Utilidad 2015

Introduccin y Marco Conceptual de
las NIIF
NICOLS CANEVARO BOCANEGRA
WWW.CLUBDECONTADORES.COM
Contenido
Introduccin
Nacimiento del IASB
Modelo contable de las NIIF
Normas vigentes
Marco conceptual para la informacin financiera
Estructura Organizacional bsica del

IFAC
155 Miembros
(122 pases)
IFAC
Diversos
Comits Tcnicos
IASC
International Accounting
Standard Committee
Enero
1975
IFAC
Diversos
Comits Tcnicos
IASC
International
Accounting
Standard Committee
NIC (IAS)
1
IFAC
Diversos
Comits
IASC
Standard Committee
NIC (IAS)
1
NIC 41
SIC
Standards Interpretations
Committee
Interpretacin
SIC 1
Interpretacin
SIC 33
Inicio del IASB

NIC (IAS)
1
IFAC
IASB
Diversos
Comits
Tcnicos
Standards Board
Interpretacin
SIC 1
Normas a cargo del IASB

NIC (IAS)
1
IASB
Standards Board
Interpretacin
SIC 1
NIIF 8
NIIF (IFRS)
1
IFRIC 16
IFRIC
IFRIC 1
NIIF
NIIF (IFRS)
1 - 13
IFRIC
1 - 21
NIIF
NIC (IAS)
1 - 41
Interpretacin
SIC 1 - 33
Introduccin a los estndares

internacionales de contabilidad
Los pases han
desarrollado sus
propios principios
contables
USGAAP (FAS)
PEC
NIF
DPC
PCGAN

La evolucin de la contabilidad responde
a la evolucin del mundo de los negocios,
de su internacionalizacin
Se crea el International Accounting
Standard Committee (IASC)
Y, se emite la primera Norma

Internacional de Contabilidad (NIC 1)
Ao
1973
1975

Caractersticas del mundo econmico moderno
Mercados sin fronteras, las decisiones se toman en
cualquier lugar del mundo;
Acuerdos multilaterales y regionales (TLC);
Nuevos productos financieros;
Operaciones nuevas y complejas

El entorno cambiante implica adoptar un
modelo contable que agrupe a cada vez
ms naciones
IASC cambia a IASB

Se emiten las primeras cinco NIIF
Ao
2000
2003
Modelo contable NIIF

Elementos
Hecho
Econmico
a. PCGE
1. Reconocimiento
2. Medicin
3. Presentacin
4. Revelacin
Legislacin
Herramientas
Tratamiento
Tributario
Estados
Financieros
b. Manual para la
preparacin de
Informacin Financiera
(SMV)
Auditora
Modelo contable de las NIIF

Incluye:
NIIF (13)
NIC (28)
Interpretaciones CINIIF (17)
Interpretaciones SIC (8)
Otras disposiciones del CNC?
Composicin del Modelo contable NIIF

E
L
E
M
E
N
T
O
S
Reconocimiento
Medicin
Presentacin
Exposicin
Modelo contable aplicable en el

Per
Modelo contable aplicable en el Per

1994
Resolucin
Sobre aplicacin
de NIC
Adopcin del
Modelo NIIF
1998
Segunda
Resolucin
sobre NIC
Obliga su
aplicacin
2000 a 2008 Se aprueban diversas normas e interpretaciones
2010
Aprueban normas
versin 2009
Actualiza
Aplicacin
mundial
Desarrollo contable en el Per

1974
Plan Contable
General
Vigencia
1975
1984
Plan Contable
General Revisado
Vigencia
1985
2008
Aprobacin
del PCGE
Res. CNC
041-2008-EF/94
Desarrollo contable en el Per

2009
Difieren
uso obligatorio
del PCGE
Res. CNC
042-2009-EF/94
2010
Aprobacin
Modificacn
Al PCGE
Res. CNC
043-2010-EF/94
1. Modelo contable anterior y actual aplicados

en el pas
2. Marco conceptual modificado: Diferencias
con el marco anterior. Hiptesis contable
fundamental, Caractersticas cualitativas.
Diversas formas de valuacin
3. NIC 1 Presentacin de estados financieros
Modelo contable
aplicado con anterioridad
Modelo contable aplicado con

anterioridad
1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
2. Oficializacin de Normas e Interpretaciones de
acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC)
3. Aplicacin de ciertas NIIF, modelo incompleto.
4. Intervencin normativa de la SMV (antes
CONASEV)
1. Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Depreciacin
Contable
Depreciacin
Tributaria
4. Intervencin Normativa de la SMV

antes (CONASEV)
Ley N 29720
Ley N 29720
Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios
y fortalece el mercado de capitales. Publicada el 25 de
junio de 2011 en el Diario Oficial El Peruano
Ley N 29720
Modelo contable aplicado en el Per

Hasta 1993
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Base fundamental: Costo histrico
Confluan devengado y diferido
Modelo contable aplicado en el Per

Desde 1994,
reafirmado en 1998
Modelo Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), antes Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC)
Base fundamental: Valor razonable
(valor de mercado, valor actual neto...)
Hiptesis: devengado y empresa en marcha
Composicin del Modelo

Contable NIIF
E
L
E
M
E
N
T
O
S
Reconocimiento
Medicin
Presentacin
Exposicin
Elementos del modelo NIIF

Reconocimiento
Qu se registra?
Cmo y cunto se registra?
Es un activo o un gasto?
Es pasivo, patrimonio o ingreso?
Reconocimiento
Ejemplo: Unidades por Recibir
Una Empresa compra en el ao 2009 una maquinaria a un
proveedor domiciliado en Europa. La maquinaria no llega al pas
hasta 2013.
Cmo se presenta en los EE FF de 2013?

Medicin
Qu valor es el indicado?
Qu tipo de cambio se utiliza?
Se vala al costo o al valor razonable?
Se utiliza el valor de tasacin?
Los flujos de caja descontados se pueden
usar como valor presente?
Ejemplo de Medicin
Tener presente: Si se aplica NIIF, los
inventarios deben medirse al costo o al
Valor Neto de Realizacin, el que sea
menor. Todos?
Casos distintos: valor de reposicin
valor razonable

Presentacin
Cmo y dnde se presenta?
Se puede presentar neta una partida?
Los saldos deudores se presentan netos
del pasivo donde se registr?
Ciertas partidas se deben presentar
desagregadas?
Diferencia entre corriente y no corriente
Ejemplo de presentacin
El impuesto de renta diferido puede ser dbito o crdito,
pero nunca los dos.
Dependiendo de la diferencia del impuesto determinado

en la liquidacin , el impuesto diferido puede ser debito o
crdito.

Exposicin
Cunto y qu tipo de informacin se debe revelar?
Slo se revela informacin sobre los rubros o
partidas presentadas en los estados financieros?
Se requiere informar sobre los riesgos
principales de la empresa?
Marco Conceptual Modificado - 2010

CAPTULOS:
Setiembre 2010
El objetivo de la
informacin financiera
con propsito general
La entidad que informa
Caractersticas
cualitativas
de
la
informacin financiera
til
El texto restante.
Marco Conceptual
Informacin para terceros
Mediciones financieras aproximadas y no de montos
exactos, basadas en reglas y convenciones.
Marco Conceptual
Objetivo, utilidad y limitaciones de la informacin
financiera con propsito general
Proporcionar informacin
financiera sobre la entidad
que informa para que sea
til a los inversores,
prestamistas
y
otros
acreedores para tomar
decisiones
sobre
el
suministro de recursos a la
entidad.
Marco Conceptual
Caractersticas cualitativas de la informacin
financiera til
Fundamentales:
Relevancia y representacin fiel
De Mejora:
Comparabilidad,
Verificabilidad,
Oportunidad, y
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Relevancia
Informacin que ejerce influencia sobre las decisiones
econmicas por parte de los usuarios.
Por ejemplo:
Siniestros
Contratos a futuro
Discontinuidad de operaciones
Marco Conceptual
Relevancia
Caso a revisar:
Firmamos un contrato en diciembre de 2012, el
que tendr efecto a partir de marzo 2013
Identificamos registrado en Propiedad, planta y
equipo, gastos financieros indebidos por
S/55,000 (2% del total PPE)
Marco Conceptual
Representacin fiel
Informacin libre de error material y de sesgo o
prejuicio. Presentacin razonable.
Por ejemplo:
Reconocimiento de provisiones
Realidad econmica antes que forma legal
(arrendamiento financiero)
Acuerdos de compra no confirmados;
los que no deben revelarse.
Marco Conceptual
Representacin fiel
Caso a revisar:
Existan juicios por los que el abogado indic
que era posible que se pierdan en 2012. los
mismos se revelaron en notas a los EE FF;
Se utiliz una tasacin para actualizar valor de
las propiedades inmobiliarias.
Marco Conceptual
Comparabilidad
CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS
DE MEJORA
Verificabilidad
Oportunidad
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Comparabilidad
Tendencias de la situacin financiera y desempeo de
una empresa.
La informacin debe permitir la comparacin con la de
otras entidades para evaluacin y toma de decisiones.
Por ejemplo:
Polticas contables uniformes
Reconocimientos de errores
Marco Conceptual
Verificabilidad
Pretende asegurar a los usuarios que la informacin
presentada con la caracterstica de fiabilidad, se puede
comprobar.
La verificacin puede ser directa o indirecta.
Por ejemplo:
Verificando efectivo;
Recalculando el inventario
Marco Conceptual
Oportunidad
Se refiere a tener informacin disponible a tiempo para
influir en las decisiones.
A ms antigua la informacin menos utilidad se le da.
Marco Conceptual
Comprensibilidad
Se supone que los usuarios tienen conocimiento
razonable de las actividades econmicas y del mundo de
los negocios.
Informacin de temas complejos debe ser incluida en los
estados financieros.
Por ejemplo:
Plusvala mercantil comprada
Titulizacin
Fideicomisos
Hiptesis Fundamental
Empresa en marcha
Se supone que la empresa no tiene la
intencin ni la necesidad de liquidar
o recortar de manera importante
sus operaciones
Devengado
Sigue siendo considerado como una base contable
para elaborar los estados financieros (NIC 1)
El Marco conceptual ya no lo considera como Hiptesis

contable fundamental (Marco conceptual 2010)
Reconocimiento de elementos
Probabilidad de
beneficio
econmico
Futuro (entradas
y salidas)
Confiabilidad
de la Valuacin
Activo
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un
activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Pueden ser:
de tipo productivo, o
convertibles en efectivo u otras partidas equivalentes.
Cmo llegan a la entidad los

beneficios econmicos futuros
incorporados a un activo?
Un activo puede ser:
a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros

activos, en la produccin de bienes y servicios a
vender por la entidad;
b) Intercambiados por otros activos;
c) Utilizado para satisfacer un pasivo;
d) Distribuido a los propietarios de la entidad.
Activo
Ejemplo de Activos:
Marcas adquiridas
Maquinarias de exploracin
Mercaderas para venta
Pasivo
Obligacin en el momento presente; procedentes de
transacciones o sucesos pasados; pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la ejecucin de un
contrato o de un mandato contenido en una norma
legal.
Normalmente un pasivo surge slo cuando se ha
recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir un bien o un servicio.
Pasivo
La cancelacin de una obligacin presente, generalmente
implica entrega de recursos que llevan incorporado
beneficios econmicos, por ejemplo:
a) Pago de efectivo;
b) Transferencia de otros activos;
c) Prestacin de servicios;
d) Sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o
e) Conversin del pasivo en patrimonio
Pasivo
Ejemplo de Pasivos:
oPrstamos bancarios
oDeudas con proveedores

oImpuestos por pagar
Ingresos
La definicin de ingresos incluye los ingresos de
actividades ordinarias y las ganancias.
- Ingresos de actividades ordinarias.- surgen en el curso

de las actividades ordinarias de la entidad.
- Ganancias.- otras partidas que cumplen la definicin
de ingresos y pueden o no surgir de las actividades
ordinarias de la entidad.
Ingresos
Ejemplo de Ingresos:
Ventas de mercaderas
Honorarios
prestados
por
servicios
Incremento del valor en libros de

activos
Dividendos
Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas
como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Usualmente los gastos tienen
la forma de una salida de o depreciacin de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios y propiedades, planta y equipo.
Gastos
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la
definicin de gasto, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad; stas
representan decrementos en los beneficios
econmicos y como tales, no son diferentes en su
naturaleza de cualquier otro gasto.
Gastos
Ejemplo de Gastos:
Salarios
Costo de ventas
Depreciacin
Publicidad
Medicin de los estados financieros

Valuacin de los elementos bases de medicin
Histrico
COSTO
Corriente
De liquidacin
VALOR
Actual
Diferencias entre bases de medicin

Existencias
C. Histrico
Inv.
Inmobiliarias
C. corriente
Provisiones
V. actual
Base de medicin
Antes
Hoy
Futuro
Diferencias entre bases de medicin
Adopcin por primera vez de las NIIF
Contenido
Ley N 29720
Primeros estados financieros bajo NIIF
Reconocimiento y medicin
Presentacin y revelacin
Problemtica
Proceso de adopcin
Consideraciones en la adopcin de NIIF para PPE
Otros casos
Ley 29720 (09.06.11)

Artculo 5
Las sociedades o entidades distintas a las que se
encuentran bajo supervisin de CONASEV, cuyos
ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de
servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a
3,000 UIT, deben presentar a dicha entidad sus estados
financieros auditados por sociedades de auditora,
conforme a las NIIF y sujetndose a las disposiciones y
plazos que determine CONASEV.
Los estados financieros presentados son de acceso al
pblico.
Informacin a ser remitida a la SMV

RESOLUCIN N011-2012-SMV/01
Obligatorio
Estado de situacin financiera
Estados de resultado del periodo y otro resultado
integral
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
Dictamen de la sociedad de auditoria
Voluntario
Notas a los estados financieros
Plazo
Entre el 1 al 30 de junio del siguiente ejercicio
econmico.
Cronograma ser establecido por la SMV.
Sancin
INFORMACIN PRESENTADA
SANCIN
Dentro del mes siguiente a la

fecha de vencimiento de
presentacin
No menos de 1 ni mayor de 6
UIT
Con atraso mayor al mes de la

fecha de vencimiento de
presentacin
No menor de 6 ni mayor de 25
UIT
Incompleta o sin observar los

formatos, condiciones o
especificaciones tcnicas
De 1 a 25 UIT, aplicando
razonabilidad y
proporcionalidad
Definiciones
Costo Atribuido
Importe asumido como valor del inmueble,
maquinaria y equipo, del activo intangible, o de
propiedades de inversin.
Sustituye al costo o costo neto de depreciacin o
amortizacin.
Suele ser el valor de tasacin.
Fecha de transicin a las NIIF

Inicio del primer periodo para el que una entidad
presenta informacin comparativa completa de
acuerdo con NIIF
Primeros estados financieros conforme a NIIF
Ao 2013 (31 de diciembre de 2012), si los estados

financieros que presentamos son los del ao 2014.
Primeros estados conforme a las NIIF

Los primeros estados financieros anuales en los
cuales una entidad adopta las Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
mediante una declaracin, explcita y sin reservas, de
cumplimiento con las NIIF.
Alcance
Primeros estados financieros
segn NIIF
Se
aplica a:
Cada Informe Financiero

Intermedio (NIC 34) referido
a una parte del perodo
cubierto por NIIF
Alcance
Primeros Estados Financieros (EE FF)
Segn NIIF
Un Adoptante por Primera vez, es una empresa
que
por primera vez, hace una declaracin explcita y sin
reservas que la informacin financiera presentada cumple
con las NIIF.
Alcance Primeros EEFF segn NIIF

Una empresa es un Adoptante por Primera vez cuando:
Ha presentado sus EE FF mas recientes:

Segn requerimientos locales no conformes
a NIIF
Segn NIIF en todos los aspectos pero sin la
declaracin explcita.

Una empresa es un Adoptante por Primera vez cuando:
1
Ha presentado sus EF mas recientes:

Declarando explcitamente que se cumplen con algunas
NIIF, pero no con todas.
Segn requerimientos locales no conformes a NIIF pero
utilizando NIIF para ciertas partidas no normadas

localmente.
Segn requerimientos locales pero adjuntando una
conciliacin de algunas cifras segn NIIF.

2
Prepara sus EF segn NIIF pero slo para fines

internos (no los proporciona a los propietarios ni a
usuarios externos)
Prepara sus EF segn NIIF pero slo para fines de

Consolidacin.
No ha presentado EF en periodos anteriores.

Una empresa NO es un Adoptante por Primera vez cuando:
1
Deja de presentar EF segn requerimientos locales que se

acompaaban a otros EF preparados con declaracin
explcita de cumplimiento con las NIIF
Present EF en el ao
precedente
2.1 Segn requerimientos locales

pero con una declaracin
explcita que estos EF cumplan
con las NIIF
2.2 con una declaracin explcita que
estos EF cumplan con las NIIF,
aun si los Auditores emitieron un
Dictamen con Salvedades
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Balance de Apertura de Acuerdo a NIIF

Ejemplo
Adopcin en 2014
31 Dic 2014
31 Dic 2013
1 Enero 2013
Los EF 2014 se
prepararn de
acuerdo a NIIF por
Primera Vez
Los EF 2013 se
prepararon con
algunas NIIF
Los EF 2012 se
prepararon segn
Normas locales
Hay que
adecuarlos a
NIIF para
comparacin
Es el BG de
APERTURA Hay
que adecuarlo
a NIIF
Reconocimiento y Medicin
Polticas Contables
1
El BG de APERTURA y
los
perodos
comparativos que se
presenten
Se aplican:
Las MISMAS
Contables
Polticas
contina
Polticas Contables
DEBEN SER las VIGENTES a la Fecha de
Presentacin de los primeros EF preparados
de acuerdo a NIIF
2
Las NIIF que se

apliquen
NO DEBEN CORRESPONDER a versiones

anteriores de NIIF
( modificadas o eliminadas)
Pueden ser las NIIF an NO VIGENTES
siempre que stas permitan su aplicacin
anticipada
contina
Polticas Contables
RECONOCERA
Activos y Pasivos segn NIIF
NO RECONOCERA
3
El
BG
de
APERTURA
Activos y Pasivos no aceptados por NIIF

MEDIRA
Activos y Pasivos, reconocidos, segn NIIF
RECLASIFICARA
Activos, Pasivos Y Patrimonio anteriores para
adecuarlos a NIIF
contina
Polticas Contables
4
Disposiciones
Transitorias de las
NIIF
SE APLICAN a: Las empresas que ya

vienen preparando EF segn NIIF
NO SE APLICAN a: Las empresas que
adoptan las NIIF por primera vez
Los Ajustes
resultantes de la
Adopcin de NIIF
Se contabilizan contra:
RESULTADOS ACUMULADOS
Ajustes al Balance de Apertura
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no
aceptados por NIIF
La empresa debe eliminar activos y pasivos
reconocidos con PCGA si no califican con los
requerimientos de las NIIF.
contina
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no aceptados por NIIF
Ejemplos:
La NIC 38 no reconoce como activos a la investigacin, pre operativos,
entrenamiento, publicidad y mudanza
Las NIIF no reconocen las Reservas generales

La NIIF 37 no reconoce los Activos Contingentes
contina
2. SE RECONOCEN activos y pasivos segn NIIF,
La empresa deber reconocer todos los activos y pasivos
que las NIIF requieran, an cuando no fueron
reconocidos segn la aplicacin de anteriores PCGA.
contina
2. SE RECONOCEN activos y pasivos segn NIIF,
Ejemplos:
NIC 37 reconoce los Pasivos por Provisiones tales como garantas, litigios
restauracin
NIC 12 reconoce los Pasivos por IR diferido
NIC 19 reconoce los Pasivos por pensiones y complementarios

NIC 39 reconoce los Activos derivados
contina
3. RECLASIFICACIONES
La empresa debe reclasificar previos saldos iniciales segn PGCA a la debida
clasificacin segn NIIF.
Ejemplos:
Si los activos intangibles en una Combinacin de Negocios se
contabilizaron como Intangibles hay que reclasificarlos como
Goodwill
Si anteriores GAAP permitan reconocer las Acciones de Tesorera
como Activos hay que reclasificarlo como Patrimonio
Si se permitieron Compensaciones en los EE FF
4. MEDICIN
La empresa debe aplicar, a todos los activos y pasivos

reconocidos, los requerimientos de Medicin de las NIIF
vigentes a la fecha de la adopcin.
Los casos especiales son tratados como:
a) Excepciones opcionales
b) Excepciones obligatorias
Excepciones de Medicin: Opcionales
1. Combinaciones de negocios ocurridas antes de la
fecha del ESF de Apertura.
2. Valor razonable de Propiedades, planta y equipo,
activos intangibles e inversin inmobiliaria reconocidos
originalmente al costo.
3. Beneficios del personal
Excepciones de Medicin: Opcionales
4. Diferencias de cambio acumuladas
5. Instrumentos financieros compuestos

6. Activos y pasivos de asociadas y negocios conjuntos
7. Contratos de seguros
8. Pagos mediante acciones

9. Designacin de los activos y pasivos financieros
10. Informacin comparativa para los instrumentos financieros
Excepciones de Medicin: Obligatorias
Esta NIIF prohbe la aplicacin retroactiva de algunos aspectos de
otras NIIF respecto a:
1. Desreconocimiento (baja) de Instrumentos Financieros
2. La Contabilidad de Coberturas
3. Las estimaciones Contables
4. Activos disponibles
discontinuadas
para la venta y operaciones
PRESENTACIN Y
REVELACIN
Presentacin y Revelacin
Exoneraciones
Esta NIIF no contiene

exoneraciones de presentacin
EF Comparativos
Hay
que
presentar
EF
Comparativos de 1 ao, por lo
menos (NIC 1)
Excepcin:
No hay la obligacin de cumplir
con la NIC 32, NIC 39 y NIIF 4
contina
Si la empresa quisiera presentar esos EF
con Informacin histrica anterior a los EF
comparativos adecuados a NIIF por
Primera vez:
a)
b)
Informacin
Histrica
anterior a EF presentados
segn NIIF
EE FF Intermedios
c)
No se encuentra obligada
Hay que identificar claramente
la Informacin no de acuerdo a
NIIF
Hay que revelar la naturaleza de
la adecuacin (no su importe)
Esta NIIF se aplica a EF Intermedios
contina
Hay que preparar conciliaciones de:
a)
b)
c)
Patrimonio entre la fecha

de transicin y el ltimo EF
Resultado del ao ms
antiguo presentado
Prdidas o reversiones de la
aplicacin de la NIC 36
Conciliaciones
Si se aplic el
Valor Razonable
Hay que revelar:

a) Los tems y su valor acumulado
b) El importe segn PCGA
MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS:
Estado de Situacin Financiera y
Estado de Resultados
Modelo de estado de situacin financiera

Grupo XYZ
Estado de situacin financiera consolidado al 31 de diciembre
20X2
Notas
20X2
20X1
u.m.
u.m.
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo
Deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar
Inventarios
20X0
u.m.
28,700
22,075
18,478
10
585,548
573,862
521,234
11
57,381
47,920
45,050
671,629
643,857
584,762

Notas
20X4
20X1
20X0
u.m.
u.m.
u.m.
Activos no corrientes
Inversiones en asociadas
Propiedades, planta y
equipo, neto
12
107,500
107,500
107,500
13
2,549,945
2,401,455
2,186,002
Activos intangibles, neto

Activo por impuestos
diferidos
14
850
2,550
4,250
15
4,309
2,912
2,155
2,662,604
2,514,417
2,299,907
3,334,233
3,158,274
2,884,669
Activos totales

Notas
20X2
u.m.
20X1
u.m.
20X0
u.m.
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios
16
83,600
115,507
20,435
Acreedores comerciales
17
431,480
420,520
412,690
Intereses por pagar
2,000
1,200
271,647
190,316
173,211
18
4,200
5,040
2,000
19
4,944
4,754
4,571
20
21,461
19,884
18,423
819,332
757,221
631,330
Impuestos corrientes por pagar

Provisin para obligaciones por
garantas
Obligaciones a corto plazo por
beneficios a los empleados
Obligaciones a corto plazo por
arrendamientos financieros

Notas
20X2
u.m.
20X1
u.m.
20X0
u.m.
16
50,000
150,000
150,000
19
5,679
5,076
5,066
20
23,163
44,624
64,508
78,842
199,700
219,574
898,174
956,921
850,904
Pasivos no corrientes
Prstamos bancarios
Obligaciones a largo plazo
por beneficios a los
empleados
Obligaciones por
arrendamientos financieros
Pasivos totales

Notas
20X2
20X1
20X0
u.m.
u.m.
u.m.
Patrimonio
Capital en acciones
22
30,000
30,000
30,000
Ganancias acumuladas
2,406,059
2,171,353
2,003,765
2,436,059
2,201,353
2,033,765
3,334,233
3,158,274
2,884,669
Total pasivos y patrimonio
Modelo de estado de resultados integral

por funcin del gasto
GRUPO XYZ
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas consolidado para
el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
Notas
Ingresos de actividades ordinarias
20X2
20X1
u.m
u.m
6,863,545
5,808,653
Costo de ventas
5,178,530
4,422,575
Ganancia bruta
1,685,015
1,386,078

Notas
20X2
20X1
u.m
u.m
88,850
25,000
Costos de distribucin
175.550
156,800
Gastos de administracin
810,230
660,389
Otros gastos
106,763
100,030
Otros ingresos
Costos financieros
26,366
36,712
Ganancia antes de impuestos

Gasto por impuestos a las
ganancias
654,956
457,147
270,250
189,559
384,706
267,588
Ganancia del ao

Notas
Ganancias acumuladas al comienzo

del ao
Dividendos
Ganancias acumuladas al final del ao
20X2
20X1
u.m
u.m
2,171,353
2,003,765
150,000
100,000
2,406,059
2,171,353

por naturaleza del gasto
Grupo XYZ
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas consolidado para
el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
Notas
20X2
u.m.
20X1
u.m.
Ingresos de actividades ordinarias
6,863,545
5,808,653
Otros ingresos
Variacin en los inventarios de productos
terminados y en proceso
88,850
25,000
3,310
1,360
4,786,699
4,092,185
936,142
272,060
879,900
221,247
Consumos de materias primas y consumibles

Salarios y beneficios a los empleados
Gastos por depreciacin y amortizacin

por naturaleza del gasto
Notas
Deterioro del valor de propiedades, planta y
equipo
20X2
20X1
u.m.
u.m.
30,000
Otros gastos
249,482
145,102
Costos financieros
26,366
36,712
Ganancia antes de impuestos
654,956
457,147
Gasto por impuesto a las ganancias
270,250
189,559
384,706
267,588
2,171,353
2,003,765
150,000
100,000
2,406,059
2,171,353
Ganancia del ao
Ganancias acumuladas al comienzo del ao

Dividendos
Ganancias acumuladas al final del ao
PROBLEMTICA
Cuentas por cobrar comerciales y otras
Antigedad de saldos
Evaluacin individual del deudor o das de atraso;
Recomposicin de saldos
PROBLEMTICA
Inventarios
Rotacin de inventarios
Obsolescencia
Partes de propiedad, planta y equipo
Inventarios para produccin y para consumo
PROBLEMTICA
Propiedades, planta y equipo
Vida til y depreciacin

Uso del valor o costo atribuido
Inicio de la recomposicin del saldo (costo y depreciacin)
Componetizacin
PROBLEMTICA
Inversiones
Uso del valor de participacin patrimonial
Clasificacin entre: Al valor razonable y al costo
amortizado
Determinacin del beneficio econmico esperado
PROBLEMTICA
Provisiones
Definicin de polticas contables
Reestructuraciones, garantas
Responsabilidad social
Estudios de impacto ambiental
litigios
PROBLEMTICA
Polticas contables
Definicin y aprobacin
Cambios en polticas
Elaboracin del manual
Responsabilidad de su cumplimiento
Adopcin de NIIF
CRONOGRAMA DEL PROCESO
Ao de transicin
01.01.2013
31.12.2013
Fecha de transicin
Balance de apertura
bajo NIIF
Requerido:
- Balance general
Ao de cambio
31.12.2014
31.03.2015
Primeros estados financieros

bajo NIIF (al 31 de diciembre
de 2013 y 2014)
Estados Financieros intermedios bajo NIIF
DICTAMEN EE.FF. BAJO NIIF

Requerido:
-Estado de situacin financiera
Requerido:
-Estado de resultados integrales
-Estado de situacin financiera
-Estado de cambios en el patrimonio-Estado de resultados integrales
-Estado de flujos de efectivo
-Estado de cambios en el patrimonio
-Estado de flujos de efectivo
- Revelaciiones
Presentan estados financieros
30.06.2015 30.09.2015
Metodologa NIIF 2014

PARTE 1
FASE 1:Diagnstico Conceptual e
identificacin de polticas
contables NIIF aplicables.
PARTE 2
FASE 3: Conversin del Estado de
Situacin Financiera al 1 de enero
del 2012 bajo NIIF.
PARTE 3
FASE 5: Formulacin de Estados
Financieros al 31.12. 2013 de
acuerdo a NIIF.
.
FASE 2: Diseo de Componentes
para Aplicacin concurrente:
FASE 4: Conversin de los estados

financieros al 31/DIC/2012 bajo
NIIF.
FASE 6: Formulacin de EE.FF.

Intermedios 2014.
Ejemplo de evaluacin de impactos por

partidas
Incidencia en la
Materialidad
Incidencia en la
Complejidad
Impacto en
Procesos y
Sistemas
Moderada
Moderada
Alta
B. Gastos de
exploracin,evaluacin y
desarrollo
Baja
Baja
Baja
C.Inversionesenacciones
Moderada
Baja
Baja
Alta
Alta
Alta
Moderada
Moderada
Moderada
Baja
Baja
Moderada
PRINCIPALES RUBROS DE EE.FF.

SUJETOS A CONVERSION A NIIF
A.Existencias
D. Inmuebles, maquinaria y
equipo
E. Activos intangibles
F. Instrumentos financieros
derivados
Incidencia en la
Materialidad
Incidencia en la
Complejidad
Impacto en
Procesos y
Sistemas
Alta
Alta
Moderada
Moderada
Baja
Baja
Alta
Moderada
Baja
Moderada
Moderada
Moderada
Baja
Baja
Moderada
Moderada
Baja
Baja
M.Consolidacin y combinaciones de
negocios
Alta
Alta
Alta
N.Formulacin del manual de

polticas contables
Baja
Alta
Moderada
O.Revelaciones
Baja
Alta
Moderada
PRINCIPALES RUBROS DE EE.FF. SUJETOS A

CONVERSION A NIIF
G. Provisiones, pasivos
y activos contingentes
H. Participacin de los trabajadores
diferida
I. Patrimonio
J. Ingresos
K.Monedaextranjera
L.Deterioro
Factores a tener en cuenta en la

Adopcin
Adaptacin de los procesos de negocio para generar
los datos necesarios y en tiempo real.
Tecnolgico, que implica adaptar los sistemas
informticos a los requerimientos normativos.
Recursos humanos, fuerte inversin en capacitacin y
contar con el concurso de expertos.
Mayor divulgacin de informacin.
A nivel de procesos
Diversos procesos son impactados por efectos de la
aplicacin plena de normas IFRS, y que
corresponden a las reas comerciales, financieras,
contables e incluso de las reas TCNICAS.
Procesos Comerciales:
Determinacin de Probabilidad de cobranza de cuentas por
cobrar comerciales, las mismas que actualmente se realizan de
acuerdo al tiempo transcurrido, (Ejemplo: ms de 360 das de
atraso)
Estimacin de precios internos por actividad de transmisin y
distribucin para informacin por segmentos.
Procesos Financieros:
Identificacin de usos de fuentes de financiamiento
externo por actividades de operacin y actividades de
inversin, a efectos de identificar los costos de
financiamiento y su posterior tratamiento contable.
Determinacin de valor actual de contingencias y
provisiones por pasivos.
Control Patrimonial de Activos

Determinacin de Vida til, valor residual, valor neto de
depreciable para efectos de alta contable y verificacin anual
de la razonabilidad de dichas estimaciones y posterior ajuste
de activos inmovilizados materiales e inmateriales.
Medicin peridica de indicios exteriores e interiores de
deterioro de activos inmovilizados, material e inmaterial.
Control Patrimonial de Activos

Control contable de activos sobre la base de unidades
generadoras de efectivo, a efectos de la realizacin de test de
deterioro cuando se detecten indicios segn la NIC 36.
Control permanente de bajas y reemplazos de activos
inmovilizados.
Control de Almacenes:
Inventario peridico y determinacin de activos
realizables sujetos a desvalorizacin.
Tasacin de activos realizables
desvalorizacin (ver rotacin de activos).
sujetos
Conciliacin contable, alta y baja de diferencias de

almacn.
reas de Proyectos, operaciones

Conciliacin entre data contable y operativa a efectos de
determinar nuevos activos en USO o activos dados de alta
retirados del uso para efectos del tratamiento de altas,
bajas, deterioro que indican las NIIF
Comunicacin peridica de informes de obsolescencia
tcnica de activos, suministros y otros en uso de actividades
de transmisin y distribucin.
Impacto en T.I.
A nivel de aplicaciones
Revisin del PCGE para presentar informes multi-propsitos.
Herramientas de medicin y estimacin de partidas segn NIIF,
el Sistema computarizado debe permitir la aplicacin de
modelos financieros que soportan los mtodos de medicin del
valor razonable de acuerdo a la naturaleza de cada partida.
Costo amortizado, valor presente, valor presente neto valor
de uso.
Modificacin de sistemas de consolidacin y/o herramientas de
soporte contable.
Aplicativos para generar Revelaciones que exigen las NIIF.
A Nivel de Reportes:
Cambios en la presentacin de informes financieros, se deber
de contemplar toda la formalidad de modelos de EE.FF. bajo NIIF
y emitidos por la SMV.
Incremento de informacin financiera a revelar. Las
revelaciones que provienen de datos contables procesados deben
de generarse en forma integrada al proceso de registro de datos
Informes y reportes adicionales, que soporten detalladamente
la derivacin y la justificacin de los cambios de un perodo a
otro, y por las diferencias temporales que surgen en el
tratamiento entre las normas contables actuales, las tributarias y
las NIIF.
A Nivel de Datos:
Necesidades de entradas de datos nuevas, derivadas de las
diferencias en el tratamiento entre las normas contables
actuales, las tributarias y las NIIF. Entre las principales partidas
se encuentran:
Exigibles
Realizables
Inmovilizados
Pasivos
Impacto en Recursos Humanos

La conversin a NIIF tendr un impacto muy relevante en el
recurso humano de las empresas, tanto en aquellos que se
dedican a las reas de contabilidad y finanzas, como a las de
las otras reas de la gestin, como el rea comercial, control
patrimonial, proyectos, almacenes, legal, operaciones, etc.
Todos deben encontrarse debidamente capacitados en NIIF,
los contables deben dominar NIIF.
Comunicacin con los Involucrados

(o afectados)
La conversin a NIIF tambin significa anticipar las
necesidades de informacin y comunicacin que tienen los
grupos de interesados externos de la empresa, incluyendo la
junta de accionistas, directorio, prestamistas y analistas, entre
otros.
Sensibilizar sobre el proceso de conversin y los resultados de
sta, ajustes patrimoniales, impactos tributarios, etc., los que
finalmente debern de ser aprobados por dichas instancias de
gobierno.

Utilidad 2015

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Utilidad 2015

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Introduccin y Marco Conceptual de

NICOLS CANEVARO BOCANEGRA

Estructura Organizacional bsica del

Inicio del IASB

Normas a cargo del IASB

Introduccin a los estndares

Introduccin a los estndares

Y, se emite la primera Norma

Introduccin a los estndares

Introduccin a los estndares

IASC cambia a IASB

Modelo contable NIIF

Modelo contable de las NIIF

Interpretaciones CINIIF (17)

Interpretaciones SIC (8)

Otras disposiciones del CNC?

Composicin del Modelo contable NIIF

Modelo contable aplicable en el

Modelo contable aplicable en el Per

2000 a 2008 Se aprueban diversas normas e interpretaciones

Desarrollo contable en el Per

Desarrollo contable en el Per

1. Modelo contable anterior y actual aplicados

Modelo contable aplicado con

4. Intervencin Normativa de la SMV

Modelo contable aplicado en el Per

Modelo contable aplicado en el Per

Composicin del Modelo

Elementos del modelo NIIF

Cmo se presenta en los EE FF de 2013?

Elementos del modelo NIIF

Elementos del modelo NIIF

Dependiendo de la diferencia del impuesto determinado

Elementos del modelo NIIF

Marco Conceptual Modificado - 2010

A ms antigua la informacin menos utilidad se le da.

El Marco conceptual ya no lo considera como Hiptesis

convertibles en efectivo u otras partidas equivalentes.

Cmo llegan a la entidad los

a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros

d) Distribuido a los propietarios de la entidad.

Mercaderas para venta

oDeudas con proveedores

- Ingresos de actividades ordinarias.- surgen en el curso

Incremento del valor en libros de

Medicin de los estados financieros

Diferencias entre bases de medicin

Diferencias entre bases de medicin

Adopcin por primera vez de las NIIF

Ley 29720 (09.06.11)

Informacin a ser remitida a la SMV

Dentro del mes siguiente a la

Con atraso mayor al mes de la

Incompleta o sin observar los

Fecha de transicin a las NIIF

Ao 2013 (31 de diciembre de 2012), si los estados

Primeros estados conforme a las NIIF

cuales una entidad adopta las Normas

Cada Informe Financiero

Alcance Primeros EEFF segn NIIF

Ha presentado sus EE FF mas recientes:

Alcance Primeros EEFF segn NIIF

Ha presentado sus EF mas recientes:

utilizando NIIF para ciertas partidas no normadas