El punto de equilibrio

El punto de equilibrio sirve para determinar el volumen mnimo de ventas que la empresa debe
realizar para no perder, ni ganar.
En el punto de equilibrio de un negocio las ventas son iguales a los costos y los
gastos, al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce
prdida.
Se deben clasificar los costos:

Costos fijos: Son los que causan en forma invariable con cualquier nivel de
ventas.

Costos variables: Son los que se realizan proporcionalmente con el nivel de

ventas de una empresa.
Frmula para calcular el punto de equilibrio
Ventas en punto de equilibrio = Costos fijos X

1
1 -

Costos variables
Ventas

Ejemplo: En el ao 200x, la empresa XYZ tuvo ingresos por concepto de ventas de

$6.750.000, en el mismo periodo sus costos fijos fueron de $2.130.000 y los costos
variables de $3.420.000
Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X

1
1 -

3.420.000
6.750.000

Ventas en punto de equilibrio = 2.130.000 X

1
0.49

Ventas en punto de equilibrio = 4.346.938

El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de $4.346.938, este es el punto de

equilibrio para la empresa.
El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas,
mientras que el costo variable est relacionado directamente con el volumen de
ingresos o ventas.
El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio est dado por la relacin
existente entre los costos variables y el nivel de ventas, as
Porcentaje de costo variable =

Costo variable

X 100

Ventas

Porcentaje de costo variable =

3.420.000

X 100 = 51%

6.750.000
Los costos variables en el punto de equilibrio son $4.346.938 X 51% = $2.216.938
Comprobacin del punto de equilibrio
Ventas

4.346.938

(-) Costos variables

2.216.938

= Utilidad Bruta en Ventas

(-) Costos fijos

2.130.000
2.130.000

= Utilidad neta

Aplicacin del punto de equilibrio

En la prctica, el punto de equilibrio sirve para calcular el volumen de las ventas
que debe realizar una empresa para obtener un porcentaje

de utilidad

determinado. La frmula es la siguiente:

Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable

Ejemplo: La XYZ empresa desea obtener una utilidad del 20% sobre el punto de
equilibrio. Determinar el volumen de ventas necesario para obtener dicha utilidad.
(Utilizando los datos de los ejemplos anteriores).
Ventas = Ventas en punto de equilibrio + Porcentaje de Utilidad deseado + % de
Costo variable
Ventas = 4.346.938 + 20%(4.346.938) + 51%(4.346.938)
Ventas = 4.346.938 + 869.387 + 2.216.938
Ventas = 7.433.263
Aplicacin
Ventas
(-) Costos variables
= Utilidad Bruta en Ventas
(-) Costos fijos
= Utilidad neta

7.433.263
3.790.964
3.642.299
2.130.000
1.512.299

CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES MONETARIOS

Es el mtodo ms utilizado y se aplica a empresas que producen muchos productos y/o servicios
( multiproductoras).
FRMULA:

EJEMPLO:
La empresa hotelera "ARGOS" tiene los siguientes datos: (mensuales) Ventas: S/. 345,200
Costos fijos: S/. 118,200
Costos variables : S/.95,100
Nmero de habitaciones : 60
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = S/.163,145.30 Ventas de equilibrio mensuales

2 Comprobamos:

Ingreso por ventas :

Menos costo variable: 163,145.30 x 0.2755 (1)

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado

(1) = 95,100345,200 = 0.27549247

3. CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES.

Se utiliza cuando la empresa produce un solo bien o servicio (mono-productora) o se trata de empresas en las
cuales es posible identificar razonablemente los costos fijos y variables y asignarlos a cada producto.
FRMULA:

EJEMPLO:
Un albergue ecolgico tiene los siguientes datos: Costos fijos: S/. 27,800
Costo variable diario por habitacin: S/. 7.20
Tarifa diaria de cada habitacin: S/. 49
Cantidad de habitaciones : 40
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = 665.0718 habitaciones por mes

2 Comprobamos:

Ingreso por ventas : 665.0718 x S/. 49

Menos costo variable: 665.0718 x S/. 7.20

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado

CASOS :
A. Que exista una meta de utilidad
Se utiliza cuando se quiere superar el punto de equilibrio y se propone una utilidad meta en valores
monetarios.
La formula es:

Utilizando el ejemplo anterior vamos a suponer que existe una utilidad meta de S/. 8,000 mensuales:

PE = 856.4593 Habitaciones por mes

Comprobamos:

Ingreso por ventas : 856.4593 x S/. 49

Menos costo variable: 856.4593 x S/. 7.20

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado ( utilidad)

A. Clculo del precio de venta para lograr el punto de equilibrio

Ejemplo: Una agencia de viajes estima que con 1,500 city tours mensuales se estara en punto de equilibrio.
El costo unitario variable de cada city tour es de $28.50 y el costo fijo es de $25,000 mensuales. Calculo del
precio de equilibrio:

1,500 x (PVU 28.50) = 25,000

PVU = $45.17
Comprobando:

Ingreso por ventas : 1,500 x $45.17 (1)

Menos costo variable unitario: 1,500 x$28.50

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado

(1) Redondeo = 45.166666

B. Punto de equilibrio en caso de un hotel con dos tipos de habitaciones

EJEMPLO Un hotel tiene los siguientes datos:
Habitaciones: 80 ( 64 individuales = 80%) y (16 dobles =20%) Costo fijo anual : $ 1420,000
Precios por da
o Habitacin individual : $ 72
o Habitacin doble : $89
Gasto variable diario
o Habitacin simple : $ 8
o Habitacin doble : $ 11
SOLUCION
1 Clculo del Precio diario Promedio (PDP)
PDP = ($80 x 0.80) + ($11 x 0.20) = $ 8.60 - precio promedio ponderado diario
2 Clculo del Gasto Variable Promedio (GVP)
GVP = ($8 x 0.80) + ( $100 x 0.20) = $ 84 Gasto variable promedio
3 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones al ao:

PE = 18,833 habitaciones al ao
4 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones diarias:

5 Clculo del porcentaje de ocupacin de equilibrio - Oe

Oe = ( 52/80) x 100 = 65%
6 Clculo del punto de equilibrio en valores monetarios ($)

PE = 18,833 habitaciones al ao
6 Comprobando :

Ingreso por ventas : 18,833 hab . x $ 84 diario (1)

Menos costo variable unitario:$8.6 x 18,833 hab

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado

(1) Sin redondeo: 18,832.89124

7 Que sucedera si la tasa de ocupacin de aumenta a 75%?
Habitaciones vendidas = 80 x 75% = 60
Habitaciones vendas anuales = 60 x 365 = 21,900

Comprobamos:

Ingreso por ventas : 21,900 hab. x $ 84 diario (1)

Menos costo variable unitario:$8.6 x 21,900 hab.

Margen de contribucin

Menos : costo fijo

Resultado

Se aprecia que un aumento en la tasa de ocupacin de 10% significa la obtencin de utilidades

4. CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA GRFICA

El punto de equilibrio se puede calcular tambin grficamente, para ello, se procede de la siguiente manera:
a. Calcular la lnea de costos fijos
b. Calcular la lnea de costos variables c. Calcular la lnea de costos totales
d. Calcular la lnea de ingresos
e. Confrontar las lneas de costos totales e ingresos
a. Grfico de los costos fijos

1. Unidades vendidas

Como vemos los costos fijos son una lnea paralela al eje de las abscisas (horizontal) y no sufren modificacin
a lo largo del perodo en estudio.
b. Trazamos el valor de los costos variables, pero primero asignamos los costos variables para cada nivel de
produccin (columna 3). Los costos variables son el 35% del valor de las ventas.

1. Unidades vendidas

c. Construimos la grfica de los costos totales = costos fijos + costos variables

1
Unidades vendidas

20

40

60

80

100

120

140

160

180

d. Por ltimo se interceptan las lneas de Costo total (CT) e ingreso total (IT):

1. Unidades vendidas

20

40

60

80

10

12

14

16

18