Instituto Politcnico Nacional

Centro de Estudios Cientficos y Tecnolgicos No.5

Benito Jurez

Unidad III

Introduccin a presupuestos

Alumno: Cesar Montes de oca Alonso Jonathan

Grupo: 5IM3
Unidad de aprendizaje: Nociones de Finanzas y Presupuestos
Profesor: M.C y C.P Ortiz Flores Ezequiel Guillermo
Fecha de entrega: mircoles 07 de enero de 2014

ndice
Unidad III introduccin a presupuestos
ndice

Introduccin

a) Generalidades y orgenes del presupuesto

b) Concepto y Objetivo

4
5

c) Requisitos del Presupuesto

d) Caractersticas del presupuesto

e) Clasificacin del presupuesto

8
9

f) Elaboracin del Presupuesto

-Presupuesto de Caja
-Presupuesto de ventas
-Presupuesto de Produccion

14
14
18
20

Cuestionarios

22

Bibliografa

26

Introduccin

En esta unidad se podr observar y analizar desde que es un presupuesto y

sus orgenes en la tcnica de planeacin y predeterminacin de cifras en un
negocio, ver qu es, cul es su objetivo, y su funcionalidad en la parte
administrativa, veremos cules son los requisitos en el momento de elaborar un
presupuesto, identificaremos sus caractersticas y como se pueden clasificar
mediante su detallada observacin y sobre todo podremos indagar en algunos
tipo de presupuesto como son : el presupuesto de caja, el presupuesto de
ventas y el presupuesto de produccin todo esto con el fin de ver su
funcionalidad y que decisiones se deben de tomar en una empresa con
respecto a estos resultados

Unidad III introduccin a presupuestos

a) Generalidades y orgenes del presupuesto

La tcnica de planeacin y predeterminacin de cifras sobre bases
estadsticas y apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios. Es la
estimacin programada en forma sistemtica de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea
de presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacan
estimaciones para pronosticar los resultados de las cosechas de trigo, con
objetivo de prevenir los aos de escasez, y que los romanos estimaban las
posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el pago
del tributo correspondiente. Sin embargo, no fue sino hasta fines del siglo
XVlll cuando el presupuesto comenz a utilizarse como ayuda en la
administracin publica, al someter el ministro de finanzas de Inglaterra a la
consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal
inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un
programa de impuestos y recomendaciones para su aplicacin.
Objetivos del presupuesto.
-Previsin y planeacin, disponer del conveniente para atender a tiempo las
necesidades presumibles.
-Organizacin, estructura las relaciones entre funciones, niveles, y
actividades.
-Coordinacin direccin, equilibra las diferentes secciones que integran la
organizacin.
-Control, accin de apreciacin si los planes y objetivos se estn

cumpliendo.

b) Concepto y Objetivo
El presupuesto constituye una previsin de gastos e ingresos a gestionar
durante un perodo de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio
presupuestario. Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras,
sobre la asignacin de los gastos para el cumplimiento de diversos fines y
los ingresos con que financiarlos
"Es un plan integrado y coordinado que se expresa en trminos financieros,
respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa,
para un perodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la
alta gerencia".
El presupuesto como instrumento de gestin anticipa el conocimiento de los
posibles problemas, facilitando el estudio de las distintas alternativas de
accin, cuando aquellos tengan lugar. La elaboracin del presupuesto es un
proceso complejo en cuanto que implica la participacin e integracin de
los diferentes niveles y centros de responsabilidad. A partir de l y de forma
peridica, generalmente cada mes, la evaluacin de la actuacin de los
distintos centros viene explicitada por el clculo de las desviaciones entre el
presupuesto y los resultados conseguidos.
Del mismo modo, la confeccin de los presupuestos anuales se enmarca
dentro del proceso de planificacin global y a largo plazo de la empresa;
por ello ha de estar vinculado con la estrategia y la estructura

organizativas. Ser preciso concretar para cada uno de los centros de

responsabilidad, sus objetivos y recursos especficos de forma que sean
coherentes:
a).- con los objetivos globales de la empresa definidos en la estrategia.
b).- con los objetivos de los dems centros de responsabilidad.
c).- con las responsabilidades de cada centro definidas en la estructura
organizativa de la propia empresa.
Los objetivos de la actuacin presupuestaria por centros de responsabilidad
pueden ser los siguientes:
1.- Obtener informacin que facilite la toma de decisiones.
2.- Planificar las actividades a llevar a cabo por cada centro de
responsabilidad.
3.- Coordinar las actividades de las diferentes unidades y, en consecuencia,
estimular el trabajo en equipo.
4-. Comunicar los objetivos a los diferentes responsables y centros.
5.- Motivar en orden a la consecucin de los objetivos.
6.- Facilitar la posterior evaluacin del resultado y de la actuacin de
responsables y centros.

c) Requisitos del Presupuesto

Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que
de l se espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que
obligatoriamente deben observarse en su estructuracin como son:
a) Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable el conocimiento amplio de
las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar.
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a
su organizacin, y a sus necesidades; su contenido y forma, varan de una
entidad a otra, principalmente en el grado de anlisis requerido, por lo cual

es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivo y

necesidades en que se hayan de aplicar.
b) Exposicin del Plan o poltica.- El conocimiento del criterio de los
directivos de la compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la
implantacin del presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por
medio de manuales e instructivos, cuyo propsito ser, adems de lo
anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas
encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo las
responsabilidades y los lmites de autoridad en cada uno de ellos, as como
evitar opiniones particulares o diversas.
c) Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica.- Debe existir un
Director o Responsable del Presupuesto que actuar como coordinador de
todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La
sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un
calendario en que se precisen las fechas en que cada departamento deber
tener disponible la informacin necesaria, para que las dems secciones
puedan desarrollar sus estimaciones. La responsabilidad del presupuesto
recae sobre el Director o responsable, pero los funcionarios de los diversos
departamentos tendrn la obligacin de proporcionarle los informes y
estudios necesarios para su elaboracin.
d) Fijacin del periodo Presupuestal.- Otro de los requisitos que debe
tomarse en cuenta es la determinacin del lapso que comprenden las
estimaciones. La determinacin de este periodo opera en funcin de
diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones
de la empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias
del mercado, ventas de temporada etc.
Existen otros factores que influyen en la fijacin del periodo presupuestal
dependiendo estas del momento en el que se elabora el presupuesto, las
caractersticas propias de la Empresa y tambin la situacin del pas.
Se puede concluir aconsejando no establecer el periodo del presupuesto
largo en forma muy rigurosa, ya que este suele variar constantemente
segn sea la estabilidad o instabilidad de las operaciones que se realicen. La
practica ms aceptable sera la de estimar las operaciones de la Empresa
por periodos de un ao, dividiendo estos en trimestres, que a su vez se
subdividirn en meses, pueden tambin tomarse periodos de dos aos o
tres aos.
Normalmente se hacen coincidir los periodos de las estimaciones con los de
los resultados, para poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones
entre los mismos y hacer las correcciones necesarias.
En nuestro pas se tiene las siguientes fechas de cierre:- Comerciales: inician
en enero y cierran el 31 de diciembre - Industriales: inician en abril y
cierran el 31 de Marzo del siguiente ao- Agropecuarias: inician en julio y

cierran en junio del siguiente ao.- Mineras: Inician en octubre y cierran en

septiembre del siguiente ao.
e)Direccin y Vigilancia.- Una vez aprobado el plan, cada uno de los
departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que les
correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los
jefes a poner en prctica dichos planes; luego se har un estudio minucioso
de las diferencias que surjan de la comparacin de los datos reales con los
predeterminados, revisar peridicamente las estimaciones y de ser
necesario, modificarlas en funcin con la entidad a la que pertenecen.
f) Apoyo Directivo.- La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por
parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena
realizacin y desarrollo, lo cual da al presupuesto un uso no solo
informativo sino que lo convierte en un plan de accin operativa y de patrn
de medida con lo ejecutado.

d) Caractersticas del presupuesto

CARACTERISTICAS DE LOS PRESUPUESTOS
Segn Cristbal del Ro Gonzlez las caractersticas del presupuesto de pueden
analizar desde diferentes tipos de vista dependiendo de:
a) SU FORMULACION. Desde su formulacin encontramos las siguientes
caractersticas: Adaptabilidad a la entidad y planeacin, coordinacin y control de
funciones
1.- Adaptabilidad a la Entidad: El presupuesto debe de ser entablado buscando la
funcin directa de acuerdo a las caractersticas de la empresa, por lo tanto deben
ajustarse a sus necesidades para la organizacin que se estn formulando.
2.- Planeacin, coordinacin, y control de funciones: Las compaas deben planear
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perfectamente todas sus actividades, para poder coordinar sus presupuestos y

determinar el control de sus funciones, entonces es necesario realizarlos para lograr
los objetivos financieros planteados.
b) DE PRESENTACION. Es la manera en que se exhibe el presupuesto, es importante
conocer la forma en que debe presentarse el presupuesto. Dentro de estas
caractersticas encontramos.
1.- De acuerdo a las normas contables y econmicas: Deben de contar con los
requisitos mnimos de las normas contables y econmicas como por ejemplo
El periodo o el ciclo econmico entre otros. Corresponde tambin la observacin de la
estructuracin contable, para efectos de la comparacin.
c) DE APLICACIN. Se elaboran dependiendo de su aplicacin en la realidad, dentro
de este se encuentra
1.- Elasticidad y criterio: Que depende de la realidad del mercado, de la presin de las
organizaciones de la competencia, lo que obliga a los dirigentes a efectuar cambios en
sus planes, por lo tanto los presupuestos deben de ser aplicados con elasticidad y
criterio.

e) Clasificacin del presupuesto

Clasificacin del presupuesto

1. Segn la flexibilidad
2. Segn el periodo que cubran
3. Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
4. Segn en el sector en el cual se utilicen
5. Otras clasificaciones

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A

continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:
-SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no
se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este
modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento
econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la
empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector publico.
Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos
y ventas.
-SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo
de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y
detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin
y anlisis. As pues, pueden haber presupuestos:
A cortos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un
ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.
A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado
y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes
presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los
lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas,
como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la
inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden
proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad
instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados.

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Tambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno + cuatro es decir se planifica el

primer ao y se les va sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener
de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un perodo
suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos
para perodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato
siguiente.
-SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad
y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms
exacto sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.
Beneficios:
1. Define objetivos bsicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la
empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con
exactitud lo que suceder en el futuro.
o

El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo

contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.

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Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos
falsos.

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su

aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo
y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin.
Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto

partes etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto de fabricacin.

Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de

obra y distribucin del trabajo)

-SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

Pblicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas,
etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el
servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades oficiales.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento
de su administracin.
OTRAS CLASIFICACIONES

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-POR SU CONTENIDO
PRINCIPALES
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
AUXILIARES
Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por
cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.
-POR LA TCNICA DE VALUACIN
ESTIMADOS
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras
numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan
tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda
lo que se ha planeado.
ESTANDAR
Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que
sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.
-POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE POSICIN FINANCIERA
Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa
en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por
medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General)
Presupuestada.
DE RESULTADOS
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro
DE COSTOS
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos
de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de
efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
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-POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE

DE PROMOCIN
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su
elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que
efectuarse en el perodo presupuestal.
DE APLICACIN
Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de
contar la Empresa.
DE FUSIN
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjuncin de entidades.
-POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas
y niveles en que se divide una compaa.
POR PROGRAMAS
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen,
determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia
debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
BASE CERO
Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas.
Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios,
exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin
extempornea.
DE TRABAJO
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:

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PREVISIN
PLANEACIN
FORMULACIN

a) Presupuestos Parciales
Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a
estudios y a:
APROBACION
La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a
ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
PRESUPUESTO DEFINITIVO
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al
cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar
lugar a la elaboracin de:

f) Elaboracin del Presupuesto

Presupuesto de caja
El presupuesto de efectivo, tambin conocido como flujo de caja
proyectado, es un presupuesto que muestra el pronstico de las futuras
entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para un
periodo de tiempo determinado.
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Importancia:
Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a
tener un dficit o un excedente) y, en base a ello, poder tomar decisiones.
Si prevemos que vamos a tener un dficit, podemos, por ejemplo:
-solicitar oportunamente un financiamiento.
-solicitar el refinanciamiento de una deuda.
-solicitar un crdito comercial (pagar las compras al crdito en vez de al
contado) o, solicitar un mayor crdito.
-cobrar al contado y ya no al crdito o, otorgar un menor crdito.
Si prevemos que vamos a tener un excedente, podemos, por ejemplo
-invertirlo en la compra de maquinaria o equipos nuevos.
-invertirlo en la adquisicin de ms mercancas.
-invertirlo en la expansin del negocio.
-usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en
acciones.
Tambin nos sirve para:
-Conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio.
-Solicitar un prstamo a alguna entidad financiera bajo las bases de
rentabilidad de un proyecto.

Caso practico
La compaa Los meteros est preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agosto fueron de $100.000 y en septiembre
$200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para noviembre y
$200.000 para diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el
50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas despus de 30 das y el restante
30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran despus de dos meses. No se tiene
estimacin de cuentas incobrables. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de
$30.000, proveniente de las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los
datos.

Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa Los Meteoros

Agosto
Ventas
pronosticadas

$100.000

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

$ 200.000

$ 400.000

$ 300.000

$ 200.000

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Ventas
contado
(20%)

al

$ 20.000

$ 40.000

$ 80.000

$ 60.000

$ 40.000

$ 50.000

$ 100.000

$ 200.000

$ 150.000

$ 30.000

$ 60.000

$ 120.000

Cuentas por
cobrar
Un
(50%)

mes

Dos
meses
(30%)

$ 30.000

Otras
entradas
efectivo
$ 210.000

Total entradas
efectivo

$ 320.000

$ 340.000

Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compaa los
Meteoros durante los mismos meses. Las compras de la empresa representan el 70% de las
ventas, el 10% de las compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de
compra y el 20% restante se paga dos meses despus del mes de compra. En el mes de
octubre se pagan $20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de $500 mensuales. Los
sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas mensuales
a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan impuestos por $25.000. Se compra
una mquina nueva a un costo de $130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de
$10.000 en diciembre. Tambin en diciembre se abona a un fondo de amortizacin $20.000.
No se espera una readquisicin o retiro de acciones durante este periodo. El programa de
desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuacin:

UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE

PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE
DFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO
A CORTO PLAZO.

Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la compaa Los Meteoros

Compras (70%
ventas)

Agosto
$ 70.000

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

$ 140.000

$ 280.000

$ 210.000

$ 140.000

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Compras
al
contado (10%)

7.000

$ 14.000

$ 28.000

$ 21.000

$ 14.000

$ 98.000

$ 196.000

$ 147.000

$ 14.000

$ 28.000

$ 56.000

$ 48.000

$ 38.000

$ 28.000

Pagos
Un mes (70%)
Dos
(20%)

4.900

meses

$ 20.000

Dividendos
Sueldos
salarios

Arrendamientos

5.000

Impuestos
Compra
mquina

5.000

5.000

$ 25.000
$ 130.000

intereses

$ 10.000

Fondo
de
amortizacin

$ 20.000
$

Readquisicin
acciones
$ 213.000

Total
desembolsos

$ 418.000

$ 305.000

El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.

El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la
empresa de las entradas obtenidas por la actividad econmica. Agregando el saldo inicial de
caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes.
Por ltimo cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mnimo de caja debe
agregrsele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento.

Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de $50.000 y se
desea tener durante los siguientes meses un saldo mnimo de caja de $25.000. Basndose
en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la
compaa ABC, as:

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Presupuesto de caja para la compaa Los Meteoros

Total entradas de
efectivo
(-) Total
desembolsos
Flujo neto de
efectivo
(+) Saldo inicial en
caja
Saldo final en caja
(+) financiamiento
Saldo final con
financiamiento

Octubre
$ 210.000

Noviembre
$ 320.000

Diciembre
$ 340.000

$ 213.000

$ 418.000

$ 305.000

-3.000

$ -98.000

$ 50.000

$ 47.000

$ -51.000

$ 47.000
$

$ 47.000

$ -51.000
$ 76.000
$ 25.000

$
$

35.000

$ -16.000
41.000
25.000

Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin
a la compaa en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la
rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en
cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un
ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. so es el
presupuesto de ventas.
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto
operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras
partes del presupuesto principal. ste incluye el total de las ventas valuadas en
cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y
las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar,
densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto
provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crdito. La
base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser
vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado
en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin,
los controles del gobierno y el ambiente poltico.
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los
objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el
comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El
presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero deberan
asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un

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presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a

obtener ganancias.
Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la compaa en lo que
concierne a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elstico a los cambios
voltiles del mercado. El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones
en las funciones de venta de la empresa; es un plan financiero para la venta de
bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras son
tomadas. El presupuesto tambin controla las perspectivas generales de
ventas de la empresa. El marketing en lnea y tradicional, el marketing en los
medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al
presupuesto de ventas.
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de
ventas. Tambin ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base
para la evaluacin de las mismas. Un presupuesto de ventas es til para
integrar todos los departamentos de una compaa porque alcanzar un objetivo
de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada
departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su
proceder. En trminos ms amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes
y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. Tambin ayuda a la
compaa a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites razonables.
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de
ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no
puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que sto no sea
fcilmente aceptado por todas las personas de la organizacin. Preparar un
presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los
presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones
que darn beneficios en el largo plazo.

Frmula del presupuesto de ventas.

PV= [( V f) E] D
PV= Presupuesto de ventas.
V = ventas del ao anterior.
F = factores especficos de ventas.
d) factores de ajuste.
e) Factores de cambio.
f) Factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de realizacin de prevista)
D = Influencia administrativa. ( % estimada de realizacin por la Administracin).

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Caso Practico
Ventas del ao anterior. | 5,000,000 |
Factores especficos de ventas | |
a | -800,000 |
b | 500,000 |
c | 600,000 |
E | -5% |
| 10 % |
Sustituyendo en la frmula:
PV= [( 5,000,000 + 300,000) 0.95] 1.10
PV= [( 5,300,000) * 0.95] 1.10
PV= 5,300,000 * 1.045
PV = 5,538,500
Cuadro del presupuesto de ventas.
Ventas del ejercicio anterior | 5,000,000 |
Factores especficos de ventas | |
De ajuste (bajaron las ventas) 800,000 | |
De cambio (aumentaron las ventas) 500,000 | |
Corrientes de crecimiento 600,000 | |
| 300,000 |
Presupuesto con factores especficos de ventas | 5,300,000 |
Factores econmicos | |
Se consideran que las ventas disminuan un 5% | -265,000 |
Presupuesto hasta factores econmicos generales. | 5,035,000 |
Factores por influencia administrativa, se estima un aumento del 10% | 503,500 |
| 5,538,500 |

Presupuesto De Produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Proceso:

Elaborando un programa de produccin.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

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Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo

requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en
pago de mano de obra ocupada.

Caso prctico
La Empresa Los Meteoros proyecta sus ventas en unidades para el primer trimestre de
2009 como sigue:
Enero | 3 270 |
Febrero | 2 965 |
Marzo | 3 315 |
Adems, se desea disponer de las siguientes unidades de inventarios:
Enero | 1 2 975 |
Enero | 31 2 705 |
Febrero | 28 2 650 |
Marzo | 31 3 000 |
Se pide :
Preparar un presupuesto de produccin para el primer trimestre de 2009.

Solucin :
PRESUPUESTO 2009

Detalle
Ventas
(+) Inventario
Final
Total
(-) Inventario
Inicial
Produccin

Enero
3270
2705

Febrero
2965
2650

Marzo
3315
3000

Total
9550
3000

5975
2975

5615
2705

6315
2650

12550
2975

3 000

2 910

3 665

9 575

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Cuestionario
1 Cmo se puede definir un presupuesto ?
La tcnica de planeacin y predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y
apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios
2 Quines hacan estimaciones para pronosticar los resultados de las cosechas de
trigo?
Los Egipcios
3 Menciona 3 objetivos del presupuesto
-Previsin y planeacin

23

-Organizacin,
-Coordinacin
4Qu constituye un presupuesto?
La previsin de gastos e ingresos a gestionar durante un perodo de tiempo
determinado
5 Que hace el presupuesto como instrumento de gestin?
Anticipa el conocimiento de los posibles problemas
6 Menciona 3 objetivos de la actuacin presupuestaria por centros de responsabilidad
.- Obtener informacin que facilite la toma de decisiones. .
- Planificar las actividades a llevar a cabo por cada centro de responsabilidad.
- Coordinar las actividades de las diferentes unidades y, en consecuencia, estimular el
trabajo en equipo.
7Qu estructura debe de tener un presupuesto?
Conocimiento de la Empresa
Exposicin del Plan
Coordinacin para la ejecucin del plan
Fijacin del periodo
Direccin y Vigilancia
Apoyo Directivo
8para qu sirve conocer la empresa?
Tienes fijos los objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar
9 Cmo se hace la exposicin del plan?
Deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos como
se llevara a cabo el presupuesto
10 qu debe de haber para llevar a cabo la exposicin del plan?
Debe existir un Director o Responsable del Presupuesto que actuar como
coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan

11 Qu factores intervienen en la fijacin del periodo del presupuesto?

Diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la
empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de
temporada etc.

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12 Segn Cristbal del Ro Gonzlez Segn cmo se pueden analizar las

caractersticas del presupuesto?
Su formulacin
De presentacin
De aplicacin
13 Cules son sus caractersticas en su formulacin?
Adaptabilidad a la entidad y planeacin, coordinacin y control de funciones
14Cul es la clasificacin del presupuesto ?
Segn la flexibilidad
Segn el periodo que cubran
Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
Segn en el sector en el cual se utilicen

15 Cmo son los presupuestos felxibles o variables ?

Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento
16 Cmo son los presupuestos a corto plazo ?
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos
suelen abarcar un ao o menos.
17Dnde se utilizan los presupuestos a largo plazo?
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas.
18Qu es el presupuesto maestro?
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
19Qu es el Presupuesto De Operacin?
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica
de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio.
20 Cules son los sectores donde se utiliza el presupuesto?
Pblico y Privado

25

21Cules son los pblicos?

Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc.,
para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.
22Cules son los privados?
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administracin.
23 Cmo es conocido el presupuesto de caja?
Presupuesto de efectivo
24 Qu muestra el presupuesto de caja?
Muestra el pronstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo)
de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
25Cul es la importancia del presupuesto de caja?
Nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un
dficit o un excedente) y, en base a ello, poder tomar decisiones.
26para qu nos puede servir el presupuesto de caja?
-Conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio.
-Solicitar un prstamo a alguna entidad financiera bajo las bases de rentabilidad de un
proyecto.
27Qu es el presupuesto de ventas?
Es una herramienta valiosa que otorga una direccin a la compaa en lo que refiere a
sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa
28 A qu ayuda a la empresa el presupuesto de ventas?
Ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin ayuda a prevenir una
cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las mismas
29Qu es el presupuesto de produccin?
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
30 Menciona el proceso para el presupuesto de produccin
Elaborando un programa de produccin.
26

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

Bibliografa
http://html.rincondelvago.com/antecedentes-del-presupuesto.html
http://aladino.webcindario.com/temas/tema17.pdf

27

http://cursoadministracion1.blogspot.mx/2008/08/generalidades-sobrepresupuestos.html
http://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/huejutla/administracion
/presupuetos/presupuestos.pdf
http://cdigital.dgb.uanl.mx/la/1020121442/1020121442_012.pdf
http://www.monografias.com/trabajos89/los-presupuestos/lospresupuestos.shtml
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caracteristicas-De-LosPresupuestos/161387.html
http://www.monografias.com/trabajos11/claspres/claspres.shtml
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%207/Presupuesto%20de
%20caja.htm
http://efc.ugr.es/ppresupuestaria/documentos/materia_docente/HELL%20caso
%20VIII.pdf
http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.htm
http://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/Presupuestos-de-Efectivo.pdf
http://eprints.uanl.mx/2002/1/1020119020.PDF
http://www.buenastareas.com/ensayos/Presupuesto-DeProduccion/2925675.html

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