‫المحاسبة‬

‫لمديري الفروع‬

‫يوم تدريبي كامل‬

‫بالتعاون مع‬
‫بنك ناصر الجتماعي‬
‫إعداد‬
‫صلح القاضي‬
 ‫أو ً‬
‫ل‪:‬‬
‫إعداد ومتابعة الموازنة التقديرية للفرع‬

‫ثانيا‪:‬‬
‫تحليل وتقييم الداء المالي للفرع‬
‫إعداد ومتابعة الموازنة التقديرية للفرع‬
 ‫الموازنة التقديرية‬

‫التحديات §‬ ‫التعريف‪.‬‬ ‫‪.‬‬

‫النواع §‬ ‫الهمية‪.‬‬‫‪.‬‬
‫العداد §‬ ‫الوظائف ‪.‬‬ ‫‪.‬‬
‫المتابعة §‬ ‫‪ .‬المزايا ‪.‬‬
‫مصطلحات §‬ ‫‪.‬المقومات‪.‬‬
‫‪‬‬
 ‫تعريف الموازنة‬

‫‪‬‬ ‫هى برناميج مالي وخطية لفترة ماليية مقبلة‬

‫توضع لتحقيق أهداف محددة و تعد على أساس‬
‫تقسيي مات إدارية ) فروع – قطاعات ( وكذلك‬
‫تصينيفات وظيفيية لوجيه النشاط ) أصول –‬

‫خصوم – إيرادات – مصروفات‬ ‫‪).‬‬

‫‪‬‬

‫•‬
 ‫ت ‪ :‬تعريف الموازنة‬

‫‪‬‬

‫‪‬‬ ‫ويجب أن تتسم البيانات والمعلومات التي تعد على‬

‫أساسها بالشفافية والفصاح ول يتم إجراء أية مقاصة‬
‫بين إيراد ومصروف ‪ ،‬مع الخذ في العتبار أن كل‬

‫نفقة ل يقابلها إيراد أو منفعة تعتبر خسارة‬ ‫‪.‬‬

‫•‬
 ‫أهمية الموازنة‬

‫•‬ ‫‪ .‬وضوح الرؤية وتحديد الهداف‬

‫•‬ ‫‪ .‬تحقيق التكامل والتنسيق‬
‫•‬ ‫‪ .‬تحديد الولويات بما يتفق مع الإحتياجات‬
‫•‬ ‫الستخدام المثل للموارد والمكانيات المتاحة‬
‫•‬ ‫‪ .‬السيطرة أول ً بأول على مشاكل التنفيذ‬
‫•‬ ‫‪ .‬تقليل المخاطر المتوقعة‬
‫•‬ ‫‪ .‬تستخدم كمقياس للداء‬
‫•‬ ‫‪ .‬تساعد على تحقيق الدارة بالستثناء‬
‫•‬ ‫‪ .‬تستخدم كأداة للرقابة‬
‫وظائف الموازنة‬

‫‪ .‬التخطيط •‬
‫‪ .‬التنسيق •‬
‫‪ .‬التصال •‬
‫‪ .‬الرقابة •‬
‫‪ .‬التحفيز •‬
‫‪ .‬تقييم الداء •‬
 ‫مزايا الموازنة‬

‫مسياعدة ال ادارة عليى وضيع أهداف واقعية •‬

‫ورسم الخطط والسياسات المستقبلية التي‬
‫‪.‬تضمن تحقيق الهداف‬
‫•‬ ‫تسياعد الدارة عليى أخيذ الإحتياطات اللزمة‬
‫‪.‬للظروف المحتملة والتكيف معها‬
‫•‬ ‫تعد أداة الدارة في التنسيق والتصال والرقابة‬
‫‪.‬على أوجه النشاط المختلفة‬
‫•‬ ‫تساعد على تحفيز العاملين وحثهم على تحقيق‬
‫‪.‬الهداف‬
‫•‬ ‫المساعدة على توقع المشاكل والمعوقات قبل‬
 ‫مبادئ و مقومات نجاح الموازنة‬

‫•‬ ‫‪.‬الشمول‬
‫•‬ ‫‪.‬اللتصاق بالهيكل التنظيمي‬
‫•‬ ‫‪.‬التعمق في التفاصيل‬
‫•‬ ‫‪.‬وجود خطط بديلة للظروف الطارئة‬
‫•‬ ‫‪.‬الرتباط بفترات رقابية قصيرة‬
‫•‬ ‫‪.‬ربطها بالموازنة طويلة الجل‬
‫•‬ ‫‪.‬‬
‫واقعية الهداف‬
‫‪ .‬مراعاة كافة الظروف المحيطة •‬
 ‫ت ‪ :‬مبادئ و مقومات نجاح الموازنة‬

‫‪.‬التوازن الزمني •‬
‫‪ .‬إعداد البيانات مقدما تقديريا ً •‬
‫‪ .‬وحدة الموازنة •‬
‫‪ .‬مقياس للداء •‬
‫‪ .‬التعبير المالي •‬
‫‪ .‬الدارة بالستثناء •‬
‫‪.‬المشاركة •‬
‫‪.‬القتناع والتأييد •‬
 ‫تحديات نجاح الموازنة‬

‫•‬ ‫‪.‬غياب الوعي التخطيطي لدى الدارة‬

‫•‬ ‫‪.‬ندرة الكفاءات المؤهلة‬
‫•‬ ‫‪.‬‬
‫سوء فهم العاملين وانعدام روح التعاون‬
‫‪ .‬عدم سلمة الهيكل التنظيمي •‬
‫•‬ ‫عدم مراجعة التقديرات بمعرفة المستويات‬
‫‪ .‬الدارية العلى‬
‫•‬ ‫‪.‬الجمود وعدم مراعاة المرونة‬
‫‪‬‬
 ‫ت ‪ :‬تحديات نجاح الموازنة‬

‫‪.‬قصور دراسة الوضاع الداخلية والخارجية •‬

‫‪.‬صعوبة التنبؤ والتقدير في بعض الحوال •‬
‫‪ .‬عدم القدرة علي تحليل النتائج •‬
‫•‬ ‫تعمد التلعب في التقديرات المؤثرة‬

‫‪:‬‬
‫علي الربحية‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬تخفيض اليرادات ‪-‬‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬زيادة المصروفات ‪-‬‬
‫•‬
 ‫أنواع الموازنات التقديرية‬

‫•‬ ‫‪ :‬أول ً ‪ :‬حسب نطاق الموازنة‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة الوظيفية ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة الرئيسية ‪-‬‬
‫•‬
‫‪ :‬ثانيا ً ‪ :‬حسب فترة الموازنة •‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ .‬الموازنة طويلة الجل‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫الموازنة قصيرة الجل‬
 ‫ت ‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫•‬‫‪ :‬ثالثا ً ‪ :‬حسب المرونة‬

‫‪‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪.‬الموازنة الثابتية‬
‫‪‬‬
‫‪.‬الموازنة المرنة ‪-‬‬
‫•‬
‫•‬ ‫‪:‬رابعا ً ‪ :‬حسب الغرض من النفاق‬
‫‪‬‬
‫‪.‬الموازنة الرأسمالية ‪-‬‬
‫‪‬‬
‫‪ .‬الموازنة الجياريييية ‪-‬‬
‫‪‬‬
‫)موازنة التشغيل(‬
 ‫ت ‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫•‬‫‪ :‬الموازنة المالية‬

‫‪‬‬ ‫•‬ ‫موازنة التدفق النقدي ‪.‬‬
‫موازنة المصروفات الرأسمالية‬ ‫‪•.‬‬
‫‪‬‬ ‫•‬ ‫قائمة الدخل التقديرية ‪.‬‬
‫‪ • .‬قائمة المركز المالي التقديرية‬

‫الموازنة الشاملة = موازنات •‬

‫‪.‬التشغيل‪+‬الموازنة المالية‬
 ‫ت ‪ :‬أنواع الموازنات‬

‫•‬ ‫‪:‬خامسا ً ‪:‬حسب أسلوب العداد‬

‫‪‬‬ ‫‪.‬الموازنة الصفرية ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ .‬الموازنة التراكمية‬
‫‪‬‬

‫•‬ ‫‪:‬سادسا ً ‪:‬حسب المشاركة في العداد‬

‫‪‬‬ ‫‪ .‬من أعلي لسفل ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬من أسفل لعلي ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬تفاعلية ‪ /‬تشاركية ‪-‬‬
‫‪‬‬
 ‫خطوات إعداد الموازنات‬

‫قبيل البدء فيي اتخاذ الخطوات اللزمة لعداد •‬

‫‪ :‬الموازنة يجب تحديد ما يلي‬
‫تحدييد جهية الختصياص)قطاع – إدارة – لجنة •‬
‫‪).‬خاصة‬
‫‪ .‬تحديد المهام والختصاصات والتوقيتات جيدا ً •‬
‫تحدييد كافية العواميل الداخلية المؤثرة وإعداد •‬
‫‪.‬البيانات المقارنة للسنوات السابقة‬
‫تحدييد العواميل الخارجيية المؤثرة لن اللمام •‬
‫الكامل بطبيعتها وخصائصها من أهم متطلبات‬
‫‪ .‬التخطيط الجيد‬
 ‫ت ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪‬‬
‫‪:‬الخطوة الولي‬
‫تحدييد الهداف طويلية الجيل والتيي تعتبر •‬
‫حجر الساس في تحديد الهداف قصيرة‬
‫الجيل والتيي عليي أسياسها يتم إعداد‬
‫‪ .‬الموازنة‬
‫•‬
‫‪‬‬ ‫‪ :‬الخطوة الثانية‬
‫‪ .‬ربط الهداف بالمكانيات والموارد المتاحة •‬
‫الهداف الواقعيية هيي التيي تحدد في ضوء •‬
 ‫ت ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪‬‬ ‫‪ :‬الخطوة الثالثة‬

‫إعداد البرامج والجداول التفصيلية والتي تغطي كافة •‬
‫‪ .‬النشطة وكافة الوحدات الدارية والفروع‬
‫إعداد جداول تجميعية حتى نصل إلي جدول ملخص •‬
‫‪ .‬واحد يعكس الخطة العامة‬
‫ويمكن إعادة النظر في الهداف قبل العتماد •‬
‫‪ .‬الرسمي للموازنة‬
‫‪ .‬إقرار الموازنة من مجلس الدارة وتعميمها للتنفيذ •‬
 ‫ت ‪ :‬خطوات إعداد الموازنات‬

‫‪‬‬ ‫‪ :‬الخطوة الرابعة‬

‫تتضمين هذه الخطوة البدء فيي التنفييذ الفعلي •‬
‫للموازنية وبالتاليي تتاح أرقام فعليية نتيجة‬
‫‪ .‬للتطبيق‬
‫‪‬‬

‫‪‬‬

‫‪‬‬ ‫‪:‬الخطوة الخامسة‬

‫مقارنة المحقق بالمستهدف‪,‬تحديد النحرافات •‬
‫‪)).‬موجبة‪/‬سلبية‬
 ‫متابعة الموازنة‬

‫•‬‫‪ .‬ضرورية وحتمية وتبدأ مع بدء تنفيذ الموازنة‬

‫•‬ ‫يجب تحديد الصلحيات والمسئوليات بما يتناسب‬
‫مع خبرات وقدرات المستويات الدارية المخولة‬
‫‪.‬بالمتابعة‬
‫•‬ ‫اعتماد الوضوح والشفافية كمنهاج للعمل‬ ‫‪.‬‬
‫‪ .‬تحديد انحرافات التنفيذ عن المخطط سلبا ً وإيجابا ً •‬
‫‪‬‬
 ‫ت ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫‪ :‬تحليل وتقييم النحرافات وتقصي أسبابها •‬

‫‪‬‬
‫داخلية‬ ‫‪:‬‬
‫‪‬‬ ‫قصور‪-‬عدم فاعلية –غياب الشراف –‬
‫‪ .‬التعمد‬
‫‪‬‬ ‫) يمكن التحكم فيها ومعالجتها(‬
‫‪‬‬ ‫خارجية‬ ‫‪:‬‬
‫‪‬‬ ‫السوق ‪-‬المنافسة –قرارات سيادية –‬
‫‪ .‬البيئة المحيطة‬
‫‪‬‬ ‫يجب العمل علي مواجهتها وتلفي(‬
 ‫ت ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫التركيز علي النحرافات غير العادية والمؤثرة علي •‬

‫‪.‬النجاز‬
‫‪ .‬الدارة بالستثناء لتوفير الوقت والجهد والتكلفة •‬
‫‪ .‬تحديد الجراءات التصحيحية اللزمة واعتمادها •‬
‫متابعة تنفيذ الجراءات التصحيحية للتأكد من فاعليتها •‬
‫‪.‬‬
‫تعديل الموازنة في حالة استمرار أسباب حدوث •‬
‫‪ .‬النحرافات‬
‫تفيد في توفير مصدر هام للمعلومات التي تساعد •‬
‫‪ .‬في رصد واكتشاف المشكلت والعقبات مستقبل ً‬
 ‫ت ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫‪ :‬المتابعة يجب أن تكون •‬

‫‪‬‬ ‫‪-‬‬ ‫مستمرة وسريعة وملئمة ومرنة‬ ‫‪.‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬شاملة واقتصادية وموضوعية ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪) .‬ذات أثر إيجابي )تبصر وتصحح ‪-‬‬
‫‪ :‬المتابعة يجب أن تشمل •‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬فترة النجاز ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬التكلفة ‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ .‬هل تم المطلوب ‪-‬‬
 ‫ت ‪ :‬متابعة الموازنة‬

‫‪‬‬ ‫تتيم المتابعية حسيب أحوال كيل مؤسيسة ومستوى‬

‫التفاصيييل والهمييية والدقيية المطلوبة وتتدرج‬
‫‪ :‬مواعيدها كما يلي‬
‫•‬ ‫‪ .‬يومية‬
‫•‬ ‫‪ .‬أسبوعية‬
‫•‬ ‫‪ .‬نصف شهرية‬
‫•‬ ‫‪ .‬شهرية‬
‫•‬ ‫‪ .‬فصلية‬
‫•‬ ‫‪ .‬نصف سنوية‬
‫•‬ ‫‪ .‬سنوية‬
 ‫مصطلحات‬ ‫‪: Glossary‬‬
‫‪ Concept of the Budget‬مفهوم الموازنة •‬

‫موازنات طويلة الجل •‬ ‫‪Long‬‬

‫‪term budgets‬‬
‫‪Short term budgets‬موازنات قصيرة الجل •‬

‫‪Operation budgets‬الموازنات الجارية •‬

‫‪ ) capital‬الموازنات السييتثمارية )الرأسمالية •‬

‫‪budgets‬‬
• ‫موازنة قائمة الدخل‬ Income Statement
Budget
• ‫موازنية المركيز المالي‬ Balance
Sheet Budget
• ‫الموازنة المرنة‬
Flexible budget
• ‫وظائف الموازنات التخطيطية‬ Functions of
Budgeting
• ‫وظيفية التخطيط‬
Planning Function
‫مزايا الموازنة التخطيطية •‬ ‫‪Advantages‬‬
‫‪of Budgeting‬‬
‫معوقات الموازنية التخطيطية •‬
‫‪Obstacles of Budgeting‬‬
‫إعداد الموازنية التخطيطية •‬ ‫‪Preparation of‬‬
‫‪Budgeting‬‬
‫‪ Methods of Preparing the‬طرق إعداد الموازنة •‬
‫‪Budget‬‬
‫تكوين لجنة الموازنة •‬
‫‪Budget Committee‬‬
‫الموازنة الشاملة •‬
‫•‬ ‫موازنة المواد المباشرة‬ ‫‪Direct material budget‬‬

‫•‬ ‫موازنة اليد العاملة المباشرة‬ ‫‪Direct labor budget‬‬

‫•‬ ‫موازنة المصروفات العامة‬

‫‪Overhead budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة تكاليف البضائع المباعة‬
‫‪Costs of goods sold budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة التشغيل والصيانة‬ ‫& ‪Operation‬‬
‫‪Maintenance Budget‬‬
‫•‬ ‫موازنة المصروفات الدارية‬