Guia 21 Analisis de Las Variaciones Presupuestales

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE
GUA DE APRENDIZAJE N 21
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
Programa
de Cdigo:123112
Formacin:
Versin: 100
Tecnlogo
en
Contabilidad
y
Finanzas
Nombre
del
Proyecto:
ACONFIMI Apoyo
Contable
y Cdigo:544970
Financiero
Microempresarial
Fase del proyecto:
II Fase Desarrollo: Disear un sistema
de informacin contable para un ente
econmico
de
acuerdo
a
la
normatividad vigente
Actividad (es)
Proyecto:
del
Procesar
y
documentar
la
informacin
concerniente a la
actividad
que
desarrolla el
ente
econmico
Actividad (es) de
Aprendizaje:
1.- Identificar,
cuantificar y
clasificar las
diferencias entre
lo
presupuestado y
lo
ejecutado para
ajustar el plan
estratgico
aplicando las
frmulas
matemticas
necesarias;
elaborar los
informes
consolidados de
las
desviaciones
Ambiente de
formacin
ESCENARIO
(Aula,
Laboratorio,
taller, unidad
productiva) y
elementos y
condiciones
de seguridad
industrial,
salud
ocupacional
y medio
ambiente
MATERIALES DE
FORMACIN
DEVOLUTIVO CONSUMIBLE
(Herramienta - (unidades
equipo)
empleadas
durante el
programa)
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Versin: 02
GUA DE APRENDIZAJE

Proceso Gestin de la Formacin Profesional Integral
Cdigo: GFPI-F-019
presupuestales.
Resultados
de
Aprendizaje:
Validar
los
resultados
financieros
con
respecto al plan
estratgico y a las
polticas
organizacionales.
Resultados
de
Aprendizaje:
Identificar
y
determinar
las
variaciones entre lo
ejecutado
y
lo
presupuestado.
Resultados
Aprendizaje:
2.- Analizar las

diferencias entre
la programacin
y la
Ejecucin
presupuestal
teniendo en
cuenta su
incidencia en los
resultados de la
organizacin,
estableciendo
las causas de
las desviaciones
halladas y
determinar sus
tendencias.
Competencia:
210301028
Establecer
las
desviaciones de
la programacin
frente
a
la
ejecucin
del
plan financiero.
Aula,
Biblioteca
Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y la
informacin se
trasmite
a
travs de la
plataforma
Black Board
Competencia:
210301028
Establecer
las
desviaciones de
la programacin
frente
a
la
ejecucin
del
plan financiero.
de Competencia:
210301028
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GUA DE APRENDIZAJE

Consolidar
variaciones que
presentan entre
ejecutado
y
presupuestado
Analizar
resultados
presupustales.
Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
las
se
el
lo
Establecer
las
desviaciones de
la programacin
frente
a
la
ejecucin
del
los plan financiero.
Resultados
de Competencia:
Aprendizaje:
210301028
Analizar
los Establecer
las
resultados
desviaciones de
presupustales
la programacin
respecto al plan frente
a
la
estratgico.
ejecucin
del
plan financiero.
Resultados
de
Aprendizaje:
Analizar
comparativamente
las diferencias entre
la presupuestado y
lo ejecutado para
recomendar
los
ajustes.
Competencia:
210301028
Establecer
las
desviaciones de
la programacin
frente
a
la
ejecucin
del
plan financiero.
Resultados
de
Aprendizaje:
Reprogramar
las
diferencias entre lo
presupuestado y lo
ejecutado
para
ajustar
el
plan
estratgico
Competencia:
210301028
Establecer
las
desviaciones de
la programacin
frente
a
la
ejecucin
del
plan financiero.
Duracin de la gua
(40 horas)
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GUA DE APRENDIZAJE

Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO

DE VARIACIONES PRESUPUESTALES, en donde se desarrollen las capacidades del
aprendiz en la determinacin de las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado, as
como establecer sus causas y efectos que tendrn en el tiempo para las empresas del
sector real.
Adems, permite analizar los resultados presupuestales con respecto al plan estratgico,
con lo cual podr proponer ajustes que convengan a la empresa.
De esta manera Usted estar en condiciones acordes con las necesidades del mercado
laboral en Colombia, y contribuir a fortalecer el trabajo de las pequeas y medianas
empresas que necesitan fortalecer su actividad productiva, de tal manera que su impacto
social y econmico perduren en el tiempo.
Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual
se constituye en la herramienta que le permitir recapitular, reflexionar, evaluar y
reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje.
"Nunca sers rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus
ingresos superan a tus gastos" - Thomas Chandler-
2. INTRODUCCIN
3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexin inicial.

Estrategias (Didcticas Activas)
1.- Recoleccin de hechos
2.- Lluvia de ideas / Informe
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
3.- Mesa Redonda

3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una alternativa de
viaje.
Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que presupuesto y lo que
realmente ejecutado. Establezca por que las diferencias.
3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su grupo de trabajo, y establezcan
las diferencias y semejanzas de la actividad de cada uno, prepare un informe de esta
actividad.
3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias las

actividades realizadas.
Esta actividad tiene una duracin de 4 horas y tiene un valor del 10% de la gua.
3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.)
3.2.1 Lea el siguiente artculo y resuelva las preguntas propuestas al final.
Superhroes de la historieta crean un sper -negocio San Diego.- Los superhroes ya
dejaron de ser simples personajes de las historietas.
Las grandes producciones cinematogrficas, los dibujos animados, los cmics impresos,
los disfraces y el maquillaje, todo apunta a que los superhroes son un sper - negocio.
Hace dos dcadas, el nico lugar para encontrar a los X- Men eran las pginas de las
historietas y los programas televisivos de dibujos animados del sbado por la maana.
Ahora, estos personajes y otros como el Hombre Araa, Batman y los zombis de "The
Walking Dead" son gigantes culturales que han trascendido a la omnipresencia.
Y la muestra ms patente de todo esto es la convencin Comic-Con International. La
exposicin, que alguna vez atrajo a tan solo 300 personas en un hotel, es visitada ahora
por ms de 100,000 personas en sus cuatro das de duracin, y es escala obligada para
las empresas cinematogrficas y televisivas, as como para comercializadores de ropa y
otros productos.
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
Quienes asisten a la muestra tal vez lleven un perfume de The Avengers (Los
Vengadores) mientras caminan con zapatillas deportivas Converse con estampados del
Guasn o Batman a los lados.
Compran vasos con imgenes de los superhroes de Marvel, camisetas con el logo de
Linterna Verde y gorras con el relmpago de Flash al frente.
Nada de esto es una sorpresa, dijo Rob Salkowitz, asesor y autor del libro "Comic-Con
and the Business of Pop Culture" (La convencin del cmic y el negocio de la cultura
pop).
Las historietas han sido durante dcadas un pilar del entretenimiento, pero desde la
dcada de 1990, el avance de la tecnologa en la cinematografa y la televisin
transform lo que alguna vez fueron historietas tetra crmica en espectculos visuales".
"Los superhroes fueron creados porque se amoldaban perfectamente a la tecnologa de
la impresin de las dcadas de 1930 y 1940", dijo Salkowitz. "Lo que ocurri a finales de
la dcada de 1990 es que la tecnologa de los videojuegos y de la cinematografa
alcanz finalmente una calidad suficiente para representar satisfactoriamente las
imgenes de las historietas", agreg.
Descripcin: http://revista-ezine.umng.edu.co/wp2/wpcontent/uploads/2012/03/Super_Heroes.jpg
Un ejemplo, la espectacular transformacin de Bruce Banner en el Increble Hulk, ya fcil

de realizar de una manera casi real.
3.2.2 Resuelva las siguiente preguntas:
1- Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito comercial que hoy
tienen? SI
2- Cules son los factores que han influido para que el xito comercial transcienda de
un siglo a otro? Al LLEGAR LA TECNOLOGIA NO SE DEJARON AGRUNMAR Y SE
DIERON LA OPORTUNIDAD DE ICLUIRLA.
3- Que influye para que el nmero de personas que asisten a la convencin Comic-Con
International se incremente y aumente los das de la misma?
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
LA TECNOLOGA EN LA CINEMATOGRAFA Y LA TELEVISIN TRANSFORM LO

QUE ALGUNA VEZ FUERON HISTORIETAS TETRA CRMICA EN ESPECTCULOS
3.2.3 Comparta y discuta con su grupo de trabajo y preprense para participar en el foro
que su instructor organizara.
3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

3.3 1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en donde se
identifique como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis en la planificacin
presupuestal.
3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso que se
sigue en el presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el presupuesto financiero
de las empresas.
3.3.1.3 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen,
represente un ejemplo con estados financieros comparativos.
3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando las
variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado.
3.3.1.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de
desviaciones que existen para (ingresos, de produccin y de gastos), con la presente
informacin determine las desviaciones del numeral 1.4.
3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y estadsticos que
existen para calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central, de
dispersin y predictivas).
3.3.1.7 Socialice con el grupo de trabajo y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz
conceptual:
. Las posibles causas de las variaciones halladas.
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Cdigo: GFPI-F-019
. las variaciones en relacin con el plan financiero y presupuestal

. Analice los efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de la
empresa y en su futuro.
. Calcule los indicadores financieros reales & los presupuestados y analice sus
variaciones.
. Indicar las variaciones financieras que tengan su origen en aplicacin de Normas
Internacionales NIC-NIIF
Cuentas que
reflejan la
variacin
Casos en los
que ocurre la
variacin
Impacto en los
Estados
Financieros
Anlisis
Grafique 3
periodos
3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas entre lo

presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico de la organizacin.
Socialice con su grupo de trabajo y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

3.4.1 Lea y analice con su grupo Gestin de Informacin de personal puede utilizar
libros y o internet para esta actividad, tambin se encuentra una lectura sobre el tema en
la plataforma sofia plus (documentos de la competencia estudiada)
3.4.2 Despus de ledo este tema deben hacer un simulacro de una situacin de acuerdo
al tema teniendo como base lo siguiente:
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Versin: 02
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Cdigo: GFPI-F-019
En equipos hacer una lista de las cualidades positivas y una lista de cualidades
negativas de cada uno de los integrantes.
Cada equipo da una informacin mediante secreto a la persona que este a su lado
(juego telfono roto)
Reflexin: Al igual que ocurre en un equipo de futbol donde cada integrante requiere ser
conocido y conocer a sus coequiperos para poder lograr ganar un partido en todas las
situaciones humanas este factor debe ser valorado y reconocido por lo cual la tarea es
compleja para las personas que manejan y coordinan ya que no solo se trata de dinero
sino que se debe tener en cuenta estrategias con las cuales conocer a las personas para
lograr motivarlas al logro de sus objetivos personales y grupales.
3.5 Actividades de evaluacin.

Evidencias de Aprendizaje
M,
Evidencias de
Conocimiento :
Responde a preguntas
sobre:
Criterios de Evaluacin
Costos muertos
Costos de oportunidad
Costos marginales
Concepto de costos,
Mtodos matemticos y
estadsticos para calcular y
proyectar desviaciones
Costos Incrementales
Clases tipos y origen de

las desviaciones
Punto de equilibrio
Caractersticas del sistema

de anlisis de variaciones
Formas de
descomposicin de las
Tcnicas e Instrumentos de
Evaluacin
Costos de capital
Funcin del ingreso total
Rentabilidad
(TIR,TVN,VPN)
Costo Anual Equivalente
Beneficio Costo Explica la
utilidad y aplicacin de los
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variaciones.
Mtodos matemticos y
estadsticos para calcular y
proyectar desviaciones
presupuestales Medidas de
dispersin, medidas de
tendencia central y
medidas predicativas.
Clases y tipos de
desviaciones
Informes de produccin
Componentes, clases y
usos de costos en la toma
de decisiones.
Asignacin de los costos,
unidades equivalentes,
enfoque del costeo
absorbente, enfoque del
costeo marginal o directo.
Operaciones bsicas de
operacin en costeo.
Evidencias de Desempeo:
Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
anlisis de las variaciones

en las organizaciones
Reconoce y explica la
utilidad del presupuesto
base cero.
Conoce los
procedimientos para
elaborar los informes de
ajustes presupuestales
Interpreta los resultados
obtenidos en la
elaboracin de:
El presupuesto de la
organizacin, segn los
parmetros establecidos
en el Plan Estratgico.
Observa la aplicacin de
la normatividad vigente en
los Estados
Presupuestados.
Interpreta los resultados
obtenidos en cada variable
presupuestal.
Observacin en la
aplicacin de las normas y
procedimientos aplicables
para el Diseo y desarrollo
del modelo de decisin
financiera que promueva el
crecimiento y
la permanencia en el
mercado de un ente
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
econmico y diagnostique
la situacin financiera del
ente econmico de acuerdo
a la normatividad vigente.
Establecer las causas de
las desviaciones halladas y
determinar sus tendencias.
Comparar informacin
Financiera.
Analizar las diferencias
entre la programacin y la
ejecucin presupuestal,
teniendo en cuenta su
incidencia en los resultados
de la organizacin.
Informe escrito en Word
de las alternativas sobre las
variaciones entre lo
presupuestado y lo
ejecutado para uso de los
recursos. de su empresa
(Proyecto formativo)
Proyecto ajustado con la
aplicacin de los conceptos
vistos en la Gua
Evidencias de Producto:
Informe sobre el anlisis de
las variaciones
presupuestales
Analizar los resultados
presupuestales frente al
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
plan estratgico.
Analizar comparativamente
las diferencias entre lo
presupuestado y lo
ejecutado para recomendar
los ajustes.
Los presupuestos
proyectados y los Estados
Financieros Bsicos
(Estado de Resultados,
Balance General y Estado
de flujos de efectivo), de su
proyecto.
Informe de las variaciones
presupuestales
(Desviaciones)
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Cdigo: GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE
4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE
Materiales de formacin
devolutivos:
(Equipos/Herramientas)
ACTIVIDAD
DURA
ES DEL
CIN
PROYECT
(Horas)
O
Descripcin
Procesar y
documentar
la
informacin
concernient
50
e
a
la
horas
actividad
que
desarrolla
el
ente
econmico
Computado
r
porttil por
cada 2
aprendices
Cantidad
10
Materiales de
formacin
(consumibles)
Descripci
n
No aplica
por
tratarse
de
tecnologa
blanda no
se utiliza
materiales
consumibl
ey
lainformac
Cantidad
AMBIENTES DE
Talento Humano (Instructores) APRENDIZAJE
TIPIFICADOS
ESCENARIO (Aula,
Laboratorio, taller,
unidad productiva) y
elementos y
Especialidad
Cantidad
condiciones de
seguridad industrial,
salud ocupacional y
medio ambiente
Aula,
Equipo
interdisciplinari
o
de formacin
contabilidad,
finanzas e
impuestos
Biblioteca Sena,
Biblioteca Virtual
1
Sena,
Internet,
Trabajo extra aula.
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Versin: 02
GUA DE APRENDIZAJE

Cdigo: GFPI-F-019
in se
trasmite
por la
plataforma
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Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
5. GLOSARIO DE TERMINOS
Comparar: Analizar o examinar dos objetos y establecer las diferencias, en nuestro caso
es observar, analizar, examinar el presupuesto proyectado frente al presupuesto
ejecutado y establecer sus diferencias.
Desviaciones: Cambio de destino de los recursos asignados para un fin.
Variaciones en el presupuesto: se refiere a los cambios inesperados en un presupuesto
que un negocio
ha planeado para el prximo periodo de actividad.
Todos los negocios crean presupuestos de flujo de efectivo proyectados. Estos
presupuestos ayudan al negocio a decidir cunto invertir en los proyectos en particular y
qu fondos se deben distribuir entre los departamentos del negocio.
Consolidar: Proviene de la idea de consolidacin, la consolidacin en trminos
especficos no es ms que la transformacin de algo en otra cosa ms slida y firme.
6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico,

gestin, y control de recursos. 4 ed., 2011
Del Rio Gonzlez, Cristbal, El Presupuesto. 3era Edicin. Editorial Ecasa. Mxico,
1996
Merlo Jos y Mallo, Carlos. Control de Gestin y control presupuestario. Mc Graw Hill.
Madrid 1995
Actividades 2.1.1 2.1.2 y 2.1.3,
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GUA DE APRENDIZAJE

Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
Crdenas y Npoles, Ral Andrs, Presupuestos. Teora y Prctica. Universidad

Nacional Autnoma de
Mxico, 2002
6.2 WEBGRAFA
Actividad 1.2.1 1.2.2
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actividad 2.2.1 2.2.2 y 2.2.3
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actualizado noviembre 21 de 2014
7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)
Actualizada por Carlos Eduardo Donoso

Instructor Contabilidad y Finanzas
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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

2.- Analizar las

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

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Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

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3.- Mesa Redonda

3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias las

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SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Un ejemplo, la espectacular transformacin de Bruce Banner en el Increble Hulk, ya fcil

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SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

LA TECNOLOGA EN LA CINEMATOGRAFA Y LA TELEVISIN TRANSFORM LO

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

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SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

. las variaciones en relacin con el plan financiero y presupuestal

3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas entre lo

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

3.5 Actividades de evaluacin.

Clases tipos y origen de

Caractersticas del sistema

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

anlisis de las variaciones

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico,

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Crdenas y Npoles, Ral Andrs, Presupuestos. Teora y Prctica. Universidad

7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Actualizada por Carlos Eduardo Donoso

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