UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FORMA CONTENIDO VALUACION DE ESTADOS FINANCIEROS

EXPOSITOR
CPCC MANUEL RODOLFO ROIMERO
LUYO

ESTADOS
FINANCIEROS

FORMA

VALUACION

CONTENIDO

SISTEMA
INFORMACION
OPERACION
ES
MONEDA
EXTRANJER
A

RECLASIFICA
CION
DE
SALDOS

HOJAS DE
TRABAJO

INFORMACI
ON
CONTABLE
FINANCIERA

BALANCE
DE
COMPROBAC
ION

SISTEMA
CONTABILIDAD
TEORIA
CONTABLE
BASICA

PROCESO
CONTABLE
CONCEP
TOS
CONTAB
LES
BASICOS

NICS

PCGA

SON
INSTRUMENTOS
DE INFORMACION
FINANCIERA

QUE REFLEJAN Y
RESUMEN
HECHOS DE
OPERACIONES
ECONOMICAS

QUE SE HAN
PRODUCIDO Y
PUEDEN
EXPRESARSE
EN TERMINOS
MONETARIOS

ESTADO DE
SITUACION

ESTADO DE
RESULTADOS

FLUJO DE CAJA

FORMA
ESTADOS
FINANCIEROS

CONJUNTO DE
INFORMACIN

COMPUESTO

POR LOS
CUATRO ESTADOS
FINANCIEROS
BSICOS
NOTAS Y ANEXOS
CORRESPONDIENT
ES

QUE PERMITAN
TENER
UNA
COMPRENSIN
DE LA SITUACIN
ECONMICA Y
FINANCIERA
DE LA EMPRESA

TODA
INFORMACION
NECESARIA

REQUISITOS DE
LA
INFORMACION

RELEVANTE

DEBE SER UTIL

PERTMITE EVALUAR
GESTION
USO DE LOS
RECURSOS

COMPARABLE

PERMITIR SER
COMPARABLE

FIABLE

INTEGRA

CLARA

CUANDO ES NEUTRAL

DEBEN CONTENER TODA

LA INFORMACION COMPLETA
SIN NINGUNA OMISION
DE INFORMACION
SIGNIFICATIVA

FACIL DE ENTENDER Y
COMPRENDER

COMPOSICION Y
DISTRIBUCION DE
LAS PARTES DE LA
ESTRUCTURA DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

QUE ES LO QUE
CONTIENE CADA
UNA DE LAS PARTES
RUBROS

QUE PERMITA
UNA
IDENTIFICACION
CLARA

SIGNIFICA E
IMPLICA ASIGNAR
UN VALOR
RAZONABLE

A
CADA RUBRO

TENIENDO EN
CUENTA

SU DISPONIBILIDAD Y
REALIZACION

SISTEMA
DE
INFORMACION
COMBINACION PROCESAR DATOS
REGISTROS CONTABLES

ES UN CONJUNTO
DE ELEMENTOS
ORIENTADOS

AL TRATAMIENTO
DEL
COMPORTAMIENTO
DE LOS HECHOS
ECONOMICOS
DE LA OBTENCION
Y USOS DE LOS
RECURSOS
( PATRIMONIO,
CAPITAL )
QUE VAN A
PERMITIR
DETERMINAR UNA
POSICION
FINANCIERA Y
ECONOMICA

INFORMACION
QUE ES
ORGANIZADA
DE ACUERDO A
LOS NICS NIFS

DEBEN
CONVERTIRSE
A UNA UNIDAD
EQUIVALENTE

LOS HECHOS
ECONOMICOS QUE
SE REALICEN A UNA
MONEDA
DIFERENTE DE LA
MONEDA OFICIAL

LAS
OPERACIONES
DEL PASIVO Y
PATRIMONIO
TIPO DE
CAMBIO VENTA

LAS
OPERACIONES
DEL ACTIVO
TIPO DE
CAMBIO COMPRA

SIGNIFICA QUE EL
REGISTRO DE
DETERMINADAS
OPERACIONES

SE RECLASIFICAN

SURGE CUANDO EL
SALDO DE UNA
CUENTA ES
CONTRARIO AL DE
SU NATURALEZA.

ES NECESARIO
AGRUPARLAS
PARA EFECTOS DE
PRESENTACION Y
EXPOSICION DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DE ACUERDO A LAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD,
CONASEV, LEY DE
SOCIEDADES

SON LOS
INSTRUMENTOS

CON QUE SE
EFECTUAN
CALCULOS
MATEMATICOS Y
QUE SIRVEN DE
SUSTENTO EN EL
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
CONTABLES

( COSTO DE
VENTAS, C.T.S.
,LIQUIDACION DE
IMPUESTOS,GRATI
FICACIONES,
VACACIONES,
DEPRECIACION ,
OTROS )

ES UNA HOJA DE
CALCULO

POR MEDIO DE LA
CUAL

SE OBTINE EL
RESULTADO DEL
EJERCICIO

EN LA CUAL EL
PRINCIPIO DE
IGUALDAD EJERCE
MEDICION EN LAS
COMBINACIONES
DE LOS
REGISTROS
CONTABLES

POSTULADO DE LA
PARTIDA DOBLE EL
DEBE TIENE QUE SER
IGUAL AL HABER

( ECUACION
CONTABLE )

ES EL RESULTADO
DESPUES DE HABER
PROCESADO TODOS
LOS HECHOS
ECONOMICOS

Y
QUE SERVIRAN
PARA MOSTRAR Y
REFLEJAR EL
COMPORTAMIENT
O DE LOS HECHOS
ECONOMICOS

EN UN MOMENTO
DETERMINADO
( BALANCE GENERAL )
Y POR UN PERIODO
DETERMINADO
( ESTADO DE
RESULTADOS, ESTADO
DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DEL FLUJO

CAPACIDAD DE PAGO
REALIZACION DE LOS RECURSOS

ES LA
COMBINACION
Y AGRUPACION
LOGICA Y
FILOSOFICA
PARA REGISTRAR
LOS HECHOS
ECONOMICOS
CON LA
FINALIDAD

DE OBTENER
ESTADOS
FINANCIEROS

TRATAMIENTO DE
LA INFORMACION
QUE INGRESA, Y
QUE VAMOS A
OBTENER COMO
PRODUCTO FINAL
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ES EL CAMBIO O
LA EVOLUCION

QUE
EXPERIMENTA
EL
TRATAMIENTO
DE LOS
REGISTROS
CONTABLES

YA SEA CUANDO SE
AGRUPAN O
COMBINAN

PARA OBTENER
COMO PRODUCTO
FINAL
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DEVENGADO

EMPRESA EN
MARCHA

EL HECHO
ECONOMICO SE

LAEMPRESA NO TIENE

RECONOCE

INDEPENDIENTEMENT
E SE COBRE O SE
PAGUE

INTENCIONES DE
SUSPENDER SUS
ACTIVIDADES TIENE
UN INICIO , NO TIENE
UN FIN

1.- REGIMEN SOCIAL Y UNA ESTRUCTURA

GUBERNAMENTAL
2.- LA ENTIDAD ESPECIFICA EMPRESA
MERCANTIL
3.- EL NEGOCIO EN MARCHA
4.- LA EXPRESION DE LAS CUENTAS EN
UNIDADES
MONETARIAS
5.- UNIFORMIDAD EN LOS
PROCEDIMIENTOS
6.- DIVERSIDAD DE LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD
7.- LA PRACTICA CONSERVADORA
8.- CONFIABILIDAD DE LOS DATOS
( CONTROL INTERNO )
9.- MATERIALIDAD, IMPORTANCIA POR SU
CUANTIA
RELATIVA
10.-EL CIERRE DEL PERIODO AL CUAL SE
REFIEREN LOS
INFORMES FINANCIEROS REQUIERE
ESTIMACIONES
BASE TEORICA NECESARIA ACEPTADA
CONVENCIONAL

RECONOCIMIENTO
DE LOS ELEMENTOS DE
LOS
ESTADOS FINANCIEROS

PROCESO
DE
INCORPORACIN, EN EL
BALANCE O EN EL ESTADO
DE RESULTADOS, DE UNA
PARTIDA QUE CUMPLA
LA
DEFINICIN
ELEMENTO
CORRESPONDIENTE,
SATISFACIENDO
CRITERIOS
PARA
RECONOCIMIENTO
ESTABLECIDOS

DEL
LOS
SU

DEBE
SER
OBJETO
DE
RECONOCIMIENTO
TODA
PARTIDA QUE CUMPLA LA
DEFINICIN DE
ELEMENTO SIEMPRE QUE:

CRITERIOS
(A) SEA PROBABLE QUE
CUALQUIER BENEFICIO
ECONMICO ASOCIADO
CON
LA
PARTIDA
LLEGUE A, (O) SALGA
DE LA EMPRESA;
Y
(B)
LA PARTIDA TENGA
UN COSTO O
VALOR QUE PUEDA
SER MEDIDO
CON FIABILIDAD.

COMPRA DE MERCADERIAS
VENTA DE MERCADERIAS

EL IMPORTE QUE SE ASIGNE A LA VENTA

EL DESEMBOLSO MONETARIO DE LA COMPRA

RECONOCIMIENTO
DE
ACTIVOS

SE RECONOCE UN ACTIVO EN EL
BALANCE CUANDO ES PROBABLE QUE
SE OBTENGAN DEL MISMO
BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS
PARA LA EMPRESA,
Y ADEMS EL ACTIVO TIENE UN COSTO
O VALOR QUE PUEDE SER MEDIDO CON
FIABILIDAD.
UN ACTIVO NO ES OBJETO DE
RECONOCIMIENTO EN EL BALANCE
CUANDO SE CONSIDERA IMPROBABLE
QUE,
DEL
DESEMBOLSO
CORRESPONDIENTE,
SE
VAYAN
A
OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS
EN EL FUTURO.
EN LUGAR DE ELLO, TAL TRANSACCIN
LLEVA AL RECONOCIMIENTO DE UN
GASTO
EN
EL
ESTADO
DE
RESULTADOS.

RECONOCIMIENTO
DE
PASIVOS
SE RECONOCE UN PASIVO, EN EL BALANCE,
CUANDO ES PROBABLE QUE, DEL PAGO DE
ESA OBLIGACIN PRESENTE, SE DERIVE LA
SALIDA
DE
RECURSOS
QUE
LLEVEN
INCORPORADOS BENEFICIOS ECONMICOS,
Y ADEMS LA CUANTA DEL DESEMBOLSO A
REALIZAR PUEDA SER EVALUADA CON
FIABILIDAD.
EN
LA
PRCTICA,
LAS
OBLIGACIONES DERIVADAS DE CONTRATOS,
EN LA PARTE PROPORCIONAL TODAVA NO
CUMPLIDA DE LOS MISMOS (POR EJEMPLO
LAS
DEUDAS
POR
INVENTARIOS
ENCARGADOS
PERO
NO
RECIBIDOS
TODAVA),
NO
SE
RECONOCEN
COMO
TALES
OBLIGACIONES
EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS.
NO
OBSTANTE,
TALES
DEUDAS PUEDEN CUMPLIR LA DEFINICIN
DE PASIVOS Y, SUPUESTO QUE SATISFAGAN
LAS CONDICIONES PARA SER RECONOCIDAS
EN SUS CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES,
PUEDEN QUEDAR CUALIFICADAS PARA SU
RECONOCIMIENTO
EN
LOS
ESTADOS

RECONOCIMIENTO
DE
INGRESOS

SE
RECONOCE
UN
INGRESO EN EL ESTADO
DE RESULTADOS CUANDO
HA
SURGIDO
UN
INCREMENTO
EN
LOS
BENEFICIOS ECONMICOS
FUTUROS, RELACIONADO
CON UN INCREMENTO EN
LOS
ACTIVOS
O
UN
DECREMENTO
EN
LOS
PASIVOS, Y ADEMS EL
IMPORTE DEL INGRESO
PUEDE
MEDIRSE
CON
FIABILIDAD.
REQUISITO
QUE SE ACUMULEN
SE DEVENGUEN

RECONOCIMIENTO
DE
GASTOS

SE RECONOCE UN GASTO EN EL
ESTADO
DE
RESULTADOS
CUANDO HA SURGIDO UN
DECREMENTO
EN
LOS
BENEFICIOS
ECONMICOS
FUTUROS, RELACIONADO CON
UN
DECREMENTO
EN
LOS
ACTIVOS O UN INCREMENTO
EN LOS PASIVOS, Y ADEMS EL
GASTO PUEDE MEDIRSE CON
FIABILIDAD. EN DEFINITIVA,
ESTO
SIGNIFICA
QUE
TAL
RECONOCIMIENTO DEL GASTO
OCURRE
SIMULTNEAMENTE
CON EL RECONOCIMIENTO DE
INCREMENTOS
EN
LAS
OBLIGACIONES
O
DECREMENTOS
EN
LOS
ACTIVOS (POR EJEMPLO, LA
ACUMULACIN O EL DEVENGO
DE SALARIOS, O BIEN LA
DEPRECIACIN DEL EQUIPO).

MEDICION

ES
EL
PROCESO
DE
DETERMINACIN
DE
LOS
IMPORTES MONETARIOS POR
LOS QUE SE
RECONOCEN Y
LLEVAN CONTABLEMENTE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS,
PARA
SU
INCLUSIN EN EL BALANCE Y
EL ESTADO DE RESULTADOS.
PARA
REALIZARLA
ES
NECESARIO LA SELECCIN DE
UNA
BASE
O
MTODO
PARTICULAR DE MEDICIN.
COSTO HISTORICO
COSTO CORRIENTE
VALOR RAZONABLE
VALOR PRESENTE

COSTO HISTORICO

LOS ACTIVOS SE REGISTRAN

POR EL IMPORTE DE EFECTIVO
Y OTRAS PARTIDAS PAGADAS,
O POR EL VALOR RAZONABLE
DE
LA
CONTRAPARTIDA
ENTREGADA A CAMBIO EN EL
MOMENTO
DE
LA
ADQUISICIN. LOS PASIVOS SE
REGISTRAN POR EL VALOR DEL
PRODUCTO
RECIBIDO
A
CAMBIO DE INCURRIR EN LA
DEUDA
O,
EN
ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS
(POR
EJEMPLO EN EL CASO DE LOS
IMPUESTOS),

COSTO CORRIENTE

LOS
ACTIVOS
SE
LLEVAN
CONTABLEMENTE
POR
EL
IMPORTE
DE
EFECTIVO
Y
OTRAS
PARTIDAS
EQUIVALENTES AL EFECTIVO,
QUE DEBERA PAGARSE SI SE
ADQUIRIESE
EN
LA
ACTUALIDAD EL MISMO ACTIVO
U OTRO EQUIVALENTE. LOS
PASIVOS
SE
LLEVAN
CONTABLEMENTE
POR
EL
IMPORTE SIN DESCONTAR DE
EFECTIVO U OTRAS PARTIDAS
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
QUE SE PRECISARA PARA
LIQUIDAR EL PASIVO EN EL
MOMENTO PRESENTE.

VALOR REALIZABLE
O
DE LIQUIDACION

LOS
ACTIVOS
SE
LLEVAN
CONTABLEMENTE
POR
EL
IMPORTE
DE
EFECTIVO
Y
OTRAS
PARTIDAS
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
QUE
PODRAN
SER
OBTENIDOS, EN EL MOMENTO
PRESENTE, POR LA VENTA NO
FORZADA DE LOS MISMOS.
LOS PASIVOS SE LLEVAN POR
SUS
VALORES
DE
LIQUIDACIN, ESTO ES, LOS
IMPORTES SIN DESCONTAR DE
EFECTIVO
U
OTROS
EQUIVALENTES AL EFECTIVO,
QUE
SE
ESPERA
PUEDAN
CANCELAR LAS DEUDAS, EN EL
CURSO
NORMAL
DE
LA
OPERACIN.

VALOR
PRESENTE

LOS
ACTIVOS
SE
LLEVAN
CONTABLEMENTE AL VALOR
PRESENTE, DESCONTANDO LAS
ENTRADAS
NETAS
DE
EFECTIVO QUE SE ESPERA
GENERE LA PARTIDA EN EL
CURSO
NORMAL
DE
LA
OPERACIN.
LOS PASIVOS SE LLEVAN POR
EL
VALOR
PRESENTE,
DESCONTANDO LAS SALIDAS
NETAS DE EFECTIVO QUE SE
ESPERA
NECESITAR
PARA
PAGAR LAS DEUDAS, EN EL
CURSO
NORMAL
DE
LA
OPERACIN.

EJEMPLOS

LOS
INVENTARIOS
SE
LLEVAN
CONTABLEMENTE AL MENOR VALOR
ENTRE EL COSTO HISTRICO Y EL VALOR
NETO REALIZABLE.
LOS
TTULOS
COTIZADOS
PUEDEN
LLEVARSE AL VALOR DE MERCADO.
Y
LAS OBLIGACIONES POR PENSIONES SE
LLEVAN A SU VALOR PRESENTE.
ADEMS, ALGUNAS ENTIDADES USAN EL
COSTO CORRIENTE COMO RESPUESTA A
LA INCAPACIDAD DEL MODELO CONTABLE
DEL COSTO HISTRICO PARA TRATAR
CON LOS EFECTOS DE LOS CAMBIOS EN
LOS PRECIOS DE LOS ACTIVOS NO
MONETARIOS.