Ministerul Finanelor

inanelor Publice
Publice
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Direcia General Regional a
Finanelor Publice Craiova
Administraia Judeean a
Finanelor Publice Vlcea

Str. General Magheru, nr. 17

Cod potal 240.195
Rmnicu-Vlcea, judeul Vlcea
Tel.: 0250.737.777
Fax: 0250.737.620
e-mail: date.valcea.vl@mfinante.ro
ANSPDCP 19.282

DOCUMENTAR DE PRES
21 august 2014
nfiinarea i funcionarea grupului fiscal unic
n documentarul de mai jos, Administraia Judeean a Finanelor Publice Vlcea
prezint persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat (TVA)
principalele prevederi referitoare la nfiinarea i funcionarea grupului fiscal unic ca
persoan impozabil din punct de vedere al TVA.
Condiiile de nfiinare a grupului fiscal unic
Grupul fiscal unic reprezint un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care,
independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de
vedere organizatoric, financiar i economic i poate opta s fie tratat drept grup fiscal, cu
urmtoarele condiii:
- o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal;
- opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 2 ani;
- toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
Atenie! Opiunea privind perioada de 2 ani se refer la grup, nu la fiecare membru al
grupului. Grupul fiscal se poate constitui din minimum dou persoane impozabile care sunt
administrate de ctre acelai organ fiscal competent.
Se consider n strns legtur din punct de vedere financiar, economic i organizatoric
persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n proporie de mai mult de
50% de ctre aceiai acionari. ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul
constatator eliberat de ctre Registrul Comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative.
Grupul fiscal unic, implementat conform procedurii menionate, prezint particulariti n
ceea ce privete declararea taxei pe valoarea adugat prin formularul 300 Decont de tax pe
valoarea adugat. Pentru celelalte declaraii fiscale sau informative, membrii grupului se
comport ca persoane impozabile independente, pstrndu-i obligaiile individuale de declarare
prevzute de lege.
Implementarea grupului fiscal unic
n vederea implementrii grupului fiscal unic de TVA se depune la organul fiscal
competent o cerere semnat de ctre reprezentanii legali ai tuturor membrilor grupului, care s
cuprind urmtoarele informaii:
- numele, adresa, obiectul de activitate i codul de nregistrare n scopuri de TVA al
fiecrui membru;
- dovada c membrii sunt n strns legtur;
- numele membrului numit reprezentant.

1/4

Cererea este nsoit de certificatul constatator eliberat de ctre Oficiul Registrului

Comerului i/sau alte documente justificative din care rezult componena acionariatului
persoanelor impozabile care urmeaz s formeze grupul fiscal unic, precum i proporia de
participare a acionarilor la constituirea capitalului social.
Organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze
implementarea grupului fiscal i va comunica acea decizie reprezentantului grupului, n termen
de 60 de zile de la data primirii documentaiei complete, respectiv a cererii nsoit de
documentele justificative.
n acest sens, organul fiscal competent va emite Decizia privind aprobarea implementrii
grupului fiscal unic, respectiv, Decizia privind respingerea implementrii grupului fiscal unic,
pe care le va comunica reprezentantului desemnat al grupului, conform art. 44 din Codul de
Procedur Fiscal.
Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua lun
urmtoare datei comunicrii deciziei de aprobare emis de organul fiscal.
Important! Pe baza Deciziei privind aprobarea implementrii grupului fiscal unic,
organul fiscal competent marcheaz n vectorul fiscal, la rubrica Tax pe valoarea adugat,
att pentru reprezentantul grupului, ct i pentru ceilali membri, calitatea dobndit n cadrul
grupului fiscal unic, fr s fie anulate codurile de nregistrare n scopuri de TVA. Marcajul n
vectorul fiscal se face informatic i conine data de la care este implementat respectivul grup
fiscal unic, astfel nct, n situaia nedepunerii decontului de TVA s fie notificat, conform
procedurii n vigoare, doar reprezentantul grupului.
Obligaiile grupului fiscal unic
Reprezentantul grupului va notifica organului fiscal competent oricare dintre urmtoarele
evenimente:
- ncetarea opiunii de a forma un grup fiscal unic, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
- nendeplinirea condiiilor privind nfiinarea grupului care conduc la anularea
tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului
fiscal, n termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceast situaie;
- numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
- prsirea grupului fiscal de ctre unul dintre membri, cu cel puin 30 de zile nainte de
producerea evenimentului;
- intrarea unui nou membru n grupul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de producerea
evenimentului.
De la data implementrii grupului fiscal unic fiecare membru al grupului fiscal, altul dect
reprezentantul, are urmtoarele obligaii:
- va raporta n decontul de tax , formular 300, orice livrare de bunuri, prestare de servicii,
import sau achiziie intracomunitar de bunuri sau orice alt operaiune realizat de sau ctre
acesta pe parcursul perioadei fiscale;
- va trimite decontul su de tax reprezentantului;
- nu va plti nicio tax datorat i nu va solicita nicio rambursare conform decontului
propriu de tax.
De asemenea, fiecare membru al grupului fiscal trebuie:
- s depun declaraia recapitulativ pentru livrri i achiziii intracomunitare formular
390VIES, la organul fiscal de care aparine;
- s se supun controlului organului fiscal de care aparine;

2/4

- s rspund separat i n solidar pentru orice tax datorat de el sau de orice membru al
grupului fiscal pentru perioada ct aparine respectivului grup fiscal.
Reprezentantul grupului fiscal are urmtoarele obligaii:
- va prelua, n primul decont consolidat soldurile taxei de plat de la sfritul perioadei
fiscale anterioare neachitate pn la data depunerii acestui decont, precum i soldurile sumei
negative a taxei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor
grupului aferente perioadei fiscale anterioare;
- va raporta n propriul decont de tax orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import
sau achiziie intracomunitar de bunuri sau de servicii, precum i orice alt operaiune realizat
de sau ctre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
- va raporta ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de
la ali membri ai grupului fiscal, precum i rezultatele din propriul decont de tax pentru perioada
fiscal respectiv;
- va depune la organul fiscal de care aparine toate deconturile de tax ale membrilor,
precum i formularul de decont de tax consolidat;
- va plti sau, dup caz, va cere rambursarea taxei care rezult din decontul de tax
consolidat.
Deconturile de TVA ntocmite de fiecare membru al grupului, se depun, cu titlu
informativ, de ctre reprezentantul grupului fiscal unic la organul fiscal competent, odat cu
decontul consolidat de tax pe valoarea adugat i se utilizeaz pentru verificarea datelor
nscrise de reprezentantul grupului n decontul consolidat aferent aceleiai perioade.
Deconturile de TVA ntocmite de fiecare membru al grupului nu se prelucreaz
informatic, ci se arhiveaz la dosarul fiscal al fiecrui membru al grupului.
Modificarea/ anularea grupului fiscal unic
n situaia n care, ulterior implementrii grupului fiscal unic, apar evenimente care
conduc la modificarea datelor declarate iniial sau la anularea tratamentului ca grup fiscal unic ori
a calitii de reprezentant/membru al unor persoane impozabile, reprezentantul grupului notific
organul fiscal prin completarea i depunerea Cererii privind grupul fiscal unic, avnd bifat
caseta Cerere de modificare, n urma creia organul fiscal emite Decizia privind modificri
ulterioare n cadrul grupului fiscal unic.
Decizia se emite i ori de cte ori organul fiscal constat c persoanele impozabile nu mai
ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate membri ai grupului fiscal unic, n
condiiile prevzute de pct. 4 alin. (12) din Normele Metodologice date n aplicarea Codului
Fiscal i se comunic reprezentantului desemnat al grupului, conform art. 44 din Codul de
Procedur Fiscal.
n situaia n care, la ncetarea grupului fiscal unic, soldul TVA din ultimul decont
consolidat de TVA nu a fost achitat sau suma negativ de TVA nu a fost solicitat la rambursare,
dup caz, persoanele impozabile care au fcut parte din grupul fiscal unic ntocmesc primul
decont de TVA prin preluarea soldului taxei de plat sau a sumei negative nesolicitate la
rambursare, astfel cum acestea au fost evideniate n ultimul decont de TVA completat de fiecare
membru cu titlu informativ, pe baza cruia a fost completat ultimul decont consolidat.
Important!
Persoanele impozabile stabilite n Romnia care fac parte dintr-un grup fiscal unic nu
aplic sistemul TVA la ncasare n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2013, indiferent dac cifra de
afaceri anual este inferioar plafonului de 2.250.000 lei.

3/4

Livrrile de bunuri i prestrile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt

supuse regimului normal de impozitare, indiferent dac sunt realizate ctre teri sau ctre ceilali
membri ai grupului fiscal.
*
Baza legal: art. 127 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare i pct. 4 din Normele Metodologice date n aplicarea
articolului menionat; Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
607/2013 privind aprobarea Procedurii de implementare i de administrare a grupului fiscal
unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.

4/4