‫المحاسبة‬

‫لمديري الفروع‬

‫يوم تدريبي كامل‬

‫بالتعاون مع‬
‫بنك ناصر الجتماعي‬
‫إعداد‬
‫صلح القاضي‬
 ‫أو ً‬
‫ل‪:‬‬
‫إعداد ومتابعة الموازنة للفرع‬

‫ثانيا‪:‬‬
‫تحليل وتقييم الداء المالي للفرع‬
‫إعداد ومتابعة الموازنة التقديرية للفرع‬
 ‫الموازنة التقديرية‬

‫التحديات §‬ ‫التعريف‪.‬‬ ‫‪.‬‬

‫النواع §‬ ‫الهمية‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫العداد §‬ ‫الوظائف ‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫المتابعة §‬ ‫‪ .‬المزايا ‪.‬‬

‫مصطلحات §‬ ‫‪.‬المقومات‪.‬‬
‫‪‬‬
 ‫تعريف الموازنة‬

‫تعنيى برناميج ماليي وخطية لفترة ماليية مقبلة •‬

‫توضيع لتحقييق أهداف محددة و تعيد على‬
‫أساس تقسييمات إدارية‬
‫‪‬‬ ‫فروع – قطاعات ( وكذلك تصنيفات وظيفية (‬
‫لوجيه النشاط ) أصيول – خصوم – إيرادات –‬
‫‪ ) .‬مصروفات‬
‫‪‬‬

‫ويجب أن تتسم البيانات والمعلومات التي تعد •‬

‫عليى أسياسها بالشفافيية والفصياح ول يتم‬
‫إجراء أيية مقاصية بيين إيراد ومصيروف ‪ ،‬مع‬
 ‫أهمية الموازنة‬

‫•‬ ‫‪ .‬وضوح الرؤية وتحديد الهداف‬

‫•‬ ‫‪ .‬تحقيق التكامل والتنسيق‬
‫•‬ ‫‪ .‬تحديد الولويات بما يتفق مع الإاحتياجات‬
‫•‬ ‫الستخدام المثل للموارد والمكانيات المتاحة‬
‫•‬ ‫‪ .‬السيطرة أول ً بأول على مشاكل التنفيذ‬
‫•‬ ‫‪ .‬تقليل المخاطر المتوقعة‬
‫•‬ ‫‪ .‬تستخدم كمقياس للداء‬
‫•‬ ‫‪ .‬تساعد على تحقيق الدارة بالستثناء‬
‫•‬ ‫‪ .‬تستخدم كأداة للرقابة‬
‫‪‬‬
‫وظائف الموازنة‬

‫‪ .‬التخطيط •‬
‫‪ .‬التنسيق •‬
‫‪ .‬التصال •‬
‫‪ .‬الرقابة •‬
‫‪ .‬التحفيز •‬
‫‪ .‬تقييم الداء •‬
 ‫مزايا الموازنة‬

‫•‬ ‫مسياعدة المديريين عليى وضيع أهداف واقعية‬

‫ورسم الخطط والسياسات المستقبلية التي‬
‫‪.‬تضمن تحقيق الهداف‬
‫•‬ ‫تسياعد الدارة عليى أخيذ الإاحتياطات اللزمة‬
‫‪.‬للظروف المحتملة والتكيف معها‬
‫•‬ ‫تعد أداة الدارة في التنسيق والتصال والرقابة‬
‫‪.‬على أوجه النشاط المختلفة‬
‫•‬ ‫تساعد على تحفيز العاملين وحثهم على تحقيق‬
‫‪.‬الهداف‬
‫•‬ ‫المساعدة على توقع المشاكل والمعوقات قبل‬
 ‫مبادئ و مقومات نجاح الموازنة‬

‫‪.‬الشمول •‬
‫‪.‬اللتصاق بالهيكل التنظيمي •‬
‫‪.‬التعمق في التفاصيل •‬
‫‪.‬وجود خطط بديلة للظروف الطارئة •‬
‫‪.‬الرتباط بفترات رقابية قصيرة •‬
‫‪.‬ربطها بالموازنة طويلة الجل •‬
‫‪.‬المشاركة •‬
‫‪.‬القتناع والتأييد •‬
‫‪.‬التحفيز •‬
 ‫تابع ‪ :‬مبادئ و مقومات نجاح الموازنة‬

‫‪.‬التوازن الزمني •‬
‫‪ .‬إعداد البيانات مقدما تقديريا ً •‬
‫‪ .‬وحدة الموازنة •‬
‫‪ .‬مقياس للداء •‬
‫‪ .‬التعبير المالي •‬
‫‪ .‬الدارة بالستثناء •‬
 ‫تحديات نجاح الموازنة‬

‫•‬ ‫‪.‬غياب الوعي التخطيطي لدى الدارة‬

‫•‬ ‫‪.‬ندرة الكفاءات المؤهلة‬
‫•‬ ‫سوء فهم العاملين وإنعدام روح التعاون‬ ‫‪.‬‬
‫•‬ ‫عدم سلمة الهيكل التنظيمي‬ ‫‪.‬‬
‫•‬ ‫عدم مراجعية التقديرات بمعرفية المستويات‬
‫‪ .‬الدارية العلى‬
‫•‬ ‫‪.‬الجمود وعدم مراعاة المرونة‬
‫‪‬‬
 ‫تابع ‪ :‬تحديات نجاح الموازنة‬

‫‪.‬قصور دراسة الوضاع الداخلية والخارجية •‬

‫‪.‬صعوبة التنبؤ والتقدير في بعض الحوال •‬
‫‪ .‬عدم القدرة علي تحليل النتائج •‬
‫•‬ ‫تعميد التلعيب في التقديرات المؤثرة‬

‫علي الربحية‬ ‫‪:‬‬

‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫زيادة المصروفات‬ ‫‪.‬‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪.‬تخفيض اليرادات‬
 ‫أنواع الموازنات التقديرية‬

‫•‬ ‫‪ :‬أول ً ‪ :‬من حيث نطاق الموازنة‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة الوظيفية ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة الرئيسية ‪-‬‬
‫•‬
‫‪ :‬ثانيا ً ‪ :‬من حيث فترة الموازنة •‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ .‬الموازنة طويلة الجل‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫الموازنة قصيرة الجل‬
 ‫تابع‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫‪ :‬ثالثا ً ‪ :‬من حيث المرونة‬

‫•‬
‫‪‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪.‬الموازنة الثابتية‬
‫‪‬‬
‫‪.‬الموازنة المرنة ‪-‬‬
‫•‬
‫•‬ ‫‪:‬رابعا ً ‪ :‬حيث الغرض من النفاق‬
‫‪‬‬
‫‪.‬الموازنة الرأسمالية ‪-‬‬
‫‪‬‬
‫‪ .‬الموازنة الجياريييية ‪-‬‬
‫‪‬‬
‫)موازنة التشغيل(‬
 ‫تابع‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫‪ :‬الموازنة المالية‬
‫•‬
‫‪‬‬ ‫•‬ ‫موازنة التدفق النقدي ‪.‬‬
‫موازنة المصروفات الرأسمالية‬ ‫‪•.‬‬
‫‪‬‬ ‫•‬ ‫قائمة الدخل التقديرية ‪.‬‬
‫‪ • .‬قائمة المركز المالي التقديرية‬

‫الموازنة الشاملة = موازنات التشغيل ‪• +‬‬

‫‪.‬الموازنة المالية‬
 ‫تابع‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫‪ :‬خامسا ً ‪:‬حسب طبيعة التقديرات •‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة العينية ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ .‬الموازنة المالية‬
‫‪‬‬

‫‪ :‬سادسا ً ‪:‬من حيث طريقة العداد •‬

‫‪‬‬ ‫‪ .‬من أعلي لسفل ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬من أسفل لعلي ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬تفاعلية ‪ /‬تشاركية ‪-‬‬
‫‪‬‬
 ‫خطوات إعداد الموازنات‬

‫قبيل البدء فيي اتخاذ الخطوات اللزمة لعداد •‬

‫‪ :‬الموازنة يجب تحديد ما يلي‬
‫تحدييد كافية العواميل الداخلية المؤثرة وإعداد •‬
‫‪.‬البيانات المقارنة للسنوات السابقة‬
‫تحدييد العواميل الخارجيية المؤثرة لن اللمام •‬
‫الكامل بطبيعتها وخصائصها من أهم متطلبات‬
‫‪ .‬التخطيط الجيد‬
‫ونقطيية البدء السيياسية للشروع في إعداد •‬
‫الموازنييية التنبيييؤ بالمبيعات )القروض‬
‫المسييييتهدف منحها‪-‬إيرادات الخدمات‬
 ‫تابع ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪:‬الخطوة الولي •‬
‫تحديد الهداف طويلة الجل والتي تعتبر حجر •‬
‫السياس فيي تحدييد الهداف قصييرة الجل‬
‫‪ .‬والتي علي أساسها يتم إعداد الموازنة‬
‫•‬
‫‪ :‬الخطوة الثانية •‬
‫‪ .‬ربط الهداف بالمكانيات والموارد المتاحة •‬
‫الهداف الواقعيية هيي التيي تحدد في ضوء •‬
‫‪ .‬الطاقات والمكانيات المتاحة‬
 ‫تابع ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪ :‬الخطوة الثالثة •‬
‫•‬ ‫إعداد البرامج والجداول التفصيلية والتي تغطي‬
‫كافيية النشطيية وكافيية الوحدات الدارية‬
‫‪ .‬والفروع‬
‫•‬ ‫إعداد جداول تجميعيية حتيى نصيل إلي جدول‬
‫‪ .‬ملخص واحد يعكس الخطة العامة‬
‫•‬ ‫ويمكن إعادة النظر في الهداف قبل العتماد‬
‫‪ .‬الرسمي للموازنة‬
 ‫تابع ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪ :‬الخطوة الرابعة •‬
‫تتضمين هذه الخطوة البدء فيي التنفييذ الفعلي •‬
‫للموازنية وبالتاليي تتاح أرقام فعليية نتيجة‬
‫‪ .‬للتطبيق‬
‫‪‬‬

‫‪:‬الخطوة الخامسة •‬
‫مقارنة المحقق بالمستهدف‪,‬تحديد النحرافات •‬
‫‪)).‬موجبة‪/‬سلبية‬
‫رفيع تقاريير دوريية للدارة للحاطية مع اقتراح •‬
‫‪ .‬الجراءات التصحيحية المطلوبة‬
 ‫متابعة الموازنة‬

‫•‬ ‫ضرورية وحتمية وتبدأ مع بدء تنفيذ الموازنة‬ ‫‪.‬‬

‫•‬ ‫يجييب تحديييد الصييلحيات والمسييئوليات بما‬
‫يتناسييب مييع خييبرات وقدرات المستويات‬
‫‪.‬الدارية المخولة بالمتابعة‬
‫‪ .‬اعتماد الوضوح والشفافية كمنهاج للعمل •‬
‫تحدييد انحرافات التنفييذ عين المخطيط سلبا ً •‬
‫‪ .‬وإيجابا ً‬
‫‪‬‬
 ‫تابع ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫‪ :‬تحليل وتقييم النحرافات وتقصي أسبابها •‬

‫‪‬‬
‫داخلية‬ ‫‪:‬‬
‫‪‬‬ ‫قصور‪-‬عدم فاعلية –غياب الشراف –‬
‫‪ .‬التعمد‬
‫‪‬‬ ‫) يمكن التحكم فيها ومعالجتها(‬
‫‪‬‬ ‫خارجية‬ ‫‪:‬‬
‫‪‬‬ ‫السوق ‪-‬المنافسة –قرارات سيادية –‬
‫‪ .‬البيئة المحيطة‬
 ‫تابع ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫التركييز عليي النحرافات غيير العادية والمؤثرة •‬

‫‪.‬علي النجاز‬
‫الدارة بالستثناء لتوفير الوقت والجهد والتكلفة •‬
‫‪.‬‬
‫‪ .‬تحديد الجراءات التصحيحية اللزمة وإعتمادها •‬
‫متابعية تنفييذ الجراءات التصيحيحية للتأكيد من •‬
‫‪ .‬فاعليتها‬
‫تفييد فيي توفيير مصيدر هام للمعلومات التي •‬
‫تسيياعد فييي رصد وإكتشاف المشكلت‬
‫‪ .‬والعقبات مستقبل ً‬
‫تابع ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫‪ :‬المتابعة يجب أن تكون •‬

‫‪‬‬ ‫‪ .‬مستمرة ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬شاملة ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬ذات أثر إيجابي ‪-‬‬
‫‪ :‬المتابعة يجب أن تشمل •‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬فترة النجاز ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬التكلفة ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬هل تم المطلوب ‪-‬‬
‫‪‬‬
 ‫تابع ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫تتييم المتابعيية حسييب أحوال كييل مؤسسة •‬

‫ومستوى التفاصيل والدقة المطلوبة وتتدرج‬
‫‪ :‬مواعيدها كما يلي‬
‫‪ .‬يومية •‬
‫‪ .‬أسبوعية •‬
‫‪ .‬نصف شهرية •‬
‫‪ .‬شهرية •‬
‫‪ .‬فصلية •‬
‫‪ .‬نصف سنوية •‬
‫‪ .‬سنوية •‬
 ‫مصطلحات‬ ‫‪: Glossary‬‬
‫‪ Concept of the Budget‬مفهوم الموازنة •‬

‫موازنات طويلة الجل •‬ ‫‪Long‬‬

‫‪term budgets‬‬
‫‪Short term budgets‬موازنات قصيرة الجل •‬

‫‪Operation budgets‬الموازنات الجارية •‬

‫‪ ) capital‬الموازنات السيتثمارية )الرأسمالية •‬

‫‪budgets‬‬
‫‪Fixed budget‬الموازنة الثابتة •‬
• ‫موازنية قائمية الدخل‬ Income
Statement Budget
• ‫موازنية المركيز المالي‬ Balance
Sheet Budget
• ‫الموازنة المرنة‬
Flexible budget
• ‫ وظائف الموازنات التخطيطية‬Functions of
Budgeting
• ‫وظيفية التخطيط‬
Planning Function
• ‫وظيفة التنسيق‬ Co-ordination Function
 ‫مصطلحات‬ ‫‪: Glossary‬‬
‫مزاييا الموازنية التخطيطية •‬
‫‪Advantages of Budgeting‬‬
‫معوقات الموازنية التخطيطية •‬
‫‪Obstacles of Budgeting‬‬
‫إعداد الموازنية التخطيطية •‬ ‫‪Preparation of‬‬
‫‪Budgeting‬‬
‫‪ Methods of Preparing‬طرق إعداد الموازنة •‬
‫‪the Budget‬‬
‫تكوين لجنة الموازنة •‬
‫‪Budget Committee‬‬
‫الموازنة الشاملة •‬
‫‪Master Budget‬‬
 ‫مصطلحات‬ ‫‪: Glossary‬‬
‫•‬ ‫موازنة المواد المباشرة‬ ‫‪Direct material budget‬‬

‫•‬ ‫موازنة اليد العاملة المباشرة‬ ‫‪Direct labor budget‬‬

‫•‬ ‫موازنة المصروفات العامة‬

‫‪Overhead budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة تكاليف البضائع المباعة‬ ‫‪Costs‬‬
‫‪of goods sold budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة التشغيل والصيانة‬ ‫& ‪Operation‬‬
‫‪Maintenance Budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة المصروفات الدارية‬