Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

Asociatia FORTI a Centrelor de Formare Domeniul Tehnologiei

PROIECT

Consolidarea capacitaii unui Comitet Sectorial pentru o implicare activa in asigurarea

calitii in formarea profesionala continua att in domeniul reprezentat, cat si transectorial,
inclusiv prin utilizarea soluiilor TIC pentru managementul si administrarea propriilor activiti
si grupuri de lucru dar si pentru fundamentarea deciziilor factorilor interesai.

Cod proiect : POSDRU/58/1.4/S/40539

Bucuresti
2012

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

RAPORTUL CONSTATARILOR FACTUALE

CATRE:

Asociatia FORTI a Centrelor de Formare in Domeniul Tehnologiei Informatiei

Bucuresti, Bd.Alexandru Averescu, nr.8-10, Sector 1, Cod: 011455

Stimate Domnului Remus Tudorica, Presedinte Manager de proiect

n conformitate cu contractul nostru datat 01.02.2011 cu Asociatia FORTI a Centrelor de
Formare in Domeniul Tehnologiei Informatiei. Beneficiarul i Specificaiile Tehnice ataate
(Anexa 1 a acestui Raport), v furnizm Raportul Constatrilor Factuale (Raportul), referitor la
CRC ataata pe care ne-ai furnizat-o pentru perioada 01.10.2010-20.07.2011 (Anexa 2 a
Raportului). Ai solicitat realizarea anumitor proceduri n legtur cu contractul de finanare n
cauz POSDRU/58/1.4/S/40539, contractul de finanare. Raportul este alctuit din aceast
scrisoare i detaliile Raportului prevzute n capitolele 1 i 2.
Obiectiv
Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la verificarea cheltuielilor
efectuate in cadrul contractului de finanare semnat ntre dumneavoastr i Autoritatea de
Management/Organism Intermediar. Acest lucru a implicat realizarea anumitor proceduri
specifice, ale cror rezultate vor folosi Autoritii de Management/Organismului Intermediar
pentru a putea formula concluzii proprii pe baza procedurilor executate de noi.
Obiectivul acestui angajament este verificarea de ctre auditor a faptului c sumele (cheltuielile)
solicitate de Beneficiar n CRC pentru aciunea finanat de contractul de finanare au fost
efectuate (realitatea desfasurarii), sunt exacte (exactitate) i eligibile i transmiterea ctre
Beneficiar a Raportului cu privire la realizarea procedurilor agreate. Eligibilitate nseamn c
finanarea nerambursabila furnizat a fost cheltuit n conformitate cu temenii i condiiile
contractului de finanare.
Scopul lucrrii
Angajamentul nostru s-a realizat n conformitate cu:
- ST din Anexa 1 a acestui Raport i :
- Standardul Internaional privind serviciile conexe (ISRS) 4400 Angajamente pentru
realizarea procedurilor agreate privind informaiile financiare emis de ctre Federaia
Internaional a Contabililor (IFAC) si adoptat de catre CAFR
- Codul etic emis de ctre IFAC

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

Dei ISRS 4400 prevede c independena nu este o cerin pentru angajamantele privind
procedurile agreate, Autoritatea de Management/Organismul Intermediar solicit ca auditorul s
respecte de asemenea cerinele de independen prevzute de Codul;
Aa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite n ST pentru acest angajament i
am raportat constatrile noastre factuale cu privire la aceste proceduri n capitolul 2 al acestui
Raport.
Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit exclusiv de catre Autoritatea de Management i
procedurile au fost realizate exclusiv pentru a sprijini Autoritatea de Management/Organismul
Intermediar n a evalua dac cheltuielile solicitate de Beneficiar n CRC atasata au fost realizate
(realitatatea desfasurarii), sunt exacte (exactitate) i eligibile.
Deoarece procedurile ntreprinse de noi nu reprezint un audit sau o revizuire realizat n
conformitate cu Standardele internaionale de audit sau Standardele internaionale privind
angajamentele de revizuire, noi nu exprimm nici o asigurare cu privire la CRC atasata.
Dac am fi ntreprins proceduri adiionale sau dac am fi realizat un audit sau o revizuire a
declaraiilor financiare ale Beneficiarului n conformitate cu Standardele internaionale de audit,
alte elemente, ar fi putut fi supuse atentiei noastre, care var fi fost raportate.
Sursele informaiilor
Raportul prevede informaiile furnizate de managementul Beneficiarului n legtur cu ntrebrile
specifice sau care au fost obinute sau extrase din sistemele informatice i contabilitate ale
Beneficiarului.
Constatri factuale
Cheltuielile totale care reprezint subiectul acestei verificri se ridic la suma de 350.594,05 lei.
Suma mentionat anterior este egal cu suma total a cheltuielilor raportate de beneficiar n CRC
(Anexa 2), iar suma solicitat de Beneficiar spre rambursare, dup deducerea din suma total a
cotei de cofinantare a beneficiarului si a cotei de prefinanare conform contractului de finanare
se ridic la suma de 223.328,41 lei, aa cum rezult din CRC din 21.07.2011.
Auditorul trebuie sa verifice toate categoriile i tipurile de cheltuieli.
Pe baza procedurilor agreate pe care le-am realizat, am descoperit c suma cheltuielilor de 0 lei
nu este eligibil.
Detaliile constatrilor noastre factuale sunt prezentate n capitolul 2 al acestui Raport.
Utilizarea acestui Raport
Acest Raport este exclusiv pentru scopul stabilit n obiectivul de mai sus.
Acest Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidenial a Beneficiarului i a Autoritii
de Management/Organism Intermediar i exclusiv pentru scopul transmiterii ctre

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

Autoritatea de Management/Organism Intermediar n conformitate cu cerinele prevzute n
articolul 7 alin. (8) din Condiiile Generale si Speciale ale contractului de finanare. Acest Raport
nu poate fi invocat de Beneficiar sau de Autoritatea de Management/Organismul Intermediar
pentru alt scop i nici nu poate fi distribuit altor pri. Autoritatea de Management/Organism
Intermediar poate face cunoscut acest Raport altor pri care au drepturi reglementate de a l
accesa, n special Comisia European, Oficiul European de Lupt Antifraud i Curtea European
a Auditorilor.
Acest Raport se bazeaz doar pe CRC specificat mai sus i nu se extinde asupra altor declaraii
financiare ale Beneficiarului.
Ateptm cu interes discutarea acestui Raport cu dumneavoastr i v stm la dispoziie cu orice
alte informaii suplimentare sau sprijin pe care l solicitai.
Cu consideraie,
23.07.2011

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

Verificarea cheltuieliolor
1. SPECIFICAII TEHNICE PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR UNUI
CONTRACT DE GRANT FINANAT N CADRUL POS DRU (ST)
Prezentul document reprezint ST pe care Beneficiarul Asociatia FORTI a Centrelor de
Formare Domeniul Tehnologiei Informatiei consimte a i ncredina auditorului Audit Expert
S.R.L. activitatea de verificare a cheltuielilor i raportarea privind contractul de finanare
(POSDRU/58/1.4/S/40539) finanat n cadrul POS DRU Consolidarea capacitaii unui Comitet
Sectorial pentru o implicare activa in asigurarea calitii in formarea profesionala continua att
in domeniul reprezentat, cat si transectorial, inclusiv prin utilizarea soluiilor TIC pentru
managementul si administrarea propriilor activiti si grupuri de lucru dar si pentru
fundamentarea deciziilor factorilor interesai.i numrul contractului de grant
POSDRU/58/1.4/S/40539. n cazul n care Autoritatea de Management/Organismul
Intermediar este menionat n ST, aceasta se refer la Autoritatea de Management/Organism
Intermediar care a semnat contractul de finanare cu Beneficiarul i furnizeaz finanarea
nerambursabil. Autoritatea de Management/Organismul Intermediar nu este parte a acestui
angajament.
1.1 Responsabilitile prilor cu privire la angajament
Beneficiarul se refer la organizaia care primete finanarea nerambursabil i care a semnat
contractul de finanare cu Autoritatea de Management/Organismul Intermediar.
Beneficiarul este responsabil pentru furnizarea CRC pentru aciunea finanat prin
contractul de finanare i pentru asigurarea faptului c acest CRC poate fi reconciliat
adecvat cu sistemul de contabilitate i nregistrare al Beneficiarului, cu nregistrrile de
baz i conturile contabile.
Beneficiarul accept ca abilitatea auditorului de a executa procedurile cerute de acest
angajament depinde de Beneficiar i de partenerii si dac este cazul, furniznd acces
liber i total la personalul beneficiarului, la toate informatiile i nregistrrile pe care
auditorul le consider necesare n vederea emiterii raportului su.
Auditorul este persoana fizic sau firma de audit autorizat potrivit legislaiei n vigoare de
ctre autoritatea competent, respectiv Camera Auditorilor Financiari din Romnia, s desfoare
audit n conformitate cu reglementrile adoptate de aceasta.
Auditorul este responsabil pentru executarea procedurilor agreate aa cum sunt specificate n
aceste ST i pentru transmiterea ctre Beneficiar a unui Raport privind Constatrile Factuale.
Auditorul este membru al CAFR care este la rndul su membru al Federaiei
Internaionale a Contabililor (IFAC).
1.2 Subiectul angajamentului
Subiectul acestui angajament este CRC intermediar; cu privire la contractul de finanare pentru
perioada 01 octombrie 2009 la 20 iulie 2010 Informaiile, att financiare ct i non-financiare,
care sunt supuse verificrii de ctre auditor, reprezint toate informaiile care fac posibil

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

verificarea cheltuielilor pretinse de ctre Beneficiar n CRC, respectiv dac acestea s-au efectuat,
sunt legale, exacte i eligibile. Anexa nr.1 a acestor ST conine o prezentare general a
informaiilor cheie a contractului de finanare i a aciunilor n cauz.
1.3 Motivul angajamentului
Beneficiarul trebuie s transmit Autoritii de Management/Organismului Intermediar un RCF
realizat de un auditor financiar independent n sprijinul plii solicitante de Beneficiar n
conformitate cu articolul 7 al Condiiilor Generale i Speciale ale contractului de finanare.
Responsabilul cu ordonanarea cheltuielilor din cadrul AM solicit acest raport ntruct el
realizeaz plata cheltuielilor solicitate de ctre Beneficiar, condiionat n funcie de acest raport
al constatrilor factuale.
1.4 Tipul i obiectivul angajamentului
Prezentul document constituie un angajament de a executa proceduri specifice agreate cu privire
la verificarea cheltuielilor unui contract de finanare nerambursabil finanat n cadrul POS DRU.
Obiectivul angajamentului este verificarea de ctre auditorul financiar a faptului c sumele
solicitate spre rambursare de ctre Beneficiar n CRC pentru aciunea finanat n cadrul
contractului de finanare, s-au efectuat (realitatea desfurrii), sunt legale (legalitatea),
exacte (exactitate) i eligibile, precum i transmiterea ctre Beneficiar a raportului constatrilor
factuale cu privire la procedurile agreate executate.
Eligibilitate nseamn c fondurile furnizate n cadrul finanarii nerambursabile au fost cheltuite
n conformitate cu termenii i condiiile contractului de finanare.
Avnd n vedere c acest angajament nu reprezint un angajament de asigurare, auditorul nu
furnizeaz o opinie de audit i nu exprim o asigurare. Autoritatea de Management/ Organismul
Intermediar obine asigurarea prin concluziile proprii pe care le trage din raportul auditorului
financiar asupra CRC a Beneficiarului aferente acelui raport.
1.5 Scopul activitii
1.5.1 Auditorul va ndeplini acest angajament att n conformitate cu aceste ST, ct i:
- n conformitate cu Standardul Internaional privind Serviciile Conexe 4400 (ISRS)
Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaiile financiare emis de ctre
IFAC i adoptat de ctre CAFR;
- n conformitate cu Codul etic emis de ctre IFAC i adoptat de ctre CAFR. Dei ISRS 4400
prevede c independena nu este o cerin pentru angajamentele procedurilor agreate, Autoritatea
de Management/Organismul Intermediar solicit ca auditorul s respecte de asemenea cerinele
de independen prevzute de Codul etic.
1.5.2 Termeni i condiii ale contractului de finanare
Auditorul verific faptul c finanarea nerambursabil acordat a fost cheltuit n conformitate cu
termenii i condiiile contractului de finanare, aa cum se solicit la articolul 1 alin. 4 din
Condiiile Generale i Speciale ale contractului de finanare.

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

1.5.3 Planificare, proceduri, documentaie i probe

Auditorul financiar trebuie s-i planifice activitatea astfel nct s poat realiza o verificare
eficient a cheltuielilor. n acest scop, auditorul realizeaz procedurile specificate n Anexa nr.2 a
acestor ST (Scopul activitii proceduri care trebuie realizate) i utilizeaz probele obinute din
aceste proceduri ca baz pentru raportul constatrilor factuale. Auditorul trebuie s utilizeze
documente care sunt importante n furnizarea probelor pentru sprijinirea Raportului privind
Constatrile Factuale i probe care s ateste c lucrarea a fost realizat n conformitate cu ISRS
4400 i aceste ST.
1.6 Raportarea
RCF trebuie s descrie scopul i procedurile agreate ale acestui angajament n detalii suficiente
astfel nct s permit Beneficiarului i Autoritii de Management/Organismului Intermediar s
nteleag natura i msura procedurilor realizate de ctre auditor. Utilizarea formatului de
raportare ataat prezentelor ST este obligatorie.
1.7 Ali termeni
[Beneficiarul i auditorul pot folosi aceast seciune pentru a agrea ali termeni specifici precum
taxele auditorului, cheltuieli neprevzute i prevederi privind rspunderea prilor]

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

ANEXA NR.1: INFORMAII
CHELTUIELILOR

CU

PRIVIRE

LA

SUBIECTUL

VERIFICRII

[Tabelul de mai jos trebuie completat de ctre Beneficiar i ataat ca Anexa nr.1 la
Specificaiile ST pentru a fi utilizat de auditor]
Informaii cu privire la subiectul verificrii cheltuielilor
Numrul de referin i data contractului de Nr. Inreg. 254/25.09.2009
finanare
Nr. Contract:POSDRU/58/1.4/S/40539
Titlul contractului de finanare

ara/Regiunea

Consolidarea capacitaii unui Comitet

Sectorial pentru o implicare activa in
asigurarea calitii in formarea profesionala
continua att in domeniul reprezentat, cat si
transectorial, inclusiv prin utilizarea soluiilor
TIC pentru managementul si administrarea
propriilor activiti si grupuri de lucru dar si
pentru fundamentarea deciziilor factorilor
interesai.
Romania

Beneficiarul

Asociatia FORTI a Centrelor de Formare in

Domeniul Tehnologiei Informatiei

Referina Cererii de Propuneri de Proiecte

ID: 40539 / 12.12.2008

Baza legal pentru contractul de finanare

Data de nceput a aciunii

CE 5811/22/11/2007
CE 1083/2006
CE 1081/2006
CE 1828/2006
CE 1605/2002
OG 64/2009
HG 457/2008
HG 759/2007
Ordin MMFES 600/2008
Reglementari comunitare si nationale aplicabile
01.10.2009

Data de sfrit a aciunii

31.07.2012

Costul total al aciunii

5.533.175,00 lei

Suma maxim a finanrii nerambursabile

5.422.511,00 lei
Suma total primit la zi de ctre Beneficiar de 579.831,15 lei
la Autoritatea de Management
Suma total a cererii de rambursare 223.328,41 lei
intermediar/ final

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

Autoritatea de Management/Organism
Intermediar

Auditor financiar

- Anca Cristina Zevedei Director, telefon:

021/3150201; email: posdru@fseromania.ro/
din partea Autoritatii de
Management:Ministerul Muncii, Familiei si
Protectiei Sociale
- Radu Catalin Dragus Director , telefon:
021/3117525, email/:
oiposdru@oiposdru.edu.ro din partea
Organismului Intermediar: Ministerul
Educatiei, Cercetarii, Tineretului si Sportului

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

ANEXA NR.2: SCOPUL LUCRRII PROCEDURI DE REALIZAT
Auditorul elaboreaz i ndeplinete programul de lucru privind verificarea n conformitate cu
obiectivul i scopul acestui angajament i procedurile care trebuie realizate aa cum sunt
specificate mai jos. Pe parcursul realizrii acestor proceduri, auditorul poate aplica tehnici
precum ancheta i analiza, (re)calcularea, comparaia, alte verificri de precizie, observaii,
inspectarea nregistrrilor i a documentelor, inspectarea activelor i obinerea confirmrilor.
Auditorul financiar obine probe adecvate i suficiente din aceste proceduri pentru a putea elabora
un raport al constatrilor factuale. n acest scop, auditorul poate utiliza orientarea furnizat de
Standardul Internaional de Audit 500 Probe de audit i n special paragrafele care fac referire
la probe de audit adecvate i suficiente. Auditorul exercit o judecat profesional cu privire la
ce nseamn probe adecvate i suficiente dac se consider c orientarea furnizat de ISA 500,
termenii i condiiile contractului de finanare i ST pentru acest angajament nu sunt suficiente.
Lista indicativ a tipurilor i naturii probelor pe care auditorul le poate gsi adesea la verificarea
cheltuielilor include:

nregistrri contabile (n format electronic sau manual) din sistemul contabil al

Beneficiarului, precum Registrul jurnal, subcapitole ale acesteia i toate conturile de
salarii, registrele activelor fixe i alte informaii contabile relevante;
Dovada procedurilor de achiziie precum documentaiile licitaiilor, ofertele pentru licitaii
i rapoartele de evaluare;
Dovada angajamentelor precum contracte i formulare de comand;
Dovada prestrii serviciilor precum rapoarte aprobate, fie de pontaj, bilete de transport
(incluznd tichetele de mbarcare), dovada participrii la seminarii, conferine i stagii de
pregtire (incluznd documentaia relevant i materialele obinute, certificatele) etc;
Dovada primirii bunurilor precum documente de recepie din partea furnizorilor;
Dovada finalizrii lucrrilor precum facturi i chitane;
Dovada plii precum extrase bancare, ntiinri de plat, dovada plii din partea
subcontractorilor;
Pentru cheltuielile cu benzina i motorina, o list centralizatoare a distanelor acoperite,
consumul vehiculelor folosite, preul carburanilor i costurile de ntreinere;
Registrele privind plile salariale i personalul precum i contractele aferente , statul de
plat a salariilor, fiele de pontaj. Pentru personalul recrutat de pe plan local pentru
contracte pe o perioada fix, detalii ale remuneraiilor pltite, probate de persoanele
responsabile pe plan local, defalcate n salarii brute, contribuii sociale aferente, asigurri
i salariul net. Pentru experi i/sau personalul din spatiul UE (dac activitatea este
implementat n Europa) analize i defalcri ale cheltuielilor lunare a muncii prestate:
evaluate pe baza preurilor unitare pe unitatea cuantificabil de timp i defalcate n salariu
brut, contribuii i asigurri sociale i salariu net.

Aceasta poate varia n funcie de natura cheltuielilor i practicile din ara n cauz.

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

1. nelegerea suficient a aciunii i a termenilor i condiiilor contractului de finanare
Auditorul obine o nelegere suficient a termenilor i condiiilor contractului de finanare prin
revizuirea contractului de finanare i a anexelor lui i alte informaii relevante, precum i prin
interogarea Beneficiarului. Auditorul se asigur c obine o copie a originalului contractului de
finanare (semnat de Beneficiar i de Autoritatea de Management/Organism Intermediar) i a
anexelor sale. Auditorul obine i revizuiete CRC, mpreun cu toate anexele acestuia (Anexa 15
a contractului de finanare).
Auditorul acord o atenie deosebit Condiiilor Generale i Speciale ale Contractului de
Finanare i Anexei 1 a contactului de finanare, care conine descierea aciunii. n cazul
neconformitii cu aceste reguli, cheltuielile nu vor fi eligibile pentru finanarea din POS DRU.
Dac auditorul consider c termenii i condiiile verificate nu sunt suficient de clare, trebuie s
cear clarificri de la Beneficiar.
2 Proceduri pentru verificarea eligibilitii cheltuielilor solicitate de Beneficiar n Raportul
Financiar pentru aciune.
2.1 Proceduri generale
2.1.1 Auditorul verific dac CRC este conform cu condiiile contractului de finanare.
2.1.2 Auditorul verific dac evidentele contabile ale Beneficiarului sunt n conformitate cu
regulile pentru pstrarea nregistrrilor i cu regulile contabile din contractul de finanare. Scopul
este de:
- a evalua dac o verificare eficient i efectiv a cheltuielilor este fezabil; i
- a raporta excepii importante i puncte slabe cu privire la contabilitate, pstrarea nregistrrilor,
cerinele documentaiei, astfel nct Beneficiarul s poat ntreprinde msuri ulterioare pentru
corectarea i mbuntirea acestora pe perioada de implementare rmas a aciunii.
2.1.3 Auditorul verific dac informaiile din CRC se reconciliaz cu sistemul de contabilitate i
nregistrrile Beneficiarului (ex: balana de verificare, nregistrri din conturile analitice i
sintetice).
2.1.4 Auditorul verific dac au fost aplicate rate de schimb corecte pentru conversiile monedei,
unde este cazul i n conformitate cu legislatia nationala aplicabila.
2.2 Conformitatea cheltuielilor cu bugetul i revizuire analitic
Auditorul realizeaz o revizuire analitic a rubricilor cheltuielilor din CRC i:
- verific dac bugetul din CRC corespunde cu bugetul contractului de finanare (autenticitatea i
autorizarea bugetului iniial) i dac cheltuielile realizate au fost prevzute n bugetul contractului
de finanare.
- verfic dac suma total solicitat la plat de Beneficiar nu depete finanarea nerambursabil
maxim prevzut n articolul 3.1 din Condiii Generale i Specifice ale contractului de finanare,
precum i sumele totale prevzute pe categorii de cheltuieli.
- verific dac orice amendament la bugetul contractului de finanare este n conformitate cu
condiiile pentru astfel de amendamente (inclusiv dac se aplic necesitatea unui addendum la

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

contractul de finanare) aa cum se prevede n articolul 12 din Condiiile Generale i Speciale ale
Contractului de Finanare.
2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare
2.3.1 Categoriile i tipurile de cheltuieli
Cheltuielile solicitate de Beneficiar n CRC sunt prezentate n urmtoarele categorii:
1. Costuri cu resursele umane, 2. Costuri cu participantii, 3. Alte costuri, din care cheltuieli de tip
FEDR fiind evidentiate distinct.
Categoriile de cheltuieli pot fi n principiu defalcate n tipuri de cheltuieli individuale sau tipuri
pe clase de cheltuieli cu aceleai caracteristici sau caracteristici asemnntoare. Forma i natura
probei suport (de ex o plat, un contract, o factur etc) i modul n care cheltuial este nregistrat
(adic registrul de intrri) variaz n funcie de tipul i natura cheltuielilor i aciunilor sau
tranzaciilor de baz. In toate cazurile tipurile de cheltuieli reflect valoarea contabil (sau
finanicar) a aciunilor sau tranzaciilor de baz, indiferent de tipul i natura aciunii sau
tranzaciei n cauz.
2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli
Auditorul va verifica toate categoriile i tipurile de cheltuieli prezentate in CRC.
2.4 Verificarea cheltuielilor
Auditorul verific cheltuielile i prezint n RCF toate excepiile care rezult din aceast
verificare. Excepiile verificrii sunt toate abaterile de la reglementarile din aceste ST descoperite
pe parcursul realizrii procedurilor prevzute n prezenta anex. n toate cazurile auditorul
evalueaz impactul financiar (estimat) al excepiilor n termeni de cheltuieli neeligibile. De
exemplu: dac auditorul descoper o excepie cu privire la regulile achiziiilor, atunci evalueaz
n ce msur aceast excepie a condus la cheltuieli neeligibile. Auditorul prezint toate excepiile
gsite, inclusiv pe acelea crora nu le poate msura impactul financiar. Auditorul va verifica toate
categoriile i tipurile de tranzacii care genereaz cheltuielile declarate n CRC prin testarea
criteriilor prevzute mai jos.
2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe
Auditorul financiar verific eligibilitatea costurilor directe cu termenele i condiiile contractului
de finanare, n special cu articolul 4 din Condiiile Generale si Speciale.
Acesta verific dac aceste costuri:
- sunt necesare pentru desfurarea aciunii. In acest sens, auditorul verific dac cheltuielile
pentru o tranzacie sau aciune au fost asumate pentru scopul propus al aciunii i dac au fost
necesare pentru activitile i obiectivele aciunii. Auditorul verific mai departe dac costurile
directe sunt cuprinse n bugetul contractului de grant i dac sunt n conformitate cu principiile
managementului financiar riguros, n special cu privire la cost-eficien i cea mai bun utilizare
a banilor.
- au fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de implementare a aciunii.

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

- sunt nregistrate n conturile Beneficiarului i sunt identificabile, verificabile i dovedite cu

originalele evidenelor suport.
Auditorul consider ca fiind costuri neeligibile aa cum sunt descrise n articolul 3 din Condiiile
Generale si Speciale. n acest sens, auditorul va tine cont de prevederile Hotrrii Guvernului
nr.759/2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate n cadrul operaiunilor
finanate prin programele operaionale, cu modificrile i completrile ulterioare, de Ordinul
comun al MMFPS i MFP nr.3/185/2008 pentru stabilirea regulilor de eligibilitate i a listei
cheltuielilor eligibile n cadrul operaiunilor finanate prin POSDRU, cu modificrile i
completrile ulterioare, de Ghidul Solicitantului, de clauzele contractului de finanare, de
instruciunile AMPOSDRU, precum i de alte dispoziii legale aplicabile.
2.4.2 Acuratee i nregistrare
Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost nregistrate
corespunztor n sistemul contabil al Beneficiarului i n CRC i dac sunt sprijinite de evidene
adecvate i documente suport justificative. Aceasta include o evaluare adecvat i utilizarea unor
rate de schimb corecte, atunci cnd este cazul.
2.4.3 Clasificare
Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost corecte pe categorii n
CRC.
2.4.4 Realitate (desfasurare/existen)
Auditorul caut n mod profesional s obin probe adecvate i suficiente privind verificarea
cheltuielilor efectuate i dac este cazul i pentru existena activelor. Auditorul verific
realitatea i oportunitatea cheltuielilor pentru o tranzacie sau aciune prin examinarea dovezilor
lucrrilor efectuate, bunurilor livrate sau serviciilor prestate ntr-un cadru de timp (de precizat
perioada de implementare, pentru care se solicit rambursarea), la o calitate acceptabil i
agreat i la preuri sau costuri rezonabile.
2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziii publice
Regulile de achiziie publica aplicabile tuturor contracteleor de finanare sunt cele nationale.
Auditorul finnaciar examineaz ce reguli de achiziii publice se aplic pentru fiecare categorie de
cheltuieli, tipuri de cheltuieli. Auditorul verific dac Beneficiarul este n conformitate cu astfel
de reguli i dac cheltuielile n cauz sunt eligibile. Cnd auditorul descoper aspecte de
neconformitate cu regulile de achiziii publice, prezinta n RCF natura i impactul lor financiar n
termeni de cheltuieli neeligibile.
Pentru calcularea impactului financiar urmare a procesului de achizitii publice, auditorul va tine
cont de ghidul pentru determinarea coreciilor financiare care trebuie fcute cheltuielii cofinanate
din fondurile structurale sau din fondul de coeziune pentru neconformarea cu regulile achiziiei
publice, anexat prezentelor ST.

Auditarea derularii proiectelor finantate prin fonduri nerambursabile

2.4.6 Costuri administrative (indirecte)

Auditorul nu va verifica documentele justivicative referitoare la cheltuielile administrative
(indirecte) declarate de Beneficiar, acestea fiind rambursate in mod automat de catre AM/OI in
baza cheltuielilor directe declarate de Beneficiar si verificate de auditor, prin aplicarea ratei
forfetare stabilite in Contractul de Finanare. Totusi, auditorul va verifica incadrarea acestor
cheltuieli in procentele ratelor forfetare stabilite de AM/OI prin Contractul de Finanare.
2.5 Verificarea veniturilor aciunii
Atunci cnd este cazul, auditorul verific faptul c veniturile generate de Beneficiar n contextul
aciunii au fost alocate n mod adecvat aciunii care face subiectul contractului de finanare i au
fost trecute corect n CRC. Avnd n vedere c acest angajament nu reprezint un audit,
auditorului nu i se cere s evalueze totalitatea veniturilor.
Auditorul verific dac veniturile au fost corect nregistrate n evidena contabil a proiectului
finantat prin POSDRU.