NIA 505 Confirmaciones Externas

La norma Internacional de auditoria 505 trata del uso de procedimientos

de confirmacin externa que debe hacer el auditor para obtener
evidencia de auditoria acorde a las normas internacionales de auditoria
330 y 500.
De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe disear e implementar
procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de
auditoria relevante y confiable. Esta evidencia en forma de
confirmaciones externas puede ser ms confiable que la evidencia
generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los
riesgos significativos debidos a fraude o error.
Objetivo
El auditor debe disear e implementar procedimientos de confirmacin
externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.
Requisitos
Procedimientos de confirmacin externa:
Los procedimientos de confirmacin externa usualmente se utilizan para
confirmar o solicitar informacin referente a saldo de cuentas, trminos
de acuerdos, contratos o transacciones. Cuando el auditor decide usar
procedimientos de confirmacin externa debe mantener el control sobre
las solicitudes de confirmacin externa teniendo en cuenta que se va a
confirmar o solicitar, la seleccin de la parte confirmante y que las
solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas sean
directas al auditor. La solicitud debe incluir las aseveraciones que se
tratan, riesgos significativos especficos, planteamiento y presentacin de
la solicitud, experiencia previa en la auditoria, mtodo de comunicacin,
autorizacin de la administracin y capacidad de la parte confirmante
para proporcionar la informacin solicitada.
Entonces, el auditor debe llevar un seguimiento de la solicitud, y si es el
caso de que no se ha recibido respuesta enviar una solicitud adicional.
Negativa de la administracin a permitir que el auditor envi una
solicitud de confirmacin:

Cuando la administracin se niega a permitir que el auditor envi una

confirmacin externa, esta deber explicar sus razones y el auditor
investigar sobre la validez de dichas razones, debido a que la
administracin est limitando el trabajo de auditoria para obtener
evidencia. De la misma manera el auditor deber evaluar las
implicaciones que tiene la negativa de la administracin para la
evaluacin de los riesgos y la auditoria. Como consecuencia de esa
negativa el auditor debe disear e implementar procedimientos de
auditoria alternos para obtener evidencia relevante y confiable. Cuando
esto no es posible o la negativa de la administracin no es razonable, el
auditor deber comunicarse con los encargados del gobierno corporativo
y determinar las implicaciones para la auditoria y su dictamen.
Resultados de los procedimientos de confirmacin externa:
Aunque se obtenga evidencia de en fuentes externas, siempre existen
circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que
puede existir intercepcin, alteracin o fraude. Si el auditor identifica
factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a
una solicitud de confirmacin externa, el auditor debe obtener mayor
evidencia que le permita solucionar sus dudas. Si luego de obtener dicha
evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es
confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la evaluacin de los
riesgos significativos. De la misma manera cuando no hay respuesta a la
solicitud de confirmacin, el auditor debe obtener evidencia a travs de
procedimientos alternativos; y cuando hay excepciones, debe investigar
para determinar si las excepciones indican representacin errnea.
Confirmaciones negativas:
Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas,
por lo tanto el auditor no deber usarlas como nico procedimiento
sustantivo de auditoria para tratar un riesgo a nivel aseveracin, a menos
que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya
obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de los
controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de
confirmacin sean desechadas.

Evaluacin de la evidencia obtenida:

Una vez implementados los procedimientos de confirmacin externa, el
auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoria. Entonces, el
auditor puede clasificar los resultados en respuesta de la parte
confirmante indicando acuerdo o proporcionando la informacin
solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepcin.

CONCLUSIONES
El auditor debe disear e implementar procedimientos de confirmacin
externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable, dicha
evidencia es ms confiable que la evidencia generada internamente, es
utilizada para confirmar o solicitar informacin referente a saldo de
cuentas, trminos de acuerdos, contratos o transacciones.
El auditor debe disear e implementar procedimientos de auditoria
alternos para obtener evidencia relevante y confiable cuando la
administracin se niegue a la realizacin de confirmaciones externas, ya
que estas son muy tiles como evidencia de auditoria.