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GUIA DE APRENDIZAJE
PROGRAMA : CONTADURIA PUBLICA A DISTANCIA
CURSO: AUDITORIA
El secreto para un mejor aprendizaje es consultar textos de otros autores, Internet, tratarlo de aplicar en su
trabajo o en la comunidad donde Ud. se sienta colaborador en actividades administrativas solo as con las
prcticas formar destrezas para fortalecer ms su formacin acadmica.
Podemos empezar reconociendo lo que hace la contabilidad y lo que hace la auditora en una empresa:
La contabilidad mediante un proceso lgico, histrico, estructura ordenadamente con cuentas el registro de las
operaciones comerciales para luego, elaborar los estados financieros con lo cual, suministra informacin a los
administradores para la planeacin, control y toma de decisiones respecto a los resultados obtenidos.
La Auditora se basa en la informacin contable (estados financieros), analiza, verifica, examina sta
informacin para hacerse un juicio y emitir una opinin sobre la razonabilidadde los estados financieros, si
el control interno es adecuado y protege los activos en trminos de eficiencia, eficacia y productividad
empresarial.
CLASIFICACION
Podemos decir que la auditora puede dividirse en:
Revisora Fiscales una institucin de origen legal, de naturaleza privada, de carcter profesional, a la cual por
ministerio de la ley y bajo la direccin de un contador pblico, con sujecin a las normas que le son propias,
le corresponde fiscalizar el ente econmico para contribuir a la confianza pblica y a la proteccin del inters
general. Por ello, debe examinar, evaluar y rendir informes, dando f pblica en los casos previstos en la ley.
Auditora Interna es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a
la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin.
Auditora Externaes la auditora realizada por un contador pblico, independiente de la sociedad auditada
quin emite un informe (dictamina) en el que expresa su opinin sobre los estados financieros analizados.
Control Fiscales la vigilancia que ejercen algunas entidades del Estado tales como: la Contralora, la DIAN, la
Superintendencia Bancaria y otros organismos. Vigila que los recursos(tasas, gravmenes, tributos,
parafiscales, otros ingresos) de la Nacin se estn utilizando de acuerdo a las polticas del gasto e inversin.
AUDITORIAS BASICAS
Auditora Financiera: determina, si a juicio del auditor, los estados financieros de la entidad se presentan de
acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptacin en el pas.
Auditora de Cumplimiento : Determinar si la entidad ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de
direccin y administracin.
Auditora de Control Interno : Evala el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
Auditora de Sistemas: Evala que tan segura est la informacin procesada, archivada, impresa de la entidad
y lo adecuado de las claves para consultar la informacin en los diferentes PC que maneja cada usuario.
Trabajo
El estudiante como ejercicio debe elaborar un trabajo haciendo ver la diferencias entre la Auditoria Interna,
la Auditoria Externa y la Revisora Fiscal y discutir con sus compaeros de clase las ms importantes con el
fin de fortalecer el concepto de cada una.
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-CUCUTA
GUIA DE APRENDIZAJE
Continuacin de la Unidad II
Alcance de una Auditoria
El trmino alcance de una auditoria se refiere a los procedimientos de una auditoria considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria. Los procedimientos requeridos para
conducir una auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria debern ser determinados por
el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las normas internacionales de auditoria, a los organismos
profesionales importantes, la legislacin, los reglamentos y, donde sea apropiado, los trminos del contrato
de auditoria y requisitos para dictmenes.
Certeza razonable
Una auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral estn libres de manifestaciones
errneas sustanciales. Certeza razonable es un concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia
en la auditoria necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones errneas sustanciales en
los estado financieros tomados en forma integral.
La certeza razonable tiene relacin con el proceso de auditoria integral.
Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoria que afectan la capacidad del auditor para
encontrar manifestaciones errneas sustanciales. Esta limitaciones resultan de factores como :
el uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
El hecho de que la mayor parte de la evidencia en la auditoria es ms bien persuasiva que definitiva.
Tambin el trabajo efectuado por el auditor para formarse una opinin est influido por el ejercicio de
juicio, en particular respecto a:
a) El acopio de evidencia en la auditoria, por ejemplo, para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoria; y
b) La extraccin de conclusiones basadas en la evidencia en la auditoria reunida, por ejemplo evaluar la
racionalidad de las estimaciones hechas por la administracin al preparar los estados financieros.
A
B
C
Inversiones
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin Acumulada
D
E
F
AA
EE
CC
DD
BB
FF
GG
HH
Continuacin de la Unidad IV
Mtodos de estudio e investigacin del Control Interno
a)
De cuestionarios: que consiste en tener diseadas de antemano una serie de preguntas enfocadas a
cubrir los aspectos ms importantes del control interno;
b) Descriptivos: que consiste en la explicacin ms o menos detallada en cada memorando de los
principales aspectos de la administracin, clasificndolos y refirindolos ordenadamente a sus
principales departamentos, operaciones, elementos que intervienen, etc.;
c) De grficos: en el que los elementos de control interno se hacen constar mediante esquemas y
grficas tratando objetivamente de indicar la organizacin, interdependencia de funciones, las
actividades principales de la empresa, etc.
El mtodo que mayor aceptacin tiene es el de cuestionarios ya que ofrece las mejores ventajas el cual puede
ser especfico para una auditoria determinada o pueden ser standard o de aplicacin general, aumentndose
o eliminndose preguntas segn las circunstancias o del caso particular de que se trate.
Trabajo
El estudiante debe disponerse a conseguir los cuestionarios ms utilizados para evaluar los diferentes
rubros de los estados mas representativos es decir, Balance General (B/G) y Estado de Resultados
mediante consulta del texto Papeles de Trabajo de Rodrigo EstupinGaitan.
Responsabilidades del auditor en relacin a la revisin del Control Interno
Lo importante para el contador pblico que examina el control interno como base de su auditoria, se refieren
al ahorro de tiempo y esfuerzo. Esto mismo, desde luego, redunda en beneficio de sus clientes, quienes
ahorran honorarios y obtienen los informes del contador con mayor oportunidad.
Pero quiz lo ms importante del examen del control interno es que permite al auditor dirigir su atencin a los
aspectos y actividades del negocio que ms lo requieren. Ya ha quedado perfectamente establecido que el
examen de estados financieros no implica una revisin total, sino el estudio ponderado de los aspectos del
negocio que influyen sobre los estados.
Algunos auditores practican el examen del control interno en su intervencin previa, anticipadamente a la
fecha de los estados financieros que han de dictaminar. Este procedimiento tienen la ventaja de permitir la
formulacin de un programa de trabajo que ya da efecto a la influencia del control interno sobre la naturaleza,
extensin y oportunidad de las pruebas a realizar al fin del ejercicio.
Por otra parte se ha establecido ya que el examen del control interno puede realizarse de manera efectiva si se
combina con el resto de las pruebas de auditoria.
Programas de auditoria para la revisin del Control Interno
Introduccin
Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos
donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sera el caso de la auditoria integral es el
de los ciclos de auditoria:
Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones econmicas que originan los
estados financieros, con nfasis en el control interno.
Continuacin de la unidad IV
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones segn sus caractersticas, para efectos
prcticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los
siguientes ciclos tpicos aplicables en general a la mayora de los negocios:
1.Ciclo de Ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
2. Ciclo de Compras: se refiere a la adquisicin de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a
cambio d efectivo.
3. Ciclo de nmina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
4. Ciclo de tesorera: comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de
los ingresos, incluye la distribucin del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el
retorno de ste a los inversionistas y acreedores.
5. Ciclo de produccin: consiste en la transformacin de los activos adquiridos en bienes y servicios para la
venta.
6. Ciclo de informacin financiera: comprende la preparacin de estados financieros que resumen el resultado
de las actividades del negocio a una fecha o por un perodo determinado.
Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo
de empresa o industria.
Trabajo
El estudiante debe prepararse en este momento para hacer las practicas mediante la aplicacin de los
papeles de trabajo en los procedimientos que se van adoptar para examinar las cuentas en el orden
como aparecen en los estados financieros que se presentarn en los talleres disponibles en su momento.
Es importante que consulte el texto de Papeles de Trabajo de Rodrigo EstupinGaitan para que vaya
reconociendo los ms usados:
Hoja de trabajo, arqueo de caja, arqueo de inversiones, conciliaciones bancarias, cdula de antigedad de
saldos, toma fsica de inventarios, cdulas de propiedad , planta y equipo, gastos pagados por anticipado,
proveedores, retenfuente por pagar, Prestaciones sociales por pagar, pasivos estimados y provisiones, capital
social, utilidades no distribuidas o de ejercicios anteriores, ingresos operacionales, gastos operacionales, etc.
El taller se va aplicando en clase para formar un solo paquete al final del semestre el cual, se sustentar el da
del examen final.
Informes de la Auditoria
Con base en los resultados que se vayan obteniendo en el proceso de la auditoria, el auditor debe rendir a los
diferentes organismos de direccin (junta directiva, consejo de administracin o gerencia) los siguientes
informes:
Informes eventuales : emitidos sobre errores, irregularidades, actos ilegales o desviaciones significativas del
control interno encontrados durante el desarrollo del trabajo; as como las recomendaciones con relacin a las
diferentes situaciones observadas para los correctivos necesarios, etc.
Informes Intermedios: son fruto del proceso de la auditoria para comunicar la culminacin de un trabajo en un
rea o seccin empresarial para comunicar deficiencias importantes en los controles internos, incumplimiento
de leyes o para proponer sugerencias y recomendaciones.
Informe Final: con dictamen u opinin sobre los estados financieros bsicos, lo adecuado del control interno,
el cumplimiento de las normas legales, estatutarias; la gestin de los administradores mediante un modelo
estndar en donde registra, el alcance, el cumplimiento y por ltimo su opinin sobre la situacin empresarial.
Arqueo de Caja
Conciliacin Bancaria
Inversiones
Antigedad de Cartera y Provisiones
Circularizacin de Saldos
Inventarios
Propiedad Planta y Equipo
Arqueo de caja
Conciliacin Bancaria
Empresa Emisora
Nmero del
Ttulo
Valor
Nominal
Rendimientos
%
Perodo
Inversiones
Elabor:
Revis:
Aprob:
Inversiones existentes: Tenemos 20.000 acciones de ecopetrol por un valor nominal de $1.000 c/u suscritas en
Septiembre del ao 2008 con los siguientes ttulos de 1.000 acciones cada uno as: HA
4556,HA4557,HA4558, HA4559 los cuales se encuentran registrados contablemente; el 31 de Mayo/13 se
cotiza en bolsa a un valor de $4.080.
Tambin existe una inversin en CDT del Banco Santander Colombia,S.A. por la suma de $30000.000 a una
TEA 6.23% a 360 das con un ttulo N CD-7658, el cual se suscribi el pasado 14 de Enero/13.
Dentro del examen se encontr un REPO N 0096543 de Financiera Colombia,S.A. el cual se suscribi por un
valor nominal de $120000.000 el 25 de Abril/13 a 90 das al trmino del cual vende y le ser entregado un %
de rendimiento y su inversin inicial de acuerdo con el mercado de los sujetos Pasivos y Activos. La tasa
promedio est en el 4.8% anual. Obtener el saldo razonable
0%
5%
De ms de 6 meses hasta 1 ao
10%
De ms de 1 ao
15%
Circularizacin de Saldos
PRIMER AVISO
Seor (a)
Nombre de Contacto (Cliente)
Jede de.
Ciudad
Estimado (s) seor (es):
Nuestra auditora est llevando a cabo el examen de nuestros estados financieros y requiere confirmacin
independiente de cuenta(s) con nosotros al _______________________.
Acompaamos un extracto de su cuenta hasta la fecha, le (s) rogamos el favor de atender esta llamado,
despus de compararlo con sus libros y, devolverlo directamente a nuestra Auditora.
En caso de que este saldo (s) no est (n) de acuerdo con sus libros o con la informacin que usted (es)
posea(n), sirva (n)se indicarlo (s).
Para que este procedimiento de auditora sea eficaz, rogamos dirigir cualquier pregunta directamente a el Area
de Auditora de: ___________________, telfono ______________, Fax ______________, al email
____________________ o a la siguiente direccin ______________________________________________.
Cordialmente,
Saldo a: dd/mm/aa
Correcto
Incorrecto
Excepto por lo siguiente: Sirva (n)se detallar cualquier cargo que usted (es) no acepte(n), crditos que le(s)
hayan sido registrado(s), diferencias si las hubiere, mencionando fecha y detalles )
Nombre:
Cargo:
Telfono o cle :
Fecha:dd/mm/aa
Ext: