EL AUDITOR

GUBERNAMENTAL


CPCC. Francisco Len Cavero


Chimbote - 2014
LEN & Asociados Auditores y Consultores S. Civil De R.L.
CPCC. Francisco Len Cavero - Auditor
Es el profesional con entrenamiento y
experiencia, tanto en Contabilidad como en
Auditora, cuyas labores las efecta para el
Gobierno. Las cualidades personales y
responsabilidades del Auditor Gubernamental,
son similares a las del Auditor Financiero
independiente, ya que si bien la responsabilidad
del Auditor Financiero es ante los accionistas, el
Auditor Gubernamental es ante la ciudadana
(que se puede considerar como accionistas del
estado).
Para ser posible llevar a cabo una Auditora, es necesario:
1.Que el trabajo a ejecutar sea organizado, y tener una autoridad delegada.
2.Mientras en el sector privado la autoridad para efectuar una auditora resulta del
convenio o contrato entre la Empresa y la firma de Auditores, en el Sector pblico, la
autoridad se encuentra en las disposiciones legales, emanadas por la Contralora General
de la Republica.
3.La Ley de Presupuesto, designa al Organismo Superior de Control, que se encargue de
velar sobre el adecuado de la ejecucin del Presupuesto General de la Repblica y la
gestin de las entidades que recauden o administren rentas o bienes del Estado.
4.El artculo 82 de la Constitucin Poltica del Estado seala que la C.G.R. es una entidad
descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su Ley Orgnica y
supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.
La Auditora Gubernamental tiene como
finalidad, efectuar exmenes independientes
sobre la manera en que las entidades pblicas y
sus funcionarios descargan sus responsabilidades
financieras y administrativas. Tales
responsabilidades incluyen una administracin
prudente y control directo del patrimonio y
fondos pblicos, y su utilizacin efectiva, eficiente
y econmica destinada solamente para
programas, actividades o proyectos autorizados
que permitan alcanzar las metas propuestas por
las entidades.
Se entiende por eficacia el grado de
cumplimiento de una meta, la que puede estar
expresada en trminos de cantidad, calidad,
tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto
que la organizacin cuente con una planificacin
detallada, con sistemas de informacin e
instrumentos que permitan conocer en forma
confiable y oportuna la situacin en un momento
determinado y los desvos respecto a las metas
proyectadas. Si esto no existe, difcilmente podr
medirse la eficacia.
Se refiere a la relacin entre los bienes o
servicios producidos y los recursos utilizados
para producirlos. Una operacin eficiente
produce el mximo de producto para una
cantidad dada de insumos o requiere del
mnimo de insumos para una calidad y
cantidad de producto determinada. El
objetivo es incrementar la productividad.
El concepto de economa evala si los
resultados se estn obteniendo a los costos
alternativos ms balos posibles. Est referido a
los trminos y condiciones bajo los cuales los
entes adquieren recursos humanos y
materiales. Una operacin econmica
requiere que esos recursos sean obtenibles en
la cantidad y calidad adecuada, de manera
oportuna y al ms bajo costo.
Por lo tanto podemos decir que una auditora de cualquier
naturaleza tiene las caractersticas siguientes:
1. Es un examen incluyendo evaluaciones, estudios, revisiones,
diagnsticos e investigaciones necesarias.
2. Es objetivo siendo una condicin que el auditor sea
independiente de las actividades y siempre manteniendo
una independencia de actitud mental.
3. Es sistemtica, planeado y efectuado.
4. Es profesional siendo dirigido por un auditor o Contador
Pblico Colegiado y con un cdigo de tica profesional.
5. Cubre las operaciones financieras y/o administrativas de
una entidad.
6. Se efecta posteriormente al llevar a cabo sus operaciones,
pero su valor disminuye en proporcin a cualquier demora
entre la ejecucin de las operaciones y su examen posterior.
7. Evala las operaciones examinadas comprobndolas con
normas de rendimiento, calidad y de cualquier otra norma
aplicable.
8. Verifica las operaciones determinando su veracidad,
legalidad y propiedad.
9. Concluye en un informe por escrito.
10. El informe contiene comentarios u observaciones en forma
narrativa, presentando los hallazgos ms significativos.
11. El informe contiene recomendaciones constructivas para
mejoras en las operaciones examinadas.
12. El informe contiene las conclusiones del auditor con
respecto a lo informado.
La Auditora Gubernamental, facilita encontrar
una efectiva direccin de las operaciones, las
que permitir alcanzar los niveles deseados
para la Administracin Pblica. Permitir tambin
una efectiva coordinacin entre las funciones y
las operaciones de las entidades auditadas, al
verificar si las acciones se estn llevando de
acuerdo al plan financiero, para as poder aplicar
los correctivos necesarios a las irregularidades
que se puedan encontrar.
El control no puede solo limitarse a descubrir
irregularidades o deficiencias, sino que debe
sealar medidas CORRECTIVAS para los errores
detectados, siendo necesario que recaiga sobre
aquello que justifique el gasto de su aplicacin, es
decir debe existir ECONOMICIDAD y por ltimo
los resultados de una Auditora deben ser
elaborados en forma SENCILLA, para que puedan
ser captados y entendidos por los funcionarios de
la entidad auditada.
El campo de accin de la Contralora General
de la Repblica en su condicin de organismo
central del Sistema Nacional de Control,
comprende a las entidades que integran el
Sector Pblico Nacional.
Las Entidades comprendidas en el Sistema
Nacional de Control no podrn contratar a la
misma SOA para que ejecute servicios de
consultora, asesora y trabajos contables que
deriven de las auditoras ejecutadas. No
podrn contratar directamente para ejecutar
auditoras y exmenes especiales sin
autorizacin de la CGR.
Dentro de los objetivos de la Auditora Gubernamental podemos
citar los siguientes:
1. Es necesario tener presente que la Auditora Gubernamental va
para promover mejoras y reformas constructivas en las operaciones
financieras gubernamentales.
2. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
3. Determinar las responsabilidades administrativas y fiscales u
otras irregularidades que se puedan encontrar, aportando la
evidencia suficiente para as poder formar la base de los juicios ya
sean estos administrativos, civiles o penales.
4. Determinar si todas las rentas e ingresos obtenidos de las
operaciones pblicas han sido cobrados y adecuadamente
contabilizados.
5. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos
y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados por la entidad bajo
examen.
6. Tambin tiene como objetivo ver si los programas, actividades y
proyectos han sido llevados a cabo y si los gastos han sido efectuados
de manera transparente, efectiva, eficiente y econmica de acuerdo
con las leyes y reglamentos vigentes, poniendo nfasis en la
verificacin del cumplimiento de la Ley del Presupuesto
correspondiente al ao del ejercicio por auditarse.
7. Determinar si el sistema financiero cumple con los principios,
normas, mtodos y requisitos prescritos; normas sobre control tanto
interno como externo, contabilidad, presupuestos, activos fijos, etc.
8. Determinar el grado de confiabilidad que se puede tener en los
estados e informes financieros.
9.- Dictaminar sobre si los estados financieros examinados presenta
razonablemente la situacin financiera y resultados de operaciones.
10. Comprobar si las operaciones administrativas y financieras se han
efectuado de conformidad con los dispositivos legales en vigencia,
principios contables y de administracin.
11. Determinar si las reas funcionales de la entidad vienen operando
con eficiencia, efectividad, y economa y cumplen con las normas
directivas emanadas de los sistemas administrativos (personal,
contabilidad, presupuesto, abastecimiento, tesorera, etc.).
12. Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas programadas,
como consecuencia de una correcta gestin y utilizacin de los recursos
pblicos dentro de los objetivos y planes de la entidad.
13. Determinar el grado de confiabilidad de los controles internos a
efectos de determinar la naturaleza, extensin y alcance de los
procedimientos de auditora y recomendar mejoras.

14.- Revelar las desviaciones y/o anormalidades
suscitadas en la gestin administrativa y financiera de
la entidad, a efectos de que se adopten las medidas
correctivas pertinentes y/o se apliquen las sanciones
correspondientes.
15.- Fortalecer el sistema de control interno de la
entidad bajo examen.
La Auditoria Gubernamental, se debe efectuar de
acuerdo a las NAGU y disposiciones especializadas
emitidas por la CGR, aplicando las tcnicas, mtodos y
procedimientos establecidos por la profesin del
contador pblico.