PERBANDINGAN LABA BERSIH MENURUT STANDAR

AKUNTANSI KEUANGAN DENGAN PENGHASILAN KENA

PAJAK SEBELUM PAJAK PENGHASILAN PASAL 25/29
MENURUT UNDANG-UNDANG PAJAK PENGHASILAN DALAM
RANGKA PERENCANAAN PAJAK PADA PT ARUS
ABSTRAK
Pajak merupakan salah satu elemen yang dapat mempengaruhi pengambilan
keputusan perusahaan. Maka dari itu, perusahaan sebagai Wajib Pajak harus dapat
menghitung sendiri besarnya pajak yang harus dibayarkan kepada Negara. Didalam
prakteknya, terdapat perbedaan antara perhitungan laba menurut Standar Akuntansi
Keuangan dengan menurut ketentuan peraturan perpajakan. Penelitian yang dilakukan
adalah untuk menganalisis apakah perusahaan sudah dapat menyajikan laporan
keuangan baik menurut Standar Akuntansi Keuangan maupun menurut peraturan
perpajakan dan untuk memberikan alternatif perencanaan pajak yang masih belum
dimanfatkan oleh perusahaan.
Penelitian ini menggunakan beberapa metode penelitian dengan objek penelitian
adalah PT ARUS. Metode penelitian yang digunakan meliputi penelitian literatur dan
penelitian lapangan. Penelitian lapangan dilakukan dengan pengamatan, dokumentasi,
wawancara, dan reperformance.
Untuk menjembatani perbedaan perhitungan laba bersih baik menurut Standar
Akuntansi Keuangan maupun menurut peraturan perpajakan maka diperlukannya
koreksi fiskal. Koreksi fiskal yang dilakukan akan mempengaruhi besarnya laba dan
jumlah pajak yang akan dibayarkan oleh perusahaan. Besarnya koreksi yang dilakukan
dapat dijadikan sebagai acuan perusahaan untuk melakukan penghematan atas pajak
penghasilan.Dengan perencanaan pajak, laba perusahaan dapat diminimalkan tanpa
melanggar ketentuan perpajakan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perusahaan
belum melaksanakan perencanaan pajak yang efektif ditandai dengan banyaknya koreksi
fiskal positif terhadap biaya-biaya perusahaan. Disamping itu, perusahaan masih
menanggung PPh Pasal 21 atas karyawannya, perusahaan belum melakukan pemotongan
PPh Pasal 23 atas pemakaian jasa, dan perusahaan belum membuat daftar nominatif atas
biaya entertaiment dan representasi.
Berdasarkan hasil penelitian, dari perhitungan atas laba bersih ditemukan
perbedaan yang sangat signifikan antara laba komersial dengan laba fiskal.Selain adanya
kenaikan atas besarnya laba perusahaan, perbedaan tersebut juga mempengaruhi
besarnya pajak yang harus dibayarkan perusahaan. Perusahaan dapat menerapkan
perencanaan pajak atas besarnya koreksi yang dilakukan. Atas pemberian natura dan
atas PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung oleh perusahaan, perencanaan pajak yang
dapat dilakukan yaitu dengan memberikan tunjangan kepada karyawan. Perusahaan juga
harus melakukan pemotongan atas pemakaian jasa dan melakukan perencanaan PPh
Pasal 23 dengan melakukan gross up, perusahaan harus membuat daftar nominatif atas
biaya entertaiment dan representasi
Kata Kunci : Laba Bersih, Koreksi Fiskal, Perencanaan Pajak
v

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmat-Nya yang
telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan
skripsi yang berjudul Perbandingan Atas Laba Bersih Menurut Standar Akuntansi
Keuangan Dengan Penghasilan Kena Pajak Sebelum Pajak Penghasilan Pasal 25/29
Menurut Undang-Undang Penghasilan Dalam Rangka Perencanaan Pajak Pada PT
ARUS . Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna
mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak
menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada
kesempatan ini, penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terima kasih
kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak
langsung, yaitu:

Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, Mapp. SC. , selaku Rektor Universitas Bina
Nusantara.

Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM.,selaku Dekan Universitas Bina

Nusantara.

Bapak Misbahul Munir, AK, MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Bina Nusantara.

Ibu Rindang Widuri, S. Kom, MM , selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

Universitas Bina Nusantara.

Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs,M.Sc , selaku Dosen Pembimbing yang telah

bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada
penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Seluruh Dosen Pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan

bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis.

vi

Ibu Rina Aryanti, SE, selaku Manajer Keuangan dan Akuntansi PT ARUS
yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang
dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.

Kepada kedua orang tua ku tercinta, kakak-kakakku Heru, Hesty, Deeny, kakak
iparku Rachman, serta keponakanku tersayang Kafi yang telah memberikan
dorongan moril maupun materil kepada penulis

Kepada Andika yang selalu memberikan perhatian dan semangat untuk terus
berjuang. Teman-temanku Aulia, Wili, Ikhsan, Andi, Aryoso, Sri , Anti , Irma ,
Yunita , Afif , Hari , yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Terima kasih
atas semangat dan kebersamaannya.

Buat kamar, komputer, dan MP3 yang telah menemani ku selama penulisan
skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari
kesempurnaan . untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk
menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan
dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya.

Jakarta, 7 Juni 2007

Penulis

Shinta Surya Lestari

vii

DAFTAR ISI

Halaman
Halaman Judul Luar
Halaman Judul Dalam ...................................................................................................... i
Tanda Persetujuan Skripsi................................................................................................. ii
Halaman Persetujuan Hardcover.......................................................................................iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji................................................................................iv
Abstrak....................................................................................................................... .......v
Kata Pengantar .................................................................................................................vi
Daftar Isi......................................................................................................................... viii
Daftar Tabel.......................................................................................................................xi
Daftar Gambar.................................................................................................................xiii
Daftar Lampiran..............................................................................................................xiv
BAB I

PENDAHULUAN...........................................................................................1
I. 1 Latar Belakang Penelitian........................................................................1
I. 2 Ruang Lingkup Penelitian.......................................................................3
I. 3 Tujuan Dan Manfaat Penelitian...............................................................3
I. 4 Metodologi Penelitian.............................................................................5
I. 5 Sistematika Pembahasan.........................................................................7

BAB II

LANDASAN TEORI ....................................................................................9

II.1 Konsep Penghasilan Untuk Keperluan Perpajakan ................................9
II.1.1 Pengertian Pajak Dan Jenis Pajak..............................................10

viii

II.1.2 Pengertian Pajak Penghasilan ...................................................13

II.1.3 Subjek Dan Objek Serta Tarif...................................................13
II.1.4 Biaya Fiskal Dan Non Fiskal ....17
II. 2 Konsep Penghasilan Berdasarkan Teori Akuntansi..............................22
II.2.1 Pengertian Dan Pengakuan Pendapatan....................................22
II.2.2 Pengerttian Dan Pengakuan Beban...........................................23
II.2.3 Penentuan Penghasilan Neto.....................................................26
II. 3 Manajemen Pajak..................................................................................27
II.3.1 Perencanaan Pajak ( Tax Planning)...........................................27
II.3.2 Pelaksanaan Kewajiban Pajak ( Tax implementation )..............28
II.3.3 Pengendalian Pajak ( Tax Control )...........................................28
II.3.4 Alat Manajemen Pajak..............................................................29
II.3.5 Macam Macam Pengelakan Pajak .........................................30
BAB III

PROSES PENGUMPULAN DATA............................................................32

III.1 Sejarah Perusahaan...............................................................................32
III.2 Lokasi Dan Tata Letak Perusahaan.......................................................34
III.3 Tujuan Perusahaan.................................................................................35
III.4 Kegiatan Perusahaan.............................................................................35
III.5 Struktur Organisasi ...............................................................................35
III.6 Kebijakan Akuntansi.............................................................................40
III.7 Laporan Keuangan Perusahaan.............................................................44
III.8 Uraian Akun Laba Rugi Berkenaan Dengan Standar Akuntansi
Keuangan...............................................................................................48

ix

BAB IV

PERBANDINGAN

LABA

BERSIH

MENURUT

STANDAR

AKUNTANSI KEUANGAN DENGAN PENGHASILAN KENA PAJAK

SEBELUM PAJAK PENGHASILAN PASAL 25/29 MENURUT
UNDANG-UNDANG PAJAK PENGHASILAN DALAM RANGKA
PERENCANAAN PAJAK PADA PT ARUS.............................................55
IV.1 Perbandingan Laba Bersih Menurut Standar Akuntansi Keuangan
Dengan Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan........................ 55
IV.2 Perencanaan Pajak Yang Dapat Diterapkan Pada PT ARUS............... 72
IV.3 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Dan Setelah Perencanaan Pajak..............84
BAB V

SIMPULAN DAN SARAN........................................................................ 99

V.1 Simpulan................................................................................................99
V.2 Saran....................................................................................................102

Lampiran-lampiran
Daftar Pustaka
Surat Keterangan Penelitian
Daftar Riwayat Hidup

DAFTAR TABEL

Halaman
No Tabel

Keterangan

2.1

Tarif Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

17

2.2

Tarif Pajak Badan Dalam Negeri

17

2.3

Tarif Pajak yang Dikenakan PPh Final

21

3.1

Neraca PT ARUS Tahun 2005

46

3.2

Laporan Laba Rugi PT ARUS Tahun 2005

47

3.3

Biaya-Biaya Pada Harga Pokok Penjualan

48

3.4

Rincian Biaya Pemasaran

49

3.5

Rincian Biaya Administrasi dan Umum

50

4.1

Koreksi Fiskal Atas Rincian Biaya Pada

Harga Pokok Penjualan

66

4.2

Koreksi Fiskal Atas Rincian Biaya Pemasaran

67

4.3

Koreksi Fiskal Atas Rincian Biaya Administrasi

Dan umum

4.4

68

Perbandingan Laba Bersih Menurut Standar Akuntansi

Keuangan Dengan Menurut Undang - Undang Pajak
Penghasilan Pada Laporan Laba Rugi PT ARUS
Tahun 2005

69

xi

Halaman
No Tabel

4.5

Keterangan

Perhitungan Perencanaan Pajak Atas Pemberian

Tunjangan

4.6

75

Perhitungan Perencanaan Pajak Dengan Metode

Gross UP

4.7

77

Perbandingan Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan

Setelah Perencanaan Pajak Untuk Tahun Yang

4.8

Berakhir 31 Desember 2005

85

Perhitungan Besarnya Persentase Penghematan Pajak

89

xii

DAFTAR GAMBAR

Halaman
No. Gambar

3.1

Keterangan

Struktur Organisasi PT ARUS

xiii

39

DAFTAR LAMPIRAN

Keterangan

Halaman

Keputusan Dirjen Pajak No. KEP-220/PJ/2002

L1

Keputusan Dirjen Pajak No. KEP 170/PJ/2002

L3

xiv