.000
- 92 -

) 50.000 600.000

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

= 220.000
()

()-

600000 1
600000 2
600000 3
600000 4

550.000
550.000
550.000
550.000

380000
220000
220000
104
215000
385000
165000
103
105000
495000
110000
102
50000
550000
55000
101

:


,

.
:
1423 / 3/ 1 :
40000
*
3
*
4000
*
*
:
: :


= 12000 ( )
: :
( ) 10=
: :
12000 =
- 93 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 10000
=
10000
12000 10 ,
12 ,
2000 .
:

, (
)
, , , /
.
:
5000
:
34000
*
30000
*
4000
*
5 .
*
5000 ()
) 30000 34000 ( 4000 1000
, :

5000

30000

/

34000

1000

:
:
:

:

:
- 94 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 ()
:

:
/
,
.
-:
31 3300 ,
/ 31 3845 ( )
-:
.1 5000 .
.2 15 .
.3 140 ,
, .
.4 300 31 .
.5 ( ) 203 160
( ) 230 340 .

-:
10000 6 .
% 50 40000.
4000 .
8000 .
12000 .
30000 .
15000
.
20000 .
450000
() 230000
220000

: .
2004 / 4/ 1 240000
50000 20000
30000 % 20.
: 2004 .

- 95 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 2003 / 1/ 1 800000
% 20 50000 .
: .
200000 2002 / 1/ 1
5 20000.
: .
2004 / 3/ 1 300000 530000
22000 35000
.
: .

- 96 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

: :

.
:
,

,
,
.
short term Liabilities :
:
,
.
:
.
.

.

Accounts Payable :
,
,
.
Notes payable :

,
.
:
,
, ,

.
, 250000 ,
:
- 97 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

/ " "

350000
350000

350000
350000

:


, 1
:Returnable Deposits

, , .... ,
.
:

,
.
Long term Liabilities :

,
.

- 98 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 : :

.
, ,
,
.
.

,
.






.
.
.
.


. ,
.

: Net Income Statement or Profit and Loss Statement

.


- 99 -

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


( )
( ) (
) Sales
Revenue or Net Sales or Sales
or Revenue

.

Cost of Goods
Sold or Cost of Sales or Cost
of revenue
( )
( ) .
Gross Profit

.. 2009

2,600

)(1,900

700

100-

)(150
450

)(70
40
420

)(130
290

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

2.9

Net Income or Net Profit

.
(
) ,

.
.
.

: -
( 500 ) 100
100 20 .

.
100 ,
. 100

2000
500
100 ( )
1400

Earnings per Share EPS
.
.
.

, 250 ,
.
Dividend
.
.
101-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999



,
,
.
.


Income Statement forCo. for 2009
LE000
Net Sales
2,600
Cost of Sales
( ) 1,900
Gross Profit
700
( ) 150
450

Selling, general and administrative expenses

Operating Income

() 70
40
420

Other expenses
Other Income
Earnings before taxes : EBT

( ) 130
290
2.9

Taxes
Net Income
Earnings per share in LE: EPS

: Balance Sheet
( )
31
. ,
.
: (
) , (
,)
)
102-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

. 31 2009


510

90

110

710


2,250

3,730

3,130

9,110

103-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

9,820

( ) Assets
.
- ( ) Current Assets
: ,
( ) , , ( )
- ( )Fixed Assets
() :,
, .
( )
( .)
( )
200 800 .

( ) .

. 31 2009


110

70

30

210


610

610

820

( ) Liabilities

104-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999


.
( )
- Current Liabilities

, ,
- ( )Long Term Liabilities

. 31 2009


6,000

1,700

1,300

9,000

Share Holders Equity

( ) .
(
)

= +
. (
) .

105-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

Balance Sheet of Co. in December 31 2009

LE000
Current Assets
Cash and equivalents
510
Inventory
90
Accounts Receivables
110
Total Current Assets
710
Fixed Assets
Land
2,250
Building
3,730
Equipment
3,130
Total Fixed Assets
9,110
Total Assets
9,820
Current Liabilities
Accounts Payable
Current portion of long term loan
Accrued Expenses
Total Current Liabilities
Long Term Liabilities
Long term debt
Total Long Term Liabilities
Total Liabilities
Shareholders Equity
Sahre capital
Retained Earnings
Reserves

110
70
30
210
610
610
820

6,000
1,700
1,300

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

106 -

9,000

Total Shareholders Equity

: Cash Flow statement

( )
, .

.

. 2009


290

326

)(126

50

)(70

470

107-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

)(70
100
30

140
)(70
)(50
20

1 2009
31 2009

520
250
770

Cash Flow from Operation

Cash Flow from Investing Activities

Cash Flow from Financing Activities

Net Change in Cash
( ) .

Statement of Cash Flow forCo. for 2009
LE000
Operating Activities
Net Income
290
Depreciation
326
Changes in inventory
( ) 126
108-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

Changes in accounts receivables

Changes in accounts payables
Total cash flow from operations

50
) 70(
470

Investing Activities
Acquisition of equipment
Selling land
Total cash flow from investing activities

) 70(
100
30

Financing Activities
Increase in long term debt
Interest expenses
Dividends
Total cash flow from financing activities

140
) 70(
) 50(
20

Net change in cash

Cash in Jan 1st 2009
Cash in Dec 31st 2009

520
250
770
:
Statement of Retained Earnings

8,760
(50)
290

2009 .

1,460
1,300
6,000
2009 1
(50)
2009
290
2009

1,700
1,300
6,000
2009 31
Changes in Shareholders Equity for ..Co. for 2009
LE000
Share Capital Reserves Retained Earnings Total
Balance at Jan 1st 2009
6,000
1,300
1,460
8,760
9,000

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

109 -

() 50
290

() 50
290

9,000

1,700

Dividends
Net Income for 2009
1,300

Balance at Dec 31st 2009

6,000

:















31 2009

2,600
700
290
2.9
710
9,110
9,820
210
610
820
9,000
520
770

-
110-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

 - 2.9
-

-
-

- ,


-

,
-

- : ,
, .

-
-
,

-

-
,
.
, , .
-
,
( )
-
, .
111-

2
33042011 - 0110604560 - 0119011999

112-

2
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